[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   !ES#::;z?  
1．短期投资 WX$^[^=
HC  
①购入 r}M4()9L  
借：短期投资--股票/债券/基金X SYh s pB  
　　应收股利、应收利息 $ }bC$?^  
　贷：银行存款 ~8 a> D<b  
　　　其他货币资金 =1B&d [3;  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 K%#C+`Ij  
借： 银行存款 xaaxj  
贷：应收股利、应收利息 {Q3#]Vu  
②收到持有时期内的股利或利息 w9h5f  
借：银行存款/现金 [t\Mu}b  
贷：短期投资－股票/债券X 4'e8VI0  
③转让、出售 N=Yi:+  
借：银行存款 &K*_/Q '\  
  短期投资跌价准备－股/债X !ef)Ra-W  
贷： 短期投资 －股票/债券X
-m-WUox4"  
【应收股利/应收利息】 KTREOOu .t  
[投资收益－出售股/债X] xqZ%c/I3q  
2长期股权投资投资 .VV!$; FB  
（1）取得 aWK7 -n
  
①以现金资产投资同上 5?Ao9Q]@  
②以非现金资产投资（见后） !a&F
:Fbm  
（2）成本法 K%@SS8!oy  
①初始投资或追加投资同取得 K#yH\fn8  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 F?4'>ZW  
I投资年度以前 Ceb i9R[  
借：应收股利－股利收入 akoKx)(<  
贷：长期股权投资－企业 FAGVpO[  
II投资年度 89dC bF3b  
i属于投资前的 cjpl_}'L:  
借：应收股利－股利收入 YZJP7nN  
贷：长期股权投资－企业 u _^=]K;  
ii属于投资后的 FNO lR>0e  
借：应收股利 No+zw%l0E  
贷：投资收益－股利收入 '0?E|B]Cp%  
III投资年度以后（按公式计算） +u.L6GcB  
借：应收股利 9_dsiM7CT  
贷：投资收益－股利收入 zW&W`(  
[长期股权投资－企业] FkkB#Jk4  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” M_uij$1-  
（3）权益法 gQGiph |  
①初始投资或追加投资同上 4<HJD&@V  
②股权投资差额的处理 6g&nnA  
i取得时确认 v2g+oKO]  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 t)+dW~g  
贷：银行存款       a}{! %5  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] )Jn80~U|1  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] *mtv[  
ii摊销 ?2Dz1#%D  
借：投资收益–股权投资差额摊销 p.olXP  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 MeS$+9jV(  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 }_TdXY #w\  
贷：资本公积－股权投资准备 q>Y[.c-  
③被投资单位实现净损益的处理 Qgi:q  
I净利润 CAO{$<M5m  
i被投资单位实现净利润时 5eJd$}Lbc  
借：长期股权投资–企业–损益调整 =V4!t|(7  
贷：投资收益–股权投资收益 m#p^'}]!;  
ii被投资单位宣告分派股利时 Ss}0.5Bq  
借：应收股利–企业（实际数） BW[K/l~"$:  
贷：长股权投资–企业–损益调整 #nz$RJsX  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） bp_@e0  
借：投资收益–股权投资损失 sP!qv"u  
贷：长股权投资–企业–损益调整 p:))ne:7  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 p^!p7B`qe.  
借：长期股权投资–企业–损益调整 :r=_\?  
      （确认的损益－未减记的） VVOt%d  
贷：投资收益–股权投资收益 2e=Hjf )  
④其他所有者权益变化的处理 G}*B`m  
i投资单位会计处理 r8$TT\?~  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 $x*GvI1D  
贷：资本公积–股权投资准备 .(ir2g  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 3dLz=.=)'  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 }+1oD{  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” i&KODhMpP  
（4）成本法与权益法的转换
/;1FZ<zU  
①权益法转换为成本法 fZC,%p  
I转换时 `}l%Am  
借：长期股权投资–企业 yuBBO:\.  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 [OSUARm v  
长股权投资–企业–损益调整 1g+<`1=KT  
II以后分派利润或现金股利时 Wi<Fkzj  
i属于已记入投资账面价值的 g<Xwk2_=g  
借：应收股利
kzu=-@s  
贷：长期股权投资–企业 E 83nEUs  
ii属于尚未记入投资账面价值的 m`cG&Ar5  
借：应收股利 2)YLs5>W%  
带：投资收益 D?R z|  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 JZ [&:  
借：长期股权投资–企业 We2=|AB  
贷：投资收益 TPuzL(ws  
②成本法转换为权益法 xh$[E&2u  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 WP9=@X Z  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 l(W3|W#P  
          –企业–股权投资差额   1 crQuoOl7  
          –企业–损益调整     5 ikC;N5Sw  
          –企业–股权投资准备   2 Qd&j~cG@  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 TEtZPGFl  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 h?sh#j6  
  资本公积–股权投资准备       2 iuEdm:pW  
ii追加投资时 nYH k~<a  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 F(9
T;F  
贷：银行存款                 302
0Qz \"gr  
iii再次计算股权投资差额 (0r6_8e6xv  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 <G={Vfr  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 R0WJdW#  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 vEkz
5$  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” ;A_QI>>  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 X9J^Olq  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 tx.sUu6  
          –企业–股权投资准备   2 Ue7~r
PdlR  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 lq~n*uwO}t  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 _ kSus  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 UT-=5  
（5）短期投资划转为长期投资 _]g6 3q  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） (DU{o\
=  
短期投资跌价准备 WW
.=>]7;  
投资收益 uB BE!w_  
贷：短期投资 %PpB$  
（6）长期股权投资的处置 PuWF:'w r  
①损益的确认 6O}r4*  
借：银行存款 /D12N'VaE  
  长期股权投资减值准备 SFHa(JOS  
贷：长期股权投资 Xs` /q}R  
[投资收益–股权出售收益/损失] =B\?(  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） <q|19
fH-5  
②资本公积准备项目的处理 t0Uax-E(  
借：资本公积–股权投资准备 /T?['#:r-)  
贷：资本公积–其他资本公积 R[b?kT-%  
注：转增资本时 $d'Gh2IGA  
借：资本公积–其他资本公积 XX =A1#H  
贷：实收资本/股本 .3[YOM7h  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 Cpl\}Qn  
借：投资收益–股权投资差额摊销 2neiUNT  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 OtJS5
A  
3．投资的期末计价（略） <H.Ml>q:r  
4．委托贷款 ^J327  
①发放贷款 ?w.Yx$Z"  
借：委托贷款－本金 &wJ"9pQ~6E  
贷：银行存款 <B)lV'!Bd  
②按期计提利息 q8U]Hyp(`  
借：委托贷款－利息 wXP1tM8T  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 b|EZ;,i  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 'uh6?2)wG  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 v
^vE aB  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 yuND0,e  
③期末计价（略）