[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   ky2 bj}"p9  
1．短期投资 [0 F~e  
①购入 =&WIa#!=  
借：短期投资--股票/债券/基金X H@Z_P p?  
　　应收股利、应收利息 .-KI,IU
 
　贷：银行存款 )/T[Cnx.Nc  
　　　其他货币资金 : uncOd.  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 k{}> *pCU  
借： 银行存款 > N~8#C  
贷：应收股利、应收利息 4Z"}W!A  
②收到持有时期内的股利或利息 ~dYCY_a  
借：银行存款/现金 q<JCgO-F<  
贷：短期投资－股票/债券X }aZuCe_  
③转让、出售 qs5>`skX  
借：银行存款 [n2B6Px  
  短期投资跌价准备－股/债X 95l)s],  
贷： 短期投资 －股票/债券X u^" I3u8$  
【应收股利/应收利息】 :GXF=Df  
[投资收益－出售股/债X] b3ohTmy
4(  
2长期股权投资投资 kA:mB;:  
（1）取得 -*C WF|<G  
①以现金资产投资同上 B/twak\  
②以非现金资产投资（见后）
?b (iWq  
（2）成本法 Joow{75K  
①初始投资或追加投资同取得 1/.BP  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 ;tjOEmIiU  
I投资年度以前 U'fP  
借：应收股利－股利收入 AUnfhk@$  
贷：长期股权投资－企业 ".?4`@7F\  
II投资年度 T ozx0??)  
i属于投资前的 Fc~G*Gz~Z|  
借：应收股利－股利收入 7oE0;'  
贷：长期股权投资－企业 QJ|@Y(KV0  
ii属于投资后的 De?VZ2o9"  
借：应收股利 hyI7X7Hy  
贷：投资收益－股利收入 k^J8 p#`6  
III投资年度以后（按公式计算） fkA+: j~z_  
借：应收股利 (jT)o,IW&  
贷：投资收益－股利收入 W0qR?jc  
[长期股权投资－企业] I|Oco?Q"  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” VmS_(bM  
（3）权益法 &@0~]\,D7  
①初始投资或追加投资同上 "r9Rr_, >  
②股权投资差额的处理 =)a24PDG  
i取得时确认 -$Oh.B`i  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 ^/f~\#R  
贷：银行存款       g6GkA.!X$  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] @)Qgy}*5  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] hFrMOc&  
ii摊销 F2"fOS  
借：投资收益–股权投资差额摊销 WyN ;lId  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 n(:<pz  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 Y|>dS8f;4  
贷：资本公积－股权投资准备 F- &tSU,  
③被投资单位实现净损益的处理 OUX7 *_  
I净利润 hlzB cz*  
i被投资单位实现净利润时 USg "wJY  
借：长期股权投资–企业–损益调整 BEdCA]T  
贷：投资收益–股权投资收益 M(%H  
ii被投资单位宣告分派股利时 3:J>-MO  
借：应收股利–企业（实际数） "#Rh\DQ  
贷：长股权投资–企业–损益调整 i'IT,jz!  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） ~tDYo)hH8  
借：投资收益–股权投资损失 CMt<oT6.?  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ' 6so(>|  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 ){^J8]b7#  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ++cS^ Lo  
      （确认的损益－未减记的） E&M(QX5  
贷：投资收益–股权投资收益 ~Amq1KU*Z  
④其他所有者权益变化的处理 q+ax]=w  
i投资单位会计处理 0SQ!lr  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 Q6h+.  
贷：资本公积–股权投资准备 ?uWUs )9  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 1"h"(dA  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 djd/QA
fSC  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” iT]t`7R  
（4）成本法与权益法的转换 C:QB=?%;  
①权益法转换为成本法 BU`X_Z1)  
I转换时 !/FRL<mp  
借：长期股权投资–企业 S 'a- E![  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 ohx[_}xN  
长股权投资–企业–损益调整 6=iHw24  
II以后分派利润或现金股利时 7J'%;sH  
i属于已记入投资账面价值的 $:9t(X)H  
借：应收股利 [+ud7l  
贷：长期股权投资–企业 V9c.(QY|f  
ii属于尚未记入投资账面价值的 5'2kP{;  
借：应收股利 Oa|c ?|+  
带：投资收益 X/5m}-6d]  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 C6!F6Stn]g  
借：长期股权投资–企业 @N*|w Kc+  
贷：投资收益 Pv -4psdw  
②成本法转换为权益法  wJp<ZL  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 D,#UJPyg  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 Y_Yf'z1>[  
          –企业–股权投资差额   1 4~fYG|a  
          –企业–损益调整     5 sSM"~_y\  
          –企业–股权投资准备   2 Kz HYh  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 !eX0Q 2  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 #M-!/E  
  资本公积–股权投资准备       2 gx&es\  
ii追加投资时 epy2}TI  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 `DM%a~^yg  
贷：银行存款                 302 HC iRk1  
iii再次计算股权投资差额 fdl.3~.C  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 mLCDN1UO{  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 I}C2;[aB  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 \}Q=q$
)  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” dN8Mfa)  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 RQVu~7d[  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 VjQ&A#   
          –企业–股权投资准备   2 (W1$+X  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 hD6
BP  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 
U>S  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 uwwR$ (\7  
（5）短期投资划转为长期投资
L2H  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） Tzq@ic#!B  
短期投资跌价准备 T#!>mL|9|  
投资收益 $xO8?  
贷：短期投资 ?sN{U\  
（6）长期股权投资的处置 )+.=z  
①损益的确认 
65E MB%  
借：银行存款 g5V\R*{  
  长期股权投资减值准备 $n<a`PdH  
贷：长期股权投资 -FZC|[is  
[投资收益–股权出售收益/损失] C- .;m  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） k:0j;\Sx  
②资本公积准备项目的处理 0Lo8pe`DH  
借：资本公积–股权投资准备 |{9<%Ok4P  
贷：资本公积–其他资本公积 0jTReY-W  
注：转增资本时 qb>ULP0  
借：资本公积–其他资本公积 ,#Z%0NLe  
贷：实收资本/股本 (Pc>D';{S  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 =j.TDv'^nd  
借：投资收益–股权投资差额摊销 ;(C<gt,r}  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 2<D| {  
3．投资的期末计价（略） P6+ B!pY  
4．委托贷款 *HoRYCL  
①发放贷款 <)7aNW.  
借：委托贷款－本金 s9H xiw@D  
贷：银行存款 jTa\I&s,A  
②按期计提利息 :[0 R F^2}  
借：委托贷款－利息 tZ_'>7)  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 <KMCNCU\+  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 z; GQnAG@  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 >Hf {Mx{<  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 sfF~
k-  
③期末计价（略）