[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   xN kY'4%  
1．短期投资 m=}X$QF`^  
①购入 }v,THj  
借：短期投资--股票/债券/基金X Y zS*p~|  
　　应收股利、应收利息 r\d:fot  
　贷：银行存款 }hYE6~pr  
　　　其他货币资金 q1Sm#_7  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 O| ]Ped9  
借： 银行存款 -/%jeDKp  
贷：应收股利、应收利息 r<v%Zp  
②收到持有时期内的股利或利息 y7OG[L/  
借：银行存款/现金 (do=o&9pm  
贷：短期投资－股票/债券X N -]PK%*  
③转让、出售 >` QX xTn  
借：银行存款 %}XMhWn{  
  短期投资跌价准备－股/债X ]4mj 1g&C  
贷： 短期投资 －股票/债券X G3+a+=
e  
【应收股利/应收利息】 zI!R-Nb  
[投资收益－出售股/债X] }27 Vh0v  
2长期股权投资投资 Qu FCc1Q  
（1）取得 !h>$bm  
①以现金资产投资同上 "n }fEVJ,  
②以非现金资产投资（见后） J.2]k m  
（2）成本法 ,
jsx]U/^  
①初始投资或追加投资同取得 lO> 7`2x=F  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利  /kU@S
 
I投资年度以前 *u'`XRJU/  
借：应收股利－股利收入 g/Jj]X#r  
贷：长期股权投资－企业 #0^3Wm`X;  
II投资年度 So%1R Y{)  
i属于投资前的 h<ctW>6v  
借：应收股利－股利收入 Y0O<]2yVx  
贷：长期股权投资－企业 :TYzzl43  
ii属于投资后的 0Y*gJ!a  
借：应收股利 ( L\G!pP.  
贷：投资收益－股利收入 BON""yIC   
III投资年度以后（按公式计算） X]MM7hMuR  
借：应收股利 }|"*"kxi!  
贷：投资收益－股利收入 L_ qv<iM$  
[长期股权投资－企业] Z?c=t-yqp  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” _8pkejg  
（3）权益法 TL{pc=eBo  
①初始投资或追加投资同上 UN?T}p- oF  
②股权投资差额的处理 zRo
Ex1  
i取得时确认 ,tF" 4|
#  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 #'Y6UGJ\n  
贷：银行存款       u$,Wyi )L  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] =tRe3o0(  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] O\F^@;]F6  
ii摊销 `[` *@O(y  
借：投资收益–股权投资差额摊销 ae#HA[\0G  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 _<F@(M5  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 W<N QUf[=  
贷：资本公积－股权投资准备 YZ:'8<  
③被投资单位实现净损益的处理 2a(
yR>#  
I净利润 gc:p@<  
i被投资单位实现净利润时 ~uZLe\>K  
借：长期股权投资–企业–损益调整 $4*E\G8  
贷：投资收益–股权投资收益 j X!ftm2  
ii被投资单位宣告分派股利时 %3#I:>si  
借：应收股利–企业（实际数） NT9- j#V  
贷：长股权投资–企业–损益调整 .'{6u;8  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） Fl
A\Ad;v  
借：投资收益–股权投资损失 }V#9tWW  
贷：长股权投资–企业–损益调整 &T/q0bwd  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 b:5%}  
借：长期股权投资–企业–损益调整 `MYKXBM  
      （确认的损益－未减记的） ~v(M6dz~vk  
贷：投资收益–股权投资收益 {S
"  
④其他所有者权益变化的处理 (=tF2YBV  
i投资单位会计处理 M|E 2&ht  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 g yH7((#i  
贷：资本公积–股权投资准备 @uM3iO7&
 
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 7- 3N  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 lp0T\ %  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” Y=Ar3O*F  
（4）成本法与权益法的转换 IJBJebqL  
①权益法转换为成本法 Or#+E2%1E  
I转换时 Gp3nR<+  
借：长期股权投资–企业 uZ`d&CEh  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 "K$Wh1<7  
长股权投资–企业–损益调整 -G<2R"Q#N  
II以后分派利润或现金股利时 sHPwW5j/o'  
i属于已记入投资账面价值的 cwWSNm|  
借：应收股利 73s3-DS,  
贷：长期股权投资–企业 XG\a-dq[  
ii属于尚未记入投资账面价值的 )4F/T,{;m  
借：应收股利 0O['
-x  
带：投资收益 3{I=#>;  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 D.&eM4MZ  
借：长期股权投资–企业 L3=YlX`UL  
贷：投资收益 vLK\X$4  
②成本法转换为权益法 ?ZuD _L-i  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 oB{}-[G  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 cH*/zNp  
          –企业–股权投资差额   1 Xm^ h5jAr  
          –企业–损益调整     5 ug6f   
          –企业–股权投资准备   2 Z>w^j.(  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 @F(3*5c_Y  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 Va/@#=,q]  
  资本公积–股权投资准备       2 &b@!DAwAJ  
ii追加投资时 qvfAG
0p  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 ~q]|pD"\K|  
贷：银行存款                 302 1l|A[G  
iii再次计算股权投资差额 peTO-x^a-  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 [cTRz*\s  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 cxP9n8CuT  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 9*TS90>a  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” zmL~]!~&  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 DvRA2(M  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 6PQJgki  
          –企业–股权投资准备   2 T?]kF-   
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 +%le/Pg@  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 !.2CAL  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 i^s`6:rNu  
（5）短期投资划转为长期投资 l`M5'r]l  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 32bkouq  
短期投资跌价准备 #EQx
  
投资收益 rz[uuY7  
贷：短期投资 f?>-yMR|  
（6）长期股权投资的处置 [nN\{"~O  
①损益的确认 j_6`s!Yw  
借：银行存款 74}eF)(me  
  长期股权投资减值准备 we H@S  
贷：长期股权投资 =~W0~lxX  
[投资收益–股权出售收益/损失] AK~`pq[.  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） J^g,jBk  
②资本公积准备项目的处理 z7@(uIl=X  
借：资本公积–股权投资准备 WK_y1(v>  
贷：资本公积–其他资本公积 Kixr6\  
注：转增资本时 ,3J`ftCV  
借：资本公积–其他资本公积 <9d-Hz  
贷：实收资本/股本 
=mi:<q  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 ,.6J6{  
借：投资收益–股权投资差额摊销 _']%qd"%  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 <>T&ab@dE(  
3．投资的期末计价（略） L)R[)$2(g  
4．委托贷款 M8#*zCp{5  
①发放贷款 * Y%<b86U  
借：委托贷款－本金 Rekb?|{z  
贷：银行存款 B \_d5WJ<  
②按期计提利息 V&mH#
k  
借：委托贷款－利息 0U~;%N+lv  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 'd2qa`H'}B  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 (/"K+$8'  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 x:A-p..e  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 Uxk[O  
③期末计价（略）