[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   }"A.[9 b  
1．短期投资 d?'q(6&H  
①购入 hv8V=Z'Q  
借：短期投资--股票/债券/基金X @<;0h|  
　　应收股利、应收利息 
w;)@2}  
　贷：银行存款 .h{`e>d  
　　　其他货币资金 FL-sXg  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 /JJU-A(  
借： 银行存款 %I?uO( @  
贷：应收股利、应收利息 iE>T5XV8$B  
②收到持有时期内的股利或利息 
tvavI9  
借：银行存款/现金 ?9.SwIxU&  
贷：短期投资－股票/债券X c?IFI  
③转让、出售 r6JdF!\d  
借：银行存款 aNw8][  
  短期投资跌价准备－股/债X 'f]\@&Np  
贷： 短期投资 －股票/债券X !5&% P b  
【应收股利/应收利息】 P6@(nGgK<  
[投资收益－出售股/债X] >}Fe9Y.o  
2长期股权投资投资 "/g/Lc  
（1）取得 &E0P`F,GQA  
①以现金资产投资同上 (@[c;+x  
②以非现金资产投资（见后） "1yXOy^2  
（2）成本法 CB\E@u,  
①初始投资或追加投资同取得 w7s+6,  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 )BmK'H+ l  
I投资年度以前 Z XlW_CGO  
借：应收股利－股利收入 ;(5b5PA  
贷：长期股权投资－企业 ~{/"fTif  
II投资年度 { LZ` _1D  
i属于投资前的 }y;s(4  
借：应收股利－股利收入 4:WN-[xX  
贷：长期股权投资－企业 Kj.4Z+^  
ii属于投资后的 AQ7w5}g+V  
借：应收股利 OLg=kF[[  
贷：投资收益－股利收入 #+
>8gq^5  
III投资年度以后（按公式计算） :/A3l=}iV  
借：应收股利 3]$qY_|7  
贷：投资收益－股利收入 Q!9AxM2K  
[长期股权投资－企业] H}Z\r2  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 2guWWFS  
（3）权益法 S&^i*R4]  
①初始投资或追加投资同上 GAI(=  
②股权投资差额的处理 R9xhO!  
i取得时确认 t4X:I&l-M:  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 -
C1,$mkj  
贷：银行存款       dn!#c=  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] ^M
_0M  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] jbZ%Y0 km%  
ii摊销 *.qm+#8W  
借：投资收益–股权投资差额摊销  qp;eBa  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 }]V
FLBl`w  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 FX}kH]  
贷：资本公积－股权投资准备 LpN_s#  
③被投资单位实现净损益的处理 W:VRLT>w>  
I净利润 #2{H!jr  
i被投资单位实现净利润时 r~N:|ip=  
借：长期股权投资–企业–损益调整 G6@XRib3  
贷：投资收益–股权投资收益 %s&l^&
ux  
ii被投资单位宣告分派股利时 :rR)rj'  
借：应收股利–企业（实际数） X2\1OWR0  
贷：长股权投资–企业–损益调整 )"KKBil0  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） F8Y_L\q  
借：投资收益–股权投资损失 &BxDS .  
贷：长股权投资–企业–损益调整 <MdIQ;I8  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 p`N+9t &I4  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ^E-BB 6D  
      （确认的损益－未减记的） K;)(fc  
贷：投资收益–股权投资收益 ;@/^hk{A  
④其他所有者权益变化的处理 tr?U/YG  
i投资单位会计处理 :Q]P=-Y8  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 cCa+UTxaJ  
贷：资本公积–股权投资准备 M it3q  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） lW6$v* s9  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 (+aU,E
Q  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” fD:BKJ Q  
（4）成本法与权益法的转换 gZ!q  
①权益法转换为成本法 |k,M$@5s  
I转换时 `|&#=hl~  
借：长期股权投资–企业 WtS5i7:<Y  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 1/\JJ\  
长股权投资–企业–损益调整 !pTi.3  
II以后分派利润或现金股利时
mZ_643|  
i属于已记入投资账面价值的 \k 9EimT}  
借：应收股利 e2F{}N  
贷：长期股权投资–企业 Bl$Hg,in-  
ii属于尚未记入投资账面价值的 .s-V:k5  
借：应收股利 FW=`Fm@z%%  
带：投资收益 4 x|yzUx  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 (Y!{ UNq5  
借：长期股权投资–企业 6>DmcG:.  
贷：投资收益 ^]n:/kZ5"[  
②成本法转换为权益法 u7(<
YSOs  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 nY M2Vxi0+  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 Lqa|9|!  
          –企业–股权投资差额   1 z*,J0)<Q  
          –企业–损益调整     5 9u0<$UY%  
          –企业–股权投资准备   2 ks19e>'5Q  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 `En>o~L;  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 BS*Y3$  
  资本公积–股权投资准备       2 %^KN
Y ;E  
ii追加投资时 ?Z(xu~^/  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 0+
{CN|0  
贷：银行存款                 302 &9OnN<mT1  
iii再次计算股权投资差额 .QVN&UyZ  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 Wd>gOE  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 .(g"(fgF  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 K3dg.>O  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” ,II-:&H  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 _jWGwO  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5
ssY5g !%  
          –企业–股权投资准备   2 l
Y$9-Q(  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 O= 84ZP%  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 bDtb"V8e  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 vw2yOLRX  
（5）短期投资划转为长期投资 iy-~CPNB_  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） sD=iHO Am  
短期投资跌价准备 uz;
zmK  
投资收益 JRr'81\  
贷：短期投资 8[rZRc  
（6）长期股权投资的处置 01w}8a(  
①损益的确认 =wquFA!c  
借：银行存款 9.>he+  
  长期股权投资减值准备 rO[ Zx' a  
贷：长期股权投资 wl5+VC*l0  
[投资收益–股权出售收益/损失] W&=F<n`  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） ]@A31P4t|  
②资本公积准备项目的处理 irooFR[L9  
借：资本公积–股权投资准备 E}lNb  
贷：资本公积–其他资本公积 L %20tm  
注：转增资本时 2fFGS.l  
借：资本公积–其他资本公积  ovsI2  
贷：实收资本/股本 WH lvd  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 g9G 8;  
借：投资收益–股权投资差额摊销 mO^)k  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额  j|owU  
3．投资的期末计价（略） m{?uR.O  
4．委托贷款 "w&G1
kw5I  
①发放贷款 l*-$H$  
借：委托贷款－本金 dQ-:]T (  
贷：银行存款 5Y#~+Im=[@  
②按期计提利息 5pz( 6gA  
借：委托贷款－利息 aTFT'(O,  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 w$$vR   
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 ^3lEfI<pBm  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 f9a_:]F   
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 h(gpqSN  
③期末计价（略）