[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   ZfXgVTJ`  
1．短期投资 1ozb tn  
①购入 `pjB^--w  
借：短期投资--股票/债券/基金X _\gCd
NrD  
　　应收股利、应收利息 NwVhJdo  
　贷：银行存款 Qff.QI,  
　　　其他货币资金 &xpvHKJl  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 lPD&Doa  
借： 银行存款 a2[ r
Y  
贷：应收股利、应收利息 &smZ;yb|'h  
②收到持有时期内的股利或利息 <U
c  
借：银行存款/现金 ?r{hrAx  
贷：短期投资－股票/债券X 
+KaVvf  
③转让、出售 yJ="dEn>i"  
借：银行存款 l.P;85/+  
  短期投资跌价准备－股/债X S!n?b|_  
贷： 短期投资 －股票/债券X /I((A/ks  
【应收股利/应收利息】 _'4S1  
[投资收益－出售股/债X] mL-6+pJ@  
2长期股权投资投资 ((&5F!+\-  
（1）取得 EywBT  
①以现金资产投资同上 J0imWluhQ  
②以非现金资产投资（见后） ~6K.5t7  
（2）成本法 cwOa"]t}  
①初始投资或追加投资同取得 FU(2,V
l  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 B>4/[ YHr;  
I投资年度以前 ]57yorc`  
借：应收股利－股利收入 ^ FM  
贷：长期股权投资－企业 LpL$=9  
II投资年度 5,4m_fBoW  
i属于投资前的 fwiP3*j+Nn  
借：应收股利－股利收入 `(ik2#B`}  
贷：长期股权投资－企业 e,r7UtjoxR  
ii属于投资后的 +&dkJ 4g[  
借：应收股利 \._|_+HiW  
贷：投资收益－股利收入 G
{{M'1  
III投资年度以后（按公式计算） (AX$Svw  
借：应收股利 mlPvF%Ba  
贷：投资收益－股利收入 f-634KuP  
[长期股权投资－企业] 1=,y+Xpw  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” Yep~C%/}  
（3）权益法 `H 'wz7  
①初始投资或追加投资同上 'c_K[p$  
②股权投资差额的处理 5^R?+<rd  
i取得时确认 ef)zf+o  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 gX7R-&[UD  
贷：银行存款       )\j dF-s  
借：[长期股权投资–企业–股投差额]
k]^ya?O]p  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] K- $,:28  
ii摊销 !{{gL=_@  
借：投资收益–股权投资差额摊销 =6+99<G|%M  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 4
UUbX   
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 rLE+t(x(0  
贷：资本公积－股权投资准备 tj*/%G{Y  
③被投资单位实现净损益的处理 awI{%u_(nA  
I净利润 HOF=qE*p  
i被投资单位实现净利润时 1/~=61msc  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ,<'>jaC  
贷：投资收益–股权投资收益 3<xDxj0<  
ii被投资单位宣告分派股利时 }%-i J\  
借：应收股利–企业（实际数） J3(E{w8Q  
贷：长股权投资–企业–损益调整 1D38T  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） gWoUE7.3`  
借：投资收益–股权投资损失 q3#+G:nh  
贷：长股权投资–企业–损益调整 &r~s3S{pQ  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 [3I
| MZ  
借：长期股权投资–企业–损益调整 =*I|z+  
      （确认的损益－未减记的） VX82n,'=t  
贷：投资收益–股权投资收益  jr_z ?  
④其他所有者权益变化的处理 5&h">_j  
i投资单位会计处理 (Li0*wRb  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 vf$IF|  
贷：资本公积–股权投资准备 Lr5{c5M  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 9(nq 4HvI  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 77y+ik
 
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” #r]Z2Y]  
（4）成本法与权益法的转换 lSW'qgh  
①权益法转换为成本法 lixM0  
I转换时 K!.t}s.t  
借：长期股权投资–企业 AS@(]T#R  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 fISK3t/=C  
长股权投资–企业–损益调整 \@WVeFr  
II以后分派利润或现金股利时 SOOJqC  
i属于已记入投资账面价值的 5OtdB'UITd  
借：应收股利 =4co$oD}  
贷：长期股权投资–企业 V=dOeuYd  
ii属于尚未记入投资账面价值的 '"\'<>Be  
借：应收股利 6_])(F3+w.  
带：投资收益 ]wdE :k,D  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 Eu:/U*j  
借：长期股权投资–企业 80_w_i+  
贷：投资收益 V-@4s}zX  
②成本法转换为权益法 LiV&47e*>  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 iB"ji4[z  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 Btm_S\1  
          –企业–股权投资差额   1 83SK<V6  
          –企业–损益调整     5 <Q/)SN6_E  
          –企业–股权投资准备   2 BWy-R6br  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 ,LN^Zx*  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 -l57!s~V  
  资本公积–股权投资准备       2 >e R^G5rn;  
ii追加投资时 0VSIyG_Z  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 MTZCI}  
贷：银行存款                 302 .pQ5lK(R  
iii再次计算股权投资差额 )LIn1o_,  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 7/51_=%kR  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 $x+7.%1m)~  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 )=d)j^t9  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” #` gu<xlW  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 L;u5  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 W h
9L!5  
          –企业–股权投资准备   2 NRJp8G Z%U  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 g.@[mf0r  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 gqy>;A:kO  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 (C#0 ML  
（5）短期投资划转为长期投资  IPK1g3Z  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） i79$D:PcLa  
短期投资跌价准备 &C+2p  
投资收益 7=^}{  
贷：短期投资 6>rz=yAM_  
（6）长期股权投资的处置 CvE^t#Bok  
①损益的确认 ZxSFElDD]E  
借：银行存款 su%-b\8K  
  长期股权投资减值准备 9!Q ZuZY  
贷：长期股权投资 r8:"\%"f>  
[投资收益–股权出售收益/损失] )Bn }|6`  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） c{I]!y^!  
②资本公积准备项目的处理 #jg-q|nd  
借：资本公积–股权投资准备 {qi#  
贷：资本公积–其他资本公积 P>iZgv  
注：转增资本时 .=J- !{z  
借：资本公积–其他资本公积 W j^@Zq#  
贷：实收资本/股本 ,o%by5j"^N  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 &d2L9k Tk  
借：投资收益–股权投资差额摊销 XZARy:+bc  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 xm1di@  
3．投资的期末计价（略） >_ZEQC  
4．委托贷款 U|tacO5w`  
①发放贷款 [znN'Fg:"  
借：委托贷款－本金 go AV+V7  
贷：银行存款 qS@3:R  
②按期计提利息 TS9<uRO0  
借：委托贷款－利息 qzbW0AM[M  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 ZAn @NA=  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 {c9 fv H  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 y!P!Fif'  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 C0N}B1-MU  
③期末计价（略）