[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   SHV4!xP-V  
1．短期投资 *RWm47  
①购入 PY`L$e  
借：短期投资--股票/债券/基金X 0w %[  
　　应收股利、应收利息 UL( lf}M  
　贷：银行存款 Ye5jB2Z  
　　　其他货币资金 glE^t6)  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 ecj7BT[mLI  
借： 银行存款 DIaYo4  
贷：应收股利、应收利息 2# vv$YD  
②收到持有时期内的股利或利息 1D F/6y  
借：银行存款/现金 d;7uFh|o  
贷：短期投资－股票/债券X ]E3 <UR  
③转让、出售  Ow:1?Z{4  
借：银行存款 BQ /PGY>  
  短期投资跌价准备－股/债X 5|I55CTx  
贷： 短期投资 －股票/债券X
A(8
n  
【应收股利/应收利息】 yHeEobvb  
[投资收益－出售股/债X] DWU`\9xA*  
2长期股权投资投资 0:=ZkEEeU  
（1）取得 ,qQG;w,m  
①以现金资产投资同上 t\4[``t  
②以非现金资产投资（见后） L?5f+@0.  
（2）成本法 + H_WlYg-  
①初始投资或追加投资同取得 3QXjD/h  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 OtTBErQNF  
I投资年度以前 2;$k(x]  
借：应收股利－股利收入
En6H%^d2  
贷：长期股权投资－企业 qQ0C?  
II投资年度 T6#CK  
i属于投资前的 -c%dvck^,  
借：应收股利－股利收入 2HD]?:Fk7  
贷：长期股权投资－企业 R@iUCT^$  
ii属于投资后的 pI.+"Hz  
借：应收股利 ;sPoUn s'  
贷：投资收益－股利收入 mee$" Y  
III投资年度以后（按公式计算） HYK!}&  
借：应收股利 *Dmx&F=3,5  
贷：投资收益－股利收入 "*z_O  
[长期股权投资－企业] _[K"gu  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” l;A,0,i  
（3）权益法 Rp9fO?ZjHt  
①初始投资或追加投资同上 V\]" }V)"  
②股权投资差额的处理 lrWQOYf2  
i取得时确认 ;CHi\+` 5  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 'heJ"k?  
贷：银行存款       ])DX%$f  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] bFS>)
 
贷：[长股权投资–企业–投资成本] &HW1mNF9  
ii摊销 ZR0r>@M3v<  
借：投资收益–股权投资差额摊销 1oLv.L  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 E.`U`L  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 A{eLl  
贷：资本公积－股权投资准备 )~J>X{hy  
③被投资单位实现净损益的处理 ao" %WX  
I净利润 ?, r~=  
i被投资单位实现净利润时 .|qK+Hnc  
借：长期股权投资–企业–损益调整 <A5 ]]{9 +  
贷：投资收益–股权投资收益 H)w(q^i  
ii被投资单位宣告分派股利时 >Esz iRm  
借：应收股利–企业（实际数） Ycr3HLJy  
贷：长股权投资–企业–损益调整 d[ >`")2)  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） ulFzZHJ  
借：投资收益–股权投资损失  p?D2)(  
贷：长股权投资–企业–损益调整 l_'[27
 
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 >LC<O.  
借：长期股权投资–企业–损益调整 |{r$jZeE  
      （确认的损益－未减记的） :V1W/c  
贷：投资收益–股权投资收益 j.C`U(n}`  
④其他所有者权益变化的处理 *?Lv3}E  
i投资单位会计处理 ~?D4[D|sB  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 *v;!-F&8>  
贷：资本公积–股权投资准备 0)%YNaskj  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） k'gh  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ,`wXg  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ~Fe${2
 
（4）成本法与权益法的转换 m#8m] Y  
①权益法转换为成本法 :}yi-/_8!  
I转换时 *meZ8DV2DH  
借：长期股权投资–企业 `k=bL"T>\  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 K\>tA)IPSV  
长股权投资–企业–损益调整 nIAx2dh?  
II以后分派利润或现金股利时 +J_c'ChN  
i属于已记入投资账面价值的 k]W[`  
借：应收股利 V_>\9m  
贷：长期股权投资–企业 pwO>h>ik  
ii属于尚未记入投资账面价值的 G3{Q"^S"  
借：应收股利 M^MdRu  
带：投资收益 TK5K_V*7  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 il}%7b-  
借：长期股权投资–企业 w<C#Bka  
贷：投资收益 ?f#y1m  
②成本法转换为权益法 s4G|_==  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 uG?_< mun  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 O>qll6]{@  
          –企业–股权投资差额   1 R#xCkl-  
          –企业–损益调整     5 v$~QU{&  
          –企业–股权投资准备   2 m*ISa(#(,  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 >C7r:%  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 Q<z_/j9  
  资本公积–股权投资准备       2  u*e.yN  
ii追加投资时 7x#Ckep:I  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 LL]zT H0  
贷：银行存款                 302 CJ(NgYC h  
iii再次计算股权投资差额 B,M(@5
wz  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 uJOJ-5}yt  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 hD\rtW  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 (>F
%UY  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” f_[<L  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 t/ +=|*  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 tDSJpW'd  
          –企业–股权投资准备   2 J+[_Wd  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 ">~.$Jp_4  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 >G);j@Q  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 =NOH:#iQ  
（5）短期投资划转为长期投资 :r%P.60H X  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） n_
$ :7J  
短期投资跌价准备 I3 .x9  
投资收益 'I_Qb$  
贷：短期投资 I'PeN0T f  
（6）长期股权投资的处置 T^:UBjK6t{  
①损益的确认 8*8Zc/{  
借：银行存款 6Pnk5ps }h  
  长期股权投资减值准备 @[5xq  
贷：长期股权投资 +hn+K1  
[投资收益–股权出售收益/损失] RMX:9aQ3F  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） MG[o%I96  
②资本公积准备项目的处理 }tsYJlh5  
借：资本公积–股权投资准备 aD=a,  
贷：资本公积–其他资本公积 ElS9?Q+  
注：转增资本时 Is]aj-#r  
借：资本公积–其他资本公积 
!vX D  
贷：实收资本/股本 9&upujVS  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 }-ftyl7  
借：投资收益–股权投资差额摊销 [`p=(/I&L  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 I([!]z  
3．投资的期末计价（略） ul
u9'ch  
4．委托贷款 ?dD&p8{  
①发放贷款 ~7Ts_:E-  
借：委托贷款－本金 C3< m7h  
贷：银行存款 fNb`X  
②按期计提利息 -`<kCW"  
借：委托贷款－利息 3BB%Z 6F  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 |_o=^?z'  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 uvtF_P/  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 ktj]:rCkF  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 wB.Nn/p  
③期末计价（略）