[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   ?L6pB]l8b  
1．短期投资 3zzl|+# 6  
①购入 Amv:d h  
借：短期投资--股票/债券/基金X '1b4nj|<m  
　　应收股利、应收利息 ;Mz7emt  
　贷：银行存款 kNoS% ?1,  
　　　其他货币资金 yE|hA2G?0  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 s/Q8(sF5  
借： 银行存款 {=9"WN
 
贷：应收股利、应收利息 4MP8t@z  
②收到持有时期内的股利或利息 y0,>_MS  
借：银行存款/现金 KdC'#$  
贷：短期投资－股票/债券X $J*lD-h-  
③转让、出售 qD{~QHDa  
借：银行存款 ;-8]  
  短期投资跌价准备－股/债X 4}Yn!
"jW&  
贷： 短期投资 －股票/债券X eDsc_5I  
【应收股利/应收利息】 VTK +aI  
[投资收益－出售股/债X] yo :63CPP  
2长期股权投资投资 &S8,-~U  
（1）取得 [!U! Z'i  
①以现金资产投资同上 FLLfTkXdI  
②以非现金资产投资（见后） Wx|De7*  
（2）成本法 f'OcW*t  
①初始投资或追加投资同取得 X;CRy,  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 n= FOB0=  
I投资年度以前 O#Ho08*Xn  
借：应收股利－股利收入 #^xj"}o@  
贷：长期股权投资－企业 8j}o\!H  
II投资年度 r+,JM L
 
i属于投资前的 x2tcr+o  
借：应收股利－股利收入 }B&+KO)  
贷：长期股权投资－企业
uIR/^o  
ii属于投资后的 _xr@dK<   
借：应收股利 <STE~ZmO  
贷：投资收益－股利收入 /]9(InM9/  
III投资年度以后（按公式计算） G|qsJ  
借：应收股利 jz,Gj}3;  
贷：投资收益－股利收入 ^>#@qMw  
[长期股权投资－企业] [vOk=  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” EOo,olklC  
（3）权益法 r)oR`\7  
①初始投资或追加投资同上 S+GW}?!  
②股权投资差额的处理 A5RM&y  
i取得时确认 (= Wu5H  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 cRP!O|I`]  
贷：银行存款       b?k6-r$j  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 7towjwr  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] d^I:{Ii'  
ii摊销 @
s|yH"  
借：投资收益–股权投资差额摊销 Fz2CXC  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 Bs^p!4=  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 NGmXF_kqN  
贷：资本公积－股权投资准备 YqYobL*q/  
③被投资单位实现净损益的处理 9(hI%idq  
I净利润 Vsd4;  
i被投资单位实现净利润时 p$a+?5'Q  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Q; BD|95nl  
贷：投资收益–股权投资收益 U_~r0  
ii被投资单位宣告分派股利时 kyr=q-y  
借：应收股利–企业（实际数） LrdX^_,nt  
贷：长股权投资–企业–损益调整 _^`TG]F  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） ]~4*ak=)5\  
借：投资收益–股权投资损失 >w#&f
d  
贷：长股权投资–企业–损益调整 pd.5  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 wexa\o  
借：长期股权投资–企业–损益调整 xmHW,#%ui\  
      （确认的损益－未减记的） <%S[6*6U  
贷：投资收益–股权投资收益 kg^5D3!2{Q  
④其他所有者权益变化的处理 iJr(;B
q  
i投资单位会计处理 }ni@]k#q<  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 [#+klP$  
贷：资本公积–股权投资准备 $>hH{  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） Nzl`mx16  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 x/IAc6H~_8  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” NGkWr   
（4）成本法与权益法的转换 6o~g3{O
w  
①权益法转换为成本法 @-.Tgpe@a  
I转换时 1HUe8m[#3  
借：长期股权投资–企业 }UqL2KXi4  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 E+~
1GKd  
长股权投资–企业–损益调整 `Wp y6o  
II以后分派利润或现金股利时 oWBjPsQ  
i属于已记入投资账面价值的 PKYm{wO-  
借：应收股利 I?CfdI  
贷：长期股权投资–企业 jV(b?r)eT{  
ii属于尚未记入投资账面价值的 9XX:_9|I  
借：应收股利 4v.i!U# {  
带：投资收益 Zz!yv(e)H  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 GP_%.fO\M  
借：长期股权投资–企业 |j}%"wOh  
贷：投资收益 q1Ehl S  
②成本法转换为权益法 wPaM
YxO/  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 DS0:^
TLI  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 vUB*Qm]Y\  
          –企业–股权投资差额   1 rDC=rG  
          –企业–损益调整     5 P>_ r6C  
          –企业–股权投资准备   2 S(G&{KG  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 *y
N#q>1  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1
mw~$;64;a  
  资本公积–股权投资准备       2 ?y,z  
ii追加投资时 q6eD{/4
a1  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 Q
aSRD/,M  
贷：银行存款                 302 ~>S? m;  
iii再次计算股权投资差额 N`+@_.iBX  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 )No>Q :t  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 lD,;xu Q  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 7kmd.<  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” .ViOf){U\  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 ,b74m  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 ;:8SN&).  
          –企业–股权投资准备   2 1=mb2A  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2  :@^
T ^  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 |yi#6!}^  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 :Kk+wp}f#  
（5）短期投资划转为长期投资 nmClP  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） VIuzBmR|\  
短期投资跌价准备 1j+RXb\<  
投资收益 q!<n\X3]u  
贷：短期投资 }nMp.7b  
（6）长期股权投资的处置 \{a 64  
①损益的确认 4Vv$bbu+  
借：银行存款 8-FW'bA  
  长期股权投资减值准备 0134mw%jk  
贷：长期股权投资 B0m2SUC,H  
[投资收益–股权出售收益/损失] /v7o!D1G  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） I?KGb:]|  
②资本公积准备项目的处理 }=s64O9j  
借：资本公积–股权投资准备 E6clVa  
贷：资本公积–其他资本公积 i=\`
f& B  
注：转增资本时 @c;:D`\p1C  
借：资本公积–其他资本公积 imZ"4HnPP  
贷：实收资本/股本 cR!Mn$m  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 
u9 G
 
借：投资收益–股权投资差额摊销 YeV
kX{y  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 .CEl{fofj  
3．投资的期末计价（略） |I s"ov  
4．委托贷款 &'W ~~ir  
①发放贷款 eI=:z/p
d  
借：委托贷款－本金 #B hcW"@  
贷：银行存款 ^) 5*?8#  
②按期计提利息 6yedl0@wa!  
借：委托贷款－利息 :$N{NChx  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 5k`Df/  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 FXFyF*w2  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 TH? wXd\  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 }PxPJ$o  
③期末计价（略）