[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   HBOyiIm Q  
1．短期投资 bz#]>RD  
①购入 T{3nIF   
借：短期投资--股票/债券/基金X 7g"u)L&32  
　　应收股利、应收利息 kq5X<'MM9N  
　贷：银行存款 ]r|oNGD)G  
　　　其他货币资金 \298SH(!7  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 /IRXk[  
借： 银行存款 \|{/
.R  
贷：应收股利、应收利息 < z2wt  
②收到持有时期内的股利或利息 1s.2z[B~  
借：银行存款/现金 9K`_P] l2z  
贷：短期投资－股票/债券X lh"*$.j-  
③转让、出售 ,n8\y9{
G  
借：银行存款 A/'po_'uy  
  短期投资跌价准备－股/债X 2,q*[Kh1  
贷： 短期投资 －股票/债券X \/Mx|7<  
【应收股利/应收利息】 aU_Hl+;  
[投资收益－出售股/债X] @0@ZlHwM  
2长期股权投资投资 b@;Wh-{d  
（1）取得 s<FBr,  
①以现金资产投资同上 MHK|\Z&e7  
②以非现金资产投资（见后） P 7.b
n  
（2）成本法 .M^[/!  
①初始投资或追加投资同取得 87 s*lS  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 P$z_A8}  
I投资年度以前 'q)g,2B%  
借：应收股利－股利收入 V3t#kv  
贷：长期股权投资－企业 DHWz,M  
II投资年度 I} jgz  
i属于投资前的 MY@&^71i4  
借：应收股利－股利收入 3J+2#ML  
贷：长期股权投资－企业 dg24h7|]  
ii属于投资后的 aaFT   
借：应收股利 Eu`|8# [ W  
贷：投资收益－股利收入 8XB[CbO  
III投资年度以后（按公式计算） ccHf+=  
借：应收股利 ;Y^'$I2fR#  
贷：投资收益－股利收入 "ntP928  
[长期股权投资－企业] @m#OhERv  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” aZWj52  
（3）权益法 Z]]Ur  
①初始投资或追加投资同上 W}CM;~*L  
②股权投资差额的处理 A#=TR_@:  
i取得时确认 H3D<"4Q>  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 {6zNCO  
贷：银行存款       E&P2E3P  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] Kgu8
E:nL  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] Ur(R[*2bx  
ii摊销
C1k< P  
借：投资收益–股权投资差额摊销 H;1@]|sH#  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 e|\xFV=4  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 @&ZQDi  
贷：资本公积－股权投资准备  oBkhb  
③被投资单位实现净损益的处理 4#B'pJMw9  
I净利润 GXtK3 YAr  
i被投资单位实现净利润时 "o&8\KSs  
借：长期股权投资–企业–损益调整 } a9Ah:.7/  
贷：投资收益–股权投资收益 4 O!2nP  
ii被投资单位宣告分派股利时 gw]%: WeH  
借：应收股利–企业（实际数） Y_JQPup  
贷：长股权投资–企业–损益调整 lT|Gkm<G  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） \wK&wRn)  
借：投资收益–股权投资损失 t*gZcw5 r  
贷：长股权投资–企业–损益调整 XMrk2]_  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 ?*fY$93O  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ]4l2jY  
      （确认的损益－未减记的） 6O7s^d&K  
贷：投资收益–股权投资收益 5#K*75>  
④其他所有者权益变化的处理 h1w({<q*ov  
i投资单位会计处理 f+h\RE=BGt  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 )L:zr#  
贷：资本公积–股权投资准备 : {p'U2  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） ^+_rv  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 <\^0!v  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ?b;2PH"  
（4）成本法与权益法的转换 e&}W#  
①权益法转换为成本法 uuC [
"Z  
I转换时 cFUD$mp  
借：长期股权投资–企业 VeYT[Us"  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 y{%0[x*N<m  
长股权投资–企业–损益调整 D.K""*ula  
II以后分派利润或现金股利时 srGOIK.  
i属于已记入投资账面价值的 )}ev;37<C  
借：应收股利 Eomfa:WL  
贷：长期股权投资–企业 b@Ej$t&  
ii属于尚未记入投资账面价值的 vMTf^V  
借：应收股利 K-0=#6?y4  
带：投资收益 ytZo
0pad  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 8xPt1Sotq[  
借：长期股权投资–企业 ]r Uj<[O  
贷：投资收益 z'YWomfZm  
②成本法转换为权益法 YM}a>o  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 \^!;r9z=A  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 3UZd_?JI[^  
          –企业–股权投资差额   1 +Nt4R:N  
          –企业–损益调整     5 Mog>W&U  
          –企业–股权投资准备   2 Q|' f3\  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 vO}r(kNJ  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 M3 tl4%j  
  资本公积–股权投资准备       2 D:z'`v0j  
ii追加投资时 PCviQ!X  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 e\%,\uV}  
贷：银行存款                 302 K:,V>DL  
iii再次计算股权投资差额 [G<ga80  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 G:AA>t  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 2u3Kyn  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 Cj-
s  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” [wGj?M}  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 (RddR{mX  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 6'^_ *n  
          –企业–股权投资准备   2 m5K?oV@n  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 cOVj @z  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 )~ (*q  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 TeHJj`rdAU  
（5）短期投资划转为长期投资 8A>OQR  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） >8f~2dH2%  
短期投资跌价准备 -D`1z?zHra  
投资收益 zI`I Q  
贷：短期投资 J"`V
A_[  
（6）长期股权投资的处置 z`{sD]  
①损益的确认 nLN0zfhE#  
借：银行存款 )UzJ2Pa<+_  
  长期股权投资减值准备 F&d!fEHU  
贷：长期股权投资 L'+bVP{L  
[投资收益–股权出售收益/损失] s<I
)T
HC  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） $vs],C"pX  
②资本公积准备项目的处理 GA^hev  
借：资本公积–股权投资准备 +_5*4>MC  
贷：资本公积–其他资本公积 6,>$Jzs)5E  
注：转增资本时 Hjm> I'9  
借：资本公积–其他资本公积 ^ZwZz
e:2  
贷：实收资本/股本 thjr1y.e  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 Z& _kq|  
借：投资收益–股权投资差额摊销 [D
"6&  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 I dK*IA4  
3．投资的期末计价（略） ] K$YtM^  
4．委托贷款 &Hoc`u  
①发放贷款 G6G Bqp6|  
借：委托贷款－本金 $qNF /rF  
贷：银行存款 C QkY6  
②按期计提利息 Q]WBH_j  
借：委托贷款－利息 UqK.b}s  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 ,^/Wv!uPE  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 CIW4E  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 OSBR2Z;=  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 20c5U%  
③期末计价（略）