[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   oAA%pZ@  
1．短期投资 \O^b|0zc  
①购入 `8KWZi4 ]  
借：短期投资--股票/债券/基金X [9~Bau  
　　应收股利、应收利息 73rr"> 9#0  
　贷：银行存款 ul>$vUbyf  
　　　其他货币资金  o-_0  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 h$G&4_O  
借： 银行存款 7?qRY9Qu  
贷：应收股利、应收利息 ShxB!/s  
②收到持有时期内的股利或利息 ;Q:^|Fw!F  
借：银行存款/现金 yfnqu4Cn  
贷：短期投资－股票/债券X 
Txj%o5G  
③转让、出售 oXK`=.\  
借：银行存款  "+[
:\  
  短期投资跌价准备－股/债X .&TJSIx$  
贷： 短期投资 －股票/债券X ABSAle  
【应收股利/应收利息】 cx&jnF#$  
[投资收益－出售股/债X] 's8NO Xlj  
2长期股权投资投资 ,Si\ky7L  
（1）取得 <}pqj3  
①以现金资产投资同上 L8Z[Ly+_  
②以非现金资产投资（见后） 5Q^ L"&0  
（2）成本法 s{2BG9s
 
①初始投资或追加投资同取得 bBW(# Q_a  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 dMp7 ,{FhF  
I投资年度以前 K@Twiw~rB  
借：应收股利－股利收入 cwlXb!S$  
贷：长期股权投资－企业 xYtY}?!"  
II投资年度 
xiX~*Zs  
i属于投资前的 Ny/bNQS  
借：应收股利－股利收入 Hz`rw\\Xq  
贷：长期股权投资－企业 $h`?l$jC(@  
ii属于投资后的 
V Ta?y  
借：应收股利 403%~  
贷：投资收益－股利收入 {  KE[8n  
III投资年度以后（按公式计算） :=UiEDN@  
借：应收股利 MGCwT@P  
贷：投资收益－股利收入 HIcx"y  
[长期股权投资－企业]
U{q6_z|c  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” f\!*%xS;  
（3）权益法 E<1^i;F  
①初始投资或追加投资同上 R0(Nw7!d/[  
②股权投资差额的处理 :@I?JSi  
i取得时确认 hY7Q$B<  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 Wct +T,8  
贷：银行存款       Ua#*k TF  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 4tz8^z[Kw  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] GrGgR7eC#P  
ii摊销 ]F r+cP  
借：投资收益–股权投资差额摊销 @#c(4}^ <w  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 ,--/oP  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 7 6~x|6)  
贷：资本公积－股权投资准备 L}ud+Wfox  
③被投资单位实现净损益的处理 Q*+@"tk<  
I净利润 mDC{c ?  
i被投资单位实现净利润时 <T[%03  
借：长期股权投资–企业–损益调整 `<zaxO  
贷：投资收益–股权投资收益 y
b1A(~  
ii被投资单位宣告分派股利时 [Qa0uM#SU  
借：应收股利–企业（实际数） ,-ZAI b*  
贷：长股权投资–企业–损益调整 =i~/.Nu&  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） DZ?>9W{  
借：投资收益–股权投资损失 W1f]A#t<  
贷：长股权投资–企业–损益调整 S])YU?e  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 xojy[c#  
借：长期股权投资–企业–损益调整 WZ&/l 65J  
      （确认的损益－未减记的） yL^1s\<ddW  
贷：投资收益–股权投资收益 wa6DJ  
④其他所有者权益变化的处理 >P/kb fPA  
i投资单位会计处理
k2sb#]-/}  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 :!;BOCTYI  
贷：资本公积–股权投资准备 %?J\P@  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） ?u` ?_us  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 j9XY%4.  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” i >Hh_q;'  
（4）成本法与权益法的转换 BhJqMK>'S  
①权益法转换为成本法 W%hdS<b  
I转换时 l]Jk }.  
借：长期股权投资–企业 >^ 0JlL`XG  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 4NUCLr7Y  
长股权投资–企业–损益调整 m{`O.6#O  
II以后分派利润或现金股利时 yc8FEn!)&  
i属于已记入投资账面价值的 8K*X]Z h  
借：应收股利 )5_GJm&R9  
贷：长期股权投资–企业 VV)PSodb  
ii属于尚未记入投资账面价值的  s$YKdtR  
借：应收股利 d*khda;Vj  
带：投资收益 T/p}Us  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 `0uKJFg  
借：长期股权投资–企业 38b%km#  
贷：投资收益 S&}7jRH1  
②成本法转换为权益法 8N4W}YBs  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 ,WR$xi.j  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 ~;_]U[eOL  
          –企业–股权投资差额   1 ^*"&e\+p  
          –企业–损益调整     5 -`n>q^A7e  
          –企业–股权投资准备   2 "zc@(OA[z  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 ag]b]K  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 t  }
7hD  
  资本公积–股权投资准备       2 E0$UoP   
ii追加投资时 AT}}RE@vq  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 A3*ti!X<6  
贷：银行存款                 302 54WM*FZ  
iii再次计算股权投资差额 w5gN8ZF3  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 gZ
uk(  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 C6,GgDH`  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 ?{?mA
bc  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” l " pCxA  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 T#6']D  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 QIQB  
          –企业–股权投资准备   2 wXPNfV<(2  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 #x1AZwC  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 k^Zpb&`Hx  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 ~"\sL;B  
（5）短期投资划转为长期投资 Dx$74~2e  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） #pBAGm3  
短期投资跌价准备 #bUWF|zfT  
投资收益 ;_amgRP7$  
贷：短期投资 I+D`\OSL  
（6）长期股权投资的处置 & d\`=e  
①损益的确认 %}%D8-d}G  
借：银行存款 J_}&Btb)e  
  长期股权投资减值准备 N?Mmv|  
贷：长期股权投资 <89@k(\ /  
[投资收益–股权出售收益/损失] yi Qke   
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） K~<p D:s  
②资本公积准备项目的处理 B/q/sC  
借：资本公积–股权投资准备 ^%~ztn 51  
贷：资本公积–其他资本公积 P{)H7B>  
注：转增资本时 SW(7!`  
借：资本公积–其他资本公积 W=5+k0Q
 
贷：实收资本/股本 9<kKno  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 k^Tu9}[W1  
借：投资收益–股权投资差额摊销 :>nk63
V (  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 S+ymdZ)xZ`  
3．投资的期末计价（略） "M v%M2'c  
4．委托贷款 E87/B%R  
①发放贷款 ,a?)#X  
借：委托贷款－本金 I|RN/RVN  
贷：银行存款 DX}EOxO,.  
②按期计提利息 ABNsi$]r0  
借：委托贷款－利息 75K~ebRr  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 V:6#IL  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 q?[{fcNh$  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 TUJ]u2J8?  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 D4s*J21)D  
③期末计价（略）