[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   ())|x[>JS+  
1．短期投资 G>!"XK:fB  
①购入 4dy)g)wM  
借：短期投资--股票/债券/基金X MKH7d/
x  
　　应收股利、应收利息 K&3,J
7&&  
　贷：银行存款 ~4fUaMT  
　　　其他货币资金 _)XQb1]  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 `tw[{Wb  
借： 银行存款 B]iPixA6  
贷：应收股利、应收利息 6V-u<FJ  
②收到持有时期内的股利或利息 m
SdByT+dG  
借：银行存款/现金 5$$Yce=k  
贷：短期投资－股票/债券X W|'7)ph  
③转让、出售 KPHtD4  
借：银行存款 l1HMH?0|  
  短期投资跌价准备－股/债X j*Uz.q?  
贷： 短期投资 －股票/债券X :{BD/6  
【应收股利/应收利息】 RUco3fZ   
[投资收益－出售股/债X] t/%{R.1MN  
2长期股权投资投资 Pu>jECcz  
（1）取得 !LJEo>D  
①以现金资产投资同上
",O |uL  
②以非现金资产投资（见后） Mu: y9o95  
（2）成本法 xP/ ?E  
①初始投资或追加投资同取得 #0kVhx7%  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 \no6 ]xN;  
I投资年度以前 }$%j}F{  
借：应收股利－股利收入 pW5ch"HE  
贷：长期股权投资－企业 &tVIl$e  
II投资年度 B!+rO~  
i属于投资前的 C-h9_<AwJQ  
借：应收股利－股利收入 iq1HA.X(  
贷：长期股权投资－企业 #K#BNpG|  
ii属于投资后的 3V uoDmG  
借：应收股利 w}|XSJ!  
贷：投资收益－股利收入 G`D rY;  
III投资年度以后（按公式计算） `)y<X#[8  
借：应收股利 # RoJD:9  
贷：投资收益－股利收入 $/p0DY  
[长期股权投资－企业] 8FT]B/^&m  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” *Ri\7CqU"6  
（3）权益法 =-bGH   
①初始投资或追加投资同上 $;iMo/  
②股权投资差额的处理 w E3L,yx=  
i取得时确认 `D-P
}hDm!  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 .q90+9Ek=  
贷：银行存款       6C
'W  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] NMs8^O|0  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] X8 $Y2?<  
ii摊销 &u+l`F^Z  
借：投资收益–股权投资差额摊销 IN8G4\r  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 )d~{gPr.  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 =Gv*yR*]t  
贷：资本公积－股权投资准备 z( \4{Y  
③被投资单位实现净损益的处理 {'8td^JEE  
I净利润 %8O1sF  
i被投资单位实现净利润时 dvAG}<  
借：长期股权投资–企业–损益调整 \+)aYP2Hu  
贷：投资收益–股权投资收益 |lCS^bA3  
ii被投资单位宣告分派股利时 jFDVd;#CS  
借：应收股利–企业（实际数） <uYrYq
N  
贷：长股权投资–企业–损益调整 %?`O .W  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 4bs<j  
借：投资收益–股权投资损失 @>fsg-|  
贷：长股权投资–企业–损益调整 TUBpRABH  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 ?kIyo  
借：长期股权投资–企业–损益调整 8$F"!dc _  
      （确认的损益－未减记的） 6o0}7T%6  
贷：投资收益–股权投资收益 ]4ib^R~Z  
④其他所有者权益变化的处理 vX@TZet0  
i投资单位会计处理 @ D,]v:  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 *z
'v  
贷：资本公积–股权投资准备 yJK:4af;.  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） u{-@,-{  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ^GpLl  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” jj&mRF0gCb  
（4）成本法与权益法的转换 5jq @ nq6  
①权益法转换为成本法 ) 2lB  
I转换时 ?6Wv["%  
借：长期股权投资–企业 wrQ02?  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 F;bkV}^  
长股权投资–企业–损益调整 4Ei8G]O $_  
II以后分派利润或现金股利时 s\zY^(v4  
i属于已记入投资账面价值的 b>-h4{B[  
借：应收股利 }_Ci3|G>%D  
贷：长期股权投资–企业 z]2MR2W@X  
ii属于尚未记入投资账面价值的 z:a7)z  
借：应收股利 htT9Hrx  
带：投资收益 C$0rl74Wi  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 7W'&v+\  
借：长期股权投资–企业 tQ*?L  
贷：投资收益 2`^6``  
②成本法转换为权益法 =8vNO
vA  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 Y\Z6u)  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 fig~z=m
  
          –企业–股权投资差额   1 7Ll?#eun  
          –企业–损益调整     5 0bpGPG's&  
          –企业–股权投资准备   2 v#lrF\G5  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 ;Fo7 -kK  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 D<hX%VJ%M  
  资本公积–股权投资准备       2 =xQPg0g  
ii追加投资时 ,.kmUd   
借：长期股权投资–企业–投资成本     302
.i {yW  
贷：银行存款                 302 w&@zJ[  
iii再次计算股权投资差额 Kton$%Li  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 R$!]z(  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 \QQWhwE  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 |}2/:f#Iz*  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” lVuBo&  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 Wks zNh  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 ow  
          –企业–股权投资准备   2 9OFH6-;6`\  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 Oq$-*N  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 a "i(.(9$J  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 `ZZ3!$czR  
（5）短期投资划转为长期投资 p$G3<Z&7  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 2ql)]Skg6  
短期投资跌价准备 kh@O_Q` j  
投资收益 ])G|
U A.  
贷：短期投资 x ;~;Ah.p  
（6）长期股权投资的处置 /0cm7[a?  
①损益的确认 S|xwYaoy%  
借：银行存款 :f:&B8   
  长期股权投资减值准备 _u""v   
贷：长期股权投资 UD8e,/  
[投资收益–股权出售收益/损失] ]#[4eaCg  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） QW'*^^  
②资本公积准备项目的处理 w:9`R<L  
借：资本公积–股权投资准备 w_V A:]j4  
贷：资本公积–其他资本公积 f[vm]1#  
注：转增资本时 rg;4INs#  
借：资本公积–其他资本公积 r@zs4N0WP  
贷：实收资本/股本 M)ao}m>  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 & kVa*O  
借：投资收益–股权投资差额摊销 AFM+`{Cq  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 AOkG.u-k  
3．投资的期末计价（略） sPb}A$'  
4．委托贷款 tAo$;|  
①发放贷款 q sUBvq  
借：委托贷款－本金 }t"K(oamm  
贷：银行存款 ~%lA!tsek  
②按期计提利息 tK@7t0  
借：委托贷款－利息 N p*T[J  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 R:(i}g<3  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 *DvX||`&  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 VxS3lR=  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 
,}khu  
③期末计价（略）