[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   Z!fbc#L6  
1．短期投资 xX{Zh;M&[  
①购入 +eKL
wM  
借：短期投资--股票/债券/基金X qkp0'f*}  
　　应收股利、应收利息 X Dyo=A]  
　贷：银行存款 umAO&S.+M  
　　　其他货币资金 *V+,X  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 \UM&|yk:  
借： 银行存款 m#O; 1/P  
贷：应收股利、应收利息 2 w! 0$  
②收到持有时期内的股利或利息 vpdPW%B  
借：银行存款/现金 #D?w,<_8,  
贷：短期投资－股票/债券X BNb_i H  
③转让、出售 |f1^&97=+  
借：银行存款 c(b`eUOO  
  短期投资跌价准备－股/债X 9jx>&MnWs  
贷： 短期投资 －股票/债券X GiK,+M"d  
【应收股利/应收利息】 8I#^qr5  
[投资收益－出售股/债X] d1t_o2  
2长期股权投资投资 q&NXF(  
（1）取得 saQo]6#  
①以现金资产投资同上 <HS{A$]  
②以非现金资产投资（见后） Vu4LC&q  
（2）成本法 ;Oq>c=9%  
①初始投资或追加投资同取得 3A~<|< }t  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 1;{nU.If  
I投资年度以前 G-]<+-Q$4  
借：应收股利－股利收入 []yIz1P=j  
贷：长期股权投资－企业 \LQZoD?W  
II投资年度 MU `!sb*  
i属于投资前的 -{z[.v.p  
借：应收股利－股利收入 $3ZQ|X[|+  
贷：长期股权投资－企业 60e{]}Z  
ii属于投资后的 7 TM-uA$  
借：应收股利 \'('HFr,  
贷：投资收益－股利收入 KiE'O{Y  
III投资年度以后（按公式计算） M_cm,|FF  
借：应收股利 [(TmAEON  
贷：投资收益－股利收入 r9b(d]  
[长期股权投资－企业] -=UvOzw  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” t%k`)p7O  
（3）权益法 |D VFi2  
①初始投资或追加投资同上 0HbCT3g.  
②股权投资差额的处理 'iwT
vkf{  
i取得时确认 V,[[#a)y  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 2lN0Sf@  
贷：银行存款       *J':U>p  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] <Zf
h5AM  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] 0lOan  
ii摊销 >lek@euqw  
借：投资收益–股权投资差额摊销 IC$"\7 @  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 m@ L>6;*  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 }"%mP 4]&  
贷：资本公积－股权投资准备 rG[ 2.\&  
③被投资单位实现净损益的处理 b{x/V9&|  
I净利润 #KHj.Vg  
i被投资单位实现净利润时 /%t`0pi  
借：长期股权投资–企业–损益调整 L7xiq{t`Y  
贷：投资收益–股权投资收益 Z$('MQ|Ur  
ii被投资单位宣告分派股利时 T0b/txS  
借：应收股利–企业（实际数） P9S)7&+DL  
贷：长股权投资–企业–损益调整 A%&lW9z7  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） Zm6jF  
借：投资收益–股权投资损失 b%C7 kL-  
贷：长股权投资–企业–损益调整 N693eN!  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 2'Kh>c2  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Klu0m~X@  
      （确认的损益－未减记的） Y q|OX<i`K  
贷：投资收益–股权投资收益 6~?yn-Z  
④其他所有者权益变化的处理 ]S@DVXH  
i投资单位会计处理 wsAb8 U C_  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 c3<H272\  
贷：资本公积–股权投资准备 W!=ur,F+  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） fti0Tz'  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 i_`Po%   
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” r9D 68*H  
（4）成本法与权益法的转换 0dD.xuo r  
①权益法转换为成本法 @|OGxQo
C  
I转换时 K>\v<!%a  
借：长期股权投资–企业 j!0-3Y Kv  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 $t5>1G1j7  
长股权投资–企业–损益调整 N?A}WW#  
II以后分派利润或现金股利时 GFnwj<V+{  
i属于已记入投资账面价值的 5~#oQ&  
借：应收股利 \t&8J+%  
贷：长期股权投资–企业 }<'ki ;  
ii属于尚未记入投资账面价值的 v!n|X7  
借：应收股利 c% ?@3d  
带：投资收益 *N6sxFs  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 9c0
  
借：长期股权投资–企业 &,,:pL[  
贷：投资收益 M3JV^{O/DV  
②成本法转换为权益法 u:wf:^  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整  2q9$5   
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 n%QWs1 b  
          –企业–股权投资差额   1 aHitPPlq  
          –企业–损益调整     5 yVpru8+eD  
          –企业–股权投资准备   2 i UqD>OV  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 &=In  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 AJ#YjkO>]  
  资本公积–股权投资准备       2 T/hz23nH  
ii追加投资时 Y%(8'Ch  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 #B_H/9f(  
贷：银行存款                 302 "412w^5[T  
iii再次计算股权投资差额 6J-=6t|  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 5OAb6k'  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 @j(2tJ,w  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 fP\*5|7%R  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” g<8Oezi 65  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 52'6wwv6?  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 :j32 :/u  
          –企业–股权投资准备   2 h`p=~u +  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 @v\8+0  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转  -f<}lhmQ  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 19Mu}.+;  
（5）短期投资划转为长期投资 wkJ@#jD*[  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 8>I4e5Ym  
短期投资跌价准备 ^i@0P}K<  
投资收益 g 6?5  
贷：短期投资 6_;n b
qY&  
（6）长期股权投资的处置 b<E78B+Aax  
①损益的确认 fzN? X=  
借：银行存款 !_iv~Q zv  
  长期股权投资减值准备 Q>G% *?  
贷：长期股权投资 v*OT[l7  
[投资收益–股权出售收益/损失] +Je%8jH  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） M~.1:%khM  
②资本公积准备项目的处理 *c(YlfeZ#  
借：资本公积–股权投资准备 $?;)uoAg  
贷：资本公积–其他资本公积 @F|pKf:M+  
注：转增资本时 F84<=' K  
借：资本公积–其他资本公积 ]#'&x%m  
贷：实收资本/股本 z)u\(W*\iA  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 *(Z\"o!  
借：投资收益–股权投资差额摊销 AU8sU?=  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 n3\~H9  
3．投资的期末计价（略） 3/,}&SX  
4．委托贷款 "9NWsy}<c  
①发放贷款 {=MRJg!U  
借：委托贷款－本金 c?Mbyay  
贷：银行存款 5YgT*}L+,  
②按期计提利息 K d{o/R  
借：委托贷款－利息 NjO_Y t  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 8RcLs1n/  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 xg'xuz$U  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 ]L k- -\  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 {}H/N  
③期末计价（略）