[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   !/9Sb1_~  
1．短期投资 mP+yjRw  
①购入 90k|u'ikOp  
借：短期投资--股票/债券/基金X ~g|0uO}.  
　　应收股利、应收利息 :rc[j@|pH  
　贷：银行存款 q CT\rZU  
　　　其他货币资金 Olh-(u:9+O  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 +W[#;)ea(  
借： 银行存款 iz5wUyeg  
贷：应收股利、应收利息 TTak[e&j3  
②收到持有时期内的股利或利息 D??/=`|8  
借：银行存款/现金 `r$WInsDu  
贷：短期投资－股票/债券X A>@epCD  
③转让、出售 T1[ZrY'0  
借：银行存款 X.5LB!I)  
  短期投资跌价准备－股/债X m)w-mc  
贷： 短期投资 －股票/债券X -%$ dFq  
【应收股利/应收利息】 N2Hb19/k  
[投资收益－出售股/债X] [,X,2  
2长期股权投资投资 ()JDjzQT  
（1）取得 -{mq\GvGn  
①以现金资产投资同上 Av4E?@R  
②以非现金资产投资（见后） @x ]^blq  
（2）成本法 nOzTHg8  
①初始投资或追加投资同取得 X}^gmu<Vla  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 =i %w_e  
I投资年度以前 eZ$1|Sj]j  
借：应收股利－股利收入 <OB~60h"  
贷：长期股权投资－企业 o:*i
T=l  
II投资年度 kfECC&"  
i属于投资前的 L#bQ`t  
借：应收股利－股利收入 N'.+ezZ;h  
贷：长期股权投资－企业 P$(}}@  
ii属于投资后的 b;ZAz  
借：应收股利 be@uHikp;v  
贷：投资收益－股利收入 >ON.ftZi  
III投资年度以后（按公式计算） !qv;F?2 <g  
借：应收股利 _@76eZd  
贷：投资收益－股利收入 H.K`#W&  
[长期股权投资－企业] )uWNN"  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” T+!kRigN~P  
（3）权益法
IbwRb  
①初始投资或追加投资同上 ^2@~AD`&h  
②股权投资差额的处理  #0H[RU?  
i取得时确认 JFdzA  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 C>ZeG Vq  
贷：银行存款       NQ=YT RU  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] pdqh'+5  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] )CQ}LbXZy  
ii摊销 CgE5
;O  
借：投资收益–股权投资差额摊销 6>J#M  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 LXl! !i%  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 ;
O>fy:$'  
贷：资本公积－股权投资准备 -C<aB750O)  
③被投资单位实现净损益的处理 j]SkBZgik  
I净利润 }C}_ I:=C  
i被投资单位实现净利润时 T
667&@  
借：长期股权投资–企业–损益调整 H:6$)#  
贷：投资收益–股权投资收益 )FPbE^ s(  
ii被投资单位宣告分派股利时 ![%,pip2/&  
借：应收股利–企业（实际数） m "]ys#  
贷：长股权投资–企业–损益调整 !CKUkoX  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） z& jDOex  
借：投资收益–股权投资损失 Df^S77&c!  
贷：长股权投资–企业–损益调整 q5PYc.E([  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 8?
XZF[D  
借：长期股权投资–企业–损益调整
BZ9iy~  
      （确认的损益－未减记的） Z]d]RL&r  
贷：投资收益–股权投资收益 '"^JNb^I  
④其他所有者权益变化的处理 U)8]pUI+/P  
i投资单位会计处理 ?C3cPt"  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 W9"I++~f  
贷：资本公积–股权投资准备 gZv<_0N  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） *E'K{?-K  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ?f&I"\y  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” Y[4B{  
（4）成本法与权益法的转换 V;jz0B  
①权益法转换为成本法 (z7#KJ1+Aw  
I转换时 cK&o C$[r-  
借：长期股权投资–企业 bk]|C!7$  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 566Qikw2  
长股权投资–企业–损益调整 b??1Up  
II以后分派利润或现金股利时 VWa (@A  
i属于已记入投资账面价值的 =d }3>YHS  
借：应收股利 $}fA;BP  
贷：长期股权投资–企业 #C^m>o~R  
ii属于尚未记入投资账面价值的 ig{5]wZ(  
借：应收股利 @@jdF-Utj;  
带：投资收益 A$cbH.  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 ':3KZ 4/C  
借：长期股权投资–企业 l.$#IE  
贷：投资收益 \ 714Pyy  
②成本法转换为权益法 0J~4   
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 -}@9lhS,  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 /&yT2p  
          –企业–股权投资差额   1 o*_D  
          –企业–损益调整     5 30@ GFaab  
          –企业–股权投资准备   2 d/1XL[&  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 O;2 u1p'iP  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 }^muAr  
  资本公积–股权投资准备       2 SCij5il%  
ii追加投资时 4KCxhJq  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 N;Bal/kd2  
贷：银行存款                 302 n9fk{"y'G  
iii再次计算股权投资差额 / <p HDY  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 jTnu! H2o  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 DZue.or  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 '#PT C,0UJ  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” <T).+ M/  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 bb{+
 
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 4" sP= C  
          –企业–股权投资准备   2 |Bp?"8%*l  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 4%TC2Laii  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 |wDCIHzQ  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 -MjRFa  
（5）短期投资划转为长期投资 {/ta1&xyG  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） lK-I[i!  
短期投资跌价准备 ,v"A}g0"  
投资收益 scdT/|(U$  
贷：短期投资 m| Z)h{&  
（6）长期股权投资的处置 VZ8L9h<{"  
①损益的确认 \cG'3\GI  
借：银行存款 a;K:~R+@,  
  长期股权投资减值准备 *q RQN+%  
贷：长期股权投资 Ero3A'f  
[投资收益–股权出售收益/损失] @UKd0kxPN{  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） l_:%?4MA  
②资本公积准备项目的处理 &kG<LGXP#  
借：资本公积–股权投资准备 p.G7Cs  
贷：资本公积–其他资本公积 >qE$:V"_5  
注：转增资本时 L" o6)N  
借：资本公积–其他资本公积 *XJSa  
贷：实收资本/股本 SZ_hGD0  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 F<$&G'% H  
借：投资收益–股权投资差额摊销 157X0&EX  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 <~dN23)  
3．投资的期末计价（略） .qZ<ROZ  
4．委托贷款 {T.VB~C  
①发放贷款 $)U RY~;i  
借：委托贷款－本金 5GKz@as8  
贷：银行存款 >9 iv>  
②按期计提利息 gisZmu0  
借：委托贷款－利息 /=N`P &R#  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 %X3T<3<  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 2,+H;Ypi!  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 6[cMPp x  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 jzQgDed ]  
③期末计价（略）