[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   1'4J[S\cM  
1．短期投资 k5&bq2)I  
①购入 b`_w])Y@  
借：短期投资--股票/债券/基金X '&;69`FSe  
　　应收股利、应收利息 CZEW-PIhj  
　贷：银行存款 lZQ/W:OE  
　　　其他货币资金 o_Si mJFK  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 2 /y}a #s  
借： 银行存款 8:.nEo'  
贷：应收股利、应收利息 Oc&),ru2l  
②收到持有时期内的股利或利息 do-c1;M  
借：银行存款/现金 ?v-1zCls  
贷：短期投资－股票/债券X XTDE53Js&  
③转让、出售 L}j0a>=x4  
借：银行存款 t+nRw?Z  
  短期投资跌价准备－股/债X vSW L$Y2  
贷： 短期投资 －股票/债券X SjdZyJa  
【应收股利/应收利息】 3g~^LZ66  
[投资收益－出售股/债X] ba@=^Fa;  
2长期股权投资投资 I@l>w._.  
（1）取得 ?_`0G/xl  
①以现金资产投资同上 5=KF!?  
②以非现金资产投资（见后） M"_FrIO  
（2）成本法 D^Ys)- d  
①初始投资或追加投资同取得 c {I"R8  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 y>\S@I  
I投资年度以前 9B+wYJp  
借：应收股利－股利收入 PzY)"]g  
贷：长期股权投资－企业 @1R8-aa-r  
II投资年度 Bfd-:`Jk  
i属于投资前的 -iCcoA  
借：应收股利－股利收入 9zgNjjCl]  
贷：长期股权投资－企业 \Z/k;=Sla  
ii属于投资后的 x"(9II*  
借：应收股利 jK8'T_Pah  
贷：投资收益－股利收入 5% nt0dc  
III投资年度以后（按公式计算） Q;nAPS  
借：应收股利 ~k'V*ERNSj  
贷：投资收益－股利收入 NfE.N&vI_c  
[长期股权投资－企业] D*vm cSf  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” e@F|NCQ.9  
（3）权益法 *(cU]NUH_  
①初始投资或追加投资同上 ad!(z[F'Y  
②股权投资差额的处理 F3Zxhk
F  
i取得时确认 g$j6n{Yl  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 J
fcMca  
贷：银行存款       _eLVBG35z  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] sa1mC  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] nj\_lL+  
ii摊销 |ZU#IQVQfn  
借：投资收益–股权投资差额摊销 jiIST^Zq#t  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 &WZP2Q|  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 {4ptu~8  
贷：资本公积－股权投资准备
ykq'g|  
③被投资单位实现净损益的处理 =:h3w#_c  
I净利润 s0{ NsK>  
i被投资单位实现净利润时 ~"ONA
X  
借：长期股权投资–企业–损益调整 4FA|[An  
贷：投资收益–股权投资收益 )u@t.)ChAV  
ii被投资单位宣告分派股利时 xKp0r1}  
借：应收股利–企业（实际数） gZ (O)uzv  
贷：长股权投资–企业–损益调整 #Y [H8TW  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） !Y;<:zx5  
借：投资收益–股权投资损失 U 5`y  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ~SVQ;U)-  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 F>:%Cyo0!  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ]5|z3<K^  
      （确认的损益－未减记的） I{dl%z73  
贷：投资收益–股权投资收益 \_oy$>;  
④其他所有者权益变化的处理 L2Ux9_S  
i投资单位会计处理
Xyv8LB  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 7;HUE!5,^l  
贷：资本公积–股权投资准备 $ u2Cd4  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） /BzA(Ic/  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 =aow d4t  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ) Ypz!  
（4）成本法与权益法的转换 L? ;/cO^  
①权益法转换为成本法 R @r{  
I转换时 KCXwn  
借：长期股权投资–企业 Mn"/#tXL-  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 NyJnO
w(  
长股权投资–企业–损益调整 I=YCQ VvA  
II以后分派利润或现金股利时 >rwYDT#m]  
i属于已记入投资账面价值的 !C7<sZ`C  
借：应收股利 ^`&HWp  
贷：长期股权投资–企业 ?~qC,N[  
ii属于尚未记入投资账面价值的 L_*L`!vQA"  
借：应收股利  nhfwOS  
带：投资收益 WzG07 2w  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 |h1^Gv  
借：长期股权投资–企业 (G5T%[/U  
贷：投资收益 Y}/jR6hK  
②成本法转换为权益法 >5i?JUZ  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 aBCOGtf  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200
}'j
V/  
          –企业–股权投资差额   1 '?R=
P  
          –企业–损益调整     5 -IvL+}K  
          –企业–股权投资准备   2 Xr2J:1pgg  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 d2ofxfpg+  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 P`!Ak@N  
  资本公积–股权投资准备       2 s<{GpWT8  
ii追加投资时 wU0K3qZL
 
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 !?r/ 4  
贷：银行存款                 302 sUda   
iii再次计算股权投资差额 ^4hc+sh0D  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 |Y4q+sDW  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 Y?.gfEXSQo  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 1OPfRDn.bk  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” Ge9}8  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 nB}e1 /_y  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 SbJh(V-pr  
          –企业–股权投资准备   2 F25<+1kr  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 2^bgC~2C1  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 5xv,!
/@  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 VLd=" ~  
（5）短期投资划转为长期投资 *C/KM;&  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） N('3oy#8  
短期投资跌价准备 7X:hIl  
投资收益 Eb7}$Ji\  
贷：短期投资 qqD0R*(C  
（6）长期股权投资的处置 QZYM9a>  
①损益的确认 /p[y1  
借：银行存款 WV~SL/k|  
  长期股权投资减值准备 F$C+R&V_  
贷：长期股权投资 PE7t_iSV  
[投资收益–股权出售收益/损失] j~$)c)h"  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） "{6KZ!+0  
②资本公积准备项目的处理 I9:%@g]uYw  
借：资本公积–股权投资准备 1Y2a*J  
贷：资本公积–其他资本公积 ^B6`e^<  
注：转增资本时 Q}ZBr^*]1e  
借：资本公积–其他资本公积 a~F u  
贷：实收资本/股本 [sptU3,2U  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 L]a|vp  
借：投资收益–股权投资差额摊销 ep`/:iYW  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 X{|k<^:  
3．投资的期末计价（略） :!hk~#yvJ9  
4．委托贷款 '&{(:,!B  
①发放贷款 b`?M9
f5  
借：委托贷款－本金 t3M0La&  
贷：银行存款 ^zkd{ov  
②按期计提利息 \ /sF:~=  
借：委托贷款－利息 R3cG<MjmK  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 R=QM;  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 }K+\8em  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 tl2Lq0  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 vkh;qPD  
③期末计价（略）