[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   {,Z-GJ  
1．短期投资 yq<mE(hS?  
①购入 XN %tcaY  
借：短期投资--股票/债券/基金X  f2.|[  
　　应收股利、应收利息 NDYm7X*et  
　贷：银行存款 $Si|;j$?  
　　　其他货币资金 mnm 7{?#[  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 JZ >E<U9&  
借： 银行存款  Je &O  
贷：应收股利、应收利息 ;w(tXcXZ  
②收到持有时期内的股利或利息 ,We'AR3X  
借：银行存款/现金 2uT"LW/(H  
贷：短期投资－股票/债券X Mv_-JE9#>o  
③转让、出售 sp8P[W1a  
借：银行存款 YQ
N@;  
  短期投资跌价准备－股/债X :c}"a(|  
贷： 短期投资 －股票/债券X &OXm^f)
K  
【应收股利/应收利息】 y*7{S{9  
[投资收益－出售股/债X] g|=  1U  
2长期股权投资投资 M"!{Dx~  
（1）取得 5=hMTztf!!  
①以现金资产投资同上 H63?Erh>a  
②以非现金资产投资（见后） p:?h)'bA<  
（2）成本法 .8]buM5_G  
①初始投资或追加投资同取得 ,*m{ Q  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 (U([T-H  
I投资年度以前 # ~(lY}  
借：应收股利－股利收入 H84Zg/ ^  
贷：长期股权投资－企业 34c+70x7  
II投资年度 K)N'~jCG  
i属于投资前的 -jWXE  
借：应收股利－股利收入 r
k8Cea  
贷：长期股权投资－企业 )Nt'Z*K*  
ii属于投资后的 ]QSQr*  
借：应收股利 2ut)m\)/)  
贷：投资收益－股利收入 RXw }Tb/D8  
III投资年度以后（按公式计算） 4L
<;z'   
借：应收股利 5
b
$QXO  
贷：投资收益－股利收入 ZfVw33z  
[长期股权投资－企业] =z*SzG  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” bZ[ay-f6oK  
（3）权益法 QP7N#mh  
①初始投资或追加投资同上 ]FEs
N6  
②股权投资差额的处理 "?S>}G\  
i取得时确认 &Pe[kCO]  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 #3}!Q0   
贷：银行存款       ~tZy -1  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] [13NhF3.P  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] OLE@35"v]  
ii摊销 ge|Cvv  
借：投资收益–股权投资差额摊销 S N;1F  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 cpu|tK.t  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 ,% *Jm
  
贷：资本公积－股权投资准备
[B@R(z=H  
③被投资单位实现净损益的处理 0)Q*u  
I净利润 v(`5exWV  
i被投资单位实现净利润时 TXbnK"XQ  
借：长期股权投资–企业–损益调整 6F; |x  
贷：投资收益–股权投资收益 ZsN3 MbY  
ii被投资单位宣告分派股利时 mk[<=k~  
借：应收股利–企业（实际数） .(Tf$V  
贷：长股权投资–企业–损益调整 bo[[
<j!"I  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） .6A{   
借：投资收益–股权投资损失 HY,VJxR[  
贷：长股权投资–企业–损益调整 :LLz$[c8  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 C j:  
借：长期股权投资–企业–损益调整 >o5eyi  
      （确认的损益－未减记的） GB{Q)L  
贷：投资收益–股权投资收益 !m?W+z~J  
④其他所有者权益变化的处理 ;"]?&ri  
i投资单位会计处理 1?{w~cF}  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 x }i'2  
贷：资本公积–股权投资准备 (d#W3  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） MrhJk   
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 /_i]bM7W  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” kY#sQz}8  
（4）成本法与权益法的转换 ZU.f)94u  
①权益法转换为成本法 Qk8YR5K   
I转换时 :tp{(MF  
借：长期股权投资–企业 85ND 3F6q4  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 A e 'N1V  
长股权投资–企业–损益调整 $O,IXA  
II以后分派利润或现金股利时 gPF5|% 3)  
i属于已记入投资账面价值的 oD_#oX5\  
借：应收股利 ]?V2L`/  
贷：长期股权投资–企业 2YpJ4.  
ii属于尚未记入投资账面价值的 w"OeS;#e:  
借：应收股利 dwz{Yw(  
带：投资收益 /,3:<I  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 ~i=5NUE  
借：长期股权投资–企业 X_#,5t=7  
贷：投资收益 Kbcr-89Gv~  
②成本法转换为权益法 ^i6`w_/  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 \"l/D?+Q  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 ;xjw'%n,  
          –企业–股权投资差额   1 s`o_ER  
          –企业–损益调整     5 7jYW3  
          –企业–股权投资准备   2 qQe23,x@5  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 g/O
L^A  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 i~.9B7hdE  
  资本公积–股权投资准备       2 ci`N,&:R  
ii追加投资时 jT:kk  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 mH7Mch| m  
贷：银行存款                 302 8~vE  
iii再次计算股权投资差额 X;3gKiD  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 W(jP??up  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 Fr]B]Hj  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 7_ao?}g  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” |"k+j_/+  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 6" |+\  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 U[c
^xz&  
          –企业–股权投资准备   2 P*{*^DN  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 j/w*2+&v  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 -+&sPrQ  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 {KM5pK?,BJ  
（5）短期投资划转为长期投资 2qDVAq^@  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） I2* \J)|f  
短期投资跌价准备 ]VHO'z\m  
投资收益 S01
Bc  
贷：短期投资 NEcE-7aT  
（6）长期股权投资的处置 $qfNEAmDf\  
①损益的确认 h|XLL|:  
借：银行存款 T|ZJ
$E0  
  长期股权投资减值准备 Ap9 %5:]  
贷：长期股权投资 lwp (Pq  
[投资收益–股权出售收益/损失] AOR(1Qyo  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） o :_'R5  
②资本公积准备项目的处理
t^(wb C  
借：资本公积–股权投资准备 *N3X"2X:  
贷：资本公积–其他资本公积
IjnO2X  
注：转增资本时 F;<cG`|Rx  
借：资本公积–其他资本公积 }?=4pGsI  
贷：实收资本/股本 pXq5|,aC  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 i2
m+s;  
借：投资收益–股权投资差额摊销 1bpjj'2%x  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 4: S-  
3．投资的期末计价（略） S$1dXXT  
4．委托贷款 -`}
d@x  
①发放贷款 -+Ab[  
借：委托贷款－本金 V]0~BV  
贷：银行存款 9zD^4j7  
②按期计提利息 6YpP/ K  
借：委托贷款－利息 SKrkB~%z  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 K*fh`Kz  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 -KFozwr5/  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 D+69U[P_A  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 %Astfn(U{4  
③期末计价（略）