[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   h X %s]"  
1．短期投资 qY# m*R  
①购入 @#1cx  
借：短期投资--股票/债券/基金X zA u}hVcW  
　　应收股利、应收利息 O<Jwaap  
　贷：银行存款 B_b8r7Vn`  
　　　其他货币资金 i:R!T,  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 *;Ak5.du  
借： 银行存款 - =yTAx  
贷：应收股利、应收利息 ?#U0eb5u  
②收到持有时期内的股利或利息 8R BDJ  
借：银行存款/现金 ^CO#QnB @  
贷：短期投资－股票/债券X [3GKPX:OA/  
③转让、出售 2}GKHC  
借：银行存款 :Q8g?TZ  
  短期投资跌价准备－股/债X G|<]Ma9x  
贷： 短期投资 －股票/债券X M3)v- "  
【应收股利/应收利息】 EP/&m|o|G  
[投资收益－出售股/债X] +|)zwe  
2长期股权投资投资 Q1K"%   
（1）取得 D1"1MUSod  
①以现金资产投资同上 Xl
E$.  
②以非现金资产投资（见后） @ 8A{ 9i  
（2）成本法 q`h7H]
[(A  
①初始投资或追加投资同取得 xAFek;GY?  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 4p*?7g_WVH  
I投资年度以前 v4X_v!CQ  
借：应收股利－股利收入 U[blq M  
贷：长期股权投资－企业 `6dy U_f  
II投资年度 U<
1}I.hDJ  
i属于投资前的 &f$a1#O}dx  
借：应收股利－股利收入 J!ln=h  
贷：长期股权投资－企业 K lPm=  
ii属于投资后的 ::kpl2r\c  
借：应收股利 YmdsI+DbIu  
贷：投资收益－股利收入 f|;HS!$  
III投资年度以后（按公式计算） L; @aE[#z  
借：应收股利 mxtlr)  
贷：投资收益－股利收入 ,P;8 }yQ  
[长期股权投资－企业] Rs`Vr_?Hk  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 9)8*FahW  
（3）权益法 "4J?JR
 
①初始投资或追加投资同上 K'>P!R:El  
②股权投资差额的处理 /W7&U =d9  
i取得时确认 cYBrRTrI#  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 +#&el//
 
贷：银行存款       ke{DFqh  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] l#mqV@?A~  
贷：[长股权投资–企业–投资成本]  ^xBb$  
ii摊销 I8XGU)  
借：投资收益–股权投资差额摊销 d#x8O4S%i2  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 (or =f`  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 OJh+[bf"  
贷：资本公积－股权投资准备 7{?lEQ&UE  
③被投资单位实现净损益的处理 ^!zJf7(+<>  
I净利润 c80"8r  
i被投资单位实现净利润时 !pE>O-| K  
借：长期股权投资–企业–损益调整 +H5 jRw  
贷：投资收益–股权投资收益 0Og/47dO.2  
ii被投资单位宣告分派股利时 {X{01j};8  
借：应收股利–企业（实际数） UHTb61Gs  
贷：长股权投资–企业–损益调整 p\4h$."  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 3<V.6'*k  
借：投资收益–股权投资损失 w*]_FqE  
贷：长股权投资–企业–损益调整 A- <.#  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 MVu[gB  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ~:'gvR;x  
      （确认的损益－未减记的） M%nZu{  
贷：投资收益–股权投资收益 q[T_*X3o  
④其他所有者权益变化的处理 r;@:S~  
i投资单位会计处理 ?j},O=JFn  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 :Kt{t46)  
贷：资本公积–股权投资准备 #t5JUi%in*  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） ur,V>J<5A  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 2n"*)3Qj  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” gu~- }  
（4）成本法与权益法的转换 \`p|,
j  
①权益法转换为成本法 z{<q0.^EFh  
I转换时 U O{xpY  
借：长期股权投资–企业 C5W-B8>  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 VH$\ a~|  
长股权投资–企业–损益调整 -NI@xJO4(;  
II以后分派利润或现金股利时 DU*Hnii  
i属于已记入投资账面价值的 tPMgZ  
借：应收股利 Z=1,<ydKV  
贷：长期股权投资–企业 d@`-!"  
ii属于尚未记入投资账面价值的 $P1d#;rb%  
借：应收股利 w|3fioLs  
带：投资收益 GtGyY0  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 rK0|9^i{  
借：长期股权投资–企业 \dQ2[Ek  
贷：投资收益 Z:}2F^6  
②成本法转换为权益法 xq#]n^  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 g]TI8&tP!L  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 a'L7y%  
          –企业–股权投资差额   1 PT=2LZ  
          –企业–损益调整     5 Qcy+ {j]  
          –企业–股权投资准备   2 bx'B;rZr  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 ~"hAb2  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 Jg?pW:}R  
  资本公积–股权投资准备       2 aNh1e^j  
ii追加投资时 d&3I>E $UP  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 $;g%S0:3)  
贷：银行存款                 302 y p7,^l  
iii再次计算股权投资差额 tL 9e~>,`  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 lj%;d'  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 pQ6t]DJ4  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 #|2g{7g*  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”  &~f*q?xR  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 22H=!.DJ  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 M KE[Yb?  
          –企业–股权投资准备   2 d#$i/&gE  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 z8rh*Rfxd  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 |cBF-KNZ  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 wNlV_  
（5）短期投资划转为长期投资 K<fq=:I3  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）  I$sm5oL  
短期投资跌价准备 ::h02,y;1%  
投资收益 l.LFlwt  
贷：短期投资 }F9?*2\/  
（6）长期股权投资的处置 u8)r W  
①损益的确认 ZYp-dlEXq  
借：银行存款 )SO1P6  
  长期股权投资减值准备 %PNm7s4x2  
贷：长期股权投资 R;I-IZS:  
[投资收益–股权出售收益/损失] zz''FmedF  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） P^W
$qy|  
②资本公积准备项目的处理 eWt>^]H~  
借：资本公积–股权投资准备 xsypIbN  
贷：资本公积–其他资本公积 M<me\s)  
注：转增资本时 5=;I|l,  
借：资本公积–其他资本公积 ^a0-5  
贷：实收资本/股本 r E*u  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 ]k%KTvX*G  
借：投资收益–股权投资差额摊销 4pHPf<6  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 &-.eu  
3．投资的期末计价（略） w6%CBE2  
4．委托贷款 5v03<m0`y  
①发放贷款 x'PjP1  
借：委托贷款－本金 ^i,0
n}>  
贷：银行存款 Xf/<.5A  
②按期计提利息 )#TJw@dNf^  
借：委托贷款－利息 GA@Q:n8UuR  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 _-2n3py  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 'm.XmVZL%  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 */ m~m?  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 /o3FK  
③期末计价（略）