[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   FQ1oqqr  
1．短期投资 3(p6ak2lv  
①购入 K8c#/o  
借：短期投资--股票/债券/基金X ^i1:PlW]  
　　应收股利、应收利息 L4Y3\4xXO
 
　贷：银行存款 agD.J)v\  
　　　其他货币资金 `I{Q,HQ7  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 DQnWLC"u  
借： 银行存款 JAlsc]XtO9  
贷：应收股利、应收利息 i_ Td I  
②收到持有时期内的股利或利息
n9-[z2n  
借：银行存款/现金 YcZ4y@6"  
贷：短期投资－股票/债券X 1\{F.v  
③转让、出售 ') y~d  
借：银行存款 T bWZw  
  短期投资跌价准备－股/债X >AFp O*q"  
贷： 短期投资 －股票/债券X R?SHXJ%'  
【应收股利/应收利息】 qEz'l'%(  
[投资收益－出售股/债X] %;?3A#  
2长期股权投资投资 @1Lc`;Wd  
（1）取得 p ivS8C  
①以现金资产投资同上 EBLoRW=8ld  
②以非现金资产投资（见后） Mp=+*I[  
（2）成本法 S,%HW87  
①初始投资或追加投资同取得 ob #XKL  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 Jj:4@p:  
I投资年度以前 .CpO+z  
借：应收股利－股利收入 hh}EDnx  
贷：长期股权投资－企业 ir#^5e@  
II投资年度 Jl ?Q}SB  
i属于投资前的 1X.1t^HH:  
借：应收股利－股利收入 5Oq;V:7  
贷：长期股权投资－企业 'YZs6rcJ  
ii属于投资后的 czRh.kz,  
借：应收股利 0n=E.qZ9c  
贷：投资收益－股利收入 }iAi`_\0;  
III投资年度以后（按公式计算） jXZNr  
借：应收股利 |; yb *  
贷：投资收益－股利收入 [_@OCiV5)  
[长期股权投资－企业] k({8C`&tK/  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” wv-8\)oA  
（3）权益法 V|7CYkB8  
①初始投资或追加投资同上 gs>cx]>  
②股权投资差额的处理 ^+<uHd>  
i取得时确认 D IN PAyY  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 k>`X! "  
贷：银行存款       t Es$+b  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] RoZV6U~  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] Wz]S+IpY  
ii摊销 -AQX-[
B  
借：投资收益–股权投资差额摊销 OpQa!  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 FoQk  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 vxx3^;4p  
贷：资本公积－股权投资准备 C-Z,L#  
③被投资单位实现净损益的处理 B"v=Fr[  
I净利润 i|mA/ e3b  
i被投资单位实现净利润时 8>9+w/DL  
借：长期股权投资–企业–损益调整 gKCIfxM  
贷：投资收益–股权投资收益 -C+vmY*@  
ii被投资单位宣告分派股利时 `fyAV@X  
借：应收股利–企业（实际数） KK6YA  
贷：长股权投资–企业–损益调整 W]OT=6u8o  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） p'*UM%@SIY  
借：投资收益–股权投资损失 <9~qAq7^  
贷：长股权投资–企业–损益调整 =Wa\yBj_;m  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
lTXU  
借：长期股权投资–企业–损益调整 DVl:s  
      （确认的损益－未减记的） X'm2 uOEj  
贷：投资收益–股权投资收益 k|5nu-B0v  
④其他所有者权益变化的处理 tDo0Q/`  
i投资单位会计处理 ($kwlj~c  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 |sh U  
贷：资本公积–股权投资准备 %Y T IS*+0  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） f7'%AuSQ(  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 #,56vVY  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ;l' I.j  
（4）成本法与权益法的转换 ?x@khzk  
①权益法转换为成本法 i`~y%y  
I转换时 Gf?KpU  
借：长期股权投资–企业 X#yl8k_  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 "^H+A-R[  
长股权投资–企业–损益调整 ! bp"pa9  
II以后分派利润或现金股利时 ~a$% a  
i属于已记入投资账面价值的 P7b2I=t
 
借：应收股利 @4i DN  
贷：长期股权投资–企业 DYS(ZY)4  
ii属于尚未记入投资账面价值的 r!S iR(  
借：应收股利 [H1NP'Kg]  
带：投资收益 1;W>ceN"  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 mI# BQE`p6  
借：长期股权投资–企业 _OY;SJ(  
贷：投资收益 /Q!F/HY3ZS  
②成本法转换为权益法 "{k3~epYaN  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 P*SXfb"HC  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 A SSoKrFL  
          –企业–股权投资差额   1 / @&Sqv4?  
          –企业–损益调整     5 MD7 [}cB  
          –企业–股权投资准备   2 m"*:XfOL  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 Ij+zR>P8=\  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 UTPl7po5D  
  资本公积–股权投资准备       2 "hfwj`U  
ii追加投资时 zin,yJ  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 CbZ1<r" /  
贷：银行存款                 302 VV  
iii再次计算股权投资差额
Ssj'1[%  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 H2]I__t/u  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 v!,O7XGH~  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2
MPt7 /  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” (GQy"IuFh  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 _W;u Qg']  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 J: LSGj
;R  
          –企业–股权投资准备   2 >HFJm&lQ  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 ^!9b#Ja  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 4g 1h:I/  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 GYYro&aq{  
（5）短期投资划转为长期投资 f_7p.H6\  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） $?\],T  
短期投资跌价准备 4Q dg t*  
投资收益 0pR04"`;  
贷：短期投资 >b?,zWiw  
（6）长期股权投资的处置 L
g^m?~{  
①损益的确认 Pc3u`QL?  
借：银行存款 B$bsh.  
  长期股权投资减值准备 bYtF#Y  
贷：长期股权投资 AKpux,@xB  
[投资收益–股权出售收益/损失] /Hx\ gtV  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） d|TIrlA  
②资本公积准备项目的处理 1$^{Uma  
借：资本公积–股权投资准备 3EyN"Lvp{o  
贷：资本公积–其他资本公积 |3i~?] A  
注：转增资本时 nXN0~,+  
借：资本公积–其他资本公积 pQp}HD!-  
贷：实收资本/股本 +|.#<]GA  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 T.pPQH__  
借：投资收益–股权投资差额摊销 .C#}g  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 K)qmJ-Gub  
3．投资的期末计价（略） 0h7\zoZ5  
4．委托贷款 j<!$ug9VA  
①发放贷款 pTTif|c  
借：委托贷款－本金 OD i)#  
贷：银行存款 \R<yja  
②按期计提利息 $d"6y  
借：委托贷款－利息 T>c;q%A/  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 1kpI?Plki  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 8]Pf:_e,+  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 L$b9|j7  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 t`LH\]6@  
③期末计价（略）