[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   2ED^uc: 0S  
1．短期投资 E)
z[@Np  
①购入 mw0#Dhyy1=  
借：短期投资--股票/债券/基金X /!J1}S  
　　应收股利、应收利息 ;ELQIHnD"  
　贷：银行存款 Y8!T4dkn  
　　　其他货币资金 oEPO0O  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 NCbl|v=  
借： 银行存款 v\7k  
贷：应收股利、应收利息 j$r.&,m  
②收到持有时期内的股利或利息 `.>5H\w0e  
借：银行存款/现金 wXw pKm  
贷：短期投资－股票/债券X #;cDPBv*wS  
③转让、出售 s!S,;H  
借：银行存款 0_b7*\xc  
  短期投资跌价准备－股/债X .s$#: ls?  
贷： 短期投资 －股票/债券X "a;z  
【应收股利/应收利息】 S~^0 _?  
[投资收益－出售股/债X] <qZ"W6&&  
2长期股权投资投资 a,X=!oJ  
（1）取得 X&qRanOP;z  
①以现金资产投资同上 LX A1rgUWT  
②以非现金资产投资（见后） jRIjFn|~{Y  
（2）成本法 8\c=Un  
①初始投资或追加投资同取得 T3 xr Ua&  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 _YF~D
U  
I投资年度以前 47I5 Y5  
借：应收股利－股利收入 2{naSiaq  
贷：长期股权投资－企业 ~/?JRL=  
II投资年度 !M:m(6E1  
i属于投资前的 W}B4^l
 
借：应收股利－股利收入 )
Y':
u_Lo  
贷：长期股权投资－企业 pKK&+umg  
ii属于投资后的 *0bbSw1kc  
借：应收股利 
5wX
e^G  
贷：投资收益－股利收入 ,Ie~zZE&  
III投资年度以后（按公式计算） EN@LB2  
借：应收股利 6S?a57;&W  
贷：投资收益－股利收入 
b:fy  
[长期股权投资－企业] i[FcY2  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” $t5 0<1  
（3）权益法 M (dVY/ i  
①初始投资或追加投资同上 u:H@]z(x  
②股权投资差额的处理 rN#ydw:9  
i取得时确认 uYjJDLYoHl  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 9R.IYnq  
贷：银行存款       #$V`%2>  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] -k\ 7k2  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] m'1NZV%#  
ii摊销 Wo5G23:xz  
借：投资收益–股权投资差额摊销 (zkh`8L  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 [o&Vr\.$  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 QI>yi&t  
贷：资本公积－股权投资准备 L;.
6j*E*  
③被投资单位实现净损益的处理 )CS
7>Vx  
I净利润 aq3
evm  
i被投资单位实现净利润时 g#FqjE|mx  
借：长期股权投资–企业–损益调整
M64zVxsd  
贷：投资收益–股权投资收益 ko!38BH`/  
ii被投资单位宣告分派股利时 M%4o0k]E,s  
借：应收股利–企业（实际数） #f]R:Ix>  
贷：长股权投资–企业–损益调整 G8|[.n  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） }|f\'S  
借：投资收益–股权投资损失 2a*1q#MpAt  
贷：长股权投资–企业–损益调整 BX
ueOvO8  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 :j$K.3n  
借：长期股权投资–企业–损益调整 FVLXq0<Cj  
      （确认的损益－未减记的） YlOYgr^  
贷：投资收益–股权投资收益 yAEOn/.
~  
④其他所有者权益变化的处理 wbI(o4rXE  
i投资单位会计处理 yZ
I4%fen  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 b0LjNO@<  
贷：资本公积–股权投资准备 "%ag^v9  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） `g%]z@'+?  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ] d| -r:4  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” `(aU_r=  
（4）成本法与权益法的转换 ;nj'C1  
①权益法转换为成本法 #Q6wv/"Ub  
I转换时 7d/wT+f  
借：长期股权投资–企业 3hR7 ./  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 s9'g'O5  
长股权投资–企业–损益调整 0<{/T*AU:  
II以后分派利润或现金股利时 If6wkY6sR  
i属于已记入投资账面价值的 +`f gn9p  
借：应收股利 tZ>>aiI3  
贷：长期股权投资–企业 9}X3Q!iFb  
ii属于尚未记入投资账面价值的 $Z 10Zf=  
借：应收股利 =pWpHbB.  
带：投资收益 4M(w<f\5F  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 ]Vjn7P`~N  
借：长期股权投资–企业 k_V1x0
sZ  
贷：投资收益 0
5*_h0}  
②成本法转换为权益法 v)N6ZOj*C  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 V]H<:UE  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 [gzU/:  
          –企业–股权投资差额   1 f]$g9H  
          –企业–损益调整     5 }3:TPW5S  
          –企业–股权投资准备   2 eJ{"\c(  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 T'XAcH  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 k;zbq  
  资本公积–股权投资准备       2  g/+M&k$  
ii追加投资时 aC3\Hs  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 ABhza|  
贷：银行存款                 302 i[3$Wi$  
iii再次计算股权投资差额 *-+~H1tP  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 !nV
X .m9  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 a,cDj  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 tP!sO vQ:  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” ?RWd"JTGue  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 8f^URN<x  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 s>~&:GUwR  
          –企业–股权投资准备   2 w])~m1yW  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 1b3Lan_2  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 |nry^zb  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 0 {{7"  
（5）短期投资划转为长期投资 .U5+PQN  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 6El%T]^  
短期投资跌价准备 e@]cI/j  
投资收益  ' 1P_*  
贷：短期投资 QH\*l~;B\  
（6）长期股权投资的处置 *kyy
''r  
①损益的确认 r@%32h  
借：银行存款 rLL;NTN+/  
  长期股权投资减值准备 A9l^S|r  
贷：长期股权投资 \TMRS(  
[投资收益–股权出售收益/损失] T>f-b3dk  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） [9(B;;R@  
②资本公积准备项目的处理 #s  yP=  
借：资本公积–股权投资准备 '2[ _U&
e  
贷：资本公积–其他资本公积 {##A|{$3%  
注：转增资本时 fE7WLV2
I>  
借：资本公积–其他资本公积 I}:> M!w  
贷：实收资本/股本 n+uq|sYVa  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 2~J|x+  
借：投资收益–股权投资差额摊销 ui 2RTAb  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 fI$,?>  
3．投资的期末计价（略） >MQW{^  
4．委托贷款 G$@X>)2N8  
①发放贷款 Wnf`Rf)1z  
借：委托贷款－本金 eazP'(rc  
贷：银行存款 *c3o&-ke9  
②按期计提利息 ;'o>6I7Ph  
借：委托贷款－利息 3"L$*toRA  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 7gQt k  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 !Aw.f!  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 .{x5(bi0S  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 HYg_{  
③期末计价（略）