[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   JhuKW>7  
1．短期投资 RI%*5lM8;  
①购入 A@`C<O ^  
借：短期投资--股票/债券/基金X 4I, HvP  
　　应收股利、应收利息 S
-v9z:M3  
　贷：银行存款
Phx/9Kk  
　　　其他货币资金 8l?]UFM>C  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 Jq.26I=  
借： 银行存款 ;&[0 h)  
贷：应收股利、应收利息 1-q\C<Q)  
②收到持有时期内的股利或利息 bG\1<:6B  
借：银行存款/现金 ^\x PF5  
贷：短期投资－股票/债券X DrW]`%Ql  
③转让、出售 rPQ$e!m1Ee  
借：银行存款 &npf %Eub  
  短期投资跌价准备－股/债X qHvW{0E  
贷： 短期投资 －股票/债券X J
_`.w  
【应收股利/应收利息】 %S@XY3jZY  
[投资收益－出售股/债X] Ef7Kx49I  
2长期股权投资投资 `5x,N%9{  
（1）取得 ujwI4oj" c  
①以现金资产投资同上 6C)OO"Bc  
②以非现金资产投资（见后） %d*}:295  
（2）成本法 9N9|hy  
①初始投资或追加投资同取得 sz}Nal$AC  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 @^`
-VF
 
I投资年度以前 &\1Dy}:  
借：应收股利－股利收入 GTLlQy)'=  
贷：长期股权投资－企业 `7'(U)x,F  
II投资年度 #Xsby  
i属于投资前的 uE/q ra A  
借：应收股利－股利收入 p|W:;(  
贷：长期股权投资－企业 1tg   
ii属于投资后的 4CNK ]2  
借：应收股利 fDqlN`P@  
贷：投资收益－股利收入 `L:wx5?  
III投资年度以后（按公式计算） mD|<qsY)  
借：应收股利 s'/ ug  
贷：投资收益－股利收入 kV-a'"W5  
[长期股权投资－企业] aIkxN&  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” |/rBR!kPq  
（3）权益法 `GH6$\:  
①初始投资或追加投资同上 Ph-3,cC  
②股权投资差额的处理 ~PS%^zxyn  
i取得时确认 R|tjvp-[}  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 ~~h9yvW7&  
贷：银行存款       {_Wtk@  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] FUMAvVQ  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] h~<#1'/<  
ii摊销 }<S|_F  
借：投资收益–股权投资差额摊销 Xr':/Qjf  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 .i`+}@iA  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 LG51e7_gFi  
贷：资本公积－股权投资准备 Rk`c'WP0*  
③被投资单位实现净损益的处理 zYH6+!VBH#  
I净利润 AvH/Q_-b  
i被投资单位实现净利润时 Be-gGJG  
借：长期股权投资–企业–损益调整 qB"y'UW8  
贷：投资收益–股权投资收益 (A"oMnjWd  
ii被投资单位宣告分派股利时 :Rq@%rL  
借：应收股利–企业（实际数） -7\RO%U  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ~|?2<g$gYR  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 48w3gye  
借：投资收益–股权投资损失 %#|S  
贷：长股权投资–企业–损益调整 E6BW&Xp  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 sd>#Hn
 
借：长期股权投资–企业–损益调整 M}us^t*  
      （确认的损益－未减记的） $YL}rM  
贷：投资收益–股权投资收益 6`%}s3Xq  
④其他所有者权益变化的处理 \$9S_z
 
i投资单位会计处理 nj)M$'  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 NW^}u~-f  
贷：资本公积–股权投资准备 Hs2L$TX  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） P]IN
YH  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 /n(0nU[  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” |nMbf  
（4）成本法与权益法的转换 R
kC?(p  
①权益法转换为成本法 ~d>O.*Q)  
I转换时 T*LbZ"A  
借：长期股权投资–企业 9KCnitU  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 I]TL#ywF  
长股权投资–企业–损益调整 'gQm%:qU3r  
II以后分派利润或现金股利时 Jg: Uv6eN+  
i属于已记入投资账面价值的 e@@kTny(  
借：应收股利 ~H?RHYP~  
贷：长期股权投资–企业 A@&+!sO  
ii属于尚未记入投资账面价值的 `s@1'IG;R_  
借：应收股利 A 9F&XF7{  
带：投资收益 A qE,zW  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 r+\it&cW+  
借：长期股权投资–企业 Bxz{rR0XV  
贷：投资收益 J6\<>5A?  
②成本法转换为权益法 (9'MdH  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 W@/D2K(  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 :B)w0tVw  
          –企业–股权投资差额   1 uV=rLDY  
          –企业–损益调整     5 'X{7b <  
          –企业–股权投资准备   2 YjLPW@  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 l{Xsh;%=  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 -O. MfI+  
  资本公积–股权投资准备       2 [Fjh  
ii追加投资时 ;LthdY()n(  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 IjD: hR@
 
贷：银行存款                 302 >P+V!-%#  
iii再次计算股权投资差额 N4'b]:`n  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 =yfr{5}R  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 (\#j3Y)r  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 21G]d  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” d$b{KyUA  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 ,O $F`0>9A  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 &)<]AG.vd!  
          –企业–股权投资准备   2 a]$KI$)e  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 NAHQ:$  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 69\0$O  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 Vs\)w>JF  
（5）短期投资划转为长期投资  -mcLT@  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） UV@<55)K  
短期投资跌价准备 G74<sD  
投资收益 Y"G$^3% (]  
贷：短期投资 }evc]?1(  
（6）长期股权投资的处置 !|,=rM9x  
①损益的确认 eBtkTWx5[/  
借：银行存款 t55CT6Se  
  长期股权投资减值准备 CM8WI~  
贷：长期股权投资 Iu%/~FgPj{  
[投资收益–股权出售收益/损失] S &cH1QZ  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） $F;$-2  
②资本公积准备项目的处理 bAt!9uFn  
借：资本公积–股权投资准备 SAly
~(r?/  
贷：资本公积–其他资本公积 ]!0 BMZmf  
注：转增资本时 jAN(r>zVL  
借：资本公积–其他资本公积 hq(3%- 7&  
贷：实收资本/股本 es&+5  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 k$3.FO"  
借：投资收益–股权投资差额摊销 (f $Y0;v>}  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 G sE?<3  
3．投资的期末计价（略） !(l,+@j  
4．委托贷款 3l<)|!f]g  
①发放贷款 B_c(3n-"  
借：委托贷款－本金 9`-ofwr'|  
贷：银行存款 (Q#ArMMORI  
②按期计提利息 9S.R%2xw`  
借：委托贷款－利息 /O/u5P{J  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 TJLz^%t  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 *E+)mB"~  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 8t0i j  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 .J&~u0g  
③期末计价（略）