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[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-22
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
第三章   Z[*unIk  
1.短期投资 p2 1|  
①购入 ,3_Sf?  
借:短期投资--股票/债券/基金X 8]`#ax 5  
  应收股利、应收利息 QyVAs;  
 贷:银行存款 GB Yy^wjU  
   其他货币资金 W/BPf{U  
注:收到购入时的现金股利、债券利息 ]$L5}pE3  
借: 银行存款 i%.NP;Qq]M  
贷:应收股利、应收利息 Oe\(=R  
②收到持有时期内的股利或利息 4xg)e` *U  
借:银行存款/现金 $?W2'Xm!V  
贷:短期投资-股票/债券X z7IJSj1gQI  
③转让、出售 hH5~T5?\  
借:银行存款 T>% 5<P  
  短期投资跌价准备-股/债X rc[~S  
贷: 短期投资 -股票/债券X 7d%x7!E   
【应收股利/应收利息】 M#o.O?.`  
[投资收益-出售股/债X] \7b, Mz!  
2长期股权投资投资 \:{K",2  
(1)取得 qA)YYg/G  
①以现金资产投资同上 -)(=~|,Pq/  
②以非现金资产投资(见后) asYk #;z\"  
(2)成本法 9F[3B`w  
①初始投资或追加投资同取得 -}UY2)  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 5GScqY,aB  
I投资年度以前 ;dUKFdKH}  
借:应收股利-股利收入 O>pX(DS L  
贷:长期股权投资-企业 Z}!'fX."  
II投资年度 *KDTB d  
i属于投资前的 nC,QvV  
借:应收股利-股利收入 C5V}L   
贷:长期股权投资-企业 BM?!?  
ii属于投资后的 ,L-/7}"VHA  
借:应收股利 FhY#3-jH  
贷:投资收益-股利收入 Qb?a[[3  
III投资年度以后(按公式计算) ZT!8h$SE:  
借:应收股利 td7(444]  
贷:投资收益-股利收入 RD[P|4eY  
[长期股权投资-企业] 9pnO AM}  
在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益” *nU5PSs  
(3)权益法 Lp:VU-S  
①初始投资或追加投资同上 ?SgFD4<~P  
②股权投资差额的处理 }UsH#!9.  
i取得时确认 Ygk_gBRiC  
借:长股权投资–企业–投资贷成本 13F]7l-#  
贷:银行存款       Z(|$[GZP[  
借:[长期股权投资–企业–股投差额] hT-^ 1 :N  
贷:[长股权投资–企业–投资成本] :5/Ue,~ag  
ii摊销  :'F,l:  
借:投资收益–股权投资差额摊销 5@>hjXi"Y  
贷:长期股权投资–企业–股权投资差额 %" bI2  
借:长期股权投资–企业–股权投资差额 6 agG*x  
贷:资本公积-股权投资准备 + GQ{{B  
③被投资单位实现净损益的处理 <J+Oh\8tad  
I净利润 ~_JfI7={Jn  
i被投资单位实现净利润时 ;6PU  
借:长期股权投资–企业–损益调整 2o<*rH  
贷:投资收益–股权投资收益 trrNu  
ii被投资单位宣告分派股利时 C <:g"F:k  
借:应收股利–企业(实际数) kl:/PM^  
贷:长股权投资–企业–损益调整 =nCA=-Jv  
II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限) u|}\Af  
借:投资收益–股权投资损失 `Z,WKus  
贷:长股权投资–企业–损益调整 q]: 72+  
注:以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时 {2:baoG-  
借:长期股权投资–企业–损益调整 M5:.\0_  
      (确认的损益-未减记的) TfZM0Wz  
贷:投资收益–股权投资收益 z8a{M$-Q  
④其他所有者权益变化的处理 /~'C!so[v  
i投资单位会计处理 1W >/4l  
借:长股权投资–企业–股权投资准备 ":+d7xR?o  
贷:资本公积–股权投资准备 `&c[ s%0  
(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例) C2rG3X^~Jm  
注:如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。 ^V;r  
ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” J&\Q3_vro9  
(4)成本法与权益法的转换 W[J2>`k9  
①权益法转换为成本法 f3! Oc  
I转换时 kIS )*_  
借:长期股权投资–企业 i/_rz.c~3  
贷:长期股权投资–企业–投资成本 0o$RvxJ  
长股权投资–企业–损益调整 YG0/e#5  
II以后分派利润或现金股利时 yWRIh*>nE  
i属于已记入投资账面价值的 |GQq:MB;z  
借:应收股利 Te}gmt+#%  
贷:长期股权投资–企业 @Un/,-ck  
ii属于尚未记入投资账面价值的 mr}o0@5av  
借:应收股利 b X38=.up  
带:投资收益 hJ8&OCR }  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。 7#"NKxb  
借:长期股权投资–企业 '{cND  
贷:投资收益 83vZRQw  
②成本法转换为权益法 e}2?)B`[  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 qfT9g>EF  
借:长期股权投资–企业–投资成本   200 Ynf "g#(  
          –企业–股权投资差额   1 f sOlg9  
          –企业–损益调整     5 *%jXjTA0D  
          –企业–股权投资准备   2 e:-pqZT`  
贷:长期股权投资–企业(帐面余额) 205 Y~*p27@fR  
  利润分配-未分配利润(累计影响数)1  j7_,V?5z  
  资本公积–股权投资准备       2 :K~@JlJd  
ii追加投资时 _"Y7}A\9  
借:长期股权投资–企业–投资成本     302 `/m] K ~~  
贷:银行存款                 302 KF *F  
iii再次计算股权投资差额 g~21|Sa$[  
成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302 ,s%+vD$O^  
借:长期股权投资–企业–股投差额 2 5,XEN$^  
贷:长股权投资–企业–投资成本   2 $9\8?gS  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” :1f,%Z$,q  
借:长期股权投资–企业–投资成本     7 Y_]y :H  
贷:长期股权投资–企业–损益调整   5 X n0HJ^"_  
          –企业–股权投资准备   2  Yf[Cmn  
成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2 TVvE0y(9  
注:投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时,未摊销的一并结转 %6fnL~ A  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 vh2/d.MO  
(5)短期投资划转为长期投资 bhRa?wuoY  
借:长期股权/债权投资(成本与市价孰低者) {@ Lun6\  
短期投资跌价准备 Jityb}Z"  
投资收益 8?L-3/  
贷:短期投资 ? XVE {N  
(6)长期股权投资的处置 pR0 ! bgC  
①损益的确认 P2ySjgd  
借:银行存款 p Cx_[#DrP  
  长期股权投资减值准备 2va[= >_  
贷:长期股权投资 - TH(Z(pB  
[投资收益–股权出售收益/损失] ]+pE1-p\  
应收股利(尚未领取的现金股利或利润) @+~URIG)  
②资本公积准备项目的处理 =\ 8 x  
借:资本公积–股权投资准备 )<J #RgE  
贷:资本公积–其他资本公积 !4^Lv{1QZ  
注:转增资本时 fMf;  
借:资本公积–其他资本公积 &/' O?HWl  
贷:实收资本/股本 h;E.y   
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销  -+qg  
借:投资收益–股权投资差额摊销 9BOn8p;yz  
贷:长期股权投资–企业–股权投资差额 `TF3Ho\MC  
3.投资的期末计价(略) -|#/KKF  
4.委托贷款 u$nmnd`g  
①发放贷款 G1X73qoHT<  
借:委托贷款-本金 L6qK3xa}  
贷:银行存款 (`Y;U(n  
②按期计提利息 1HSt}  
借:委托贷款-利息  1l}Am>}  
贷:投资收益-委托贷款利息收入 -2laM9Ed  
注:若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入予以冲回,并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后,收回该利息,则冲减委托贷款本金。 7{"F%`7L  
1、科目设置:“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 d/TFx  
2、资产负债表中,按期限长短,分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 Z 5 .cfI[  
③期末计价(略)
[ 此帖被hh123在2009-01-22 20:55重新编辑 ]
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