第三章
/XZ \Yy= 1．短期投资
QDpzIj Jj ①购入
J'#R9NO< 借：短期投资--股票/债券/基金X
UTph(U# 应收股利、应收利息
V.^Z)iNf^ 贷：银行存款
6qH^&O][ 其他货币资金
N,~ "8YSo 注：收到购入时的现金股利、债券利息
=%ZR0cWPoI 借： 银行存款
Qa-~x8 ] 贷：应收股利、应收利息
>nO zz0, ②收到持有时期内的股利或利息
g q[`g=x 借：银行存款/现金
".:]? Lvt 贷：短期投资－股票/债券X
>P[BwL] ③转让、出售
)W.Y{
\D0 借：银行存款
1y}tPkOe7O 短期投资跌价准备－股/债X
G0&'B6I> 贷： 短期投资 －股票/债券X
/Vy,6:$H3 【应收股利/应收利息】
tX7TP( [投资收益－出售股/债X]
ST7Xgma- 2长期股权投资投资
iyr'9BA （1）取得
IM$I=5y e ①以现金资产投资同上
4oywP^I
②以非现金资产投资（见后）
TSHH=`cx （2）成本法
=]<JkWS k ①初始投资或追加投资同取得
TATH,Sz:x ②被投资单位宣告分派利润或现金股利
#, PB( I投资年度以前
):pFI/iC 借：应收股利－股利收入
Md4JaFA( 贷：长期股权投资－企业
"TgE@bC II投资年度
o) hQ]d i属于投资前的
dfoFs&CSKh 借：应收股利－股利收入
u/8urxp y 贷：长期股权投资－企业
rtM!|apr ii属于投资后的
s*0PJ\E2 借：应收股利
Cw_XLMY%V1 贷：投资收益－股利收入
o>' 1ct III投资年度以后（按公式计算）
td6$w:SN,l 借：应收股利
30Z RKrW"~ 贷：投资收益－股利收入
"RF<i3{S [长期股权投资－企业]
5 V{zd S= 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”
@]0;aZ{3 （3）权益法
Ydr/ T/1 ①初始投资或追加投资同上
dq{wF I) ②股权投资差额的处理
u< ,c i取得时确认
b qt*d )$ 借：长股权投资–企业–投资贷成本
WhR j@y 贷：银行存款
Aey*n=V4#F 借：[长期股权投资–企业–股投差额]
r6Hdp 贷：[长股权投资–企业–投资成本]
AShnCL8uR ii摊销
Vp'Zm: 借：投资收益–股权投资差额摊销
$ rh {f< 贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
=
+qtk(p 借：长期股权投资–企业–股权投资差额
rK\ ) 贷：资本公积－股权投资准备
E\(dyq/ ③被投资单位实现净损益的处理
PmGW\E[ni I净利润
% ;E/{ gO i被投资单位实现净利润时
1.Ximom 借：长期股权投资–企业–损益调整
W5_:Q
@ 贷：投资收益–股权投资收益
2y&m8_s-p ii被投资单位宣告分派股利时
O,kzU,zOs 借：应收股利–企业（实际数）
K;u<-?En 贷：长股权投资–企业–损益调整
+hIStA II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）
x}W,B,q 借：投资收益–股权投资损失
y@kRJ 8d 贷：长股权投资–企业–损益调整
SJtQK-%wK> 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
lKMOsr@l 借：长期股权投资–企业–损益调整
]S6`",+)<f （确认的损益－未减记的）
mOb*VH 贷：投资收益–股权投资收益
$EB&]t+ ④其他所有者权益变化的处理
R N1q/H | i投资单位会计处理
0 z2A!a p 借：长股权投资–企业–股权投资准备
q}PeXXH 贷：资本公积–股权投资准备
\tj7Jy （＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）
e `!PQMLU 注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
#-_';Er\ ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
_JZw d 9K （4）成本法与权益法的转换
cViEvS r ①权益法转换为成本法
/R@,c
B= I转换时
t?:} bw+m 借：长期股权投资–企业
!TH3oLd" 贷：长期股权投资–企业–投资成本
QQso<.d & 长股权投资–企业–损益调整
P,x'1 `k~ II以后分派利润或现金股利时
(6R^/*-o i属于已记入投资账面价值的
UJXRL
借：应收股利
JM-spi o 贷：长期股权投资–企业
hlpi-
oW` ii属于尚未记入投资账面价值的
CfguL@tR. 借：应收股利
=kz(1Pb 带：投资收益
Q2c| sK8
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。
j9@7\N< 借：长期股权投资–企业
|0A"3w 贷：投资收益
<n4T* ②成本法转换为权益法
2F0@ M|' i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
QkXnXu 借：长期股权投资–企业–投资成本 200
H uPw?8w= –企业–股权投资差额 1
[*< F
–企业–损益调整 5
d`he
Wv^/` –企业–股权投资准备 2
B \U9F5 贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205
cnQ;6LtFTz 利润分配-未分配利润（累计影响数）1
u%J04
vG"D 资本公积–股权投资准备 2
$niJw@zC ii追加投资时
}F d4;
] 借：长期股权投资–企业–投资成本 302
Z*EK56.b 贷：银行存款 302
4+ BWHV iii再次计算股权投资差额
g\CRx^s 成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302
2D;,' 借：长期股权投资–企业–股投差额 2
)[d?&GK 贷：长股权投资–企业–投资成本 2
Y 40` ~ 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”
=.=4P~
T& 借：长期股权投资–企业–投资成本 7
zo,`Vibx< 贷：长期股权投资–企业–损益调整 5
3;@/`Z_\lt –企业–股权投资准备 2
kiLwN
nq 成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2
p5 | .E 注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转
nRY Hp7` iv以后分派利润或现金股利同权益法
_g|zDi^ （5）短期投资划转为长期投资
]Ek6E uaK 借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）
AJ_''%$I3: 短期投资跌价准备
;GW[Yw>Rz 投资收益
6w3z&5DY| 贷：短期投资
:6k8\{^9"D （6）长期股权投资的处置
!~+"TI}_%w ①损益的确认
~=$0=)c 借：银行存款
kvWP[! j?) 长期股权投资减值准备
0p"l}Fu@` 贷：长期股权投资
&cnciEw1 [投资收益–股权出售收益/损失]
$#3O:aW 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
|'$E -[ ②资本公积准备项目的处理
kD&%
7Vz 借：资本公积–股权投资准备
~HWH2g 贷：资本公积–其他资本公积
Gwyjie 9t 注：转增资本时
Wpgp YcPS 借：资本公积–其他资本公积
T bMW?Su 贷：实收资本/股本
~#z8 Q{!O ③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
=Q\z*.5j. 借：投资收益–股权投资差额摊销
en6Kdqe 贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
9 7/"5i9 3．投资的期末计价（略）
LA!2!6 0R 4．委托贷款
vL>cYbJ< ①发放贷款
W7bA#p( 借：委托贷款－本金
uw!w}1Y]}2 贷：银行存款
6n[O8^ ②按期计提利息
HPz9E r 借：委托贷款－利息
p:*)rE 贷：投资收益－委托贷款利息收入
Z~&$s 注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
0 ;Lt 1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
>3{#S: 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
]! @z3Hv3 ③期末计价（略）
[ 此帖被hh123在2009-01-22 20:55重新编辑 ]
