[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   Qu~*46?0  
1．短期投资 i</J@0}y  
①购入 8V5a%2eV  
借：短期投资--股票/债券/基金X +2T!
z=  
　　应收股利、应收利息 &$ p[  
　贷：银行存款 IjZ@U%g@;  
　　　其他货币资金 z X5G;,_  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 w+f=RHX"{  
借： 银行存款 QD<e QsvV  
贷：应收股利、应收利息 {K7YTLWY  
②收到持有时期内的股利或利息 XizPMN5a  
借：银行存款/现金 kR6A3?[  
贷：短期投资－股票/债券X R, Ml&4pZ}  
③转让、出售 T{S4|G1R6  
借：银行存款 Q_}/ Pn$1  
  短期投资跌价准备－股/债X [BXyi  
贷： 短期投资 －股票/债券X g#W_S?  
【应收股利/应收利息】 *_)E6Y?9  
[投资收益－出售股/债X] wq72%e  
2长期股权投资投资 J_
V,XO  
（1）取得 <d@pmh  
①以现金资产投资同上 ^g!B.ll`  
②以非现金资产投资（见后） 8B@JFpg^  
（2）成本法 #@_1f
E  
①初始投资或追加投资同取得 %2yAvG
a1  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 NJ$e6$g)  
I投资年度以前 cgyo_ k  
借：应收股利－股利收入 vR]mSX3 )?  
贷：长期股权投资－企业 AMk~dzNt  
II投资年度 %ejeyc  
i属于投资前的 6GKT yN  
借：应收股利－股利收入 u7muaSy  
贷：长期股权投资－企业 .xpmp6-  
ii属于投资后的 RG?MRxC  
借：应收股利 F!~l MpuE  
贷：投资收益－股利收入 0>Fqx{!heq  
III投资年度以后（按公式计算） sx-F8:Qa  
借：应收股利 c$#GM57V  
贷：投资收益－股利收入 ]p$zvMf}  
[长期股权投资－企业] !0dX@V'r  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” qeMv Vf  
（3）权益法 o>!JrH  
①初始投资或追加投资同上 7!- \L7<  
②股权投资差额的处理 X')S;KW  
i取得时确认 'rx?hL3VW  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 t F/nah  
贷：银行存款        ^Fp=y
,D  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] r{V.jZ%p'Z  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] Opry`}5h  
ii摊销 yqBa_XPV8  
借：投资收益–股权投资差额摊销 0pNo`Bm  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 6S_y%8Fv&[  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 3M$X:$b  
贷：资本公积－股权投资准备 0Bu*g LY  
③被投资单位实现净损益的处理 q u:To7  
I净利润 Ma_=-cD  
i被投资单位实现净利润时 Bbs5f@E  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ` @>ZGL:  
贷：投资收益–股权投资收益 lA4hm4"i(,  
ii被投资单位宣告分派股利时 O#PwRud$  
借：应收股利–企业（实际数） 5Jw"{V?Ak  
贷：长股权投资–企业–损益调整  ;o%:7&  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） R.UumBM  
借：投资收益–股权投资损失 xSOoIsL[  
贷：长股权投资–企业–损益调整 u
Tw|Q{f  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 =~$U^IsWA  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Gt5$6>A


 
      （确认的损益－未减记的） U IQ 6SvM  
贷：投资收益–股权投资收益 *2#FRA#q  
④其他所有者权益变化的处理 gA"<MI'y  
i投资单位会计处理 k-]xSKG  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 {9'hOi50  
贷：资本公积–股权投资准备 c85O_J  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 9
C>ynH  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 &%}6q]e  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” wXcMt>3  
（4）成本法与权益法的转换 /KP_Vc:g2_  
①权益法转换为成本法 1:YAn  
I转换时 Vs|sw  
借：长期股权投资–企业 h=Oh9zsz8  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 }8 \|1@09  
长股权投资–企业–损益调整 PAr |1i)mB  
II以后分派利润或现金股利时 L77E
bP`P  
i属于已记入投资账面价值的 jDJ.  
借：应收股利 -7,vtd[h  
贷：长期股权投资–企业 Y8t Nwh  
ii属于尚未记入投资账面价值的 <%/:w/  
借：应收股利 ny~ W]1  
带：投资收益 w. vY
(s  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 UCn
.t  
借：长期股权投资–企业 sxt`0oE  
贷：投资收益 j^rYFS w:Q  
②成本法转换为权益法 F[(6*/46x  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 +&?'KZ+Z_v  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 n)Hk8)^8  
          –企业–股权投资差额   1 Ef-a4P i  
          –企业–损益调整     5 ?{n>EvLY  
          –企业–股权投资准备   2 I=K[SY,]9  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 rEg+i@~  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 0|GpZuGO9  
  资本公积–股权投资准备       2 ~X[S<Gi#  
ii追加投资时 3^'#
ny?l  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 &1oaZY w  
贷：银行存款                 302 :"y0oCu7`W  
iii再次计算股权投资差额 G1p43  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 5UPP k$8`  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 h1E 
PaL  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 \!m!ibr  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” Plb}dID"  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 P~o@9
RV-  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 Bmmb  
          –企业–股权投资准备   2 Wf_CR(  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 kz$(V(k<  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 ~.iA`${y%  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 BQE{  
（5）短期投资划转为长期投资 9N<*S'Z  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） l#p}
{  
短期投资跌价准备 HUK"OH  
投资收益 OA!R5sOz"  
贷：短期投资 <r0.ppgY  
（6）长期股权投资的处置 EqVsxwa  
①损益的确认 qjJ{+Rz2  
借：银行存款 5DmCxg  
  长期股权投资减值准备 Jk%'mEGE  
贷：长期股权投资 (y%%6#bd  
[投资收益–股权出售收益/损失] >7"$}5d  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） _r~!O$2  
②资本公积准备项目的处理 #aj|vox}  
借：资本公积–股权投资准备 QCVsVG!sN  
贷：资本公积–其他资本公积 ;HR 6X  
注：转增资本时 ]sf2"~v  
借：资本公积–其他资本公积
?rky6  
贷：实收资本/股本 /rn"  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 _E3U.mV  
借：投资收益–股权投资差额摊销 .MzOLv  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 wwo(n$!\  
3．投资的期末计价（略） j l}!T[5  
4．委托贷款 "[#@;{@Gt  
①发放贷款 pCz@(:0  
借：委托贷款－本金 UwZu:[T6H  
贷：银行存款 &b5T
&-C<  
②按期计提利息 xX[?L9RGz  
借：委托贷款－利息 KuIBYaK, g  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 Pb bXi  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 )3BR[*u
*  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 GU:r vS!  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 y;zt_O/  
③期末计价（略）