[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   '"52uZ{  
1．短期投资 -D<< kra  
①购入 i}(LqcYU  
借：短期投资--股票/债券/基金X ynp8rf  
　　应收股利、应收利息 \wmN  
　贷：银行存款 8u"U1  
　　　其他货币资金 l& [O  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 HGl|-nW>  
借： 银行存款 S0$8@"~=  
贷：应收股利、应收利息 GWGSd
\z  
②收到持有时期内的股利或利息 "BAK !N$9  
借：银行存款/现金 xKbXt;l2  
贷：短期投资－股票/债券X EX*HiZU>  
③转让、出售 )J=!L\  
借：银行存款 D2#ZpFp"h  
  短期投资跌价准备－股/债X >:SHV W  
贷： 短期投资 －股票/债券X g%o(+ d  
【应收股利/应收利息】 mb1FWy=3  
[投资收益－出售股/债X] y4yhF8E>;U  
2长期股权投资投资 HH`'*$]7  
（1）取得 {.`vs;U  
①以现金资产投资同上 +tB=OwU%0  
②以非现金资产投资（见后） rDtY[  
（2）成本法 \Zk;ikEY  
①初始投资或追加投资同取得 p;a,#IJu  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 @b\$yB@z  
I投资年度以前 MyOd,vU
 
借：应收股利－股利收入 #x@$lc=k3  
贷：长期股权投资－企业 ,};&tR  
II投资年度 'I|v[G$l
 
i属于投资前的 _r#Z}HK  
借：应收股利－股利收入 qyb?49I  
贷：长期股权投资－企业 8H[<X_/ke  
ii属于投资后的 P-[-pi@  
借：应收股利 UhF-K#Z9  
贷：投资收益－股利收入 /*~EO{o  
III投资年度以后（按公式计算） Brw@g8w-X  
借：应收股利 RIR\']WN  
贷：投资收益－股利收入 _1X!EH"  
[长期股权投资－企业] m<G,[Yc  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” #&+{mCjs  
（3）权益法 je\Ph5"  
①初始投资或追加投资同上 W<{h,j8  
②股权投资差额的处理 O *C;Vqt  
i取得时确认  y`iBFC;_  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 TJd)K$O>  
贷：银行存款       xh-o}8*n"  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] [>3./YH`  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] E*&vy  
ii摊销 S)(.,x  
借：投资收益–股权投资差额摊销 =}^9 wP  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 UsG~row:!  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 TvoyZW\?w  
贷：资本公积－股权投资准备 eSn+B;  
③被投资单位实现净损益的处理 g@Z))M+  
I净利润 D_2:k'4  
i被投资单位实现净利润时 L<c4kw  
借：长期股权投资–企业–损益调整 >tS'Q`R
 
贷：投资收益–股权投资收益 AF{\6<m  
ii被投资单位宣告分派股利时 u~N?NW Q  
借：应收股利–企业（实际数） 1dY}\Sp  
贷：长股权投资–企业–损益调整 63iUi9P  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） OG~gFZr)6  
借：投资收益–股权投资损失 n)/z0n!\  
贷：长股权投资–企业–损益调整 n6=By|jRh  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 D
>r&}6<  
借：长期股权投资–企业–损益调整 7O2/z:$f  
      （确认的损益－未减记的） uh_RGM&  
贷：投资收益–股权投资收益 1UgEI"#a6g  
④其他所有者权益变化的处理 G&SB-  
i投资单位会计处理 R+:yVi[F]U  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 y8Ir@qp5  
贷：资本公积–股权投资准备 CZe ]kXNv  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） .~db4d]  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 _RYx D"my  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” jwe*(k]z  
（4）成本法与权益法的转换 qx(xvU9  
①权益法转换为成本法 ~Gp[_ %K  
I转换时 RU{twL.B  
借：长期股权投资–企业 $p8xEcQdU#  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 iozt&~o  
长股权投资–企业–损益调整 P{`C^W$J^  
II以后分派利润或现金股利时 OKZV{Gja  
i属于已记入投资账面价值的 TprTWod2]t  
借：应收股利 tIi&;tw]  
贷：长期股权投资–企业 FZQP%]FX  
ii属于尚未记入投资账面价值的 iXkF1r]i  
借：应收股利 &AMl:@p9  
带：投资收益
f%JIp#B  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 H'5)UX@LP  
借：长期股权投资–企业 eIF5ZPSZi  
贷：投资收益 EP&,MYI%E  
②成本法转换为权益法 KkyVSoD\  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 BZ#(   
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 n80?N}  
          –企业–股权投资差额   1 m@j?za9s  
          –企业–损益调整     5 V-P#1Kkh  
          –企业–股权投资准备   2 bP#:Oi0v`  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 A  'be
8  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 g/_5unI}u  
  资本公积–股权投资准备       2 P[-E@0h)-t  
ii追加投资时 +/7?HG f  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 yzn%<H~  
贷：银行存款                 302 P5V}#;v  
iii再次计算股权投资差额 \7eUw,~Q>  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 "cGk)s  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 N% B>M7-=  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 Es`Px_k  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” s)t@ol  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 -IudgO]  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 j_[tu!~  
          –企业–股权投资准备   2 r6Dz;uz  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 2s8a $3  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 }K>d+6qk5  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 %0?
KMRr  
（5）短期投资划转为长期投资 0auYG><=  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） =BeygT^  
短期投资跌价准备 zk+9'r`-D  
投资收益 P;no?  
贷：短期投资 a!SiX  
（6）长期股权投资的处置 <=&`ZH  
①损益的确认 I{&[[7H  
借：银行存款 QL/(72K  
  长期股权投资减值准备 rXq.DvQ  
贷：长期股权投资 J{<X7uB  
[投资收益–股权出售收益/损失] Hio0HL-  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） Pm?KI<TH~  
②资本公积准备项目的处理 Y-z(zS^1  
借：资本公积–股权投资准备 B mb0cFQ  
贷：资本公积–其他资本公积 'oVx#w^mf  
注：转增资本时 A\DC
W  
借：资本公积–其他资本公积 VGN5<?PrN  
贷：实收资本/股本 Ee#q9Cx^J  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 H41?/U,{  
借：投资收益–股权投资差额摊销 6_;icpN]  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 4"ZP 'I;  
3．投资的期末计价（略） LOYk9m  
4．委托贷款 a-tmq]]E  
①发放贷款 |-ALklXr  
借：委托贷款－本金 E]d.z6k  
贷：银行存款 =XQ%t @z0  
②按期计提利息 Rp7mh]kZ  
借：委托贷款－利息 Dy&i&5E.-l  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 q<<v,ihh  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 1GRCV8"Z^  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 8Fh)eha9f  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 >'
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③期末计价（略）