[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   h]IxXP?h[  
1．短期投资 q(  
①购入 7Haa;2 T'  
借：短期投资--股票/债券/基金X I:R[;TB?y  
　　应收股利、应收利息 y`<
*U;xL  
　贷：银行存款 I&D5;8  
　　　其他货币资金 MK%9:wZ  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 }^ApJS(FQ  
借： 银行存款 Zi*2nv'  
贷：应收股利、应收利息 6dq(T_eG  
②收到持有时期内的股利或利息 @E&J_un  
借：银行存款/现金 G,&<<2{(f;  
贷：短期投资－股票/债券X TH%Qhv\]  
③转让、出售 9'fQHwsJ  
借：银行存款 {{$Nqn,pH  
  短期投资跌价准备－股/债X QyEnpZ8?a  
贷： 短期投资 －股票/债券X !a{^=#qq&I  
【应收股利/应收利息】 m ifxiV  
[投资收益－出售股/债X] 8zZvht*  
2长期股权投资投资 LdYB7T,  
（1）取得 k|e7a2Wwt  
①以现金资产投资同上 CuaVb1r  
②以非现金资产投资（见后） q$0*b]=E  
（2）成本法 kKaE=H-x  
①初始投资或追加投资同取得 iOd&BB6  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 u(z$fG:g  
I投资年度以前 +%+tr*04O  
借：应收股利－股利收入 k$
4y9{  
贷：长期股权投资－企业 iw3FA4{(  
II投资年度 $njUXSQ;  
i属于投资前的 u0JB\)(-/h  
借：应收股利－股利收入 \T4v|P w\  
贷：长期股权投资－企业 v"y-0$M  
ii属于投资后的 ^=GC3%  J  
借：应收股利 \{Y 7FC~  
贷：投资收益－股利收入 @CpfP;*{w`  
III投资年度以后（按公式计算） RVZ")Z(  
借：应收股利 2i)^!c  
贷：投资收益－股利收入 OSRp0G20k\  
[长期股权投资－企业] DBo%fYst  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” L^r#o-H<  
（3）权益法 %:M^4~dc  
①初始投资或追加投资同上 M92dZ1+6  
②股权投资差额的处理 6|gCu T4  
i取得时确认 8V~k5#&Ow  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 Q)~aiI0  
贷：银行存款       |tKsgj  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 'F/~o1\.  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] b_$4V3TA  
ii摊销 G4Q[Th  
借：投资收益–股权投资差额摊销 qEyyT[:  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 OC_+("N  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额  'K$[^V  
贷：资本公积－股权投资准备 IB(6+n,6s  
③被投资单位实现净损益的处理 F8nYV  
I净利润 ?k+xSV  
i被投资单位实现净利润时 +cJL7=V&  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Lz |?ek7Q  
贷：投资收益–股权投资收益 '*Z1tDFS  
ii被投资单位宣告分派股利时 S.mG?zbw  
借：应收股利–企业（实际数） S-a]j;U  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ;!>rnxB?4  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） D
@,6M#SK  
借：投资收益–股权投资损失 :,3C 0T3r  
贷：长股权投资–企业–损益调整 9)h"-H;5:  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 A
b~3{Q]#  
借：长期股权投资–企业–损益调整 h}>"j%I  
      （确认的损益－未减记的） yks__ylrl(  
贷：投资收益–股权投资收益 _:ReN_0  
④其他所有者权益变化的处理 "SNn^p59k  
i投资单位会计处理 |.(dq^  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 )Oq|amvC  
贷：资本公积–股权投资准备 OyStqi  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） )!3V/`I  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 !eGC6o}f  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” zUt'QH7E.  
（4）成本法与权益法的转换 J-[,KME_^  
①权益法转换为成本法 4(#'_j S  
I转换时 g1;:KzVv  
借：长期股权投资–企业 a1g,@0s  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 cb@?}(aFl  
长股权投资–企业–损益调整 ~Z-Vs  
II以后分派利润或现金股利时 |5X^u+_  
i属于已记入投资账面价值的 kYM~d07 V  
借：应收股利 `jDTzhO~  
贷：长期股权投资–企业 wVvF^VHV^  
ii属于尚未记入投资账面价值的 I )~GZ  
借：应收股利 tl[Uw[  
带：投资收益 =
h
-U  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 4`lLf  
借：长期股权投资–企业 UBv
,=v  
贷：投资收益 FDv<\2+ c  
②成本法转换为权益法 hnffz95  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 48J@CvU  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 nB_?ckj,  
          –企业–股权投资差额   1 l94b^W}1)W  
          –企业–损益调整     5 t^UxR@l<K|  
          –企业–股权投资准备   2 JOj;^h  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 $CRm3#+ ~  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 ?3/qz(bM  
  资本公积–股权投资准备       2 @CNi{. RX
 
ii追加投资时 aR[JD2G  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 hE &xE;  
贷：银行存款                 302 :)8VdWg  
iii再次计算股权投资差额 u6J8"< -W  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 ]q\b,)4 e  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 [m->5H  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 r^2p*nr}  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” Dxtp2wu%t  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 pk>^?MO  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 PG2:~$L0  
          –企业–股权投资准备   2 6 [k\@&V-  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 M|VyV(f  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 1&\0:vA^Y  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 <g-9T-Ky  
（5）短期投资划转为长期投资 *=) cQeJ  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 9U7nKJ+iby  
短期投资跌价准备 2v:]tj  
投资收益 =-tw5], L  
贷：短期投资 "RedK '7g  
（6）长期股权投资的处置 ;:iY)}  
①损益的确认 6=kEyJT'  
借：银行存款 RXNn[A4xfY  
  长期股权投资减值准备 _,
kj:R.  
贷：长期股权投资 N>Xo_-QCY  
[投资收益–股权出售收益/损失] o5d%w-'  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） }#3V+X  
②资本公积准备项目的处理 P)"noG_'i  
借：资本公积–股权投资准备 y~(h>gi,x  
贷：资本公积–其他资本公积 Nv$R\'3  
注：转增资本时 9X[kEl  
借：资本公积–其他资本公积 *FWMn.  
贷：实收资本/股本 57aXQ8u{  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 Mc@
e0
  
借：投资收益–股权投资差额摊销 "_P ;2N6  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 AJt+p&I[J  
3．投资的期末计价（略） ih)zG  
4．委托贷款 &)2i[X  
①发放贷款 Y2|#V#  
借：委托贷款－本金 4Xgg%@C  
贷：银行存款 \$R_YKGf1G  
②按期计提利息 bw(a6qKK  
借：委托贷款－利息 t9nqu! );  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 Y1L[;)Hn  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 ]E7F/O/.  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 p5Z"|\  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 
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③期末计价（略）