[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   x+Ws lN2a  
1．短期投资 +{r~-Rn3  
①购入 .7<6 zG6J  
借：短期投资--股票/债券/基金X _w.H]`C!X  
　　应收股利、应收利息 pXhN?joe  
　贷：银行存款 2gN78
#d  
　　　其他货币资金 ]YciLc(  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 "XB6k0.#  
借： 银行存款 (g*mC7 HN  
贷：应收股利、应收利息  d5YL=o  
②收到持有时期内的股利或利息 /S #Z.T~~  
借：银行存款/现金 B>kVJK`X  
贷：短期投资－股票/债券X .',d*H))E7  
③转让、出售 hWz/PK,  
借：银行存款 Y(/y,bJ?jp  
  短期投资跌价准备－股/债X 6N#0D2~^  
贷： 短期投资 －股票/债券X !^x;4@Ejm  
【应收股利/应收利息】 cHAq[Ebp2!  
[投资收益－出售股/债X] W [G5+*i  
2长期股权投资投资 PiVp(; rtQ  
（1）取得 O:{N5+HVG  
①以现金资产投资同上 J5zKwt  
②以非现金资产投资（见后） #trb4c{{5  
（2）成本法 d1>L&3HKx  
①初始投资或追加投资同取得 [sXnB$  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 p6&6^v\  
I投资年度以前 CxV$_J  
借：应收股利－股利收入 +Y_]<  
贷：长期股权投资－企业 Swxur+hfH  
II投资年度 g@Z7 f y7  
i属于投资前的 >h
9T/J8  
借：应收股利－股利收入 -\[&<o@/D  
贷：长期股权投资－企业 }I"k=>Ycns  
ii属于投资后的 Da)H/3ii  
借：应收股利 xFj<KvV[  
贷：投资收益－股利收入 ,opS)C$  
III投资年度以后（按公式计算） WX&0;Kr  
借：应收股利 S^:7V[=EgI  
贷：投资收益－股利收入 TNF+yj-|X:  
[长期股权投资－企业] nhLw&V3y  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” j\\uW)ibG  
（3）权益法 !E~czC\p6  
①初始投资或追加投资同上 [+wLy3_  
②股权投资差额的处理 m0,TH[HWGF  
i取得时确认 x4CSUcKb  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 EG J/r  
贷：银行存款       [l*;+N+  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] FfM,~s<Efz  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] ZPlY]e  
ii摊销 mNPz%B  
借：投资收益–股权投资差额摊销  r<1.'F  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 q!
as~{!  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 Fvr$K*u  
贷：资本公积－股权投资准备 ,aU8. J_U  
③被投资单位实现净损益的处理 4vMjVbr  
I净利润 >f:OU,"  
i被投资单位实现净利润时 'R nvQ""  
借：长期股权投资–企业–损益调整 KSR'X0'  
贷：投资收益–股权投资收益 gJJBRn{MI  
ii被投资单位宣告分派股利时 V5!mV_EoR@  
借：应收股利–企业（实际数） .|/VD'xV"  
贷：长股权投资–企业–损益调整 s(r1q$5  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） DoFF<LXBt  
借：投资收益–股权投资损失
,D93A  
贷：长股权投资–企业–损益调整 6Zmzo,{  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 4<S=KFT_  
借：长期股权投资–企业–损益调整  Y.#:l<  
      （确认的损益－未减记的） Vy+kq_9  
贷：投资收益–股权投资收益 Os[50j!4>  
④其他所有者权益变化的处理 yhxZ^(I  
i投资单位会计处理 E.
4 X,  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 K}!YXy h  
贷：资本公积–股权投资准备 e[g.&*!  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） "rcV?5?v~  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 psAr>:\3  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” qFwAzW
;"  
（4）成本法与权益法的转换 ) B[S4K2  
①权益法转换为成本法  <xwaFZ  
I转换时 xeKfc}:&z  
借：长期股权投资–企业 d$PQb9Q+f  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 6G;t:[H G  
长股权投资–企业–损益调整 :Y[?@/m4  
II以后分派利润或现金股利时 tREC)+*\  
i属于已记入投资账面价值的 Ht7v+lY90^  
借：应收股利 uE&2M>2  
贷：长期股权投资–企业 )'e9(4[V1  
ii属于尚未记入投资账面价值的 wyUfmk_}  
借：应收股利 N3|aNQ=X0  
带：投资收益 3bR 6Y[  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 F=V_ACU  
借：长期股权投资–企业 s AlOX`t  
贷：投资收益 C''[[sw'K  
②成本法转换为权益法 2-DJ3OL]k  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 0T<DHPQ1  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 D
|"^ :Gi  
          –企业–股权投资差额   1 Wf9K+my  
          –企业–损益调整     5 p&cJo<]=LE  
          –企业–股权投资准备   2 W4rh7e4  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 =>Dw,+"  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 )Zit6I  
  资本公积–股权投资准备       2 8@BN 6  
ii追加投资时 Q) Y&h'.(  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 rtk1 8U-
 
贷：银行存款                 302 h2 mU  
iii再次计算股权投资差额 r]O8|#P,Z$  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 d>jRw  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 1" #W1im  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 42 &m)  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” zXT[}J VV  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 XFcIBWS  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 GFO(O  
          –企业–股权投资准备   2 U?yKwH^{  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 Tsl0$(2W  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 9|&%"~6'  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 Xd@x(T~'X  
（5）短期投资划转为长期投资 ~
e R6[;  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） a3(q;^v  
短期投资跌价准备 rR3(yy0L  
投资收益  -TKQfd  
贷：短期投资 h&6t.2<e  
（6）长期股权投资的处置 XjV,wsZ=  
①损益的确认 w@\quy:  
借：银行存款 m~ l[Y  
  长期股权投资减值准备 jBnvu@K"  
贷：长期股权投资 p/%B>Y>  
[投资收益–股权出售收益/损失] '3V?M;3|K  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 7EukrE<b'  
②资本公积准备项目的处理 ,L,?xvWG  
借：资本公积–股权投资准备 `B7 1`  
贷：资本公积–其他资本公积 U{~R39  
注：转增资本时 pxO?:B  
借：资本公积–其他资本公积 A]CO Ysc  
贷：实收资本/股本 O(Vi/r2:e  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 Z|dng6ck  
借：投资收益–股权投资差额摊销 /Jw65 e  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 c!}f\ ]D  
3．投资的期末计价（略） K#oF=4_/|  
4．委托贷款 RB `
<Zw  
①发放贷款 d!]fou  
借：委托贷款－本金 4?F7%^vr  
贷：银行存款 %$.]g  
②按期计提利息 ~R
\Z&oQ  
借：委托贷款－利息 =a3qpPkx  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 +x"cWOg  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 qOd*9AS'|M  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 PgF7ug%,@C  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 YQk<1./}I  
③期末计价（略）