[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   SEgw!2H  
1．短期投资 b**vU
t\  
①购入 MzvhE0ab  
借：短期投资--股票/债券/基金X ?mH=3 :~  
　　应收股利、应收利息 JH?ohA  
　贷：银行存款 LW1 4 'A}  
　　　其他货币资金 :2/L1A)O  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 )LP'
4*  
借： 银行存款 NpVL;6?7T  
贷：应收股利、应收利息 88?bUA3]  
②收到持有时期内的股利或利息 * F!B4go  
借：银行存款/现金
7 A0?tG  
贷：短期投资－股票/债券X 5EtR>Pc  
③转让、出售 x;vfmgty   
借：银行存款 }
3z3GU8Q-  
  短期投资跌价准备－股/债X er3Mvw  
贷： 短期投资 －股票/债券X S1=P-Ao  
【应收股利/应收利息】 n.+*_c8k  
[投资收益－出售股/债X] 4?pb
!@l  
2长期股权投资投资 1H-Wk  
（1）取得 3Zp<#  
①以现金资产投资同上 _ZRmD\_t  
②以非现金资产投资（见后） {a[BhK'g  
（2）成本法 7C|AiSH  
①初始投资或追加投资同取得 @5Tl84@Q  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 Pt"K+]Ym  
I投资年度以前 k+_>`Gre}  
借：应收股利－股利收入 ^wy  
贷：长期股权投资－企业 yi8vD~aA[  
II投资年度 S_7]_GQ9  
i属于投资前的 VxY]0&sq  
借：应收股利－股利收入 "~Fg-{jM%  
贷：长期股权投资－企业 5*z>ez2YQ7  
ii属于投资后的 Tg)F.):  
借：应收股利 A"*=K;u/|m  
贷：投资收益－股利收入 k8 #8)d  
III投资年度以后（按公式计算） a?gF;AYk  
借：应收股利 YKe&Ph.  
贷：投资收益－股利收入 ~<k>07  
[长期股权投资－企业] 0
H_Ai=G  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” #IH9S5B [  
（3）权益法 I[E 6N2  
①初始投资或追加投资同上 ^fF#Ej1  
②股权投资差额的处理 &YIL As^8A  
i取得时确认 21!X[)r  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 u(zgKoF9A  
贷：银行存款       .vHHw@  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 8L[+$g`  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] -'c qepC{T  
ii摊销 ;Tbo \Wp9  
借：投资收益–股权投资差额摊销 t'K+)OK  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 %Z6Q/+#fn  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 Dbn~~P  
贷：资本公积－股权投资准备 hp -|a  
③被投资单位实现净损益的处理 hP:>!KJ  
I净利润 $z!G%PO1%  
i被投资单位实现净利润时 1V,@uY)s  
借：长期股权投资–企业–损益调整 K qJE?caw  
贷：投资收益–股权投资收益 (H:c80/V  
ii被投资单位宣告分派股利时 %Za}q]?  
借：应收股利–企业（实际数） {^oohW -  
贷：长股权投资–企业–损益调整 P z50etJ  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） .5 E)dU  
借：投资收益–股权投资损失 ]{=y8]7  
贷：长股权投资–企业–损益调整 mX|M]^_,z  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 wai3g-`  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Wl3S]4A  
      （确认的损益－未减记的） /J^dzvH  
贷：投资收益–股权投资收益 xn, u$@F  
④其他所有者权益变化的处理 O n0!
>-b,  
i投资单位会计处理 aH;AGbp   
借：长股权投资–企业–股权投资准备 ;[o:VuTs  
贷：资本公积–股权投资准备 J>R$K  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） NioqJG?p  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 Kjbk zc1  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” /BgXY}JC.  
（4）成本法与权益法的转换 =?|$}vDO[  
①权益法转换为成本法 ln_&Ux+l  
I转换时 +1#oVl !  
借：长期股权投资–企业 DWtITO>  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 E$lbm>jsb$  
长股权投资–企业–损益调整 n\; ;T1rM  
II以后分派利润或现金股利时 I{w(`[Nxw*  
i属于已记入投资账面价值的 YXo?(T..  
借：应收股利 cQ1[x>OcU  
贷：长期股权投资–企业 hV $Zr4'  
ii属于尚未记入投资账面价值的 cKYvNM  
借：应收股利
O+&;,R:  
带：投资收益 l!gX-U%-  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 $mK;{9Z  
借：长期股权投资–企业 NtGJpT4YX  
贷：投资收益 [! U%''  
②成本法转换为权益法 _'!qOt7D  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 Lvt3S .l  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 a6zWg7 PN  
          –企业–股权投资差额   1 In4VS:dD  
          –企业–损益调整     5 G#Bm ">+  
          –企业–股权投资准备   2 6`-<N!  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 !{,2uQXe  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 .hckZx /  
  资本公积–股权投资准备       2 st??CX2  
ii追加投资时 4Kt0}W  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 H6Zo|n  
贷：银行存款                 302 3` IR ^  
iii再次计算股权投资差额 mfj%-)l9  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 0]f/5 jvLj  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 AxEdQRGk  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 K!AA4!eUzM  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” ~_0XG0oA  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 E6R\DM  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 ?6"U('y>n  
          –企业–股权投资准备   2 zvGncjMkC  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 gs+nJ+b  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 Cn=#oE8
(A  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 HJb^l 4Q  
（5）短期投资划转为长期投资 |;:Kn*0/]  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） m2~`EL>  
短期投资跌价准备 .|CoueH  
投资收益 'uzHI@i  
贷：短期投资 i<$?rB!i<1  
（6）长期股权投资的处置 A;X3z-[[  
①损益的确认 Dy5&-yk  
借：银行存款 },X.a@:  
  长期股权投资减值准备 zk1]?  
贷：长期股权投资 qOmL\'8  
[投资收益–股权出售收益/损失] .5>]DZn6  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） >KQ/ c  
②资本公积准备项目的处理 c0l?+:0M  
借：资本公积–股权投资准备 >;"%Db  
贷：资本公积–其他资本公积 R'1j  
注：转增资本时 Vx
o?%Dj  
借：资本公积–其他资本公积 'k}w|gNB  
贷：实收资本/股本 hKhad8  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 ^r<l#D,  
借：投资收益–股权投资差额摊销 Za ?BpV~  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 8LF=l1=~  
3．投资的期末计价（略） K}N~KDW R|  
4．委托贷款 p<pGqW  
①发放贷款 < }.!G>X  
借：委托贷款－本金 Jj0:p"  
贷：银行存款 s(Wys^[g  
②按期计提利息 %p7onwKq0  
借：委托贷款－利息 T+gH38!e  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 C \5yo  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 
Migl  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 =oq=``%  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 'xG{q+jj'  
③期末计价（略）