[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   Pbz-I3+66  
1．短期投资 @{~x
:P5g  
①购入 3wa }p^   
借：短期投资--股票/债券/基金X tpA7"JD  
　　应收股利、应收利息 )|\72Z~eq  
　贷：银行存款
r?V\X7` +  
　　　其他货币资金 6\'v_A O  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 K2)),_,@5+  
借： 银行存款 G4ZeO:r  
贷：应收股利、应收利息 2<U5d`  
②收到持有时期内的股利或利息 #|2w^Kn  
借：银行存款/现金 #y2="$V  
贷：短期投资－股票/债券X }LQ&
AIRN  
③转让、出售 v@< "b U  
借：银行存款 m<r.sq&;  
  短期投资跌价准备－股/债X sL[,J[AN;  
贷： 短期投资 －股票/债券X >m%\SuXq  
【应收股利/应收利息】 >|H=25N>;  
[投资收益－出售股/债X] yS lN|8d  
2长期股权投资投资 M="%NxuS  
（1）取得 |PTL!>ym2  
①以现金资产投资同上 9%iqequ  
②以非现金资产投资（见后） Fb[<YX"  
（2）成本法 #^#N%_8  
①初始投资或追加投资同取得 Jg|
/*Or  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 !P#lTyz  
I投资年度以前 :6Bk<  
借：应收股利－股利收入 Xg#Dbf4  
贷：长期股权投资－企业 SyX>zN!  
II投资年度 P4ot,Q4  
i属于投资前的 fs7JA=?:   
借：应收股利－股利收入 )|'? uN7  
贷：长期股权投资－企业 Ca]vK'(  
ii属于投资后的 rOH8W  
借：应收股利  =DvnfT<  
贷：投资收益－股利收入 8`9!ocrM  
III投资年度以后（按公式计算） 4ILCvM  
借：应收股利 RG#  
贷：投资收益－股利收入 <86upS6  
[长期股权投资－企业] 3|g'1X}  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” X~%Wg*Hm  
（3）权益法 lbTz  
①初始投资或追加投资同上 prhFA3 rW.  
②股权投资差额的处理 |L<oKMZY  
i取得时确认 d;H1B/  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 v!K%\h2A  
贷：银行存款       R&=Y7MfZ  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] y}
nM'$p  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] V=\&eS4^"  
ii摊销 w%j 6zsTz  
借：投资收益–股权投资差额摊销 cfa#a!Y4  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
;]+kC  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 h`?0=:Tru  
贷：资本公积－股权投资准备 03AYW)"}M  
③被投资单位实现净损益的处理 ?cowey\m .  
I净利润 }=;N3Q" #y  
i被投资单位实现净利润时 %UY=VE\F  
借：长期股权投资–企业–损益调整 23&;28)8  
贷：投资收益–股权投资收益 I?Eh 0fI  
ii被投资单位宣告分派股利时 )xlNj$(x5n  
借：应收股利–企业（实际数） o#Rao#bD:  
贷：长股权投资–企业–损益调整 $Y)|&,  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） }a|SgI  
借：投资收益–股权投资损失 [t,grdw  
贷：长股权投资–企业–损益调整 b]Oc6zR,,~  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 4- N>#  
借：长期股权投资–企业–损益调整 d V.)+X7<  
      （确认的损益－未减记的） .V 9E@_(  
贷：投资收益–股权投资收益 z35n3q  
④其他所有者权益变化的处理 cSoZq4  
i投资单位会计处理 WcbJ4Ore  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 `:?padZG  
贷：资本公积–股权投资准备 wW]|ElYR=  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） ?^5W.`Y2i  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 YtxBkKiJ2V  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” 31<hn+pE&  
（4）成本法与权益法的转换 0XvMaQXQF  
①权益法转换为成本法 SL>>]A,E<`  
I转换时 ^~eT#Y8  
借：长期股权投资–企业 yEzp+Ky  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 JxNjyw  
长股权投资–企业–损益调整 Xl@nv9m  
II以后分派利润或现金股利时 3eFD[c%mN  
i属于已记入投资账面价值的 N y7VIh|  
借：应收股利 2m/
1:5  
贷：长期股权投资–企业 ^kt# [N  
ii属于尚未记入投资账面价值的 K \,&wU  
借：应收股利 x!]ZVl]  
带：投资收益  @X  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 3sHC1+  
借：长期股权投资–企业 nNq|v=L  
贷：投资收益 ^5QSV\X  
②成本法转换为权益法 f.Q?-M  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 (gs"2  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 IgR_p7['.  
          –企业–股权投资差额   1 <),FI <~  
          –企业–损益调整     5 H2p1gb#  
          –企业–股权投资准备   2 S!up2OseW  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 :q0C$xF  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 C Vyq/X  
  资本公积–股权投资准备       2 8!S="_  
ii追加投资时 Y
&]pC  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 i!ejK6Q  
贷：银行存款                 302 '?wv::t  
iii再次计算股权投资差额 <b{Le{QJ*  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 VL7zU->  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 J[RQF54qA{  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 !@%m3) T8  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” qf(!3  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 >eWHPO  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 Gk'J'9*  
          –企业–股权投资准备   2 =DcKHL(m  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 {SCwi;m  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 xH; 4lw  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 xa5I{<<U  
（5）短期投资划转为长期投资 AIN_.=]"?  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） P_lk40X  
短期投资跌价准备 y=G  
投资收益 [ ;h@q}  
贷：短期投资 e9o(hL  
（6）长期股权投资的处置 "a>%tsl$K
 
①损益的确认 & i)p^AmM  
借：银行存款 <?2[]h:wp  
  长期股权投资减值准备 ;UArDwH  
贷：长期股权投资 M5[AA/@  
[投资收益–股权出售收益/损失] rF>:pS,`&  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） pV:X_M6  
②资本公积准备项目的处理 h8$lDFo  
借：资本公积–股权投资准备 ERCW5b[RT  
贷：资本公积–其他资本公积 RVlC8uJ;P  
注：转增资本时 !sK{:6 s  
借：资本公积–其他资本公积 drNfFx2  
贷：实收资本/股本 maXQG&.F  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 _u]Wr%D@  
借：投资收益–股权投资差额摊销 +*lSB%`aS  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 G0xk @SE  
3．投资的期末计价（略） xBl}=M?Qu  
4．委托贷款 {[NBTT9&  
①发放贷款 }Q/xBC)  
借：委托贷款－本金 4B^f"6'  
贷：银行存款 J XbG|L  
②按期计提利息 wRi !eN?  
借：委托贷款－利息 Kw"7M~  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 `>g: :  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 lk)38.  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 m7cp0+Peo  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 cQA;Y!Q#  
③期末计价（略）