[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   h^, 8rd  
1．短期投资 ~CB[9D=  
①购入 P./V6i<:  
借：短期投资--股票/债券/基金X #/"8F O%~p  
　　应收股利、应收利息 t"h
YcnC  
　贷：银行存款 +a&p$\  
　　　其他货币资金 H9h@sSg  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 1c3TN#|)W  
借： 银行存款 I}e3zf>  
贷：应收股利、应收利息 0&qr  
②收到持有时期内的股利或利息 UNijFGi  
借：银行存款/现金 GRb*EeT  
贷：短期投资－股票/债券X d(vsE%/!  
③转让、出售 *n]7  
借：银行存款 Vd".u'r  
  短期投资跌价准备－股/债X lzw3=H  
贷： 短期投资 －股票/债券X Hsih[f  
【应收股利/应收利息】 R
ZM"~ 0  
[投资收益－出售股/债X] }X x(^Zh  
2长期股权投资投资 G+B~Ix-  
（1）取得 Cm$.<CV  
①以现金资产投资同上 mRB  
②以非现金资产投资（见后） .s#;s'>g  
（2）成本法 ]| N3eu  
①初始投资或追加投资同取得 q@b|F-  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 ?9l [y  
I投资年度以前 j1_@qns{  
借：应收股利－股利收入 W_m"ySQs  
贷：长期股权投资－企业 vN2u34  
II投资年度 ;a-$D]Db  
i属于投资前的 0sI1GhVR  
借：应收股利－股利收入 ~/mwx8~  
贷：长期股权投资－企业 R'
k yrEO  
ii属于投资后的 xs\!$*R  
借：应收股利 }2K$^uR  
贷：投资收益－股利收入 qo<&J f  
III投资年度以后（按公式计算） bSVlk`  
借：应收股利 8G5Da|\  
贷：投资收益－股利收入 jiF?fX@  
[长期股权投资－企业] wApMzZ(X2y  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” J_>w3 uY  
（3）权益法 {Fzs@,|W.  
①初始投资或追加投资同上 YF+n b.0.  
②股权投资差额的处理
d Le
-nF  
i取得时确认 hp{OL<2M  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 JG9`h#  
贷：银行存款       ]skkoM  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] ?<G]&EK~~]  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] J8Yd1.Qj  
ii摊销
c/_+o;Bc  
借：投资收益–股权投资差额摊销 k}KC/d9.z  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 W8lx~: v  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 )lJao  
贷：资本公积－股权投资准备 odg<q$34  
③被投资单位实现净损益的处理 ,g L9?Wz  
I净利润 qc#)!  
i被投资单位实现净利润时 VUI|.76g  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Bi@&nAhn@  
贷：投资收益–股权投资收益 7}*6#KRG  
ii被投资单位宣告分派股利时 aZEn6*0B  
借：应收股利–企业（实际数） cBo{/Tn:  
贷：长股权投资–企业–损益调整  [`]4P&  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） ljKrj  
借：投资收益–股权投资损失 g;ZxvR)ZJk  
贷：长股权投资–企业–损益调整 S(\9T1DVe  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 ='TE,et@d  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ]v#r4Ert  
      （确认的损益－未减记的） 1heS*Fwn'  
贷：投资收益–股权投资收益 3Vp#a:  
④其他所有者权益变化的处理 : Sq?a0!S  
i投资单位会计处理 >5Wlc$ bc  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 ,;M4jc{  
贷：资本公积–股权投资准备 %lg=YGLQB  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） $.Q$`/dF  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 LN_xq&.  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” F@R1:M9*  
（4）成本法与权益法的转换 gocrjjAHk  
①权益法转换为成本法 J)mhu}  
I转换时 -{`@=U  
借：长期股权投资–企业 [!%![E  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 6\
61~u~  
长股权投资–企业–损益调整 _0gKK2  
II以后分派利润或现金股利时 ",{ibh)g$`  
i属于已记入投资账面价值的 s}pIk.4ot!  
借：应收股利 gIA@l`
"  
贷：长期股权投资–企业 XJ2^MF2BU  
ii属于尚未记入投资账面价值的 `GXkF:f=  
借：应收股利 8p-=&cuo\@  
带：投资收益 D~
o$GW%  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 ?8W("W  
借：长期股权投资–企业 .rPn5D Y  
贷：投资收益 eHDef  
②成本法转换为权益法 @-OnHE  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 P,sjo u^  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 4nAa`(62  
          –企业–股权投资差额   1 ^!q?vo\j|  
          –企业–损益调整     5 )]#aauC+  
          –企业–股权投资准备   2 o!Rd ^  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 .Vq)zi1<  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 ^[15&T5  
  资本公积–股权投资准备       2 nNXgW  
ii追加投资时 OM{WI27  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 Qv-@Zt!8  
贷：银行存款                 302 #[#KL/i)$  
iii再次计算股权投资差额 A{B/lX)  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 Y<0 4RV  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 9;
xM%   
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 f-nz{U  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” ]:34kE}e5  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 C;(t/zh  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 ~
SSU`  
          –企业–股权投资准备   2 0|; .6\  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 ![f ![l  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 sl*5Y#,|1  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 vf4{$Oag  
（5）短期投资划转为长期投资 @]bPVG?d  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） WL{(Ob  
短期投资跌价准备 V34hFa  
投资收益 KR"M/#  
贷：短期投资 `yF`x8  
（6）长期股权投资的处置 UJs$q\#RO  
①损益的确认 pStk/te,XK  
借：银行存款 Ma|qHg  
  长期股权投资减值准备 z#F.xVg'  
贷：长期股权投资 jmg! Ml  
[投资收益–股权出售收益/损失]
n&A'C\  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） ZtHm\VTS  
②资本公积准备项目的处理 @T fl>/%  
借：资本公积–股权投资准备 \n9zw'  
贷：资本公积–其他资本公积 _20#2i&  
注：转增资本时 Lr`
1TH,  
借：资本公积–其他资本公积 rWh6RYd<T  
贷：实收资本/股本 }h 3K@R   
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 Y wkyq>Rv  
借：投资收益–股权投资差额摊销 7H>@iI"?  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 ];%0qb  
3．投资的期末计价（略） q$G,KRy/  
4．委托贷款 NzKUtwnIz  
①发放贷款 KgN)JD>  
借：委托贷款－本金 $Ci0I+5w  
贷：银行存款 hXGwP4  
②按期计提利息 jp' K%P  
借：委托贷款－利息 sE{pzPq!  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 Dup;e&9g  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 m0{!hF[^  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 b|zg<  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 6oSQQhge  
③期末计价（略）