[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   7%h;To-<6  
1．短期投资 0\mf1{$"!7  
①购入 FSu C)Xg  
借：短期投资--股票/债券/基金X FB k7Cn!  
　　应收股利、应收利息 VL#:oyWA  
　贷：银行存款 !t%1G.  
　　　其他货币资金 f6r!3y  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 T;u
;r@R/  
借： 银行存款 T{prCM  
贷：应收股利、应收利息 Y3@+aA  
②收到持有时期内的股利或利息 >~g-  
借：银行存款/现金 m"L^tSD~  
贷：短期投资－股票/债券X FM]clC;X?  
③转让、出售 ch#)XomN  
借：银行存款 Y[*.^l._  
  短期投资跌价准备－股/债X [3dGHf;miw  
贷： 短期投资 －股票/债券X ;CO qu#(  
【应收股利/应收利息】 b>5*G1  
[投资收益－出售股/债X] +G;<D@gSa0  
2长期股权投资投资 jHEP1rNHE  
（1）取得 B9(w^l$kZ|  
①以现金资产投资同上 gmp@ TY=:L  
②以非现金资产投资（见后） " ILF!z  
（2）成本法  II'.vp  
①初始投资或追加投资同取得 UVDMYA0  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 8P]nO+  
I投资年度以前 &D<6Go/)_*  
借：应收股利－股利收入 (-ELxshd  
贷：长期股权投资－企业 <gPM/4$G  
II投资年度 HOi~eX1d  
i属于投资前的 NG3?OAQTw  
借：应收股利－股利收入 8{W l  
贷：长期股权投资－企业 S6bW r0XR  
ii属于投资后的 m{oe|UVcmr  
借：应收股利 E}Cz(5  
贷：投资收益－股利收入 olv&K(-ccI  
III投资年度以后（按公式计算） 0 Rb3|te  
借：应收股利 v:lkvMq|=  
贷：投资收益－股利收入 TY/'E#.  
[长期股权投资－企业] Az8b_:=  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” OcB&6!1u  
（3）权益法 "s@Hg1  
①初始投资或追加投资同上 n)N!6u  
②股权投资差额的处理 [__P-h{J  
i取得时确认 &wQ<sVQ0$  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 
`*[Kmb\  
贷：银行存款       hq4&<Zr(  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] } ew{WD  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] 42e[OG-  
ii摊销 UhR^Y{W5  
借：投资收益–股权投资差额摊销 ]prw=rD  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 rHk(@T.]  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 '7' 73  
贷：资本公积－股权投资准备 d
kC_Sh{  
③被投资单位实现净损益的处理 aGWO3Nk  
I净利润 vJr,lBHEk  
i被投资单位实现净利润时 JQLQS  
借：长期股权投资–企业–损益调整 hxdjmc-  
贷：投资收益–股权投资收益 
`
pv  
ii被投资单位宣告分派股利时 M19O^P>[  
借：应收股利–企业（实际数） */~|IbZ`o  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ?taC !{  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） .|"E:qTD  
借：投资收益–股权投资损失 W+Piqf*  
贷：长股权投资–企业–损益调整 E9Kp=3H  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 krGIE}5  
借：长期股权投资–企业–损益调整 T6SYXQd>.  
      （确认的损益－未减记的） ZYB5s~;eB"  
贷：投资收益–股权投资收益 Vuy%7H  
④其他所有者权益变化的处理 aQH]hLvs  
i投资单位会计处理 51%Rk,/o  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 nls $ wE  
贷：资本公积–股权投资准备 _e8Gt6>  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） Q@p'nE,  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 7E*0;sA#  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ` *hTx|!'  
（4）成本法与权益法的转换 {%6 '|<`[  
①权益法转换为成本法 Mmgm6{  
I转换时 alxIc.[  
借：长期股权投资–企业 -^np"Jk  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 )EYs+7/t  
长股权投资–企业–损益调整 >q')%j  
II以后分派利润或现金股利时 io"NqR#"v  
i属于已记入投资账面价值的 qi^kf  
借：应收股利 (7_ezWSl>  
贷：长期股权投资–企业 }.u[';q]S  
ii属于尚未记入投资账面价值的 (gdzgLHy  
借：应收股利 ZCK#=:ln  
带：投资收益 )(d~A?~  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 U e-AF#  
借：长期股权投资–企业 <`q-#-V@  
贷：投资收益 { zL4dJw  
②成本法转换为权益法 Dd OK&  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 R {-M%n4w  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 -0'<7FSQ  
          –企业–股权投资差额   1 g\+!+!"~  
          –企业–损益调整     5 >!PM5
%G  
          –企业–股权投资准备   2 /2r&ga&  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 8u*Q^-fpo0  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 sj+
)  
  资本公积–股权投资准备       2 8z-wdO\  
ii追加投资时 Q=< &ew  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 \HMuVg'Q  
贷：银行存款                 302 daB5E<?  
iii再次计算股权投资差额 zzC{I@b
 
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 eZL!Z!  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 +CQIm!Sp  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 x wfdJ(&  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” / H GPy  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 5a5JOl$8  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5
@Rd`/S@  
          –企业–股权投资准备   2 3"HEXJM
c  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 < A`srmS?  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 Q>z(!'dw  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 %Zeb#//Jz  
（5）短期投资划转为长期投资 3ug>,1:6-  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） n>o=RQ2  
短期投资跌价准备 pBVzmQF  
投资收益 HS.eK#:N  
贷：短期投资 `y"a>gHC  
（6）长期股权投资的处置 =m;cy0))  
①损益的确认 t,~feW,  
借：银行存款 I'J-)D`  
  长期股权投资减值准备 |>JRJ"CFE  
贷：长期股权投资 4{$ L]toP  
[投资收益–股权出售收益/损失] Sfi1bsK  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） e{Mkwi+j  
②资本公积准备项目的处理 gE23C*!'&:  
借：资本公积–股权投资准备 <P5 7s+JK  
贷：资本公积–其他资本公积 efyGjfoO  
注：转增资本时 9:!V ":8q  
借：资本公积–其他资本公积
|l~#qeZ%  
贷：实收资本/股本 e9F+R@8  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 =`qEwA  
借：投资收益–股权投资差额摊销 )C#>@W
  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 bM,%+9oz;  
3．投资的期末计价（略） m*AiP]Qu  
4．委托贷款 ) Cm95,Y  
①发放贷款 C7l4X8\w  
借：委托贷款－本金 oJc v
 D  
贷：银行存款 gp\o|igT  
②按期计提利息 @ +>>TGC  
借：委托贷款－利息 W 6R/{H  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 wWJM./y  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 FdxV#.BE  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 Jb!s#g   
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 !imjfkG  
③期末计价（略）