[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   o X )r4H?  
1．短期投资 J7/"8S_#N  
①购入 Q3u P 7j  
借：短期投资--股票/债券/基金X 4!,x3H'  
　　应收股利、应收利息 )t{?7wy  
　贷：银行存款 u)y6$  
　　　其他货币资金 +DaPXZ5.  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 -("sp  
借： 银行存款 *KN'0Z@W  
贷：应收股利、应收利息 q3TAWNzI0  
②收到持有时期内的股利或利息 2G<\Wz  
借：银行存款/现金 \-$wY %7  
贷：短期投资－股票/债券X jQ@z!GirT  
③转让、出售 (e6JI]tz{  
借：银行存款 lX/s  Q  
  短期投资跌价准备－股/债X k?3NF:Yy7  
贷： 短期投资 －股票/债券X Hly2{hokq  
【应收股利/应收利息】 9'faH  
[投资收益－出售股/债X] C:xgM'~+  
2长期股权投资投资 "C&l7K;bp  
（1）取得 py VTA1  
①以现金资产投资同上 >VM@9Cph  
②以非现金资产投资（见后） URdCV{@42  
（2）成本法 s'qd%JxD  
①初始投资或追加投资同取得 ?%dsY
\  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 vx62u29m  
I投资年度以前 O{SP4|0JV  
借：应收股利－股利收入 DKnjmZ:J|  
贷：长期股权投资－企业 RTHD
2  
II投资年度 AX,V* s  
i属于投资前的 FJomUVR.  
借：应收股利－股利收入 109dB$+$  
贷：长期股权投资－企业 K?o( zh;  
ii属于投资后的 9`]Gosz  
借：应收股利 =~6A c}$  
贷：投资收益－股利收入 $OB2ZS"  
III投资年度以后（按公式计算） dc.9:u*w  
借：应收股利 )0U VT[7  
贷：投资收益－股利收入 s.`:9nj  
[长期股权投资－企业] g|ewc'y  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” #N9^C@  
（3）权益法 $_IvzbOh  
①初始投资或追加投资同上 }vzP\  
②股权投资差额的处理 z)p( l!  
i取得时确认 hAX@|G.  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 O?5uCh$H  
贷：银行存款       KM li! .(b  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] X)^eaw]Q0  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] U27YH1OK  
ii摊销 x`~YTOfYk  
借：投资收益–股权投资差额摊销 kqy d3Si>  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
pW$ZcnU  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 RQxL`7H  
贷：资本公积－股权投资准备 G(gJtl  
③被投资单位实现净损益的处理 E#}OIZ\S  
I净利润 t66Cx  
i被投资单位实现净利润时 Y1fcp_]m  
借：长期股权投资–企业–损益调整 3}R}|Ha J#  
贷：投资收益–股权投资收益 3+vb A;R  
ii被投资单位宣告分派股利时 nMm4fns  
借：应收股利–企业（实际数） IlN: NS  
贷：长股权投资–企业–损益调整 PJ}d- 
 
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） GPV=(}z  
借：投资收益–股权投资损失 -([ ipg(r  
贷：长股权投资–企业–损益调整 QL/I/EgqC  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 HXV4E\JA  
借：长期股权投资–企业–损益调整 hK^(Y  
      （确认的损益－未减记的） #C^)W/dP  
贷：投资收益–股权投资收益 BwOIdz%]OY  
④其他所有者权益变化的处理 SFqY*:svOw  
i投资单位会计处理 h;" 9.  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 cG!\P :re  
贷：资本公积–股权投资准备 "3Y(uN  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 0PEg `Wq  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 >D]g:t@v  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ]q^6az(Ud  
（4）成本法与权益法的转换 eka<mq|W  
①权益法转换为成本法
Gbj^oo  
I转换时 +/O3L=QyJ  
借：长期股权投资–企业 m8 [XA!,  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 %M)LC>c  
长股权投资–企业–损益调整 "06t"u<%  
II以后分派利润或现金股利时 `>ppDQaS)W  
i属于已记入投资账面价值的 YoDL/  
借：应收股利 P =3mLz-  
贷：长期股权投资–企业 hK]mnA[Y  
ii属于尚未记入投资账面价值的 )LC"rSNx%  
借：应收股利 d{/#A%.  
带：投资收益
lV%oIf[OB  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 >lPWji'4;  
借：长期股权投资–企业 Y mvd3>_  
贷：投资收益 #hMS?F|  
②成本法转换为权益法 U80h0t%  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 &|9K~#LVS  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200  'ug:ic  
          –企业–股权投资差额   1 
' % d-  
          –企业–损益调整     5 ?Vre"6U  
          –企业–股权投资准备   2 !d.bCE~  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 i}Q"'?  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 nh X Vc((  
  资本公积–股权投资准备       2 Rf4}((y7Y\  
ii追加投资时 S:(YZ%#  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 gOy
;6\/  
贷：银行存款                 302 Wn%b}{9Fb  
iii再次计算股权投资差额 gwGw  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 _DouVv>  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 T W#s)iDi  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 ,,G[360  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” 3xIelTf*  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 %6.WGuO  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 !i>d04u`%  
          –企业–股权投资准备   2 AZ.$g?3w  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 jK-b#h.gL  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 v<3KxP'a  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 V O\g"Yc  
（5）短期投资划转为长期投资 MxgJ+  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） emSky-{$u  
短期投资跌价准备 }]i.z:7+  
投资收益 "5HSCl$r%  
贷：短期投资 xyD2<?dGUb  
（6）长期股权投资的处置 -e4TqzRr  
①损益的确认 y{KYR)  
借：银行存款 vf5q8/a  
  长期股权投资减值准备 5,R4:y ?cK  
贷：长期股权投资 5sz
J.!(  
[投资收益–股权出售收益/损失] 5pT8 }?7  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） Xp+lpVcJ  
②资本公积准备项目的处理 i!{A7mo  
借：资本公积–股权投资准备 N7u|< 0[  
贷：资本公积–其他资本公积 Xf#+^cQ  
注：转增资本时 H+{@VB  
借：资本公积–其他资本公积 ZsNZ3;d@u(  
贷：实收资本/股本 P$x9Z3d_  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 B[3u,<opFU  
借：投资收益–股权投资差额摊销 A.vf)hO  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 BCfmnE4%  
3．投资的期末计价（略） HLkI?mW<  
4．委托贷款 u69UUkG  
①发放贷款 %*NED zy  
借：委托贷款－本金 |}?H$d  
贷：银行存款 dVs=*GEl9  
②按期计提利息 < 1%}8t"
 
借：委托贷款－利息 ]Twy j  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 ..kFn!5(g  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 G@KDRv  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 G^sx/H76J  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 Lf)JO|o  
③期末计价（略）