[个人困惑]金融减值准备 [复制链接]

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20×9年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回；甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资；有关资料如下： 6"U&i9  
（1）2×10年12月31日，有客观证据表明A公司发生严重财务困难，甲公司据此认定对A公司的债券投资发生了减值，并预期2×11年12月31日将收到利息59000元，2×12年12月31日将收到利息59000元，但2×13年12月31日将仅收到本金800000元。 ^=D=fX"8%  
（2）2×11年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元。 Ymk k"y.w  
（3）2×12年12月31日，收到A公司支付的利息59000元，并且有客观证据表明A公司财务状况显著改善，A公司的偿债能力有所恢复，估计2×13年12月31日将收到利息59000元，本金1000000元。 ,7,x9qE"  
（4）2×13年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元和偿还的本金1000000元。　　 Vb*q^ v  
计算该债券的实际利率r： _doX
&*9u  
59000×（1＋r）－1＋59000×（1＋r）－2＋59000×（1＋r）－3＋59000×（1＋r）－4＋（59000＋1250000）×（1＋r）－5＝1000000 "P K\;#[W|  
采用插值法，计算得出r＝10%。 VRurn>y0  
　　表1 单位：元

6Ko[[?Lf[   日期	-fIX6   现金流入 6AV@O   （a）	vY0C(jK   实际利息收入 =Bo(*%   （b）＝期初（d）×10%	S7&w r@   已收回的本金 Y+75}]B   （c）＝（a）－（b）	dmI,+hHtL   摊余成本余额 )_N|r$i\   （d）＝期初（d）－（c）
H)S" `j   20×9年1月1日	:=WiT_M	4^vEMq8lB	U?97yc\$	>U .TkB   1 000 000
. #`lW7   20×9年12月31日	F!OVx<   59 000	|Z'NMJU   100 000	8 ##-fv]   －41 000	Q/&H3N   1 041 000
d~@&*1}   2×10年12月31日	) u?pqFH   59 000	f(~xdR))eh   104 100	Qfx(+=|   －45 100	qXPjxTg{[   1 086 100
g((glr)6M   减值损失	g]?&qF}	Lsa&A+fru	?n<b:oO   382 651.47	d7s? c   703 448.53
)\#w=P   2×11年12月31日	 *X- 6]C   59 000	yx?Z&9z <   108 610 ={,\6a|]:   70 344.85	8?#4<4Ql8   －49 610 aHx(~&hRcL   －11 344.85	17g\XC@ Cl   1 135 710 cr Hd$~q,   714 793.38
;/?M&rX   2×12年12月31日	_V\rs{ 5   59 000	>a7'_n_o   113 571 %B+W#Q`   71 479.34	rmXxid   －54 571 `F5iZWW1   －12 479.34	m`luMt9   1 190 281 ,>%2`Z)   727 272.72
?oF+?l   减值恢复	"`]G>,r_	HnU; N S3J	"]h4L   －235 454.55	|>o]+V   962 727.27
(XW\4msB)I   2×13年12月31日	c ;_ T   59 000	6\>S%S2:   118 719* ^UI{U1N~Bz   96 272.73**	% C ~ 2k?   －59 719 L1=+x^WQ   －37 272.73	ArWMbT>Zqw   1 250 000 3db ,6R   1 000 000
_K"|}bM   小计	e 0iE6:i   295 000 wGdnv}#   295 000	.?{rd3[ec   545 000 lnuf_;0   442 196.92	wBz?OnD/D   －250 000 Ibt~e4f   0	OUCL tn\   1 250 000 cojtQD 6   1 000 000
"FA&Qm0   2×13年12月31日	KwGk8$ U   1 250 000 T"7Ue   1 000 000	/@Qg'Q#   － PwP;+R};|   －	zAT7^q^   1 250 000 RsV<4$   1 000 000	_IzJxAcJ   0 }  IJ   0
{A2EGUmF2   合计	xs+pCK|   1 545 000 iSDE6   1 295 000	$n_'#m2LE   545 000 ~2 L{m[s|   442 196.92	]D(!ua5|x`   1 000 000 ' >a(|   1 000 000	XaT9`L<   － mS?.xu   －

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﹡尾数调整1250000＋59000－1190281＝118719（元） b=nQi. /f  
﹡﹡尾数调整1000000＋59000－962727.27＝96272.73（元） 6mcxp+lm|  

P$LHsg]  
VB 53n'  
请问我标注数字是怎么来的，帮忙用计算公式列明，谢谢！！！

很简单的  

你标注出来的这个数字是现值，在2010年底，出现严重的财务困难，要计提资产减值，那么减值的数额是上一行的1 086 100减去这个现值，这个现值的算法就是59000X（1+10%）^-1+59000X(1+10%)^-2+800000X(1+10%)^-3=703448.53    希望我的回答能对你有所帮助  还有疑问请回复