[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   _P]k6z+  
1．短期投资 @/?$ZX/e[  
①购入 UC9w T  
借：短期投资--股票/债券/基金X 0`e- ;  
　　应收股利、应收利息 ';x5 $5k'  
　贷：银行存款 akA C^:F  
　　　其他货币资金 \3z^/F~  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 :cTwp K  
借： 银行存款 <.6$zcW  
贷：应收股利、应收利息 K<Y-/t  
②收到持有时期内的股利或利息 ~E7=c3:"  
借：银行存款/现金 *W<g%j- a  
贷：短期投资－股票/债券X u:4?$%rB  
③转让、出售 }Rq-IRa'  
借：银行存款 .gHL(*1P  
  短期投资跌价准备－股/债X QGd"Z lQ  
贷： 短期投资 －股票/债券X = P{]3K  
【应收股利/应收利息】 IqONDdep9  
[投资收益－出售股/债X] 6~Xe$fP(  
2长期股权投资投资 t)~v5vr  
（1）取得 ^)/oDyO  
①以现金资产投资同上 nbz?D_  
②以非现金资产投资（见后） ~4~>;e  
（2）成本法  0bk09
4  
①初始投资或追加投资同取得 v~>4c<eG  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 +2]{%=  
I投资年度以前 F%QVn.  
借：应收股利－股利收入 $
X;fz)u  
贷：长期股权投资－企业 X'>]z'0W  
II投资年度 c=HL 6v<
 
i属于投资前的 )Ikx0vDFQ  
借：应收股利－股利收入 $PNIuC?=  
贷：长期股权投资－企业 hu qQ0  
ii属于投资后的 Lpdp'9>I  
借：应收股利 ^Q4m1? 40  
贷：投资收益－股利收入 $ V"7UA22  
III投资年度以后（按公式计算） "ealYve
u  
借：应收股利 dPRGL hWF  
贷：投资收益－股利收入 iPJZ%  
[长期股权投资－企业] s?*MZC  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” ve /Q6j{  
（3）权益法 GP/3r[MH  
①初始投资或追加投资同上 yN~: 3  
②股权投资差额的处理 "-TIao#  
i取得时确认 G l*C"V  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 vrIM!~*W  
贷：银行存款       K]q OLtc  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] v 1O*
Q  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] U(=cGA.$  
ii摊销 4o2C=?@(  
借：投资收益–股权投资差额摊销 b
-
+iL  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 +x0-hRD  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 k^.9;FmQ  
贷：资本公积－股权投资准备 x_\e&"x  
③被投资单位实现净损益的处理 ,Tyh._sa  
I净利润 PTvP;  
i被投资单位实现净利润时 8P'>%G<m  
借：长期股权投资–企业–损益调整 CtA0W\9w5a  
贷：投资收益–股权投资收益 l+Tw#2s$  
ii被投资单位宣告分派股利时 &`63"^y  
借：应收股利–企业（实际数） #sEbu^  
贷：长股权投资–企业–损益调整 s?5(E}  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） DY{JA *N  
借：投资收益–股权投资损失 vV|u+v{  
贷：长股权投资–企业–损益调整 T;}pMRd%  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 R '/Ilz`  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ,.fGZ4  
      （确认的损益－未减记的） F/}PN1#T  
贷：投资收益–股权投资收益 t{K1ht$[:  
④其他所有者权益变化的处理 ]#[R^t  
i投资单位会计处理 e p;_'  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 !T|X/BR  
贷：资本公积–股权投资准备 u*&wMR>Crf  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） $3%EKi  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 Y]nY.5irL  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” @K]D :MSS  
（4）成本法与权益法的转换 uV* &a
~  
①权益法转换为成本法 [3rvRJ.  
I转换时 c0jC84*v  
借：长期股权投资–企业 aC$hg+U$G  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 (Y!@,rKd  
长股权投资–企业–损益调整 #G^?4Za  
II以后分派利润或现金股利时 'LR5s[$j  
i属于已记入投资账面价值的 +B
%ZB9  
借：应收股利 T.aY{Y  
贷：长期股权投资–企业 fXBA P10#  
ii属于尚未记入投资账面价值的 _ y),C   
借：应收股利 -2mm 5E~N  
带：投资收益 #tdI;x3  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 +kQ$X{+;8  
借：长期股权投资–企业 h{kAsd8 G  
贷：投资收益 D'#Wc#b  
②成本法转换为权益法 5B@+$D[0?3  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 Fmk, "qs  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200  =g$%.  
          –企业–股权投资差额   1 Yyb y 1  
          –企业–损益调整     5 ' Ky5|4  
          –企业–股权投资准备   2 F\Ex$:%~  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 =x9zy]  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 NS;,(v{*N  
  资本公积–股权投资准备       2 Ylll4w62N  
ii追加投资时 W :jC2,s!m  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 -D0kp~AO4N  
贷：银行存款                 302 .T/\5_Bx  
iii再次计算股权投资差额 `$7j:<c=  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 '$PiyM|V  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 [L"(flY(E  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 -Yy,L%E]F:  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” *obBo6!zM  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 5EIh5Y EU>  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 ub6=
^`>h  
          –企业–股权投资准备   2 mHUQtGAVQ  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 gEMxK2MNXj  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 me#
VCkr#  
iv以后分派利润或现金股利同权益法
B{lBUv(B  
（5）短期投资划转为长期投资 ~
%B^`s  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） } O8
|_d  
短期投资跌价准备 YUat}-S  
投资收益 {xp/1?Mo*  
贷：短期投资 $uF}GP_)  
（6）长期股权投资的处置 S.aSNH<  
①损益的确认 xg k~y,F  
借：银行存款 1j "/}0fx  
  长期股权投资减值准备 b'4{l[3~nl  
贷：长期股权投资 +HQX]t:Y  
[投资收益–股权出售收益/损失] 6SIk?]u  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） W
rQe'ny  
②资本公积准备项目的处理 8TZNvN4u  
借：资本公积–股权投资准备 K 38e,O  
贷：资本公积–其他资本公积 (V)nHF*<>  
注：转增资本时 >&7K|$y.J  
借：资本公积–其他资本公积 #TM+Vd$  
贷：实收资本/股本 yf*^Y74  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 h.E8G^}@  
借：投资收益–股权投资差额摊销 [nB[]j<R*  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 +6-c<m|  
3．投资的期末计价（略） i<l_z&  
4．委托贷款 B>WAlmPA  
①发放贷款 1WRQjT=o  
借：委托贷款－本金 }eetx68\  
贷：银行存款 k*d0ws#<l  
②按期计提利息 w xKlBx7  
借：委托贷款－利息 A'HFpsa  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 h5e(Avk  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 [QEV6S]  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 `+[Ct08  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 X]d;x/2  
③期末计价（略）