[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   t,as{.H{h  
1．短期投资 9h{:!  
①购入 t.i9!'Y ]  
借：短期投资--股票/债券/基金X ^#6%*(D  
　　应收股利、应收利息 (Os OPT p  
　贷：银行存款 ($ 1<Dj:  
　　　其他货币资金 I]j/ ab7>  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 K^1O =1gY  
借： 银行存款 oew]ijnB  
贷：应收股利、应收利息 I}CA-8  
②收到持有时期内的股利或利息 P(gID  
借：银行存款/现金 X;[zfEB  
贷：短期投资－股票/债券X jn3|9x  
③转让、出售 %l$&_xV
-  
借：银行存款 #j~FA3O  
  短期投资跌价准备－股/债X ucm.~1G(  
贷： 短期投资 －股票/债券X mQ `r`DW  
【应收股利/应收利息】 x;b+gIz*  
[投资收益－出售股/债X] "rlSK >`  
2长期股权投资投资 i(qYyO'  
（1）取得 c#-97"_8  
①以现金资产投资同上 i)^ZH#Gp  
②以非现金资产投资（见后） "a_D]D(d5  
（2）成本法 FT?1Q'  
①初始投资或追加投资同取得 1VM5W!}  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 M:q ;z(  
I投资年度以前 V5^b6$R@  
借：应收股利－股利收入 \:)o'-  
贷：长期股权投资－企业 sV4tu(~  
II投资年度 FZI 4?YD?<  
i属于投资前的 oL/^[TXjH  
借：应收股利－股利收入 /xbF1@XtL  
贷：长期股权投资－企业 1 H@rNa m&  
ii属于投资后的 kIZdND&  
借：应收股利 4oEq,o_  
贷：投资收益－股利收入 H_r'q9@<>  
III投资年度以后（按公式计算） vCe<-k  
借：应收股利 9Q5P7}%p  
贷：投资收益－股利收入 m.g@S30  
[长期股权投资－企业] >WS&w;G  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” r{3`
zqo  
（3）权益法 *"bp}3$^^  
①初始投资或追加投资同上 v\tb f  
②股权投资差额的处理 m6ws#%|[  
i取得时确认 :[rKSA]@  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 z7}zf@Y-qv  
贷：银行存款       +g7nM7,1a  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] ')cgx9   
贷：[长股权投资–企业–投资成本] )h!l%7
2  
ii摊销 r
4>I?lD  
借：投资收益–股权投资差额摊销 sWCm[HpG  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 Tsp-] -)  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 2%yJo7f$[  
贷：资本公积－股权投资准备 P T.jR*  
③被投资单位实现净损益的处理 t'/;Z:  
I净利润 %>U*A  
i被投资单位实现净利润时 YD.^\E4o  
借：长期股权投资–企业–损益调整 1EPOYvf%U  
贷：投资收益–股权投资收益 *^5,7}9Qo  
ii被投资单位宣告分派股利时 /6*.%M>r  
借：应收股利–企业（实际数） 6OW-Dif^AG  
贷：长股权投资–企业–损益调整 "8 mulE,  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） D}U<7=\3H  
借：投资收益–股权投资损失 BfLZ  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ,DOmh<b  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 oVsazYJ|?  
借：长期股权投资–企业–损益调整 E.bbIV6mQ  
      （确认的损益－未减记的） ymCIk/\  
贷：投资收益–股权投资收益 ?YykCJJ ~@  
④其他所有者权益变化的处理 ?a9k5@s  
i投资单位会计处理 :P1c>:j[  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 [1MEA;  
贷：资本公积–股权投资准备 {EN@,3bA  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） TAoR6aE  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 'U0I.x(  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” .O.R  
（4）成本法与权益法的转换 ?C2;:ol  
①权益法转换为成本法 kw}1CXD  
I转换时 'vIkA=  
借：长期股权投资–企业 0l@+xS;  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 yE9.]j  
长股权投资–企业–损益调整 ghj~r  
II以后分派利润或现金股利时 v('d H"Y  
i属于已记入投资账面价值的 Y/(-mcR  
借：应收股利 kweTK]mT  
贷：长期股权投资–企业 zL}hFmh  
ii属于尚未记入投资账面价值的 AAY UXY!  
借：应收股利 wKbymmG  
带：投资收益 r,KK%B  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 W-QPO  
借：长期股权投资–企业 _?c.
3+;s  
贷：投资收益 xB+H7Ya  
②成本法转换为权益法 c3t8yifQ  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 f~9Y1|6  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 T+D]bfjr&&  
          –企业–股权投资差额   1 @v=q,A8_  
          –企业–损益调整     5 ZHasDZ8  
          –企业–股权投资准备   2 mhuaXbr  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 !17Z\Ltqyj  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 rv%[?Ml  
  资本公积–股权投资准备       2 d~8~RT2 m  
ii追加投资时 ~`H<sJ?9  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 p2 (_YN;s  
贷：银行存款                 302 Af<>O$$6  
iii再次计算股权投资差额 )&< ExJQ&  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 `%p6i| _Q  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 H\bIO!vb  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 - S-1<xR  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” :/qO*&i,N  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7  e5]AB  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 
b{Ss+F  
          –企业–股权投资准备   2 gAP}KR#T  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 FM[T
o  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 2&URIQg*
J  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 D.`\ ^a  
（5）短期投资划转为长期投资 Y1\vt+`O  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） dR:iUw:V  
短期投资跌价准备 ;~1JbP  
投资收益 H/Q)z DP  
贷：短期投资 "M &4c:cz  
（6）长期股权投资的处置 ,ua1xsZl&  
①损益的确认 s\!vko'M  
借：银行存款 >t(@?*ZFT  
  长期股权投资减值准备 Y_sV e  
贷：长期股权投资 yFsXI0I[p  
[投资收益–股权出售收益/损失] jRAL(r|  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 2A+,. S_!x  
②资本公积准备项目的处理 2,0F8=L  
借：资本公积–股权投资准备 
mA@+4&  
贷：资本公积–其他资本公积 ppK CY4  
注：转增资本时 Bx4GFCdifC  
借：资本公积–其他资本公积 -+|[0hpw  
贷：实收资本/股本 [^~9wFNtd  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 I_7EfAqg(  
借：投资收益–股权投资差额摊销 pN_!&#|+$  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 ?%Fk0E#>2  
3．投资的期末计价（略） GR `ncI$z  
4．委托贷款 ze)K-6SKH  
①发放贷款 RC%r7K f  
借：委托贷款－本金 zX`RN)C  
贷：银行存款 0+LloB  
②按期计提利息 / u6$M/Cf>  
借：委托贷款－利息 uD5yw#`  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 06 s3  b  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 K~T\q_ZPZ  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 x$DJ  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 Uiw7Y\Im|  
③期末计价（略）