短期借款是指企业为了满足日常生产经营的需要,而向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 qkPvE;"
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企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款,通过“短期借款”科目核算。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的各种借款,在“长期借款”科目核算。“短期借款”科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 IT!u
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“短期借款”科目属于负债类科目,其贷方登记企业取得借款的本金数额,借方登记企业偿还短期借款的本金数额,期末余额在贷方,表示企业尚未偿还的借款本金数额。 1Tm,#o
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短期借款的主要账务处理如下。 4L)#ku$jW
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(1)企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷记“短期借款”科目;归还借款时,做相反的会计分录。
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(2)资产负债表日,应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额,借记“财务费用”、“利息支出”等科目,贷记“应付利息”等科目。 v P;
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实际利率与合同约定的名义利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 w#0/&\b=
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【例】某企业于2007年1月1日向银行借入短期借款10万元,期限半年,年利率为6%。利息按月预提,分季支付,借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务,企业应做如下账务处理。 5 6w6=Is
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1月1日借入款项时: [
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借:银行存款 100 000 z{$2bV
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贷:短期借款 100 000 nM#/uuRl|
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1月末预提当月利息时: S*PcK>
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预提利息=100 000×6%÷12=500(元) 6Uh_&?\%
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借:财务费用 500 wB'GV1|jL
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贷:应付利息 500 IE]? WW5
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2月末预提当月利息的会计处理同上。 ?$$Xg3w_#
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3月末,支付本季度利息时: 'wyS9^F
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借:财务费用 500 @qUgp*+{
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应付利息 1 000 uSQlE=
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贷:银行存款 1 500 -8zdkm8k
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下一个季度的账务处理与上一个季度相同。 u0;k_6N
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7月1日借款到期归还本金时: E5iNuJj=f
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借:短期借款 100 000 pGRk
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贷:银行存款 100 000 +khVi}
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本月累计应交所得税=2 200 000×25%=550 000(元) eL" +_lW
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计算应交所得税时: &TTvX%T
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借:所得税费用 550 000 0?,<7}"<X
4$oDq
贷:应交税费——应交所得税 550 000 QtHK`f>4#n
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交纳所得税时: `;Od0uh
YQ|o0>
借:应交税费——应交所得税 550 000 _s18^7
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贷:银行存款 550 000 :8t;_f
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【例】A房地产公司5月有偿转让一栋公寓,共计价款670万元,其扣除项目金额为320万元,计算应纳税额。 XOL_vS24
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土地增值额=670-320=350(万元) +aQM %~
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土地增值额与扣除项目金额之比:(350÷320)×100%=109.38% #;0F-pt
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应纳税额=350×50%-320×15%=127(万元) Vd;NT$S$
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根据上述计算结果,账务处理如下: A'aY H`j
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借:营业税金及附加 1 270 000 $Sgq7
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贷:应交税费——应交土地增值税 1 270 000 :sX4hZK=G
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交纳税金时:
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借:应交税费——应交土地增值税 1 270 000 m1D,#=C,_
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贷:银行存款 1 270 000 6 \?GY