[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   NkO$ M  
1．短期投资 \( (>i7C  
①购入 /HzhgMV3  
借：短期投资--股票/债券/基金X @oRYQ|.R  
　　应收股利、应收利息 p'w[
5'  
　贷：银行存款 r~s03g0  
　　　其他货币资金 5RLK]=  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 F$ h/k^  
借： 银行存款 #gN{8Yk>  
贷：应收股利、应收利息 XVv7W5/q]  
②收到持有时期内的股利或利息 q=nMZVVlF(  
借：银行存款/现金 L0&!Qct  
贷：短期投资－股票/债券X zx'`'t4~  
③转让、出售 Olxb`x  
借：银行存款 "\_}"0H  
  短期投资跌价准备－股/债X c7r
YG]  
贷： 短期投资 －股票/债券X Y"l!3^  
【应收股利/应收利息】 I
t_yh #s  
[投资收益－出售股/债X] 8%xtb6#7M  
2长期股权投资投资 *Mp<4B  
（1）取得 JAiV7v4&R  
①以现金资产投资同上 S?3{G@!  
②以非现金资产投资（见后） gwqK`ww  
（2）成本法 _^'k_a  
①初始投资或追加投资同取得 Cn`% *w  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 |d`?wm-   
I投资年度以前 'xi..  
借：应收股利－股利收入 oNCDG|8z  
贷：长期股权投资－企业 shn-Es*  
II投资年度 t!iF(R\  
i属于投资前的 }bnkTC
 
借：应收股利－股利收入 b5)>h  
贷：长期股权投资－企业 / 9;Pbxn  
ii属于投资后的 50R+D0^mh  
借：应收股利 ^#t<ILUa  
贷：投资收益－股利收入 E Fv+[  
III投资年度以后（按公式计算） Ol-'2l  
借：应收股利 &1u?W%(Px  
贷：投资收益－股利收入 "Q J-IRt&  
[长期股权投资－企业] =H?Nb:s  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” Z\7bp&&  
（3）权益法 9(PFd%  
①初始投资或追加投资同上 C9iG`?  
②股权投资差额的处理 ``z="oD  
i取得时确认 kg@J.  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 p
-6.:y  
贷：银行存款       H Z}'W<N  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] uA,{C%?  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] He*L"VpWv  
ii摊销 uJ y@  
借：投资收益–股权投资差额摊销 d!X?R}  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 2M1mdkP3  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 Oxvw`a#  
贷：资本公积－股权投资准备 sI'HS+~pU  
③被投资单位实现净损益的处理 OlJj|?z$  
I净利润 K;ML'  
i被投资单位实现净利润时 [aC9v
Eso!  
借：长期股权投资–企业–损益调整 `j$d(+Gv  
贷：投资收益–股权投资收益 syfR5wc  
ii被投资单位宣告分派股利时 ~S6N'$ ^  
借：应收股利–企业（实际数） PWU#`>4  
贷：长股权投资–企业–损益调整 sP 
|i'  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） R{B~Now3  
借：投资收益–股权投资损失 gA|j\T{c  
贷：长股权投资–企业–损益调整 OgnpzN  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 ]r
m=F]W/n  
借：长期股权投资–企业–损益调整 0Q9OQqg m  
      （确认的损益－未减记的） ~>R)H#mP7  
贷：投资收益–股权投资收益 5~F0'tb|}  
④其他所有者权益变化的处理 OR9){qP  
i投资单位会计处理 F"CYrt  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 w6Q]?p+  
贷：资本公积–股权投资准备 a+i+#*8wm  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 7EXmmB~>,  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ]*h}sn=  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” bW|y -GM  
（4）成本法与权益法的转换 c%!wKoD  
①权益法转换为成本法 iT"Itz-^#  
I转换时 u\wd<<I']  
借：长期股权投资–企业 OXB-.
<  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 w1b <>A?87  
长股权投资–企业–损益调整 &O,$l3 P  
II以后分派利润或现金股利时 }+J@;:  
i属于已记入投资账面价值的 C=cTj7Ub  
借：应收股利 wp*1HnWj8Y  
贷：长期股权投资–企业 YLo$n  
ii属于尚未记入投资账面价值的 }b(e  
借：应收股利 #w@Pa L iS  
带：投资收益 J
;`~ !g  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 v], DBw9  
借：长期股权投资–企业 4Cc
b!?  
贷：投资收益 ?OyW|jL  
②成本法转换为权益法 TbVL71c  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 eV0S:mit  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 +GS=zNw#  
          –企业–股权投资差额   1 Se`N5hQ  
          –企业–损益调整     5 z-G (!]:  
          –企业–股权投资准备   2 R.T-Ptene  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 i#=X#_ +El  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 J.l%HU  
  资本公积–股权投资准备       2 %
5gJ6>@6Z  
ii追加投资时 M(uB ;Te  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 Rp*t"HSaAW  
贷：银行存款                 302 ={'($t%|T  
iii再次计算股权投资差额 9Q/!%y%5  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 !e `=UZe1  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 '=.Uz3D'0  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 NN'<-0~  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” n #I}!x>2  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 JrTBe73.]j  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 l)s+"C#  
          –企业–股权投资准备   2 *,*qv^  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2
oZ[ w  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 SGd.z6"H  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 A#: c  
（5）短期投资划转为长期投资 L?+|%[  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） [i1D~rCcn  
短期投资跌价准备 nn:pf1  
投资收益 Yj\yO(o/  
贷：短期投资 B31-<w  
（6）长期股权投资的处置 {fv8S;|u  
①损益的确认 reJ?38(  
借：银行存款 H>iZVE  
  长期股权投资减值准备 D.R  
贷：长期股权投资 'LLx$y.Ei[  
[投资收益–股权出售收益/损失] KB*=a  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） L.[uMuUa  
②资本公积准备项目的处理 c[lo b{,  
借：资本公积–股权投资准备 em!R9J.  
贷：资本公积–其他资本公积 ^X%4@,AE  
注：转增资本时 'a?.X _t  
借：资本公积–其他资本公积 (1j$*?iGA  
贷：实收资本/股本 O>5u5n  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 mm<iT59  
借：投资收益–股权投资差额摊销 4(GgaQFO?  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 1>x@1Mo+K  
3．投资的期末计价（略） -xIhN?r)  
4．委托贷款 D@W3;T^  
①发放贷款 vcU\xk")  
借：委托贷款－本金 l]y%cJ~$'D  
贷：银行存款 k]9>V@C  
②按期计提利息 v^_]W3K  
借：委托贷款－利息 bk9~63tN+>  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 
Rha3  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 Pt
0}9Q  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 ={@ @`yP^$  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 |P0L,R  
③期末计价（略）