[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   {'-^CoR  
1．短期投资 %ws@t"aER  
①购入 A-e RL`  
借：短期投资--股票/债券/基金X [Ot<8)Jm  
　　应收股利、应收利息 ]@I>OcH  
　贷：银行存款 0iAQ;<*xi  
　　　其他货币资金 [$DI!%e|  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 kt#t-N;}x  
借： 银行存款 HEk{!Y  
贷：应收股利、应收利息 cCx_tGR"  
②收到持有时期内的股利或利息 dw-o71(1d  
借：银行存款/现金 6J]8BHJn+  
贷：短期投资－股票/债券X 1)H;}%[  
③转让、出售 TFNB%|  
借：银行存款 +gyGA/5:d$  
  短期投资跌价准备－股/债X JLbmh1'  
贷： 短期投资 －股票/债券X ei82pLM z  
【应收股利/应收利息】 *7w,o?
l  
[投资收益－出售股/债X] ;d.gVR_V  
2长期股权投资投资 5^97#;Q;J"  
（1）取得 zEKVyZd*{  
①以现金资产投资同上 `J$7X  
②以非现金资产投资（见后） l`A
e&nc6  
（2）成本法 ydTd.`  
①初始投资或追加投资同取得 -uNM_|MO  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 NdmwQJ7e"  
I投资年度以前 0iV~MQZ(  
借：应收股利－股利收入 ;LC?3.  
贷：长期股权投资－企业 oO^=%Mc(  
II投资年度 <2e[;$  
i属于投资前的 6IJH%qUx'  
借：应收股利－股利收入 6 u1|pX8  
贷：长期股权投资－企业 48,uO!  
ii属于投资后的 2BO&OX|X  
借：应收股利 _/J`v`}G  
贷：投资收益－股利收入 F@b=S0}K  
III投资年度以后（按公式计算） 0}"'A[xE  
借：应收股利 :rU,7`sE/  
贷：投资收益－股利收入 L%<DLe^P`l  
[长期股权投资－企业] =u`tlN5pOT  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” y q !{\@-  
（3）权益法 )~CNh5z6Y  
①初始投资或追加投资同上 &bigLe  
②股权投资差额的处理 2Z-QVwa*U  
i取得时确认 ]wUH*\(y  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 tpa<)\7KJ  
贷：银行存款       b"nD5r  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 6!C>J#T  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] %R<xe.X  
ii摊销 Js&.p9S2  
借：投资收益–股权投资差额摊销 /bF>cpM  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 >uxAti\  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 G0he'BR  
贷：资本公积－股权投资准备 +q%b
'!&Q  
③被投资单位实现净损益的处理 9TZ 6c  
I净利润 yUN>mD-  
i被投资单位实现净利润时 :_h#A}8Xd  
借：长期股权投资–企业–损益调整 LvMA('4  
贷：投资收益–股权投资收益 {(l,Uhxl""  
ii被投资单位宣告分派股利时 ovZ!}  
借：应收股利–企业（实际数） D,()e^o  
贷：长股权投资–企业–损益调整 3pe1"maP  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） ~ \b~
 
借：投资收益–股权投资损失 Svdmg D!  
贷：长股权投资–企业–损益调整 >IipWTVo<  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 &YBZuq2?  
借：长期股权投资–企业–损益调整 "|BSGV!8  
      （确认的损益－未减记的） #itZ~tol  
贷：投资收益–股权投资收益 S4pEBbV^n  
④其他所有者权益变化的处理 QabLMq@n`  
i投资单位会计处理 Fw8b^ew  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 ,'n`]@0?\  
贷：资本公积–股权投资准备 _Nh`-R%B)  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） f
VJWW):  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 F<^f6z8  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” WtC&Qyuq  
（4）成本法与权益法的转换 R+El/ya:6  
①权益法转换为成本法 Hp*N
%  
I转换时 dU2:H}  
借：长期股权投资–企业 HP\5gLVXY  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 5z:#Bl
-,L  
长股权投资–企业–损益调整 4HpKKhv"  
II以后分派利润或现金股利时 T!i $
nI&  
i属于已记入投资账面价值的 CaVVlL  
借：应收股利 I]%Kd('  
贷：长期股权投资–企业 wG73GD38  
ii属于尚未记入投资账面价值的 MpTOC&NG%s  
借：应收股利 ,20l` :  
带：投资收益 7nsovWp  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 !="8ok+  
借：长期股权投资–企业 DPkH:X  
贷：投资收益 5?0~7^de  
②成本法转换为权益法 p(fMM :  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 -e>Z!0  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 @)wsHW%cjz  
          –企业–股权投资差额   1 u'^kpr`
y  
          –企业–损益调整     5 F:~@ e(  
          –企业–股权投资准备   2 ght3#  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 LQR^lD+_=  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 Y ` Z,52  
  资本公积–股权投资准备       2 r`pf%9k  
ii追加投资时 yb>R(y  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 5~d=,;yE  
贷：银行存款                 302 sLWVgD  
iii再次计算股权投资差额 Y[W:Zhl;  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 [NV/*>"j&  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 QP<.~^ao  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 n}- _fx  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” c|K:oi,z  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 qF
l|q0\ A  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 yF1p^>*ak&  
          –企业–股权投资准备   2 g+7j?vC{'  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 D]5j?X'  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 #. 71O#!  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 QMy1!:Z&!  
（5）短期投资划转为长期投资 i5|)|x3  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 4a W[`  
短期投资跌价准备 (g&@E(@]?  
投资收益 wk{]eD%  
贷：短期投资 2H`>Kj  
（6）长期股权投资的处置 ZU vc|5]  
①损益的确认 fWb+08}C  
借：银行存款 -<sW`HpD'  
  长期股权投资减值准备 VGc.yM)& j  
贷：长期股权投资 *
a
q"c9  
[投资收益–股权出售收益/损失] 3`)ej`  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） -wf>N:  
②资本公积准备项目的处理 m4yWhUi(o  
借：资本公积–股权投资准备 Yh Ow0 x  
贷：资本公积–其他资本公积 g1:%986jv  
注：转增资本时 GDb Vy)&  
借：资本公积–其他资本公积 m#-&<=  
贷：实收资本/股本 A~^x*#q{4  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 J#q^CWN3R  
借：投资收益–股权投资差额摊销 2dK:VC4U  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 oKH+Q6S:  
3．投资的期末计价（略） yb)qg]2  
4．委托贷款 eNO[ikm  
①发放贷款 < +kdL  
借：委托贷款－本金 oX'@,(6)  
贷：银行存款 OmK4 \_.  
②按期计提利息 -f1lu*3\  
借：委托贷款－利息 Z[0/x.pp$  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 r8!pk~R5]  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 n&a\mGF  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 o,S(;6pDJ  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 M?o_J4  
③期末计价（略）