[个人困惑]金融减值准备 [复制链接]

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20×9年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回；甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资；有关资料如下： w6ZyMR,T  
（1）2×10年12月31日，有客观证据表明A公司发生严重财务困难，甲公司据此认定对A公司的债券投资发生了减值，并预期2×11年12月31日将收到利息59000元，2×12年12月31日将收到利息59000元，但2×13年12月31日将仅收到本金800000元。 bs{i@1$  
（2）2×11年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元。 nk8jXZ"w  
（3）2×12年12月31日，收到A公司支付的利息59000元，并且有客观证据表明A公司财务状况显著改善，A公司的偿债能力有所恢复，估计2×13年12月31日将收到利息59000元，本金1000000元。 )+ }\NCFh  
（4）2×13年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元和偿还的本金1000000元。　　 {OHaI ;  
计算该债券的实际利率r： ?V6A:8t,  
59000×（1＋r）－1＋59000×（1＋r）－2＋59000×（1＋r）－3＋59000×（1＋r）－4＋（59000＋1250000）×（1＋r）－5＝1000000 %-C  
采用插值法，计算得出r＝10%。 ('yBIb\ue  
　　表1 单位：元

78'HE(*   日期	3|1ug92   现金流入 iDp'M`(6h   （a）	yU"pU>fV@   实际利息收入 9X<o8^V   （b）＝期初（d）×10%	cs0;:H*N*   已收回的本金 9C;Hm>WEpP   （c）＝（a）－（b）	x3cno#   摊余成本余额 s^:8bFn9$   （d）＝期初（d）－（c）
dg#w/}}m   20×9年1月1日	Vgzw['L}	J=QuZwt	F$[1KjS	tuZA q;X   1 000 000
M6yzqAh   20×9年12月31日	!V|%n(O"   59 000	A6D.bJ)   100 000	(J!FW(Ma|=   －41 000	_ U/[n\oC   1 041 000
{J_1.uN=   2×10年12月31日	HoA[UT   59 000	RY8Ot2DWi   104 100	9ure:Dko(Y   －45 100	WO =X*One   1 086 100
GTvp)^h   减值损失	R.KqTEs<k	ci]IH]x	]xJ5}/   382 651.47	:-Gf GL>]   703 448.53
"'38 9*-   2×11年12月31日	T)QZ9a   59 000	p72:oX\QI   108 610 <Uz~V;   70 344.85	bwHl}3   －49 610 -Fi{[%&u   －11 344.85	JPeZZ13sS   1 135 710 :z=C    714 793.38
w QV4[   2×12年12月31日	wW5:p]<Y   59 000	!uIT5D   113 571 iF.e BL%   71 479.34	zGm#erE   －54 571 <Q-Y$ ^\   －12 479.34	.23z\M8 -   1 190 281 >FrF"u:kM   727 272.72
&c;@u?:@S   减值恢复	\\<waU''	TDvUiJm	o;.6Y `-fJ   －235 454.55	*hJ&7w ~   962 727.27
hqEnD   2×13年12月31日	q(tdBd'o6   59 000	Vfm (K   118 719* ^F5Q(A   96 272.73**	Z^Y_+) =s   －59 719 fpj,~+   －37 272.73	)s @}|`   1 250 000 Mi|PhDXMh   1 000 000
z]P=>w   小计	i5oV,fiZo   295 000 z|';Y!kQ   295 000	>Ln/)j   545 000 O'5xPJ   442 196.92	B @R3j   －250 000 E=Z;T   0	*rs@6BSj   1 250 000 D%tcYI(   1 000 000
1M%'Xe7   2×13年12月31日	RR*eq.;   1 250 000 I-@A{vvPK   1 000 000	UIhU[ f]   － 3['aK|qk.   －	W(5et5DN,   1 250 000 Idq&0<I   1 000 000	=Gka;,n   0  cba   0
]u;Ma G=;   合计	iX3Y:    1 545 000 <W,M?r+   1 295 000	8M{-RlR   545 000 IK:F~I   442 196.92	O8&=qZ6T   1 000 000 oCl $ 0x   1 000 000	3J^"$qfSn   － PS" ,   －

){XaO;k<]  
﹡尾数调整1250000＋59000－1190281＝118719（元） g{t)I0xm  
﹡﹡尾数调整1000000＋59000－962727.27＝96272.73（元） zz4TJ('  
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请问我标注数字是怎么来的，帮忙用计算公式列明，谢谢！！！

很简单的  

你标注出来的这个数字是现值，在2010年底，出现严重的财务困难，要计提资产减值，那么减值的数额是上一行的1 086 100减去这个现值，这个现值的算法就是59000X（1+10%）^-1+59000X(1+10%)^-2+800000X(1+10%)^-3=703448.53    希望我的回答能对你有所帮助  还有疑问请回复