[个人困惑]金融减值准备 [复制链接]

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20×9年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回；甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资；有关资料如下： %{ ~>n"  
（1）2×10年12月31日，有客观证据表明A公司发生严重财务困难，甲公司据此认定对A公司的债券投资发生了减值，并预期2×11年12月31日将收到利息59000元，2×12年12月31日将收到利息59000元，但2×13年12月31日将仅收到本金800000元。 kMe@+ysL  
（2）2×11年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元。 q]v,  
（3）2×12年12月31日，收到A公司支付的利息59000元，并且有客观证据表明A公司财务状况显著改善，A公司的偿债能力有所恢复，估计2×13年12月31日将收到利息59000元，本金1000000元。 aG3k4  
（4）2×13年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元和偿还的本金1000000元。　　 4%bTj,H#  
计算该债券的实际利率r： >_#)3K1y8  
59000×（1＋r）－1＋59000×（1＋r）－2＋59000×（1＋r）－3＋59000×（1＋r）－4＋（59000＋1250000）×（1＋r）－5＝1000000 {a4xF2  
采用插值法，计算得出r＝10%。 mq`5w)S)\o  
　　表1 单位：元

ku3D?D:V   日期	u[`v&e   现金流入 j6X LyeG7   （a）	y''0PSfb#   实际利息收入 FrR9{YTA.   （b）＝期初（d）×10%	3LfTGO   已收回的本金 ;qVG \wQq   （c）＝（a）－（b）	n8FT<pUq   摊余成本余额 q6)p*}-   （d）＝期初（d）－（c）
m3% ef   20×9年1月1日	AFtCqq #[	B}k'@;G	8DL h k	:xN8R^(   1 000 000
Cji#?!Ra?   20×9年12月31日	JB'qiuhab   59 000	5\+E HW!o   100 000	{*nEKPq(_*   －41 000	ox JGJ   1 041 000
:D^Y?   2×10年12月31日	9M0d+:YJ   59 000	$OT}`Te~   104 100	<q1'Li)_R   －45 100	aC}vJ93i   1 086 100
]#M/$?!]g2   减值损失	B{N=0 cSi	F42TKPN^uu	l92!2$]b   382 651.47	u[: P   703 448.53
S--/<a2   2×11年12月31日	vsw7|   59 000	1wU=WE(kKZ   108 610 U"/yB8!W   70 344.85	nxf{PbHk   －49 610 &l?N:(r   －11 344.85	Sn+F V+D   1 135 710 p5D5%B/   714 793.38
%zRiLcAT   2×12年12月31日	nP5d?   59 000	HgS<Vxmq   113 571 91U^o8y   71 479.34	n= ;';(wR[   －54 571 $dr27tse&<   －12 479.34	?'TA!MR   1 190 281 _+}-H '7=   727 272.72
5#yJK>a7   减值恢复	>~.Zr3P6kC	8x!+tw7	:Pj W:]   －235 454.55	0~(\lkh*!9   962 727.27
=I+l=;05Rd   2×13年12月31日	t5I^ 1u6   59 000	s$ js5 ou   118 719* N)9pz?*V   96 272.73**	W\nHX I   －59 719 16a_GwfM   －37 272.73	j ` [#Ij   1 250 000 deR$   1 000 000
o+]Y=r2   小计	KyuA5jQ7   295 000 g,A.Y,})   295 000	 #a|6Q 8   545 000 Xtu:   442 196.92	K> c8r8!   －250 000 x`};{o z;   0	ccHLL6F{   1 250 000 /}h 71V!   1 000 000
v_?s 1+w   2×13年12月31日	2N8rM}?90   1 250 000 Oz4,Y+[#   1 000 000	2VoEQ   － N/`TrWVF   －	.g6PrhzFbk   1 250 000 UFzM#   1 000 000	$V`KrA~]   0 e>])m3xvn   0
3s+<     合计	}}4sh5z   1 545 000 yFPaWW   1 295 000	CjC' "+[w   545 000 Dz"u 8 f   442 196.92	reqfgNg   1 000 000 1 Pw(.8P   1 000 000	:Y}Y&mA4   － 7- *( a   －

a>&;K@  
﹡尾数调整1250000＋59000－1190281＝118719（元） ain#_H  
﹡﹡尾数调整1000000＋59000－962727.27＝96272.73（元） . Ce&9l  
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请问我标注数字是怎么来的，帮忙用计算公式列明，谢谢！！！

很简单的  

你标注出来的这个数字是现值，在2010年底，出现严重的财务困难，要计提资产减值，那么减值的数额是上一行的1 086 100减去这个现值，这个现值的算法就是59000X（1+10%）^-1+59000X(1+10%)^-2+800000X(1+10%)^-3=703448.53    希望我的回答能对你有所帮助  还有疑问请回复