[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   `Mk4sKU\a  
1．短期投资 7 @l<? (  
①购入 k':s =IXW  
借：短期投资--股票/债券/基金X NXI[q'y  
　　应收股利、应收利息
x8\<qh*:  
　贷：银行存款 rwgsXS8W6  
　　　其他货币资金 /M@PO"  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 kjE*9bUc  
借： 银行存款 3=- })X;  
贷：应收股利、应收利息 ]?&FOzN5$P  
②收到持有时期内的股利或利息 *_"u)<J  
借：银行存款/现金 r~>,$[|n})  
贷：短期投资－股票/债券X WYszk ,E  
③转让、出售 u7].}60.'  
借：银行存款 7
&+Ys  
  短期投资跌价准备－股/债X O('Nn]wo~9  
贷： 短期投资 －股票/债券X HnU Et/  
【应收股利/应收利息】 d~Mg vh'  
[投资收益－出售股/债X] ^npJUa  
2长期股权投资投资 Q9slfQ  
（1）取得 @Y-TOCadT  
①以现金资产投资同上 $Q/Ya@o  
②以非现金资产投资（见后） f Iy]/  
（2）成本法 hs(W;tR@W  
①初始投资或追加投资同取得 Cv^`&\[SW+  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 3n48%
5  
I投资年度以前 XYfv(y  
借：应收股利－股利收入 8\Hr5FqB(  
贷：长期股权投资－企业 T)SbHp Y  
II投资年度 !#}7{  
i属于投资前的 0m)&YFZ[(  
借：应收股利－股利收入 -^SA8y  
贷：长期股权投资－企业 [BDGR B7d"  
ii属于投资后的 B42sb_  
借：应收股利 ROdK8*jL  
贷：投资收益－股利收入 A-uB\ L  
III投资年度以后（按公式计算） gQouOjfP  
借：应收股利 Z cpmquf8L  
贷：投资收益－股利收入 lddp^ #f  
[长期股权投资－企业] qZ X/@Yxz  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” YI@Fhr &NU  
（3）权益法 ]KuMz p!  
①初始投资或追加投资同上 ir[jCea,  
②股权投资差额的处理 Qh`:<KI  
i取得时确认 Uyx&E?SlEq  
借：长股权投资–企业–投资贷成本
zoZH[a`H  
贷：银行存款       ;t(f1rPyE  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] _MfD  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] bx}fj#J]En  
ii摊销 ~?U*6P)o  
借：投资收益–股权投资差额摊销 KnzsHli,~k  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 Vrp[r *V@E  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 yL1CZ_  
贷：资本公积－股权投资准备 gEJi[E@  
③被投资单位实现净损益的处理 ,pt%) c  
I净利润 7r 0,> 3"  
i被投资单位实现净利润时 z" QJhCh7  
借：长期股权投资–企业–损益调整 _*6v|Ed?  
贷：投资收益–股权投资收益 ;[$n=VX`  
ii被投资单位宣告分派股利时 tIuoD+A W  
借：应收股利–企业（实际数） Q0cRH"!:  
贷：长股权投资–企业–损益调整 e/s(ojDW  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） OB^T q~i  
借：投资收益–股权投资损失 23ze/;6%A  
贷：长股权投资–企业–损益调整 0q6I;$H  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 uT_!'l$fr  
借：长期股权投资–企业–损益调整 N_DT7  
      （确认的损益－未减记的） <J{'o`{  
贷：投资收益–股权投资收益 Fn|gVR  
④其他所有者权益变化的处理 <{J5W6  
i投资单位会计处理 rg QEUDEQ  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 ~;#MpG;e  
贷：资本公积–股权投资准备 G|u3UhyB  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） ;4#D,zlO^  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 Re=WfG  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” [aqu}Su  
（4）成本法与权益法的转换 S h4wqf  
①权益法转换为成本法 buMqF-j  
I转换时 9#/(N#>  
借：长期股权投资–企业 n$)_9: Z-j  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 {}Ejt:rKN  
长股权投资–企业–损益调整 F%/h*  
II以后分派利润或现金股利时 }1H=wg
>\  
i属于已记入投资账面价值的 @aG&n(.!u*  
借：应收股利 xN"Z1n7t  
贷：长期股权投资–企业 Z)"61) )  
ii属于尚未记入投资账面价值的 O#kq^C}  
借：应收股利 my.`k'  
带：投资收益 6oL1_)  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 q6q1\YB  
借：长期股权投资–企业 pchBvly+0  
贷：投资收益 *r,b=8|  
②成本法转换为权益法 d/,E2i{I7  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 ;/8{N0  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 ANMg  
          –企业–股权投资差额   1 [r
YT  
          –企业–损益调整     5 @gfDp <  
          –企业–股权投资准备   2 uB.- t^@  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 >_  \<E!j  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 C!x/ ^gw  
  资本公积–股权投资准备       2 /SR^C$h'I  
ii追加投资时 !.HnGb+  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 -_^c6!i  
贷：银行存款                 302 P=8>c 'Q  
iii再次计算股权投资差额  _^t-9  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 HAB#pd9  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 F # YPOH  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 mZvG|P$}  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” RMXzU  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 <:;^'x>!  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 u5E]t9~Pq  
          –企业–股权投资准备   2 S"2qJ!.u  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 QLq@u[A  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 WE!v SZ3R  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 Tupi
q  
（5）短期投资划转为长期投资 cPF<D$B  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） pBJAaCGm  
短期投资跌价准备 K%g;NW  
投资收益 ${&5]!E[>D  
贷：短期投资 oduDA:  
（6）长期股权投资的处置 P`SnavQBt  
①损益的确认 0Bolv_e  
借：银行存款 .0y%5wz8j  
  长期股权投资减值准备 *,WP,-0  
贷：长期股权投资 UVuDQ  
[投资收益–股权出售收益/损失] `s HuM*  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） MXh "Y*}  
②资本公积准备项目的处理 i^"+5Eq[D  
借：资本公积–股权投资准备 vA%^`5  
贷：资本公积–其他资本公积 D&:yMp(  
注：转增资本时 K`KLC.j  
借：资本公积–其他资本公积 H#d:kilNy  
贷：实收资本/股本 OEgI_=B  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 '3(l-nPiG^  
借：投资收益–股权投资差额摊销 qN| fEO>  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 fQLax  
3．投资的期末计价（略） 2 YxTMT  
4．委托贷款 773/#c  
①发放贷款 wsfd8T4  
借：委托贷款－本金 <9A@`_';Aq  
贷：银行存款 !dcwq;Ea  
②按期计提利息 |$lwkC)O  
借：委托贷款－利息 ZU&"73   
贷：投资收益－委托贷款利息收入 =!MY4&YX  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 :Ao!ls'=  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 y}2F9=  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 F@<0s&)1  
③期末计价（略）