[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   BuAzO>=  
1．短期投资 * #z@b  
①购入 c>c4IQ&d  
借：短期投资--股票/债券/基金X yXtQfR  
　　应收股利、应收利息 {Z
!t:'x8  
　贷：银行存款 #/9Y}2G|]  
　　　其他货币资金 D8B\F5..c#  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 pE+:tMH;  
借： 银行存款 Zs0;92WL  
贷：应收股利、应收利息 Zn*W2s^^{  
②收到持有时期内的股利或利息 )B-[Q#*A-  
借：银行存款/现金 MYxuQ|w  
贷：短期投资－股票/债券X 8eh3K8tL#  
③转让、出售 dF! B5(  
借：银行存款 c9nv=?/}f  
  短期投资跌价准备－股/债X  JAMV@  
贷： 短期投资 －股票/债券X 3*7klu  
【应收股利/应收利息】 Wy1.nn[  
[投资收益－出售股/债X] F
!?f|z,/  
2长期股权投资投资 |z@AvS[  
（1）取得 C[
KMaB  
①以现金资产投资同上 BlT)hG(M>  
②以非现金资产投资（见后） KL(sVj^e  
（2）成本法 ^*y1Fn0  
①初始投资或追加投资同取得 +g1+,?cU  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 !)J$f_88D  
I投资年度以前 jgEYlZ  
借：应收股利－股利收入 NYxL7:9  
贷：长期股权投资－企业 wLfH/J  
II投资年度 p? VDBAx  
i属于投资前的 PRyzvc~  
借：应收股利－股利收入 OYa9f[$  
贷：长期股权投资－企业 \|]+sQWQ  
ii属于投资后的 tk 5p@l  
借：应收股利 siV]NI':|  
贷：投资收益－股利收入 v$;URF%^  
III投资年度以后（按公式计算） a>Aq/=  
借：应收股利 #'i,'h+F  
贷：投资收益－股利收入 l \m7~  
[长期股权投资－企业] RA+M.  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” X*Q<REDB  
（3）权益法 lF7".  
①初始投资或追加投资同上 1Z(9<M1!M  
②股权投资差额的处理 j39"iAn  
i取得时确认 7a/ BS(kq<  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 VS~+W
=5}  
贷：银行存款       .M[t5I'\  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] VGCd)&s  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] Q!AGalP z  
ii摊销 ]R09-s 0$7  
借：投资收益–股权投资差额摊销 9*!*n ~  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 9RK.+2  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 NOAz
"m+o  
贷：资本公积－股权投资准备 6pQo_l}  
③被投资单位实现净损益的处理 -\Z`+kY?p  
I净利润 XVKRT7U  
i被投资单位实现净利润时 VhnIr#L+  
借：长期股权投资–企业–损益调整 rof9Rxxe-  
贷：投资收益–股权投资收益 @6;ZP1  
ii被投资单位宣告分派股利时 -0k{O@l"  
借：应收股利–企业（实际数） Efpju(   
贷：长股权投资–企业–损益调整 uE%2kB*]  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） v(uNqX.BC  
借：投资收益–股权投资损失 Smh=Q4,W  
贷：长股权投资–企业–损益调整 1:|o7`  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 mSEX?so=[  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Cf v1nUW  
      （确认的损益－未减记的） r'*#i>PkQD  
贷：投资收益–股权投资收益 mZnsr@KF  
④其他所有者权益变化的处理 T#H-GOY:  
i投资单位会计处理 \z@:OR,  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 cwHbm%  
贷：资本公积–股权投资准备 fNrpYR X  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） :$XlYJrjK  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 {"N:2  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
5RF*c,cNq  
（4）成本法与权益法的转换 3n_t^=  
①权益法转换为成本法 Pvm pWa  
I转换时 2c*}1 _  
借：长期股权投资–企业 AJoP3Zv|?  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 j0=H6Y  
长股权投资–企业–损益调整 *~UK5Brf1  
II以后分派利润或现金股利时 |uM =pm;H  
i属于已记入投资账面价值的 ZlQ&m
  
借：应收股利 Q:ql~qew  
贷：长期股权投资–企业 xHkxrXqeI  
ii属于尚未记入投资账面价值的 ZpwFC7LW  
借：应收股利 } JUc!cH8z  
带：投资收益 !xU\s'I+#  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 iqWkhJphv  
借：长期股权投资–企业 c11;(  
贷：投资收益 K@"B^f0mU  
②成本法转换为权益法 Izfq`zS+\s  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 H.tfn>N|  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 l5enlYH  
          –企业–股权投资差额   1 @k-GyV-v  
          –企业–损益调整     5 ny<D1>{90  
          –企业–股权投资准备   2 *M$$%G(4  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 T IyHM1+  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 1b2xWzpG  
  资本公积–股权投资准备       2 ogdgLTi  
ii追加投资时 2Fbg"de3-  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 pA\"Xe&  
贷：银行存款                 302 v#5hK<9  
iii再次计算股权投资差额 v\=k[oOu  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 q9Lq+4\  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 h~Z:YY)4  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 <I
I>io;  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” WvcPOt8Bp>  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 y@ c[S;  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 `mS0]/AV/  
          –企业–股权投资准备   2 }%3i8e  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 a0`(*#P  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 ypTH=]y  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 NU3s^ 8\(  
（5）短期投资划转为长期投资 iu`B8yI  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） aOmQ<N]a  
短期投资跌价准备 :SN/fY  
投资收益 ERfSJ  
贷：短期投资 suN}6CI  
（6）长期股权投资的处置 h0-CTPQ7A  
①损益的确认 NV\{$*j(|J  
借：银行存款 80LN(0?x  
  长期股权投资减值准备 2:1 kSR^Ky  
贷：长期股权投资 *3y_FTh8ra  
[投资收益–股权出售收益/损失] z'Ut9u  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） W: 3fLXk+  
②资本公积准备项目的处理 af=lzKt*  
借：资本公积–股权投资准备 ZP
<OyX?  
贷：资本公积–其他资本公积 $KsB'BZy  
注：转增资本时 6PMu*-Nv!j  
借：资本公积–其他资本公积 1@q"rPE^  
贷：实收资本/股本 0BP=SCi  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 EV R>R
 
借：投资收益–股权投资差额摊销 \Bl`;uXb  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 pH396GFIW  
3．投资的期末计价（略） ]!WD">d:  
4．委托贷款 =^w:G=ymS  
①发放贷款 *zv*T"&ZP  
借：委托贷款－本金 4`:Eiik&p  
贷：银行存款 .R&jRtb/E  
②按期计提利息 i(S}gH4*o  
借：委托贷款－利息 t28 y=nv  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 U)_x(B3d/  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 LP}'upv  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 ,'@t.XP  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 zCj#Nfm  
③期末计价（略）