[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   Y{|yB  
1．短期投资 B31-<w  
①购入 &X,)+b=  
借：短期投资--股票/债券/基金X zEfD{I  
　　应收股利、应收利息 ~|C1$.-  
　贷：银行存款 @ -d4kg  
　　　其他货币资金 'LLx$y.Ei[  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 KB*=a  
借： 银行存款 ZMg9Qt  
贷：应收股利、应收利息 RsfTUb)<  
②收到持有时期内的股利或利息 Ki6.'#%7  
借：银行存款/现金 _Pi:TxY  
贷：短期投资－股票/债券X  89=JC[c  
③转让、出售 gGml c:/J%  
借：银行存款 5)NBM7h  
  短期投资跌价准备－股/债X WC*:\:mh  
贷： 短期投资 －股票/债券X 1/+r?F3  
【应收股利/应收利息】 H)a C'M^
 
[投资收益－出售股/债X] `Kw8rG\]:  
2长期股权投资投资 t>@3
RBEK  
（1）取得 Y'0?<_ fj  
①以现金资产投资同上 x>"JWD  
②以非现金资产投资（见后） q.[[c  
（2）成本法 m+{: ^  
①初始投资或追加投资同取得 91d`LsP  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 \1C!,C  
I投资年度以前 S_VncTIO  
借：应收股利－股利收入 'N ::MN  
贷：长期股权投资－企业 ps y(]Pf  
II投资年度 P\6T 4s  
i属于投资前的 '/gwC7*-&  
借：应收股利－股利收入 6Ok=q:;  
贷：长期股权投资－企业 I jztj  
ii属于投资后的 OVS
q8?L  
借：应收股利 Mv`LF  
贷：投资收益－股利收入 4qXRDsbCf  
III投资年度以后（按公式计算） V^/^OR4k  
借：应收股利 )TG0m= *  
贷：投资收益－股利收入 B5H&DqWzr  
[长期股权投资－企业] wK`ieHmp  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 02#Iip3t  
（3）权益法 eEGcio}_I9  
①初始投资或追加投资同上 YGV#.  
②股权投资差额的处理 7oLf5V1~  
i取得时确认 $RNUr \9A  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 k+r9h'd  
贷：银行存款       [d~bZS|(T(  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] jP.b oj_u*  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] 15T[J%7
f  
ii摊销 v[DbhIXU  
借：投资收益–股权投资差额摊销 p't:bR  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 q;0&idYC  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 8Y~=\(5>  
贷：资本公积－股权投资准备 LI;Ef
yL  
③被投资单位实现净损益的处理 Dzjt|U0ru9  
I净利润 C 3XZD4.2  
i被投资单位实现净利润时 ig_<kj;Vd  
借：长期股权投资–企业–损益调整 c[RLYu  
贷：投资收益–股权投资收益 UK_aqB  
ii被投资单位宣告分派股利时 ^C)TM@+  
借：应收股利–企业（实际数） 
l(w vQO  
贷：长股权投资–企业–损益调整 .A!0.M|  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） $gl<{{  
借：投资收益–股权投资损失 O:=|b]t  
贷：长股权投资–企业–损益调整 |}p}`Mb)a  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 ZIL| .<8I  
借：长期股权投资–企业–损益调整 }Wche/g`  
      （确认的损益－未减记的） ,ibPSN5Ca  
贷：投资收益–股权投资收益 ]baaOD$Z  
④其他所有者权益变化的处理 i Kk"j  
i投资单位会计处理 b'oGt,  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 u6Qf*_-K  
贷：资本公积–股权投资准备 fw|+7 O  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） %::deV7  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 X})Imk7&E  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” e
BC%2TF  
（4）成本法与权益法的转换 cI%"Ynq"3  
①权益法转换为成本法 zIm_7\e  
I转换时 vG<pc_ak
 
借：长期股权投资–企业 7Cd_zZ  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 g?[&0r1  
长股权投资–企业–损益调整 s\C8
t0C  
II以后分派利润或现金股利时 E_D ^O  
i属于已记入投资账面价值的 sL AuR  
借：应收股利 z'o
iyXEE3  
贷：长期股权投资–企业 y B4H3Q )  
ii属于尚未记入投资账面价值的 24jtJC,7  
借：应收股利 ImV]}M~_  
带：投资收益 K%(XgXb(</  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 m&`(pf4A  
借：长期股权投资–企业 ;w6fM  
贷：投资收益 << ;HY}s  
②成本法转换为权益法 Y%0d\
{@a  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 '-PMF~~S  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 QSF"8Uk  
          –企业–股权投资差额   1 I!@s6tG  
          –企业–损益调整     5 G=Hf&l  
          –企业–股权投资准备   2 M6jp1:ZH2q  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 `/w\2n  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 >^yc=mM(g3  
  资本公积–股权投资准备       2 5K ,#4EOV  
ii追加投资时 6mu<&m @  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 UIf ZPf=  
贷：银行存款                 302 0Ws;|Y
g  
iii再次计算股权投资差额 GjeUUmr  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 .5Knbc  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 nJleef9  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 |/;U)M  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” P1i*u0a  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 ^IVe[P'  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 \+iu@C
  
          –企业–股权投资准备   2 ms}f>f=  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 j1puB  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 {4: -
0itG  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 WgA`kT  
（5）短期投资划转为长期投资 OQ(D5GR:4  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） WG
h. ;-  
短期投资跌价准备 izPh1YA  
投资收益 hI
|/>4<  
贷：短期投资 Xb]=:x(  
（6）长期股权投资的处置 Bf5 &}2u  
①损益的确认 <Zp^lDxa  
借：银行存款 ieo|%N{'  
  长期股权投资减值准备 g/8.W  
贷：长期股权投资 I#U>5"%\a  
[投资收益–股权出售收益/损失] {)V?R  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） "F-Y^  
②资本公积准备项目的处理 }xDB ~k  
借：资本公积–股权投资准备 I?a8h`WS+  
贷：资本公积–其他资本公积 "v(G7*2  
注：转增资本时 @iU%`=ziz  
借：资本公积–其他资本公积 _+twqi  
贷：实收资本/股本 ch@x]@-;A3  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 JbE?a[Eg?  
借：投资收益–股权投资差额摊销 -<^jGrb  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 yjEI/9_  
3．投资的期末计价（略） fokwW}>B[f  
4．委托贷款 K8?zgRG3~N  
①发放贷款 5x8'K7/4.  
借：委托贷款－本金 |9>*$Fe"  
贷：银行存款 07x=` 7hs}  
②按期计提利息 % f2<U;ff  
借：委托贷款－利息 "7Eo>g  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 24|  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 [tUv*jw%  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 -$U@By<SJ  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 g b -Bxf  
③期末计价（略）