[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   !'T,%8']  
1．短期投资 GK-__Y.  
①购入 !BikqTM  
借：短期投资--股票/债券/基金X ? {vY3~  
　　应收股利、应收利息 _4h[q4Z  
　贷：银行存款 |FrZ,(
\  
　　　其他货币资金 b\H !\A  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 RFq&#3f$  
借： 银行存款 biw2f~V  
贷：应收股利、应收利息 ?v$kq}Rg  
②收到持有时期内的股利或利息 Y<oDv`aZ0  
借：银行存款/现金 q&N1| f7  
贷：短期投资－股票/债券X " .:b43Z  
③转让、出售 wSP'pM{#2  
借：银行存款 xh raf1v3\  
  短期投资跌价准备－股/债X S((\KL,  
贷： 短期投资 －股票/债券X /~ B \1  
【应收股利/应收利息】 It8m]FN  
[投资收益－出售股/债X] mbh;oX+  
2长期股权投资投资 $2+(|VG4F  
（1）取得 4ZN&Yf`  
①以现金资产投资同上 m?#J`?E  
②以非现金资产投资（见后） C=|X]"*:u0  
（2）成本法 YoEL|r|  
①初始投资或追加投资同取得 =ijVT_|u0  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 ??tNMr5{[  
I投资年度以前 :k*3?*'K  
借：应收股利－股利收入 w~I;4p~(N  
贷：长期股权投资－企业 z3X:.%  
II投资年度 FY6!)/P0I7  
i属于投资前的 o#ajBOJ  
借：应收股利－股利收入 o$FYCz n  
贷：长期股权投资－企业 rxVJB3P9  
ii属于投资后的 ;^`WX}]C(  
借：应收股利 "P_PqM  
贷：投资收益－股利收入 `zZGL&9m`  
III投资年度以后（按公式计算） \C
(dWs  
借：应收股利 v)AadtZ0d  
贷：投资收益－股利收入 ij/5m-{6)  
[长期股权投资－企业] ^w*$qz ESy  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” o}4J|@Hi|4  
（3）权益法 Hg}@2n)/  
①初始投资或追加投资同上 1FQ_`wF4  
②股权投资差额的处理 $NG|z 0  
i取得时确认 5o dtYI%L  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 g9$P J:  
贷：银行存款       iig ({b  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] v%%;Cp73  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] n-Qpg  
ii摊销 OY>0qj  
借：投资收益–股权投资差额摊销 $6 A91|ZSQ  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 JIobs*e0m  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 j%y)%4F8  
贷：资本公积－股权投资准备 LG qg0(  
③被投资单位实现净损益的处理 z8"(Yy7m  
I净利润 O%n=n3  
i被投资单位实现净利润时 9uL="z$\  
借：长期股权投资–企业–损益调整 $sX X6K),  
贷：投资收益–股权投资收益 `p.O  
ii被投资单位宣告分派股利时 9 yE   
借：应收股利–企业（实际数） NgXV|)L  
贷：长股权投资–企业–损益调整 #g6*s+Gm  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） :',Q6 j(s  
借：投资收益–股权投资损失 |GQFNrNx  
贷：长股权投资–企业–损益调整 F;&a=R!.  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 B- VhUS  
借：长期股权投资–企业–损益调整 tLzX L*  
      （确认的损益－未减记的） DE^@b+6  
贷：投资收益–股权投资收益 itg PG   
④其他所有者权益变化的处理 %+y92'GqG/  
i投资单位会计处理 8eVQnp*  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 HYkZMVH{  
贷：资本公积–股权投资准备 qU) pBA
 
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） /`j~r;S  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 =!RlU)w  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” [H!8m7i;  
（4）成本法与权益法的转换 jPjFp35;zb  
①权益法转换为成本法 $M(ZKS3,j  
I转换时 du:%{4  
借：长期股权投资–企业 3;h%mkKQ+  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 -brn&1oJ  
长股权投资–企业–损益调整 #q5 L4uM9  
II以后分派利润或现金股利时 50S >`qi2x  
i属于已记入投资账面价值的 )|`#BC  
借：应收股利 @]EJbiGv  
贷：长期股权投资–企业 '*PJ-=G  
ii属于尚未记入投资账面价值的 aNW!Y':*  
借：应收股利 6tBh`nYB=  
带：投资收益 NzP5s&,C69  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 nDhD"rc  
借：长期股权投资–企业 C6XZZ  
贷：投资收益 ua^gG3n0  
②成本法转换为权益法 $ 4& )  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 kdX]Afyj  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 QE.a2 }  
          –企业–股权投资差额   1 m'Thm{Y,?n  
          –企业–损益调整     5 TZ]D6.mD  
          –企业–股权投资准备   2 @AgV7#  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 Vf'r6Rf  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 Xyr f$R'  
  资本公积–股权投资准备       2 X R =^zp?  
ii追加投资时 b\U p(]  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 f~LM-7!zf}  
贷：银行存款                 302 XSu9C zx&I  
iii再次计算股权投资差额 6S~lgH:  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 BpGK`0H  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 qOV6Kh)  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 $
+`   
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” B[]v[q
<  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 TzCNY@y  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 {=Y.Z1E:  
          –企业–股权投资准备   2 \*5_gPj!d  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 A7;|~??  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 ^E5[~C*o3  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 Vko1{$}t  
（5）短期投资划转为长期投资 :d7tzYT ^  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） ;JK!dzi}  
短期投资跌价准备 c&Mci"nj0  
投资收益 p&:(D=pIu  
贷：短期投资 O%(E 6 n  
（6）长期股权投资的处置 U(.3[x  
①损益的确认 "0lC:Wu]  
借：银行存款 xlqh,?'>W  
  长期股权投资减值准备 \eD{bD  
贷：长期股权投资 d rJ<&1O  
[投资收益–股权出售收益/损失] Z.
Sq5\d  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） y8$TU;  
②资本公积准备项目的处理 j&G*$/lTO6  
借：资本公积–股权投资准备 L
V:`siK  
贷：资本公积–其他资本公积 6%K,3R-d  
注：转增资本时
H!D?;X  
借：资本公积–其他资本公积 eQ}o;vJ N  
贷：实收资本/股本 ]yxRaW9f  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 $_6DvJ0  
借：投资收益–股权投资差额摊销 .H,wdzg)  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 QsaaA MGY  
3．投资的期末计价（略） +,xl_,Z6  
4．委托贷款 Z|FWQ8gZ4m  
①发放贷款 =
]pcC  
借：委托贷款－本金 X676*;:!.  
贷：银行存款 X0=#e54  
②按期计提利息 ;xnJ+$//U  
借：委托贷款－利息 -NG`mfu  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 A.!V*1h{  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 {%S>!RA  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 >g+ogwZ  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 "Q:m0P xb  
③期末计价（略）