[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   En:.U9?X  
1．短期投资 Q:I2\E  
①购入 NZ(c>r6  
借：短期投资--股票/债券/基金X ;b=3iT-2"  
　　应收股利、应收利息
 (f DA  
　贷：银行存款 S^,1N4  
　　　其他货币资金 R;9
H`L/>  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 'j84-U{&)  
借： 银行存款 1Ih.?7}
 
贷：应收股利、应收利息 74VN3m  
②收到持有时期内的股利或利息 ;[*jLi,uc  
借：银行存款/现金 2
ZMYA=[!  
贷：短期投资－股票/债券X -LF0%G  
③转让、出售 c+PT"/3
  
借：银行存款 :3k&[W*  
  短期投资跌价准备－股/债X V`OeJVe  
贷： 短期投资 －股票/债券X DPuz'e*  
【应收股利/应收利息】 W+ tI(JZ  
[投资收益－出售股/债X] \%nFCK0  
2长期股权投资投资 R u^v!l`!7  
（1）取得 x!klnpGp  
①以现金资产投资同上 dmHpF\P5f  
②以非现金资产投资（见后） s;'XX}Y  
（2）成本法 ng]jpdeA  
①初始投资或追加投资同取得 pK=$)<I"6  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 >
}#h  
I投资年度以前 X {,OP/  
借：应收股利－股利收入 "mbcZ5_  
贷：长期股权投资－企业 mzufl:-=  
II投资年度 F|K=].  
i属于投资前的 )i&z!|/2  
借：应收股利－股利收入 %T]NM3|U  
贷：长期股权投资－企业 6Z~u2&  
ii属于投资后的 Ri]7=.QI`  
借：应收股利 ZMmaM "9  
贷：投资收益－股利收入 {HKd="%VG  
III投资年度以后（按公式计算） `UFRv   
借：应收股利 p[BF4h{E  
贷：投资收益－股利收入 z;:c_y!f  
[长期股权投资－企业] NET?Ep  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” TJ@@kSSbl  
（3）权益法 +0U {CmH  
①初始投资或追加投资同上 TRwlUC3hQ  
②股权投资差额的处理 M17oAVN7D  
i取得时确认 7n*,L5%?]4  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 s`* 'JM<  
贷：银行存款       V5y8VT=
I  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] ;SAurG$  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] 5~T`R~Uqb  
ii摊销 gakmg#ki  
借：投资收益–股权投资差额摊销 $:M*$r^u  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 c$),/0td|  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 E"l&<U  
贷：资本公积－股权投资准备 :34#z.O  
③被投资单位实现净损益的处理 C3kxw1*  
I净利润 Bq~!_6fB  
i被投资单位实现净利润时 l2uh"!
 
借：长期股权投资–企业–损益调整 +]|aACt]  
贷：投资收益–股权投资收益 Js7(TFQE  
ii被投资单位宣告分派股利时 zx"'WM *  
借：应收股利–企业（实际数） DA)+)PhY7K  
贷：长股权投资–企业–损益调整 'N$hbl  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） T'9I&h%\  
借：投资收益–股权投资损失 ":E^&yQ  
贷：长股权投资–企业–损益调整 12 HBq8o  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 7Iu^l4=2  
借：长期股权投资–企业–损益调整 cU8Rm\?  
      （确认的损益－未减记的） sg"J00  
贷：投资收益–股权投资收益 9"Vch;U$  
④其他所有者权益变化的处理 E"!I[  
i投资单位会计处理 9{{QdN8  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 } DY{>D>  
贷：资本公积–股权投资准备 O]{3aMs!Y  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） ;h[p "  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 } ).rD  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” V@gweci   
（4）成本法与权益法的转换 (.Hiee43  
①权益法转换为成本法 R;,&s!\<  
I转换时 K_/8MLJQ  
借：长期股权投资–企业 IC&x L
9  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 P3|_RHIb  
长股权投资–企业–损益调整 "?Dov/+Q.  
II以后分派利润或现金股利时 ;,T3C:S?  
i属于已记入投资账面价值的 q)%F#g  
借：应收股利 tins.D  
贷：长期股权投资–企业 pvL)BD  
ii属于尚未记入投资账面价值的 ^VsX9  
借：应收股利 dQ6:c7hp>D  
带：投资收益 C/Vs+aW n  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 +We_[Re`<  
借：长期股权投资–企业 E(DNK  
贷：投资收益 5W/!o&x~7  
②成本法转换为权益法 hE>ux"_2/  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 }{>)2S  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 O@; ;GJ  
          –企业–股权投资差额   1 %:I\M)t}k  
          –企业–损益调整     5 UObI&*2  
          –企业–股权投资准备   2 lej-,HX  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 H/8H`9S$  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 6&~ 8TH  
  资本公积–股权投资准备       2 K)z{R n  
ii追加投资时 uC{qaMQ  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 ^z&eD,  
贷：银行存款                 302 /Qh  
iii再次计算股权投资差额 R`}C/'Ty  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 [J0f:&7\  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 L
]HtmI  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 E6"+\-e  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” %LBa;M  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 W[trsFP1?  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 O <;Au|>*  
          –企业–股权投资准备   2 qYD$_a  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 8U,VpuQ:  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 ^%(HZ'$wC  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 T b~|p_;o  
（5）短期投资划转为长期投资 p=F!)TnJN  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） X}T/6zk  
短期投资跌价准备 Hc?8Q\O:  
投资收益 RLBeti>  
贷：短期投资 7.7aHt0  
（6）长期股权投资的处置 B|%(0j8  
①损益的确认 ^)$ (Fe<  
借：银行存款 ~)!yl. H  
  长期股权投资减值准备 ? yL3XB>  
贷：长期股权投资 Y,1ZvUOB  
[投资收益–股权出售收益/损失] Co|3k:I 8  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） WXJEAje  
②资本公积准备项目的处理 ,;3#}OGg  
借：资本公积–股权投资准备 Hh^EMQk  
贷：资本公积–其他资本公积 4n55{?Z  
注：转增资本时 |wF_CZ*1  
借：资本公积–其他资本公积 pq8XCOllXx  
贷：实收资本/股本 L=`QF'Im  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 0,1x- yD  
借：投资收益–股权投资差额摊销 ZJL8"(/R  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 s3nt12  
3．投资的期末计价（略） C\%T|ZDE  
4．委托贷款 s98Jh(~  
①发放贷款 B4tC3r  
借：委托贷款－本金 _+c' z  
贷：银行存款 m9yi:zT%  
②按期计提利息 ?D 8<}~Do  
借：委托贷款－利息 A0mj!P9  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 'p%aHK{  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 m A cny$u  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 /j7e q  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 T@K= *p  
③期末计价（略）