[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   ch)#NHZ9F  
1．短期投资 7!A3PDAe  
①购入 CA3`Ee+rD  
借：短期投资--股票/债券/基金X @5\/L6SRfL  
　　应收股利、应收利息 4`p[ t;q  
　贷：银行存款 ]8|peo{  
　　　其他货币资金 F>ps&h  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 BFPy~5W  
借： 银行存款 66'AaA;0^i  
贷：应收股利、应收利息 kYu"`_n}  
②收到持有时期内的股利或利息 Dw&_6\F @  
借：银行存款/现金 e$4l[&kH_  
贷：短期投资－股票/债券X ee*E:Ltz\  
③转让、出售 #IxCI)!I{[  
借：银行存款 XB+Juk&d  
  短期投资跌价准备－股/债X /S`d?AV  
贷： 短期投资 －股票/债券X Y4)=D@JI  
【应收股利/应收利息】 }O8#4-E_Ji  
[投资收益－出售股/债X] RQW<Sp~  
2长期股权投资投资 a*?,wmzl  
（1）取得 _;u@xl=  
①以现金资产投资同上 F17nWvF  
②以非现金资产投资（见后） 3k* U/*  
（2）成本法 
J0yo@O  
①初始投资或追加投资同取得 F}4jm,w  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 +$D~?sk  
I投资年度以前 ?&"! ,  
借：应收股利－股利收入 Hv .C5mo  
贷：长期股权投资－企业 fMIKA
72>{  
II投资年度 _.BX#BIF  
i属于投资前的 H:`
[$ ^  
借：应收股利－股利收入 u|8yV .=R  
贷：长期股权投资－企业 pu5-=QN  
ii属于投资后的 vY(xH>Fd  
借：应收股利 Y?V>%eBu  
贷：投资收益－股利收入 :a y-2  
III投资年度以后（按公式计算） oWdvpvO  
借：应收股利 ^ ,yh38
4  
贷：投资收益－股利收入 )Tj\ym-Vl  
[长期股权投资－企业] `"<tk1Kq"  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 7VKTI:5y  
（3）权益法 5E}~iC&  
①初始投资或追加投资同上 l;'c6o0e  
②股权投资差额的处理 5mF"nY&lI  
i取得时确认 CD
gu`jj%]  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 \!,qXfTMB  
贷：银行存款       y w>T1  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] VU 8~hF  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] ee{8C~  
ii摊销 exL<cN  
借：投资收益–股权投资差额摊销 XV*uu "F  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 8Qi@z Jq,  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 'U3+'du^8  
贷：资本公积－股权投资准备 o;2QZ"v  
③被投资单位实现净损益的处理 gTwxmp.,  
I净利润 #F!'B |n  
i被投资单位实现净利润时 K(B|o6[  
借：长期股权投资–企业–损益调整 5<KY}  
贷：投资收益–股权投资收益 Rjz~n38.  
ii被投资单位宣告分派股利时 -%t2_g,  
借：应收股利–企业（实际数） 7!-y72qx  
贷：长股权投资–企业–损益调整 -P|st;?#  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） pt+[BF6P  
借：投资收益–股权投资损失 a5# B&|#q  
贷：长股权投资–企业–损益调整 tN :PWj5  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 &ZUV=q%g9n  
借：长期股权投资–企业–损益调整 9`p|>d!.  
      （确认的损益－未减记的） ]M5w!O!  
贷：投资收益–股权投资收益 oN6X]T<   
④其他所有者权益变化的处理 ',P E25Z  
i投资单位会计处理 &p#$}tm  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 smN|r  
贷：资本公积–股权投资准备 .#ASo!O5q  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） BR [3i}Ud  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 E/_I$<,_y  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” #0;ULZ99aH  
（4）成本法与权益法的转换 ]~1Xx:X-  
①权益法转换为成本法 ~i y]X:U  
I转换时
'lD"{^  
借：长期股权投资–企业 2[qlEtvQ  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 I@<\DltPi  
长股权投资–企业–损益调整 o0'!u  
II以后分派利润或现金股利时 hbg:}R=B<  
i属于已记入投资账面价值的 U
%nLo[k  
借：应收股利 v8!Ts"  
贷：长期股权投资–企业 eAD
uk!Iq  
ii属于尚未记入投资账面价值的 5g(`U+,*(  
借：应收股利 I?_YL*  
带：投资收益 rr= e  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 qoXncdDHZ  
借：长期股权投资–企业 aEW sru  
贷：投资收益 r1)@ 7Nt  
②成本法转换为权益法 A%$ZB9#zQ  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 96FS-`  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 kg^VzNX
 
          –企业–股权投资差额   1 oX #WT  
          –企业–损益调整     5 K7CrRT3>6  
          –企业–股权投资准备   2 p\ }Ep  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 c/Ykk7T9--  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 nF!6  
  资本公积–股权投资准备       2 !ENDQ?1  
ii追加投资时 :]hNw1e  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 m=hUHA,p4  
贷：银行存款                 302 BQ7p<{G  
iii再次计算股权投资差额 M)JKe!0ad1  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 F bWcq_  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 yxx'g+D*  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 y]e[fZ`L  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” hvO  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 c?0.>^,B Q  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 _sGmkJi]  
          –企业–股权投资准备   2 / !@@  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 [,)G\  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 n+XLZf#  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 #oX8EMqs<  
（5）短期投资划转为长期投资 t) :'XGk@  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） /Qnq,`z  
短期投资跌价准备 >{HQ"{Q  
投资收益 ym=7EY?o  
贷：短期投资 ,&5\`  
（6）长期股权投资的处置 Glw_<ag[  
①损益的确认 ^.|P&f~  
借：银行存款 qG<3H!Z!ky  
  长期股权投资减值准备 $%P?2g"j,  
贷：长期股权投资 ~]_U!r[FA  
[投资收益–股权出售收益/损失] s9)U",  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） z?DI4O#Up  
②资本公积准备项目的处理 D,l&^diz  
借：资本公积–股权投资准备 l IUaGz|  
贷：资本公积–其他资本公积  h/*q +H  
注：转增资本时 nign"r  
借：资本公积–其他资本公积 L<62-+e`  
贷：实收资本/股本
Qu;cl/&  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 <1%(%KdN[  
借：投资收益–股权投资差额摊销 HPz3"3n!  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 (& UQ^  
3．投资的期末计价（略） G=ly .  
4．委托贷款 E;tEmGf6F  
①发放贷款 LN0pC}F  
借：委托贷款－本金 9>6DA^
 
贷：银行存款 LpYG!Kl  
②按期计提利息 a-bj! Rs  
借：委托贷款－利息 h%%ryQQ&<  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 2t,N9@u=UN  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 Ht9QINo  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 }nUq=@ej  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 JJZu%9~[  
③期末计价（略）