[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   !v0"$V5+i  
1．短期投资 }MP>]8Aq  
①购入 1B 5:s,Oyj  
借：短期投资--股票/债券/基金X !$_~x 8K1-  
　　应收股利、应收利息 '3^Q14`R  
　贷：银行存款 Zae.MO^C!  
　　　其他货币资金 )>
V?+L5M  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 HmMO*k<6@  
借： 银行存款 Vz{>cSz#  
贷：应收股利、应收利息 hUh+JW  
②收到持有时期内的股利或利息 eIH$"f;L  
借：银行存款/现金 Fk{J@Y  
贷：短期投资－股票/债券X $E\^v^LW  
③转让、出售 8] `Ru5nd  
借：银行存款 V C-d0E0  
  短期投资跌价准备－股/债X Nar>FR7ut  
贷： 短期投资 －股票/债券X qw<HY$3=  
【应收股利/应收利息】 Xwt`(h[u  
[投资收益－出售股/债X] 4ZwKpQ 6  
2长期股权投资投资 )qv2)a!H  
（1）取得 nBkh:5E5%  
①以现金资产投资同上 "oR@JbdX  
②以非现金资产投资（见后） {L].T#  
（2）成本法 Br!9x{q*  
①初始投资或追加投资同取得 V^TbP.  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 6Z?Su(s(5  
I投资年度以前 d1c0l{JV3  
借：应收股利－股利收入 YHB9m
Zi  
贷：长期股权投资－企业 RO.U(T  
II投资年度 vQ1 v#Z  
i属于投资前的 5!(?m~jJ  
借：应收股利－股利收入 B2Z_]q$n*  
贷：长期股权投资－企业 (5a1P;_Y  
ii属于投资后的 1y(UgEg   
借：应收股利 U<^F4*G  
贷：投资收益－股利收入 wP<07t[-g  
III投资年度以后（按公式计算） ]A^4}CK^<  
借：应收股利 ml0*1Dw  
贷：投资收益－股利收入 O6X"RsI}  
[长期股权投资－企业] * ?]~ #  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”
/&^W#U$4  
（3）权益法 ;SY\U7B\  
①初始投资或追加投资同上 l$XPIC~H  
②股权投资差额的处理 Hr^3`@}#1  
i取得时确认 g<wRN#B  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 rS7)6h7(7  
贷：银行存款       /<{:I \<  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] u5+|Su  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] ,[e\ cnq[  
ii摊销 |ZiC`Nt  
借：投资收益–股权投资差额摊销 A6!F@Ic[  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 9t$]X>}  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 BUsV|e \  
贷：资本公积－股权投资准备 H,y4`p 0  
③被投资单位实现净损益的处理 ]rN#B-aAr  
I净利润 5T?-zFMM  
i被投资单位实现净利润时 mbxbEqz  
借：长期股权投资–企业–损益调整 gE])!GMM3  
贷：投资收益–股权投资收益 f-
SuM% S_  
ii被投资单位宣告分派股利时 =0   
借：应收股利–企业（实际数） Ii&7rdoxe  
贷：长股权投资–企业–损益调整 2 =iH
$v  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） UbamB+QT  
借：投资收益–股权投资损失 y*23$fj(  
贷：长股权投资–企业–损益调整 t0)<$At6J  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 @~ETj26U'  
借：长期股权投资–企业–损益调整 `5~3G2T  
      （确认的损益－未减记的） ~xLJe`"JUx  
贷：投资收益–股权投资收益 )]htm&q5  
④其他所有者权益变化的处理 OLC{ iD#  
i投资单位会计处理 N?P%-/7  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 = ieag7!  
贷：资本公积–股权投资准备 eq4C+&O&  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） _iV]_\0W2  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 cC'x6\a  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ZJ*g))k7  
（4）成本法与权益法的转换 }"^'%C8EX  
①权益法转换为成本法 $F'>yop2b  
I转换时 De&6 9  
借：长期股权投资–企业 F4L;BjnJ  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 w= P9FxB  
长股权投资–企业–损益调整 hC <O`|lF  
II以后分派利润或现金股利时 Qnd5X`jF#  
i属于已记入投资账面价值的 Bi,;lR5  
借：应收股利 CQh,~  
贷：长期股权投资–企业 W ~f(::  
ii属于尚未记入投资账面价值的 jPZa
D>!  
借：应收股利 sarq`%zrk  
带：投资收益 `;l.MZL!  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 rl2&^N  
借：长期股权投资–企业 ~{,X3-S_H  
贷：投资收益 d5 7i)=  
②成本法转换为权益法 )lk&z8;.=  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 ]n."<qxeT
 
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 ,\2:/>2
 
          –企业–股权投资差额   1 zOgTQs"ZH  
          –企业–损益调整     5 F# T 07<  
          –企业–股权投资准备   2 I/gjenUK  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 YuZ"s55zU{  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 rE9I>|tX  
  资本公积–股权投资准备       2 _WXtB#  
ii追加投资时 ,JU@|`  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 o]:3H8  
贷：银行存款                 302 Bw%Qbs0Q  
iii再次计算股权投资差额 'R`tLN  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 YQJ==C1  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 8{`?=&%6  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 :
G\<y  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” Urr#N  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 ]0hrRA`  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 +6wiOHB`  
          –企业–股权投资准备   2 Mi'8 ~J  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 &nBa
=Enf  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 ib{-A&  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 +)o}c"P!  
（5）短期投资划转为长期投资 JRo?s~Ih  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 4vBL6!z:Z  
短期投资跌价准备 nWQ;9_qBB  
投资收益 w?kJ+lmOQy  
贷：短期投资 m3Il3ZY.  
（6）长期股权投资的处置 L|bwZ,M=}?  
①损益的确认 V,rq0xW  
借：银行存款 4jD2FFG- G  
  长期股权投资减值准备 [
q !TIq  
贷：长期股权投资 GFr|E
8  
[投资收益–股权出售收益/损失] _uc hU=  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） $!&*xrrNM  
②资本公积准备项目的处理 qOIW(D  
借：资本公积–股权投资准备 Yn8=  
贷：资本公积–其他资本公积 >4t+:Ut:  
注：转增资本时 xhcK~5C  
借：资本公积–其他资本公积 Kq i4hK  
贷：实收资本/股本 (}}S9K  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 J9~g|5  
借：投资收益–股权投资差额摊销
y!!2WHvE  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 {nLjY|*  
3．投资的期末计价（略） $56,$K`H  
4．委托贷款 \7CGUB>L  
①发放贷款 "etPT@gF  
借：委托贷款－本金 r Tz$^a}/  
贷：银行存款 2RSt)3!},  
②按期计提利息 XQw>EZdj_N  
借：委托贷款－利息 LD!Q8"  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 uu`G 2[t  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 n=[/Z!  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 u*hSj)vr1  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 B ~OZ2-~  
③期末计价（略）