[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   Z[*unIk  
1．短期投资 p2 1|  
①购入 ,3_Sf?  
借：短期投资--股票/债券/基金X 8]`#ax 5  
　　应收股利、应收利息 QyVAs;  
　贷：银行存款 GB Yy^wjU  
　　　其他货币资金 W
/BPf{U  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 ]$L5}pE3  
借： 银行存款 i%.NP;Qq]M  
贷：应收股利、应收利息 Oe\(=R  
②收到持有时期内的股利或利息 4xg)e` *U  
借：银行存款/现金 $?W2'Xm!V  
贷：短期投资－股票/债券X z7IJSj1gQI  
③转让、出售 hH5~T5?\  
借：银行存款 T>% 5<P
 
  短期投资跌价准备－股/债X rc[~S  
贷： 短期投资 －股票/债券X 7d%x7!E  
【应收股利/应收利息】 M#o.O?.`  
[投资收益－出售股/债X] \7b, Mz!  
2长期股权投资投资 \:{K",2  
（1）取得 qA)YYg/G  
①以现金资产投资同上 -)(=~|,Pq/  
②以非现金资产投资（见后） asYk#;z\"  
（2）成本法 9F[3B`w  
①初始投资或追加投资同取得 -}UY2)  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 5GScqY,aB  
I投资年度以前 ;dUKFdKH}  
借：应收股利－股利收入 O>pX(DS L  
贷：长期股权投资－企业 Z}!'fX."  
II投资年度 *KDTB d  
i属于投资前的 nC,QvV  
借：应收股利－股利收入 C5V}L
  
贷：长期股权投资－企业 BM?!?  
ii属于投资后的 ,L-/7}"VHA  
借：应收股利 FhY#3-jH  
贷：投资收益－股利收入 Qb?a[[3  
III投资年度以后（按公式计算） ZT!8h$SE:  
借：应收股利 td7(444]  
贷：投资收益－股利收入 RD[P|4eY  
[长期股权投资－企业] 9pnO AM}  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” *nU5PSs  
（3）权益法 Lp:VU-S  
①初始投资或追加投资同上 ?SgFD4<~P  
②股权投资差额的处理 }UsH#!9.  
i取得时确认 Ygk_gBRiC  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 13F]7l-#  
贷：银行存款       Z(|$[GZP[  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] hT-^ 1:N  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] :5/Ue,~ag  
ii摊销  :'F,l:  
借：投资收益–股权投资差额摊销 5@>hjXi"Y  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 %"
bI2  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 6agG*
x  
贷：资本公积－股权投资准备 + GQ{{B  
③被投资单位实现净损益的处理 <J+Oh\8tad  
I净利润 ~_JfI7={Jn  
i被投资单位实现净利润时 ;6PU  
借：长期股权投资–企业–损益调整 2o<*rH  
贷：投资收益–股权投资收益
trrNu  
ii被投资单位宣告分派股利时 C <:g"F:k  
借：应收股利–企业（实际数） kl:/PM^  
贷：长股权投资–企业–损益调整 =nCA=-Jv  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） u|}\
Af  
借：投资收益–股权投资损失 `Z,WKus  
贷：长股权投资–企业–损益调整 q]: 72+  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 {2:baoG-  
借：长期股权投资–企业–损益调整 M5:.\0_  
      （确认的损益－未减记的） TfZM0Wz  
贷：投资收益–股权投资收益 z8a{M$-Q
 
④其他所有者权益变化的处理 /~'C!so[v  
i投资单位会计处理 1W>/4l  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 ":+d7xR?o  
贷：资本公积–股权投资准备 `&c[s%0  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） C2rG3X^~Jm  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ^V;r  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” J&\Q3_vro9  
（4）成本法与权益法的转换 W[J2>`k9  
①权益法转换为成本法 f3!Oc  
I转换时 kIS )*_  
借：长期股权投资–企业 i/_rz.
c~3  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 0o$RvxJ  
长股权投资–企业–损益调整 YG0/e#5  
II以后分派利润或现金股利时 yWRIh*>nE  
i属于已记入投资账面价值的 |GQq:MB;z  
借：应收股利 Te}gmt+#%  
贷：长期股权投资–企业 @Un/,-ck  
ii属于尚未记入投资账面价值的 mr}o0@5av  
借：应收股利 b X38=.up  
带：投资收益 hJ8&OCR }  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 7#"NKxb  
借：长期股权投资–企业 '{cND  
贷：投资收益 83vZR
Qw  
②成本法转换为权益法 e}2?)B`[  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 qfT9g>EF  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 Ynf "g#(  
          –企业–股权投资差额   1 f sOlg9  
          –企业–损益调整     5 *%jXjTA0D  
          –企业–股权投资准备   2 e:-pqZT`  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 Y~*p27@fR  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1  j7_,V?5z  
  资本公积–股权投资准备       2 
:K~@JlJd  
ii追加投资时 _"Y7}A\9  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 `/m]K~~  
贷：银行存款                 302 KF
*F  
iii再次计算股权投资差额 g~21|Sa$[  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 ,s%+vD$O^  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 5,XEN$^  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 $9\8?gS  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” :1f,%Z$,q  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 Y_]y :H  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 X n0HJ^
"_  
          –企业–股权投资准备   2  Yf[Cmn  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 TVvE0y(9  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 %6fnL~A  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 vh2/d.MO  
（5）短期投资划转为长期投资 bhRa?wuoY  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） {@ Lun6\  
短期投资跌价准备 Jityb}Z"  
投资收益 8?L-3/  
贷：短期投资 ?XVE{N  
（6）长期股权投资的处置 pR0! bgC  
①损益的确认 P2ySjgd  
借：银行存款 p Cx_[#DrP  
  长期股权投资减值准备 2va[= >_  
贷：长期股权投资 -TH(Z(pB  
[投资收益–股权出售收益/损失] ]+pE1-p\  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） @+~URIG)  
②资本公积准备项目的处理 =\8 x  
借：资本公积–股权投资准备 )<J #RgE  
贷：资本公积–其他资本公积 !4^Lv{1QZ  
注：转增资本时 fMf;  
借：资本公积–其他资本公积 &/' O?HWl  
贷：实收资本/股本 h;E.y   
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销  -+qg  
借：投资收益–股权投资差额摊销 9BOn8p;yz  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 `TF3Ho\MC  
3．投资的期末计价（略） -|#/KKF  
4．委托贷款 u$nmnd`g  
①发放贷款 G1X73qoHT<  
借：委托贷款－本金 L6qK3xa}  
贷：银行存款 (`Y;U(n  
②按期计提利息 1HSt}  
借：委托贷款－利息  1l}Am>}  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 -2laM9Ed  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 7{"F%`7L  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
d/TFx  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 Z 5 .cfI[  
③期末计价（略）