[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   xPt*CB  
1．短期投资 ZT6V/MD7T.  
①购入 [cDbaq,T  
借：短期投资--股票/债券/基金X 'fIHUw|  
　　应收股利、应收利息 (z/jMMms  
　贷：银行存款 )u0O_R  
　　　其他货币资金 69Nw/$  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 fe|g3>/|  
借： 银行存款 _lXt8}:+  
贷：应收股利、应收利息 !x7o|l|cP  
②收到持有时期内的股利或利息 fuMN"T 6%+  
借：银行存款/现金 E4r.ky`#~  
贷：短期投资－股票/债券X R"Kz!NTB  
③转让、出售 Y.>kO  
借：银行存款 \b$<J.3  
  短期投资跌价准备－股/债X vs+QbI6>-  
贷： 短期投资 －股票/债券X E tx`K5Tr]  
【应收股利/应收利息】 z$|;-u|  
[投资收益－出售股/债X] HMV) U
{  
2长期股权投资投资 1f Y>>*oP  
（1）取得 ^2EhlK^)  
①以现金资产投资同上 h$pk<<  
②以非现金资产投资（见后） TiyUr [  
（2）成本法 qEQAn/&  
①初始投资或追加投资同取得 .#0H{m
k  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 ox[ .)v  
I投资年度以前 @.gPJMA  
借：应收股利－股利收入 4d`+CD C  
贷：长期股权投资－企业 v5T`K=qC  
II投资年度 C',6%6P  
i属于投资前的 TGf;_)El  
借：应收股利－股利收入 T`\]!>eb  
贷：长期股权投资－企业 o\4CoeG  
ii属于投资后的 -w]/7cH  
借：应收股利 F.?01,J=1  
贷：投资收益－股利收入 26.)Ur<F  
III投资年度以后（按公式计算） |n`PESf_  
借：应收股利 .*Vkua  
贷：投资收益－股利收入 W pN.]x  
[长期股权投资－企业] 2 z7}+lH  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” cKjRF6w  
（3）权益法 KQ{
Lt?S  
①初始投资或追加投资同上 g
*y/j]  
②股权投资差额的处理 V&*D~Jq  
i取得时确认 BSgTde|3y  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 ARF\fF|<2  
贷：银行存款       ^H3m\!h  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] J \=a gQ  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] jXp. qK\"  
ii摊销 jO8X:j09A  
借：投资收益–股权投资差额摊销 l^W uS|G[  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 JoJukoy}F  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 ]-:6T0JuS  
贷：资本公积－股权投资准备 jj,r <T  
③被投资单位实现净损益的处理 GoIQ>n
 
I净利润 ~}Z'0W)Q`z  
i被投资单位实现净利润时 fx)KNm8Lx  
借：长期股权投资–企业–损益调整 xE1'&!4O  
贷：投资收益–股权投资收益 E'EcP4eL  
ii被投资单位宣告分派股利时 g)R1ObpZ  
借：应收股利–企业（实际数） 6G of.:"f  
贷：长股权投资–企业–损益调整 W`M
6J}oG  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） !E0!-UpY  
借：投资收益–股权投资损失 q]FBl}nwl%  
贷：长股权投资–企业–损益调整 g^l RG3a  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 f%XJ;y\,9H  
借：长期股权投资–企业–损益调整 [T^?Q%h  
      （确认的损益－未减记的） J,5+47b1}R  
贷：投资收益–股权投资收益 P:k+ y$  
④其他所有者权益变化的处理 89HsPB1"t  
i投资单位会计处理 I[D8""U  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 ~3CVx bB^<  
贷：资本公积–股权投资准备 @AQwr#R"l  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） bL1m'^r  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 sg
AzL  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” 7-*=|gl+  
（4）成本法与权益法的转换 cyQ
BqG  
①权益法转换为成本法 #xT!E:W'  
I转换时 |PP.<ce\-  
借：长期股权投资–企业 a#[-*ou`  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 ] fwZAU  
长股权投资–企业–损益调整 3t"4TjAy  
II以后分派利润或现金股利时 vFQ,5n;fF  
i属于已记入投资账面价值的 2K{6iw"h  
借：应收股利 (Rd$VYuf  
贷：长期股权投资–企业 I=IjdwbH  
ii属于尚未记入投资账面价值的 *Y6xvib9*  
借：应收股利 RMP9y$~3pU  
带：投资收益 38IMxd9v  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 4kl Ao$  
借：长期股权投资–企业 BKI jNV3  
贷：投资收益 Y; ).+si  
②成本法转换为权益法 %j+xgX/&  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 I#G0, &Gv  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 f p[,C1U  
          –企业–股权投资差额   1 uQ/h'
v  
          –企业–损益调整     5 7%;_kFRV  
          –企业–股权投资准备   2 9P WY52!  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 BRv x[u  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 9 OT,TpA  
  资本公积–股权投资准备       2 Or0O/\D)  
ii追加投资时 PaWr[ye  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 'V&Y[7Aeq  
贷：银行存款                 302 V/%~F6e  
iii再次计算股权投资差额 /+|#^:@  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 W|5_$p  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 dl~|Izm  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 I#rubAl  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” Z`Z5sj 4{  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7  QLKK.]  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 v)X\GmW7w  
          –企业–股权投资准备   2 T+IF}4ed  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 y~ rXl  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 V 9;[M;  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 @It>*B yB.  
（5）短期投资划转为长期投资 oBQm05x"  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） >BVoHt~;  
短期投资跌价准备 +.yT/y"  
投资收益 h6D^G5i  
贷：短期投资 kG0Yh2;#  
（6）长期股权投资的处置 d+fSoSjX8  
①损益的确认 ~d >W?A  
借：银行存款 tJ0NPI56yP  
  长期股权投资减值准备 v|';!p|  
贷：长期股权投资 m#7*:i&@Y  
[投资收益–股权出售收益/损失] ec3<%+0f  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） s^8u&y)3  
②资本公积准备项目的处理 N.do "  
借：资本公积–股权投资准备 OFU/gaO~  
贷：资本公积–其他资本公积 7^6uG6  
注：转增资本时 ci9R.U)  
借：资本公积–其他资本公积 9 ;i\g=  
贷：实收资本/股本 |CFRJN-J"  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 T^.Cc--c  
借：投资收益–股权投资差额摊销 #]Y>KX2HG  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 \wvg,j=  
3．投资的期末计价（略） 3L5r*fa  
4．委托贷款 <%? #AVU[  
①发放贷款 yV_wDeAz  
借：委托贷款－本金 Nf41ZT~  
贷：银行存款 1GCzy
BSbb  
②按期计提利息 dt\j GD  
借：委托贷款－利息 DGESba\2+  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 |I;$M;'r&  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 RO(TvZ0pE  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 ;3eKqr0  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 WYcA8X/  
③期末计价（略）