[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   *L$_80  
1．短期投资 UXJblo#  
①购入 0H_ux
kB~  
借：短期投资--股票/债券/基金X 0`-b57lF&  
　　应收股利、应收利息 9!W$S[ABRB  
　贷：银行存款 |('o g*
$  
　　　其他货币资金 g,]m8%GHE  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 xdM'v{N#m  
借： 银行存款 bE'{zU}o  
贷：应收股利、应收利息 GQ7uxdqWBQ  
②收到持有时期内的股利或利息 %!(C?k!\  
借：银行存款/现金 ?6
`B;_m  
贷：短期投资－股票/债券X Sp:w _;{#  
③转让、出售 (tg9"C  
借：银行存款 uW=G1 *n-  
  短期投资跌价准备－股/债X ]77f`<q<}!  
贷： 短期投资 －股票/债券X 0F/[GZ<k  
【应收股利/应收利息】 F4==a
8  
[投资收益－出售股/债X] W0~G`A(:;  
2长期股权投资投资 :-Jryi
I  
（1）取得 }l[e@6r F  
①以现金资产投资同上 M\{\WyeX  
②以非现金资产投资（见后） 6uFw+Ya#  
（2）成本法 83t/\x,Q  
①初始投资或追加投资同取得 4_U
"M@  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 y#iz$lX R  
I投资年度以前 t(uvc{K*  
借：应收股利－股利收入 Q!V:=d  
贷：长期股权投资－企业 Mh5 > hD  
II投资年度 ?
{^_z_,  
i属于投资前的 $6pLsX  
借：应收股利－股利收入 sg2%BkTI  
贷：长期股权投资－企业 TEd5&Z  
ii属于投资后的 N<rq}^qo  
借：应收股利 7s?#y=M  
贷：投资收益－股利收入 < bC'.m  
III投资年度以后（按公式计算） F(ydq
gH~a  
借：应收股利 wBXa ;.  
贷：投资收益－股利收入 ,XEIg  
[长期股权投资－企业] mcd{:/^?  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”
{q)d  
（3）权益法 %@Gy<t,  
①初始投资或追加投资同上 ^Qx?)(@  
②股权投资差额的处理 #kM|!U=  
i取得时确认 SPb+H19;  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 dXh[Ea^  
贷：银行存款       sWr;%<K  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] uAA2G\3  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] j J{F0o  
ii摊销 GB|>eZLv<  
借：投资收益–股权投资差额摊销 +s}&'V^  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 !~vK[G(R  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 F}u'A,Hc  
贷：资本公积－股权投资准备 @FN|=
?8%  
③被投资单位实现净损益的处理 p *Q-o  
I净利润 7?whxi Qs  
i被投资单位实现净利润时 I:TbZ*vi~  
借：长期股权投资–企业–损益调整 aG }oI!  
贷：投资收益–股权投资收益 ruGJZAhIA^  
ii被投资单位宣告分派股利时 -13}]Gls7Q  
借：应收股利–企业（实际数） %@vF%   
贷：长股权投资–企业–损益调整 #!F>cez  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） v@%4i
~N  
借：投资收益–股权投资损失 Qf( A  
贷：长股权投资–企业–损益调整 )%@7tx  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 Ih:Q}V#6  
借：长期股权投资–企业–损益调整 4C3_gm  
      （确认的损益－未减记的） "KP]3EyPc  
贷：投资收益–股权投资收益 <4G y~?  
④其他所有者权益变化的处理 R dPk1?}K  
i投资单位会计处理 vd ls
s|  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 }dzdx"  
贷：资本公积–股权投资准备 $@'BB=i  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） @6'~RD.  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 e|{R2z"^  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” rgVRF44X{  
（4）成本法与权益法的转换 3T
u]-.  
①权益法转换为成本法 */M`KPW  
I转换时 53:~a  
借：长期股权投资–企业 $,~Ily7w  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 0vjCSU-X  
长股权投资–企业–损益调整 V gMgeja  
II以后分派利润或现金股利时 Jo\
MDyb]  
i属于已记入投资账面价值的 _ARG "  
借：应收股利 VH]}{i"`  
贷：长期股权投资–企业 kAEq+{h  
ii属于尚未记入投资账面价值的 a|z-EKV  
借：应收股利 PN93.G(W  
带：投资收益 o9e8Oj&  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 u$R5Q{H_  
借：长期股权投资–企业 ! eZls  
贷：投资收益 ^ 4<D%\  
②成本法转换为权益法 Csuasi3]1d  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 cRf F!EV  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 D:Q#%wJ  
          –企业–股权投资差额   1 3
2 i6j  
          –企业–损益调整     5 @[J6JT*E  
          –企业–股权投资准备   2 U&#` <R_0  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 <Ja&z M  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 j<~Wp$\i7>  
  资本公积–股权投资准备       2 |`:cB  
ii追加投资时 oY^I|FEOz  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 jlP*RX  
贷：银行存款                 302 TMMKRC1<  
iii再次计算股权投资差额 .hmeP MK  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 teS>t!d  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 `TJhH<z"%  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 3l?|+sU>O  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” !s-A`} s+  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 eP]y\S*
P  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 D-/6RVq0m  
          –企业–股权投资准备   2 veq3t$sj  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 Z2M(euzfi3  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 #$BFTlm|  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 C!^A\T7p  
（5）短期投资划转为长期投资 8s6[
-F5  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 89:nF#  
短期投资跌价准备 VF2,(f-*  
投资收益 DYf2V6'  
贷：短期投资 3`reXms*{  
（6）长期股权投资的处置 )<V!lsUx'-  
①损益的确认 (O J/u)W^  
借：银行存款 ?IAu,s*u  
  长期股权投资减值准备 *:H,
-@
 
贷：长期股权投资 DD=X{{;D\"  
[投资收益–股权出售收益/损失] tAN!LI+w  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） Xq$-&~   
②资本公积准备项目的处理 v
,}C~L3  
借：资本公积–股权投资准备 [nxYfER7  
贷：资本公积–其他资本公积 5.5kH$;>  
注：转增资本时 Hes!uy  
借：资本公积–其他资本公积 + -Rf@  
贷：实收资本/股本 +1T>Ob;hk  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 G{: B'08  
借：投资收益–股权投资差额摊销 xH2'PEjFM  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 q. =Q
 
3．投资的期末计价（略） @;eH~3P  
4．委托贷款 Dh`&B   
①发放贷款 ,Sgo_bC/|  
借：委托贷款－本金 }BM`4/  
贷：银行存款 2B$dT=G  
②按期计提利息 o?}dHTk7  
借：委托贷款－利息 A>gZl)c  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 5Yv*f:  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 G@DNV3Cc  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 9R$$(zB 1;  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 fC'u-m?!Q'  
③期末计价（略）