[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   6XUcJ0  
1．短期投资 v=nq P{  
①购入  Y2vzK;  
借：短期投资--股票/债券/基金X h8>7si  
　　应收股利、应收利息 wl^bvHG  
　贷：银行存款
.Tt \U  
　　　其他货币资金 bO1J#bcZ  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 z=<T[Uy  
借： 银行存款 s`xp6\$  
贷：应收股利、应收利息 QE}S5#_"  
②收到持有时期内的股利或利息 :k8>)x] )  
借：银行存款/现金 EiWy`H;  
贷：短期投资－股票/债券X X!&DKE  
③转让、出售 84)$ CA+NX  
借：银行存款 l5Z=aW Q  
  短期投资跌价准备－股/债X 53P\OG^G`  
贷： 短期投资 －股票/债券X @gENv~m<OI  
【应收股利/应收利息】 _1hc^j  
[投资收益－出售股/债X] ,kuJWaUC@  
2长期股权投资投资 3 8pw  
（1）取得 wx -NUTRim  
①以现金资产投资同上 sp0&"&5  
②以非现金资产投资（见后） K@U"^ `G2  
（2）成本法 =$Sf]L
 
①初始投资或追加投资同取得 Gnp,~F"  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 OP]=MZP|  
I投资年度以前 LgRx\*[C*  
借：应收股利－股利收入 LSlaz  
贷：长期股权投资－企业 '?t]iRCeI7  
II投资年度 W+BM|'%}|  
i属于投资前的 W=}l=o!G.  
借：应收股利－股利收入 sY7:Lzs.,  
贷：长期股权投资－企业 mu)?SGpyE  
ii属于投资后的  dKDtj:  
借：应收股利 hJ.XG<?]$  
贷：投资收益－股利收入 l
>h%J,W  
III投资年度以后（按公式计算） rtv\Pf|  
借：应收股利 h'^7xDw  
贷：投资收益－股利收入 +e<P7}ZQ  
[长期股权投资－企业] y;Q_8|,F  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 3!Zd]1$  
（3）权益法 yxQxc5/X)  
①初始投资或追加投资同上 [%;LZZgl  
②股权投资差额的处理 'cy35M  
i取得时确认 kLMg|48fdI  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 <8Nh dCO6  
贷：银行存款       GBtBmV/`  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] MHVqRYz  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] HKv:)h{?  
ii摊销 f<9H#S:  
借：投资收益–股权投资差额摊销 (FbqKx'uq  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 w;0NtV|  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 \:4W
bM:B  
贷：资本公积－股权投资准备 .x$+R%5U  
③被投资单位实现净损益的处理 wfM$JYfI  
I净利润 0`"]mYH  
i被投资单位实现净利润时 Qc\JUm]  
借：长期股权投资–企业–损益调整 K8Gc5#O F  
贷：投资收益–股权投资收益 ()JM161  
ii被投资单位宣告分派股利时 :N\*;>  
借：应收股利–企业（实际数） 8NudY3cU!  
贷：长股权投资–企业–损益调整 X/lLM`  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） )+wBS3BC  
借：投资收益–股权投资损失 Y Z:YYcr  
贷：长股权投资–企业–损益调整 oc?,8I[P5  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 );}k@w fw)  
借：长期股权投资–企业–损益调整  }XaO~]  
      （确认的损益－未减记的） ldrKk'S,B  
贷：投资收益–股权投资收益 {2
R b^K  
④其他所有者权益变化的处理 Mr<2I  
i投资单位会计处理 E:4`x_~qQ  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 If\u^c  
贷：资本公积–股权投资准备 TU$/3fp*  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） "^ydoRZ  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 OZ&J'Y  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” @JT9utct  
（4）成本法与权益法的转换 Y"D'|i  
①权益法转换为成本法 P
H9MB
 
I转换时 vvv~n
]S6  
借：长期股权投资–企业 4} 'Xrg  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 BZQ98"Fz*  
长股权投资–企业–损益调整 6LL/wemq  
II以后分派利润或现金股利时 *I`Sc|A  
i属于已记入投资账面价值的 M<r'j $g  
借：应收股利 vI{JBWE,S  
贷：长期股权投资–企业 SOE#@{IXBa  
ii属于尚未记入投资账面价值的 Q
mOG2  
借：应收股利 iUi{)xa2  
带：投资收益 Um)0jT  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 D5\$xdlJy  
借：长期股权投资–企业 sDK lbb  
贷：投资收益 pM@|P,w {  
②成本法转换为权益法 <w FR%Y/j  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 Z_}vjk~s  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 !(*mcYA*W  
          –企业–股权投资差额   1 Op,Ce4A  
          –企业–损益调整     5 Vs]+MAL  
          –企业–股权投资准备   2 Pg-~^"?y  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 M-K<w(,X
 
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 'v* =}k  
  资本公积–股权投资准备       2 PYkcGtVa_  
ii追加投资时 K0@2>nR  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 -?!|W-}@G=  
贷：银行存款                 302 A5!j rSyv  
iii再次计算股权投资差额 oylY1~~}0K  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 +&jW M-T"-  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 Z 7t0=U  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 zawU  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” l:a+o gm3  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 9hHQWv7TgK  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 )@Z J3l.  
          –企业–股权投资准备   2 S59! +V  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 Cmm"K[>Rx  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 X, <
&#l  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 L5
(rP\B  
（5）短期投资划转为长期投资 lJ3/^Htn  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） [y\ZnoB  
短期投资跌价准备  HelC_%#^  
投资收益 5`{+y]  
贷：短期投资 /wK5YN.em  
（6）长期股权投资的处置 /u<lh. hPW  
①损益的确认 S6B(g_D|  
借：银行存款 9U>ID{  
  长期股权投资减值准备 Nv,[E+a2  
贷：长期股权投资 O_nk8  
[投资收益–股权出售收益/损失] )-Zpr1kD  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） tV9W4`Z2q  
②资本公积准备项目的处理 Gnj;=f  
借：资本公积–股权投资准备 jC*(ZF1B  
贷：资本公积–其他资本公积 Bz_['7D  
注：转增资本时 Z@nM\/v
LA  
借：资本公积–其他资本公积 brb8C%j}9  
贷：实收资本/股本 4};!nYey!  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 `. /[/z-g  
借：投资收益–股权投资差额摊销 GD}3r:wDs  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 vz)A~"E  
3．投资的期末计价（略） n>Y3hY  
4．委托贷款 uTpKT7t  
①发放贷款 q =b.!AZy  
借：委托贷款－本金 Oo`P +S#  
贷：银行存款 7$z")JB  
②按期计提利息 ~q?IG5s*Z  
借：委托贷款－利息 Bg-C:Ok2'  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 qDM/ 6xO  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 oB-&ma[ZS  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 iv?'&IU
fK  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 K)]7e?:Wu  
③期末计价（略）