[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   kXC.rgal  
1．短期投资 b,a\`%m}  
①购入 ZZC= 7FB  
借：短期投资--股票/债券/基金X p _e-u-  
　　应收股利、应收利息 ^BM/K&7^  
　贷：银行存款 e#^|NQ<'A  
　　　其他货币资金 6\,^MI  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 J'O`3!Oy/
 
借： 银行存款 >V(2Ke Y  
贷：应收股利、应收利息 U30)r+
&  
②收到持有时期内的股利或利息 W7A'5  
借：银行存款/现金 (r[<g*+3  
贷：短期投资－股票/债券X [Pp#l*  
③转让、出售 _3p:q.  
借：银行存款 savz>E&  
  短期投资跌价准备－股/债X H>XbqIkL@  
贷： 短期投资 －股票/债券X YLd 5  
【应收股利/应收利息】 6sy%KO*A  
[投资收益－出售股/债X] Xs?7Whc6  
2长期股权投资投资 `^J~^Z7Y-  
（1）取得 A?}OOjA  
①以现金资产投资同上 CES FkAj~  
②以非现金资产投资（见后） lO $M6l  
（2）成本法 K=5_jE^e  
①初始投资或追加投资同取得 a`pY&xq::  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 ^z&xy4
1#B  
I投资年度以前 E2*"~gL^,  
借：应收股利－股利收入 N2&aU?`e  
贷：长期股权投资－企业 3}:pD]`h  
II投资年度 %yw*!A1  
i属于投资前的 ]|`gTD6  
借：应收股利－股利收入 ?XOeMI  
贷：长期股权投资－企业 Rg[e~##  
ii属于投资后的 Bh' vr3|  
借：应收股利 deT
b vl  
贷：投资收益－股利收入 9_>4~!x`  
III投资年度以后（按公式计算） `4EOy:a  
借：应收股利 M<$l&%<`G  
贷：投资收益－股利收入 LVEVCpp@  
[长期股权投资－企业] r3j8[&B"  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” hTG d Uw]  
（3）权益法 j[U0,]  
①初始投资或追加投资同上 d7^XP  
②股权投资差额的处理 k13/
yiv  
i取得时确认 pV("NJj!  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 1M;)$m:  
贷：银行存款       ESrWRO f9  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] C]=E$^|{  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] ~v54$#CB  
ii摊销 `f'
q
/  
借：投资收益–股权投资差额摊销 c&Zm>Qo[  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 >Ed^dsb&  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 x b0
+4w|  
贷：资本公积－股权投资准备 =hs@W)-O  
③被投资单位实现净损益的处理
5nj~RUK  
I净利润 %9D@W*Z  
i被投资单位实现净利润时 ^w12k2a  
借：长期股权投资–企业–损益调整 RrZjC  
贷：投资收益–股权投资收益 Fp]8f&l8  
ii被投资单位宣告分派股利时 `2fuV]FW  
借：应收股利–企业（实际数） Ys_YjlMIbl  
贷：长股权投资–企业–损益调整 R$@.{d &:w  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） ,?d%&3z<a  
借：投资收益–股权投资损失 |fI%L9  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ,){0y%c#y  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 g^C6"rsnl  
借：长期股权投资–企业–损益调整 B7PmG f)b  
      （确认的损益－未减记的） z>0"T2W y  
贷：投资收益–股权投资收益 rODKM-7+  
④其他所有者权益变化的处理 UA8!?r-cR
 
i投资单位会计处理
>Qx#2x+  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 |@g1|OWd|  
贷：资本公积–股权投资准备 .)3 2W
D%  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） ;Pa(nUE@  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 f!J^vDl  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ~+np7  
（4）成本法与权益法的转换 `?@7 KEl>  
①权益法转换为成本法 O+8`.  
I转换时 VxFy[rP  
借：长期股权投资–企业 $~YuS_sYg  
贷：长期股权投资–企业–投资成本  j%}Jl  
长股权投资–企业–损益调整 J9 =gv0
 
II以后分派利润或现金股利时 g7P1]CZ}  
i属于已记入投资账面价值的 "XY?v8*c  
借：应收股利 9>#|~P&FE  
贷：长期股权投资–企业 Xp~]kRm9  
ii属于尚未记入投资账面价值的 vvM)Rb,  
借：应收股利 .;:xx~G_Q  
带：投资收益 4r. W:}4:  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 l17ZNDzLU  
借：长期股权投资–企业 ~/U0S.C  
贷：投资收益 ?},ItJ#>)q  
②成本法转换为权益法 dvD<>{U,8  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 tAA7  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 h0 Sf=[>
z  
          –企业–股权投资差额   1 m#nxw  
          –企业–损益调整     5 qj6`nbZ{va  
          –企业–股权投资准备   2 xB(:d'1|  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 g,:Nzb  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 v/czW\z  
  资本公积–股权投资准备       2 4cQ5E9  
ii追加投资时 K*Jty y}r  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 h 2%:;phH  
贷：银行存款                 302 -"e}YN/  
iii再次计算股权投资差额 '| }
}og  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 QP B"EW  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 re!8nuBsA  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 %jxuH+L   
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” W\,lII0  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 c2^7"`  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 a+/|O*>#  
          –企业–股权投资准备   2 Y*k<NeDyn  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 17cW8\  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 .e"Qv*[^  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 MI(i%$R-A  
（5）短期投资划转为长期投资 8q3TeMYV  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） WQpJd7
  
短期投资跌价准备 $Jm2,Yv  
投资收益 =.E(p)fz  
贷：短期投资 zb/Xfu.)?6  
（6）长期股权投资的处置 pU]{Z(  
①损益的确认 2NknC>9(\  
借：银行存款 l~
YNmmv_  
  长期股权投资减值准备 XQOprIJ U  
贷：长期股权投资
{0e{!v  
[投资收益–股权出售收益/损失] d&bc>Vt  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） ?
0mJBA  
②资本公积准备项目的处理 qm=F6*@}  
借：资本公积–股权投资准备 +&,\ J9'B  
贷：资本公积–其他资本公积 %-/:ps  
注：转增资本时 :WIf$P?X  
借：资本公积–其他资本公积 1ckw[0d  
贷：实收资本/股本 mzB#O;3=  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 eH955[fVd4  
借：投资收益–股权投资差额摊销 9'q/&uH  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 ;lH,bX~5  
3．投资的期末计价（略） P$/A!r  
4．委托贷款 E$tk1SVo  
①发放贷款 [7 `Dgnmq  
借：委托贷款－本金 &PuJV +y  
贷：银行存款 H}V*<mgw  
②按期计提利息 $pfe2(8  
借：委托贷款－利息 ^Cn]+0G#C8  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 KOEi_9i}  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 sK-|xU.  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 R%_H\-wo  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 d4>-a^)V  
③期末计价（略）