[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   xVk|6vA7  
1．短期投资 QHOA__?  
①购入 &KinCh7l L  
借：短期投资--股票/债券/基金X / blVm1F  
　　应收股利、应收利息 I3 /^{-n  
　贷：银行存款 )p*I(y  
　　　其他货币资金 (IdXJvKU!  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 k"_i7  
借： 银行存款 On x[ }x  
贷：应收股利、应收利息 al>^}:  
②收到持有时期内的股利或利息 uYjE)"  
借：银行存款/现金 z}I=:  
贷：短期投资－股票/债券X h
tC~BK3(  
③转让、出售 [vMksHk4  
借：银行存款 ?d@3y<A,~  
  短期投资跌价准备－股/债X %Jy0?WN  
贷： 短期投资 －股票/债券X AX6z4G  
【应收股利/应收利息】 %:i; eUKR  
[投资收益－出售股/债X] thG;~W  
2长期股权投资投资 69#mj*p@+  
（1）取得 y/U(v"'4U  
①以现金资产投资同上 wdS4iQD  
②以非现金资产投资（见后） /5cFa  
（2）成本法 K_/-mwA v  
①初始投资或追加投资同取得 eeKErpj8A  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 Ay?KE{Qs '  
I投资年度以前 HJ4T! `'d  
借：应收股利－股利收入 _$s ;QI]x  
贷：长期股权投资－企业 ( R2432R}J  
II投资年度 /^_~NF#  
i属于投资前的 .m--#r  
借：应收股利－股利收入 lmmB=F  
贷：长期股权投资－企业 Gk~QgD/Pix  
ii属于投资后的 ee7#PE]}  
借：应收股利
CjtBQ5  
贷：投资收益－股利收入 ['9awgkr/  
III投资年度以后（按公式计算） u!kC+0Y  
借：应收股利 kU uDA><1  
贷：投资收益－股利收入 fTQ_miAlP  
[长期股权投资－企业] .Up\ 0|b  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 80qSPitj  
（3）权益法 Bw5zh1ALC;  
①初始投资或追加投资同上 qg521o$*  
②股权投资差额的处理 Rb!|2h)  
i取得时确认 J<K-Yeph  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 QuG=am?l`  
贷：银行存款       =W+ h.?  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] )6K Q"*  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] ]/byz_7]  
ii摊销 "S8JHHx  
借：投资收益–股权投资差额摊销 BS-nny
  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 %N((p[\H  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 pPI'0x  
贷：资本公积－股权投资准备 -1\*}m%1e  
③被投资单位实现净损益的处理 5Q_T=TL  
I净利润 D@jG+k-Lm  
i被投资单位实现净利润时 DeqTr:  
借：长期股权投资–企业–损益调整 66A}5b4)]  
贷：投资收益–股权投资收益 =E{e|(1+u  
ii被投资单位宣告分派股利时 |%wgux`z  
借：应收股利–企业（实际数） :exgdm;N  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ;ZnSWIF2  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） Y&vn`#   
借：投资收益–股权投资损失 syuW>Z8s
  
贷：长股权投资–企业–损益调整 Xz/5Wis4  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 9\2<#,R1q  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Cs2hi,s  
      （确认的损益－未减记的） >j5,Z]  
贷：投资收益–股权投资收益 jg2UX  
④其他所有者权益变化的处理 4 h}03 oG  
i投资单位会计处理 U)v['5%  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 n^} -k'l  
贷：资本公积–股权投资准备 ;3\oU$'  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） &ZkY9XO  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 OR{<)L  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ix K&E#  
（4）成本法与权益法的转换 F0yvV6;  
①权益法转换为成本法 M:%6$``  
I转换时 /O,>s  
借：长期股权投资–企业 dv?ael^  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 _(#HQd,i  
长股权投资–企业–损益调整 )<J|kC\r6c  
II以后分派利润或现金股利时 CV9o,rL  
i属于已记入投资账面价值的 cr}T ? $\K  
借：应收股利 wjJM\BKr`  
贷：长期股权投资–企业 [ " n+2;  
ii属于尚未记入投资账面价值的 [w0@7p"7
 
借：应收股利 R`IFKmA EJ  
带：投资收益 hW^*b:v{  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 4*j6~  
借：长期股权投资–企业 *u?QO 4>  
贷：投资收益 @D?KS;#  
②成本法转换为权益法 sj;n1t}$S  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 )K=%s%3h<  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 bOEO2v'cQ  
          –企业–股权投资差额   1 Yf= an `"  
          –企业–损益调整     5 K-_XdJ\  
          –企业–股权投资准备   2 #hp7@ Tu  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 $)HD`E  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 pUGFQ."\  
  资本公积–股权投资准备       2 LB(I^  
ii追加投资时 b"Z$?5  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 fGeDygV^`  
贷：银行存款                 302 (-<s[VnXP  
iii再次计算股权投资差额 [`F}<L."  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 _T96.~Q  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2
OouIV3  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 (D.B'V#>  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” &d
H[lB  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 jOkc'  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 >yZe1CP  
          –企业–股权投资准备   2 -Kas9\VWEw  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 e_<'zH_1  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 PRdyc+
bf  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 ~wtK(U  
（5）短期投资划转为长期投资 Az+k8=?  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） &["s/!O1R  
短期投资跌价准备 ~pZ<VH;h  
投资收益 %>z4hH,  
贷：短期投资 h_( #U)z_3  
（6）长期股权投资的处置 Mr0<b?I  
①损益的确认 Qkvg 85  
借：银行存款 yt5Sy  
  长期股权投资减值准备 EZ"n3#/  
贷：长期股权投资 +jEtu[ ;  
[投资收益–股权出售收益/损失] jkQ%b.a  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 7J[DD5
  
②资本公积准备项目的处理 7R4t%^F  
借：资本公积–股权投资准备 ^v
j}  
贷：资本公积–其他资本公积 `{Jo>L.  
注：转增资本时 A_y]6~Mu?~  
借：资本公积–其他资本公积 3)6TnY/u6{  
贷：实收资本/股本 =O1py_m  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 8opd0'SNaB  
借：投资收益–股权投资差额摊销 (u{?aG~  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 } SNZl`>  
3．投资的期末计价（略） <dD)>Y.  
4．委托贷款 -MK9IO]i  
①发放贷款 <hV%OrBz-  
借：委托贷款－本金 >1$ vG  
贷：银行存款 A_4.>g  
②按期计提利息 +W%3VV$  
借：委托贷款－利息 9n#lDL O  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 9cnLf#  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 N^TE ;BM  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 nI es}n:  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 m]?C @ina  
③期末计价（略）