[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   xb"e'Zh  
1．短期投资 ~}/_QlX` K  
①购入 GY5JPl  
借：短期投资--股票/债券/基金X J7`;l6+Gb  
　　应收股利、应收利息 NGRXNh+  
　贷：银行存款 8Ht=B,7T  
　　　其他货币资金 {u0sbb(  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 Pf;RJeD  
借： 银行存款 z =\ENG|x#  
贷：应收股利、应收利息 VD $PoP  
②收到持有时期内的股利或利息 Z%b1B<u$  
借：银行存款/现金 ONZ(0H{ 1$  
贷：短期投资－股票/债券X asE.!g?  
③转让、出售 9xK#(M  
借：银行存款 "rc QS H  
  短期投资跌价准备－股/债X K{9Vyt9,$  
贷： 短期投资 －股票/债券X &|h9L'mr  
【应收股利/应收利息】 t8;nP[`  
[投资收益－出售股/债X] KNN$+[_;H4  
2长期股权投资投资 tkff\W[JU  
（1）取得  R7;X  
①以现金资产投资同上 dj4a)p|YN  
②以非现金资产投资（见后） =EH/~NGk  
（2）成本法 1bDAi2 H  
①初始投资或追加投资同取得 VV#'d  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 I.>8p]X  
I投资年度以前 xX0wn?,~  
借：应收股利－股利收入 Jh36NE8r  
贷：长期股权投资－企业 B/m
fm 7  
II投资年度 IL uQf-  
i属于投资前的 W6r3v)~  
借：应收股利－股利收入 ~$rSy|19  
贷：长期股权投资－企业 _;/+8=  
ii属于投资后的 loHMQKy@  
借：应收股利 ay`R jT  
贷：投资收益－股利收入 ^r O!-  
III投资年度以后（按公式计算） biForT_no  
借：应收股利 A;6ew
4  
贷：投资收益－股利收入 |oePB<N  
[长期股权投资－企业] J l{My^I5  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 32y 9
rz  
（3）权益法 W^c /l*>v  
①初始投资或追加投资同上 P)hGe3  
②股权投资差额的处理 !w0=&/Y{R  
i取得时确认 ]r%fAmj  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 dDAl n+  
贷：银行存款       4Me3{!HJz  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] m( %PZ*s  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] Z.rhM[*+0C  
ii摊销 5`lVC$cP  
借：投资收益–股权投资差额摊销 E8t{[N6d  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 2T@?&N^OD  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 5
{IbKj|  
贷：资本公积－股权投资准备 ELg$tc  
③被投资单位实现净损益的处理 W59xe&l  
I净利润 zz<o4bR  
i被投资单位实现净利润时 @3U=kO(^+\  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ux17q>G  
贷：投资收益–股权投资收益 ?(}~[  
ii被投资单位宣告分派股利时 SLH;iqPT  
借：应收股利–企业（实际数） !CY*
SGO  
贷：长股权投资–企业–损益调整 79k+R9m  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） /)dyAX(  
借：投资收益–股权投资损失 y@AUSh;  
贷：长股权投资–企业–损益调整 W@%g_V}C*  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 G,1g~h%I$  
借：长期股权投资–企业–损益调整 *iyc,f^w  
      （确认的损益－未减记的） 5`i+aH(  
贷：投资收益–股权投资收益 V@EyU/VJ  
④其他所有者权益变化的处理 7<K=G2_:  
i投资单位会计处理  H =&K_  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 10GU2a$0"$  
贷：资本公积–股权投资准备 ER}5`*X{  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） 1CJAFi>%D  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 9Sa6v?sRor  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ?+%bEZ`  
（4）成本法与权益法的转换 9A|9:OdG1  
①权益法转换为成本法 )wdd"*hv  
I转换时 =rkW325O  
借：长期股权投资–企业 [9F  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 WD*z..`  
长股权投资–企业–损益调整 Um* &S.y  
II以后分派利润或现金股利时 Gq%,'amf  
i属于已记入投资账面价值的 Sogt?]HB$  
借：应收股利 ~~m(CJ4S  
贷：长期股权投资–企业 A^zd:h-  
ii属于尚未记入投资账面价值的 Im]6-#(9\|  
借：应收股利 EN8xn9M?  
带：投资收益 #>sIXY  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 pTncx%!W5  
借：长期股权投资–企业 "x0KiIoPk  
贷：投资收益 KYl!Iw67d  
②成本法转换为权益法 K*p3#iB  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 [d qh-7  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 Y'#uZA3KA  
          –企业–股权投资差额   1 OsRizcgdA  
          –企业–损益调整     5 h}DKFrHW;-  
          –企业–股权投资准备   2 8,e%=7h_e  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 &;<'AF  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 FMWM:  
  资本公积–股权投资准备       2 ,#%I$  
ii追加投资时 6* 0vUy*"  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 H!l9a  
贷：银行存款                 302 r$x;
rL4  
iii再次计算股权投资差额 kE[R9RS!
  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 oR3t vw.  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 k[@/N+;")`  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 [h8macx  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” 9kbczL^Y  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 d'b9.ki\  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 L@ejFXQg  
          –企业–股权投资准备   2 +% K~HYN  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 F6>oGmLy  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 0\!v{A> I'  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 o1-_BlZ  
（5）短期投资划转为长期投资 A\13*4:;l  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） Y_~otoSoY  
短期投资跌价准备  +AFBTJ  
投资收益 J =HN~B1  
贷：短期投资 *55unc  
（6）长期股权投资的处置 h R6Pj"@0  
①损益的确认 ,/!^ZS*  
借：银行存款 \eRct_  
  长期股权投资减值准备
&)_ z!  
贷：长期股权投资 #]Jg>  
[投资收益–股权出售收益/损失] ^uPg71r:  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） cIP%t pTW.  
②资本公积准备项目的处理 kdhwnO  
借：资本公积–股权投资准备 Q\btl/?  
贷：资本公积–其他资本公积 iO2jT+i  
注：转增资本时 Gi*_  &  
借：资本公积–其他资本公积 Jje!*?&8X  
贷：实收资本/股本 8NTE`l=>/  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 e0<O6  
借：投资收益–股权投资差额摊销 4U u`1gtz  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 m1xR uj]  
3．投资的期末计价（略） H5o=nWQ6e  
4．委托贷款 5du xW>D  
①发放贷款 tk>J mcTw  
借：委托贷款－本金 wzBI<0]z  
贷：银行存款 a>Zp?*9  
②按期计提利息 J"TF@7{p  
借：委托贷款－利息 p%K(dA  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 z<.? 8bd  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 zJ@^Bw;A^@  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 % iZM9Q&NC  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 K_!:oe7%  
③期末计价（略）