[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   +;`Cm. Iu  
1．短期投资 ^ft_1d[  
①购入 ?OYu BZF  
借：短期投资--股票/债券/基金X vrGRZa  
　　应收股利、应收利息 W3{k{~  
　贷：银行存款 {qx}f^WV  
　　　其他货币资金 ],>Z'W  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 RJnRbaC  
借： 银行存款 M<"&$qZ$R  
贷：应收股利、应收利息 j ?/T7a^  
②收到持有时期内的股利或利息 n0O- Bxhl  
借：银行存款/现金 n:`> QY  
贷：短期投资－股票/债券X ]^VC@$\)+  
③转让、出售 <2diO=  
借：银行存款 A"I:cw"KY  
  短期投资跌价准备－股/债X d;:+Xd `  
贷： 短期投资 －股票/债券X D"bLJj/!  
【应收股利/应收利息】 MJ8z"SKnV  
[投资收益－出售股/债X] 6Ei>VcN4a  
2长期股权投资投资 4B-v\3Ff  
（1）取得 Xko[Z;4v8'  
①以现金资产投资同上 ]|Vm*zO  
②以非现金资产投资（见后） _Wk!d3bsx  
（2）成本法 rQ;m|@  
①初始投资或追加投资同取得 My:wA;#  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 ]5YG*sD4  
I投资年度以前 M!,$i  
借：应收股利－股利收入 u(\b1h n  
贷：长期股权投资－企业 FoInJ(PDH  
II投资年度 ?#rDoYt/Sx  
i属于投资前的 +<"sC+2  
借：应收股利－股利收入 &( b\jyf  
贷：长期股权投资－企业 ,l#V eC  
ii属于投资后的 zRD{"uqi  
借：应收股利 Av_1cvR:  
贷：投资收益－股利收入 "DjD"?/b  
III投资年度以后（按公式计算） $0AN5 |`g\  
借：应收股利 3E+u)f lmB  
贷：投资收益－股利收入 "So+  
[长期股权投资－企业] z./u;/:  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 55zimv&DV  
（3）权益法 06]J]  
①初始投资或追加投资同上 FlrLXTx0  
②股权投资差额的处理 O6YYOmt3  
i取得时确认 (Y)$+9  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 qI) Yzc/  
贷：银行存款       v5;c}n  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] {&4+W=0 n  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] RoJ{ ou@cs  
ii摊销 cmZ39pjBJ
 
借：投资收益–股权投资差额摊销 [L{q  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 /V2I
h  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 3!Gnc0%c  
贷：资本公积－股权投资准备 L V?- g  
③被投资单位实现净损益的处理 5WP) na6"  
I净利润 bfQ+}|;  
i被投资单位实现净利润时 E/Q[J.$o  
借：长期股权投资–企业–损益调整 :&/'rMi<T  
贷：投资收益–股权投资收益 54-s
b~]  
ii被投资单位宣告分派股利时 $eCxpb..  
借：应收股利–企业（实际数） =BMON{K  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ss-{l+Z5  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） }<[@)g.h.  
借：投资收益–股权投资损失 /Pxt f~$  
贷：长股权投资–企业–损益调整 4@.qM6 \\q  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 H CZ#7Z  
借：长期股权投资–企业–损益调整 TXv3@/>ZlG  
      （确认的损益－未减记的） ,*+F
*:o(m  
贷：投资收益–股权投资收益 pyq~_
Bng  
④其他所有者权益变化的处理 `&LPqb  
i投资单位会计处理 >j4;{r+eQw  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 Y#=0C*FS  
贷：资本公积–股权投资准备 qdx(wGG  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） & VJ+X|Z  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 }Cvf[
H1+  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” %|I~8>m  
（4）成本法与权益法的转换 YiTiJ9jf  
①权益法转换为成本法 ^{T]sv  
I转换时 K pDKIi  
借：长期股权投资–企业 ,gVA^]eDh  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 nVoL7ew+  
长股权投资–企业–损益调整 U6t>UE6k  
II以后分派利润或现金股利时 z {wJQZ9"  
i属于已记入投资账面价值的 [ 1F.   
借：应收股利 [o<Rgq4  
贷：长期股权投资–企业 C?fd.2#U  
ii属于尚未记入投资账面价值的 'P0:1
">  
借：应收股利 ': 87.8$  
带：投资收益 jL 8.*pfv  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 g=0`^APq
l  
借：长期股权投资–企业 ~Y7>P$G)  
贷：投资收益 <~X4&E]rT_  
②成本法转换为权益法 fZw/kjx@  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 _/;vsQB  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 Sb+^~M  
          –企业–股权投资差额   1 6ey{+8  
          –企业–损益调整     5 Cvry
8B  
          –企业–股权投资准备   2 3
+%a  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 vO`~rUA  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 X4_1kY;  
  资本公积–股权投资准备       2 <wfPbzs-V  
ii追加投资时 Hz) Xn\x  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 7hQXGY,q  
贷：银行存款                 302 oCg|* c|+  
iii再次计算股权投资差额 CBN,~wzP*  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 mEeD[dMN  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 }`ox;Q  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 vMu6u .e  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”  ?12[8  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 t6DgWKT6  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 97l
<9^$  
          –企业–股权投资准备   2 t1}R#NB  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 & Xm!i(i  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 G8z.JX-7g  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 ^SM>bJ1Z_  
（5）短期投资划转为长期投资 .)59*'0  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） {k*rD!tT  
短期投资跌价准备 He vZ}.  
投资收益 q4=Gj`\43  
贷：短期投资 JN)@bP  
（6）长期股权投资的处置 U2<8U  
①损益的确认 !k@(}CN_*  
借：银行存款 Of0(.-Q w  
  长期股权投资减值准备 L|ZxB7xk  
贷：长期股权投资 1[p6v4qO{  
[投资收益–股权出售收益/损失] $$F iCMI  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） e}>3<Dh  
②资本公积准备项目的处理 3w!8PPl  
借：资本公积–股权投资准备 |`eHUtjH  
贷：资本公积–其他资本公积
f$1&)1W[  
注：转增资本时 7"Qj(N  
借：资本公积–其他资本公积 uJ-Q]yQ  
贷：实收资本/股本 WN#S%G:Q)  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 nl<TM96  
借：投资收益–股权投资差额摊销 yUnNf 2i  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 D8X~qt/  
3．投资的期末计价（略） FxU a5n  
4．委托贷款 9UDanj P  
①发放贷款 $ /`X7a{  
借：委托贷款－本金 *).u:>D4  
贷：银行存款 M`V<`  
②按期计提利息 o-I:p$B-  
借：委托贷款－利息 h'lqj0  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 5tx!LGOK  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 sbv2*fno5  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 "`Q&s  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 &_cH9zw@  
③期末计价（略）