[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   tNC;CP#R+  
1．短期投资 NN]
8T  
①购入 vEC#W43l  
借：短期投资--股票/债券/基金X OCv,EZ  
　　应收股利、应收利息 DyM<aT  
　贷：银行存款 Z }yd`7  
　　　其他货币资金 +O!4~k^  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 Rv Uw,=  
借： 银行存款 1a_
;(T  
贷：应收股利、应收利息 {ug*  
②收到持有时期内的股利或利息 9O|k|FD  
借：银行存款/现金 +@qIDUiF3  
贷：短期投资－股票/债券X 0;tu}]jnN  
③转让、出售 Q9{f'B  
借：银行存款 L|Bjw3K&D  
  短期投资跌价准备－股/债X d5#z\E??  
贷： 短期投资 －股票/债券X GxS!Lk  
【应收股利/应收利息】 SlI wLv^  
[投资收益－出售股/债X] `i)Pf WdBN  
2长期股权投资投资 _3zJ.%  
（1）取得 ~ugH2jiB  
①以现金资产投资同上 UY^TTRrH  
②以非现金资产投资（见后） #Q$e%VJ(c1  
（2）成本法 n*rXj{Kt  
①初始投资或追加投资同取得 ?eDZ-u9)  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 rAh| r}R  
I投资年度以前  & {=}U  
借：应收股利－股利收入 .\mkgAlyaM  
贷：长期股权投资－企业 9yWSlbPr]  
II投资年度 9v? rNJs  
i属于投资前的 KskPFXxP  
借：应收股利－股利收入  V0!kvIv  
贷：长期股权投资－企业 oQK,#>rv  
ii属于投资后的 1^tM%2rP'  
借：应收股利 0y3C />a  
贷：投资收益－股利收入 w}0rDWuR[  
III投资年度以后（按公式计算） 3hfv^H  
借：应收股利 Wn&9R j  
贷：投资收益－股利收入 {=6CL'_  
[长期股权投资－企业] cK \'D  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” N9 TM  
（3）权益法 cp2a @  
①初始投资或追加投资同上 g1I8_!} ~  
②股权投资差额的处理 2Ws'3Jz  
i取得时确认 qJ[wVNHh!  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 G6pR?K+  
贷：银行存款       uoTc c|Kc  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] uLr-!T  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] *Rgl (Ba  
ii摊销 ^f9>tI{  
借：投资收益–股权投资差额摊销 =\)76xC20  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 ^+x,211f  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 5I[6 "o0  
贷：资本公积－股权投资准备 8@r>`c  
③被投资单位实现净损益的处理 @./@"mR<  
I净利润 pER[^LH_)  
i被投资单位实现净利润时 x\8gb
#8  
借：长期股权投资–企业–损益调整 s:oj
lmPb  
贷：投资收益–股权投资收益 ;i!$rL  
ii被投资单位宣告分派股利时 J|CCTXT  
借：应收股利–企业（实际数） y\Wp}}  
贷：长股权投资–企业–损益调整 &Z%'xAOGR  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） F&HvSt}l5  
借：投资收益–股权投资损失 m@"p#pt(_  
贷：长股权投资–企业–损益调整 f('##pND@  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 #rQT)n  
借：长期股权投资–企业–损益调整 qRXHaQi@9  
      （确认的损益－未减记的） jQ['f\R  
贷：投资收益–股权投资收益 
D
I[  
④其他所有者权益变化的处理 FpZ5@  
i投资单位会计处理 JPpNCC.b  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 %'ea
W  
贷：资本公积–股权投资准备 ik5"9b-\<  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） ]CX^
!n  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 WS"v"J%   
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” #M<u^$Jz  
（4）成本法与权益法的转换 '![VA8  
①权益法转换为成本法 /w2N
O9Q  
I转换时 oI"gQFGu`u  
借：长期股权投资–企业 tR(L>ZG{  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 d>wG6Z,|  
长股权投资–企业–损益调整 -BH T'zq1S  
II以后分派利润或现金股利时 S2?)Sb`  
i属于已记入投资账面价值的 6C!TXV'  
借：应收股利 U["IXR#  
贷：长期股权投资–企业 Hk?E0.  
ii属于尚未记入投资账面价值的 A_+*b [P  
借：应收股利 [ZD`t,x(  
带：投资收益 S"/gZfxer  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 m Gx{Vpt  
借：长期股权投资–企业 ~R7{gCqdr  
贷：投资收益 ,irc=
0M(  
②成本法转换为权益法 !J(6E:,b#  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 k[\JT[M
p  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 %:y
"o_X_  
          –企业–股权投资差额   1 OT#foP  
          –企业–损益调整     5 5Zl7crA[  
          –企业–股权投资准备   2 -v=tM6  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 qot{#tk d  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 ;0}C2Cz'  
  资本公积–股权投资准备       2 Ox6^=D"  
ii追加投资时 Tvw(Sq};  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 *oAnG:J+M  
贷：银行存款                 302 8KWh
XF  
iii再次计算股权投资差额 be'&tsZ9  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 'Me(qpsq  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 #!4`t]E<  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 x5,|kJ9S  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” iBCIJ!;  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 ^?T,>ZI  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 8},f u3Z  
          –企业–股权投资准备   2 X:W}S/  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 MJ.Kor  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 .&/A!3pW  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 n;k B_i*l  
（5）短期投资划转为长期投资 n yNHjn |W  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） q[+V6n`Z5  
短期投资跌价准备 t_Ul;HVPS  
投资收益 Q#Xa]A-  
贷：短期投资 [H>/N7v19*  
（6）长期股权投资的处置 Zk0?=f?j  
①损益的确认 >k(AQW5?  
借：银行存款 !&o>zU.  
  长期股权投资减值准备 jxnb<!|?H@  
贷：长期股权投资 MsA)Y  
[投资收益–股权出售收益/损失] 6H:EBj54?  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
/!-ypIY  
②资本公积准备项目的处理 7/BA!V(na  
借：资本公积–股权投资准备 osTin*T.  
贷：资本公积–其他资本公积 0
!`!I0  
注：转增资本时 cQh=Mri]  
借：资本公积–其他资本公积 /7C%m:  
贷：实收资本/股本 / !A&z4;D  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 LdyE*u_  
借：投资收益–股权投资差额摊销 2^&5D,}
0  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 yj
9Ad*.  
3．投资的期末计价（略） ;^P0+d^5C  
4．委托贷款 %`:+A?zL  
①发放贷款 k? =_p6>  
借：委托贷款－本金 WI54xu1M  
贷：银行存款 ;\t(

c  
②按期计提利息 Xj21:IMR  
借：委托贷款－利息 <(Ktf0'__  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 sUsIu,1Q  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 \fL:Ie  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
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2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 5v
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③期末计价（略）