[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   GDj ViAFm  
1．短期投资 s(
Tgv  
①购入 =\l7k<  
借：短期投资--股票/债券/基金X IRW%*W#  
　　应收股利、应收利息 ljo^ 2  
　贷：银行存款 niIjatT  
　　　其他货币资金 B[rxV  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 CF k^(V"  
借： 银行存款 OY/sCx+c  
贷：应收股利、应收利息 _Ak?i\  
②收到持有时期内的股利或利息 d^<a)>5h  
借：银行存款/现金 KU}HVM{  
贷：短期投资－股票/债券X ]Ak@!&hyak  
③转让、出售 2o5v{W  
借：银行存款 ] x_WO_  
  短期投资跌价准备－股/债X \PB~6  
贷： 短期投资 －股票/债券X !B_?_ a  
【应收股利/应收利息】 +T@a/(Gl  
[投资收益－出售股/债X] Rtl;*ZAS  
2长期股权投资投资 _,2P4  
（1）取得 .h8%zB#|i  
①以现金资产投资同上 T8i9  
②以非现金资产投资（见后） VIxt;yE  
（2）成本法 F+@E6I'g  
①初始投资或追加投资同取得 ' 1aU0<  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 fYzO T,c  
I投资年度以前 uUczD 8y  
借：应收股利－股利收入 O}!L;?  
贷：长期股权投资－企业 {A2SG#}  
II投资年度 M7(vI4V  
i属于投资前的 6_wf $(im  
借：应收股利－股利收入 bTn7$EG  
贷：长期股权投资－企业 ZTx~+'(  
ii属于投资后的 eiF!yk?2  
借：应收股利 Q\ ~4J1  
贷：投资收益－股利收入 t?0D*!D  
III投资年度以后（按公式计算） m$xyUv1  
借：应收股利 X]Emz"   
贷：投资收益－股利收入 qK4
E:dD  
[长期股权投资－企业] ul e]eRAG  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” :I5]|pt  
（3）权益法 d/GP.d  
①初始投资或追加投资同上 VT\o=3_  
②股权投资差额的处理 =Po!\[SBU  
i取得时确认 O\ T  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 b-
{\manH  
贷：银行存款       WRJ+l_81  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 6?0^U 9  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] |*N.SS  
ii摊销 PZF>ia}  
借：投资收益–股权投资差额摊销 b\%=mN
 
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 Es kh=xA {  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 WG;1[o&  
贷：资本公积－股权投资准备 ^ZFbp@#U  
③被投资单位实现净损益的处理 k})Ag7c  
I净利润 SPIYB/ C  
i被投资单位实现净利润时 >qjr7 vx  
借：长期股权投资–企业–损益调整 :XMw="u=  
贷：投资收益–股权投资收益 <,l&),  
ii被投资单位宣告分派股利时 '?5=j1  
借：应收股利–企业（实际数） w.cQ|_  
贷：长股权投资–企业–损益调整 !UD62yw~  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） ` BH8v  
借：投资收益–股权投资损失 1{%EQhNd  
贷：长股权投资–企业–损益调整 u
KqN  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 e:V(kzAY;  
借：长期股权投资–企业–损益调整 n]x4twZ  
      （确认的损益－未减记的） 56*}}B$?  
贷：投资收益–股权投资收益 Y$ EqBN  
④其他所有者权益变化的处理 }VE[W  
i投资单位会计处理 %#NaM\=8v  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 }Xs=x6Mj  
贷：资本公积–股权投资准备 .bvB8VOrW  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 0z."6r  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 uG3t%CmN  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” K$Y!d"D  
（4）成本法与权益法的转换 @3[Z QF  
①权益法转换为成本法 (^eS
m]<  
I转换时 uj&^W[s  
借：长期股权投资–企业 {so"xoA^c  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 ]?^m;~MQZ  
长股权投资–企业–损益调整 'r4 j;Jn  
II以后分派利润或现金股利时 fL"-K  
i属于已记入投资账面价值的 QQ97BP7W  
借：应收股利 xrO:Y!C?  
贷：长期股权投资–企业 d> Y9g  
ii属于尚未记入投资账面价值的 pr/ yDGia  
借：应收股利 PBr-<J  
带：投资收益 Y-n*K'  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 YmHn*N}:U  
借：长期股权投资–企业 &oYX093di  
贷：投资收益 _C"W;n'  
②成本法转换为权益法 Te2XQU2,F  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 (I,PC*:  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 hkv&Od,  
          –企业–股权投资差额   1 /bVU ^vo  
          –企业–损益调整     5 B4GgR ,P@S  
          –企业–股权投资准备   2 _=j0Y=/IF  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 -sGfpLy<6  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 52K3N^RgR  
  资本公积–股权投资准备       2 Z KnEg2a  
ii追加投资时 T\b e(@r  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 2#ha Icm"  
贷：银行存款                 302 ?bQ~+M\  
iii再次计算股权投资差额 +=Crfvt  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 ,;H)CUe1"  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 .5|wy<  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 &K)c*'l  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” qJVW :$1 q  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 +K;(H']Z<-  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 "m
_wYX  
          –企业–股权投资准备   2 N4}/n  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 @xB"9s  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 MaXgy|yB1  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 ,#UaWq@7  
（5）短期投资划转为长期投资 xgL*O>l)  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） <y\>[7Y  
短期投资跌价准备 LnxJFc:1K  
投资收益 lEANNu  
贷：短期投资 }Hr
m/Ni  
（6）长期股权投资的处置 jUZ84Gm{  
①损益的确认 4iRcmsP  
借：银行存款 zOCru2 /  
  长期股权投资减值准备 %-i2MK'A  
贷：长期股权投资 {*`qL0u]^  
[投资收益–股权出售收益/损失] B@A3T8'  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 8"LvkN/v^  
②资本公积准备项目的处理 Sh*LD QL<?  
借：资本公积–股权投资准备 R.!'&<Svq  
贷：资本公积–其他资本公积 H{E223  
注：转增资本时 5
pI2G  
借：资本公积–其他资本公积 !CTchk<{(  
贷：实收资本/股本 @.a[2,o _  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 O]~cv^  
借：投资收益–股权投资差额摊销 #)tt}GX  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 ?^Q!=W<7  
3．投资的期末计价（略） 4EJ  
4．委托贷款 TV#pUQ3K  
①发放贷款 {2}O\A  
借：委托贷款－本金 O2us+DhQ  
贷：银行存款 V"#ie Yn  
②按期计提利息 a"0Xam  
借：委托贷款－利息 TPt<(-}W  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 C!]
hu)E  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 \&`S~cV9  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 x
/#*M  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 CQW#o_\  
③期末计价（略）