短期借款是指企业为了满足日常生产经营的需要,而向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 hv_XP,1K
2Dj%,gaR Qhcu>r
a
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款,通过“短期借款”科目核算。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的各种借款,在“长期借款”科目核算。“短期借款”科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 E#t>Qn
L.0mk_&
“短期借款”科目属于负债类科目,其贷方登记企业取得借款的本金数额,借方登记企业偿还短期借款的本金数额,期末余额在贷方,表示企业尚未偿还的借款本金数额。 um>6z_"
..'_o~Ka
短期借款的主要账务处理如下。 WKa~[j|-K
m<"WDU?y;
(1)企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷记“短期借款”科目;归还借款时,做相反的会计分录。 qE3UO<FA
O
~K>4ax
(2)资产负债表日,应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额,借记“财务费用”、“利息支出”等科目,贷记“应付利息”等科目。 b |p)9&^r
O2dW6bt
实际利率与合同约定的名义利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 h6`6tk
bTs?!~q
【例】某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款10万元,期限半年,年利率为6%。利息按月预提,分季支付,借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务,企业应做如下账务处理。 >y:,9
;
-"60d
@.
1月1日借入款项时: h
Pa_VrH
s'J:f$flS
借:银行存款 100 000 [>5-$Y OT
ILShd)]Rw
贷:短期借款 100 000 R)ITy
!z
e@*
EzvO
1月末预提当月利息时: o:P}Wg/NK
s
3f-7f<
预提利息=100 000×6%÷12=500(元) /?F/9hL
l(tOe
借:财务费用 500 @8rx`
9
oij}'|/Jc
贷:应付利息 500 3r."j2$Hs0
Zu("#cA.H
2月末预提当月利息的会计处理同上。 K\6u9BYG
<oA7'|Bu<
3月末,支付本季度利息时: OL,TFLn4
$jqq
`n_
借:财务费用 500 e)#J1(j_
KP5C}ZK+s
应付利息 1 000 YU5(g^<
E3gh?6
贷:银行存款 1 500 ^pF&`2eD
.Blf5b
下一个季度的账务处理与上一个季度相同。 .NC:;@y
bU:EqW\( ^
7月1日借款到期归还本金时: p(`6hWx
EZ$>.iy{
借:短期借款 100 000 k" PayyAC
[)zP6\I
贷:银行存款 100 000 #
,_u_'C*!
"x*egI
本月累计应交所得税=2 200 000×25%=550 000(元) MUREiL9L|
> $7v
;Q
计算应交所得税时: _Wq
6vNrBB
借:所得税费用 550 000 S:oi<F
N&g3t%F
贷:应交税费——应交所得税 550 000 "(z5{z?S
^!ZC?h!rG
交纳所得税时: LzXmb 7A
hYNY"VB
借:应交税费——应交所得税 550 000 *%fi/bimG
VE{3} S
贷:银行存款 550 000 GyIT{M}KV
CpeU5 o@
【例】A房地产公司5月有偿转让一栋公寓,共计价款670万元,其扣除项目金额为320万元,计算应纳税额。 kG@@ot" n
_'>oXQJ
土地增值额=670-320=350(万元) %GA"GYL9'
lG!|{z7+0
土地增值额与扣除项目金额之比:(350÷320)×100%=109.38% u:gN?O/G
T| V:$D'
应纳税额=350×50%-320×15%=127(万元) UT=tT)4b
rrqR}}l
根据上述计算结果,账务处理如下: ,p2s:&"
L>W'LNXCv
借:营业税金及附加 1 270 000 Q$1bWUS&
;/fF,L{c
贷:应交税费——应交土地增值税 1 270 000 +*T7@1
v99B7VH4
交纳税金时: 3z)Kz*xr
Ba*,-i3ZK
借:应交税费——应交土地增值税 1 270 000 _w/EP
%g$V\zmU
贷:银行存款 1 270 000 ,)J
u [