[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   H6/@loO!Xy  
1．短期投资 (+@3Dr5o0}  
①购入 W2%(a0p  
借：短期投资--股票/债券/基金X OB6I8n XW  
　　应收股利、应收利息 kR-N9|>i  
　贷：银行存款 n1y#gC  
　　　其他货币资金 za<Ja=f9X  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 NX@T WBn%  
借： 银行存款 @gE +T37x2  
贷：应收股利、应收利息 h[C!cX  
②收到持有时期内的股利或利息 R|$=Pfg~4  
借：银行存款/现金 _S,2j_R9  
贷：短期投资－股票/债券X !b rN)b)f  
③转让、出售 !g=
,O6  
借：银行存款 fk*JoR.o  
  短期投资跌价准备－股/债X I?4J69'  
贷： 短期投资 －股票/债券X ?5$\8gZ  
【应收股利/应收利息】 VXn]*Mo  
[投资收益－出售股/债X] H^K(1  
2长期股权投资投资 % ghQ#dZ]&  
（1）取得 =H>rX 2k  
①以现金资产投资同上 0Ny0#;P  
②以非现金资产投资（见后） x2Y1 B  
（2）成本法 ,":"Op61  
①初始投资或追加投资同取得 Lt@4F   
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 9{70l539  
I投资年度以前 A. U<  
借：应收股利－股利收入 [5)1 4% x  
贷：长期股权投资－企业 .DHZs#R  
II投资年度 9s73mu`Twg  
i属于投资前的 PLFM[t/  
借：应收股利－股利收入 z+PSx'#}  
贷：长期股权投资－企业 wy&VClT  
ii属于投资后的 @o9EX }
 
借：应收股利 _#f/VE  
贷：投资收益－股利收入 kQ.atr`?e  
III投资年度以后（按公式计算） baR{  
借：应收股利 _?1<  
贷：投资收益－股利收入 ?Sn$AS I  
[长期股权投资－企业] duXv [1  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” o$d;
Y2K  
（3）权益法 &r~~1BnpHm  
①初始投资或追加投资同上 jtQ2vJ-  
②股权投资差额的处理 Eqp?cKrji  
i取得时确认 :Q+rEjw+  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 r5lp<md  
贷：银行存款       Ip.5I!h[Xb  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] >p\IC  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] ~K:#a$!%,  
ii摊销 C([;JO 11[  
借：投资收益–股权投资差额摊销 JP!$uK{u  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 #q==GT7  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 wA.YEI|CSj  
贷：资本公积－股权投资准备 p'KU!I}  
③被投资单位实现净损益的处理 X]C-y,r[M  
I净利润 .}SW`RPk  
i被投资单位实现净利润时 0u'2f`p*  
借：长期股权投资–企业–损益调整 _m3PAD4  
贷：投资收益–股权投资收益 dMeDQ`
c`W  
ii被投资单位宣告分派股利时 j
,6dGb  
借：应收股利–企业（实际数） yHr/i
) c  
贷：长股权投资–企业–损益调整 $o/?R]h  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） nt "VH5  
借：投资收益–股权投资损失 ?h1]s&^|2  
贷：长股权投资–企业–损益调整 #4%,09+  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 vq(@B  
借：长期股权投资–企业–损益调整 0Rtqq
NFD  
      （确认的损益－未减记的） )P:TVe9`  
贷：投资收益–股权投资收益 egx(N <  
④其他所有者权益变化的处理 3z\:{yl  
i投资单位会计处理 Z7k {7  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 COJqVC(#  
贷：资本公积–股权投资准备 ws?p2$Cla  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） z}8rD}BH  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 1@CI7j  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” !rTh+F*  
（4）成本法与权益法的转换 3<m"z9$  
①权益法转换为成本法 oIoJBn  
I转换时 /}#z/m@bN  
借：长期股权投资–企业 @L{HT8utK3  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 Kk9 JZ[nT'  
长股权投资–企业–损益调整 Uk|Xs~@#E  
II以后分派利润或现金股利时 [5a`$yaQ  
i属于已记入投资账面价值的 !?O:%QG  
借：应收股利 g B +cU  
贷：长期股权投资–企业 `hM]5;0  
ii属于尚未记入投资账面价值的 sw{EV0&>m  
借：应收股利 D~NH 4
B  
带：投资收益 FT`y3~
 
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 r A0[y  
借：长期股权投资–企业 2#T|+mKxZM  
贷：投资收益 -("79v>#  
②成本法转换为权益法 $qg5m,1?  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 1ww|km  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 aJI>qk h?]  
          –企业–股权投资差额   1 &Vnet7L fU  
          –企业–损益调整     5 "^22Y}VB  
          –企业–股权投资准备   2 ^a<=@0|  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 DrHMlk5  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 VI" ,E}  
  资本公积–股权投资准备       2 >@h0@N  
ii追加投资时 7lR(6ka&/  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 VaVKWJg$  
贷：银行存款                 302 o)"}DeV$&  
iii再次计算股权投资差额 iu*u|e  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 Q}\,7l  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 h^x7[qe  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 r;upJbSX  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” qLA  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 s:I^AL5  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 P*I
\FV  
          –企业–股权投资准备   2 ;)"r^M)):  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 W%0-SR  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 >=C)\Yfu)  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 <(3Uu()   
（5）短期投资划转为长期投资 )z7.S"U  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） G\jr^d\  
短期投资跌价准备 9dqD(S#C;"  
投资收益 asPD>jc  
贷：短期投资 oJ
yC{G  
（6）长期股权投资的处置  78qf  
①损益的确认 .N/4+[2p(  
借：银行存款 PeTA:MW  
  长期股权投资减值准备 ~g1@-)zYxK  
贷：长期股权投资 wT*`Od8w  
[投资收益–股权出售收益/损失] 6K?+adKlc  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） YJrK oK}  
②资本公积准备项目的处理 ^]E| >~\  
借：资本公积–股权投资准备 -?LSw  
贷：资本公积–其他资本公积 PcDPRX!@  
注：转增资本时 Y*wbFL6`  
借：资本公积–其他资本公积 7@+0E2'  
贷：实收资本/股本 ?G!
^|^S*  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 ZPZ1 7-  
借：投资收益–股权投资差额摊销 {D`F$=Dlw  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 Q6Jb]>g\H  
3．投资的期末计价（略） LT'#0dCC  
4．委托贷款 8b6:n1<fn  
①发放贷款 ]r|.\}2Y7  
借：委托贷款－本金 g&_0)(a\  
贷：银行存款 `z+:Z>>  
②按期计提利息 ks(PH6:]<  
借：委托贷款－利息 &W.tjq
mw  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 t@4X(i0  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 #BT= K  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 P3lNns3  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 2eyvY|:Q>  
③期末计价（略）