[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

第二章   存 货 `|1MlRM9  
1材料 c- $Gpa}M  
（1）取得 k1z$e*u&r  
①发票与材料同时到 VvByHcLv  
借：原材料 oC*ees g_  
  应交税金－增（进） z `8cOK
-  
贷：银行存款 @$Qof1j'%  
②发票先到 CozKyt/r7  
借：在途物资（含运费） O(2cWQ  
应交税金－增（进） X{Yw+F,j  
贷：银行存款 k!jNOqbb  
③材料已到，月末发票账单未到 <dA8 '7^  
借：原材料 
Tm+;0  
贷：应付账款－暂估应付账款 <Pqv;WI|R  
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 >Dm8m[76  
（2）发出 {mYP<NBT  
平时登记数量，月末结转 ofc.zwH  
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… i;\s.wrzH  
贷：原材料 # jYpVc{]  
⒉委托加工物资 p?(L'q"WK  
①发出委托加工物资 cl[!`Z  
借：委托加工物资 @}FAwv^f  
贷：原材料 .W\ve>;  
②支付加工费、运杂费、增值税 BJjx|VA+  
借：委托加工物资 XR# ;{p+b  
应交税金－应交增值税（进） [um&X=1V8  
贷：银行存款等 F SMj  
③交纳消费税（见应交税金） ~yJ4qp-  
④加工完成收回加工物资 @ $cUNvI  
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） _cJ[ FP1  
贷：委托加工物资 db=$zIB[:  
3.包装物 A Ayv   
（1）生产领用，构成产品组成部分 8``;0}'PC  
借：生产成本 |fsm8t<~8  
贷：包装物 MKGS`X]<J  
（2）随产品出售且 '3tw<k!1{.  
借：营业费用（不单独计价） I\P Bu$Ww  
其他业务支出（单独计价） O0l^*nZ46t  
贷：包装物 jdRq6U^  
（3）包装物的出租、出借 l?N`{,1^  
①第一次领用新包装物时 ucYkxi`x  
借：其他业务支出（出租） c|p,/L09L  
营业费用（出借） uq7T{7~<  
贷：包装物 ZwI 1* f  
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 -mNQ;zI1  
②收取押金 dZ2%S''\  
借：银行存款 _]#klL  
贷：其他应付款 QezSJ io  
③收取租金 ^t.W|teD  
借：银行存款 }Ag|gF!_  
贷：应交税金－增（销） 54p tP  
    其他业务收入 Ng<1Sd|MV  
④退还包装物 （不管是否报废）， Dk)}|GJ()"  
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 9G+f/ k ,P  
贷：银行存款 tn<6:@T  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 e29y7:)c=  
借：其他应付款 c,5n,i  
  其他业务支出（消费税） `"y`AY/N  
贷：应交税金－增（销） e=f.y<  
    应交税金－应交消费税 q|#MB7e/  
    其他业务收入（押金部分） ))#'4  
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 V2znU  
借：原材料 :xeLt;  
贷：其他业务支出（出租） a%
,fXp>  
    营业费用（出借） Z[#IfbYt  
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 W?,$!]0  
4.低值易耗品（处理同包装物） =V$j6  
5.存货清查 =G>(~+EA  
⑴盘盈 d+2daKi  
①确认 P;91~``
b-  
借：原材料 1$LIpx  
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 is#8R:7.:  
②报批转销 0Qd%iP)6  
借：待处理财产损溢 # mT]j""  
贷：管理费用 Lyoor 1   
⑵盘亏或毁损 Y(i?M~3\t  
①确认 F|eu<^"$ H  
借：待处理财产损溢 >]$aoA#  
贷：原材料 6
DP[g8  
    应交税金－增（转出） =I4.Gf"~f  
②报批转销 3]}'TA`v  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 k$[{n'\@  
借：管理费用 _vrWj<wyf  
贷：待处理财产损溢 iBb
br,  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 R_e)mkE  
借：原材料 （残料） gbGTG (:1S  
  其他应收款（保险、责任人赔款） I-:`cON=G  
[管理费用] bEpMaBN  
贷：待处理财产损溢 =7jEz+w#  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 Z;<ep@gy~  
借：原材料 （残料） moO_-@i  
  其他应收款（保险、责任人赔款） 960qvz!  
  [营业外支出－非常损失] b7$}JCn  
贷：待处理财产损溢 !IAKVQ  
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 +WF.wP?y  
8．存货的期末计价（略） J+2R&3;_O