[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   5R$=^gE  
1．短期投资 tzx:*  
①购入 s$IcDuBu  
借：短期投资--股票/债券/基金X {\ A _%  
　　应收股利、应收利息 ADuZ}]  
　贷：银行存款 DX]z=d)tc  
　　　其他货币资金 -i| /JH  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 bEBZ!ghU  
借： 银行存款 ddGkk@C A  
贷：应收股利、应收利息 ?*B;514  
②收到持有时期内的股利或利息 TG""eC!E  
借：银行存款/现金 NdaVT5RB  
贷：短期投资－股票/债券X d@_'P`%-  
③转让、出售 =>E44v  
借：银行存款 X20<r?^,,  
  短期投资跌价准备－股/债X L 5hQdT/b$  
贷： 短期投资 －股票/债券X yYVW"m  
【应收股利/应收利息】 n=lggBRx  
[投资收益－出售股/债X] >b[4  
2长期股权投资投资 D'U\]'.  
（1）取得 }W^V^i)  
①以现金资产投资同上 @B}&62T  
②以非现金资产投资（见后） T\<M?`Y  
（2）成本法 z:@d@\$?  
①初始投资或追加投资同取得 %D%e:se  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 3 hp tP  
I投资年度以前 t!+%g) @  
借：应收股利－股利收入 EBN] >zz  
贷：长期股权投资－企业 Gl3 `e&7  
II投资年度 0TuNA\Ug+  
i属于投资前的 $D0)j(v  
借：应收股利－股利收入  |V*e2w  
贷：长期股权投资－企业 }WBm%f  
ii属于投资后的 K6PC&+x  
借：应收股利 d#M?lS>  
贷：投资收益－股利收入 7z0;FW3>9  
III投资年度以后（按公式计算） [qc6Q:  
借：应收股利 % B7?l  
贷：投资收益－股利收入 FQv0
2V+&<  
[长期股权投资－企业] see'!CjVo2  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” VH$\ a~|  
（3）权益法 .pNq-T  
①初始投资或追加投资同上 P17]}F``  
②股权投资差额的处理 kiBOyC!r6  
i取得时确认 kC,D W%Ls  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 Lt#:R\;&  
贷：银行存款       \Ho#[k=y*/  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] SO8|]Fk  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] |iF 1A  
ii摊销 3 8ls 4v3  
借：投资收益–股权投资差额摊销 tL|L"t_5x  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 'h+4zvI"8  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 )2*
|WHO  
贷：资本公积－股权投资准备 .WPuQZ!  
③被投资单位实现净损益的处理 [jG uO%  
I净利润 a'L7y%  
i被投资单位实现净利润时 +LU).  
借：长期股权投资–企业–损益调整 8?]%Qi  
贷：投资收益–股权投资收益 ek_i{'hFd  
ii被投资单位宣告分派股利时 QRn:=J%W W  
借：应收股利–企业（实际数） `cy"-CJS  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ,m_& eF  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） '~!l(&X  
借：投资收益–股权投资损失 'j=PbA  
贷：长股权投资–企业–损益调整 L2Qp6A6S  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 wMR[*I/  
借：长期股权投资–企业–损益调整 NJz*N%VWD  
      （确认的损益－未减记的） !{|yAt9kP  
贷：投资收益–股权投资收益 fjzr8vU}C  
④其他所有者权益变化的处理  4
pOc`  
i投资单位会计处理 kA->xjk  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 e^K=8IW  
贷：资本公积–股权投资准备 /ux#U]x  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） WLA_YMlA  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 K<fq=:I3  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” 1QdB`8in  
（4）成本法与权益法的转换 Wg3WE1V  
①权益法转换为成本法 +[go7A$5  
I转换时 trNK9@wT)  
借：长期股权投资–企业 :/?R9JVI  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 GCmVmOdKr  
长股权投资–企业–损益调整 OAQ O J'  
II以后分派利润或现金股利时 aABE= 9Y  
i属于已记入投资账面价值的 ?}>B4Z)  
借：应收股利 H'(o}cn7~  
贷：长期股权投资–企业 1=cfk#  
ii属于尚未记入投资账面价值的 Zm'::+tl  
借：应收股利 d3q/mg5a  
带：投资收益 Ns] 9-D  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 ;|e 0{Jrz  
借：长期股权投资–企业 m f_9O  
贷：投资收益 Ik2szXh[J  
②成本法转换为权益法 b`%e{99\  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 %EhU!K#[  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 j~<iTLM  
          –企业–股权投资差额   1 *d*;M>  
          –企业–损益调整     5 /[|md0,  
          –企业–股权投资准备   2 g 0_r  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 D +%k1  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 3lEU$)QA3  
  资本公积–股权投资准备       2 5~TA(cb5  
ii追加投资时 KPvYq?F>4  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 i /U{dzZ  
贷：银行存款                 302 s)ajy^6'M  
iii再次计算股权投资差额 C=f(Np yD6  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 wUPywV1UO  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 |
a~&E@0c  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 Z["nY&.sI  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” g KY ,G  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 WX$^[^=
HC  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 #]hkQo  
          –企业–股权投资准备   2 wtick~ )  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 %3B>1h9N  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 _|#|mb4Fe  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 @G-k]IWi  
（5）短期投资划转为长期投资 5/VB'N#7s  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） Q`fA)6U  
短期投资跌价准备 &:{yf=  
投资收益 [ESQD5&  
贷：短期投资 zEL[%(fnc  
（6）长期股权投资的处置 K>~cY%3^i  
①损益的确认 Oe
hB"[;+  
借：银行存款 u,k8i:JY  
  长期股权投资减值准备 vX)Y%I  
贷：长期股权投资 
#6Ph"\G/  
[投资收益–股权出售收益/损失] ;SP3nU))  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） R$3+ 01j|  
②资本公积准备项目的处理 |?b"my$g$  
借：资本公积–股权投资准备 g5HqU2  
贷：资本公积–其他资本公积 \crmNH)3  
注：转增资本时 AxQ/  
借：资本公积–其他资本公积 ?UZyu4O%  
贷：实收资本/股本 T1TZ+\  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 `SbX`a0p2  
借：投资收益–股权投资差额摊销 v~=ol8J B  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 1j-i nj`  
3．投资的期末计价（略） jWCC`0 T  
4．委托贷款 E8 )*HOT_T  
①发放贷款 p;01a  
借：委托贷款－本金 oW9rl]+  
贷：银行存款 7!r`DZ"yF  
②按期计提利息 AFA*_9Ut  
借：委托贷款－利息 c8W=Is`  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 .Cd$=v6  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 \Vq;j 1  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 N%i<DsK.u6  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 Vp94mi#L}  
③期末计价（略）