[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   MKJ9PcVi  
1．短期投资 `Vw9j,G  
①购入 $&qB,>5=X  
借：短期投资--股票/债券/基金X j+* VP  
　　应收股利、应收利息 V(L~t=k$  
　贷：银行存款 8!TbJVR  
　　　其他货币资金 )"WImf:*  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 }[!;c+ke  
借： 银行存款 L:`|lc=^  
贷：应收股利、应收利息 2 L%d,Ta>  
②收到持有时期内的股利或利息 `-\4Dx1!q  
借：银行存款/现金 >RHK6c  
贷：短期投资－股票/债券X *na7/ysT<  
③转让、出售 +LQ 2To  
借：银行存款 BXa1[7Z  
  短期投资跌价准备－股/债X gET& +M  
贷： 短期投资 －股票/债券X L-Xd3RCD  
【应收股利/应收利息】 && ecq  
[投资收益－出售股/债X] <eO 7b6_  
2长期股权投资投资 u4IgPCTZ+  
（1）取得 N ]}Re$5  
①以现金资产投资同上 [=Np.:Y%  
②以非现金资产投资（见后） ~"gOq"y5p  
（2）成本法 6"|PJ_@P  
①初始投资或追加投资同取得 9$~D4T  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 'hO+b  
I投资年度以前 dDi 1{s  
借：应收股利－股利收入 kX'1.<[  
贷：长期股权投资－企业 .W,<]L '  
II投资年度 %sa
TyF,  
i属于投资前的 -njxc{b  
借：应收股利－股利收入 9=rYzA?)+  
贷：长期股权投资－企业 ^M,t`r{  
ii属于投资后的 nkS6A}i3o  
借：应收股利 Y;e@`.(  
贷：投资收益－股利收入 plsf` a  
III投资年度以后（按公式计算） _L_SNjA_  
借：应收股利 e:AB!k^xp$  
贷：投资收益－股利收入 G2;Uv/vR  
[长期股权投资－企业] n-Dr/c4  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” WN>.+qM~8  
（3）权益法 g|"z'_  
①初始投资或追加投资同上 5;`([oX|_  
②股权投资差额的处理 bTA<AoW9="  
i取得时确认 0K7-i+\#  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 a+A/
l  
贷：银行存款       s<E_74q1  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] _]j=[|q 9  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] s_zZ@azJ  
ii摊销 xW/JItF  
借：投资收益–股权投资差额摊销 %- %/3  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 +ywWQ|V  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 A~*Wr+pv  
贷：资本公积－股权投资准备 /W:}p(>4a  
③被投资单位实现净损益的处理 {4}Sl^kn*  
I净利润 RZOk.~[v  
i被投资单位实现净利润时 ~i))Zc3,g\  
借：长期股权投资–企业–损益调整 PA`b~Ct  
贷：投资收益–股权投资收益 zFP}=K:o)  
ii被投资单位宣告分派股利时 Qyt6+xL  
借：应收股利–企业（实际数） fN0D\Mu!)b  
贷：长股权投资–企业–损益调整 F:hJ^:BP  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） &Radpb2p6  
借：投资收益–股权投资损失 MMhd-B1O&  
贷：长股权投资–企业–损益调整 YyK9UZjI  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 g0g/<Tv[  
借：长期股权投资–企业–损益调整 pRMM1&H  
      （确认的损益－未减记的） xS,):R  
贷：投资收益–股权投资收益 & _q;X;}  
④其他所有者权益变化的处理 +=\S"e[F  
i投资单位会计处理
@m6pAo4P  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 :".!6~:2  
贷：资本公积–股权投资准备 Y]Su<tgX?  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 168 U-<  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 -6+HA9zz@C  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” 8y|(]5 'r  
（4）成本法与权益法的转换 {[r'+=}l\S  
①权益法转换为成本法 "q#(} 1Zd  
I转换时 .?AtW:<*I  
借：长期股权投资–企业 'v6Rd)E\z  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 e=8ccj  
长股权投资–企业–损益调整 KO{}+~,.6  
II以后分派利润或现金股利时 {7 (h%]  
i属于已记入投资账面价值的 Plm3vk=  
借：应收股利 Q=uwmg86  
贷：长期股权投资–企业 Qf cW  
ii属于尚未记入投资账面价值的 S'ikr
   
借：应收股利 <@JU0Z"a=  
带：投资收益 ,wRrx&  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 jVfC4M7 ,  
借：长期股权投资–企业 .rxc"fR4_  
贷：投资收益 fK4laDBTO  
②成本法转换为权益法 >z[d~  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 M{ ~eI  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 V#3VRh  
          –企业–股权投资差额   1 u6(7#n02  
          –企业–损益调整     5 <U1uuOt  
          –企业–股权投资准备   2 [K"v)B'  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 la
FkOQI  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 uVp R^  
  资本公积–股权投资准备       2 s-8>AW ep  
ii追加投资时 2{U4wTu  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 3P#1fI(c  
贷：银行存款                 302 0&5}[9?V'  
iii再次计算股权投资差额 'JkK0a2D  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 SxOM@A  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 vP,WV9Q1u  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 K"g[%O<  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” [FC%_R&&  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 ]}'WNy6c&x  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 3%cNePlr  
          –企业–股权投资准备   2 <D&75C#  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 Ef?_d]  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 4pc=MR  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 c=@=lGgo  
（5）短期投资划转为长期投资 8Oc*<^{#  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） nG8]c9\Q#  
短期投资跌价准备 ipU"|{NK  
投资收益 mtTJm4  
贷：短期投资 }>tUkXlhJ<  
（6）长期股权投资的处置 r)7A# 3wId  
①损益的确认 >!a*wf~]  
借：银行存款 Ge97e/CY  
  长期股权投资减值准备 > }:6m  
贷：长期股权投资 $
"_D"/*  
[投资收益–股权出售收益/损失] [q(7Jv  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） ;{Ovqo|  
②资本公积准备项目的处理 ?np`RA  
借：资本公积–股权投资准备 wz:wR+  
贷：资本公积–其他资本公积 Z/_RQ q   
注：转增资本时 W6\s@)b;  
借：资本公积–其他资本公积 B*?v`6  
贷：实收资本/股本 H:~LL0Md%  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 lI&0 V5  
借：投资收益–股权投资差额摊销 VBd.5YW  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 QTP1u  
3．投资的期末计价（略） 5gEUE{S  
4．委托贷款 OSq"q-Q  
①发放贷款 ^KlMBKWyB  
借：委托贷款－本金 szKs9er&  
贷：银行存款 yWX:`*GV  
②按期计提利息 e|{6^g<ru  
借：委托贷款－利息 {v2Q7ZO-  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 UQhfR}(  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 { >4exyu6  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 *[ A%tj%  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 'zpj_QM  
③期末计价（略）