[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   Z>[7#;;  
1．短期投资 @Nu2 :~JO  
①购入 u-_r2U  
借：短期投资--股票/债券/基金X s#2t\}/  
　　应收股利、应收利息 Oy6fl'FIt  
　贷：银行存款 / 3A6xPOg  
　　　其他货币资金 DaQ"Df_X  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 Q&9
yrx.  
借： 银行存款 $a(-r-_Fi]  
贷：应收股利、应收利息 3h@]cWp  
②收到持有时期内的股利或利息 m[hL GD'Fi  
借：银行存款/现金 9shfy4?k  
贷：短期投资－股票/债券X l_B735  
③转让、出售 ys_2?uv  
借：银行存款 8@3K, [Mo  
  短期投资跌价准备－股/债X .l}Ap7@  
贷： 短期投资 －股票/债券X C2 N+X (  
【应收股利/应收利息】 SI( f&T(  
[投资收益－出售股/债X] 3jmo[<p*x
 
2长期股权投资投资 .`or^`X3  
（1）取得 ?gH[la  
①以现金资产投资同上 KA3
U W  
②以非现金资产投资（见后） ;>6< u.N  
（2）成本法 TlG>)Z@/  
①初始投资或追加投资同取得 m |*B0GW  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 tbrU>KCBD  
I投资年度以前 3Ax'v|&Hg  
借：应收股利－股利收入 j=\h|^gA  
贷：长期股权投资－企业 c`6c)11K  
II投资年度 !_W:%t)g  
i属于投资前的 QX,$JM3  
借：应收股利－股利收入 oXPA<ef o  
贷：长期股权投资－企业 %mI0*YRma  
ii属于投资后的 yR}.Xq/  
借：应收股利 of 
vR0yV  
贷：投资收益－股利收入 4u{S?Ryy  
III投资年度以后（按公式计算） )"?4d[ 5  
借：应收股利 i'tMpS3  
贷：投资收益－股利收入 n<?U6~F&~  
[长期股权投资－企业] Gnc`CyN:H  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 3JazQU  
（3）权益法 ?R`S-  
①初始投资或追加投资同上 \Z{tC$|H  
②股权投资差额的处理 F(")ga$r  
i取得时确认 s%[F,hQRk  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 PKm|?kn{0(  
贷：银行存款       J^!;$Hkd  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] PyeNu3Il4  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] P.~UUS  
ii摊销 Vk5Z[w a  
借：投资收益–股权投资差额摊销 5Xy(za  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 ' jciX]g  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 K_Y-N!h  
贷：资本公积－股权投资准备 E)b$;'  
③被投资单位实现净损益的处理 -V$|t<  
I净利润 Im]@#X  
i被投资单位实现净利润时 "N4^ ^~s  
借：长期股权投资–企业–损益调整 )f8>kz(  
贷：投资收益–股权投资收益 2+]5}'M  
ii被投资单位宣告分派股利时 !R{IEray  
借：应收股利–企业（实际数） 4.A^5J'W  
贷：长股权投资–企业–损益调整 5Cf!NNV  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） GwWK'F'2  
借：投资收益–股权投资损失 X><C#G  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ew;;e|24  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 I}$`gUXX8x  
借：长期股权投资–企业–损益调整 M T6p@b5  
      （确认的损益－未减记的） "8za'@D"f  
贷：投资收益–股权投资收益 2=cx`"a$  
④其他所有者权益变化的处理 q~{) {t;  
i投资单位会计处理 d_[H|H9i6  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 pwSgFc$z  
贷：资本公积–股权投资准备 PgtLyzc  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） c~|(j \FI  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 Bwg(f_[1  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” U32$9"  
（4）成本法与权益法的转换 nnlj#  
①权益法转换为成本法 2mY!gVi  
I转换时 HZrA}|:h  
借：长期股权投资–企业 y4\X~5kU  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 O>`k@X@9/  
长股权投资–企业–损益调整 &1\/B  
II以后分派利润或现金股利时 |mT%IR  
i属于已记入投资账面价值的 Y:*% [\R  
借：应收股利 zDFNx:h  
贷：长期股权投资–企业 _|~Dj)z  
ii属于尚未记入投资账面价值的 If'q8G3]-  
借：应收股利 QE 4  
带：投资收益 XG#?fr}L  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 y_PA9#v7  
借：长期股权投资–企业 cXXZ'y>FP  
贷：投资收益 5:PS74/  
②成本法转换为权益法 j26i+Z  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 ^[hAj>7_8$  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 pl8b&bLzi  
          –企业–股权投资差额   1 SQMl5d1d:  
          –企业–损益调整     5 =DwLNyjU4  
          –企业–股权投资准备   2 U~ X  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 4*_jGw  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 wd:Yy  
  资本公积–股权投资准备       2 bRo<~ rp%  
ii追加投资时 ED0cnr\yG  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 ~EtGR # N  
贷：银行存款                 302 4U2{1aN`  
iii再次计算股权投资差额 (bm^R-SbB  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 WcmX"{  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 ]9!y3"..W{  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 .0dGS  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” %/dOV[/  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 (
KI9j7  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 z ]f(lwo{  
          –企业–股权投资准备   2 ?NBae\6r  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 ]p|?S[!=  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 |s3;`Nxu7  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 "#)|WVa=BM  
（5）短期投资划转为长期投资 Dgz,Uad8f  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） stiF`l  
短期投资跌价准备 w|dfl *  
投资收益 >H+tZV  
贷：短期投资 H&-3`<  
（6）长期股权投资的处置 2ZxhV4\  
①损益的确认 <^s31.&p  
借：银行存款 \.2i?<BC  
  长期股权投资减值准备 $ :I{  
贷：长期股权投资 l/k-`LeW  
[投资收益–股权出售收益/损失] yPE3Awh5  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） = #-zK:4  
②资本公积准备项目的处理 HMVP71  
借：资本公积–股权投资准备 !-MY<'  
贷：资本公积–其他资本公积 ,^bgk -x-  
注：转增资本时 ti61&)(  
借：资本公积–其他资本公积 `E|i
8M3g  
贷：实收资本/股本 k"#gSCW$  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 ]9_gbQ
 
借：投资收益–股权投资差额摊销 =`x }9|[  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 <T>s;b  
3．投资的期末计价（略） (uX?XX^  
4．委托贷款 xVB rwkk(  
①发放贷款 qu^g~"s  
借：委托贷款－本金 =]%,&Se  
贷：银行存款 1G]D:9-?  
②按期计提利息 k86TlQRh  
借：委托贷款－利息 ezw*Lo!  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 B*_ K}5UO  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 )bM,>x  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 LZ wCe$1  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 ZK;/~9KU  
③期末计价（略）