短期借款是指企业为了满足日常生产经营的需要,而向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 b )(si/]\
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企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款,通过“短期借款”科目核算。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的各种借款,在“长期借款”科目核算。“短期借款”科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 9EFQo^
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“短期借款”科目属于负债类科目,其贷方登记企业取得借款的本金数额,借方登记企业偿还短期借款的本金数额,期末余额在贷方,表示企业尚未偿还的借款本金数额。 qk}Mb_*C)
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短期借款的主要账务处理如下。 (F+]h]KSi
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(1)企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷记“短期借款”科目;归还借款时,做相反的会计分录。 VX6M4<8
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(2)资产负债表日,应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额,借记“财务费用”、“利息支出”等科目,贷记“应付利息”等科目。 j=kz^o~mH
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实际利率与合同约定的名义利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 )
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【例】某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款10万元,期限半年,年利率为6%。利息按月预提,分季支付,借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务,企业应做如下账务处理。 Q $^)z_jai
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1月1日借入款项时: =38c}(
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借:银行存款 100 000 $aC%&&+wG
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贷:短期借款 100 000 ecdM+kP
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1月末预提当月利息时: *r/o
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预提利息=100 000×6%÷12=500(元) 'GF <_3I2l
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借:财务费用 500 |'QgL0?
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贷:应付利息 500 M?v`C>j
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2月末预提当月利息的会计处理同上。
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3月末,支付本季度利息时: O_P8OA#|
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借:财务费用 500 S<o\.&J
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应付利息 1 000 l<UJ@XID$
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贷:银行存款 1 500 83pXj=k<
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下一个季度的账务处理与上一个季度相同。 F3=iyiz6
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7月1日借款到期归还本金时: -&0H Atc
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借:短期借款 100 000 evE$$# 6R
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贷:银行存款 100 000 ' p!\[*e
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本月累计应交所得税=2 200 000×25%=550 000(元) fctVJ{?
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计算应交所得税时: #vPf$y6jCI
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借:所得税费用 550 000 ]}9D*V
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贷:应交税费——应交所得税 550 000 %-O[%Dy
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交纳所得税时: \heQVWRl
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借:应交税费——应交所得税 550 000 )(DX]Tr`
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贷:银行存款 550 000 ;#n+$Q#:
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【例】A房地产公司5月有偿转让一栋公寓,共计价款670万元,其扣除项目金额为320万元,计算应纳税额。 B'-L-]\H
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土地增值额=670-320=350(万元) P3+?gW'
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土地增值额与扣除项目金额之比:(350÷320)×100%=109.38% :M\3.7q
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应纳税额=350×50%-320×15%=127(万元) ]oE:p
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根据上述计算结果,账务处理如下: i1-wzI
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借:营业税金及附加 1 270 000 zf?U q
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贷:应交税费——应交土地增值税 1 270 000 O_|p{65
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交纳税金时: MzCZj
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借:应交税费——应交土地增值税 1 270 000 4qmaL+Q
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贷:银行存款 1 270 000 0|OmQ\SQ