[个人困惑]金融减值准备 [复制链接]

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20×9年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回；甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资；有关资料如下： Wr( y)D<y}  
（1）2×10年12月31日，有客观证据表明A公司发生严重财务困难，甲公司据此认定对A公司的债券投资发生了减值，并预期2×11年12月31日将收到利息59000元，2×12年12月31日将收到利息59000元，但2×13年12月31日将仅收到本金800000元。 /bi}'H+#  
（2）2×11年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元。 *"{lMZ+  
（3）2×12年12月31日，收到A公司支付的利息59000元，并且有客观证据表明A公司财务状况显著改善，A公司的偿债能力有所恢复，估计2×13年12月31日将收到利息59000元，本金1000000元。 PBp^|t]E>  
（4）2×13年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元和偿还的本金1000000元。　　 W' s  
计算该债券的实际利率r： !Ze5)g%H  
59000×（1＋r）－1＋59000×（1＋r）－2＋59000×（1＋r）－3＋59000×（1＋r）－4＋（59000＋1250000）×（1＋r）－5＝1000000 *cgI.+  
采用插值法，计算得出r＝10%。 HbxL:~:}J  
　　表1 单位：元

hK_LEwd;   日期	[Lz w#XE   现金流入 ;NHt7p8SE   （a）	MP>dW nl   实际利息收入 zaK#Z?V}   （b）＝期初（d）×10%	@CT;g \4   已收回的本金 Ipf=ZD   （c）＝（a）－（b）	^G.B+dG@`x   摊余成本余额 N9v1[~ bv_   （d）＝期初（d）－（c）
BDjn !3   20×9年1月1日	BYMi6wts	yp({>{u7	Ac<Phy-J	b4QI)z   1 000 000
;u>DNG|.   20×9年12月31日	=_:et0   59 000	6,0_)O}\b   100 000	5.MGaU^Z$   －41 000	 7*?}:   1 041 000
rl#p".4q   2×10年12月31日	DKBSFm{~Q   59 000	(G[ *|6m   104 100	G{6;>8h   －45 100	Uk6HQ Q   1 086 100
~4 `5tb   减值损失	|\7 ET[Xq	!lj| cT9	w.\&9]P3~   382 651.47	}n4 V|f-   703 448.53
23DiW# o'   2×11年12月31日	C,N Jb+J   59 000	1*@'-mj   108 610 vy\RcP   70 344.85	pLLGus+W   －49 610 ;{U@qQD7   －11 344.85	A}3=561F?5   1 135 710 T Kg aV;92   714 793.38
0sfr d   2×12年12月31日	 ~Hr}]   59 000	]%IT|/;9Y   113 571 EV*IoE$W]=   71 479.34	+,#$:fs u   －54 571 N _86t   －12 479.34	p _${Nj   1 190 281 IX>d`O61*g   727 272.72
Ht&:-F+dm   减值恢复	% a@>_	Y07ZB'K	GJoS#s   －235 454.55	d~1gMz+)   962 727.27
yFtd=AI'E   2×13年12月31日	(q(~de   59 000	F*3j.lI   118 719* ?B}{GL2)   96 272.73**	#0y)U;dA+w   －59 719 %)0*&a 4   －37 272.73	paD!Z0v&   1 250 000 E: $P=%b   1 000 000
'lEA)&d   小计	{z")7g ]l   295 000 =9fajRFTt   295 000	Q @2(aR   545 000 Y&,rTa   442 196.92	FD6 v/Y   －250 000 ">6&+^BN'   0	G[q9A$yw   1 250 000 \>)f5 gV@   1 000 000
3 Lje<KzL   2×13年12月31日	w3#`1T`N   1 250 000 <pOl[5v]   1 000 000	k!doIM j   － tF`MT%{Va   －	h #{T}[   1 250 000 \$;~74}   1 000 000	b|ZLX:   0 9Q @*0-   0
nC~fvyd<P   合计	ZPF7m {S   1 545 000 o zxYH],   1 295 000	+v[O    545 000 G&o64W;-s   442 196.92	\Hs|$    1 000 000 >Me]m<$E;   1 000 000	=hcPTU-QU   －  9d"5wx   －

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﹡尾数调整1250000＋59000－1190281＝118719（元） g+9v$[!  
﹡﹡尾数调整1000000＋59000－962727.27＝96272.73（元） >h[(w  
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请问我标注数字是怎么来的，帮忙用计算公式列明，谢谢！！！

很简单的  

你标注出来的这个数字是现值，在2010年底，出现严重的财务困难，要计提资产减值，那么减值的数额是上一行的1 086 100减去这个现值，这个现值的算法就是59000X（1+10%）^-1+59000X(1+10%)^-2+800000X(1+10%)^-3=703448.53    希望我的回答能对你有所帮助  还有疑问请回复