[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   qHvUBx0  
1．短期投资 J_?v=dW`  
①购入 
_
W^;a  
借：短期投资--股票/债券/基金X  Nd&UWk^  
　　应收股利、应收利息 y G3aF(  
　贷：银行存款 vrcIwCa  
　　　其他货币资金 DTSf[zP/  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 {Wu[e,p  
借： 银行存款 2_y]MXG+%  
贷：应收股利、应收利息 I Zw  
②收到持有时期内的股利或利息 z+-o}i  
借：银行存款/现金 ~9E_L?TW*  
贷：短期投资－股票/债券X YV!hlYOB
i  
③转让、出售 57-Hx;  
借：银行存款 } !y5hv!_  
  短期投资跌价准备－股/债X kDI?v6y5  
贷： 短期投资 －股票/债券X aYDo0?kF'  
【应收股利/应收利息】 |0Xf":  
[投资收益－出售股/债X] 2`TV(U@  
2长期股权投资投资 M:b#">M  
（1）取得 B(ktIy  
①以现金资产投资同上 @`dlhz  
②以非现金资产投资（见后） ^\&FowpP  
（2）成本法 ]!&$&t8.  
①初始投资或追加投资同取得
6su~SPh  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 Fj]06~u  
I投资年度以前 qR_>41JU"  
借：应收股利－股利收入 k5Fj"
U  
贷：长期股权投资－企业 Gx6%Z$2n  
II投资年度 CH&{x7$he  
i属于投资前的 +vaA P=  
借：应收股利－股利收入 x~vNUyEN)  
贷：长期股权投资－企业 +`_0tM1  
ii属于投资后的 D}LM(s3li7  
借：应收股利 9@yF7  
贷：投资收益－股利收入 JO+tY[q  
III投资年度以后（按公式计算） t ^[fu,  
借：应收股利 (:HT|gKoE  
贷：投资收益－股利收入 28`s+sH  
[长期股权投资－企业] tH44\~  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” ,
w3-*z  
（3）权益法 "~^0  
①初始投资或追加投资同上 "ayV8{m^3  
②股权投资差额的处理 {(!JYz~P  
i取得时确认 6-fv<Pn  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 r PK.Q)g  
贷：银行存款       /Pkz3 (1  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] -1RMyVx  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] -(]CFnD_N  
ii摊销 %l
!?d`?  
借：投资收益–股权投资差额摊销 *LU/3H|}  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 C5Q!_x(  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 j~G(7t  
贷：资本公积－股权投资准备 Rd5_{F  
③被投资单位实现净损益的处理 (u} /(Ux  
I净利润 tP7<WGHd/  
i被投资单位实现净利润时 Z|%h-~  
借：长期股权投资–企业–损益调整 M{{kO@ P"9  
贷：投资收益–股权投资收益 W>C?a=r~  
ii被投资单位宣告分派股利时 6UuN -7z!"  
借：应收股利–企业（实际数） ^2nrA pF  
贷：长股权投资–企业–损益调整 @,TIw[p  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） <Q\KS  
借：投资收益–股权投资损失 BZ1wE1t  
贷：长股权投资–企业–损益调整 /HpM17   
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 A*?PH`bY  
借：长期股权投资–企业–损益调整 N=KtW?C  
      （确认的损益－未减记的） $3G^}A"  
贷：投资收益–股权投资收益 q.`<q  
④其他所有者权益变化的处理 ~TEn +  
i投资单位会计处理 j<*7p:L7_>  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 9hfg/3t('  
贷：资本公积–股权投资准备 i7XY3yhC  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） CTRUr"  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 g"1V]  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” (.cA'f?h  
（4）成本法与权益法的转换 %m\:AK[}  
①权益法转换为成本法 :5,~CtF5 `  
I转换时 A-T-4I  
借：长期股权投资–企业 N68$b#9Ry  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 JM,%| E  
长股权投资–企业–损益调整 Y b3ckktY  
II以后分派利润或现金股利时 Q_0+N3  
i属于已记入投资账面价值的 L AasmQ  
借：应收股利 gZ$ 8Y7  
贷：长期股权投资–企业 ;+E]F8G9r  
ii属于尚未记入投资账面价值的 Zek@ xr;]  
借：应收股利 |p&EP2?T  
带：投资收益 .EL3}6"A  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 ,bl }@0A  
借：长期股权投资–企业 $h{m")]  
贷：投资收益 D OKe.k  
②成本法转换为权益法 'NhQBk  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 ,r
w4Lo  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 .Rk8qR B  
          –企业–股权投资差额   1 QIGUi,R  
          –企业–损益调整     5 @/.# /  
          –企业–股权投资准备   2 =#Sw.N  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 0]|`*f&p;  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 $:F+Nf 8  
  资本公积–股权投资准备       2 < J&S[`U!  
ii追加投资时 s Z[[ymu8  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 B@&sG 5ES  
贷：银行存款                 302 )OV0YfO  
iii再次计算股权投资差额 KUUA >'=  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 CvY+b^;  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 #y:D{%Wp  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 .P)lQk\  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” -<s
Gu9  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 [ ulub|  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 pXSSh U#  
          –企业–股权投资准备   2 1P !)4W  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 >>P5 4|&  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 7EE{*}?0E  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 Q6qW?*Y  
（5）短期投资划转为长期投资 sE% $]Jp  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） RhE~-b[X  
短期投资跌价准备 q
,,  
投资收益 W7qh1}_%  
贷：短期投资 5[ zN M  
（6）长期股权投资的处置 q*3OWr  
①损益的确认 v745FIy<  
借：银行存款 |:1{B1sqA  
  长期股权投资减值准备 2IJK0w@  
贷：长期股权投资 Jp=fLo 9  
[投资收益–股权出售收益/损失] e?]5q  ez  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 7&ED>Bk  
②资本公积准备项目的处理  rL{R=0  
借：资本公积–股权投资准备 QhZg{v[d  
贷：资本公积–其他资本公积 ]y0Y(  
注：转增资本时 %qoS(iO`h  
借：资本公积–其他资本公积 |"gL{De  
贷：实收资本/股本 t WI-  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 xs{pGQ6
Q  
借：投资收益–股权投资差额摊销 jzbq{#  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 l ^lb ^"o  
3．投资的期末计价（略） HT;^
u"a~  
4．委托贷款 bE_8NA"2  
①发放贷款 *S.U8;*Xj  
借：委托贷款－本金 dht0PZdx?  
贷：银行存款 WoEK #,I;  
②按期计提利息 : >1nkm&Eg  
借：委托贷款－利息 SGAzeymw  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 *LEy#N
 
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 ?_NKyiu95  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 Xqf,_I=V  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 pE5v~~9Ikv  
③期末计价（略）