[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   w8N1-D42  
1．短期投资 [euR<i*I#  
①购入 Y=_*Ai  
借：短期投资--股票/债券/基金X "D
q^r9  
　　应收股利、应收利息 /B 3\e3  
　贷：银行存款 @}waZ?'  
　　　其他货币资金 VK,{Mu=.9  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 LH @B\ mS  
借： 银行存款 yA*U^:%  
贷：应收股利、应收利息 sredL#]BA  
②收到持有时期内的股利或利息 E+e),qsbO  
借：银行存款/现金 Q3$DX,8?  
贷：短期投资－股票/债券X cD!E.2[  
③转让、出售 c=?6`m,"M  
借：银行存款 |%#NA!e4wA  
  短期投资跌价准备－股/债X U7g,@/Qx  
贷： 短期投资 －股票/债券X P|lDW|}D@  
【应收股利/应收利息】 E;'{qp  
[投资收益－出售股/债X] <"3${'$k`  
2长期股权投资投资 a+O?bO  
（1）取得 BG.8 q4[  
①以现金资产投资同上 T*C F5S  
②以非现金资产投资（见后） 0"TPY(n  
（2）成本法 car|&b
 
①初始投资或追加投资同取得 YSfJUB!I  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 agruS'c g  
I投资年度以前 qkp0'f*}  
借：应收股利－股利收入 Uugq.'>  
贷：长期股权投资－企业 gcO$
T`  
II投资年度 8cMX
=P  
i属于投资前的 xC0y2+)|  
借：应收股利－股利收入 ?|}qT05  
贷：长期股权投资－企业 (]&B'1b  
ii属于投资后的 "cjD-42  
借：应收股利 "H@I~X=  
贷：投资收益－股利收入 :P%?!'M  
III投资年度以后（按公式计算） FzCXA=m  
借：应收股利 f w)tWJVD  
贷：投资收益－股利收入 SdMLO6-  
[长期股权投资－企业] s`[V{1m,  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 3fZoF`<a  
（3）权益法 $n IE;idk  
①初始投资或追加投资同上 *A}td8(  
②股权投资差额的处理 d1t_o2  
i取得时确认 M%Vp_
0  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 saQo]6#  
贷：银行存款       <HS{A$]  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] JX&%5sn(  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] ePaC8sd0
  
ii摊销 iYw1{U  
借：投资收益–股权投资差额摊销 i$hWX4L  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 k 7@:e$7  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 u}_
x  
贷：资本公积－股权投资准备 "WXUz  
③被投资单位实现净损益的处理 +u5xK  
I净利润 xdaq` ^Bbt  
i被投资单位实现净利润时 on5\rY<I:@  
借：长期股权投资–企业–损益调整 '0_W<lGB  
贷：投资收益–股权投资收益 5 /oW/2"  
ii被投资单位宣告分派股利时 $/(``8li_  
借：应收股利–企业（实际数） /!6 VP |  
贷：长股权投资–企业–损益调整 )Wt&*WMFXl  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 6L Fhhl^  
借：投资收益–股权投资损失 h. 4#C}> )  
贷：长股权投资–企业–损益调整 4R8Qn^  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 87)/dHc  
借：长期股权投资–企业–损益调整 yO XEP  
      （确认的损益－未减记的） -y3[\zNe  
贷：投资收益–股权投资收益 R6z *!W{  
④其他所有者权益变化的处理 n<b}6L}  
i投资单位会计处理 xH,e$t#@@~  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 ,Tx38  
贷：资本公积–股权投资准备 QC]<`!  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 8-kR {9r  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 a?Y>hvI  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” H ]](xYy.  
（4）成本法与权益法的转换 o~4kJW#  
①权益法转换为成本法 Gb"kl .j  
I转换时 %=s2>vv9  
借：长期股权投资–企业 vtK.7AF  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 opzlh@R 3  
长股权投资–企业–损益调整 L/GVQj
b  
II以后分派利润或现金股利时 N6S@e\*  
i属于已记入投资账面价值的 =dQF}-{!  
借：应收股利 B7[#z{8'#  
贷：长期股权投资–企业 A5%Now;.cf  
ii属于尚未记入投资账面价值的 Su +<mW  
借：应收股利 od,,2pwK+  
带：投资收益 qkC{IBN92  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 2'Kh>c2  
借：长期股权投资–企业 Klu0m~X@  
贷：投资收益 Y q|OX<i`K  
②成本法转换为权益法 <9$Pl%:  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 2sEG#/Y=  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 &=T>($3r94  
          –企业–股权投资差额   1 ku>Bxau4>  
          –企业–损益调整     5 ExL7 ]3r  
          –企业–股权投资准备   2 UQ)^`Zj  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 }y(cv}8
Y  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 w=ufJRj  
  资本公积–股权投资准备       2 F`Z?$ 1  
ii追加投资时 W+s3rS2  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 rCA0c8  
贷：银行存款                 302 q 4Ok$~"I  
iii再次计算股权投资差额 8LuU 2Lo  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 mr]~(]B?r  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 Y10  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 C&EA@U5X^  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” 1NrNTBI@  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 u2I@ fH/  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 J~ *>pp#U  
          –企业–股权投资准备   2 /:,}hy+U  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 9Nz}'a;?>  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 ,Vz-w;oDn  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 3YUF\L]yyw  
（5）短期投资划转为长期投资 FysIN~  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） ChNT;G<6$  
短期投资跌价准备 k@ >(sXs  
投资收益 ys7Tq+  
贷：短期投资 NKVLd_f k  
（6）长期股权投资的处置 aHitPPlq  
①损益的确认 yVpru8+eD  
借：银行存款 i UqD>OV  
  长期股权投资减值准备 &=In  
贷：长期股权投资 ]&='E.f  
[投资收益–股权出售收益/损失] 7o7FW=^  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） E429<LQI/  
②资本公积准备项目的处理 #B_H/9f(  
借：资本公积–股权投资准备 "412w^5[T  
贷：资本公积–其他资本公积 6J-=6t|  
注：转增资本时 x69RQ+Vw  
借：资本公积–其他资本公积 Zl cEeG  
贷：实收资本/股本 S]&aDg1y}  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 (H]NL  
借：投资收益–股权投资差额摊销 $$B#S'  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 G) 37?A )  
3．投资的期末计价（略） ? Z2`f6;W4  
4．委托贷款 LMp^]*)t  
①发放贷款 4#B 56f8  
借：委托贷款－本金 }/L#<n`Z  
贷：银行存款 .[?2_e#9%  
②按期计提利息 4`+R |"4  
借：委托贷款－利息 w,<n5dMv  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 _.m|Ml,`{  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 %w/vKB"nO  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 +7y#c20  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 F$YT4414  
③期末计价（略）