第三章 *L$_80
1.短期投资 UXJblo#
①购入 0H_uxkB~
借:短期投资--股票/债券/基金X 0`-b57lF&
应收股利、应收利息 9!W$S[ABRB
贷:银行存款 |('o g *$
其他货币资金 g,]m8%GHE
注:收到购入时的现金股利、债券利息 xdM'v{N#m
借: 银行存款 bE'{zU}o
贷:应收股利、应收利息 GQ7uxdqWBQ
②收到持有时期内的股利或利息 %!(C?k!\
借:银行存款/现金 ?6`B;_m
贷:短期投资-股票/债券X Sp:w _;{#
③转让、出售 (tg9"C
借:银行存款 uW=G1 *n-
短期投资跌价准备-股/债X ]77f`<q<}!
贷: 短期投资 -股票/债券X 0F/[GZ<k
【应收股利/应收利息】 F4==a8
[投资收益-出售股/债X] W0~G`A(:;
2长期股权投资投资 :-JryiI
(1)取得 }l[e@6r F
①以现金资产投资同上 M\{\WyeX
②以非现金资产投资(见后) 6uFw+Ya#
(2)成本法 83t/\x,Q
①初始投资或追加投资同取得 4_U"M@
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 y#iz$lX R
I投资年度以前 t(uvc{K*
借:应收股利-股利收入 Q!V:=d
贷:长期股权投资-企业 Mh5
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hD
II投资年度 ?{^_z_,
i属于投资前的 $6pLsX
借:应收股利-股利收入 sg2% BkTI
贷:长期股权投资-企业 TEd5&Z
ii属于投资后的 N<rq}^qo
借:应收股利 7s?#y=M
贷:投资收益-股利收入 <
bC'.m
III投资年度以后(按公式计算) F(ydqgH~a
借:应收股利 wBXa
;.
贷:投资收益-股利收入
,XEIg
[长期股权投资-企业] mcd{:/^?
在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益” {q)d
(3)权益法 %@Gy<t,
①初始投资或追加投资同上 ^Qx?)(@
②股权投资差额的处理 #kM|!U=
i取得时确认 SPb+H19;
借:长股权投资–企业–投资贷成本 dXh[Ea^
贷:银行存款 sWr;%<K
借:[长期股权投资–企业–股投差额] uAA2G\3
贷:[长股权投资–企业–投资成本] j J{F0o
ii摊销 GB|>eZLv<
借:投资收益–股权投资差额摊销 +s}&'V^
贷:长期股权投资–企业–股权投资差额 !~vK[G(R
借:长期股权投资–企业–股权投资差额 F}u'A,Hc
贷:资本公积-股权投资准备 @FN|=?8%
③被投资单位实现净损益的处理 p
*Q-o
I净利润 7?whxi Qs
i被投资单位实现净利润时 I:TbZ*vi~
借:长期股权投资–企业–损益调整 aG
}oI!
贷:投资收益–股权投资收益 ruGJZAhIA^
ii被投资单位宣告分派股利时 -13}]Gls7Q
借:应收股利–企业(实际数) %@vF%
贷:长股权投资–企业–损益调整 #!F>cez
II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限) v@%4i~N
借:投资收益–股权投资损失 Qf( A
贷:长股权投资–企业–损益调整 )%@7tx
注:以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时 Ih:Q}V#6
借:长期股权投资–企业–损益调整 4C3_gm
(确认的损益-未减记的) "KP]3EyPc
贷:投资收益–股权投资收益 <4G
y~?
④其他所有者权益变化的处理 R
dPk1?}K
i投资单位会计处理 vd lss|
借:长股权投资–企业–股权投资准备 }dzdx "
贷:资本公积–股权投资准备 $@'BB=i
(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例) @6'~RD.
注:如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。 e|{R2z"^
ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” rgVRF44X{
(4)成本法与权益法的转换 3T
u]-.
①权益法转换为成本法 */M`KPW
I转换时 53:~a
借:长期股权投资–企业 $,~Ily7w
贷:长期股权投资–企业–投资成本 0vjCSU-X
长股权投资–企业–损益调整 V gMgeja
II以后分派利润或现金股利时 Jo\MDyb]
i属于已记入投资账面价值的 _ARG
"
借:应收股利 VH]}{i"`
贷:长期股权投资–企业 kAEq +{h
ii属于尚未记入投资账面价值的 a|z-EKV
借:应收股利 PN 93.G(W
带:投资收益 o9e8Oj&
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。 u$R5Q{H_
借:长期股权投资–企业 ! eZls
贷:投资收益 ^ 4<