[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   7t`E@dm  
1．短期投资 "w C0eDf  
①购入 An/>05|  
借：短期投资--股票/债券/基金X Imke/ =h  
　　应收股利、应收利息 "-28[a3q  
　贷：银行存款 219R&[cb  
　　　其他货币资金 h)7v1,;w'  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 2 aew6~  
借： 银行存款 >,kL p|gA  
贷：应收股利、应收利息 )CFk`57U  
②收到持有时期内的股利或利息 mn(/E/  
借：银行存款/现金 :a=ro2NH  
贷：短期投资－股票/债券X ^M[#^wv,  
③转让、出售 U 7EHBW  
借：银行存款 4P`PmQ=GQh  
  短期投资跌价准备－股/债X eSJAPU(D  
贷： 短期投资 －股票/债券X i
x(U:'{  
【应收股利/应收利息】 E1^aAlVSD  
[投资收益－出售股/债X] 0BT;"B1  
2长期股权投资投资 ! Zno[R  
（1）取得 G% o7BX  
①以现金资产投资同上 A>4l/  
②以非现金资产投资（见后） ,:c:6Y^  
（2）成本法 'uws  
①初始投资或追加投资同取得 jG =(w4+  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 qw9e) `3$  
I投资年度以前 .L~fFn s/  
借：应收股利－股利收入 +dDJes!]  
贷：长期股权投资－企业 <GSQ2bX[  
II投资年度 X@i+&Nv"<  
i属于投资前的 "1_{c *ck  
借：应收股利－股利收入 32M6EEmPG  
贷：长期股权投资－企业 j@%K*Gb`  
ii属于投资后的 5wT',U"+  
借：应收股利  I/u
'bDq  
贷：投资收益－股利收入 &*X3
ch  
III投资年度以后（按公式计算） bMSD/L  
借：应收股利 |3s.;wK  
贷：投资收益－股利收入 sx<} tbG  
[长期股权投资－企业] 1-4   
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” OJnPP>  
（3）权益法 ['/;'NhdlY  
①初始投资或追加投资同上 ju
8
',ZC  
②股权投资差额的处理  plzE  
i取得时确认 emGV]A%nss  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 NvXj6U*%  
贷：银行存款       nwZ[Ygl|  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] _Cu[s?,kS  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] zyIza@V(  
ii摊销 ~,(
0h:8  
借：投资收益–股权投资差额摊销 p=:7 atE  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 d)`nxnbMeM  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 bx+(.F  
贷：资本公积－股权投资准备 gubb .EY  
③被投资单位实现净损益的处理 c.|sW2/  
I净利润 *O"%tp6  
i被投资单位实现净利润时 X7'h@>R  
借：长期股权投资–企业–损益调整 F2Nb5WT  
贷：投资收益–股权投资收益 [X0k {FR  
ii被投资单位宣告分派股利时 ^4n2 -DvG  
借：应收股利–企业（实际数） TKj/6Jz|  
贷：长股权投资–企业–损益调整 @t{{Q1  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） k@'?"CP\Xq  
借：投资收益–股权投资损失 44Seq  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ~EM#Hc,  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 8cYuzt]..  
借：长期股权投资–企业–损益调整 KUl Zk^a  
      （确认的损益－未减记的） $ioaunQKP  
贷：投资收益–股权投资收益 >=Rd3dgDG  
④其他所有者权益变化的处理 I v 80,hW  
i投资单位会计处理 n?TO!5RZK  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 ZwY`x')  
贷：资本公积–股权投资准备 Hl4vLx@  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） <8F->k1"3  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 e8WPV  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” *@b~f&Lx6  
（4）成本法与权益法的转换 %8bFQNd  
①权益法转换为成本法 ONg<  
I转换时 oT9XJwqnv  
借：长期股权投资–企业 DYy@t^sC  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 qiwQUm{  
长股权投资–企业–损益调整 jk WBw.(  
II以后分派利润或现金股利时 B=o#LL  
i属于已记入投资账面价值的 vZ1D3ytfG  
借：应收股利 7;$L&X  
贷：长期股权投资–企业 zD#+[XI]K  
ii属于尚未记入投资账面价值的 K4K3<Pg  
借：应收股利 f"}0j|Gg  
带：投资收益 YQfZiz}Fv  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 r&j+;JM5  
借：长期股权投资–企业 A_X^k|)T  
贷：投资收益 .q'FSEkMJ  
②成本法转换为权益法 \k$]GK-  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 qZyt>SAx  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 A7I8Z6
&  
          –企业–股权投资差额   1 _3FMQY(  
          –企业–损益调整     5 A-@-?AR  
          –企业–股权投资准备   2 ^YB\\a9  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 52q!zx E  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 .n^O)|Z
 
  资本公积–股权投资准备       2 |eVTxeq  
ii追加投资时 Q>+_W2~]  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 E`sapk  
贷：银行存款                 302 Si%Eimiq  
iii再次计算股权投资差额 k^vmR
e<lk  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 u+, jAkr  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 ;#Crh}~  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 Z)Xq!]~/g  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” ^HU=E@  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 nu1w:  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 +$pO  
          –企业–股权投资准备   2 E!(`275 s  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 s3f GX|;  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 u0$5Fd&X  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 u.xA}yVS  
（5）短期投资划转为长期投资 F0o18k_"  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） }~0{1&  
短期投资跌价准备 Vv*5{_  
投资收益 lfI7&d*  
贷：短期投资 p_kTLNZd9  
（6）长期股权投资的处置 EZu  
①损益的确认 -^SD6l$  
借：银行存款 ," HpV  
  长期股权投资减值准备 T J"{nB  
贷：长期股权投资 a}Iz  
[投资收益–股权出售收益/损失] "MVN/Gl  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） [$Xu  
②资本公积准备项目的处理 &opH\wa  
借：资本公积–股权投资准备 9"l%tq_  
贷：资本公积–其他资本公积 O'?lW~CD.>  
注：转增资本时 A5J#x6@  
借：资本公积–其他资本公积 rt4|GVa  
贷：实收资本/股本 jind!@}!  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 e1Z;\U$&.  
借：投资收益–股权投资差额摊销 _d"Y6 0  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 D/!G
]hx  
3．投资的期末计价（略） (l,YI"TzT  
4．委托贷款 ohG43&g~  
①发放贷款 <MDFfnj  
借：委托贷款－本金 JO;`Kz_$  
贷：银行存款 TuT=  
②按期计提利息 (>/Dw|,m  
借：委托贷款－利息 m:o$|7r  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 i=+<7]Q  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 b9!J}hto,  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 z@40g)R2A  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 E"vi+'(v  
③期末计价（略）