[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   FloCR=^H  
1．短期投资 ~2+J]8@I]  
①购入 ~~!iDF \  
借：短期投资--股票/债券/基金X xa5^h]o  
　　应收股利、应收利息 as=Z_a:0N  
　贷：银行存款 |=fa`8mG  
　　　其他货币资金 kG@~;*;l  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 I(y:Td  
借： 银行存款 b-ZC~#?|b  
贷：应收股利、应收利息 ?9'Ukw` g  
②收到持有时期内的股利或利息 -L%tiz`_  
借：银行存款/现金 [0<N[KZ)  
贷：短期投资－股票/债券X 0Mpc#:a%1  
③转让、出售 Y> ElE-  
借：银行存款 hg
[ob+"  
  短期投资跌价准备－股/债X {Z%4Pg  
贷： 短期投资 －股票/债券X A.vWGBR  
【应收股利/应收利息】 HJWk%t<  
[投资收益－出售股/债X] _Cn[|E  
2长期股权投资投资 !E"&#>r  
（1）取得 FC[8kq>Hk  
①以现金资产投资同上 6..G/,T
B  
②以非现金资产投资（见后） 1ml>  
（2）成本法 q ;a"M7  
①初始投资或追加投资同取得 Ox
9WH4E  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 x8
:  
I投资年度以前 }TE4)vXs  
借：应收股利－股利收入 3pg_`  
贷：长期股权投资－企业 9>?3FMKdY  
II投资年度 WX<),u2@  
i属于投资前的 :'p+Ql~c  
借：应收股利－股利收入 {WJ9!pA!lk  
贷：长期股权投资－企业 EAafi<n  
ii属于投资后的 4UP#~  
借：应收股利 {[&$W8Li  
贷：投资收益－股利收入 =E$Hq4I  
III投资年度以后（按公式计算） xNDX(_U>\  
借：应收股利 Jd#g"a>zZ  
贷：投资收益－股利收入 Q#!|h:K  
[长期股权投资－企业] 6WUP
#c@{  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” ${fJ]  
（3）权益法 ]$7dkP  
①初始投资或追加投资同上 mz)Z =`hy  
②股权投资差额的处理 <uq#smY  
i取得时确认 Q|T9tc
->  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 J;@g#h?  
贷：银行存款       P(h[QAM  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] /DLgE7iU%  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] G_OLUuK?C  
ii摊销 .$&_fUY  
借：投资收益–股权投资差额摊销 3s25Rps  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 Qn0 1ig  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 q8 jI y@  
贷：资本公积－股权投资准备 =VXxQ\{  
③被投资单位实现净损益的处理 A_nu:K-  
I净利润 e:2e5gz  
i被投资单位实现净利润时 L{)*evBL  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ]H[%PQ r`Z  
贷：投资收益–股权投资收益 |Iq#Q3w  
ii被投资单位宣告分派股利时 +E5EOo{ `|  
借：应收股利–企业（实际数） .]gY{_|x  
贷：长股权投资–企业–损益调整 xi 3  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） d^ -sxl3}  
借：投资收益–股权投资损失 Owt|vceT  
贷：长股权投资–企业–损益调整 #\DKU@|h  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 V'n4iM  
借：长期股权投资–企业–损益调整 jbrx)9Z+%  
      （确认的损益－未减记的） ^R;Qa#=2  
贷：投资收益–股权投资收益 w+MCOAB  
④其他所有者权益变化的处理 UB5X2uBv  
i投资单位会计处理 N5]}m:"pk  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 vdS)
EIt  
贷：资本公积–股权投资准备 q,ur[ &<  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 6KpG,%2L#  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ^j-w^)@T  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” BZUA/;Hz &  
（4）成本法与权益法的转换 \~ACWF 7l  
①权益法转换为成本法 7|vB\[s  
I转换时 6
xfG`7Az  
借：长期股权投资–企业 .LQvjK[N
 
贷：长期股权投资–企业–投资成本 iRwlK5(&  
长股权投资–企业–损益调整 
e3YdHp  
II以后分派利润或现金股利时 !/]vt?v#^  
i属于已记入投资账面价值的 RCCI}ovU  
借：应收股利 '5V#sq;Z  
贷：长期股权投资–企业 ;`p!/9il  
ii属于尚未记入投资账面价值的 335\0~;3  
借：应收股利 kuEB  
带：投资收益 v8PH(d2{@  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 iD/
r8_}  
借：长期股权投资–企业 N7}Y\ 1-8  
贷：投资收益 Td|x~mZv:  
②成本法转换为权益法 O:^m#:[cE  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 =5zx]N1r  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 sPKyg  
          –企业–股权投资差额   1 C{"uz_Gh  
          –企业–损益调整     5 {\ 87]xJ  
          –企业–股权投资准备   2 hp:8e@  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 h_w_OCC&2  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 pt
cG:  
  资本公积–股权投资准备       2 c"<bq}L7S  
ii追加投资时 $IdY(f:.:5  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 fxR}a,a  
贷：银行存款                 302 *CnrzrKtQ  
iii再次计算股权投资差额 ,pc\ )HR  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 `;'fCO!  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 q%^vx%aL\  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 [+j39d.Q  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” o{QU?H5h  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 ZJ|@^^GcL  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 lMcSe8LBQa  
          –企业–股权投资准备   2 |ULwUi-r  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 6Eu&% `  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 4h[S`;D0Vf  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 5[1#d\QR  
（5）短期投资划转为长期投资  pPezy:  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） DJm/:td  
短期投资跌价准备 ]0g%)fuMf  
投资收益 /
nX+*L}d/  
贷：短期投资 /
p&)bL  
（6）长期股权投资的处置 C}~/(;1V=  
①损益的确认 tFYIKiq2  
借：银行存款 E\%'/3o
 
  长期股权投资减值准备 f%1Dn}6  
贷：长期股权投资 @3UVl^T  
[投资收益–股权出售收益/损失] Ya_4[vR<  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） o`@B*, @  
②资本公积准备项目的处理 -6()$cl}0  
借：资本公积–股权投资准备 CCX!>k]  
贷：资本公积–其他资本公积 <_|H]^ o  
注：转增资本时 B-OuBS,fwC  
借：资本公积–其他资本公积 4cO||OsMU  
贷：实收资本/股本 K%p*:P  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 8J-;/  
借：投资收益–股权投资差额摊销 jgr2qSUC  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 u D.E>.B  
3．投资的期末计价（略）  })l+-H"  
4．委托贷款 .%@=,+nqz  
①发放贷款 OoFQ@zE7%  
借：委托贷款－本金 ,8F?v~C  
贷：银行存款  xYMNyj~  
②按期计提利息 iZ`1Dzxgk  
借：委托贷款－利息 [|sKu#yW  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 t?-7Z6  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 wmNc)P4  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 9u'hC
i(  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 VH{SE7  
③期末计价（略）