[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   pYQSn.`V~  
1．短期投资 `15}jTi  
①购入 HNS^:XR  
借：短期投资--股票/债券/基金X m8F$h-  
　　应收股利、应收利息 MS;^:t1`  
　贷：银行存款 ~|Vqv{  
　　　其他货币资金 a%Q`R;W  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 ^slIR!L  
借： 银行存款 ^WB[uFt-  
贷：应收股利、应收利息 O80Z7  
②收到持有时期内的股利或利息 K>+ v" x  
借：银行存款/现金 ;GM`=M4  
贷：短期投资－股票/债券X 6Sd:5eTEQ  
③转让、出售 VYb,Hmm>kC  
借：银行存款 E>QS^)ih  
  短期投资跌价准备－股/债X 5z0Sns  
贷： 短期投资 －股票/债券X a?+C]u?_D  
【应收股利/应收利息】 zgjgEhnvU  
[投资收益－出售股/债X] RL4|!Hz
R  
2长期股权投资投资 r5s{t4 ;Ch  
（1）取得 gS<p~LP f  
①以现金资产投资同上 )q_,V"  
②以非现金资产投资（见后） &6CDIxH{  
（2）成本法 <~uzHg%Y  
①初始投资或追加投资同取得 u W,J5!  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 |.Vgk8oTl  
I投资年度以前 vxPE=!|  
借：应收股利－股利收入 X'$H'[8;C  
贷：长期股权投资－企业 DL V ny]  
II投资年度 Zuzwc[Z1  
i属于投资前的 *Hn=)q  
借：应收股利－股利收入 aU;X&g+_)  
贷：长期股权投资－企业 Jf2JGTcm  
ii属于投资后的 [,Rc&7p~R  
借：应收股利 ^Ak?2,xB#+  
贷：投资收益－股利收入 E'{:HX  
III投资年度以后（按公式计算） Q<6* UUQm  
借：应收股利 Ag0 6M U  
贷：投资收益－股利收入 SYi
!%  
[长期股权投资－企业] q0%QMut%  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” bJMsB|r  
（3）权益法 ).jQ+XE'>  
①初始投资或追加投资同上 c=tbl|Cq  
②股权投资差额的处理 |e#W;q$v  
i取得时确认 O8#]7\)  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 uSXnf  
贷：银行存款       -_9
*BvS]R  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] tLKf]5}f  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] Hx+r 9w  
ii摊销 S N"Y@y)=  
借：投资收益–股权投资差额摊销 Sm {Sq  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 m#WXZr  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 . h)VR 5?j  
贷：资本公积－股权投资准备
3.
dSS  
③被投资单位实现净损益的处理 U~BR8]=G  
I净利润 h(kP f]0  
i被投资单位实现净利润时 nL^7t7mp  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ?;Sg,.J  
贷：投资收益–股权投资收益 N}/V2K]Q  
ii被投资单位宣告分派股利时 -,*m\Fe}  
借：应收股利–企业（实际数） g \S6>LG!  
贷：长股权投资–企业–损益调整 TXYO{  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） =),ZZD#J  
借：投资收益–股权投资损失 q<.k:v&  
贷：长股权投资–企业–损益调整 S@pdCH, n  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 38-kl,Vw  
借：长期股权投资–企业–损益调整 fCu;n%   
      （确认的损益－未减记的） &jEw(P&_  
贷：投资收益–股权投资收益 p&\QkI=  
④其他所有者权益变化的处理 ^vh!1"T  
i投资单位会计处理 D@X"1X!F`G  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 N68]r3/K  
贷：资本公积–股权投资准备 yT<"?S>D  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） ._p2"<  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 Z/ml,4e  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” JO]?u(m01  
（4）成本法与权益法的转换 ghW`xm87  
①权益法转换为成本法 GNHXtu6  
I转换时 ~a V5  
借：长期股权投资–企业 ])qnPoQ<n  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 <~ay4JY  
长股权投资–企业–损益调整 ]4c*Nh% 8  
II以后分派利润或现金股利时 ^3vI
NF  
i属于已记入投资账面价值的 a"
4X7 D+  
借：应收股利 <}&J|()  
贷：长期股权投资–企业 )]w&DNc  
ii属于尚未记入投资账面价值的 -h|[8UG^b  
借：应收股利 |Z>}#R!,P  
带：投资收益 kn$SG  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 'Kmf6iK>[  
借：长期股权投资–企业 jEx8G3EL  
贷：投资收益 $bpu  
②成本法转换为权益法 6&i])iH  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 Qg1kF^=  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 c<q33dZ!*  
          –企业–股权投资差额   1 R'F\9eyA  
          –企业–损益调整     5 &)q>Z!C-l  
          –企业–股权投资准备   2 d+h~4'ebv  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 ErA*a3  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 `:ZaT('h  
  资本公积–股权投资准备       2 LhF;A~L  
ii追加投资时 Z * tHZ7b  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 qOD^P  
贷：银行存款                 302 (O:&RAkk7  
iii再次计算股权投资差额 AVz907h8  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 (:H4
  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 ZBK)rmhMx  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 2GigeN|1N  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” Iza#v0  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 Ug#B ( }/  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 =mwAbh)[7n  
          –企业–股权投资准备   2 u&`rK7J  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 aY,'^S  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 bB/fU7<{)u  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 ~t*_  
（5）短期投资划转为长期投资 k'"R;^~xg  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） tG"EbWi  
短期投资跌价准备 ER!s  
投资收益 FFV h~em{  
贷：短期投资 KCa@0  
（6）长期股权投资的处置 6m(+X MS  
①损益的确认 -idbR[1{?  
借：银行存款 ~}D"8[ABj  
  长期股权投资减值准备 Qdc#v\B  
贷：长期股权投资 Q'e[
(^8  
[投资收益–股权出售收益/损失] P|fh4b4  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） =td(}3|D Y  
②资本公积准备项目的处理 %gqu7}'  
借：资本公积–股权投资准备 Wb^g{F!W  
贷：资本公积–其他资本公积 PM:u~D$Jd  
注：转增资本时 R6GlQ G
 
借：资本公积–其他资本公积 $ JCOL  
贷：实收资本/股本 `ST;";7!  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 LmROG-9  
借：投资收益–股权投资差额摊销 1TN+pmc}@  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 x J\sm8  
3．投资的期末计价（略） KAT ^vbR  
4．委托贷款 Z2]\k|%<Fa  
①发放贷款 h5E<wyd96.  
借：委托贷款－本金 up?S (.*B  
贷：银行存款 XS0NjZW  
②按期计提利息 @, z4 {B  
借：委托贷款－利息 <HW2W"Go\  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 DQN"85AIZ  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 .,p@ee$q  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 VRv.H8^{  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 Hg(nC*#/Q  
③期末计价（略）