[个人困惑]金融减值准备 [复制链接]

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20×9年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回；甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资；有关资料如下： B">yKB:D}t  
（1）2×10年12月31日，有客观证据表明A公司发生严重财务困难，甲公司据此认定对A公司的债券投资发生了减值，并预期2×11年12月31日将收到利息59000元，2×12年12月31日将收到利息59000元，但2×13年12月31日将仅收到本金800000元。 pyW u9  
（2）2×11年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元。 xUYo w  
（3）2×12年12月31日，收到A公司支付的利息59000元，并且有客观证据表明A公司财务状况显著改善，A公司的偿债能力有所恢复，估计2×13年12月31日将收到利息59000元，本金1000000元。 hGP1(pH.  
（4）2×13年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元和偿还的本金1000000元。　　 I&1!v8  
计算该债券的实际利率r： ZcryAm:I  
59000×（1＋r）－1＋59000×（1＋r）－2＋59000×（1＋r）－3＋59000×（1＋r）－4＋（59000＋1250000）×（1＋r）－5＝1000000 (=T$_-Dj`}  
采用插值法，计算得出r＝10%。 rvwy ~hO"  
　　表1 单位：元

P?3{z="LzJ   日期	LN!W(n(   现金流入 V_L[P9   （a）	".2A9] _s   实际利息收入 27#8dV?   （b）＝期初（d）×10%	i|\{\d   已收回的本金 ' 0+$ m=    （c）＝（a）－（b）	IvW@o1Q   摊余成本余额 g<[rH%\6fg   （d）＝期初（d）－（c）
:LV.G0)#   20×9年1月1日	Y~"9L|`f/	Eqphd!\#6	G+Dpma ]	X_70]^XL   1 000 000
zd`=Ih2Wx   20×9年12月31日	)45_]tk>   59 000	e!o(g&wBj   100 000	$+:(f{Va*   －41 000	M<qudi   1 041 000
B2hfD-h,>   2×10年12月31日	T#iU+)-\%   59 000	O2H/rFx4   104 100	bx(w:]2   －45 100	H,>#|F   1 086 100
'>^Xqn   减值损失	/= ^L iP	$ly0h W	=FBIrw{w   382 651.47	|R'i:=   703 448.53
J#7(]!;F   2×11年12月31日	/Antb6E   59 000	[(cL/_   108 610 Jqg3.2q   70 344.85	ULvVD6RQ47   －49 610 IH3FK!>6   －11 344.85	5V|tXsy:   1 135 710 POBp Jg   714 793.38
MCAXt1sL&E   2×12年12月31日	8! j=vCv   59 000	yH(V&Tv   113 571 qWB%),`j>   71 479.34	"3t\em!   －54 571 $GF&x>]]   －12 479.34	fSV5   1 190 281 l @A"U) A(   727 272.72
4!2SS   减值恢复	<R~KM=rL	@9_)On9hZ	J<_1z':W)   －235 454.55	b]dxlj} <   962 727.27
y#r\b6   2×13年12月31日	l%bq2,-%   59 000	H^v{Vo   118 719* fm6]CU1^   96 272.73**	aL$j/SC   －59 719 n1)'cS5}   －37 272.73	6bJ"$o   1 250 000 w)<4>(D   1 000 000
kGj]i@(PA4   小计	2B'^`>+8S   295 000 4JK@<GBK6   295 000	!47A$sQ   545 000 W^ClHQ"Iy   442 196.92	P6E1^$e   －250 000 y7; 5xF?q   0	 GG>Y/;^   1 250 000 83xd@-czgh   1 000 000
w#d}TY   2×13年12月31日	`7>K1slQ}S   1 250 000 r1hD %a   1 000 000	6)+9G_   － KF4s ee;;   －	Hc /wta   1 250 000 g$gVm:=   1 000 000	K*[0dza$   0 oP,RlR   0
:b,o B==%   合计	|Rk37P{   1 545 000 YrKFa%k   1 295 000	UR\ZN@O   545 000 67,3i~   442 196.92	EUXV/QV{   1 000 000 %g5jY%dg.r   1 000 000	j>V"hf   － :3 PGf   －

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﹡尾数调整1250000＋59000－1190281＝118719（元） u- 1@~Z  
﹡﹡尾数调整1000000＋59000－962727.27＝96272.73（元） %y 3:SUOdx  
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请问我标注数字是怎么来的，帮忙用计算公式列明，谢谢！！！

很简单的  

你标注出来的这个数字是现值，在2010年底，出现严重的财务困难，要计提资产减值，那么减值的数额是上一行的1 086 100减去这个现值，这个现值的算法就是59000X（1+10%）^-1+59000X(1+10%)^-2+800000X(1+10%)^-3=703448.53    希望我的回答能对你有所帮助  还有疑问请回复