[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   |.OS7Gt?  
1．短期投资 5{gv\S1  
①购入 7aS%;EU  
借：短期投资--股票/债券/基金X <<DPer2  
　　应收股利、应收利息 BN&eU'Dl]  
　贷：银行存款 3qQ}U}-;|  
　　　其他货币资金 !k<k]^Z\  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 sFPh?  
借： 银行存款 ep6V2R  
贷：应收股利、应收利息 '/s/o]'sUd  
②收到持有时期内的股利或利息 E]Qd5l  
借：银行存款/现金 Bx/)Sl@  
贷：短期投资－股票/债券X j/8q  
③转让、出售 ?7#{#sj  
借：银行存款 W K(GR\@  
  短期投资跌价准备－股/债X !q~f;&rg  
贷： 短期投资 －股票/债券X \WqC^Di  
【应收股利/应收利息】 N(e>]ui  
[投资收益－出售股/债X] *:%I|5  
2长期股权投资投资 5g`J}@"k  
（1）取得 ta@f NS4  
①以现金资产投资同上 $azK M,<q  
②以非现金资产投资（见后） bzaweAH  
（2）成本法 QFB2,k6jN  
①初始投资或追加投资同取得 } rX)A\ g6  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 %J+ w9Z  
I投资年度以前 G%junS'zt  
借：应收股利－股利收入 ?
e%u[Q0  
贷：长期股权投资－企业 =)#<u9 qqL  
II投资年度 6>3zD)tG  
i属于投资前的 .N J Ne  
借：应收股利－股利收入 |. b&\   
贷：长期股权投资－企业 cj4o[l  
ii属于投资后的 ^jXKM!}-E  
借：应收股利 9e7):ZupO  
贷：投资收益－股利收入 iA|n\a~ny,  
III投资年度以后（按公式计算） *Z+U}QhHD6  
借：应收股利 (tF/2cZk  
贷：投资收益－股利收入 RT2&^9-  
[长期股权投资－企业] 7:zoF],s  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” tiy#b 8  
（3）权益法 =eR#]d  
①初始投资或追加投资同上 rM4Ri}bS  
②股权投资差额的处理 sZwa#CQKq  
i取得时确认 N3V4Mpf  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 (S?qxW?  
贷：银行存款       9 ge'Mo  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] "^ aSONz  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] 1]W8A.ZS  
ii摊销 uF {l`|b'  
借：投资收益–股权投资差额摊销 g2vt(Gf;  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 &Z}}9dd  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 S^N{=*  
贷：资本公积－股权投资准备 ~iIFe+6  
③被投资单位实现净损益的处理 H? %I((+  
I净利润 p`S~UBcL.  
i被投资单位实现净利润时 x&N@R?AG1  
借：长期股权投资–企业–损益调整 S] 4RGWn  
贷：投资收益–股权投资收益 *CVI@:Q9  
ii被投资单位宣告分派股利时 Oiw!d6"Ovq  
借：应收股利–企业（实际数） qL$\[(  
贷：长股权投资–企业–损益调整 2h)*  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） R0yp9icS  
借：投资收益–股权投资损失 'N&s$XB,  
贷：长股权投资–企业–损益调整 X;{U?`b-  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 ?i\$U'2*z3  
借：长期股权投资–企业–损益调整 =T$2Qo8  
      （确认的损益－未减记的） VoyRB2t  
贷：投资收益–股权投资收益 Q@s G6iz  
④其他所有者权益变化的处理 ZC&~InN  
i投资单位会计处理 9S?b &]  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 >p3S,2SM  
贷：资本公积–股权投资准备 R_IT${O  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） tbB. n  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 t&C0V|s79$  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ']sIU;h3  
（4）成本法与权益法的转换 R?] S<Z  
①权益法转换为成本法 0 d2to5 (  
I转换时 CbMClnF  
借：长期股权投资–企业 V^\b"1X7N  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 `J}FSUn\  
长股权投资–企业–损益调整 3ZAzv en  
II以后分派利润或现金股利时 Z"G?+gM@  
i属于已记入投资账面价值的 ?YM0VB,y  
借：应收股利 ^56#{~%^?  
贷：长期股权投资–企业 ?osYs<k \  
ii属于尚未记入投资账面价值的 Egl1$,e  
借：应收股利 .Zx7+`i  
带：投资收益 v8THJf  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 2!a~Y
T   
借：长期股权投资–企业 zENo2#{_N  
贷：投资收益 XE|"n  
②成本法转换为权益法 af/;Dr@  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 \U?{m)N  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 w.Kp[  
          –企业–股权投资差额   1 :5zO !~\  
          –企业–损益调整     5 8=3$U+  
          –企业–股权投资准备   2 Z?'?+48xv4  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 &^ =Y76  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 s`L>mRw`  
  资本公积–股权投资准备       2 -vS7%Fbr  
ii追加投资时 (<yQA. M  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 kJ0otr2P  
贷：银行存款                 302 5{#y a2  
iii再次计算股权投资差额 {"^#CSi  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 GV SVNT}I  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 WtbOm  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 G]I^zd&P  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” m6 a@Y<  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 -\~x^5K  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 V[">SiOg  
          –企业–股权投资准备   2 I=V]_Ik4N  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 QsPL^ Ny  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 }x
:nhy`  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 h!1CsLd[  
（5）短期投资划转为长期投资 [M:BJ%*  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） wEIAU  
短期投资跌价准备 MtK5>mhZI`  
投资收益 G;bE_O  
贷：短期投资 tP/R9Ezp  
（6）长期股权投资的处置 ^ `Y1  
①损益的确认 j*1O(p+  
借：银行存款 @RS |}M^4  
  长期股权投资减值准备 2aGK}sS6  
贷：长期股权投资 Z65]|  
[投资收益–股权出售收益/损失] LwIX&\Ub  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） %D*yXNsY  
②资本公积准备项目的处理 Edav}z  
借：资本公积–股权投资准备  4K$d%  
贷：资本公积–其他资本公积 J+8T Ie  
注：转增资本时 sm @Ot~;  
借：资本公积–其他资本公积 .JL?RH2@8  
贷：实收资本/股本 6Vc&g  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 nYO4J lNP  
借：投资收益–股权投资差额摊销 ,46k8%
WW  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 :S{
+|4pH  
3．投资的期末计价（略） gR) )K)  
4．委托贷款 G |vG5$Nf  
①发放贷款 {AqPQeNgz  
借：委托贷款－本金 fmq9u(! R  
贷：银行存款 VBI~U?0  
②按期计提利息 @C6.~OiP  
借：委托贷款－利息 W%cJ#R[o  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 .Tet
N}w  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 a;e~D 9%1  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
tsu Mt  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 )k|_ CW~  
③期末计价（略）