[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   z5bo_Eq  
1．短期投资 z]3 `*/B  
①购入 \cLSf=  
借：短期投资--股票/债券/基金X ?EX"k+G  
　　应收股利、应收利息 Va$Pi19 O  
　贷：银行存款 QORN9SY  
　　　其他货币资金 W>b(Om_%  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 45&8weXO:'  
借： 银行存款 %okzOKKX  
贷：应收股利、应收利息 y ?G_y  
②收到持有时期内的股利或利息 8t=(,^c  
借：银行存款/现金 P00f6  
贷：短期投资－股票/债券X
z_ =Bt  
③转让、出售 5 |/9}^T  
借：银行存款 8UkKU_Uso  
  短期投资跌价准备－股/债X {NJ fNu  
贷： 短期投资 －股票/债券X  8L*GE  
【应收股利/应收利息】 wZh:F !  
[投资收益－出售股/债X] }oJAB1'k  
2长期股权投资投资 @/&b;s73  
（1）取得 P_u|-~|\  
①以现金资产投资同上 K q.:G%  
②以非现金资产投资（见后） mQ}ny(K'  
（2）成本法 U4G}DCU  
①初始投资或追加投资同取得 7a=S   
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 i*eAdIi  
I投资年度以前 r ]>\~&?^F  
借：应收股利－股利收入 M/z}p  
贷：长期股权投资－企业 _W3Y\cs,-  
II投资年度 e5Mln!.o  
i属于投资前的 D=TL>T.bf  
借：应收股利－股利收入 iBudmT8  
贷：长期股权投资－企业 HMY@F_qY`u  
ii属于投资后的 ]xd^%q*  
借：应收股利 KS*oxZ  
贷：投资收益－股利收入 g+PPW88P;  
III投资年度以后（按公式计算） Z2"?&pKV  
借：应收股利 V\K<$?oUb  
贷：投资收益－股利收入 0Aa`p3.)  
[长期股权投资－企业]  ,Yhw
pkL  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” [\R>Xcu>  
（3）权益法 gK|R =J  
①初始投资或追加投资同上 ftBq^tC  
②股权投资差额的处理 V,EF'-F  
i取得时确认 1nPZ<^A&@  
借：长股权投资–企业–投资贷成本
:c8n[+5  
贷：银行存款       S=3^Q;V/1  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] Q:6VYONN  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] eo^/c+FG  
ii摊销 oPKXZU(c  
借：投资收益–股权投资差额摊销 U/;]zdP.K  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 hnWo|! ,O$  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 KjB/.4lLq  
贷：资本公积－股权投资准备 vw<K}z  
③被投资单位实现净损益的处理 69#8Z+dw7  
I净利润 c<+;4z  
i被投资单位实现净利润时 n
T#JOmv  
借：长期股权投资–企业–损益调整 BpLEPuu30  
贷：投资收益–股权投资收益 A>.2OC+  
ii被投资单位宣告分派股利时 BKU'`5`  
借：应收股利–企业（实际数） *R% wUi  
贷：长股权投资–企业–损益调整 W4YE~  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） [&Hkn5yq  
借：投资收益–股权投资损失 )gR=<oa  
贷：长股权投资–企业–损益调整 z(c9,3  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 ^;F{)bmu+)  
借：长期股权投资–企业–损益调整 F=)eLE{W  
      （确认的损益－未减记的） jw6Tj;c  
贷：投资收益–股权投资收益 (P6 vOo  
④其他所有者权益变化的处理 OY"6J@[z  
i投资单位会计处理 2k#t .-  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 ^+?|Qfi  
贷：资本公积–股权投资准备 !.fw,!}hOD  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） =7 ,K
f}6  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 L(&}Wv  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” !PUp>(  
（4）成本法与权益法的转换 LZ
*R[  
①权益法转换为成本法 |Y_ -  
I转换时 pw'wWZE'  
借：长期股权投资–企业 N<z`yV  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 3}&ZOO 
 
长股权投资–企业–损益调整 \)m"3yY  
II以后分派利润或现金股利时 AH{^spD{7,  
i属于已记入投资账面价值的 \|Dei);k  
借：应收股利 @{Py%  
贷：长期股权投资–企业 ;BH>3VK  
ii属于尚未记入投资账面价值的 BQ05`nkF  
借：应收股利 Hlj6$%.  
带：投资收益 )"O{D`uX  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 MmU%%2QG  
借：长期股权投资–企业 8 |h9sn;P  
贷：投资收益 lj&>cScC  
②成本法转换为权益法 7y*ZXT]f  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 w\|Ei(  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 kRIB<@{  
          –企业–股权投资差额   1 |;;!8VO3J  
          –企业–损益调整     5 4f1D*id*`#  
          –企业–股权投资准备   2 J.M.L$  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 p {%t q$}.  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 Fm j=  
  资本公积–股权投资准备       2 DpL8'Dib  
ii追加投资时 rcbP$tvz  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 ipKG !  
贷：银行存款                 302 ,&a`d}g&G  
iii再次计算股权投资差额 oJaAM|7uv  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 +AQDD4bu  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 WBppKj_M  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 w4MwD?i]R  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” (N U0Tw  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 u39FN?<^  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5  9F_6}.O  
          –企业–股权投资准备   2 Z^ tGu7x  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 uzorLeu  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 'm1.X-$V  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 |PM m?2^R  
（5）短期投资划转为长期投资 RLKj u;u  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） ,# "(Z  
短期投资跌价准备 aMCO"66b  
投资收益 _dmL}t-  
贷：短期投资 E5x]zX y4  
（6）长期股权投资的处置 -gKpL\  
①损益的确认 kP,7Li\  
借：银行存款 S
tM/  
  长期股权投资减值准备 B3L4F"  
贷：长期股权投资 V;[p438o  
[投资收益–股权出售收益/损失] }bfn_ G  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） ch,|1}bi  
②资本公积准备项目的处理 ~'BUrX\  
借：资本公积–股权投资准备 aV|k}H{wt  
贷：资本公积–其他资本公积 52<~K  
注：转增资本时 SgSk!lj  
借：资本公积–其他资本公积 rye)qp|  
贷：实收资本/股本 anx&Xj|=.F  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 NV!4(_~  
借：投资收益–股权投资差额摊销 TU%"jb5  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 BRtXf0~&p  
3．投资的期末计价（略） OJ[rj`wrW^  
4．委托贷款 dF2@q@\.+  
①发放贷款 B82,.?  
借：委托贷款－本金 vo b$iS`>=  
贷：银行存款 h;n\*[fDc  
②按期计提利息 +{&+L0DfH~  
借：委托贷款－利息 :_c*m@=z(  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 2NR7V*A  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 ?Y!U*& 7  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 6:RMU  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 u`p_.n:5)  
③期末计价（略）