[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   DNRWE1P2bg  
1．短期投资 ( n!8>>+1C  
①购入 Cv< s|  
借：短期投资--股票/债券/基金X 6^,
;^  
　　应收股利、应收利息 xeRoif\ 4c  
　贷：银行存款 R E9`T  
　　　其他货币资金 eB<R"Yvi  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 p%+'
iDb  
借： 银行存款 PSU}
fo  
贷：应收股利、应收利息 u"U7aYGkY  
②收到持有时期内的股利或利息 l(Uwci  
借：银行存款/现金 r_Pi)MPc  
贷：短期投资－股票/债券X V+$fh2t  
③转让、出售 }Rq{9j,%  
借：银行存款 Yo}QW;,g  
  短期投资跌价准备－股/债X kq>I?wg  
贷： 短期投资 －股票/债券X 15kkf~Z<t  
【应收股利/应收利息】 GjX6 noqT  
[投资收益－出售股/债X] tf>"fU\P  
2长期股权投资投资 -=2V4WU~  
（1）取得 Ime"}*9  
①以现金资产投资同上 5M#LO@U  
②以非现金资产投资（见后） 4mm>6w8NT  
（2）成本法 8M7Bw[Q1  
①初始投资或追加投资同取得 eI/5foA  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 E_#?;l>  
I投资年度以前 ZtX CPA!  
借：应收股利－股利收入 *~`BG5w  
贷：长期股权投资－企业 8-x)8B  
II投资年度 5jsZJpk$  
i属于投资前的  ^]?juL  
借：应收股利－股利收入 sV]I]DR  
贷：长期股权投资－企业 MAL;XcRR  
ii属于投资后的 [
6\b(kS+  
借：应收股利 !9_'_8  
贷：投资收益－股利收入 /sdZf
|Zl  
III投资年度以后（按公式计算） CsN^u H
 
借：应收股利 a2eE!I  
贷：投资收益－股利收入 )h0b}HMW)  
[长期股权投资－企业] "-Wb[*U;  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” !iW>xo  
（3）权益法 #j)"#1IE2W  
①初始投资或追加投资同上 EvF[h:C2  
②股权投资差额的处理 &BN#"- J  
i取得时确认 ur[^/lxx0  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 YRU95K[  
贷：银行存款       @DSKa`  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] H4<Q}([w  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] ?$VkMu$2k  
ii摊销 wJh/tb=$o  
借：投资收益–股权投资差额摊销 ^p3W}D  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 P7$/yBI U  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 & mm!UJ  
贷：资本公积－股权投资准备 x7/";L>  
③被投资单位实现净损益的处理 ]D,\(|  
I净利润 P+DIo7VTX  
i被投资单位实现净利润时 Yh;A)Np  
借：长期股权投资–企业–损益调整 664D5f#EJ  
贷：投资收益–股权投资收益 z#2n+hwE  
ii被投资单位宣告分派股利时 Zr[B*1,ZV  
借：应收股利–企业（实际数） `yO'-(@"gY  
贷：长股权投资–企业–损益调整 "egpc*|]  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） PJ^qE|X  
借：投资收益–股权投资损失 ]`M2Kwp  
贷：长股权投资–企业–损益调整 R[OXYHu  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 1:J+`mzpl  
借：长期股权投资–企业–损益调整 w1eFm:'  
      （确认的损益－未减记的） =Q*3\)7
 
贷：投资收益–股权投资收益 G=|~SYz  
④其他所有者权益变化的处理 gyuBmY  
i投资单位会计处理 U*?`tdXJ$  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 w/*m_O\!  
贷：资本公积–股权投资准备 "uFwsjz&B  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） (p<pF].  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 |#'n VN.;  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ?$l|];m)-  
（4）成本法与权益法的转换 O&,8X-Ix  
①权益法转换为成本法 PbsxjP  
I转换时 #/{3qPN?@  
借：长期股权投资–企业 l]OzE-*$b  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 -gUp/#l1  
长股权投资–企业–损益调整 ij
;P5OA  
II以后分派利润或现金股利时 GxEShSGOE  
i属于已记入投资账面价值的 KC)}Mzt6_  
借：应收股利 "lSh
4X  
贷：长期股权投资–企业 6&il>  
ii属于尚未记入投资账面价值的 ]sJC%/  
借：应收股利 5lM2nhlf'b  
带：投资收益 pTXF^:8  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 CP0'pL=;  
借：长期股权投资–企业 MzD osr3:  
贷：投资收益 hCS}  
②成本法转换为权益法 _*MK"  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 Keem\/  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 P^tTg  
          –企业–股权投资差额   1 >Fs/Wet  
          –企业–损益调整     5 eTuKu(0 E  
          –企业–股权投资准备   2 *QV"o{V  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 2t Pf Ig  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 8QoxU" c&  
  资本公积–股权投资准备       2 1GK>&;  
ii追加投资时 w)`XM  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 _54gqD2C,  
贷：银行存款                 302 2TNK  
iii再次计算股权投资差额 RB|i<`Z  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 O1bW, n(  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 3bYjW=_hA  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 1GqSY|FSGp  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” 8;r#HtFM  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 imeE&  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 g5lb3`a3  
          –企业–股权投资准备   2 `G_~zt/  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 {M5t)-  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 <fM}Kk  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 U7?v4O]D[  
（5）短期投资划转为长期投资 {
/H<_  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） kwL|gO1L  
短期投资跌价准备 |`t 6lVO,Z  
投资收益 o+7)cI  
贷：短期投资 8'%m
!  
（6）长期股权投资的处置 t%%()!|)j  
①损益的确认 g,rmGu3v  
借：银行存款 ');vc~C  
  长期股权投资减值准备 _OyQ:>M6P  
贷：长期股权投资 &lLfVa-l  
[投资收益–股权出售收益/损失] 28`s+sH  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） .7  0  
②资本公积准备项目的处理 zX4RqI  
借：资本公积–股权投资准备 %^L{K[}  
贷：资本公积–其他资本公积 HE%
/+mZN  
注：转增资本时 -1RMyVx  
借：资本公积–其他资本公积 KE@+I.x  
贷：实收资本/股本 Uq
$/Q7  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 Dzf\m>H[  
借：投资收益–股权投资差额摊销 )38%E;T{X  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 FV/t   
3．投资的期末计价（略） o3/o2[s  
4．委托贷款 .JXEw%I@  
①发放贷款 ]LUcOR  
借：委托贷款－本金 ]JYE#F  
贷：银行存款 BZ1wE1t  
②按期计提利息 gTXpaB<  
借：委托贷款－利息 7I XWv-  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 G rp{ .  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 {zvaZY|K"  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 }7[]d7  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 suwR`2  
③期末计价（略）