第三章
$[VKM|Zjw 1．短期投资
Od^y&$|_%` ①购入
X"y rA;,o 借：短期投资--股票/债券/基金X
`T {{wty 应收股利、应收利息
hh{4r} | 贷：银行存款
6*S|$lo9B 其他货币资金
x{Gb4=?l 注：收到购入时的现金股利、债券利息
c*1t <OAS~ 借： 银行存款
W~POS'1 贷：应收股利、应收利息
I/Hwf ②收到持有时期内的股利或利息
Ol~sCr 借：银行存款/现金
ul?'kuYk 贷：短期投资－股票/债券X
)2g\GRg6 ③转让、出售
d\3L.5]X 借：银行存款
J1 a/U@" 短期投资跌价准备－股/债X
ya5;C" 贷： 短期投资 －股票/债券X
H"WkyvqXb 【应收股利/应收利息】
YCj"^RC^ [投资收益－出售股/债X]
0 4x[@f` 2长期股权投资投资
:tedtV ~ （1）取得
p=coOWOQ ①以现金资产投资同上
f%a n<>j^w ②以非现金资产投资（见后）
$iEM$ （2）成本法
{K09U^JU ①初始投资或追加投资同取得
.*r ?zDV ②被投资单位宣告分派利润或现金股利
cnnlEw/& I投资年度以前
3:PBVt= 借：应收股利－股利收入
H(lq=M0~ 贷：长期股权投资－企业
pez[qs II投资年度
/wljb b/s i属于投资前的
mSY ;hJi 借：应收股利－股利收入
w_ k Hy_) 贷：长期股权投资－企业
ES;7_
.q ii属于投资后的
^IjKT 借：应收股利
o`+6E
q0w 贷：投资收益－股利收入
R."<he ; III投资年度以后（按公式计算）
Agl5[{]E 借：应收股利
2rB$&>}T 贷：投资收益－股利收入
'D1
T"} [长期股权投资－企业]
;'` T 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”
hWJ\dwF （3）权益法
T8Gx oNm ①初始投资或追加投资同上
=V5<>5"M? ②股权投资差额的处理
2ELw}9 i取得时确认
7Z0
)k9* 借：长股权投资–企业–投资贷成本
|[>`3p "& 贷：银行存款
E&Pv:h,pV& 借：[长期股权投资–企业–股投差额]
J|W~\(W6i 贷：[长股权投资–企业–投资成本]
TKx.`Cf
m ii摊销
qmdl:J|? 借：投资收益–股权投资差额摊销
glH&v8
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
"6[' !rq0 借：长期股权投资–企业–股权投资差额
1tDd4r?Y 贷：资本公积－股权投资准备
lf4-Ci*X ③被投资单位实现净损益的处理
@g
}r*U? I净利润
.</d$FM JE i被投资单位实现净利润时
>DBaKLu\ 借：长期股权投资–企业–损益调整
c_~)#F%P 贷：投资收益–股权投资收益
O"<D0xzF? ii被投资单位宣告分派股利时
yH;=Y1([ 借：应收股利–企业（实际数）
y"#o9"&>& 贷：长股权投资–企业–损益调整
``nuw7\C: II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）
x>A(016:C 借：投资收益–股权投资损失
~ k/ '_1)c 贷：长股权投资–企业–损益调整
g;i>nzf 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
>)=FS.?] 借：长期股权投资–企业–损益调整
7Y&W^]UZ0t （确认的损益－未减记的）
awB1ryrOF
贷：投资收益–股权投资收益
'v GrbmK ④其他所有者权益变化的处理
|
#D3~au
i投资单位会计处理
Wrf (' 借：长股权投资–企业–股权投资准备
[M 65T@v 贷：资本公积–股权投资准备
;2(8&. （＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）
+7U$qEG 注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
v?,_SVgAi ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
y#F( xm+L （4）成本法与权益法的转换
( MWh|kp ①权益法转换为成本法
\EuMzb"G9p I转换时
dGt;t5An V 借：长期股权投资–企业
c/DB"_}!a 贷：长期股权投资–企业–投资成本
q!\K!W \ 长股权投资–企业–损益调整
0UB)FK ,9 II以后分派利润或现金股利时
Di5eD ,N i属于已记入投资账面价值的
Obgn?TAVX 借：应收股利
{f((x1{HZx 贷：长期股权投资–企业
jAB~XaT , ii属于尚未记入投资账面价值的
12U1DEd>- 借：应收股利
]R32dI8N 带：投资收益
kO{A]LnAH III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。
bX6eNk-L 借：长期股权投资–企业
)cJ9YKKy 贷：投资收益
l ~C
YxO ②成本法转换为权益法
F.i*'x0u i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
`wj<d>m 借：长期股权投资–企业–投资成本 200
/oKa?iT –企业–股权投资差额 1
nsIx5UA_n –企业–损益调整 5
. :A9*, –企业–股权投资准备 2
y!&6"l$K] 贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205
{U?/u93~
利润分配-未分配利润（累计影响数）1
m X{_B!j^ 资本公积–股权投资准备 2
"#\\p~D/< ii追加投资时
[`Se h $ 借：长期股权投资–企业–投资成本 302
N _(qMW 贷：银行存款 302
15U]/?jv8 iii再次计算股权投资差额
3B8\r}L 成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302
{&nL'R 借：长期股权投资–企业–股投差额 2
?9'Ukw`
g 贷：长股权投资–企业–投资成本 2
- L%tiz`_ 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”
[0<N[KZ) 借：长期股权投资–企业–投资成本 7
|l'BNuiU 贷：长期股权投资–企业–损益调整 5
A:Pp;9wl –企业–股权投资准备 2
eLW D?-v% 成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2
OPOL-2<wiy 注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转
MKzIY:u g iv以后分派利润或现金股利同权益法
L}Nc kL （5）短期投资划转为长期投资
UfI
H!6Q
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）
M:K5r7Q!yv 短期投资跌价准备
)F*;7]f 投资收益
-X BD WV 贷：短期投资
=$xxkc.
~G （6）长期股权投资的处置
1(t{)Z< ①损益的确认
'0|0rwx 借：银行存款
l&#&} 3M 长期股权投资减值准备
HjCc fOej 贷：长期股权投资
7vO3+lT/Y; [投资收益–股权出售收益/损失]
Hj\>&vMf 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
)RV.N}NU ②资本公积准备项目的处理
n=Qz7N (M 借：资本公积–股权投资准备
$fZVh% 贷：资本公积–其他资本公积
}8tD|t[ 注：转增资本时
_=l8e-6r 借：资本公积–其他资本公积
fG GGz$;N 贷：实收资本/股本
x h|NmZg ③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
}\Kki 借：投资收益–股权投资差额摊销
sg0HYb%_E 贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
zv/o wK 3．投资的期末计价（略）
o^HzE
;L} 4．委托贷款
r0jhIE# ①发放贷款
o&WKk 5$ 借：委托贷款－本金
4 :m/w !q$ 贷：银行存款
9?W!E_ ②按期计提利息
vk;]9o j* 借：委托贷款－利息
tA;#yM; 贷：投资收益－委托贷款利息收入
Y6<"_ 注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
^}V x5[ 1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
R;D|To! 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
mtfEK3?2* ③期末计价（略）
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