[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   Fxx-2(U  
1．短期投资 w\zNn4B})A  
①购入 m|]:oT`M  
借：短期投资--股票/债券/基金X <5]ufv  
　　应收股利、应收利息 EpU}~vC9C  
　贷：银行存款 [e f&|Pi-  
　　　其他货币资金 WS6;ad;|  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 Xx+eGV";`  
借： 银行存款 %}}?Y`/W)  
贷：应收股利、应收利息 _zK ~9/5  
②收到持有时期内的股利或利息 %:!ILN  
借：银行存款/现金  &Sdf0"  
贷：短期投资－股票/债券X .
2{*>Dzi  
③转让、出售 eqSCE6r9x  
借：银行存款 2Bz\Tsp  
  短期投资跌价准备－股/债X v83@J~  
贷： 短期投资 －股票/债券X VD~ %6AjyN  
【应收股利/应收利息】 fl}!V4  
[投资收益－出售股/债X] {`ByZB  
2长期股权投资投资 "DC L Z  
（1）取得 MS`XhFPS.  
①以现金资产投资同上 `>Ms7G9S~e  
②以非现金资产投资（见后） D%*Ryg  
（2）成本法 h7kn >q;  
①初始投资或追加投资同取得 odTa2$O  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 1$)}EL  
I投资年度以前 x8o/m$[,=u  
借：应收股利－股利收入 0WSOA[R%[b  
贷：长期股权投资－企业 ] B?NDxU  
II投资年度 Yq>K1E|  
i属于投资前的 |)y-EBZe\"  
借：应收股利－股利收入 `d}t?qWS;F  
贷：长期股权投资－企业 `4-N@h  
ii属于投资后的 "BZL*hHq  
借：应收股利 m(w9s;<  
贷：投资收益－股利收入 S1o[)q   
III投资年度以后（按公式计算） DEW;0ic  
借：应收股利 :(YFIW`59  
贷：投资收益－股利收入 g=$nNQ \6=  
[长期股权投资－企业] {8"Uxj_6V  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” Z.b?Jz
j  
（3）权益法 FA{'Ki`  
①初始投资或追加投资同上 _`lPLBr6  
②股权投资差额的处理 B:VGa<lx5  
i取得时确认 [D"5@  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 #x6EZnG  
贷：银行存款       >VppM  `  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] vty:@?3\  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] vDIsawbHD  
ii摊销 ^"iJ  
借：投资收益–股权投资差额摊销 G2&,R{L6w  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 Pa'N)s<  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 }.D adV  
贷：资本公积－股权投资准备 %6 la@i  
③被投资单位实现净损益的处理 b%].D(qBy  
I净利润 u{cb[M  
i被投资单位实现净利润时 bPIo9clq  
借：长期股权投资–企业–损益调整 K7t_Q8  
贷：投资收益–股权投资收益 gnadx52FP  
ii被投资单位宣告分派股利时 BP @V:z  
借：应收股利–企业（实际数） u%5
,U-  
贷：长股权投资–企业–损益调整 s_3a#I  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） kP1cwmZ7F  
借：投资收益–股权投资损失 n}C0gt-  
贷：长股权投资–企业–损益调整 kDG?/j90D  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 C@g/{?\  
借：长期股权投资–企业–损益调整 j_.tg7X  
      （确认的损益－未减记的） `neo.]  
贷：投资收益–股权投资收益 y+ 4#Iy  
④其他所有者权益变化的处理 IP^1ca#<  
i投资单位会计处理 +LlAGg]Z  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 N|%X/UjZ2.  
贷：资本公积–股权投资准备 d.Q<!Au3  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） <Ira~N  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 d4)0G-|  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” iO"ZtkeNr  
（4）成本法与权益法的转换 NU"L1dK @  
①权益法转换为成本法 I%{ 1K+V/  
I转换时 Z4g<Ys*  
借：长期股权投资–企业 G[=;519  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 |d,bo/:  
长股权投资–企业–损益调整 .LGA 0  
II以后分派利润或现金股利时 `O!yt  
i属于已记入投资账面价值的 _p?s[r*  
借：应收股利 ]TN/n%\  
贷：长期股权投资–企业 )2 b-3lz  
ii属于尚未记入投资账面价值的 kG5Uc83#G  
借：应收股利 fOdX2{7m  
带：投资收益 ikO9p|J
 
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 -wVuM.n(Z  
借：长期股权投资–企业 gX|\O']6  
贷：投资收益 )x35  
②成本法转换为权益法 GcG$>&,  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 q.j
$]?PQ  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 TPLv]$n  
          –企业–股权投资差额   1 eIOMW9Ivt  
          –企业–损益调整     5 LP/SblE  
          –企业–股权投资准备   2 tBETNt7  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 Qjd] BX;  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 }*b\=AS=  
  资本公积–股权投资准备       2 8Un 0<+b  
ii追加投资时 6!8uZ>u%Vg  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 .*Bd'\:F/q  
贷：银行存款                 302 $~\Tl:!#?  
iii再次计算股权投资差额 m}f{o  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 _:FD#5BZ1  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 24sQon  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 (h
h^?  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” $LG.rJ/*  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 ?O"zp65d(  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 WO6+r?0M2  
          –企业–股权投资准备   2 ]=59_bkD:s  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 Io tc>!  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 KUC%Da3  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 pD  }b$  
（5）短期投资划转为长期投资 I:0dz:T7*  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） xe9 \5Gb}  
短期投资跌价准备 MHGaf`7ro  
投资收益 c:+UC  
贷：短期投资 phB d+zQc  
（6）长期股权投资的处置 BU7QK_zT:  
①损益的确认 =1xVw5^F  
借：银行存款 =dmxE*C  
  长期股权投资减值准备 Qz"//=hC|H  
贷：长期股权投资 @jq H8  
[投资收益–股权出售收益/损失] vu&ny&=`  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） lTVz'ys  
②资本公积准备项目的处理 $e.Bz`  
借：资本公积–股权投资准备 !)}D_9{  
贷：资本公积–其他资本公积 PnL?zae  
注：转增资本时 )6eFYt%c  
借：资本公积–其他资本公积 uo*lW2&U  
贷：实收资本/股本 P@x@5
uC2  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 ~M1T @Mv  
借：投资收益–股权投资差额摊销 :a:m>S<~  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 R]RLy#j  
3．投资的期末计价（略） Fq`@sM$  
4．委托贷款 =LEzcq>XO  
①发放贷款 &Aym@G|k?  
借：委托贷款－本金 .4[M-@4+]  
贷：银行存款 OL^DuoB4q  
②按期计提利息
j^e
Mi  
借：委托贷款－利息 !1@oZ(  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 ;Wsl 'e/  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 !3o/c w9  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 P7REE_<1  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 lQ"t#b+  
③期末计价（略）