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[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-22
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
第三章   1MV\ ^l_  
1.短期投资 oK GFDl]3  
①购入 A;sdrA  
借:短期投资--股票/债券/基金X $o"P Q!z  
  应收股利、应收利息 X`ifjZ9}d  
 贷:银行存款 s68EzFS  
   其他货币资金 P7I,xcOm  
注:收到购入时的现金股利、债券利息 'U)|m  
借: 银行存款 {V!Jj6n  
贷:应收股利、应收利息 u_o>v{&i  
②收到持有时期内的股利或利息 UC^Bn1  
借:银行存款/现金 N.q4Ar[x#p  
贷:短期投资-股票/债券X bl>MD8bzLE  
③转让、出售 X,/@#pSOz  
借:银行存款 n ?%3=~9  
  短期投资跌价准备-股/债X JlF0L%Rc  
贷: 短期投资 -股票/债券X `he{"0U~S  
【应收股利/应收利息】 YZCPS6PuE  
[投资收益-出售股/债X] -#b-@sD  
2长期股权投资投资 t Ib?23K0  
(1)取得 Y962rZ  
①以现金资产投资同上 x7J|  
②以非现金资产投资(见后) 3:a}<^DuCS  
(2)成本法 oy'Q#!  
①初始投资或追加投资同取得 E0c5 c  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 kNW&rg  
I投资年度以前 S\Qh#y FT  
借:应收股利-股利收入 0>-l {4srs  
贷:长期股权投资-企业 _tQ=ASe0  
II投资年度 Y9m'RFZr  
i属于投资前的 Kg>+5~+E?q  
借:应收股利-股利收入 V9"Kro  
贷:长期股权投资-企业 \PzC:H  
ii属于投资后的 xZS  
借:应收股利 Jug1Va<^c  
贷:投资收益-股利收入 {"e/3  
III投资年度以后(按公式计算) "2CiW6X[M  
借:应收股利 @]d N   
贷:投资收益-股利收入 Y[;Pl$  
[长期股权投资-企业] `4Z#/g  
在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益” SGH"m/ e  
(3)权益法 b]mRn {r?  
①初始投资或追加投资同上 C9Fc(Y?_  
②股权投资差额的处理 j2#Vdw|j  
i取得时确认 6.~(oepu  
借:长股权投资–企业–投资贷成本 uavts9v<  
贷:银行存款       b0E(tPw5c  
借:[长期股权投资–企业–股投差额] V/|Ln*rm  
贷:[长股权投资–企业–投资成本] M!=v"C#  
ii摊销 oCSf$g8q  
借:投资收益–股权投资差额摊销 Y_%\kM?7  
贷:长期股权投资–企业–股权投资差额 [j}%&$  
借:长期股权投资–企业–股权投资差额 X8b o?0  
贷:资本公积-股权投资准备 YFLWkdqAY  
③被投资单位实现净损益的处理 [_qBp:_j?s  
I净利润 RgQ\Cs24Q  
i被投资单位实现净利润时 D}!U?]la&  
借:长期股权投资–企业–损益调整 n=t%,[Op  
贷:投资收益–股权投资收益 5cyl:1Ln  
ii被投资单位宣告分派股利时 xVKx#X9yk  
借:应收股利–企业(实际数) [O [ N_z  
贷:长股权投资–企业–损益调整 I_#)>%H  
II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限) V Q<Z`5eV  
借:投资收益–股权投资损失 + 7E6U*  
贷:长股权投资–企业–损益调整 LjXtOF  
注:以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时 jRB:o?S  
借:长期股权投资–企业–损益调整 oL X6w  
      (确认的损益-未减记的) J~<:yBup}  
贷:投资收益–股权投资收益 GFlsI-*`  
④其他所有者权益变化的处理 / R k5n  
i投资单位会计处理 Aid{PGDk  
借:长股权投资–企业–股权投资准备 Bh2m,=``  
贷:资本公积–股权投资准备 ffm19B=  
(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例) RPaB 4>  
注:如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。 X.Z?Ie  
ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” K N0S$nW+  
(4)成本法与权益法的转换 $z@e19gT  
①权益法转换为成本法 QE)g==d  
I转换时 %DPtK)X1  
借:长期股权投资–企业 )KBv[|  
贷:长期股权投资–企业–投资成本 d-N<VVcy\  
长股权投资–企业–损益调整 [b;Oalw  
II以后分派利润或现金股利时 ~z|/t^  
i属于已记入投资账面价值的 c!Pi)  
借:应收股利 ,{8~TVO  
贷:长期股权投资–企业 " VcGr#zW  
ii属于尚未记入投资账面价值的 rIge6A>I  
借:应收股利 uaJ5'*  
带:投资收益 z0g]nYN%  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。 -zc9=n<5  
借:长期股权投资–企业 |.(o4<nx.  
贷:投资收益 ^5,ASU  
②成本法转换为权益法 `r>WVPS|  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 W11_MTIU  
借:长期股权投资–企业–投资成本   200 VWfrcSZg6M  
          –企业–股权投资差额   1 mL6/NSSz  
          –企业–损益调整     5 =nid #<X  
          –企业–股权投资准备   2 e>z7?"N  
贷:长期股权投资–企业(帐面余额) 205 =/dW5qy;*+  
  利润分配-未分配利润(累计影响数)1 c}v:X Slh7  
  资本公积–股权投资准备       2 L1rov  
ii追加投资时 >%[(C*Cks  
借:长期股权投资–企业–投资成本     302 OIewG5O  
贷:银行存款                 302 y-sQ"HPN  
iii再次计算股权投资差额 k,?Y`s  
成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302 8`u#tl(  
借:长期股权投资–企业–股投差额 2 JxD@y}ZYE  
贷:长股权投资–企业–投资成本   2 },i?3dSvl  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” } doj4  
借:长期股权投资–企业–投资成本     7 wc__g8?'  
贷:长期股权投资–企业–损益调整   5 9=< Z>  
          –企业–股权投资准备   2 S~6<'N&[  
成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2 f4g(hjETbu  
注:投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时,未摊销的一并结转 &|{K*pNa  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 -h.YQC`  
(5)短期投资划转为长期投资 N(1jm F  
借:长期股权/债权投资(成本与市价孰低者) ;WGY)=-gv  
短期投资跌价准备 z>y,}#D?C  
投资收益 &S|laq H  
贷:短期投资 NqF-[G<  
(6)长期股权投资的处置 ,cC4d`  
①损益的确认 4El{2cfA  
借:银行存款 x!YfZ*  
  长期股权投资减值准备 ;[9cj&7C<  
贷:长期股权投资 sgB3i`_M  
[投资收益–股权出售收益/损失] 1.>sG2*P  
应收股利(尚未领取的现金股利或利润) )YnB6@=nyk  
②资本公积准备项目的处理 s}?98?tYB  
借:资本公积–股权投资准备 i:[B#|%  
贷:资本公积–其他资本公积  dc5B#  
注:转增资本时 n$=n:$`q  
借:资本公积–其他资本公积 m]DjIs*@%h  
贷:实收资本/股本 BO h  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 }y[o[>  
借:投资收益–股权投资差额摊销 ;TW@{re  
贷:长期股权投资–企业–股权投资差额 jgGn"}  
3.投资的期末计价(略) E RMh% C  
4.委托贷款 T+.wJ W:jh  
①发放贷款 7rr5$,Mv  
借:委托贷款-本金 xMuy[)b  
贷:银行存款 vF([mOZ  
②按期计提利息 GzR;`,_O/  
借:委托贷款-利息 _` D_0v(X  
贷:投资收益-委托贷款利息收入 :YV!;dKJ  
注:若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入予以冲回,并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后,收回该利息,则冲减委托贷款本金。 Viw{<VH=  
1、科目设置:“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 bpU^|r^W  
2、资产负债表中,按期限长短,分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 *aT!|;  
③期末计价(略)
[ 此帖被hh123在2009-01-22 20:55重新编辑 ]
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