[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   ->ZP.7  
1．短期投资 _`gF%
$]b  
①购入  ]]p\1G  
借：短期投资--股票/债券/基金X K+Him] b  
　　应收股利、应收利息 #ed|0  
　贷：银行存款  r(^00hvH  
　　　其他货币资金 @Z/jaAjUC  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 ";.j[p:gi  
借： 银行存款 1e\cJ{B  
贷：应收股利、应收利息 #JYl%=#,  
②收到持有时期内的股利或利息 -#I]/7^  
借：银行存款/现金 ^mC~<pP(  
贷：短期投资－股票/债券X 5=;cN9M@  
③转让、出售 ~2*LWH*@  
借：银行存款 2wpJ)t*PF  
  短期投资跌价准备－股/债X P 0\`4Cr!  
贷： 短期投资 －股票/债券X iZTU]+z!  
【应收股利/应收利息】 4$^mLD$>  
[投资收益－出售股/债X] 23Cv fP  
2长期股权投资投资 <?A4/18K  
（1）取得 }/J"/
T  
①以现金资产投资同上 e\~nqKCb  
②以非现金资产投资（见后） w!UF^~  
（2）成本法 MXW1:  
①初始投资或追加投资同取得 u""26k51  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 [xGwqa03  
I投资年度以前 tHzgZoBz  
借：应收股利－股利收入 cPcH 8Vd  
贷：长期股权投资－企业 W$]qo| 2P  
II投资年度 7s^b@&Le  
i属于投资前的 1*A^v  
借：应收股利－股利收入 F
W[|Zq;}  
贷：长期股权投资－企业 5_yw  
ii属于投资后的 glC,E>  
借：应收股利 [%^0L~:  
贷：投资收益－股利收入 #;99vw c  
III投资年度以后（按公式计算） & *tL)qKDc  
借：应收股利 _L=-z*a\  
贷：投资收益－股利收入 Dt!KgI3  
[长期股权投资－企业] `Ku:%~$/  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” Y;Nq(  
（3）权益法 \i?bt0bM  
①初始投资或追加投资同上 W7C1\'T   
②股权投资差额的处理 p7AsNqEp  
i取得时确认 OM.-apzC  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 5~pxu  
贷：银行存款       BoT#b^l  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] `[$>S  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] pIR_2Eq  
ii摊销 <f (z\pi1  
借：投资收益–股权投资差额摊销 OfrzmL<K  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 J#:`'eEG  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 <LZ#A@]71  
贷：资本公积－股权投资准备 Qu#[PDhb  
③被投资单位实现净损益的处理 ~;6^n  
I净利润 # Ey_.4S  
i被投资单位实现净利润时 0++RxYFCL  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ?h1g$SBxk  
贷：投资收益–股权投资收益 X
\BFvSv8C  
ii被投资单位宣告分派股利时 &W3srJo  
借：应收股利–企业（实际数） fhn$~8[_A  
贷：长股权投资–企业–损益调整 WUauKRR.  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） E4=D$hfq`  
借：投资收益–股权投资损失 F ,as>X#  
贷：长股权投资–企业–损益调整 {|$kI`h,3-  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 xrXfZ>$5bM  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Tcv/EST  
      （确认的损益－未减记的） E<D^j^T  
贷：投资收益–股权投资收益 B4HMs$>   
④其他所有者权益变化的处理 o5RvxGN  
i投资单位会计处理 43g1/,klm  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 C/ VHzV%q  
贷：资本公积–股权投资准备 e{5 O>RO  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） VI|2vV6?  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
R`o Xkj  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” 7[ n
|3  
（4）成本法与权益法的转换 63'%+  
①权益法转换为成本法
mb`h  
I转换时 ;Tk/}Od!VN  
借：长期股权投资–企业 djoP`r  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 8B+C[Q:+'  
长股权投资–企业–损益调整 H/*sl
qL  
II以后分派利润或现金股利时 'b"7Lzp2  
i属于已记入投资账面价值的 6J- /%  
借：应收股利 /F^ Jn_  
贷：长期股权投资–企业 #lik: ?  
ii属于尚未记入投资账面价值的 Udc
V<#  
借：应收股利 yD
$d^/:  
带：投资收益 Y_C6*T%  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 ;y7+Q  
借：长期股权投资–企业 {|0Y c
L  
贷：投资收益 @:Ft+*2  
②成本法转换为权益法 >`[+24e  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 N2|NYDQs  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 ?N9Z;_&^.  
          –企业–股权投资差额   1 7'8G,|&:*  
          –企业–损益调整     5 `c^">L  
          –企业–股权投资准备   2 d~6UJ
=]@8  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 ?.-+U~  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 <3ep5`1   
  资本公积–股权投资准备       2 Myn51pczl  
ii追加投资时 U)iBeYW:  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 X%og}Cfi  
贷：银行存款                 302 7wY0JS$fz  
iii再次计算股权投资差额 1:yil9.\*  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 xEq?[M  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 pKLNBR|  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 dEI!r1~n  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” 9:3`LY3wW  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 z[vu-f9  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 o:*$G~. k  
          –企业–股权投资准备   2 xFIzq  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 pI.8Ip_r  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 fGA#0/_`  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 .F%jbnKd_  
（5）短期投资划转为长期投资 X>pCkGE  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） I!(BwYd  
短期投资跌价准备 MLiaCG;  
投资收益 p1.3)=T  
贷：短期投资 Gf
+X<a  
（6）长期股权投资的处置 m$hkmD|  
①损益的确认 e\-,e+  
借：银行存款 0ap'6  
  长期股权投资减值准备 * R X^ z6  
贷：长期股权投资 _d^d1Q}V  
[投资收益–股权出售收益/损失] b?!S$Sxz  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）  JJs*2y  
②资本公积准备项目的处理 ?|Z~mE  
借：资本公积–股权投资准备 m;1/+qs 0  
贷：资本公积–其他资本公积 lu+KfKa  
注：转增资本时 b>#=7;  
借：资本公积–其他资本公积 Lr d-  
贷：实收资本/股本 g HxR
w  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 2qVoe}F  
借：投资收益–股权投资差额摊销 @.)[U:N  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 v>mK~0.$  
3．投资的期末计价（略） Ek_<2
!%X  
4．委托贷款 WCk. K  
①发放贷款 48 0M|^  
借：委托贷款－本金 bVa?yWb.  
贷：银行存款 @w(|d<5l:L  
②按期计提利息 @)!N{x?  
借：委托贷款－利息 =\MAz[IDj  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 )J+A2>  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 $-jj%kS  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目  'mm>
E  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 iweT@P`  
③期末计价（略）