[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   EEK!'[<,sE  
1．短期投资 PE/uB,Wl  
①购入 JXq!v:w6  
借：短期投资--股票/债券/基金X ) )FLM^dj  
　　应收股利、应收利息 *_#2|96)  
　贷：银行存款 H<<t^,E^.t  
　　　其他货币资金 oz,.gP%  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 IhZn  
借： 银行存款 =>evkaj  
贷：应收股利、应收利息 In1n.oRFn^  
②收到持有时期内的股利或利息 %la1-r~  
借：银行存款/现金 )S`[ gK  
贷：短期投资－股票/债券X zb"4_L@m2  
③转让、出售 U:3OE97  
借：银行存款 Wq5}LO)  
  短期投资跌价准备－股/债X F.1
u9)  
贷： 短期投资 －股票/债券X nTwJR  
【应收股利/应收利息】 #-+Q]}fB4  
[投资收益－出售股/债X] FkuD Gg~a  
2长期股权投资投资 -OU{99$aS  
（1）取得 j3N d4#  
①以现金资产投资同上 y06* *f)  
②以非现金资产投资（见后） /BQqg08@L  
（2）成本法 Is< XMR|{  
①初始投资或追加投资同取得 _O'!C!K6  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 w%X@os}E  
I投资年度以前 t0@AfO.'1  
借：应收股利－股利收入 (Eo
sLn h0  
贷：长期股权投资－企业 JR15y3F  
II投资年度 5G(dvM-n  
i属于投资前的 ISK 8t  
借：应收股利－股利收入 -
Q JPJ.  
贷：长期股权投资－企业 (jj`}Qe3U  
ii属于投资后的 cqJXZ.XC  
借：应收股利 v@q&B|0  
贷：投资收益－股利收入 i\b^}m8c.N  
III投资年度以后（按公式计算） } S]!W\a  
借：应收股利 w%iwxo  
贷：投资收益－股利收入 1i~q~O,  
[长期股权投资－企业] /d:hW4}<}.  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” S$$SLy:P  
（3）权益法 zp}pS2DU  
①初始投资或追加投资同上 j3`Ya
Ww  
②股权投资差额的处理 2PRiiL@  
i取得时确认 QKq4kAaJ!  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 8]b;l; W5  
贷：银行存款       A/UOcl+N  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] Y*\h?p[,  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] 39 zfbxX  
ii摊销 DC1.f(cdR  
借：投资收益–股权投资差额摊销 <Lxp t  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 !u8IZpf  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 _,aFQ^]'9  
贷：资本公积－股权投资准备 0,0Z!-Y  
③被投资单位实现净损益的处理 cb0rkmO  
I净利润 jN*w
bqL  
i被投资单位实现净利润时 k+P3z& e  
借：长期股权投资–企业–损益调整 D&uaA-;s  
贷：投资收益–股权投资收益 4:a ~Wl p[  
ii被投资单位宣告分派股利时 *c/V('D/  
借：应收股利–企业（实际数） oQmXKV+[v  
贷：长股权投资–企业–损益调整 :A @f[Y'9  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） se2Y:v  
借：投资收益–股权投资损失 1y1:<t  
贷：长股权投资–企业–损益调整 x7<l*WQ  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 >bQOpGy}l  
借：长期股权投资–企业–损益调整 K\;4;6g  
      （确认的损益－未减记的） G"-V6CA[  
贷：投资收益–股权投资收益 h4 9q(085V  
④其他所有者权益变化的处理 6fI2y4yEz  
i投资单位会计处理 oA~0"}eS  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 41Q)w=hoN  
贷：资本公积–股权投资准备 glU9A39qx?  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） pt3)yj&XE  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 / j$pV  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” (GL'm[V  
（4）成本法与权益法的转换 a.gMH uL  
①权益法转换为成本法 0)b1'xt',  
I转换时 q. Jx|x  
借：长期股权投资–企业 -=8f*K[W  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 YzM/?enK}T  
长股权投资–企业–损益调整 cl]W]^q-Cx  
II以后分派利润或现金股利时 aZ\Z7(  
i属于已记入投资账面价值的 biS[GyQ  
借：应收股利 lt:&lIW,3  
贷：长期股权投资–企业 4~$U#$u_  
ii属于尚未记入投资账面价值的 a*D<J}xe  
借：应收股利 ~aQR_S  
带：投资收益 7_qsVhh]$E  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 DBcR1c&<H  
借：长期股权投资–企业 c U(z5th  
贷：投资收益 ;y@zvec4  
②成本法转换为权益法 ^OIo  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 uaKbqX  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 ^mFsrw  
          –企业–股权投资差额   1 bf2n%-&9g  
          –企业–损益调整     5 Ax~ i`  
          –企业–股权投资准备   2 _eBNbO_J  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 .6 0yQ[aE  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 ;'V[8`Z@  
  资本公积–股权投资准备       2 StTxga|  
ii追加投资时 nFGX2|d  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 sg}<()  
贷：银行存款                 302 :R:@V#Y  
iii再次计算股权投资差额 GIpYx`mHi  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 u #}1 M  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 iWr #H  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 v<2,OcH  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” ,Fkq/h  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 <[}zw !z  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 ,98 F  
          –企业–股权投资准备   2 .
a @7  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 B= E/|J</  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 [qkW/qS  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 g +gcH  
（5）短期投资划转为长期投资 S[
"r @<  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） V3VTbgF  
短期投资跌价准备 Lwf[* n d  
投资收益 L1Yj9i
 
贷：短期投资 PlA#xnq#  
（6）长期股权投资的处置 4[;}/-  
①损益的确认 rOEBL|P0  
借：银行存款 (
]I=';\  
  长期股权投资减值准备 RN@)nc_  
贷：长期股权投资 ^*$!9~  
[投资收益–股权出售收益/损失] +cmi?~KS*  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） _]Ob)RUVH  
②资本公积准备项目的处理 4Jc~I  
借：资本公积–股权投资准备 4s_5>r4  
贷：资本公积–其他资本公积 0~WXA=XG  
注：转增资本时  Q$`uZ  
借：资本公积–其他资本公积 f!5w +6(  
贷：实收资本/股本 `uusUw-Gf  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 ]=xX_  
借：投资收益–股权投资差额摊销 DQV9=  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 N:+EGmp  
3．投资的期末计价（略） p^ROt'eQ<  
4．委托贷款 x]%,?Vd?  
①发放贷款 p*YV*Arv  
借：委托贷款－本金 v<l]K$5J&  
贷：银行存款 W)  
②按期计提利息 zn^ G V  
借：委托贷款－利息 HEa7!h[a'  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 ".#h$  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 !m'R
p~t  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 W}zq9|p  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 c0&!S-4M  
③期末计价（略）