[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   tgKmCI  
1．短期投资 E80C0Q+V  
①购入 %s6|w=.1  
借：短期投资--股票/债券/基金X G$<FQDvs  
　　应收股利、应收利息 $_%yr ~2  
　贷：银行存款 LSS3(l[,:  
　　　其他货币资金 [RTB|0Q  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 UB|f{7~&  
借： 银行存款 ppP7jiGo  
贷：应收股利、应收利息 J*IC&jH:  
②收到持有时期内的股利或利息 "hdcB 0  
借：银行存款/现金 ]W -l1  
贷：短期投资－股票/债券X 9l5l"Wj&  
③转让、出售 >r6`bh [4  
借：银行存款 Y<0 [_+(  
  短期投资跌价准备－股/债X RBd{1on  
贷： 短期投资 －股票/债券X x|&A^hQ  
【应收股利/应收利息】 wM8Gz.9,  
[投资收益－出售股/债X] GcmN4 0  
2长期股权投资投资 >vF=}1_L  
（1）取得 %}t.+z(S  
①以现金资产投资同上 icLf;@  
②以非现金资产投资（见后） \#Ez["mD  
（2）成本法 96x0'IsaG  
①初始投资或追加投资同取得 4IuQQ  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 HdQd =q(  
I投资年度以前 EW7heIT$  
借：应收股利－股利收入  BR;f!  
贷：长期股权投资－企业 maW,YOyRN  
II投资年度 YtI2Vr/9  
i属于投资前的 Ke@zS9  
借：应收股利－股利收入 Z6#}6Y{  
贷：长期股权投资－企业 z-<
U5-'  
ii属于投资后的 o*& D;  
借：应收股利 *J&XM[t  
贷：投资收益－股利收入 { p@uH<)  
III投资年度以后（按公式计算） ~vgm;O  
借：应收股利 8(J&_7 u  
贷：投资收益－股利收入 eAR]~ NiW  
[长期股权投资－企业] H}5zKv.T  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” Uv?s<  
（3）权益法 7m3| 2Qv  
①初始投资或追加投资同上 z'OY6  
②股权投资差额的处理 /ZlPEs)  
i取得时确认 ?$T!=e"  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 \}[{q  
贷：银行存款       ". #=_/op  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] o\6A]T=R  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] 4 qM
O@E_  
ii摊销 '_!j9A]g  
借：投资收益–股权投资差额摊销 Vf<VKP[9K  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 1ga.%M*  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 rjqQWfShY  
贷：资本公积－股权投资准备 ~7a(KJgvd"  
③被投资单位实现净损益的处理 X=$WsfN.h  
I净利润 szW_cjS  
i被投资单位实现净利润时 4Rj;lAlwB  
借：长期股权投资–企业–损益调整 S?_/Po |  
贷：投资收益–股权投资收益 _' KJ:3e  
ii被投资单位宣告分派股利时 g#b[-)Qx  
借：应收股利–企业（实际数） \l)<NZ\  
贷：长股权投资–企业–损益调整 l,5<g-r V  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） } m5AO4:  
借：投资收益–股权投资损失 t:y} 7un  
贷：长股权投资–企业–损益调整 Uv|z c  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 k=">2!O/  
借：长期股权投资–企业–损益调整 CZaUrr  
      （确认的损益－未减记的） g_'F(An  
贷：投资收益–股权投资收益 ;{
'{*g[  
④其他所有者权益变化的处理 T1'8<pJ^  
i投资单位会计处理 n-iy;L^b  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 Ws2SD6!4`  
贷：资本公积–股权投资准备 c|?0iN  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） ?z,^QjQ}  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 #lDf8G|ST~  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” m]LR4V6k|  
（4）成本法与权益法的转换 44;ZX$HL  
①权益法转换为成本法 &+F|v(|r  
I转换时 f`Km ctI  
借：长期股权投资–企业 VK)1/b=yT  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 Fl)p^uUtl  
长股权投资–企业–损益调整 }2dz];bR  
II以后分派利润或现金股利时 pe(31%(h  
i属于已记入投资账面价值的 ND);7  
借：应收股利 P=v 0|Y*q|  
贷：长期股权投资–企业 JBX#U@k>I  
ii属于尚未记入投资账面价值的 Fh  t$7V  
借：应收股利 %tx~CD  
带：投资收益 *]uo/g  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 K5X,J/n  
借：长期股权投资–企业 (Uk1Rt*h  
贷：投资收益 !=%E&e]  
②成本法转换为权益法 w#V{'{DKp  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 0sxZa+G0o  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200
Hj&mwn]  
          –企业–股权投资差额   1 c6zghP3dR  
          –企业–损益调整     5 m |mY_t  
          –企业–股权投资准备   2 ]WZ_~8  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 8Q $fXB  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 7)Zk:53]  
  资本公积–股权投资准备       2 y k=o  
ii追加投资时 )C>4?)  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 %4X#|22n  
贷：银行存款                 302 m$glRs @  
iii再次计算股权投资差额 GS),rNBur  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 2Eq?^ )s  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 gcLwQ-  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 &=bWXNU.  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” f n]rMH4>  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 o80?B~o  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 w[g(8#*  
          –企业–股权投资准备   2 c;\}R#  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 c,WRgXL  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 pUs:r0B  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 GE+%V7  
（5）短期投资划转为长期投资 tnx
)_f  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） &{#4^.Q  
短期投资跌价准备 {\tHS+]  
投资收益 Z0yy<9q]2  
贷：短期投资 B(}u:[ b^S  
（6）长期股权投资的处置 X6_m&~}15  
①损益的确认 z'cK,psq(  
借：银行存款 7D5;lM[_  
  长期股权投资减值准备 ?sF<L/P0 F  
贷：长期股权投资 #ma#oWqF}  
[投资收益–股权出售收益/损失] \5g7_3,3W  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） g? 7%  
②资本公积准备项目的处理 :]?y,e%xu,  
借：资本公积–股权投资准备 8u+FWbOl]  
贷：资本公积–其他资本公积 HS1Gy/6'  
注：转增资本时 NZUQ R`5  
借：资本公积–其他资本公积 ^4jIT1  
贷：实收资本/股本 We^!(G  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 YyI4T/0s_  
借：投资收益–股权投资差额摊销 ^G5BD_  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 o_un=ygU  
3．投资的期末计价（略） RI,Z&kXj2o  
4．委托贷款 [c6I/U=-  
①发放贷款 [3Qu @;"&  
借：委托贷款－本金 uFd.2,XNP  
贷：银行存款 [Xy^M3
  
②按期计提利息 %m8;Lh-X  
借：委托贷款－利息 $@8$_g|Wz  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 FScE3~R  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。  '%!'1si  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 wd4
wYk\  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 WM8 Ce0E  
③期末计价（略）