[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   e)!X9> <J  
1．短期投资 zHDC8m  
①购入 1tQZyHc42;  
借：短期投资--股票/债券/基金X V)!Oss;i  
　　应收股利、应收利息 )bi*y`UM]  
　贷：银行存款 _V-@95fK  
　　　其他货币资金 'e;*V$+  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 $'?CY)h{  
借： 银行存款 | 2p\M?@  
贷：应收股利、应收利息 [gIStKe  
②收到持有时期内的股利或利息 t8]u#bx"?  
借：银行存款/现金 *7BY$q  
贷：短期投资－股票/债券X *v l_3S5_  
③转让、出售 rZ:  
借：银行存款 h^x7[qe  
  短期投资跌价准备－股/债X cl:*Q{(Cjk  
贷： 短期投资 －股票/债券X o=;.RYi  
【应收股利/应收利息】 6tzZ j:yq  
[投资收益－出售股/债X] () b0Sh=  
2长期股权投资投资 yq6!8OkF  
（1）取得 ,dZ 9=]  
①以现金资产投资同上 -Ah\a0z  
②以非现金资产投资（见后） vQ u) uml  
（2）成本法 xhg{!w  
①初始投资或追加投资同取得 r-4I{GPb  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 aH'^`]'_=  
I投资年度以前 -7m;rD4J  
借：应收股利－股利收入 Yk?uxZ4)H  
贷：长期股权投资－企业 PJO;[: .I  
II投资年度 4J94iI>S.l  
i属于投资前的 X=${`n%LG  
借：应收股利－股利收入 -s :JD
J*  
贷：长期股权投资－企业 3,N7Nfe  
ii属于投资后的 /xrt,M@  
借：应收股利 m_\CK5T_  
贷：投资收益－股利收入 4.H!rkMM  
III投资年度以后（按公式计算） -lb}}z+/  
借：应收股利 ,A[HYc|uy  
贷：投资收益－股利收入 =jg
!@H=_i  
[长期股权投资－企业]  z)QyQ  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 9FPl  
（3）权益法 ?em)om  
①初始投资或追加投资同上 ZPZ1 7-  
②股权投资差额的处理 bsqoR8  
i取得时确认 zx=A3I%7 A  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 ,,fLK1  
贷：银行存款       F^`sIrZvs  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] r)U9u 0  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] BN#^ /a-  
ii摊销 r'xa'6&  
借：投资收益–股权投资差额摊销 ->8n
.!F}  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 z81I2?v[Jr  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 ~)oC+H@{  
贷：资本公积－股权投资准备 -VRu^l#  
③被投资单位实现净损益的处理 = 2My-%i  
I净利润 Fo~C,@/Qt  
i被投资单位实现净利润时 c!w4N5aM  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Lc<Gny^  
贷：投资收益–股权投资收益 e5veq!*C?  
ii被投资单位宣告分派股利时 LjxTRtB_  
借：应收股利–企业（实际数） YdC:P# Nf  
贷：长股权投资–企业–损益调整 B<:i[~`7t  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） }c&Zv#iO6  
借：投资收益–股权投资损失 H26j]kY  
贷：长股权投资–企业–损益调整 "* 'rzd  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 :,GsbNKW  
借：长期股权投资–企业–损益调整 :Tj,;0#/  
      （确认的损益－未减记的） ]Ms~;MXlx5  
贷：投资收益–股权投资收益 RsTpjY*Xb  
④其他所有者权益变化的处理 f"k/j?e*  
i投资单位会计处理 xo^_;(;  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 [gQ
~B1O  
贷：资本公积–股权投资准备 pjbKMx  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） g*Cs/w  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 W]6Y buP:  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” tb0s+rb  
（4）成本法与权益法的转换 @["Vzg!I6"  
①权益法转换为成本法 y6:=2(]w<p  
I转换时 nwO;>Qr  
借：长期股权投资–企业 7p u*/W~  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 I"<~!krt%  
长股权投资–企业–损益调整 U%w-/!p  
II以后分派利润或现金股利时 "8{u_+_B*  
i属于已记入投资账面价值的 {yspNyOx  
借：应收股利 "b -KVZ  
贷：长期股权投资–企业 Kj-:'jzW  
ii属于尚未记入投资账面价值的 Z(Q?epyT  
借：应收股利 Y*J`Wf(w  
带：投资收益 w9.r`_-  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 tw*qlbFHv  
借：长期股权投资–企业 /xf%Rp4}  
贷：投资收益 -*?a*q/#nQ  
②成本法转换为权益法 vQBfT% &Q-  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 F Fg0}  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 N15{7,   
          –企业–股权投资差额   1 '<1T>|`/t  
          –企业–损益调整     5 m0=CD  
          –企业–股权投资准备   2 `[o^w(l:5@  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 d@] 0 =Ax  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 Q6
}`%
 
  资本公积–股权投资准备       2 )G*Hl^Z;4  
ii追加投资时 /6L\` \g  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 ih1SN,/  
贷：银行存款                 302 nM}X1^PiK"  
iii再次计算股权投资差额 gDAA>U3|$  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 =>ph\  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 B8w0DJ  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 #a} fI  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” "d.qmM  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 .&}}ro48
  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 +-8uIqZ  
          –企业–股权投资准备   2 M[TgNWl/[  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 vK2L"e  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 v?d~H`L  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 h-jea1m  
（5）短期投资划转为长期投资 <=jE,6_|  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） *W#x#0j  
短期投资跌价准备 DZLSn Ax  
投资收益 m_(+-G
  
贷：短期投资 skZxR5v3~L  
（6）长期股权投资的处置 LD^V="d  
①损益的确认 P8;|>OLZ)  
借：银行存款 u-jGv| ,|  
  长期股权投资减值准备 . 6Bz48*  
贷：长期股权投资 Y.Gr(]tk  
[投资收益–股权出售收益/损失] G}f.fRY  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） +J+]P\:  
②资本公积准备项目的处理 F=d#$-yg  
借：资本公积–股权投资准备 })T_D\2M  
贷：资本公积–其他资本公积 bU_9GGG|  
注：转增资本时 O]lWaiR`  
借：资本公积–其他资本公积 s*(Y<Ap7d  
贷：实收资本/股本 r7w&
p.?  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 H#w n3O  
借：投资收益–股权投资差额摊销 Ybd){Je "z  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 X3RpJ#m"'  
3．投资的期末计价（略） htMpL
  
4．委托贷款 =%$ _)=}J  
①发放贷款 xN2{Vi{ad  
借：委托贷款－本金 3go !P])  
贷：银行存款 +2C:]  
②按期计提利息 nm\n\j~  
借：委托贷款－利息 ::adT=  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 1Qf5H!5vx  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。  h}+,]^  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 m<"1*d~  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 0W]Wu[k  
③期末计价（略）