[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   UY-IHz;&O-  
1．短期投资 PGPbpl&\t  
①购入 8M|)ojH  
借：短期投资--股票/债券/基金X [-t> G!)  
　　应收股利、应收利息 =/g$bZ  
　贷：银行存款 Yb
\\ w<@g  
　　　其他货币资金 *1W,Mzg  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 8b(1ut{  
借： 银行存款 AzW7tp;t=  
贷：应收股利、应收利息 >HPvgR/#BY  
②收到持有时期内的股利或利息
WY"Y)S  
借：银行存款/现金 Fi'M"^:r{  
贷：短期投资－股票/债券X M%&A.j[  
③转让、出售 /S]:dDY9K  
借：银行存款 V5O=iMP  
  短期投资跌价准备－股/债X nU&NopD+*G  
贷： 短期投资 －股票/债券X V3mjbH>F  
【应收股利/应收利息】 "%E-X:Il#  
[投资收益－出售股/债X] :4ja@~  
2长期股权投资投资 {^cF(7p  
（1）取得 1BMB?I  
①以现金资产投资同上 qByNHo7Tb  
②以非现金资产投资（见后） !ww:O|0  
（2）成本法 ahNX/3;y  
①初始投资或追加投资同取得 %{7_E*I@n  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 Pr5g6I'G   
I投资年度以前 Q1`<fD  
借：应收股利－股利收入 .?rbny  
贷：长期股权投资－企业 Dxt),4%P  
II投资年度 1E
5a(  
i属于投资前的 U~:N^Sc  
借：应收股利－股利收入 !%c{+]g  
贷：长期股权投资－企业 7uPZuXHxcu  
ii属于投资后的 ]C16y. ~e  
借：应收股利 rQ~\~g[tP  
贷：投资收益－股利收入 R"U/RS  
III投资年度以后（按公式计算） )bLGEmm  
借：应收股利 A%Bgp?B  
贷：投资收益－股利收入 q=6Cc9FN  
[长期股权投资－企业] \3Dk5cSDk+  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” *Y85DEA  
（3）权益法 -t8hi+NK  
①初始投资或追加投资同上 iHAU|`'N)  
②股权投资差额的处理 K8HIuQ!=  
i取得时确认 rv9B}%e  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 *jk3 \KaoV  
贷：银行存款       0xJ7M.  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 4q>7OB:e  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] {=UFk-$=  
ii摊销 Y5dD|]F|  
借：投资收益–股权投资差额摊销 '|l%rv  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 B7! <{i  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 b4>``n  
贷：资本公积－股权投资准备 C:`;d&d  
③被投资单位实现净损益的处理 Y^52~[w~  
I净利润 ZgV~W#t  
i被投资单位实现净利润时 gNShOu  
借：长期股权投资–企业–损益调整 v*E(/}<v  
贷：投资收益–股权投资收益 G' Blp  
ii被投资单位宣告分派股利时 '_:(oAi,C  
借：应收股利–企业（实际数） #6Jc}g<?g  
贷：长股权投资–企业–损益调整 iI5+P`sE&J  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） v" }WP34  
借：投资收益–股权投资损失 AXwaVLEBQ  
贷：长股权投资–企业–损益调整 B:4Ka]{YO  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 7vn%kW=$  
借：长期股权投资–企业–损益调整 opsQn\4DZ?  
      （确认的损益－未减记的） W'a(oI  
贷：投资收益–股权投资收益 xfjd5J7'  
④其他所有者权益变化的处理 NJtQx2Sd'H  
i投资单位会计处理 z{9=1XY  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 w|IjQ1{  
贷：资本公积–股权投资准备 @q K]JK  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） -fE.<)m=!  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 xwRhs!`t1  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” =#qZ3 Qz_  
（4）成本法与权益法的转换 BZK2$0  
①权益法转换为成本法 9Yc n0  
I转换时 !8sgq{
x((  
借：长期股权投资–企业 x
H-X|N  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 07V8;A<,  
长股权投资–企业–损益调整 :\XI0E  
II以后分派利润或现金股利时 <$%X<sDkq  
i属于已记入投资账面价值的 ! QM.P t7c  
借：应收股利 ? B@&#E!/f  
贷：长期股权投资–企业 f`jc#f5+'  
ii属于尚未记入投资账面价值的 $9 +YNgW>  
借：应收股利 ~C-,G"zw&G  
带：投资收益 FmEc`N9\v  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 c.AYxI"  
借：长期股权投资–企业 "wAf.=F  
贷：投资收益 M|q~6oM  
②成本法转换为权益法 O*[{z )M.  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 F/p,j0S  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 Y34/+Fi  
          –企业–股权投资差额   1 !gF9k8\Yr$  
          –企业–损益调整     5 :_ROJ  
          –企业–股权投资准备   2 
~. YWV  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 -&|:0#@P  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 KzjC/1sd  
  资本公积–股权投资准备       2 'fx UV<K&  
ii追加投资时 !d,
8kG  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 $<nCXVqL,  
贷：银行存款                 302 +vW)vS[  
iii再次计算股权投资差额 "9IYB)Js  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 OoBCY-gj*  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 Yw'NX 5#)g  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 20b<68h$:  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” :`\) P,  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 R BwO+J53y  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 DZ$` 4;C[  
          –企业–股权投资准备   2 >5hhd38  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 MZ
V_5i@:  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 YAVy9 $N-  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 .B72C[' c  
（5）短期投资划转为长期投资 BHA9
23p?  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） =w$tvo/  
短期投资跌价准备 [kV;[c}  
投资收益 p =(@3%k  
贷：短期投资 R'}95S<  
（6）长期股权投资的处置 HDVW0QaMu  
①损益的确认 {sVY`}p|  
借：银行存款 :O-iykXyI  
  长期股权投资减值准备 5O
<>mCF  
贷：长期股权投资 D}3T|N  
[投资收益–股权出售收益/损失] b|xpNd-  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 6"/WZmOp  
②资本公积准备项目的处理 fX~'Zk\u  
借：资本公积–股权投资准备 izgp*M,  
贷：资本公积–其他资本公积 gU&%J4O  
注：转增资本时 j}1zdA  
借：资本公积–其他资本公积 69m ;XdkKz  
贷：实收资本/股本 @I`C#~   
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 m<rhIq  
借：投资收益–股权投资差额摊销  YZc>dE  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 {ZU1x C  
3．投资的期末计价（略） 0(U#)  
4．委托贷款 ,Lpixnm]  
①发放贷款 N8to
x Ru  
借：委托贷款－本金 "_|oWn  
贷：银行存款 2P#=a?~[  
②按期计提利息 6%,C_7j  
借：委托贷款－利息 hRC
 
贷：投资收益－委托贷款利息收入 N_eX/ux  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 Q=mI9   
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 ;0rGiWC#  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 7hP<f}xL  
③期末计价（略）