[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   3KB)\nF#%  
1．短期投资 0g]ABzTn  
①购入 L4.yrA-]C%  
借：短期投资--股票/债券/基金X Js^ADUy  
　　应收股利、应收利息 !SiZA"  
　贷：银行存款 ]t0?,q. $7  
　　　其他货币资金 1ErH \!  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 %~Nf,  
借： 银行存款 _}jj>+zA`  
贷：应收股利、应收利息 f`WmRx]K  
②收到持有时期内的股利或利息 AP3SOT3I  
借：银行存款/现金 3zWY%(8t4?  
贷：短期投资－股票/债券X 6gakopZO  
③转让、出售 BT d$n!'$n  
借：银行存款 *PL+)2ob  
  短期投资跌价准备－股/债X 'r1&zw(  
贷： 短期投资 －股票/债券X Vl^jTX5N  
【应收股利/应收利息】 $6fHY\i#R  
[投资收益－出售股/债X] _z,/!>
J  
2长期股权投资投资 .h~)|"uzW  
（1）取得 ]o,)#/' $  
①以现金资产投资同上 =*Wl;PI'  
②以非现金资产投资（见后） @!%<JZEz3  
（2）成本法 (O&~* 7D*  
①初始投资或追加投资同取得 e;rs!I!Yw  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 &??(EA3  
I投资年度以前 Dvd.Q/f  
借：应收股利－股利收入 v~uwQ&AH  
贷：长期股权投资－企业 3w{i5gGn  
II投资年度 s)/i_Oe$\  
i属于投资前的 &e,xN;  
借：应收股利－股利收入 'kW`62AX
 
贷：长期股权投资－企业 /^/'9}7  
ii属于投资后的 h3@mN\=h'  
借：应收股利 L>@0Nne7  
贷：投资收益－股利收入 0C3Yina9 *  
III投资年度以后（按公式计算） T'Jw\u>"R  
借：应收股利 VJ_E]}H  
贷：投资收益－股利收入 Qt>yRt  
[长期股权投资－企业] '^Sa|WXq  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 1RRvNZW  
（3）权益法 D\*raQ`n  
①初始投资或追加投资同上 & NOKrN~HX  
②股权投资差额的处理 iy$]9Wf6=@  
i取得时确认 Zls4@/\Q  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 hC6$>tl  
贷：银行存款       ",Q\A
I  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] !\|&E>Gy  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] aN;L5;m#>{  
ii摊销 $ P#k|A
 
借：投资收益–股权投资差额摊销 >-)i_C2  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 l[\[)X3$  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 .6vQWt7@  
贷：资本公积－股权投资准备 ;2dhue  
③被投资单位实现净损益的处理 a |z{Bb  
I净利润 t~ U:{g~  
i被投资单位实现净利润时 d6hWmZVC  
借：长期股权投资–企业–损益调整 p(0!TC Bs  
贷：投资收益–股权投资收益 /}M@ @W  
ii被投资单位宣告分派股利时 I[[rVts  
借：应收股利–企业（实际数） TC R(  
贷：长股权投资–企业–损益调整 zhN'@Wj'_  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 4s"8e]q =  
借：投资收益–股权投资损失 I9>1WT<Yy  
贷：长股权投资–企业–损益调整 .`)IC
X  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 u1]5qtg"  
借：长期股权投资–企业–损益调整 (5G^"Srw  
      （确认的损益－未减记的） 5vP*oD  
贷：投资收益–股权投资收益 zyCl`r[}  
④其他所有者权益变化的处理 :_Ng`b/  
i投资单位会计处理 _|6{(  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 aNXu"US+Sp  
贷：资本公积–股权投资准备 1L &_3}  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） U8<GD|  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ND21;  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” 7J>n;8{%?  
（4）成本法与权益法的转换 m! p'nP  
①权益法转换为成本法 G 3?8GTH  
I转换时 2!" N9Adt  
借：长期股权投资–企业 X
0U{9zP  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 $,h*xb.  
长股权投资–企业–损益调整 
Mw+]*  
II以后分派利润或现金股利时 WfO6Fvx%  
i属于已记入投资账面价值的 ~@sx}u  
借：应收股利 C@Wm+E~;8  
贷：长期股权投资–企业 sKHUf1   
ii属于尚未记入投资账面价值的 <ce
pRjDn  
借：应收股利 =cRJtn  
带：投资收益 :_H$*Q=1  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 $fC=v  
借：长期股权投资–企业 M>T#MDK\(  
贷：投资收益 /"/$1F%{  
②成本法转换为权益法 b(~NqV!i  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 V (X)Qu@R  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 gL}K84T$S  
          –企业–股权投资差额   1 ^PWZ1.T  
          –企业–损益调整     5 pu`|HaQaE  
          –企业–股权投资准备   2 q)!{oi{x(  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 /- kMzL  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 uMqo)J@s  
  资本公积–股权投资准备       2 ^(&:=r.PC  
ii追加投资时 U'lrdc"Q  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 eKLxNw5  
贷：银行存款                 302 \=83#*KK  
iii再次计算股权投资差额 ;J?!D x  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 0BVMLRB  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 [_H9l)  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 ^M?uv
{354  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” *M KVm)Iv  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 .GS|H d  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 ulVHsWg  
          –企业–股权投资准备   2 IlS{>6  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 +F67g00T|  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 KQr=;O\T  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 i
km4Y`c  
（5）短期投资划转为长期投资 !})+WSs'"s  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） ]HCt%5  
短期投资跌价准备 [ ra[~  
投资收益 W ddU|-W  
贷：短期投资 ;GE0iSC  
（6）长期股权投资的处置 %oN ^1a'&)  
①损益的确认 fT'A{&h|U  
借：银行存款 R$w=+%F  
  长期股权投资减值准备 a2YdkdjT  
贷：长期股权投资 ?|8
H$1  
[投资收益–股权出售收益/损失] w@oq.K  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） JDMa
Lo  
②资本公积准备项目的处理 tpCEWdn5  
借：资本公积–股权投资准备 d5WE^H)E.  
贷：资本公积–其他资本公积 !TG"A
W  
注：转增资本时 o.j;dsZ  
借：资本公积–其他资本公积 0e/~H^,SQ  
贷：实收资本/股本 ExnszFX*  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 w|$;$a7)  
借：投资收益–股权投资差额摊销 3bt ciR!N]  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 NGb`f-:jw  
3．投资的期末计价（略） {O!fV<Vx 9  
4．委托贷款 -98bX]8  
①发放贷款 B"{CWH O  
借：委托贷款－本金 ~[,E i k  
贷：银行存款 U(i2j)|^I3  
②按期计提利息 V#sANi?mpo  
借：委托贷款－利息 I:Z38xz-[  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 &os*@0h4  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 UB(8N7_/  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目  (+Er  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 VT0I1KQx.  
③期末计价（略）