第二章 存 货 ,o n]Fts
1材料 d*{Cv2 A .
（1）取得 7uc\AhOk6
①发票与材料同时到 kll!tT-N-
借：原材料 QG?!XWz
应交税金－增（进） -(?/95 Y
贷：银行存款 &J2 U
AmB
②发票先到 WT,I~'r=S
借：在途物资（含运费） Lp :VU-S
应交税金－增（进） ?SgFD4<~P
贷：银行存款 4 Pc-A
③材料已到，月末发票账单未到 Q /?`);
借：原材料 gNP1UH4m
贷：应付账款－暂估应付账款 <$-^^b(y
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 ~{lb`M^]h
（2）发出 *
:T wO=)
平时登记数量，月末结转 btEyvqs~X
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… f> Jj5he/
贷：原材料 dQ{qA(m
⒉委托加工物资 h +B7BjA>G
①发出委托加工物资 69r%b 7#
借：委托加工物资 SeXgBbGAne
贷：原材料 iT==aJ=~/&
②支付加工费、运杂费、增值税 ^/E'Rf3[A
借：委托加工物资 *B!Ox}CI.L
应交税金－应交增值税（进） u=InE|SH
贷：银行存款等 ho{%7\
③交纳消费税（见应交税金） ,V
52Fj
④加工完成收回加工物资 N }U+K
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） >gzM-d
贷：委托加工物资 udUc&
pX
3.包装物 Kt*b)
<
（1）生产领用，构成产品组成部分 =JE<oVP8
借：生产成本 QEqYqAGzu|
贷：包装物 ?P[:,0_
（2）随产品出售且 @>46.V{P}B
借：营业费用（不单独计价） B)@Xz<Q
其他业务支出（单独计价） LAk
.f
贷：包装物 `&c[ s%0
（3）包装物的出租、出借 ]>)shH=Yx
①第一次领用新包装物时 ^V; r
借：其他业务支出（出租） J&\Q3_vro9
营业费用（出借） (v? @evQ
贷：包装物 f3! Oc
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 P<R^eLZ<&
②收取押金 bgE]Wk0
借：银行存款 5(CInl
贷：其他应付款 A g0w8F
③收取租金 @ xo8"kl
借：银行存款 ,X_3#!y
贷：应交税金－增（销） ru`7iqcz
其他业务收入 Xu Jyso9kA
④退还包装物 （不管是否报废）， I(VqtC:K.
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） !%R):^R8
贷：银行存款 yWZ_
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 A 94:(z;{
借：其他应付款 ;q-c[TZC
其他业务支出（消费税） sT1
OAK\^
贷：应交税金－增（销） gKTCfD~
应交税金－应交消费税 2&S^\kf
其他业务收入（押金部分） _Ml?cT/J.O
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 cG0)F%?X?
借：原材料 [p'2# Et
贷：其他业务支出（出租） X
ixjdBFP
营业费用（出借） &J/!D#
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 /'{vDxZf R
4.低值易耗品（处理同包装物） Nk -xnTZ"
5.存货清查 /Hk})o_
⑴盘盈 _hV 34:1F
①确认 L>/$l(
借：原材料 -ABj>y[
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 FYik}wH]
②报批转销 5u9 lKno
借：待处理财产损溢 m
%+'St|qr
贷：管理费用 gLt 6u|0q
⑵盘亏或毁损 +/$&P3
①确认 ]E"J^mflGK
借：待处理财产损溢 %6lGRq{/?
贷：原材料 'g<{l&u
应交税金－增（转出） <k1muSe
②报批转销
'uz o [>p
i属于自然损耗产生的定额内损耗 FP {=b/
借：管理费用 t5l<Lm)
贷：待处理财产损溢 8?L-3/
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
? XVE {N
借：原材料 （残料） ,O.iOT0=;
其他应收款（保险、责任人赔款） >j]Gz-wC
[管理费用] 9mtndTT 5u
贷：待处理财产损溢 x!S}Y"
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 6 E_~8oEl
借：原材料 （残料） gF9GU5T:
其他应收款（保险、责任人赔款） s'tXb=!HO
[营业外支出－非常损失] ecl6>PS$'
贷：待处理财产损溢 )<J #RgE
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 ?7CdJgJp
8．存货的期末计价（略） Fi+ DG ?zu
