[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   #Qd3
A  
1．短期投资 &X(-C9'j  
①购入 oFp&j@`k8j  
借：短期投资--股票/债券/基金X |p Y0IqO  
　　应收股利、应收利息 KZNyp%q  
　贷：银行存款 *
[n^6)  
　　　其他货币资金 ,cEcMaJ  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 )v0vdAh'b  
借： 银行存款 T7'$A!c  
贷：应收股利、应收利息 g2q=&eI"  
②收到持有时期内的股利或利息 @eWx4bl  
借：银行存款/现金 +Z*%,m=N(  
贷：短期投资－股票/债券X rgY~8PY"  
③转让、出售 ` 454=3H  
借：银行存款 _jz=BRO$  
  短期投资跌价准备－股/债X ?2;G_P+  
贷： 短期投资 －股票/债券X 'h6RZKG T  
【应收股利/应收利息】 _3S{n=9  
[投资收益－出售股/债X] v2V1&-
  
2长期股权投资投资 )`^:G3w  
（1）取得 9n7d "XD2  
①以现金资产投资同上 a=dN.OB}F7  
②以非现金资产投资（见后） wQc w#  
（2）成本法 r~!lD9R~  
①初始投资或追加投资同取得 k~ue^^r}  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 %Z4=3?5B"9  
I投资年度以前 `fyAV@X  
借：应收股利－股利收入 KK6YA  
贷：长期股权投资－企业 W]OT=6u8o  
II投资年度 p'*UM%@SIY  
i属于投资前的 <9~qAq7^  
借：应收股利－股利收入 b'YbHUyu  
贷：长期股权投资－企业
lTXU  
ii属于投资后的 DVl:s  
借：应收股利 X'm2 uOEj  
贷：投资收益－股利收入 k|5nu-B0v  
III投资年度以后（按公式计算） 7Go!W(8  
借：应收股利 f/ZE_MN2  
贷：投资收益－股利收入 Cn<x  
[长期股权投资－企业] Tx(R3B+u7  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” '\Ub*m((1O  
（3）权益法 S SXSgp  
①初始投资或追加投资同上 wngxVhu8Ld  
②股权投资差额的处理 \+5L.Q  
i取得时确认 #|'8O  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 4b a1c  
贷：银行存款       :}E*u^v K  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 8x+K4B"oe  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] \f+R!  
ii摊销 0|HhA,u  
借：投资收益–股权投资差额摊销 KKOu" :b  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 6R?J.&|  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 hwexv 9""  
贷：资本公积－股权投资准备 b?r0n]  
③被投资单位实现净损益的处理 bjR&bIA:  
I净利润 6jKM,%l  
i被投资单位实现净利润时 t[#`%$%'  
借：长期股权投资–企业–损益调整 H-I*;  
贷：投资收益–股权投资收益 IQH;`+  
ii被投资单位宣告分派股利时 1Ce:<.99B  
借：应收股利–企业（实际数） !'+t)h9^  
贷：长股权投资–企业–损益调整 h>\}-|Ek  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） TsR20P@  
借：投资收益–股权投资损失 #BM *40tch  
贷：长股权投资–企业–损益调整 {a>)VZw_#  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 `5>IvrzXrK  
借：长期股权投资–企业–损益调整 BL]^+KnP  
      （确认的损益－未减记的） (/uL6W d0  
贷：投资收益–股权投资收益 Cu!4ha.e`  
④其他所有者权益变化的处理 V,2O`D%  
i投资单位会计处理 xNjA>S\]W5  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 =r GkM.^  
贷：资本公积–股权投资准备 fF>H7  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） \Ud2]^D=  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 y_J{+  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” :CH'Bt4<  
（4）成本法与权益法的转换 .&*Tj}p  
①权益法转换为成本法 0`OqD d  
I转换时 89WuxCFS  
借：长期股权投资–企业 GF k?Qf{u  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 "i#!   
长股权投资–企业–损益调整 X5)>yM^N`  
II以后分派利润或现金股利时 ,E/vHI8  
i属于已记入投资账面价值的 J\2F%kBej?  
借：应收股利
$'e.bh  
贷：长期股权投资–企业 sX@e1*YE_  
ii属于尚未记入投资账面价值的 K_RrSI&>  
借：应收股利 I</Nmgf  
带：投资收益 !3Pl]S~6!  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 '"I"D9;9  
借：长期股权投资–企业
/oWB7l&  
贷：投资收益 G-
rN?R.  
②成本法转换为权益法 &M<431y  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 k"AY7vq@!P  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 slw^BK3t  
          –企业–股权投资差额   1 X2o5Hc)l<  
          –企业–损益调整     5 {x-
g?HB
 
          –企业–股权投资准备   2 Q}I.UG_  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 ,$CZ(GQ  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 aHb,4 wY  
  资本公积–股权投资准备       2 6g$+))g  
ii追加投资时 qo'pU/@  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 u,&Z5S  
贷：银行存款                 302 KX*e2 /0  
iii再次计算股权投资差额 D4`7,JC}<  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302  eYS  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 _gU[FUBtJ  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 ncihc$V<  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” r}XD{F}"  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 Oi7:J> [  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 ;m;wSp  
          –企业–股权投资准备   2 t6LTGWs/_o  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 *6k (xL  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 F[~qg S*;  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 <$ '#@jW  
（5）短期投资划转为长期投资 bp5hS/A^1w  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） !a1jc_  
短期投资跌价准备 MLL2V`vBT  
投资收益 oq;}q  
贷：短期投资 @ /c{gD  
（6）长期股权投资的处置 /GCSC8T  
①损益的确认 7rsrC   
借：银行存款 R(x%<I  
  长期股权投资减值准备 r\L:JTZ$  
贷：长期股权投资 mb?yG:L=0b  
[投资收益–股权出售收益/损失] b/E1v,/<  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） k%u RG_  
②资本公积准备项目的处理 m@"!=CTKd  
借：资本公积–股权投资准备 idz6m]{~yT  
贷：资本公积–其他资本公积 vUj7rDT|  
注：转增资本时 K@W~  
借：资本公积–其他资本公积 LgB}!OLQ  
贷：实收资本/股本 c[ =9Z;|  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 XMuZ
'I  
借：投资收益–股权投资差额摊销 nj)M$'  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 NW^}u~-f  
3．投资的期末计价（略） [<OMv9(l'o  
4．委托贷款 o 1YhYA  
①发放贷款 BXLhi(.s  
借：委托贷款－本金 v]vrD2L  
贷：银行存款 vChkSY([  
②按期计提利息 >iaZGXje  
借：委托贷款－利息 7%L-;xcr]B  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 cjH ~H8  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 TS@EE&Wq  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 6V!yfps)  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 x+%lNR  
③期末计价（略）