[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   P q$0ih  
1．短期投资 Cb1w8l0  
①购入 OvAhp&k  
借：短期投资--股票/债券/基金X *,mI=1  
　　应收股利、应收利息 1W\E`)Z}]  
　贷：银行存款 ia 7<AwV  
　　　其他货币资金 D"rbQXR7$  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 2]1u0-M5L  
借： 银行存款 !!A
0K"h  
贷：应收股利、应收利息 |GtvgvO,  
②收到持有时期内的股利或利息 fqhL"Ah   
借：银行存款/现金 l|=4FIMD  
贷：短期投资－股票/债券X R Wc<CQcL"  
③转让、出售 J91[w?,  
借：银行存款 E7t;p)x  
  短期投资跌价准备－股/债X yL*]_  
贷： 短期投资 －股票/债券X tLBtE!J$[  
【应收股利/应收利息】 /M_$
4O;*@  
[投资收益－出售股/债X] q pC
I[[  
2长期股权投资投资 8q@Z  
（1）取得 MfP)Pk5  
①以现金资产投资同上 g:>'+(H;  
②以非现金资产投资（见后） ^Jp,&  
（2）成本法 x2rAB5r6  
①初始投资或追加投资同取得 R|C2O[r}  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 h:nybLw?  
I投资年度以前 I|U'@E  
借：应收股利－股利收入 b~J)LXj]w  
贷：长期股权投资－企业 DMM<,1  
II投资年度 vd {QFJ  
i属于投资前的 H/c (m|KK  
借：应收股利－股利收入 1Y|a:){G  
贷：长期股权投资－企业 x;17}KV  
ii属于投资后的 &3BoK/y3  
借：应收股利 nN\H'{Wzd  
贷：投资收益－股利收入 u.|Z3=?VG  
III投资年度以后（按公式计算） e
XW|{asx  
借：应收股利 64<;6*
 
贷：投资收益－股利收入 Ho>Np&  
[长期股权投资－企业] j{@6y  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” _!n sEG VV  
（3）权益法 TaN{xpo  
①初始投资或追加投资同上 c2

y,zq|H  
②股权投资差额的处理 .\n` 4A1z  
i取得时确认 E5w;75,  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 %GHGd'KO&  
贷：银行存款       qI+2,6 sGI  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] d9K8[Q5^3  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] m
^k0j/  
ii摊销 `7CK;NeT  
借：投资收益–股权投资差额摊销 iRzFA!wH  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 |_V(^b}  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 zxbfh/=  
贷：资本公积－股权投资准备 +(W1x C0  
③被投资单位实现净损益的处理 Z!)~?<gcq:  
I净利润 x4oWZEd  
i被投资单位实现净利润时 =~B"8@B  
借：长期股权投资–企业–损益调整 \84t\
jKR  
贷：投资收益–股权投资收益 v1.3gzR  
ii被投资单位宣告分派股利时 ffZ~r%25{  
借：应收股利–企业（实际数） i[o 2(d,  
贷：长股权投资–企业–损益调整 .T| }rB<c  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） (N7uaZ?Z  
借：投资收益–股权投资损失 an"&'D}U  
贷：长股权投资–企业–损益调整 EY,jy]|#  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 Vw;Z0_C  
借：长期股权投资–企业–损益调整 l/&.HF  
      （确认的损益－未减记的） \$ytmtf5  
贷：投资收益–股权投资收益 e-nA>v  
④其他所有者权益变化的处理 |A8@r&  
i投资单位会计处理 hF%M!otcJ-  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 
xN1P#  
贷：资本公积–股权投资准备 K3T.l#d'L  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） Mo,&h?VOM?  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 M+)a6ge  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” )cqD">vs  
（4）成本法与权益法的转换 Vy\Vpp  
①权益法转换为成本法 \|]mClj#  
I转换时 #BC"bY  
借：长期股权投资–企业 c-a,__c?hx  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 szI7I$Qb  
长股权投资–企业–损益调整 Dac)`/  
II以后分派利润或现金股利时 E}@C4pS  
i属于已记入投资账面价值的 IH]9%d)  
借：应收股利 WYP;s7_  
贷：长期股权投资–企业 3JCo!n0  
ii属于尚未记入投资账面价值的 OtG\Uw8  
借：应收股利 0MG>77  
带：投资收益 *g/klK  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 at: li  
借：长期股权投资–企业 p/.8})c1r  
贷：投资收益 ~b f\fPm  
②成本法转换为权益法 ekM? '9ez  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 Cp8=8N(Xb  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 LG #^g6P  
          –企业–股权投资差额   1   kv+%  
          –企业–损益调整     5 Harg<l  
          –企业–股权投资准备   2 6Sr]<I +:  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 "y1Iu   
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 *FlPGBjJ  
  资本公积–股权投资准备       2 O$Rz/&  
ii追加投资时 p3Sh%=HE'  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 N[%u>!  
贷：银行存款                 302 hAGHb+:  
iii再次计算股权投资差额 RK3yq$  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 ]c.w+<  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 k3~9;Z  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 C|'DKT4M&  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” iOE. .xA:  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 Vwkvu&4  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 ).T&fa"  
          –企业–股权投资准备   2 | f#wbw  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 *rxr:y#Ve  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 +$2{u_m,  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 NYm"I`5w  
（5）短期投资划转为长期投资 vQAFgG  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） +>$]leqa  
短期投资跌价准备 -dntV=  
投资收益 ;nY# /%f  
贷：短期投资 V Z(/g"9  
（6）长期股权投资的处置 !jCgTo y  
①损益的确认 VYvfx  
借：银行存款 'h>uR|  
  长期股权投资减值准备 ajYe ?z  
贷：长期股权投资 *@U{[J  
[投资收益–股权出售收益/损失] dG\wW@}J  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） -yqsJGY
 
②资本公积准备项目的处理 @u~S!(7.Wi  
借：资本公积–股权投资准备 &Y@i:O  
贷：资本公积–其他资本公积 aSL`yuXu  
注：转增资本时 91-bz^=xO  
借：资本公积–其他资本公积 +7Ws`qhEe  
贷：实收资本/股本 u v%Q5O4  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 c_lHj#A(l  
借：投资收益–股权投资差额摊销 dzVi ~wt_&  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 b}e1JPk}!  
3．投资的期末计价（略） +y7z>Fwl  
4．委托贷款 v2T2/y%  
①发放贷款 S-Uod y  
借：委托贷款－本金 %,>z`D,Hg  
贷：银行存款 lqzt[zgN  
②按期计提利息 ;KeU f(tH  
借：委托贷款－利息 TP }a9-9?  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 Fq9YhR  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 6Q.S  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 Xn7G2Yp  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 U&?hG>  
③期末计价（略）