短期借款是指企业为了满足日常生产经营的需要,而向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 D`$hPYK|_
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企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款,通过“短期借款”科目核算。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的各种借款,在“长期借款”科目核算。“短期借款”科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 nuw70*ell
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“短期借款”科目属于负债类科目,其贷方登记企业取得借款的本金数额,借方登记企业偿还短期借款的本金数额,期末余额在贷方,表示企业尚未偿还的借款本金数额。 }3OKC2K~
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短期借款的主要账务处理如下。 , T8>}U(
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(1)企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷记“短期借款”科目;归还借款时,做相反的会计分录。 "t~
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(2)资产负债表日,应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额,借记“财务费用”、“利息支出”等科目,贷记“应付利息”等科目。 sk=-M8;\
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实际利率与合同约定的名义利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 o}* hY"&
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【例】某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款10万元,期限半年,年利率为6%。利息按月预提,分季支付,借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务,企业应做如下账务处理。 G{6;>8h
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1月1日借入款项时: Ro9tZ'N!S
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借:银行存款 100 000 Yj6*NZ*
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贷:短期借款 100 000 w .?:SD
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1月末预提当月利息时: OUhqMVX9C
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预提利息=100 000×6%÷12=500(元) Jz2N
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借:财务费用 500 Bi
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贷:应付利息 500 2fWTY0
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2月末预提当月利息的会计处理同上。 XBp? w
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3月末,支付本季度利息时: -i%e
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借:财务费用 500 N _86t
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应付利息 1 000 [<
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贷:银行存款 1 500 4X+ifZO
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下一个季度的账务处理与上一个季度相同。 USM4r!x
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7月1日借款到期归还本金时: kNobl
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借:短期借款 100 000 p(/dBt[3k
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贷:银行存款 100 000 A m>cd;
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本月累计应交所得税=2 200 000×25%=550 000(元) E: $P=%b
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计算应交所得税时: {z")7g ]l
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借:所得税费用 550 000 JNJ=e,O,
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贷:应交税费——应交所得税 550 000 2C9V|[U,
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交纳所得税时: W8KDX_vGJ
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借:应交税费——应交所得税 550 000 B
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贷:银行存款 550 000 V;:j ZpG
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【例】A房地产公司5月有偿转让一栋公寓,共计价款670万元,其扣除项目金额为320万元,计算应纳税额。 \ywXi~+kUv
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土地增值额=670-320=350(万元) Zf65 `K3
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土地增值额与扣除项目金额之比:(350÷320)×100%=109.38% !3 f?:M
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应纳税额=350×50%-320×15%=127(万元) +ayos[<0#
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根据上述计算结果,账务处理如下: lna}@]oR
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借:营业税金及附加 1 270 000 8(~K~q[Cr
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贷:应交税费——应交土地增值税 1 270 000 "hzB9*"t
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交纳税金时: %0,#ADCqOe
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借:应交税费——应交土地增值税 1 270 000 s3R(v
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贷:银行存款 1 270 000 JAQb{KefdO