[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   hsJS(qEh.'  
1．短期投资 vVfIe5+OP  
①购入 yv+DM`0  
借：短期投资--股票/债券/基金X {8im{]8_  
　　应收股利、应收利息 gI5Fzk@:  
　贷：银行存款 *Q`y'6S  
　　　其他货币资金 q% pjY  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 L=v"5)m2R  
借： 银行存款 z$]HZ#aRE  
贷：应收股利、应收利息 }'c@E0"  
②收到持有时期内的股利或利息 V|T3blG?D  
借：银行存款/现金 /9k}Ip  
贷：短期投资－股票/债券X mA" 82"   
③转让、出售 XKEbK\  
借：银行存款 O8<@+xlX  
  短期投资跌价准备－股/债X ~'u %66  
贷： 短期投资 －股票/债券X k<.VR"I p  
【应收股利/应收利息】 G ]JWd  
[投资收益－出售股/债X] xA#'%| "  
2长期股权投资投资 ,]cb3nP  
（1）取得 =>u9 k:('9  
①以现金资产投资同上 U66}nN9  
②以非现金资产投资（见后） y
^tp^  
（2）成本法 ;sZHE&+  
①初始投资或追加投资同取得 RI0+9YJ  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 =7P(T`j  
I投资年度以前 uEE#A0  
借：应收股利－股利收入 @;P\`[
(*  
贷：长期股权投资－企业 F qH@iZ  
II投资年度 K4|{[YpPB  
i属于投资前的 MoP,a9p  
借：应收股利－股利收入 RXWS,rF  
贷：长期股权投资－企业 4 K<T_B/  
ii属于投资后的 L\/YS;Y  
借：应收股利 %>)&QZig/  
贷：投资收益－股利收入 .=% ,DT"  
III投资年度以后（按公式计算） .:?cU#.  
借：应收股利 1z5\>F  
贷：投资收益－股利收入 X!=*<GF)  
[长期股权投资－企业] $P7G,0-  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” AOVoOd+6  
（3）权益法 {WYmO1  
①初始投资或追加投资同上
|vf /M|  
②股权投资差额的处理 |@lVFEl]  
i取得时确认 Mz:t[rfs  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 ^{(i;IVG  
贷：银行存款       [-*8S1  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] OK1f Y`$z  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] uom~,k$|  
ii摊销 8
C 4=f  
借：投资收益–股权投资差额摊销 =S|^pN  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 [ Cu3D
  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 sXmo.{Ayb  
贷：资本公积－股权投资准备 {I~[a#^  
③被投资单位实现净损益的处理 J"W+9sI0  
I净利润 cQ<* (KU  
i被投资单位实现净利润时 PdNxuy  
借：长期股权投资–企业–损益调整 g"&e*fF  
贷：投资收益–股权投资收益 RI2Or9.   
ii被投资单位宣告分派股利时 i<]Y0_?s  
借：应收股利–企业（实际数） |Je+y;P7  
贷：长股权投资–企业–损益调整 q=|0lZ$`V_  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 9e xHR&>{  
借：投资收益–股权投资损失 k3FpD=N  
贷：长股权投资–企业–损益调整 q*kieqG  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 xB&6f")  
借：长期股权投资–企业–损益调整 [AHZOA  
      （确认的损益－未减记的） TPeBb8v8D  
贷：投资收益–股权投资收益 !s:v UY58  
④其他所有者权益变化的处理 qf qp}g\  
i投资单位会计处理 @N0(%o&  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 fX 41o#
 
贷：资本公积–股权投资准备 fpK`
 
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） uY5Gn.Y  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 05>xQx?"m4  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” YvP u%=eF  
（4）成本法与权益法的转换 _Mis-K:]{?  
①权益法转换为成本法 \p&a
c&]  
I转换时 H%\\-Z$#  
借：长期股权投资–企业 >=Z@)PAe  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 gUq)M  
长股权投资–企业–损益调整 Gr a(DGX  
II以后分派利润或现金股利时 ^MZdht   
i属于已记入投资账面价值的 1q[vNP=g&  
借：应收股利 ;<yVJox  
贷：长期股权投资–企业 xp>p#c  
ii属于尚未记入投资账面价值的 /`Wd+  
借：应收股利 dGb]`*E  
带：投资收益 cLD
-,v;c  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 _Di}={1[.  
借：长期股权投资–企业 -}?
ud3f<  
贷：投资收益 "[LSDE"(  
②成本法转换为权益法 5E#koy7 $s  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 6c/Tm0[  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 qt#a_F*rV  
          –企业–股权投资差额   1 &xwAE*}  
          –企业–损益调整     5 ZoiCdXvTN  
          –企业–股权投资准备   2 s: .5S  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 x_3Zd  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 VK)K#!O8  
  资本公积–股权投资准备       2 pSq3\#Twr  
ii追加投资时 q&-A}]  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 %joIe w]V3  
贷：银行存款                 302 M!s@w
%0?'  
iii再次计算股权投资差额 sDH|k@K  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 B!hrr  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 M zLx 2?  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 Czs4jHTa`  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” lj1wTiaI(  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 1/bu}?a  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 R":nG7o  
          –企业–股权投资准备   2 9%?'[jJ  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 "DFj4XKXY9  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 :q2tda  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 ;NrkX?Y  
（5）短期投资划转为长期投资 1MV\ ^l_  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） kd9GHN;7  
短期投资跌价准备 04
2sjt  
投资收益 l_!
.yV{  
贷：短期投资 s'V8PN+-  
（6）长期股权投资的处置 2wWL]`(E  
①损益的确认 G~{xTpL  
借：银行存款 FRicHs n  
  长期股权投资减值准备 *mM+(]8US  
贷：长期股权投资 "Q~6cH[#  
[投资收益–股权出售收益/损失] !Cj1:P  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 6NCa=
9  
②资本公积准备项目的处理 #lax0IYY=  
借：资本公积–股权投资准备 -A
Np88a  
贷：资本公积–其他资本公积 ,~Y5vnaOQ  
注：转增资本时 j~G^J  
借：资本公积–其他资本公积 v UA YYe  
贷：实收资本/股本 =*q:R9V  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 $J#}3;a  
借：投资收益–股权投资差额摊销  ->-  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 Y"mD)\Bw?  
3．投资的期末计价（略） rbnu:+!  
4．委托贷款 aW3yl}`{  
①发放贷款 oOuhbFu  
借：委托贷款－本金 '[p~| mX  
贷：银行存款
`5`Pv'`  
②按期计提利息 P,!k^J3:l  
借：委托贷款－利息 /|y3M/;F  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 2I:vie  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 J-fU,*Bk  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 /D_8uTS>d[  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 0.nS306  
③期末计价（略）