[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   R Mdk:YvBg  
1．短期投资  "y}--  
①购入 b0Ps5G\ u  
借：短期投资--股票/债券/基金X e w$B)W  
　　应收股利、应收利息 uxr #QA  
　贷：银行存款 s;ls qQk  
　　　其他货币资金 H&-zZc4\  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 sBT2j~jhJ  
借： 银行存款 rX2.i7i,  
贷：应收股利、应收利息 W')Yg5T  
②收到持有时期内的股利或利息 n-tgX?1'  
借：银行存款/现金 I 
7{T  
贷：短期投资－股票/债券X Pd_U7&w,5  
③转让、出售 Mh]Gw(?w  
借：银行存款 _Tm3<o.   
  短期投资跌价准备－股/债X '-Vt|O_Q  
贷： 短期投资 －股票/债券X hcsP2 0s  
【应收股利/应收利息】 Q+{xZ'o"Z  
[投资收益－出售股/债X] t-tg-<  
2长期股权投资投资 c(xrP/yOwi  
（1）取得 286jI7T  
①以现金资产投资同上 vApIHI?-  
②以非现金资产投资（见后） r@H /kD  
（2）成本法 &]|?o_p3W  
①初始投资或追加投资同取得  iu=7O  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 KJ)k =mJ  
I投资年度以前 8V`WO6*  
借：应收股利－股利收入 2*laAB
 
贷：长期股权投资－企业 qN9(S:_Px  
II投资年度 l
Z]ZDb?P  
i属于投资前的 f<d`B]$(  
借：应收股利－股利收入 8Fz#A.%P
 
贷：长期股权投资－企业 p>v$FiV2N  
ii属于投资后的 $9_xGfx}  
借：应收股利 *av<E  
贷：投资收益－股利收入 bN1|q|9  
III投资年度以后（按公式计算） vc;$-v$&  
借：应收股利 /NI;P]s.  
贷：投资收益－股利收入 SJn;{X>)q  
[长期股权投资－企业]  M^=zt  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 61C7.EZZ;  
（3）权益法 PUMXOTu]  
①初始投资或追加投资同上 k8&;lgO'  
②股权投资差额的处理 nv|NQ Tk  
i取得时确认 gwuI-d^  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 q376m-+  
贷：银行存款       pP&7rRhw  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 6 $4[gcL'  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] Hw}Xbp[y  
ii摊销 J?"B%B5c  
借：投资收益–股权投资差额摊销 &N^9JxN?8  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 O`IQ(,yef  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 t&C1Oo}=3  
贷：资本公积－股权投资准备 & p  
③被投资单位实现净损益的处理 99e.n0  
I净利润 g[' ^L+hd  
i被投资单位实现净利润时 -">;-3,K  
借：长期股权投资–企业–损益调整 AUG#_HE]k  
贷：投资收益–股权投资收益 z% ?+AM)P  
ii被投资单位宣告分派股利时 xX&+WR  
借：应收股利–企业（实际数） _YhES-Ff  
贷：长股权投资–企业–损益调整 we//|fA<  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） RB7tmJc  
借：投资收益–股权投资损失 v!~fs)cdE|  
贷：长股权投资–企业–损益调整 r,73 C/*&/  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 k_#ak%m/  
借：长期股权投资–企业–损益调整 iy.p n  
      （确认的损益－未减记的） EU/C@B2*Dl  
贷：投资收益–股权投资收益 ?=Z?6fw  
④其他所有者权益变化的处理 s%7t"-=&  
i投资单位会计处理 %v M-mbX  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 5uGq%(24  
贷：资本公积–股权投资准备 ?=sDM& '  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） Tv,[DI +  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 Ko< :Z)PS  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” b|:YIXml  
（4）成本法与权益法的转换 hn GZ=  
①权益法转换为成本法 JX;<F~{.  
I转换时 T4Uev*A  
借：长期股权投资–企业 VPJElRSH
 
贷：长期股权投资–企业–投资成本 BA:VPTZq  
长股权投资–企业–损益调整 y%cP1y)  
II以后分派利润或现金股利时 R`qFg/S  
i属于已记入投资账面价值的 2*& ^v  
借：应收股利 ,]F,Uu_H7  
贷：长期股权投资–企业 0 1rK8jX  
ii属于尚未记入投资账面价值的 Vx u0F]%  
借：应收股利 6Pl<'3&  
带：投资收益 y'q$|  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 !c Hum  
借：长期股权投资–企业 Ty?cC**  
贷：投资收益 V~3a!-m\  
②成本法转换为权益法 GR_-9}jQP  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 &'`g#N  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 $bR~+C  
          –企业–股权投资差额   1 Dcgo%F-W  
          –企业–损益调整     5 Dw.J2>uj  
          –企业–股权投资准备   2 m+[Ux{$  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 IFL*kB   
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 CY5Z{qiX  
  资本公积–股权投资准备       2 =
&]g "a'  
ii追加投资时 IM'r8
V  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 .uZ3odMlx  
贷：银行存款                 302 }o(-=lF  
iii再次计算股权投资差额 @
Cyvf5|bL  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 +~$ ]}%  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 ;A'mB6?%H  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 YK'<NE3 4  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” Z@S3ZGe  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 *i%.;Z"  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 /$?}YL,  
          –企业–股权投资准备   2 kgP0x-Ap  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 ![=yi tB  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 UB@+ck  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 904}Jh,  
（5）短期投资划转为长期投资 jV1.Yz(`  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） R__OP`!  
短期投资跌价准备 ^jZbo{  
投资收益 N~)_DjQP5  
贷：短期投资 &j"?\f?  
（6）长期股权投资的处置 eq;uO6[  
①损益的确认 ! l8PDjAE  
借：银行存款 ##>H&,Dp[  
  长期股权投资减值准备 ^hM4j{
|&M  
贷：长期股权投资 1>h]{%I  
[投资收益–股权出售收益/损失] ?k{?GtSs  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） ;?p>e
'  
②资本公积准备项目的处理 VY4yS*y  
借：资本公积–股权投资准备 _Y;W0Z  
贷：资本公积–其他资本公积 +=</&Tm  
注：转增资本时 2fd{hJDq;5  
借：资本公积–其他资本公积 VpDbHAg  
贷：实收资本/股本 7Ak6,BuI%  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销  x'<X!gw  
借：投资收益–股权投资差额摊销 U'bEL^Jf  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 HIZe0%WPw  
3．投资的期末计价（略） 9WyhZoPD*  
4．委托贷款 /y}xX  
①发放贷款 1oGw4kD^x  
借：委托贷款－本金 >|UOz&  
贷：银行存款 ukyZes8o K  
②按期计提利息 2c*GuF9(0  
借：委托贷款－利息 E:nF$#<'N  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 s.C_Zf~3  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 A3/k@S-R2  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 (O3nL.  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 _-g&PXH  
③期末计价（略）