[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   p%ek)tT  
1．短期投资 n](Q)h'nlo  
①购入 )BmK'H+ l  
借：短期投资--股票/债券/基金X .3M=|rE  
　　应收股利、应收利息 XhhV7J_F  
　贷：银行存款 Z2!O)
8  
　　　其他货币资金 B^Fe.ty  
注：收到购入时的现金股利、债券利息
73 ix4C  
借： 银行存款 bC&*U|de
 
贷：应收股利、应收利息 ?%(:  
②收到持有时期内的股利或利息 fIWOo >)D  
借：银行存款/现金 ha&2V=  
贷：短期投资－股票/债券X rzsAnLxo  
③转让、出售 rI23e[  
借：银行存款 oF7o"NHaWa  
  短期投资跌价准备－股/债X XmJu{RbS  
贷： 短期投资 －股票/债券X 2Sz?r d,0f  
【应收股利/应收利息】 E>NRC\^@  
[投资收益－出售股/债X] Ahv%Q%m%2  
2长期股权投资投资 * `1W})  
（1）取得 eEl}.W}  
①以现金资产投资同上 K*NCIIDh  
②以非现金资产投资（见后） !,WO]Ov  
（2）成本法
1CX
O=Q  
①初始投资或追加投资同取得 |L%}@e Vw_  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 C3>&O?7J*7  
I投资年度以前 .W>LEz
'  
借：应收股利－股利收入 DPqk~KCM  
贷：长期股权投资－企业 2)cq!Zv  
II投资年度 H!PMb{
e
 
i属于投资前的 VI_8r5o  
借：应收股利－股利收入 ,}?x
!3  
贷：长期股权投资－企业 vVBu/)   
ii属于投资后的 Okxuhzn>"  
借：应收股利 S+9}W/  
贷：投资收益－股利收入 f2ea|l  
III投资年度以后（按公式计算） vM5yiHI(jb  
借：应收股利 Q#M@!&  
贷：投资收益－股利收入 dPvRbwH<  
[长期股权投资－企业] s aY;[bz}  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” oU"!"t  
（3）权益法 t`%Xxxu  
①初始投资或追加投资同上 &pCa{p  
②股权投资差额的处理 l4:B(  
i取得时确认 -9)H[}.  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 U4s)3jDw  
贷：银行存款       9eR4?^(3!  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] dA03,s  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] xNAX)v3Z  
ii摊销 f(
SK[+aqW  
借：投资收益–股权投资差额摊销 Q>d<4]`  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 GoSdo  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 FqwH:Fcr:  
贷：资本公积－股权投资准备 n[+$a)$8  
③被投资单位实现净损益的处理 Iy[TEB  
I净利润 3mP251"dIW  
i被投资单位实现净利润时 k7ye,_&>  
借：长期股权投资–企业–损益调整 o|`%>&jP  
贷：投资收益–股权投资收益 %7}ibz4iF  
ii被投资单位宣告分派股利时 "($"T v2  
借：应收股利–企业（实际数） E!"N}v  
贷：长股权投资–企业–损益调整 Nl$b;~u  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） L*(Sh2=_  
借：投资收益–股权投资损失 >a%C'H.A9  
贷：长股权投资–企业–损益调整 xky +"  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 2e_m>I  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ^K3Bn  
      （确认的损益－未减记的） Lqa|9|!  
贷：投资收益–股权投资收益 
U,Q  
④其他所有者权益变化的处理 3%~c\naD?O  
i投资单位会计处理 cZR9rnZT  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 +Z7:(o<  
贷：资本公积–股权投资准备 nF1}?  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） +Hd'*'c  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 Ah:d2*SR4  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” a'!p^/6?  
（4）成本法与权益法的转换 Ht4A   
①权益法转换为成本法 5do49H_  
I转换时 2QIx ~Er  
借：长期股权投资–企业 nVyV]'-z  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 )i/x%^ca$  
长股权投资–企业–损益调整 )`5=6i  
II以后分派利润或现金股利时 Q'~3Ik  
i属于已记入投资账面价值的 a1dkB"Zp.p  
借：应收股利 M!4}B  
贷：长期股权投资–企业 IRG-H!FV  
ii属于尚未记入投资账面价值的 ;Z6ngS  
借：应收股利 wGLSei-s  
带：投资收益 Um%$TG w5  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 LS%;ZKJ  
借：长期股权投资–企业 '5etZ!
:  
贷：投资收益 >xCc#]v&  
②成本法转换为权益法 RLNto5?  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 3]rd!Gp=*  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 9f #6Q*/  
          –企业–股权投资差额   1 PblO?@~O  
          –企业–损益调整     5 wl5+VC*l0  
          –企业–股权投资准备   2 W&=F<n`  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 ]@A31P4t|  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 0#:St  
  资本公积–股权投资准备       2 k#"}oI{< 6  
ii追加投资时 v| IG G'r  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 {?uG] G7  
贷：银行存款                 302 ZTzh[2u*  
iii再次计算股权投资差额 *pSD[E>SU  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 @)x8<  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 M0K+Vz=  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 !n3J6%b9y/  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” !SAR/sdXf  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 gJY
X  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 (W'3Zv'f  
          –企业–股权投资准备   2 |Ye%HpTTv  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 1kczlTF  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 "JpnmE[`  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 ^
oXLk&d  
（5）短期投资划转为长期投资 PzH#tG&.j  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） wS;hC&~2  
短期投资跌价准备 BvqypLI  
投资收益 $.KDnl^  
贷：短期投资 v]@n'!  
（6）长期股权投资的处置 cr>"LAi  
①损益的确认 ?TMrnR/d  
借：银行存款 {GhM,-%e  
  长期股权投资减值准备 ;@s'JSPt  
贷：长期股权投资 :\69N/uw`  
[投资收益–股权出售收益/损失] 4h$W4NJK  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） M]uO%2  
②资本公积准备项目的处理
\[Q*d  
借：资本公积–股权投资准备 m!sMr^W  
贷：资本公积–其他资本公积 kpx2e2C|  
注：转增资本时 ~ 9JLqN"  
借：资本公积–其他资本公积 vN$j@h .  
贷：实收资本/股本 rssn'h  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 dS)c~:&+  
借：投资收益–股权投资差额摊销 2[~|6@n  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 Ja%(kq[v  
3．投资的期末计价（略） M&ec%<lM  
4．委托贷款 k*k 9hv?  
①发放贷款 <?Y.w1  
借：委托贷款－本金 SwdUElEp  
贷：银行存款 cwBf((~  
②按期计提利息 |yYu!+U  
借：委托贷款－利息  IA{I |g<  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 ES9|e
o6  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 dZ{yNh.]  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 8jjq)d4#  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 BiI`oCX  
③期末计价（略）