[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   +#RqQ8\  
1．短期投资 L3J .Oh  
①购入 $gPR3*0  
借：短期投资--股票/债券/基金X [9H986=  
　　应收股利、应收利息 d) $B  
　贷：银行存款 vwIP8z~<  
　　　其他货币资金 ;Ob`B@!=b  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 XNaiMpp'  
借： 银行存款 QT)5-Jy  
贷：应收股利、应收利息 f2]O5rXp  
②收到持有时期内的股利或利息 =C4!h'hz  
借：银行存款/现金 qgkC
)
  
贷：短期投资－股票/债券X ;a9`z+ K  
③转让、出售 mIYM+2p  
借：银行存款 %|o2d&i  
  短期投资跌价准备－股/债X vD91t/_+  
贷： 短期投资 －股票/债券X iZ
;y(  
【应收股利/应收利息】 Hq!|(   
[投资收益－出售股/债X] @w @SOzS)  
2长期股权投资投资 f2,\B6+  
（1）取得 (!:+q$#BK  
①以现金资产投资同上 aQ#6PO7.Z  
②以非现金资产投资（见后） =67tQx58  
（2）成本法 'nP;IuMP  
①初始投资或追加投资同取得 #7BX,jvn>  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 i}e4P>ADD  
I投资年度以前 C|g]Y 7  
借：应收股利－股利收入 +2Wijrn  
贷：长期股权投资－企业 XM:Y(#?l  
II投资年度 3v,B
g4[i  
i属于投资前的 vE$n0bL2  
借：应收股利－股利收入 bSm*/Q  
贷：长期股权投资－企业 ?3;0 SAh  
ii属于投资后的 0`~#H1TK  
借：应收股利 .3:s4=(f  
贷：投资收益－股利收入 sV$Zf `X)  
III投资年度以后（按公式计算） 2&KM&NX~  
借：应收股利 +WfO2V.
 
贷：投资收益－股利收入 D]*<J"/]d  
[长期股权投资－企业] CU_8 ` }  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” 4)z*Vux  
（3）权益法 /;V:<mekf  
①初始投资或追加投资同上 ~(Xzm  
②股权投资差额的处理 f6U i~  
i取得时确认 h%+ 6y  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 353*D%8  
贷：银行存款       ^w+)A;?W  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] !v?WyGbUg  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] z8*{i]j  
ii摊销  6[S-%|f  
借：投资收益–股权投资差额摊销 Og/@w&  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 y8/+kn +  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 Q/y"W,H#  
贷：资本公积－股权投资准备 54>gr1B  
③被投资单位实现净损益的处理 OiJz?G:m  
I净利润 ]~t4E'y)z  
i被投资单位实现净利润时 {/Qg4pc!  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Vohd d _x  
贷：投资收益–股权投资收益 RDsBO4RG  
ii被投资单位宣告分派股利时 #:M <<gk  
借：应收股利–企业（实际数） gkMyo`  
贷：长股权投资–企业–损益调整 :7DXLI|L#?  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） `71(wf1q[f  
借：投资收益–股权投资损失 Q%.F Mf  
贷：长股权投资–企业–损益调整 Cs?[ 
 
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 atYe$Db  
借：长期股权投资–企业–损益调整 ;)ji3M  
      （确认的损益－未减记的） %}1v -z  
贷：投资收益–股权投资收益 ^7,`6g
 
④其他所有者权益变化的处理 #@8JYzMq%  
i投资单位会计处理 j PA^SxM  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 E rs8J V  
贷：资本公积–股权投资准备 u raT$Q}  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） WwAvR5jq  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 l2 mO{'|C  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” rls\3R(jt  
（4）成本法与权益法的转换 |]+PDc%  
①权益法转换为成本法 Jx3fS2  
I转换时 ;wKsi_``@  
借：长期股权投资–企业 5rUDRFO6  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 *z6m644H  
长股权投资–企业–损益调整 tVqc!][  
II以后分派利润或现金股利时 tL}_kK_!  
i属于已记入投资账面价值的 pL pBP+i  
借：应收股利 <MzXTy3\  
贷：长期股权投资–企业 i27KuPjC  
ii属于尚未记入投资账面价值的 XI7:y4M  
借：应收股利 +_v#V9?  
带：投资收益
C)R#Om  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 M~LYq
  
借：长期股权投资–企业 -I*NS6  
贷：投资收益 ^<w3i?KPW  
②成本法转换为权益法 d8%s GH  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 09sdt;V Q  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 eiwPp9[0
8  
          –企业–股权投资差额   1 _(0GAz%9  
          –企业–损益调整     5 C[s='v~}  
          –企业–股权投资准备   2 <= Aqi91  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 I_ 3{i`g  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 f\h|Z*Bv  
  资本公积–股权投资准备       2
&hSF  
ii追加投资时 SJ).L.Cm6  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 /\u1q<  
贷：银行存款                 302 w i=&W  
iii再次计算股权投资差额 ]B=2r^fn  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 E=L1q)  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 U~s-'-C/  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 {bMOT*X=A  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” HrH ! 'bd  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 |nT+W|0U  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 {mmQv~|5q  
          –企业–股权投资准备   2 &.)ST0b4  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 9KDm<Q-mf  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 |$ &v)  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 E0aJ~A(Hv  
（5）短期投资划转为长期投资 qJYEsI2M  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 5%;=(Oig  
短期投资跌价准备 $Eh:m&hq  
投资收益 7]lUPLsl  
贷：短期投资 ]Y
x&  
（6）长期股权投资的处置 `|f1^C^  
①损益的确认 -Ta| qQa  
借：银行存款 |eEXCn3{  
  长期股权投资减值准备 I6RF;m:Jw  
贷：长期股权投资 )F65sV{  
[投资收益–股权出售收益/损失] t)^18 z  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） -@?4Tfl  
②资本公积准备项目的处理 26[m7\O  
借：资本公积–股权投资准备 9MUg/  
贷：资本公积–其他资本公积 /\d@AB^5I  
注：转增资本时 w*krPaT3  
借：资本公积–其他资本公积 -i*]Sgese  
贷：实收资本/股本 8 GW0w
 
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 &9Xn:<"`)  
借：投资收益–股权投资差额摊销 Y:4/06I  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 ,
B,:$G<  
3．投资的期末计价（略） *TC#|5  
4．委托贷款 F@rx/3 [  
①发放贷款 xa$4P [  
借：委托贷款－本金 b3l ~wp6>  
贷：银行存款 a}5/?/  
②按期计提利息 3fdqFJ O  
借：委托贷款－利息 )UN_,'H/V  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 +!eh\.u|]  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 xY<*:&  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 0q_?<v_1  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 Da&Brm  
③期末计价（略）