[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   %wk3&EC.  
1．短期投资 y~-dQ7r  
①购入 r.#"he_6!.  
借：短期投资--股票/债券/基金X <o:|0=Swb  
　　应收股利、应收利息 J%SuiT$L&Y  
　贷：银行存款 /M@6r<2`i  
　　　其他货币资金 CF0i72ul5  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 l?J|Ip2W  
借： 银行存款 Bkh1
VAT  
贷：应收股利、应收利息 vAH`tPi>  
②收到持有时期内的股利或利息 c2fqueK|:W  
借：银行存款/现金 eR*y<K(d  
贷：短期投资－股票/债券X VyWPg7}e  
③转让、出售 zilM+BZ8  
借：银行存款 pon0!\ZT=  
  短期投资跌价准备－股/债X XJ{b_h#N  
贷： 短期投资 －股票/债券X -er8(snDQ  
【应收股利/应收利息】 )"4v0dv  
[投资收益－出售股/债X] 29
~Bu5  
2长期股权投资投资 ;fl3'.S[  
（1）取得 *CS2ndp  
①以现金资产投资同上 7'1 +i  
②以非现金资产投资（见后） A$;"9F@  
（2）成本法 ),;O 3:n  
①初始投资或追加投资同取得 NpN-''B\  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 3,[#%}1(S  
I投资年度以前 K%
iA-h  
借：应收股利－股利收入 pxgVYr.  
贷：长期股权投资－企业 5ON\Ve_H  
II投资年度 ]UFbG40Zo  
i属于投资前的 hUO&rov3@  
借：应收股利－股利收入 B>XfsZS  
贷：长期股权投资－企业 C<u<:4^H  
ii属于投资后的 Pt^SlX^MM
 
借：应收股利 X^c2  
贷：投资收益－股利收入 +q-/~G'  
III投资年度以后（按公式计算） 9fQFsI  
借：应收股利 0<'Q;'2* L  
贷：投资收益－股利收入 _&xi})E^O]  
[长期股权投资－企业] m& !4*D  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” ;I@@PUnR  
（3）权益法 ~+OAAkJ9  
①初始投资或追加投资同上 Rt=zqfJ  
②股权投资差额的处理 h =E)5&Z  
i取得时确认 8AgKK=C=  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 X+LG Z4]D  
贷：银行存款       &U7INUL  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] U\~9YX8  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] H)VzPe#{  
ii摊销 _jCk)3KO  
借：投资收益–股权投资差额摊销 (eEs0  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 c4i%9E+Af  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 ]R?{9H|jwE  
贷：资本公积－股权投资准备 @eOD+h'  
③被投资单位实现净损益的处理 Oll,;{<O  
I净利润 _G0_<WH6  
i被投资单位实现净利润时 6G0Y,B7&  
借：长期股权投资–企业–损益调整 PT/TQW  
贷：投资收益–股权投资收益 & cV$`L  
ii被投资单位宣告分派股利时 M|DVFC  
借：应收股利–企业（实际数） O~~
WP*N  
贷：长股权投资–企业–损益调整 4SDUTRoa  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） "J(0J  
借：投资收益–股权投资损失 _'Rzu'$`  
贷：长股权投资–企业–损益调整 r=74'g  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 rO3.%B}  
借：长期股权投资–企业–损益调整 F(}~~EtPHo  
      （确认的损益－未减记的） 43m@4Yb  
贷：投资收益–股权投资收益 'h.:-1# L  
④其他所有者权益变化的处理 ]qpLaBD  
i投资单位会计处理 :)=>,XwL8  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 B/F6WQdZ  
贷：资本公积–股权投资准备 K~6,xZlDWM  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） bbe$6xwi  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 )F,IPAA#  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” F :p9y_ W  
（4）成本法与权益法的转换 %pG^8Q()   
①权益法转换为成本法 0s'h2={iI  
I转换时 kfj)`x  
借：长期股权投资–企业 uw>O|&!  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 hI>vz "J  
长股权投资–企业–损益调整 ~H4wsa39  
II以后分派利润或现金股利时 T j(MIFi|5  
i属于已记入投资账面价值的 (<KFA,  
借：应收股利 :f_fp(T  
贷：长期股权投资–企业 0*^>/*  
ii属于尚未记入投资账面价值的 ' Ih f|;r  
借：应收股利 I6-.;)McO  
带：投资收益 }huFv*<@'  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 CR8szMa  
借：长期股权投资–企业 rHaj~s 4  
贷：投资收益 '^!#*O  
②成本法转换为权益法 =8V 9E  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 ?[VL 2dP0  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 `p'682xI  
          –企业–股权投资差额   1 euiP<[|h=  
          –企业–损益调整     5 HE|XDcYO  
          –企业–股权投资准备   2 &,8F!)[9  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 
%iR"eEE  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 u8Ak2:   
  资本公积–股权投资准备       2 wG@f~$  
ii追加投资时 i9k oh3R\  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 /nWBol,  
贷：银行存款                 302 PK).)5sW  
iii再次计算股权投资差额 G0~6A@>  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 H ]z83:Z  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 ;_p$5GVR|  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 Aw$+Ew[8 2  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” lx\9Y8  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 K 7OIT2-  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 9T#${NK  
          –企业–股权投资准备   2 Lm3~< vP1e  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 ^V7'
S<  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 )lZoXt_ 3  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 Q].p/-[(  
（5）短期投资划转为长期投资 u *=8s5Q[  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 0PD=/fh[  
短期投资跌价准备
MAQ(PIc>T  
投资收益 c> 0R_  
贷：短期投资 ^_gH}~l+U  
（6）长期股权投资的处置 *$Z,kZ^^  
①损益的确认 eXQLE]L]  
借：银行存款 iY*fp=c9  
  长期股权投资减值准备 %k'>bmJ  
贷：长期股权投资 '\M]$`Et  
[投资收益–股权出售收益/损失] dym K@  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） RJ1@a  
②资本公积准备项目的处理 s[bQO1g;*  
借：资本公积–股权投资准备 J'C9}7G  
贷：资本公积–其他资本公积 19b@QgfWpb  
注：转增资本时 9? y&/D5O  
借：资本公积–其他资本公积 >@)p*y.K  
贷：实收资本/股本 4;*
jE (  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 &u2H^ j  
借：投资收益–股权投资差额摊销 |*$0~mA  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 ,@kLH"a0  
3．投资的期末计价（略） 3<)+)n  
4．委托贷款 7!dj&?  
①发放贷款 />n!2'!  
借：委托贷款－本金 <?>tjCg'  
贷：银行存款 #y-R*4G  
②按期计提利息 F0kdwN4;  
借：委托贷款－利息 ;pj,U!{%s\  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 *,|x p  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 4sq](!A  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 [/o BjiBA  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 6WX?Xc]$3  
③期末计价（略）