短期借款是指企业为了满足日常生产经营的需要,而向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 q3w1GD
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企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款,通过“短期借款”科目核算。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的各种借款,在“长期借款”科目核算。“短期借款”科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 SNpi=K!yn
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“短期借款”科目属于负债类科目,其贷方登记企业取得借款的本金数额,借方登记企业偿还短期借款的本金数额,期末余额在贷方,表示企业尚未偿还的借款本金数额。 |U'I/A
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短期借款的主要账务处理如下。 _aS;!6b8W
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(1)企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷记“短期借款”科目;归还借款时,做相反的会计分录。 gAbD7SE
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(2)资产负债表日,应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额,借记“财务费用”、“利息支出”等科目,贷记“应付利息”等科目。 19U]2D/z
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实际利率与合同约定的名义利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 Z;DCI-Wg
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【例】某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款10万元,期限半年,年利率为6%。利息按月预提,分季支付,借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务,企业应做如下账务处理。 _lxco=qd=%
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1月1日借入款项时: F7}-!
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借:银行存款 100 000 lS5ny
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贷:短期借款 100 000 ~/
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1月末预提当月利息时: KOSM]c\H
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预提利息=100 000×6%÷12=500(元) 0\QR!*'$
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借:财务费用 500 o
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贷:应付利息 500 E,[xUz"
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2月末预提当月利息的会计处理同上。 2f:^S/.A
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3月末,支付本季度利息时: 5TKJWO.
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借:财务费用 500 ssQ BSbx
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应付利息 1 000 z? ]G3$i(
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贷:银行存款 1 500 _.)eL3OF
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下一个季度的账务处理与上一个季度相同。 =6nD si
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7月1日借款到期归还本金时: :$3oFN*g
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借:短期借款 100 000 [\z/Lbn
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贷:银行存款 100 000 [5d2D,)
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本月累计应交所得税=2 200 000×25%=550 000(元) J>vMo@
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计算应交所得税时: &