[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   r: M>/Z/  
1．短期投资 yU'<b.]  
①购入 6w)a.^yx7  
借：短期投资--股票/债券/基金X q1?}G5a?  
　　应收股利、应收利息 ME.a * v  
　贷：银行存款 LeaJ).Maw  
　　　其他货币资金  aK33bn'j  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 (]N- HN]v  
借： 银行存款 l~Rd\.O  
贷：应收股利、应收利息 5)iOG#8qJ  
②收到持有时期内的股利或利息 !N'HL-oT  
借：银行存款/现金 6&`hf >  
贷：短期投资－股票/债券X 1U6z2i+y  
③转让、出售 t4v@d  
借：银行存款 Xli$4 uL   
  短期投资跌价准备－股/债X k{ ~0BK  
贷： 短期投资 －股票/债券X wGg_ vAn  
【应收股利/应收利息】 <sli!r
v  
[投资收益－出售股/债X] R,dbq4xkl  
2长期股权投资投资 ???`BF[|  
（1）取得 cB=ExD.Q  
①以现金资产投资同上 D1R$s*{  
②以非现金资产投资（见后） aI;-NnC  
（2）成本法 '8w>=9Xl  
①初始投资或追加投资同取得 ApNS0  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 xtO#reL"q?  
I投资年度以前 @|([b r|O  
借：应收股利－股利收入 . bY R  
贷：长期股权投资－企业 qsWy <yL+  
II投资年度 03H0(ku=  
i属于投资前的 ^:~!@$*;6  
借：应收股利－股利收入 5y8VA4L/o  
贷：长期股权投资－企业 A <''x'\
/  
ii属于投资后的 LS]0p#  
借：应收股利 d$hBgJe>N  
贷：投资收益－股利收入 55Y
a(E  
III投资年度以后（按公式计算） s>*xAIx  
借：应收股利 o3YW(%cYR  
贷：投资收益－股利收入 T:Nc^QP|tm  
[长期股权投资－企业] qWM+!f  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” r4mz  
（3）权益法
!|
Wf mU  
①初始投资或追加投资同上 rld 8hFj  
②股权投资差额的处理 _;M3=MTM9  
i取得时确认 7YFEyX10d  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 7@ \:l~ {  
贷：银行存款       ,&.$r/x|?  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 8qL.L(=\/  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] 6=:s3I^  
ii摊销 1xI  
借：投资收益–股权投资差额摊销 JED\"(d(  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 y9b%P]i  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 TJCE6QG  
贷：资本公积－股权投资准备 MXiQWg$  
③被投资单位实现净损益的处理 R$X~d8o>%  
I净利润 LXqPNVp#  
i被投资单位实现净利润时 P; h8  
借：长期股权投资–企业–损益调整 )2a)$qx;  
贷：投资收益–股权投资收益 0X3yfrim  
ii被投资单位宣告分派股利时 />6ECT  
借：应收股利–企业（实际数） F3hG8YX  
贷：长股权投资–企业–损益调整 .cm2L,1h  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 4C
v*zn  
借：投资收益–股权投资损失 1YK(oRSDn  
贷：长股权投资–企业–损益调整 yzT4D>1,  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 kH8/
8  
借：长期股权投资–企业–损益调整 w2db=9  
      （确认的损益－未减记的） #q4uS~  
贷：投资收益–股权投资收益 q=}1 ud}1  
④其他所有者权益变化的处理 c?N,Cd~q  
i投资单位会计处理 uP+VS>b  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 o7t{? |  
贷：资本公积–股权投资准备 `Qjs{H  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） @fb"G4o`:  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 vA}_x7}n(  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” R0%M9;>1
 
（4）成本法与权益法的转换 P?S]Q19Q4  
①权益法转换为成本法 2vWn(6`  
I转换时 -We9 FO~  
借：长期股权投资–企业 9:P]{}  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 bF6J>&]!  
长股权投资–企业–损益调整 f,4erTBH  
II以后分派利润或现金股利时 ]f0OmUHR5i  
i属于已记入投资账面价值的 =r*Ykd;W|E  
借：应收股利 =3 Vug2*wd  
贷：长期股权投资–企业 ?U{<g,^  
ii属于尚未记入投资账面价值的 { :1XN  
借：应收股利 N<1+aL\  
带：投资收益 &g PP#D6A  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 z$WLx  
借：长期股权投资–企业 zCuB+r=C  
贷：投资收益 xx(C$wCJ  
②成本法转换为权益法 iGkysU<wcp  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 0EF~Ouef  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 i[@13kr   
          –企业–股权投资差额   1 [}]yJ+)  
          –企业–损益调整     5 *mVg_Kl  
          –企业–股权投资准备   2 3H`{ A/r  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 IzJq:
G.  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 Px&_6}Y
Wy  
  资本公积–股权投资准备       2 X\/M(byn  
ii追加投资时 FF~r&h8H  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 !1fZ7a  
贷：银行存款                 302 ;0Pv49q  
iii再次计算股权投资差额 Lm=;Y6'`N  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 N-]/MB8  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 tM^4K r~o,  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 ~7U~   
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” HA*L*:0  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 vj]>X4'i  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 #K6cBfqI  
          –企业–股权投资准备   2 y
;uR@ {  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 [ r8 ZAS  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 {eV8h}KIl  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 KVJ, a  
（5）短期投资划转为长期投资 Be=rBrI>  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） &'x~<rx  
短期投资跌价准备 XIbZ_G^ +D  
投资收益 tw>2<zmSi%  
贷：短期投资 c#s
HnpP  
（6）长期股权投资的处置 r]UF<*$  
①损益的确认 )muNfs m  
借：银行存款 4G?^#+|^  
  长期股权投资减值准备 z8'1R6nq  
贷：长期股权投资 }}{n|l+R5  
[投资收益–股权出售收益/损失] ~e 1l7H;  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） lU%}_!tp3/  
②资本公积准备项目的处理 pX ^^0  
借：资本公积–股权投资准备 6FQi=}O1  
贷：资本公积–其他资本公积 CMaph  
注：转增资本时 B+j]C$8}  
借：资本公积–其他资本公积 M[gL7-%w\  
贷：实收资本/股本 ^A
q0<  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 jk
{(o09  
借：投资收益–股权投资差额摊销 [YfoQ
1  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 8~]D!c8;a  
3．投资的期末计价（略） Wc[,kc  
4．委托贷款 :Ko6.|  
①发放贷款 0(D^NtB7  
借：委托贷款－本金 hd(FOKOP  
贷：银行存款 q8?kBKP  
②按期计提利息 |zYOCDFf  
借：委托贷款－利息 n%s%i-[5B  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 UtQey ;w  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 &(rWl`eTY`  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 )O
DF6Ag  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 rNii,_  
③期末计价（略）