[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   E:o:)h?$  
1．短期投资 3Mcz9exY  
①购入 lxmS.C
  
借：短期投资--股票/债券/基金X *c%@f<R~  
　　应收股利、应收利息 ,G:4H%?  
　贷：银行存款 b{ozt\:M  
　　　其他货币资金 #wd \&  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 B~aOs>1 S]  
借： 银行存款 EGDE4n5>I  
贷：应收股利、应收利息 :aqh8b v  
②收到持有时期内的股利或利息 w2,T.3DT  
借：银行存款/现金 ~p A;j7*  
贷：短期投资－股票/债券X hHg gH4T  
③转让、出售 2at?9{b  
借：银行存款 nSow$6T_  
  短期投资跌价准备－股/债X ~ghz%${`  
贷： 短期投资 －股票/债券X 1h#k&r#*3  
【应收股利/应收利息】 B5cyX*!?  
[投资收益－出售股/债X] bc4x"]!  
2长期股权投资投资 }F`Tp8/&j  
（1）取得 ygW@[^g  
①以现金资产投资同上 ?|8Tgs@+  
②以非现金资产投资（见后） 0;H6b=  
（2）成本法 )f!dG(\&#  
①初始投资或追加投资同取得 F^NR qE  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 0oJ^a^|  
I投资年度以前 ~fF}  
借：应收股利－股利收入 PJYA5"}W  
贷：长期股权投资－企业 /T(\}Z  
II投资年度 /2cI {]B  
i属于投资前的 #rpqt{ml  
借：应收股利－股利收入 )
ra66E  
贷：长期股权投资－企业 j>Z]J'P  
ii属于投资后的 4QN;o%,  
借：应收股利 Yq?I>  
贷：投资收益－股利收入 |Hm'.-   
III投资年度以后（按公式计算） >a7(A#3@d
 
借：应收股利 yKB[HpU-  
贷：投资收益－股利收入 cORMR!  
[长期股权投资－企业] H/3Zdj 9  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” -n *>zGc  
（3）权益法 Crhi+D  
①初始投资或追加投资同上 pG(
 knu  
②股权投资差额的处理 w&"w"  
i取得时确认 _o?(t\B9{  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 ]Z-oUO Z<k  
贷：银行存款       T"H)g  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] e] K=Nm  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] mVK9NK  
ii摊销 W#L"5pRg  
借：投资收益–股权投资差额摊销 |{PJT#W%  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 =[K)<5,@  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 hu|hOr8  
贷：资本公积－股权投资准备 [/Z'OV"tU
 
③被投资单位实现净损益的处理 yOK])&c  
I净利润 IOkC[([  
i被投资单位实现净利润时 6lWFxbh  
借：长期股权投资–企业–损益调整 <gdgcvd  
贷：投资收益–股权投资收益 f4I#a &DO  
ii被投资单位宣告分派股利时 KF_Wu}q d  
借：应收股利–企业（实际数） klJ[ {p  
贷：长股权投资–企业–损益调整 b'1d<sD  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） M6'C3,y0  
借：投资收益–股权投资损失 +w.Kv ;  
贷：长股权投资–企业–损益调整 R5eB,FN  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 _`_ IUuj$E  
借：长期股权投资–企业–损益调整 UB$`;'|i  
      （确认的损益－未减记的） v$m[#&O^V?  
贷：投资收益–股权投资收益 fHd!/%iG  
④其他所有者权益变化的处理 ;hA7<loY  
i投资单位会计处理 H@MFj>~  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 ]rg+nc3  
贷：资本公积–股权投资准备 [b.'3a++  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） T_x+sv=|X!  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 As+;qNO  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” v"r9|m~'  
（4）成本法与权益法的转换 J`q}Ry ;  
①权益法转换为成本法 \`/E !ub  
I转换时 E,LYS"%_  
借：长期股权投资–企业 ZJ9Jf2 c  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 e:J'&r& 1  
长股权投资–企业–损益调整 k9)u3  
II以后分派利润或现金股利时 *?bk?*?s  
i属于已记入投资账面价值的 }11`98>B6:  
借：应收股利 aw/7Z`
 
贷：长期股权投资–企业 )J+{oB[>b  
ii属于尚未记入投资账面价值的 6%kJDY.  
借：应收股利 XalJo@%-  
带：投资收益 4`6c28K0?  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 3_MS'&M  
借：长期股权投资–企业 Wzqb
>.   
贷：投资收益 |[Ie .&)  
②成本法转换为权益法 *NW QmC~  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 Hs%QEvZl  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 >&;>PZBPCO  
          –企业–股权投资差额   1 l+2cj?X  
          –企业–损益调整     5 MkDK/K$s  
          –企业–股权投资准备   2 /c@*eU  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 )[^y t0%  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 K3rBl!7v  
  资本公积–股权投资准备       2 *`Z B+ \*  
ii追加投资时 @0z0m;8  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 ov`^o25f  
贷：银行存款                 302 %i$M/C"(  
iii再次计算股权投资差额 X 45x~8f  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 #Pu @Wx  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 u m:0y,  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 i_=?eUq%q/  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” VW9>xVd4  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 fey*la Xq  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 Pr5g6I'G   
          –企业–股权投资准备   2 TCHq e19?  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 v7;J%9=0D`  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 )'[x)q  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 #zS1Zf^KP  
（5）短期投资划转为长期投资 pw,O"6J*  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） "x(>Sj\%I  
短期投资跌价准备 u>}w-  
投资收益 /m`}f]u  
贷：短期投资 d4Co^A&  
（6）长期股权投资的处置 qz
A`d 5rX  
①损益的确认 7/H^<%;y  
借：银行存款 C4QeDvpI  
  长期股权投资减值准备 erx 5j\  
贷：长期股权投资 b7B+eN ?z  
[投资收益–股权出售收益/损失] #l*a~^dhqC  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） .
dx 4,|6  
②资本公积准备项目的处理 0xJ7M.  
借：资本公积–股权投资准备 4q>7OB:e  
贷：资本公积–其他资本公积 {=UFk-$=  
注：转增资本时 Y5dD|]F|  
借：资本公积–其他资本公积 '|l%rv  
贷：实收资本/股本 YD&|1h  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 b4>``n  
借：投资收益–股权投资差额摊销 C:`;d&d  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 >~I#JQ%  
3．投资的期末计价（略） oZTgN .q  
4．委托贷款 'lJEHz\  
①发放贷款 v*E(/}<v  
借：委托贷款－本金 o :2Q2+d  
贷：银行存款 I2f?xJ2/Z  
②按期计提利息 #6Jc}g<?g  
借：委托贷款－利息 XJqTmj3   
贷：投资收益－委托贷款利息收入 (` 5FZgN  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 *YWk1Cwjo  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 u!Xb?:3uj  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 ~C&*.ZR  
③期末计价（略）