[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   {v` 2sB  
1．短期投资 ys'T~Cs  
①购入 A}5fCx.{  
借：短期投资--股票/债券/基金X QA;!caNp  
　　应收股利、应收利息 S~NM\[S  
　贷：银行存款 .Cz %:%9  
　　　其他货币资金 QI}E4-s8  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 `/n
M[  
借： 银行存款 c</1  
贷：应收股利、应收利息 +fNvNbtA  
②收到持有时期内的股利或利息 8)yI<`q6  
借：银行存款/现金 VDGCWg6z  
贷：短期投资－股票/债券X F|
+W.9  
③转让、出售 ,v9f~qh  
借：银行存款 feX^~gM  
  短期投资跌价准备－股/债X _&#S@aGw  
贷： 短期投资 －股票/债券X -$2kO`|p  
【应收股利/应收利息】 \or G63T:  
[投资收益－出售股/债X] ycAKK?O*  
2长期股权投资投资 VDbI-P&c  
（1）取得 :G5RYi  
①以现金资产投资同上 831JwSR  
②以非现金资产投资（见后） -\,zRIOK  
（2）成本法 r0]4=6U  
①初始投资或追加投资同取得 RA O`i>
@  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 f)Xr!7  
I投资年度以前 'h1b1,b~  
借：应收股利－股利收入 :5fAPK2r<  
贷：长期股权投资－企业 0N:XIGFa  
II投资年度 D y-S98Y  
i属于投资前的 Te,$M3|  
借：应收股利－股利收入 1.U`D\7mb  
贷：长期股权投资－企业 iK()&TNz  
ii属于投资后的 \qh*E#j  
借：应收股利 CC^E_jT  
贷：投资收益－股利收入 ,*I@  
III投资年度以后（按公式计算） eH%RNtP`  
借：应收股利 s{bdl[7  
贷：投资收益－股利收入 \ I`p|&vG  
[长期股权投资－企业] qk/:A+  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” Tr&M~Lgb)  
（3）权益法 MV >$BW  
①初始投资或追加投资同上 .TJEUK  
②股权投资差额的处理 q'Wr[A40j  
i取得时确认 @A<PkpNL  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 MrRaU x6z  
贷：银行存款       R&f^+0%f  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 2";SJF'5\  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] ~|ss* `CT  
ii摊销 t2HJsMX  
借：投资收益–股权投资差额摊销 LOy0hN-$b  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 IiBD?}  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 q.YfC  
贷：资本公积－股权投资准备 m!tx(XsXU  
③被投资单位实现净损益的处理 e4>"92hX  
I净利润 3r+.N  
i被投资单位实现净利润时 mTNB88p8^D  
借：长期股权投资–企业–损益调整
@%ip7Y]e  
贷：投资收益–股权投资收益 yp.[HMRD  
ii被投资单位宣告分派股利时 :Y,BdU  
借：应收股利–企业（实际数） 4QOEw-~w&s  
贷：长股权投资–企业–损益调整 vQ}6y  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） ao_4mSB  
借：投资收益–股权投资损失 '(GiF  
贷：长股权投资–企业–损益调整 F[ ajOb8  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 q$(5Vd:  
借：长期股权投资–企业–损益调整 #|GSQJ$F)`  
      （确认的损益－未减记的） Sq\(pfvo  
贷：投资收益–股权投资收益 7Z ;?b0W  
④其他所有者权益变化的处理 WYB{% yf  
i投资单位会计处理 %UUH"  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 /H7&AiA  
贷：资本公积–股权投资准备 8lF\v/vN  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）
Q6gt+FKU9  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 $$APgj"|<  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” tVrY3)c  
（4）成本法与权益法的转换 2%RNq<{Z_  
①权益法转换为成本法 ]?O2:X  
I转换时  NA3\  
借：长期股权投资–企业 ZF7IL  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 c;0Vs,DUmG  
长股权投资–企业–损益调整 [r+ZE7$2b"  
II以后分派利润或现金股利时 *]hBGr#6  
i属于已记入投资账面价值的 40E
#JF#  
借：应收股利 ;9o;r)9~  
贷：长期股权投资–企业 WQyLf;!Lz  
ii属于尚未记入投资账面价值的 8r"+bhGx~  
借：应收股利 O,aS`u &  
带：投资收益 y[B>~m8$  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 oi}i\: hI  
借：长期股权投资–企业 o<IAeH {+  
贷：投资收益 jZ`;Cy\ <B  
②成本法转换为权益法 vAY,E=&XvM  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 3rLTF\  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 r
c&%m  
          –企业–股权投资差额   1 Hbv6_H  
          –企业–损益调整     5 m]
i @ +C  
          –企业–股权投资准备   2 (=D&A <YX  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 t!Sq A(-V  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 Z o1,1O  
  资本公积–股权投资准备       2 ]Q]W5WDe:  
ii追加投资时 4DZ-bt'  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 "-@[R  
贷：银行存款                 302 Z{&cuo.@<]  
iii再次计算股权投资差额 }D+}DPL{^  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 g&/T*L  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 gbVdOm  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 U9b?i$  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” BIuK @$  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 bf
o["  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 *
CHI2MB  
          –企业–股权投资准备   2 quY:pqG38q  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 MSf;ZB  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 8@so"d2e  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 9tF9T\jW  
（5）短期投资划转为长期投资 YPHS1E?  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） H":oNpfb  
短期投资跌价准备 6Gf?m;  
投资收益 6@DF  
贷：短期投资 %^RN#_ro(3  
（6）长期股权投资的处置 MEB it  
①损益的确认 SlsdqP 9  
借：银行存款 pz"0J_xDM  
  长期股权投资减值准备 @)J+,tg/7  
贷：长期股权投资 f^W; A"+  
[投资收益–股权出售收益/损失] P.gb1$7<  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） '7O3/GDK  
②资本公积准备项目的处理 lg^Z*&(  
借：资本公积–股权投资准备 !47n[Zs  
贷：资本公积–其他资本公积 03C0L&  
注：转增资本时 ,v"YqD+GC5  
借：资本公积–其他资本公积 iLSr*` o  
贷：实收资本/股本 Gz.|]:1  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 UFMA:o,  
借：投资收益–股权投资差额摊销 AK@9?_D  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 oq}'}`lw"  
3．投资的期末计价（略） X&kp;W  
4．委托贷款 G^ :C+/)  
①发放贷款 HTG%t/S  
借：委托贷款－本金 41&\mx  
贷：银行存款 
EFz&N\2  
②按期计提利息 ]\
|VpIg  
借：委托贷款－利息 'inFKy'H  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 \ Yx/(e  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 B {>7-0  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 &Xf}8^T<V  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 @;"|@!l|  
③期末计价（略）