[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   L;kyAX@^  
1．短期投资 =1_jaDp  
①购入 ]#+5)[N$>  
借：短期投资--股票/债券/基金X _4g}kL02.  
　　应收股利、应收利息 rufRaar  
　贷：银行存款 Ubp
g92  
　　　其他货币资金 Dj/Q1KY$m  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 *Y^5M"AB_  
借： 银行存款 FJ nG<5Rh  
贷：应收股利、应收利息 AZ}%MA;q  
②收到持有时期内的股利或利息 !/[AQ{**T!  
借：银行存款/现金 6pSRum  
贷：短期投资－股票/债券X 7?*~oV
ZW  
③转让、出售 ,\Z8*Jr3Q  
借：银行存款 KF*B  
  短期投资跌价准备－股/债X >l6XZQ >  
贷： 短期投资 －股票/债券X s-y'<(ll  
【应收股利/应收利息】 chMt5L+5  
[投资收益－出售股/债X] 30e(4@!4vW  
2长期股权投资投资 $K;_Wf  
（1）取得 if\k[O 1T6  
①以现金资产投资同上 A/r;;S)%2  
②以非现金资产投资（见后） 5Xla_@WLW  
（2）成本法 06Sqn3MB  
①初始投资或追加投资同取得 I]s:Ev[~  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 `7+tPbjs  
I投资年度以前 +*]SP@|IYI  
借：应收股利－股利收入 a^(S!I  
贷：长期股权投资－企业 {"Y]/6  
II投资年度 us(sZG  
i属于投资前的 t%ou1&SO  
借：应收股利－股利收入 |J@|  
贷：长期股权投资－企业 &L2`L)  
ii属于投资后的 Yf%[6Y{  
借：应收股利 k B$lkl\C  
贷：投资收益－股利收入 c1=;W$T(s  
III投资年度以后（按公式计算） w4>:uyE  
借：应收股利 t(Cq(.u`:  
贷：投资收益－股利收入 bt.K<Y0  
[长期股权投资－企业] j>0SE  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 'b d=,QW  
（3）权益法 Z.Lx^h+U  
①初始投资或追加投资同上 9;'>\ImI  
②股权投资差额的处理 +K @J*W 1  
i取得时确认 4?*`:  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 %6vMpB`g  
贷：银行存款       5[0l08'D  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] cJ1{2R  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] \ltErd-  
ii摊销 S<)RVm,!e  
借：投资收益–股权投资差额摊销 %t(, *;  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 |ijW_r  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 JRcuw'8+q  
贷：资本公积－股权投资准备 &St~!y6M?  
③被投资单位实现净损益的处理 SvCK;$:  
I净利润 X_EC:GU  
i被投资单位实现净利润时 bTI&#Hu  
借：长期股权投资–企业–损益调整 yBD.Cs@  
贷：投资收益–股权投资收益 (>kBmK1Aj  
ii被投资单位宣告分派股利时 fNmG`Ke  
借：应收股利–企业（实际数） fM zAf3  
贷：长股权投资–企业–损益调整 '8((;N|I^  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） lu9Ir>c  
借：投资收益–股权投资损失 )yz9? ]a  
贷：长股权投资–企业–损益调整 l)2HHu<  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 0*'`%W+5  
借：长期股权投资–企业–损益调整 9X*eE  
      （确认的损益－未减记的） 1f bFNxo8M  
贷：投资收益–股权投资收益 '44nk(hM69  
④其他所有者权益变化的处理 9#
.NPfMF  
i投资单位会计处理 g~WNL^GGS  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 ML9T(th6v  
贷：资本公积–股权投资准备 UO7a}Tz<  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） Y+Q
,4s  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 5i wikC=y  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” Rqd%#
v  
（4）成本法与权益法的转换 (J?}eb;>n  
①权益法转换为成本法 hr 6LB&d_  
I转换时 ct|'I]nB.h  
借：长期股权投资–企业 LQ&d|giA  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 :[ZC-hc\  
长股权投资–企业–损益调整 LMhY"/hAXa  
II以后分派利润或现金股利时 1V?Sj
  
i属于已记入投资账面价值的 5IB:4zx^h  
借：应收股利 x4 A TK  
贷：长期股权投资–企业 QYCNO#*  
ii属于尚未记入投资账面价值的 l$bmO{8uG  
借：应收股利 WRU@i;l  
带：投资收益 OYRR'X.E  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。  PtVN
G  
借：长期股权投资–企业 )Q pP1
[  
贷：投资收益 ZJJl944  
②成本法转换为权益法 VAB&&AL  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 /x"pj3  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 B}xo|:f!zj  
          –企业–股权投资差额   1 ch2e#Jf8  
          –企业–损益调整     5 7{/:,  
          –企业–股权投资准备   2 5['B- Iw  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 )9sr,3w  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 /dP8F  
  资本公积–股权投资准备       2 x /Ky: Ky  
ii追加投资时 do?n /<@o  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 <raqp Oo&  
贷：银行存款                 302 aPP<W|Cmo2  
iii再次计算股权投资差额 4uE5h~0Z  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 R`3>0LrC8  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 b-=[(]_$h  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 f"=4,  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” nN]vu  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 K]]rOF  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 Q24:G  
          –企业–股权投资准备   2 |&pz,"(  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 6+d"3-R.  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 igbb=@Q
BJ  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 o>,z %+  
（5）短期投资划转为长期投资 m$UT4,Ol  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） ;s/b_RN  
短期投资跌价准备 :?XHZ
  
投资收益 %D6Wlf+^n  
贷：短期投资 hFPRC0ftE  
（6）长期股权投资的处置 ).`a-Pv  
①损益的确认 F vk:c-  
借：银行存款 wyhf:!-I  
  长期股权投资减值准备 v i.AzO  
贷：长期股权投资 u~T$F/]k>  
[投资收益–股权出售收益/损失] L$kAe1 V^m  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） =y( YMWGS  
②资本公积准备项目的处理 )BTs *7 j  
借：资本公积–股权投资准备 <T% hfW
 
贷：资本公积–其他资本公积 (p
K4i5lT  
注：转增资本时 ,* vnt6C*  
借：资本公积–其他资本公积 s6hWq&C  
贷：实收资本/股本 9: |K]y  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 O]LuL&=s y  
借：投资收益–股权投资差额摊销 k{w^MOHNg  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 1? hd  
3．投资的期末计价（略） : MmXH&yR  
4．委托贷款 t-'GRme  
①发放贷款 RV*Zi\-X  
借：委托贷款－本金 Gqc6).tn  
贷：银行存款 B148wh#r  
②按期计提利息 (_5+`YsV  
借：委托贷款－利息 m@2xC,@  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 M!XFb  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 j/IZm)\  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 }$c($  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 D>^ix[ :J  
③期末计价（略）