[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   kT=8e;K  
1．短期投资 R#KU^]"(  
①购入 V)4J`xg^  
借：短期投资--股票/债券/基金X 31)&vf[[  
　　应收股利、应收利息 z%kULTL  
　贷：银行存款 6C )_  
　　　其他货币资金 2SLU:=<3  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 q(}bfIf  
借： 银行存款 `mqMLo*  
贷：应收股利、应收利息 =H~j,K  
②收到持有时期内的股利或利息 7z-[f'EIUI  
借：银行存款/现金 #"an9<  
贷：短期投资－股票/债券X E"0>yl)  
③转让、出售 p[cX O=
 
借：银行存款 Pz^544\~ou  
  短期投资跌价准备－股/债X "#48% -'x  
贷： 短期投资 －股票/债券X %znc##j)q  
【应收股利/应收利息】 Pc9H0\+Xk  
[投资收益－出售股/债X] ^}r1;W?n  
2长期股权投资投资 j.YA2mr  
（1）取得 n`KY9[0 U=  
①以现金资产投资同上 OJxl<Q=z  
②以非现金资产投资（见后） 9FX-1,Jx  
（2）成本法 ~s{$WL&  
①初始投资或追加投资同取得 D,6:EV"sa  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 snJ129}A  
I投资年度以前 KmF]\:sMD  
借：应收股利－股利收入 ;G!q Y  
贷：长期股权投资－企业
3CJwj  
II投资年度 cNH7C"@GVu  
i属于投资前的 g=rbPbu  
借：应收股利－股利收入 s@C}P  
贷：长期股权投资－企业 saAF+H/=  
ii属于投资后的 [ 3HfQ  
借：应收股利 olcDt&xv]  
贷：投资收益－股利收入 `x|?&Ytmf9  
III投资年度以后（按公式计算） W%J\qA  
借：应收股利 A=4OWV?  
贷：投资收益－股利收入 ;\]@K6m/Ap  
[长期股权投资－企业] g+lCMW\  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” =QsYXK7Mn4  
（3）权益法 :pUtSs7p}  
①初始投资或追加投资同上 h$*!8=M  
②股权投资差额的处理 U~8 g_*  
i取得时确认
F\! `/4  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 If.r5z9  
贷：银行存款       b]y2+A.
n  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 6wxs1G  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] nrb Ok4Dz  
ii摊销 1"g<0 W  
借：投资收益–股权投资差额摊销 iB{V^ksU  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 a =QCp4^  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 kP"9&R`E  
贷：资本公积－股权投资准备 "}!G!k:  
③被投资单位实现净损益的处理 HV .t6@\};  
I净利润 MPV5P^@X  
i被投资单位实现净利润时 ^s=8!=A(  
借：长期股权投资–企业–损益调整 `9 L>*  
贷：投资收益–股权投资收益 SdWV3  
ii被投资单位宣告分派股利时 >/|*DI-HJ  
借：应收股利–企业（实际数） 7Wno':w8  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ise-O 1'  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 1qch]1 ^G  
借：投资收益–股权投资损失 d5.4l&\u  
贷：长股权投资–企业–损益调整 G?ZXWu.  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 J *yg&  
借：长期股权投资–企业–损益调整 (?c-iKGc  
      （确认的损益－未减记的） ]3gSQ7  
贷：投资收益–股权投资收益 q@qsp&0/  
④其他所有者权益变化的处理 ~V-XEQA  
i投资单位会计处理 g ? k=^C  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 . ^u,.  
贷：资本公积–股权投资准备 i$@:@&(~Y  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） G#CXs:1pd+  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 M{\I8oOg  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” s>en  
（4）成本法与权益法的转换 ^_6|X]tz1T  
①权益法转换为成本法 sRW<me;  
I转换时 1,~D4lD|  
借：长期股权投资–企业 K P"+e:a%  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 +%&yJ4-  
长股权投资–企业–损益调整 yr 6V3],Tp  
II以后分派利润或现金股利时 y*? Jui Q  
i属于已记入投资账面价值的 yuVs YV@"  
借：应收股利 rUl+  
贷：长期股权投资–企业 nu^436MSOa  
ii属于尚未记入投资账面价值的 JVJMgim)0  
借：应收股利 >Q/Dk7#  
带：投资收益 _&x%^&{  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 nNm`
Hfi  
借：长期股权投资–企业 J05e#-)<K  
贷：投资收益 ;j7#7MN2_E  
②成本法转换为权益法 C+]I@Go'Tk  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 #ABCDi={zA  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 ~@!bsLSMU  
          –企业–股权投资差额   1 XG?8s &  
          –企业–损益调整     5 GVz6-T~\>  
          –企业–股权投资准备   2 FlQGgVN  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 N;R^h? '  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 @L`jk+Y0vF  
  资本公积–股权投资准备       2 *R"/|Ka  
ii追加投资时 0a7Ppntb@  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 ~>G^=0LT  
贷：银行存款                 302 us.~G  
iii再次计算股权投资差额 $:6!H:ty  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 Y@v>FlqI{  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 K
@2),(z  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 Q
/?$x*\>  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” -/4P3SG/
 
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 jo7\`#(Q  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 I'Hf{Erw  
          –企业–股权投资准备   2 ~~.}ah/_d  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 {I((p_  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 k'YTpO  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 "~nZ GiK  
（5）短期投资划转为长期投资 >_TZ'FT  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） vI?, 47Hj+  
短期投资跌价准备 f^e)O$N9]  
投资收益 y} '@R$  
贷：短期投资 d5b% W3  
（6）长期股权投资的处置 2eogY#  
①损益的确认 [Pp'Ye~K@c  
借：银行存款 8|^7ai[am  
  长期股权投资减值准备 m~|40)   
贷：长期股权投资 RFGff
A&  
[投资收益–股权出售收益/损失] @iiT
<
 
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） <q836]aaA  
②资本公积准备项目的处理 @W<m4fi  
借：资本公积–股权投资准备 5G#n"}T  
贷：资本公积–其他资本公积 T|$H#n}  
注：转增资本时 <aw[XFg  
借：资本公积–其他资本公积 `V1]k_h  
贷：实收资本/股本 s.rm7r@#  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 5-V pJ  
借：投资收益–股权投资差额摊销 l{9Y  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 s~>}a  
3．投资的期末计价（略） B~mj 8l4  
4．委托贷款 FmW(CGs  
①发放贷款 [^ )g%|W  
借：委托贷款－本金 Qrv<lE1V;  
贷：银行存款 kM6 Qp  
②按期计提利息 ]5O~+Nf  
借：委托贷款－利息 v19-./H^ j  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 e.C)jv6qr  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 D9df=lv mD  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 .`lCWeHN  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 %>yL1BeA4  
③期末计价（略）