[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   *,G<X^  
1．短期投资 fQib?g/G  
①购入 8J'5%$3u  
借：短期投资--股票/债券/基金X ra*|HcLD  
　　应收股利、应收利息 c9[{P~y  
　贷：银行存款 >97YK =  
　　　其他货币资金 L?nhm=D  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 \2 DED  
借： 银行存款 tZ[9qms^_  
贷：应收股利、应收利息 0x~+=GUN  
②收到持有时期内的股利或利息 [!%5(Ro_  
借：银行存款/现金 @I4HpY
7:  
贷：短期投资－股票/债券X 1R@G7m  
③转让、出售 'Grej8  
借：银行存款 3y.+03 W  
  短期投资跌价准备－股/债X S*G^U1Sc+  
贷： 短期投资 －股票/债券X RjVUm+<  
【应收股利/应收利息】 1sg:8AA  
[投资收益－出售股/债X] WVyDE1K<  
2长期股权投资投资 Q<6* UUQm  
（1）取得 Ag0 6M U  
①以现金资产投资同上 SYi
!%  
②以非现金资产投资（见后） 0"e["q{|  
（2）成本法 m&=Dy5  
①初始投资或追加投资同取得 HR?T  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 !:\0}w$-  
I投资年度以前 _
"p(/H  
借：应收股利－股利收入 UucX1%  
贷：长期股权投资－企业 eMdP4<u  
II投资年度 $&.(7F^D  
i属于投资前的 ;Lfn&2G  
借：应收股利－股利收入 iuWUr?`\  
贷：长期股权投资－企业 k 76<CX  
ii属于投资后的 .^A4w;jPU  
借：应收股利 xT&/xZLT  
贷：投资收益－股利收入 dn'|~zf.  
III投资年度以后（按公式计算） ^"<Bk<b(  
借：应收股利 R(0[bMr3Q  
贷：投资收益－股利收入 5GAW3j{  
[长期股权投资－企业] <[ dt2)%L>  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” '[' %b  
（3）权益法 &I ~'2mpk  
①初始投资或追加投资同上 x_O:IK.>  
②股权投资差额的处理 J1(SL~e],  
i取得时确认 <=|^\r !}&  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 pWE(?d_M{G  
贷：银行存款       d1. @v
;  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] pFd{Tdh  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] .7 j#F  
ii摊销 7)D[}UXz  
借：投资收益–股权投资差额摊销 i;~.kgtq4  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 U= GJuixy  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 5I[:.o 0  
贷：资本公积－股权投资准备 
Hj`'4  
③被投资单位实现净损益的处理 KU"+i8"  
I净利润 ?r|iZKa  
i被投资单位实现净利润时 @P0rNO%y
 
借：长期股权投资–企业–损益调整 SD~4CtlfI  
贷：投资收益–股权投资收益 *lZ V3F  
ii被投资单位宣告分派股利时 _)pOkS  
借：应收股利–企业（实际数） I3.JAoB>!  
贷：长股权投资–企业–损益调整 E dc3YSg%;  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 3s]o~I2x  
借：投资收益–股权投资损失 (ZF~   
贷：长股权投资–企业–损益调整 `yl|
NL  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 Q& d;UVp  
借：长期股权投资–企业–损益调整 }t(5n$go6  
      （确认的损益－未减记的） $[HCetaqV  
贷：投资收益–股权投资收益 B:i$  
④其他所有者权益变化的处理 IV1O/lGp
 
i投资单位会计处理 )RFY2}  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 lhE]KdE
3  
贷：资本公积–股权投资准备 )X*_oH=  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） (oCpQDab@  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 $bpu  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” PU\xFt  
（4）成本法与权益法的转换 +#>nOn(B  
①权益法转换为成本法 vfT @;`  
I转换时 }|/<!l+;$  
借：长期股权投资–企业 <a
FB&Fm  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 evE:FiDm(j  
长股权投资–企业–损益调整 oP7)  
II以后分派利润或现金股利时 lM
#/F\  
i属于已记入投资账面价值的 ;O>zA]Z8r  
借：应收股利 u9q#L.Ij  
贷：长期股权投资–企业 6e,IjocsB  
ii属于尚未记入投资账面价值的 YJz06E1 -9  
借：应收股利 kG4])qxC'  
带：投资收益 b~ig$!N]  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 wE9z@\z]  
借：长期股权投资–企业 LkF
* $  
贷：投资收益 C.u)2[(  
②成本法转换为权益法 l9%ckC*q  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 m(xyEU  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 o@$pyU8  
          –企业–股权投资差额   1 }#Ji"e  
          –企业–损益调整     5 +sZY0(|K8  
          –企业–股权投资准备   2 /55 3v;l<  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 {6)H.vpP  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 Cvt/ot-J?  
  资本公积–股权投资准备       2 Y!c7P,cZ+3  
ii追加投资时 c.-dwz  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 j~in%|^  
贷：银行存款                 302 ^8ilUu  
iii再次计算股权投资差额 =`
MQKh,  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 [BKTZQ@G@  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 s}gdi  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 *g'%5i1ed  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” MnY}U",   
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 G!F_Q7|-  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 /sB,)>X  
          –企业–股权投资准备   2 @v6{U?  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 >A L^y(G  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 s<C66z  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 -q-BP}r3  
（5）短期投资划转为长期投资 S[/D._5QD%  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 0x,4H30t(  
短期投资跌价准备 |M?VmG/6  
投资收益 apxq] ! `  
贷：短期投资 KAT ^vbR  
（6）长期股权投资的处置 V22Br#+  
①损益的确认 7W/55ZTmJ  
借：银行存款 YpSK|(  
  长期股权投资减值准备 v~!_DD au  
贷：长期股权投资 8Sf}z@~]  
[投资收益–股权出售收益/损失] ,I f9w$(z  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） O~Dm|hP  
②资本公积准备项目的处理 cn_KHz=  
借：资本公积–股权投资准备 Co<F<eXe  
贷：资本公积–其他资本公积 `LTD|0;  
注：转增资本时 DT]3q4__Q  
借：资本公积–其他资本公积 Io7=Mc4  
贷：实收资本/股本 y.Yni*xt/  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 t/x]vCP,2D  
借：投资收益–股权投资差额摊销 1[Jv9S*f/  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 y8di-d3_  
3．投资的期末计价（略） gl n X C  
4．委托贷款 ~X) 1!Sr  
①发放贷款 2+\@0j[q  
借：委托贷款－本金 59_VC('  
贷：银行存款 j4D`Xq2X  
②按期计提利息 Xr|e%]!**  
借：委托贷款－利息 GtqA@&5&  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 0o?2Sf`L\*  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 +227SPLd  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 &nn+X%m9g  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 [k,FJ5X  
③期末计价（略）