[知识整理]会计冲刺综合题解题思路及复习提示(二) [复制链接]

（2）编制甲公司2007年度（购买日或合并日除外）有关投资分录： <
;S$4tux  
uy'seJ  
　　对A公司长期股权投资的处理： \jtA8o%n  
A,9JbX  
　　2007年3月30日： x{SlJ%V  
b/'c h  
　　借：应收股利180 e4YP$}_L  
Ctz#9[|  
　　　　贷：长期股权投资180（300×60％） h<U?WtWT-p  
&7 f8\TG|  
　　2007年4月20日： 3NtUB;!  
b$7]cE  
　　借：银行存款180 );h(D!D,  
mkn1LzE|F  
　　　　贷：应收股利180 din,yHu~  
5,1<A@H  
　　对B公司的长期股权投资除初始投资外，无需作其他处理。 KOS0Du  
zHb[.ry~  
　　（3）编制甲公司2007年末合并抵销分录： R J{$` d  
+gX
,r$bX  
　　①对A公司投资及投资收益的抵销： V ql4*OJW  
{siOa%;*  
　　先调整A公司报表： ^ ~Eh+  
985F(r  
　　借：存货260 . ,^WCyvq  
sQa;l]O:NC  
　　　　固定资产2 880 ?eIb7O  
x,,y}_ YX  
　　　　无形资产900 {*7MT}{(  
V:kRr cX  
　　　　贷：资本公积4 040 =0
=#M( w  
HrBJi  
　　借：营业成本260（500－240） 'RMUjJ-!  
b&U1
^{(  
　　　　贷：存货260
v_!6S|  
s$R /!,c  
　　借：管理费用288[（9 000－6 120）/10] }`B .(3n  
eWcqf/4?"  
　　　　贷：固定资产288 ,Z@#( =f  
@'R)$:I%L  
　　借：管理费用90[（1 500－600）/10] HY)xT$/J  
ETdXk&AN  
　　　　贷：无形资产90 b_31\  
EL?(D  
　　A公司调整后的净利润＝4 500－260－288－90＝3 862（万元） u#@/^h;  
gF{ehU%  
　　A公司2007年末的股东权益金额： W[8Kia-OD  
)hZ7`"f,ZN  
　　股本＝3 000万元 fwF Je(.  
OyZR&,q  
　　资本公积＝1 800＋4 040＝5 840（万元） *): |WDR  
-F~DOG%  
　　盈余公积＝600＋4 500×10％＝1 050（万元） :<qe2Z5k  
86r"hy~  
　　未分配利润＝1 200－300＋3 862－4 500×10％＝4 312（万元） G)Gp}4gV}  
h<G4tjtk  
　　合计：14 202万元 Ga7E}y %  
E=s,-  
　　再按权益法调整长期股权投资： Ay16/7h@hi  
}`"}eN @,  
　　借：长期股权投资2 317.2
ENTcTrTn  
f^$,;  
　　　　贷：投资收益2 317.2（3 862×60％） Qg*\aa94  
-+*h'zZ[<w  
　　借：提取盈余公积231.72 >v:ex(y0  
}>xwiSF?  
　　　　贷：盈余公积231.72 KZ
ppQ0  
h6h6B.\Ld  
　　甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额＝6 430－180＋2 317.2＝8 567.2（万元） V?u#WJy/  
4[gmA  
　　股权投资的合并抵销分录： 7rjl-FUA~  
2Vx4"fHP#N  
　　借：股本3 000 ]8p{A#1  
4D?h}U /  
　　　　资本公积-年初5 840 ,{_i{WV  
/ FcRp,"  
　　　　盈余公积-年初600 g&$=Y7G  
8
rsc@]W  
　　　　　　　　-本年450 Y Zj-%5  
@{y'_fw  
　　　　未分配利润-年末4 312 /Q1*Vh4  
<0CjEsAB]  
　　　　商誉46 WX&IQ@  
>fBPVu\PA  
　　　　贷：长期股权投资8 567.2 ppAbG,7  
>yO/p(/;jR  
　　　　　　少数股东权益5 680.8 6 4_}"fU  
rqamBm 5  
　　借：投资收益2 317.2 j6qtR$l|  
n7!T{+ge  
　　　　少数股东损益1 544.8 A,~3oQV  
fs!dI  
　　　　未分配利润-年初1 200 >tM4|w|  
" DW~E\Y  
　　　　贷：提取盈余公积450 hi8q?4jE  
:U?g']`Z##  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配300 A!lZyG!3  
WcN 4ff-  
　　　　　　未分配利润-年末4 312 fd)8lK[KJ"  
=6sP`:  
　　②对B公司投资及投资收益的抵销： cIU2qFn[  
HMq}){=S  
　　先按权益法调整长期股权投资： h"`\ '(,X  
dSGdK $XA  
　　借：长期股权投资2 400 s%jB Ieh  
z9o]
);dZ  
　　　　贷：投资收益2 400（3 000×80％） lJK]S=cd  
y3oq{Z>  
　　借：提取盈余公积240 q<09]i  
\Id8X`,eD  
　　　　贷：盈余公积240 scV%p&{a  
4:V +>Jt  
　　再编制调整分录和抵销分录： )M8d\]  
V;SfW2`)  
　　借：资本公积1 864贷：盈余公积800（1 000×80％） b<u\THy#  
ZdW+=;/#  
　　　　未分配利润1 064（1 330×80％） 3qWrSziD  
xg p)G!  
　　借：股本2 000 QV[&2&&^<<  
c~T{;  
　　　　资本公积-年初1 500 6qZQ20h  
]j&m\'-s  
　　　　盈余公积-年初1 000 ^%\a,~  
$xu2ZBK  
　　　　　　　　-本年300 534pX7
dg  
 4!!|P  
　　　　未分配利润-年末4 030（1 330＋3 000－300） uz3cho'  
oiyvKMHz7  
　　　　贷：长期股权投资7 064（5 830×80％＋2 400） cj>@Jx}]M  
IogLk
hWX  
　　　　　　少数股东权益1 766 1]}\h]*  
DwBe_h.  
　　借：投资收益2 400 O@$>'Z  
ZcA"HD%  
　　　　少数股东损益600 Jk. x^  
LW=qX%o {  
　　　　未分配利润-年初1 330 S]H[&o1o  
"5JMk -2k  
　　　　贷：提取盈余公积300 5H ._Q  
 L4iWR/&  
　　　　　　对所有者（或股东）的分配0 h%j4(v}r{C  
rVabkwYD  
　　　　　　未分配利润-年末4 030 U`*we43  
LNL}R[1(  
　　③2007年度对内部交易的抵销分录： icG 9x  
)QAYjW!Z  
　　存货的抵销： KE\>T:  
M.g2y&8  
　　A公司： B} qRz  
ca
=MUm=B  
　　借：营业收入300 @;EQ
{d  
q
;SD+%tI
 
　　　　贷：营业成本300 1^k}GXsWmE  
yK{P%oh)  
　　借：营业成本12 aMqt2{f+  
L'y0$  
　　　　贷：存货12 [（300－240）×20％] P.(UbF d'  
za6 hyd^  
　　借：存货-存货跌价准备12 puOM tCI  
t(}Y/'  
　　　　贷：资产减值损失12 5T/+pC$e=  
-t
_&H\_T  
　　B公司： nu^@}|UG  
~Dg:siw  
　　借：未分配利润-年初9 ejg!1*H@n  
 o]0E  
　　　　贷：营业成本9（50×18％） <_/etw86Z  
}ll&EB  
　　借：存货-存货跌价准备8 }5EH67  
|TJ gH<I  
　　　　贷：未分配利润-年初8 #8d#Jw  
Va[&~lA)  
　　借：营业收入100 1mV ' ~W  
>u%B n\G  
　　　　贷：营业成本100 #cR5k@  
",YNphjAn  
　　借：营业成本29（9＋20） Vb 36R_u  
o5],c9R9b  
　　　　贷：存货29 n(A;:)W{  
covCa)kf  
　　借：存货-存货跌价准备21 FUI/ A>  
L<  
　　　　贷：资产减值损失21 |QrVGm@2  
W&A^.% 2l  
　　【注释：站在B公司角度，2007年应计提的跌价准备＝（150－110）－8＝32（万元），站在集团角度，2007年应计提的跌价准备＝50×（1－18％）＋100×（1－20％）－110＝11（万元），所以应抵销跌价准备＝32－11＝21（万元）】 @>`N%wH'  
8hV4l'Pa72  
　　固定资产的抵销： L `2{H%J`  
d3oRan}z  
　　借：营业收入200 xfUV'=~(  
7\dt<VV  
　　　　贷：营业成本110 w_@6!zm  
C B;j[.  
　　　　　　固定资产-原价90 B <Jxj  
gC6Gm':c  
　　借：固定资产-累计折旧7.5 "<oR.f=0  
.:-*89c  
　　　　贷：管理费用7.5（90/5×5/12） +o.#']}Pl  
uxW |&q  
　　无形资产的抵销： Xk^<}Ep)c  
`[=/ f=Q}  
　　借：营业外收入102 jxK `ShW=  
J^kSp  
　　　　贷：无形资产-原价102 U
SE!  
(>Sy,  
　　借：无形资产-累计摊销8.5 $jC+oYXj  
dn5t7D^x  
　　　　贷：管理费用8.5（102/4×4/12） Nj;(QhYZ  
Mt4`~`6  
　　2007年末A公司为无形资产计提的减值准备为42万元，小于未实现内部销售利润，所以应全额抵销。 'fb&3  

$9@Z\0   
　　借：无形资产-无形资产减值准备42 SM}& @cJ  
kaZcYuT.9  
　　　　贷：资产减值损失42 @C'qbO{  
a/d8_(0  
　　债权债务的抵销： +C$wkx]  
`=TJw,q  
　　借：应付账款1 300 LNgFk%EH  
q!d7 Ms{q  
　　　　贷：应收账款1 300 rp-.\Hl/a  
WAr6Dv,8  
　　借：应收账款65 >wV2` 6  
(i)O@Jve  
　　　　贷：未分配利润-年初5 Si;eBPFH  
.v) A|{:2  
　　　　　　资产减值损失60