[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   o-7>^wV%BD  
1．短期投资 7kG >s9O  
①购入 blxH`O!  
借：短期投资--股票/债券/基金X !]5F2~"v  
　　应收股利、应收利息 Gl}=Q7  
　贷：银行存款 !L-.bve!  
　　　其他货币资金 }GQ8|fg`U  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 d) G7U$z~  
借： 银行存款 mKWA-h+f  
贷：应收股利、应收利息 4z[Z3|_V  
②收到持有时期内的股利或利息 g24)GjDi  
借：银行存款/现金 8pt;''  
贷：短期投资－股票/债券X v@"xEf1n[  
③转让、出售 lXL\e(ow  
借：银行存款 RH>b,  
  短期投资跌价准备－股/债X jw#'f%*  
贷： 短期投资 －股票/债券X 0>Ecm#  
【应收股利/应收利息】 hGD7/qTN  
[投资收益－出售股/债X] n5oB#>tI0  
2长期股权投资投资 gwR ^Z{  
（1）取得 a*74FVZo.;  
①以现金资产投资同上 S1%{/w  
②以非现金资产投资（见后） N$?mula  
（2）成本法 1 dI  
①初始投资或追加投资同取得 pk(<],0]X  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 Q
Q1+uY  
I投资年度以前 GeZw
bJ/?B  
借：应收股利－股利收入 yIqsZJj  
贷：长期股权投资－企业 kw|bEL9!u  
II投资年度 4$d|
}aj H  
i属于投资前的 &l{yEWA}g  
借：应收股利－股利收入 #`v`e"  
贷：长期股权投资－企业 <F>\Vl:  
ii属于投资后的 $fuFx8`2W  
借：应收股利 esbxx##\  
贷：投资收益－股利收入 pg*'2AT  
III投资年度以后（按公式计算） M ~.w:~Jm  
借：应收股利 @wZ`;J%  
贷：投资收益－股利收入 M)Tv(7  
[长期股权投资－企业] $9Y2\'w<h6  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 8r)eiERv  
（3）权益法 [ ,|KVc=&H  
①初始投资或追加投资同上 B,|M  
②股权投资差额的处理 aztP`S$h  
i取得时确认 ,LWM}L  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 ANp4yy+  
贷：银行存款       09%q
/-$  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] {Kd9}CDAZ  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] 6i%LM`8GEk  
ii摊销 !bT0kP$3}  
借：投资收益–股权投资差额摊销 <w.V!"!  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 (Qq! u  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 DTn=WGm)  
贷：资本公积－股权投资准备 fZxZ):7i  
③被投资单位实现净损益的处理 ! z58,hv  
I净利润 X1#D }  
i被投资单位实现净利润时 pRUN[[L
 
借：长期股权投资–企业–损益调整 nLQ 3s3@1>  
贷：投资收益–股权投资收益 #B)/d?aa'  
ii被投资单位宣告分派股利时 REnRpp$  
借：应收股利–企业（实际数） ~e,  
贷：长股权投资–企业–损益调整 g4RkkoZ>)  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） X 
\X  
借：投资收益–股权投资损失 {5^'u^E  
贷：长股权投资–企业–损益调整 d7$H})[^  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 E'
JVf%)  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ` n@[=l~  
      （确认的损益－未减记的） !ssE >bDa  
贷：投资收益–股权投资收益 >OZ+k(saL  
④其他所有者权益变化的处理 91mXvQ:u  
i投资单位会计处理 ^X[Kr=:Jp  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 b(;"p-^  
贷：资本公积–股权投资准备 L>xcgV7  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） Rj+}L ~"  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 _ CXKJ]m4  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ~9h6"0K!  
（4）成本法与权益法的转换 m\"M`o B  
①权益法转换为成本法 3
f eI   
I转换时 [)Xu60?Q  
借：长期股权投资–企业 j4ypXPY``!  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 u2JkPh&!rq  
长股权投资–企业–损益调整 0wAZ9AxA{  
II以后分派利润或现金股利时 @bfaAh~   
i属于已记入投资账面价值的 5(u7b  
借：应收股利 &"Ua"H)  
贷：长期股权投资–企业 3vQ?vS|2  
ii属于尚未记入投资账面价值的 )&se/x+  
借：应收股利 |K aXek  
带：投资收益 jWUN~#p!  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 *G'zES0x  
借：长期股权投资–企业 j)'V_@  
贷：投资收益 j05ahquI  
②成本法转换为权益法 j3Cpo x  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 i ,4  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 }Jh!B|  
          –企业–股权投资差额   1 /uW6P3M  
          –企业–损益调整     5 o PR^Z pt  
          –企业–股权投资准备   2 T/)$}#w0i  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 qaG%PH}a  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 Fl(+c0|kT  
  资本公积–股权投资准备       2 [-s0'z  
ii追加投资时 8kH'ai  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 -58r*[=8  
贷：银行存款                 302 !i.`m-J*  
iii再次计算股权投资差额 9n|H%AC  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 &,{cm^*  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 FL(gwfL  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 b0m1O.&I_  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” at6f(+  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 P,xayy  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 azF"tke  
          –企业–股权投资准备   2 }\*dD2qNL}  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 pFGdm3pV  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 XH1so1h  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 B%^B_s  
（5）短期投资划转为长期投资  5t:4%  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） E88_15'3D  
短期投资跌价准备 qGl+KI
 
投资收益 2X]2;W)S;  
贷：短期投资 DK*2d_  
（6）长期股权投资的处置 lv&<kYWY  
①损益的确认 qB<D'h7  
借：银行存款 ~" }t8`vP1  
  长期股权投资减值准备 <ynmA  
贷：长期股权投资 7 82NiVed  
[投资收益–股权出售收益/损失] 9.#\GI ;  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） OHp 121  
②资本公积准备项目的处理 `"A\8)6-  
借：资本公积–股权投资准备 hh <=D.u  
贷：资本公积–其他资本公积 DW m$:M4z  
注：转增资本时 CuT[V?^iD  
借：资本公积–其他资本公积 Z^>3}\_v  
贷：实收资本/股本 6
>Lr  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 'ZTE"KT  
借：投资收益–股权投资差额摊销 r\` R$  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 d[-w&[iy  
3．投资的期末计价（略） k+JDbJ@  
4．委托贷款 4K[U*-\"  
①发放贷款 Ct$e`H!;  
借：委托贷款－本金 QmbD%kW`3  
贷：银行存款 #x':qBv#  
②按期计提利息 ~iEH?J%i1r  
借：委托贷款－利息 5<,}^4wWZ  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 NnrX64|0  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 HWVWl~FA  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 bYgrKz@uK  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 Ur?a%]  
③期末计价（略）