[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   oB}rd9  
1．短期投资 pHDPj,lu  
①购入 ~]K<Vh`  
借：短期投资--股票/债券/基金X *UG=dl#F#  
　　应收股利、应收利息 v".u#G'u  
　贷：银行存款 MES|iB
 
　　　其他货币资金 GZFL Ju  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 f9E.X\"  
借： 银行存款 dNs<`2
m  
贷：应收股利、应收利息 z?_5fte`  
②收到持有时期内的股利或利息 T^ah'WmNw
 
借：银行存款/现金 kmL~H1qd  
贷：短期投资－股票/债券X 1T7;=<g`  
③转让、出售 [SLBA_d  
借：银行存款 ?K?v64[  
  短期投资跌价准备－股/债X RE:$c!E!  
贷： 短期投资 －股票/债券X ] i\a[3  
【应收股利/应收利息】 h5#V,$  
[投资收益－出售股/债X] #T)gKp  
2长期股权投资投资 !g-19at  
（1）取得 W>7o ec  
①以现金资产投资同上 QVrMrm+vRv  
②以非现金资产投资（见后） %8G Y`T:^  
（2）成本法 u%Yr&u  
①初始投资或追加投资同取得 _\xd]~ELj  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 %g&i.2v  
I投资年度以前 e_pyjaY!s  
借：应收股利－股利收入 IC7S +v  
贷：长期股权投资－企业 AfW9;{j&I  
II投资年度 9L xj ]W2^  
i属于投资前的 Fm Ra]31W  
借：应收股利－股利收入 ~v<,6BS<$Z  
贷：长期股权投资－企业 nM)H2'%kL&  
ii属于投资后的 gobqS+c  
借：应收股利 
,  
贷：投资收益－股利收入 2L_ts=  
III投资年度以后（按公式计算） y/@.T\p  
借：应收股利 FP PGf!Eq  
贷：投资收益－股利收入 `5Qo*qx  
[长期股权投资－企业] 3$`qy|=zO  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” G?6[K&w  
（3）权益法 A5ps|zidI  
①初始投资或追加投资同上 fOyLBixR  
②股权投资差额的处理 bP 2IX  
i取得时确认 _,4f z(  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 4RqOg1  
贷：银行存款       UujFZg[-P9  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] Qy@r&  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] :bgi*pR{  
ii摊销 \/9uS.Kw  
借：投资收益–股权投资差额摊销 ^4yFLqrC   
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 [sY>ac  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 MW+]w~7_Q  
贷：资本公积－股权投资准备 $u9y H Z  
③被投资单位实现净损益的处理 Mc6?]wDB]  
I净利润 `_'I 9,.a  
i被投资单位实现净利润时 ~WJEH#  
借：长期股权投资–企业–损益调整 vF=d`T<  
贷：投资收益–股权投资收益 ukr a)>Y[|  
ii被投资单位宣告分派股利时 q*<Df=+B  
借：应收股利–企业（实际数） s3G3_&  
贷：长股权投资–企业–损益调整 {=><@]N  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） GIDC'  
借：投资收益–股权投资损失 zRJopcE<  
贷：长股权投资–企业–损益调整 }IGr%C(3%  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 +S:(cz80V  
借：长期股权投资–企业–损益调整 a-,BBM8|  
      （确认的损益－未减记的） xF_ Y7rw1w  
贷：投资收益–股权投资收益 J~:/,'Ea  
④其他所有者权益变化的处理 16YJQ ue  
i投资单位会计处理 #{l+I(M  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 H0s,tTK8  
贷：资本公积–股权投资准备 3D k W  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） %97IXrE  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 dQt*/]{q  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” AtA}OY]D/  
（4）成本法与权益法的转换 -~ `5kO~  
①权益法转换为成本法 w8(qiU  
I转换时 >b0e"eGt  
借：长期股权投资–企业 928szUo:  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 d3(T=9;f2  
长股权投资–企业–损益调整 X.g")Bt7  
II以后分派利润或现金股利时 \,E;b{PQo6  
i属于已记入投资账面价值的 Eq.?Ga  
借：应收股利 XWbe|K!e  
贷：长期股权投资–企业 ue$\i=jw  
ii属于尚未记入投资账面价值的 N.u)Mbe  
借：应收股利 G;MgrA#\  
带：投资收益 ])a?ri  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 ){")RrD(  
借：长期股权投资–企业  OXzJ%&h  
贷：投资收益 o;\0xuM@  
②成本法转换为权益法 VzMoWD;  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 S~}?6/G.  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 WFg'G>*  
          –企业–股权投资差额   1 lvb0dOmY  
          –企业–损益调整     5 o_EXbS]C  
          –企业–股权投资准备   2 j+J)S1  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 Sz"J-3b^  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 QKbX^C  
  资本公积–股权投资准备       2 ?4_^}B9  
ii追加投资时 zie])_8|h  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 {`~{%2ayq7  
贷：银行存款                 302 dLal15Pb  
iii再次计算股权投资差额 HH2*12e  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 6,0pkx&Nv  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 'e\m6~u\hm  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 ?ae:
9ZcH  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” wr8n*Du  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 |z|5j!Nfh  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 OHqLMBW!!  
          –企业–股权投资准备   2 9 YU7R)  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 Hv<%_t_/  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 ?'$=G4y&?  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 =2)5_/9au  
（5）短期投资划转为长期投资 Nd#t !=  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） b2H!{a"  
短期投资跌价准备 pR&cdORsP  
投资收益 9ToM5oQ  
贷：短期投资 <h U ZD;  
（6）长期股权投资的处置 RoLUPy9U  
①损益的确认 <k5FlvE2  
借：银行存款 M,t8<y4W/  
  长期股权投资减值准备 f3V&i)w(  
贷：长期股权投资 Rmn|"ZK  
[投资收益–股权出售收益/损失] HQaKG4 Z  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） [t<^WmgtxL  
②资本公积准备项目的处理 Yiu)0\ o  
借：资本公积–股权投资准备 ?qw&H /R  
贷：资本公积–其他资本公积 27E6S)zv  
注：转增资本时 <hdR:k@#  
借：资本公积–其他资本公积 \"_;rJ{!aE  
贷：实收资本/股本 M[R, m_p  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 5gGYG ]*l  
借：投资收益–股权投资差额摊销 3oxQ[. o  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 X&^t 8  
3．投资的期末计价（略） mh.0% 9`9  
4．委托贷款 WaN0$66[:  
①发放贷款 gO4J[_  
借：委托贷款－本金 ^P:9iu)+]~  
贷：银行存款 68Wm=j.m  
②按期计提利息 5xLuuKG  
借：委托贷款－利息 T {(6*^g<B  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 20zIO.&o  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 emw 3cQ  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 RX=C)q2c  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 >Bskw2  
③期末计价（略）