[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   uRvP hkqm  
1．短期投资 0mE 0 j  
①购入 [0!(xp^  
借：短期投资--股票/债券/基金X y(#e}z:  
　　应收股利、应收利息 _6Sp QW  
　贷：银行存款 (`^1Y3&2  
　　　其他货币资金 -
@'FW*b  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 9[4xFE?|  
借： 银行存款 ah"o~Cbj  
贷：应收股利、应收利息 VA%J\T|G2\  
②收到持有时期内的股利或利息 E GU2fA7x  
借：银行存款/现金 {: /}NpA$  
贷：短期投资－股票/债券X 4hB]vY\T  
③转让、出售 $Sq:q0  
借：银行存款 KlEpzJ98  
  短期投资跌价准备－股/债X :#Wd~~d  
贷： 短期投资 －股票/债券X O.? JmE  
【应收股利/应收利息】 [agMfn  
[投资收益－出售股/债X] i-1op> Y  
2长期股权投资投资 &C}*w2]0S  
（1）取得 dysS9a,  
①以现金资产投资同上 dtDFoETz  
②以非现金资产投资（见后） VY-EmbkG-t  
（2）成本法 81F9uM0  
①初始投资或追加投资同取得 OUnA; _  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 UQsN 'r\tS  
I投资年度以前 2?C)&  
借：应收股利－股利收入 ]Wup/o  
贷：长期股权投资－企业 0GwR~Z}Z  
II投资年度 mH(:?_KrS-  
i属于投资前的 _`X:jj>  
借：应收股利－股利收入 +{]j]OP  
贷：长期股权投资－企业 ]Ljf?tk  
ii属于投资后的 UKGPtKE<  
借：应收股利 F4QVAOM]U  
贷：投资收益－股利收入 :FF=a3/"6  
III投资年度以后（按公式计算） Py<}S-:  
借：应收股利 e-;}3
66}  
贷：投资收益－股利收入 G@0& 8  
[长期股权投资－企业] (Ldi|jL  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” bA 2pbjg=  
（3）权益法 ib m4fa  
①初始投资或追加投资同上 (
7Qo
 
②股权投资差额的处理 :RYTL'hes  
i取得时确认 ceA9){  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 6)J#OKZ  
贷：银行存款       MV"=19]  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] +ZYn? #IQ  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] }H2R3icE  
ii摊销 lZ0 =;I  
借：投资收益–股权投资差额摊销 $G>.\t  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 \vNU,WO  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 xw%0>K[  
贷：资本公积－股权投资准备 kAx4fE[c  
③被投资单位实现净损益的处理 al0L&z\  
I净利润 XW9!p.*.U  
i被投资单位实现净利润时 Bvj0^fSm  
借：长期股权投资–企业–损益调整 2%1hdA<  
贷：投资收益–股权投资收益 [Q
TV9  
ii被投资单位宣告分派股利时 ?2a$*(  
借：应收股利–企业（实际数） k)u[0}  
贷：长股权投资–企业–损益调整 sLFl!jX  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） Ac6=(B  
借：投资收益–股权投资损失 :Tc^y %b0  
贷：长股权投资–企业–损益调整 :&Nbw  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 ,Q B
<7a+I  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Tw% 3p=  
      （确认的损益－未减记的） 0(Ij%Wi,  
贷：投资收益–股权投资收益 eyaNs{TV  
④其他所有者权益变化的处理 oU|c
.mYe  
i投资单位会计处理 :N@^?q{b  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 }G=M2V<L  
贷：资本公积–股权投资准备 kza5ab
 
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） !k%#R4*>  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 q4q6c")zp  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” SuznN L=/$  
（4）成本法与权益法的转换 NI5``BwpO  
①权益法转换为成本法 V)^+?B)T  
I转换时 ?"FbsMk.d  
借：长期股权投资–企业 .hiSw  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 J1kM\8%b\  
长股权投资–企业–损益调整 !wNO8;(  
II以后分派利润或现金股利时 5x
de;  
i属于已记入投资账面价值的 AGno6
g  
借：应收股利 f::Dx1VcX  
贷：长期股权投资–企业 _|p8M!  
ii属于尚未记入投资账面价值的 Q?T]MUY(L  
借：应收股利 kT?J5u_o  
带：投资收益 \jA~9  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 +"(jjxJm  
借：长期股权投资–企业 ,[Fb[#Qqb  
贷：投资收益 l,:F  
②成本法转换为权益法 x"(KBEK~  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 *VeRVaBl  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 "L1Zi.)  
          –企业–股权投资差额   1 f)!Z~t &  
          –企业–损益调整     5 "3hMq1NQ`g  
          –企业–股权投资准备   2 OB7hlW  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 + #By*;BJ  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 8Y3I0S  
  资本公积–股权投资准备       2 h~26W Lf.  
ii追加投资时 :EH=_"  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 :KN-F86i  
贷：银行存款                 302 r/sNrB1U"y  
iii再次计算股权投资差额 HThcn1u~^b  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 2oU_2P  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 $N\Ja*g  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 ]?)TdJ`  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” ca}2TT&t  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 .-=vx 
r  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 xpI wrJO  
          –企业–股权投资准备   2 j4b4!^fV  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 @6d[=!9  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 q =Il|Nb>  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 dd["dBIZ '  
（5）短期投资划转为长期投资 [2koe.?(  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） ! +njS  
短期投资跌价准备 >MK98(F  
投资收益 {U1m.30n  
贷：短期投资 Q^I\cAIB  
（6）长期股权投资的处置 nd(S3rct&  
①损益的确认 6 ,uX,X5  
借：银行存款 qVPeB,kIz  
  长期股权投资减值准备 8D].MI^  
贷：长期股权投资 h1 {3njdr  
[投资收益–股权出售收益/损失]
Ha ]YJ}  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） Th[dW<  
②资本公积准备项目的处理 +>9Q/E  
借：资本公积–股权投资准备 gJhiGYx  
贷：资本公积–其他资本公积 875od  
注：转增资本时 SB7c.H,  
借：资本公积–其他资本公积 mqJ_W[y7  
贷：实收资本/股本 <1%$Vq  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 `-&K~^-cH  
借：投资收益–股权投资差额摊销 5PW^j\G-f  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 =mGez )T5\  
3．投资的期末计价（略） Kg$Mx  
4．委托贷款 N<-Gk6`C/  
①发放贷款 G \?YK.Y>  
借：委托贷款－本金 y==CTY@  
贷：银行存款 |)81
Lz  
②按期计提利息 'RRE|L,  
借：委托贷款－利息 L-\GHu~)  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 +"6`q;p 3)  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 rbpSg7}Q  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 C-[1iW'  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 'QIqBU'~  
③期末计价（略）