[个人困惑]金融减值准备 [复制链接]

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20×9年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回；甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资；有关资料如下： L"&T3i  
（1）2×10年12月31日，有客观证据表明A公司发生严重财务困难，甲公司据此认定对A公司的债券投资发生了减值，并预期2×11年12月31日将收到利息59000元，2×12年12月31日将收到利息59000元，但2×13年12月31日将仅收到本金800000元。 @N4~|`?U  
（2）2×11年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元。 ^ 0.8-RT  
（3）2×12年12月31日，收到A公司支付的利息59000元，并且有客观证据表明A公司财务状况显著改善，A公司的偿债能力有所恢复，估计2×13年12月31日将收到利息59000元，本金1000000元。 a6LL]_&g  
（4）2×13年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元和偿还的本金1000000元。　　 \o!3TK"N  
计算该债券的实际利率r： W q<t+E[  
59000×（1＋r）－1＋59000×（1＋r）－2＋59000×（1＋r）－3＋59000×（1＋r）－4＋（59000＋1250000）×（1＋r）－5＝1000000 fF)Q;~_VA  
采用插值法，计算得出r＝10%。 N_T5sZ\  
　　表1 单位：元

-!XG>Z   日期	4Et(3[P71   现金流入 c;kU|_   （a）	`0NU c)`   实际利息收入 FY'0?C T$   （b）＝期初（d）×10%	KdCrI@^   已收回的本金 zhw* Bed<   （c）＝（a）－（b）	A5Hx$.Z   摊余成本余额 C*2%Ix18+N   （d）＝期初（d）－（c）
kK=VG< :M   20×9年1月1日	M>i(p%	~ 3:VM_	'u<e<hU	iI<c   1 000 000
.~o{i_JH   20×9年12月31日	FFqK tj's   59 000	K(?V]Mxl6   100 000	T!H(Y4A   －41 000	|<c9ZS+   1 041 000
^i8,9T'=   2×10年12月31日	G0 EXgq8   59 000	3 ZOD2:(   104 100	yF)J7 a:U   －45 100	|1%%c %   1 086 100
\na$Sb+   减值损失	Ixn|BCi60A	i?/Q7D<P	9&* 7+!   382 651.47	$jMA(e`Ye0   703 448.53
Z)| ~   2×11年12月31日	rT`sY   59 000	QG*hQh   108 610 h-PJC/>   70 344.85	vNw(hT5750   －49 610  9Vm aB   －11 344.85	nDvfb*\   1 135 710 c$ /.Xp   714 793.38
Z@euO~e~   2×12年12月31日	%$ya>0?mq   59 000	_5 Lcr)   113 571 :Hq%y/   71 479.34	1vo3aF   －54 571 p-"C^=l   －12 479.34	) 'xyK   1 190 281 T)e2IXGN   727 272.72
<ci(5M   减值恢复	X.#*+k3s0	zCJ"O9G<V	FC+-|1?C   －235 454.55	fcdXj_u   962 727.27
o*204BGB   2×13年12月31日	rS>.!DiYr,   59 000	O.FTToh<   118 719* n*9QSyJN]   96 272.73**	GgEg(AT   －59 719 gN}$$vS   －37 272.73	)s>|;K{   1 250 000 6|p8_[ e`   1 000 000
Zw)=Y.y!   小计	Z><+4 '   295 000 QyA^9@iVs   295 000	eM!Oc$C8[   545 000 Vb?wwx7=   442 196.92	|\Gkhi>;   －250 000 OD}Uc+;K   0	ED8 {   1 250 000 aO$0[-A   1 000 000
)F hbN@3   2×13年12月31日	s [7$%|~W   1 250 000 jk`U7G*   1 000 000	z2V ->UK)   － cWnEp';.   －	}'vQUGu8z   1 250 000 GdC=>\]   1 000 000	2.nT k   0 O)^F z:   0
8cfsl lI   合计	c@,1?q1 bv   1 545 000 .?#Q(eLj   1 295 000	B[mZQ&Gz`a   545 000 5q4wREh   442 196.92	gGNo!'o   1 000 000 0>m$e(Z   1 000 000	'\QJ{/JV   － . &5 3sJ0{   －

J_+2]X7n  
﹡尾数调整1250000＋59000－1190281＝118719（元） \=RV?mI3?  
﹡﹡尾数调整1000000＋59000－962727.27＝96272.73（元） r!w4Br0  
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请问我标注数字是怎么来的，帮忙用计算公式列明，谢谢！！！

很简单的  

你标注出来的这个数字是现值，在2010年底，出现严重的财务困难，要计提资产减值，那么减值的数额是上一行的1 086 100减去这个现值，这个现值的算法就是59000X（1+10%）^-1+59000X(1+10%)^-2+800000X(1+10%)^-3=703448.53    希望我的回答能对你有所帮助  还有疑问请回复