[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   cxmr|-^  
1．短期投资 8\ :T*u3  
①购入 ("9)=x*5  
借：短期投资--股票/债券/基金X Ajq<=y`NzV  
　　应收股利、应收利息 a{)"KAP  
　贷：银行存款 ~i(*.Z) \  
　　　其他货币资金 _|s{ G  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 i
-/'F  
借： 银行存款 L:%h]-  
贷：应收股利、应收利息 ;>Kxl}+R  
②收到持有时期内的股利或利息 f:BW{Cij;y  
借：银行存款/现金 lual'~  
贷：短期投资－股票/债券X Zo&U3b{Dy  
③转让、出售 CP={|]>+S  
借：银行存款 Li7/pUq>}!  
  短期投资跌价准备－股/债X Q
04N  
贷： 短期投资 －股票/债券X 5qFqH  
【应收股利/应收利息】 &d~6MSk  
[投资收益－出售股/债X] 9RAN$\A Ky  
2长期股权投资投资 M\T6cN@m  
（1）取得 ]C'r4Ch^  
①以现金资产投资同上 b9"Q.*c<Z^  
②以非现金资产投资（见后） 7ZJYT#>b  
（2）成本法 $osDw1C  
①初始投资或追加投资同取得 *VL-b8'A<  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 CaK 0o*D  
I投资年度以前 ==Y^~ab;K  
借：应收股利－股利收入 T@f$w/15  
贷：长期股权投资－企业 iXXgPapz  
II投资年度 gIT"nG=a4  
i属于投资前的 %40|7O  
借：应收股利－股利收入 hL&z"_
`  
贷：长期股权投资－企业 7MBz&wE^f  
ii属于投资后的 U${dWxC  
借：应收股利 1k;X*r#  
贷：投资收益－股利收入 t&-7AjS5  
III投资年度以后（按公式计算） /J5wwQ (:  
借：应收股利 HhIa=,VY  
贷：投资收益－股利收入 g9 g &]  
[长期股权投资－企业] 0nae gy?,  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” C~kw{g+|  
（3）权益法 Pc1vf]  
①初始投资或追加投资同上 ,Y}HP3  
②股权投资差额的处理 x.}iSE{  
i取得时确认 DQwbr\xy\  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 [{'` |  
贷：银行存款       -u8 ma%JW  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 2}hEBw68  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] 3
M/kfy  
ii摊销 ,@(lYeD
"  
借：投资收益–股权投资差额摊销 -R|v&h%T  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 *\-6p0~A  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 @#;~_?$?C  
贷：资本公积－股权投资准备 Y+lZT4w  
③被投资单位实现净损益的处理 0riTav8  
I净利润 n{=vP`V_  
i被投资单位实现净利润时 2g ukK8R$  
借：长期股权投资–企业–损益调整 o5A@U0c_  
贷：投资收益–股权投资收益 ,uK }$l  
ii被投资单位宣告分派股利时 %nT!u!#  
借：应收股利–企业（实际数）  ig jr=e  
贷：长股权投资–企业–损益调整 +>Y2luR1  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 51l:  
借：投资收益–股权投资损失 {0QNqjue  
贷：长股权投资–企业–损益调整 }-!0d*I  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时  r m\]  
借：长期股权投资–企业–损益调整 8)/d8@  
      （确认的损益－未减记的） f6u<.b  
贷：投资收益–股权投资收益 =J<3B H^m  
④其他所有者权益变化的处理 }~y i6!w'  
i投资单位会计处理 !w{4FE74  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 G[@RZ~o4  
贷：资本公积–股权投资准备 S
 sGb;  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） SwXVa/9a"  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 V*}ft@GPD  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ?sk{(
UN]  
（4）成本法与权益法的转换 /&_$+Iun  
①权益法转换为成本法 2V:`':  
I转换时 +9<"Y6  
借：长期股权投资–企业 ~5q1zr)E  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 F}wy 7s2i  
长股权投资–企业–损益调整 r roI  
II以后分派利润或现金股利时 gE\&[;)DB  
i属于已记入投资账面价值的 9$$dSN\&  
借：应收股利 h'jc4mu0  
贷：长期股权投资–企业 e];lDa#4-Y  
ii属于尚未记入投资账面价值的 &N:Iirg  
借：应收股利 8BE] A_
X  
带：投资收益 m}hEi  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 OD]` oJ|  
借：长期股权投资–企业 < KGq  
贷：投资收益 +saXN6  
②成本法转换为权益法 kOdXbw9v  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 %<8`(Uu5  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 iO+,U}&  
          –企业–股权投资差额   1 \2)D  
          –企业–损益调整     5 Swa0TiT(  
          –企业–股权投资准备   2 6I2`oag  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 @<(4J   
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 )Fon;/p  
  资本公积–股权投资准备       2 ORuC("  
ii追加投资时 }@x!r=O)I  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 u} 3D'h  
贷：银行存款                 302 ZP{<f~;  
iii再次计算股权投资差额 t. y-b`v  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 v;soJlxF~  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 jaw&[f 7  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 ~=va<%
{ U  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” >Q$ph=  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 h4Wt oE>i  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 o1`\*]A7J  
          –企业–股权投资准备   2 plL|Ubn  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 ZtyDip'x  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 E75/EQ5p]p  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 "!+gA&  
（5）短期投资划转为长期投资 L4,b
ThSG  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） is }>+&_  
短期投资跌价准备 ZDg(D"  
投资收益 :*f  2Bn  
贷：短期投资 m??Py"1y  
（6）长期股权投资的处置 B (Ps/  
①损益的确认 &1(- 8z*  
借：银行存款 E\|nP~;~F9  
  长期股权投资减值准备 I4 W@t4bZ  
贷：长期股权投资 t0+i]lr  
[投资收益–股权出售收益/损失] Kv<f<>|L  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） =Ox}WrU~  
②资本公积准备项目的处理 h PL]B_<  
借：资本公积–股权投资准备 C];P yQS  
贷：资本公积–其他资本公积 v3#,Z!  
注：转增资本时 oNZ_7t U  
借：资本公积–其他资本公积 yQuL[#
p  
贷：实收资本/股本 N_IKH)  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 Y{D%v  
借：投资收益–股权投资差额摊销 8[;vC$  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 AHRJ7l;
a  
3．投资的期末计价（略） XeX"IhgS>E  
4．委托贷款 DmpT<SI+!  
①发放贷款 #=t/wAE y:  
借：委托贷款－本金 Q_U.J0  
贷：银行存款 y{S8?$dU$:  
②按期计提利息 "$XX4w M  
借：委托贷款－利息 J91[w?,  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 SRwD`FF  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 T5 (|{-  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 #obRr#8  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 |RFBhB/u  
③期末计价（略）