[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   x'%vL",%  
1．短期投资 H3Zt3l1u+  
①购入 " ;\EU4R  
借：短期投资--股票/债券/基金X Q H>g-@  
　　应收股利、应收利息 F0k
Q/x  
　贷：银行存款 jo 0
XOs  
　　　其他货币资金 YC*`n3D|'  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 e >7Ka\  
借： 银行存款 Vu<mOuh
 
贷：应收股利、应收利息 qs9r$o.\l  
②收到持有时期内的股利或利息 ;BHIss7  
借：银行存款/现金 C"k]U[%{  
贷：短期投资－股票/债券X $u)#-X;x  
③转让、出售 KT<N ;
[;  
借：银行存款 i}))6   
  短期投资跌价准备－股/债X GzT?I 7|M  
贷： 短期投资 －股票/债券X ZCf d<NS?  
【应收股利/应收利息】 ksYPF&l  
[投资收益－出售股/债X] S7R*R}
 
2长期股权投资投资 }F3}"Ik'L  
（1）取得 :"+3Uk2  
①以现金资产投资同上 8yuTT^  
②以非现金资产投资（见后） gM6o~ E  
（2）成本法 %XXjQ5p  
①初始投资或追加投资同取得 J]Q-#g'Z  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 !~-@sq  
I投资年度以前 mx2Ov u  
借：应收股利－股利收入 L|A1bxt  
贷：长期股权投资－企业 #"o`'5  
II投资年度 )_Iu7b  
i属于投资前的 $@WA}\D  
借：应收股利－股利收入 5ai$W`6  
贷：长期股权投资－企业 yv> 6u7  
ii属于投资后的 Q:Y`^jP   
借：应收股利 P;ZVv{mT  
贷：投资收益－股利收入 Z>W&vDeuN  
III投资年度以后（按公式计算） YsRq.9Mr  
借：应收股利 sWP_fb1  
贷：投资收益－股利收入 48mTL+*  
[长期股权投资－企业] xp"F)6  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” }9+Vf'u|l  
（3）权益法 Mo4igP  
①初始投资或追加投资同上 3E8 Gh>J_  
②股权投资差额的处理 yJ 8_<A  
i取得时确认 ^3Z~RK\}  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 e&9v`8}   
贷：银行存款       1EliR uJ  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] S&'-wAEd  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] Lcs?2c:%  
ii摊销 {ka={7  
借：投资收益–股权投资差额摊销 jZqCM{  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 $rQi$w/  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 ^pocbmg  
贷：资本公积－股权投资准备 @ 8SA^u0  
③被投资单位实现净损益的处理 08nA}+k  
I净利润 v=YI%{tx)  
i被投资单位实现净利润时 {XLRrU!*  
借：长期股权投资–企业–损益调整 {=P}c:iW  
贷：投资收益–股权投资收益 ESkhC
DU  
ii被投资单位宣告分派股利时 #| m*
k  
借：应收股利–企业（实际数） ^O3p:X4u  
贷：长股权投资–企业–损益调整 t SunO-\y  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） #23($CSE  
借：投资收益–股权投资损失 `Fb%vYf  
贷：长股权投资–企业–损益调整 S$nEflcz  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 OUm,;WNLf  
借：长期股权投资–企业–损益调整 WAb@d=H{+>  
      （确认的损益－未减记的） <!~NG3KW[>  
贷：投资收益–股权投资收益 ER<Z!*2  
④其他所有者权益变化的处理 [}"m4+  
i投资单位会计处理
Z7dVy8J  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 &t74T"(d  
贷：资本公积–股权投资准备 D(Q=EdlO  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） ]Q{MF- EKj  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 9Ljd or  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” D(">bR)1  
（4）成本法与权益法的转换 l'"Ici#7Ls  
①权益法转换为成本法 W
L<f!  
I转换时 ,Z[pLF  
借：长期股权投资–企业 ?L>}( {9  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 \Jr7
Hy1;  
长股权投资–企业–损益调整 o 0H.DeP  
II以后分派利润或现金股利时 ajD/)9S
 
i属于已记入投资账面价值的 ,<=_t{^  
借：应收股利 PkDh[i9Z|  
贷：长期股权投资–企业 6b h.5|  
ii属于尚未记入投资账面价值的 NMhI0Ix$w  
借：应收股利 PKt;]T0  
带：投资收益 /Au7X'}  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 S~.%G)R  
借：长期股权投资–企业 Vpf7~2[q%  
贷：投资收益 tQIz  
②成本法转换为权益法 Ny 7vId  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 UAtdRVi]M  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 ?xzDz  
          –企业–股权投资差额   1 8>ODtKI*  
          –企业–损益调整     5 1tFx Z#(G  
          –企业–股权投资准备   2 5m rkw  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 4Kn)5>  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 3>G"&T{  
  资本公积–股权投资准备       2 F ss@/-  
ii追加投资时 v'u }%FC  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 a |0f B4G  
贷：银行存款                 302 h2ou]  
iii再次计算股权投资差额 #|acRZ9 }  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 Xa&0j&AH  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 ]0myoWpi3  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 m7,;Hr(  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” p`oHF 5  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 9lSs;
zm{Q  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 >SHW  
          –企业–股权投资准备   2 lgh+\pj  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 KvuM{UI5  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 hE}y/A[  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 2I1CKA:7g  
（5）短期投资划转为长期投资 ug9]^p/)^  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） jo[U6t+pj7  
短期投资跌价准备 ^ &VN=Y6z  
投资收益 @z7$1pl}  
贷：短期投资 _qq>-{-Ym  
（6）长期股权投资的处置 ')~[J$qz  
①损益的确认 -v?)E S  
借：银行存款 8jfEvwY  
  长期股权投资减值准备 >D*%1 LH~V  
贷：长期股权投资 jI,?*n<  
[投资收益–股权出售收益/损失] +&8'@v$  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） m7m)BX%O  
②资本公积准备项目的处理 @d6N[?3;  
借：资本公积–股权投资准备 qiyJ4^1  
贷：资本公积–其他资本公积 9c=`Q5  
注：转增资本时 qwHP8GU  
借：资本公积–其他资本公积 6yXMre)YV  
贷：实收资本/股本 kaZ_ra;<  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 A>QAR)YP  
借：投资收益–股权投资差额摊销 x.aqy'/`  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 t%]b`ad  
3．投资的期末计价（略） )TyI~5>;  
4．委托贷款 dmUa\1g#  
①发放贷款 84M*)cKR~  
借：委托贷款－本金 U&SgB[QHO  
贷：银行存款 5D`!Tu3  
②按期计提利息  !yf7y/qY  
借：委托贷款－利息 _f<#+*y  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 &cB+la\_  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 Ihg1%.^V\  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 wVtBH _>  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 Cc!LJ  
③期末计价（略）