[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   z<
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1．短期投资 ]C)PZZI='  
①购入 CmJ*oXyi  
借：短期投资--股票/债券/基金X xiA9X]FB  
　　应收股利、应收利息 ih ,8'D4  
　贷：银行存款 aWe H,A%  
　　　其他货币资金 /:yKa=$  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 bG.aV#$FIg  
借： 银行存款 QdC>fy  
贷：应收股利、应收利息 Q$kSK+ q!  
②收到持有时期内的股利或利息 ut-UTW  
借：银行存款/现金 &~$^a1D6  
贷：短期投资－股票/债券X ix7N q7!N  
③转让、出售 ua4QtDSs  
借：银行存款 !i)?j@D  
  短期投资跌价准备－股/债X 2&$A x  
贷： 短期投资 －股票/债券X O$$s]R6
 
【应收股利/应收利息】 n]9y Cr  
[投资收益－出售股/债X] *e _ /D$SC  
2长期股权投资投资 .]v8W51Y  
（1）取得 $ZQPf  
①以现金资产投资同上 UnW,|n8  
②以非现金资产投资（见后） (]mN09uE  
（2）成本法 L2Gm0 v  
①初始投资或追加投资同取得 
3b#KrN'  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 ?"qU.}kGL  
I投资年度以前 DOU\X N  
借：应收股利－股利收入 [0MVsc=  
贷：长期股权投资－企业 *(o~pxFTR  
II投资年度 Rfa1v*(  
i属于投资前的 ]d% hU  
借：应收股利－股利收入 !n)2HDYhx,  
贷：长期股权投资－企业 }4eSB  
ii属于投资后的 #@y4/JS&2  
借：应收股利 oWx! 'K6]V  
贷：投资收益－股利收入 E8FS jLZ  
III投资年度以后（按公式计算） lv$tp,+  
借：应收股利 4
7 m:z5;  
贷：投资收益－股利收入 !\?? [1_e  
[长期股权投资－企业] =P0~=UP  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” <5C3c&sds  
（3）权益法 9O@eJ$  
①初始投资或追加投资同上 EVRg/{X  
②股权投资差额的处理 ]'T-6  
i取得时确认 'H*S-d6V  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 70|Cn(p_  
贷：银行存款       %G\rL.H|  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] \J9@p  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] )ALf!E%{  
ii摊销 --  _,;  
借：投资收益–股权投资差额摊销 |3"'>* J  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 Qy@chN{eP  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 %Vive2j C  
贷：资本公积－股权投资准备 Xv=n+uo  
③被投资单位实现净损益的处理 q|gG {9  
I净利润 &IOChQ`8P  
i被投资单位实现净利润时  b.C!4^  
借：长期股权投资–企业–损益调整 pjHUlQ  
贷：投资收益–股权投资收益 7M^!t X  
ii被投资单位宣告分派股利时 mNcTO0p&  
借：应收股利–企业（实际数） v0=^Hym  
贷：长股权投资–企业–损益调整 uF@Q8 7G  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） FS`{3d2K +  
借：投资收益–股权投资损失 `C] t2^  
贷：长股权投资–企业–损益调整 kQ{pFFO  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 0P%(4t$pd  
借：长期股权投资–企业–损益调整 8BLtTpu  
      （确认的损益－未减记的） qrm~=yU%  
贷：投资收益–股权投资收益 "'II~/9  
④其他所有者权益变化的处理 kF6X?mqgD  
i投资单位会计处理 Q@/wn  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 *Swb40L^  
贷：资本公积–股权投资准备 A*MlK"  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 
,$W7Q  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 eNN%%Q  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” rDUNA@r  
（4）成本法与权益法的转换 M<g>z6   
①权益法转换为成本法 x:
@HtTX  
I转换时 g3Kc? wTC  
借：长期股权投资–企业 e)7[weGN  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 7(Y!w8q&^  
长股权投资–企业–损益调整 BE}lzn=sF  
II以后分派利润或现金股利时 s{`r$:!  
i属于已记入投资账面价值的 J<u,Y= -~  
借：应收股利 ^Zydy  
贷：长期股权投资–企业 &[qLl  
ii属于尚未记入投资账面价值的 @x"vGYKd  
借：应收股利 :m^eNS6:  
带：投资收益 8Ay#6o  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 [ o3}K  
借：长期股权投资–企业 XSn^$$S  
贷：投资收益 9[6xo!  
②成本法转换为权益法 ##1[/D(  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 fLct!H3  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 L;E9"7
Jo  
          –企业–股权投资差额   1 aq,&W q@  
          –企业–损益调整     5 OHM.xw*?.  
          –企业–股权投资准备   2 1th|n  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 Fu{[5uv  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 .5KRi6  
  资本公积–股权投资准备       2 c,X\1yLy  
ii追加投资时 1ciP+->$  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 4+'yJ9~,B  
贷：银行存款                 302 ~U ?cL-`n  
iii再次计算股权投资差额 +Rxf~m(pV  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 7PHvsd"]p  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 @&mv4zz&W  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 H@,jNIh~h  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” Y@_ i32,r  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 76mQ$ze  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 mY#[D;mUe  
          –企业–股权投资准备   2 }oj$w?Ex  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 V5qvH"^  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 iV(B0z  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 !$qNugLg  
（5）短期投资划转为长期投资 <yE(p  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） .nKyB'uV  
短期投资跌价准备 u23^ * -  
投资收益 F+*: >@3  
贷：短期投资 V,*YM  
（6）长期股权投资的处置 y3c]zDjV  
①损益的确认 KX[_eOL  
借：银行存款 9I+;waLlB  
  长期股权投资减值准备 \SA5@ .W  
贷：长期股权投资 QYyF6ht=!  
[投资收益–股权出售收益/损失] Uj1^?d+b  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） =JX.* MEB  
②资本公积准备项目的处理 +:mj]`=
  
借：资本公积–股权投资准备 O&E1(M|*>  
贷：资本公积–其他资本公积 dxUq5`#G,  
注：转增资本时 X./8 PK?&  
借：资本公积–其他资本公积 pj?+cy v~  
贷：实收资本/股本 ZRsDn  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 Xe:B*  
借：投资收益–股权投资差额摊销 ~EpMO]I  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 z,I7 PY& G  
3．投资的期末计价（略） oT5?*3f  
4．委托贷款 v^H DR 3I  
①发放贷款 TM[Z~n(wt  
借：委托贷款－本金 <!-8g!  
贷：银行存款 s|"V$/X(W  
②按期计提利息 /vD5C  
借：委托贷款－利息 FavU"QU&|  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 ?b^VEp.;}  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 -TjYQ  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 zPH1{|H+l  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 %pt ul_(s'  
③期末计价（略）