[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   '_dzcN,z  
1．短期投资 dt_e  
①购入 $<|o cUC7  
借：短期投资--股票/债券/基金X XF}rd.K:  
　　应收股利、应收利息 @wp4|G  
　贷：银行存款 \?DR s  
　　　其他货币资金 9I`Y-D  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 B<7/,d'  
借： 银行存款 ,`32!i  
贷：应收股利、应收利息 y:d{jG^
 
②收到持有时期内的股利或利息 S_v(S^x6  
借：银行存款/现金 /-4$7qd  
贷：短期投资－股票/债券X (vc|7DX M  
③转让、出售 Z)pz,  
借：银行存款 |%1?3Mpn  
  短期投资跌价准备－股/债X Ri#H.T<'  
贷： 短期投资 －股票/债券X BByCMY  
【应收股利/应收利息】 k6"KB  
[投资收益－出售股/债X] /\Z J
 
2长期股权投资投资 1zftrX~v!X  
（1）取得 ow6*Xr8eQ  
①以现金资产投资同上 N j4IQ<OV  
②以非现金资产投资（见后） at|g%$%  
（2）成本法 S[,8TErz  
①初始投资或追加投资同取得 aRJcSV  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 @ {#mpDX  
I投资年度以前 |E@djosyC  
借：应收股利－股利收入 
Xf d*D  
贷：长期股权投资－企业 @]HXP_lyD/  
II投资年度 eKN$jlg  
i属于投资前的 %zeATM[`  
借：应收股利－股利收入 vyI%3+N@  
贷：长期股权投资－企业 w,1Ii}d9  
ii属于投资后的 ,xI%A, (,;  
借：应收股利 is?2DcSl5  
贷：投资收益－股利收入 [
xb]Wf  
III投资年度以后（按公式计算） Y+~g\z-]c  
借：应收股利 ;WU<CKYG*  
贷：投资收益－股利收入 v4Ga0]VN$8  
[长期股权投资－企业] ILw
n&[A0  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” v$wBxC Y  
（3）权益法 x3pND  
①初始投资或追加投资同上 "YU{Fkl#j  
②股权投资差额的处理 SC &~s
$P;  
i取得时确认 <spZ! #o  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 Yw;D:Y(  
贷：银行存款       KvPX=/&Zu  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] <?Wti_ /M  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] DI|:p!
Nx  
ii摊销 ,TJD$^  
借：投资收益–股权投资差额摊销 !ZRs;UZ>o  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
D]s]"QQ8  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 6t'l(E +  
贷：资本公积－股权投资准备 V DS23Bo  
③被投资单位实现净损益的处理 *i{Y9f8  
I净利润 <M]h{BS=  
i被投资单位实现净利润时 8ho[I]  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ;Xvp6.:  
贷：投资收益–股权投资收益 9Z5D\yv?H  
ii被投资单位宣告分派股利时 x35cW7R}T_  
借：应收股利–企业（实际数） #-% A[7Cdp  
贷：长股权投资–企业–损益调整 %ir:ASk  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）  Ez~'^s@  
借：投资收益–股权投资损失 6$fYt&1  
贷：长股权投资–企业–损益调整 I zbU)ud  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 {%2vGn  
借：长期股权投资–企业–损益调整 <"D=6jqZ  
      （确认的损益－未减记的） G rmzkNlN  
贷：投资收益–股权投资收益 xVL5'y1g B  
④其他所有者权益变化的处理 YW@#91.  
i投资单位会计处理 3bZIYF2@  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 R"MRnr_4K  
贷：资本公积–股权投资准备 c#IYFTz  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） so$(_W3E,  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 0[?ny`Y  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” u]+~VT1C,3  
（4）成本法与权益法的转换 ml|W~-6l  
①权益法转换为成本法 38DT2<qC  
I转换时 f h#C' sn  
借：长期股权投资–企业 fb~=Y$|  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 vDl- "!G1  
长股权投资–企业–损益调整 oh"O07  
II以后分派利润或现金股利时 Io4(f  
i属于已记入投资账面价值的 +Q=1AXe  
借：应收股利 RB* J =  
贷：长期股权投资–企业 r_e
7a6  
ii属于尚未记入投资账面价值的 4wd&55=2  
借：应收股利 8}X5o]Mv  
带：投资收益 *KY=\ %D  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 Ofm%:}LV  
借：长期股权投资–企业 Z[\O=1E,  
贷：投资收益 :l7U>~ o  
②成本法转换为权益法 I):!`R.,  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 HHX-1+L  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 Y)N-V ]5L  
          –企业–股权投资差额   1 6hZ@;Q=b  
          –企业–损益调整     5 b^D$jY  
          –企业–股权投资准备   2 -[U1]R  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 <<=WY_m}  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 K
7Rpr.p  
  资本公积–股权投资准备       2 Hqnx q  
ii追加投资时 2aJ
S{[  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 LK6; ?m  
贷：银行存款                 302 .<tquswg  
iii再次计算股权投资差额 o?1 ;<gs  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 .s+aZwTMT  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 322jR4QGr  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 U9D!GKVp  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” \AL f$88>@  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 FOq1>>a0  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 `wF8k{Pb  
          –企业–股权投资准备   2 DvvT?K  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 (b'B%rFO  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 [,2|Flf e  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 $zB[B;-!$  
（5）短期投资划转为长期投资 S=_vv)6+4  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） w =.Fj  
短期投资跌价准备 54 >-  
投资收益 ={LMdC~5X  
贷：短期投资 x.8TRMk^  
（6）长期股权投资的处置 WTImRXK4  
①损益的确认 "#(T  
借：银行存款 ;<G=M2  
  长期股权投资减值准备 #2r}?hP/m  
贷：长期股权投资 >#,G}xf  
[投资收益–股权出售收益/损失] v1a 6?-  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） ~"UV]Udn  
②资本公积准备项目的处理 oB74y   
借：资本公积–股权投资准备 %Y!Yvw^&P(  
贷：资本公积–其他资本公积 Or !+._3i  
注：转增资本时 OKFtl  
借：资本公积–其他资本公积 z<B8mB  
贷：实收资本/股本 pb#?l6x$+  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 @as"JAN  
借：投资收益–股权投资差额摊销 3O7!`Nm@  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 
A:7k+4  
3．投资的期末计价（略） wywQ<n  
4．委托贷款 ooUk O  
①发放贷款 ,t\* ZTt$  
借：委托贷款－本金 \GHiLs,!  
贷：银行存款 hKzSgYxP=t  
②按期计提利息 kOh{l: 2-+  
借：委托贷款－利息 +3KEzo1=)  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 x3PD1JUf  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 +la2n(CAK  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 wn)J XR  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 a33TPoj  
③期末计价（略）