[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   (e _p8[x  
1．短期投资 b!MN QGs  
①购入 d8 ~%(I9  
借：短期投资--股票/债券/基金X GLub5GrxR  
　　应收股利、应收利息 1Q^u#m3  
　贷：银行存款 s hq +  
　　　其他货币资金 [+5g 9tBJ  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 {c I~Nf?i  
借： 银行存款 D\ZH1C!d  
贷：应收股利、应收利息 e|SNb*_  
②收到持有时期内的股利或利息 vx6lud0k}  
借：银行存款/现金 N DI4EA~z  
贷：短期投资－股票/债券X w"D1mI!L 7  
③转让、出售 Y]~-S
 
借：银行存款 5s%e9x|kP  
  短期投资跌价准备－股/债X -1$z=,q'  
贷： 短期投资 －股票/债券X ?FS0zc!+  
【应收股利/应收利息】 wYFkGih  
[投资收益－出售股/债X] IrRe 6nf@K  
2长期股权投资投资 v:!TqfI  
（1）取得 GXLh(d!C  
①以现金资产投资同上 "I pbR  
②以非现金资产投资（见后） m' j 1  
（2）成本法 y] 9/Xr/  
①初始投资或追加投资同取得 T6?03cSE  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 EAr;  
I投资年度以前 9A{D<h}yk  
借：应收股利－股利收入 "7fEL:|j  
贷：长期股权投资－企业 ZJFF4($qN  
II投资年度 55`p~:&VQ  
i属于投资前的 Pdh`Gu1:3  
借：应收股利－股利收入 n<)A5UB5-  
贷：长期股权投资－企业 @b2?BSdUp  
ii属于投资后的 6]GHC
yo  
借：应收股利
{&Rz>JK  
贷：投资收益－股利收入 v0!(&g3Sd  
III投资年度以后（按公式计算） ~[ aV\r?  
借：应收股利 2!9W:I7  
贷：投资收益－股利收入 Ma{@b$>  
[长期股权投资－企业] s
AjUX.c  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” XdzC/{G  
（3）权益法
-=lL{oB1  
①初始投资或追加投资同上 C\Ob!sv%H  
②股权投资差额的处理 :|&6x!  
i取得时确认 $6ucz'  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 M/xm6  
贷：银行存款       `6YN/"unfp  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] _h,X3P  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] grI#'x  
ii摊销 03iy[~Y2  
借：投资收益–股权投资差额摊销 dB&<P[$+8  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 7^@ 1cA=S  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 2t0VbAO1{  
贷：资本公积－股权投资准备 '%+LQ"Bp  
③被投资单位实现净损益的处理 kE+fdr\ T  
I净利润 [EVyCIcY,h  
i被投资单位实现净利润时 Xmb## :  
借：长期股权投资–企业–损益调整 a>6M{C@pd  
贷：投资收益–股权投资收益 +wHa)A0MW  
ii被投资单位宣告分派股利时 GVf[H2%H  
借：应收股利–企业（实际数） W<O/LHKHdn  
贷：长股权投资–企业–损益调整 /r&4< @  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） X=Y(,ZR(&  
借：投资收益–股权投资损失 C=K{;.  
贷：长股权投资–企业–损益调整 cYOcl-*af  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 G7GKO  
借：长期股权投资–企业–损益调整 K0@bh/i/^  
      （确认的损益－未减记的） 7)>L#(N  
贷：投资收益–股权投资收益 1j}e2H  
④其他所有者权益变化的处理 cdI"=
B+C\  
i投资单位会计处理 "*c&[ALw  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 %3=T7j  
贷：资本公积–股权投资准备 XCgC^c'  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 1?"Zrd  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 6Y.k<oem  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” uTl"4;&j  
（4）成本法与权益法的转换 +,T}x+D  
①权益法转换为成本法 6%o@!|=I  
I转换时 H
FYe@2r  
借：长期股权投资–企业 =:TQ_>$Nc2  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 sUkn.g!  
长股权投资–企业–损益调整 !af;5F  
II以后分派利润或现金股利时 6aAN8wO;b  
i属于已记入投资账面价值的 az }zoFl  
借：应收股利 <I?f=[  
贷：长期股权投资–企业 D51O/.:U2  
ii属于尚未记入投资账面价值的 DU5rB\!.~  
借：应收股利 ;?-{Uk  
带：投资收益 ZXbq5p_  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 Hg\H>Z  
借：长期股权投资–企业 ,d HAD  
贷：投资收益 96gaun J  
②成本法转换为权益法 O!F"w!5@  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 Tjj27+y*\  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 )"00fZL  
          –企业–股权投资差额   1 i4SWFa``  
          –企业–损益调整     5 K)\D,5X^  
          –企业–股权投资准备   2 O "Aeg|  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 {=Py|N\\t  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 '81Rwp  
  资本公积–股权投资准备       2 ~jWp D7px  
ii追加投资时 J|z' <W  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 O`~L*h_  
贷：银行存款                 302 Pi%-bD/w  
iii再次计算股权投资差额 {-|El}.M  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 3m~3l d  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 vMJC  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 ((BdT:T\_  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” COH.`Tv{*  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 7i=ER*F~  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 IJ{VCzi  
          –企业–股权投资准备   2 0zjGL7  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 +xr;X 9  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 k6;pi=sYNW  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 ])zpx-  
（5）短期投资划转为长期投资 ;~}!P7z  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） K=P LOC5  
短期投资跌价准备 tU8aPiUl  
投资收益 S! .N3ezn  
贷：短期投资 \qJ^ n %  
（6）长期股权投资的处置 5YiBPB")  
①损益的确认 uBaGOW|Pl  
借：银行存款 (<|1/^~=  
  长期股权投资减值准备 #vR5a}BAk  
贷：长期股权投资 ` KP}pi\  
[投资收益–股权出售收益/损失] Hxj8cXUF|  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）  A<[w'"  
②资本公积准备项目的处理 ;tZ8Sh)  
借：资本公积–股权投资准备 c[?&;# feV  
贷：资本公积–其他资本公积 od3b,Q  
注：转增资本时 <9Ytv|t@0  
借：资本公积–其他资本公积 HDhG1B"NL  
贷：实收资本/股本 A&Q!W)=  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 =mxj2>,&  
借：投资收益–股权投资差额摊销 [} %=&B  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 :O*62olC5  
3．投资的期末计价（略） hnv0Loe.IW  
4．委托贷款 tkdyR1-  
①发放贷款 ;FjI!V  
借：委托贷款－本金 &([Gc+"5E.  
贷：银行存款 !j0iLYo(*  
②按期计提利息 &Qv%~dvW  
借：委托贷款－利息 ?z
K>[L  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 pzDz@lAwR  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 k%LsjN.S  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 ,\PTn7_  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 T(*A0  
③期末计价（略）