第二章 存 货 +[`N|x<
1材料
neJNMdv@T
(1)取得 V=k!&xN~
①发票与材料同时到 $4'I3{$
借:原材料 z,}1K!
应交税金-增(进) DSYtj}>
贷:银行存款 kmNY
;b6Y$
②发票先到 Q[scmP^$^
借:在途物资(含运费) IB
/.i(
应交税金-增(进) 8,=Ti7_
贷:银行存款 e"hm|'
③材料已到,月末发票账单未到 qqQnL[`)C
借:原材料 UtG@0(6C
贷:应付账款-暂估应付账款 #>O,w0<qM
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 wwnc
(2)发出 &D[dDUdHs
平时登记数量,月末结转 a+szA};
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… Y1+4ppZ
贷:原材料 jii2gtu'U
⒉委托加工物资 IK(G%dDw
①发出委托加工物资 ,ZV<o!\
借:委托加工物资 ~ygiKsD6b
贷:原材料 [wRk)kl`
②支付加工费、运杂费、增值税 >},O_qx
借:委托加工物资 !Qjpj KRy
应交税金-应交增值税(进) *pw:oTO
贷:银行存款等 |^C?~g
③交纳消费税(见应交税金) r-'\<d(J$
④加工完成收回加工物资 sn2SDHY
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) Ud^+a H
贷:委托加工物资 tz
j]c
3.包装物 *:\-:*
(1)生产领用,构成产品组成部分 Run)E*sf
借:生产成本 ,AGK O,w
贷:包装物 ?0hk~8c
(2)随产品出售且 H.XD8qi3W
借:营业费用(不单独计价) p*_g0_^
其他业务支出(单独计价) 5dT-{c%w4
贷:包装物 jIv+=b#oT
(3)包装物的出租、出借 B{H;3{
0
①第一次领用新包装物时 pnca+d
借:其他业务支出(出租)
N~EM`d
营业费用(出借) x`{ni6}
贷:包装物 Sq %BfP)a(
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 y7wy9+>l
②收取押金 WTA0S}pT
借:银行存款 u3Z*hs)Z%
贷:其他应付款 {a `kPfP
③收取租金 6S])IA&VJ
借:银行存款 M
ioS
贷:应交税金-增(销) RR{]^g51
其他业务收入 ]x:>~0/L
④退还包装物 (不管是否报废), LT!.M m
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) 3Fo,F
贷:银行存款 2U2=ja9:Y
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 &.an-
借:其他应付款 (NOAHV0H
其他业务支出(消费税) Ooc,R(
贷:应交税金-增(销) 7n,nODbJ
应交税金-应交消费税 ]?#f=/
其他业务收入(押金部分)
bnUpH3
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 3T# zxu
借:原材料 }<uD[[FLB
贷:其他业务支出(出租) `O.*qs
5
营业费用(出借) L:%ek3SOz
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 "}*P9-%
4.低值易耗品(处理同包装物) Ik>sd@X*|
5.存货清查 g v&xC 6>
⑴盘盈 (:,N?bg
①确认 S-gL]r3G8
借:原材料 ;EW]R9HCH
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 ]]d9\fw
②报批转销 d~g
借:待处理财产损溢 SY`NZJK
贷:管理费用 dZ9[w kn
⑵盘亏或毁损 (+4gq6b
①确认 U;i:k%Bzy
借:待处理财产损溢 MM|&B`v@;
贷:原材料 2[[pd&MJZ
应交税金-增(转出) (=CV")tF
②报批转销 $f_;>f2N
i属于自然损耗产生的定额内损耗 W~.1f1)
借:管理费用 6?+bi\6
贷:待处理财产损溢 $d:/cN
8E
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 8~ .r/!wfy
借:原材料 (残料) lD6hL8[
其他应收款(保险、责任人赔款) pJ6bX4QnDX
[管理费用] 1oFU4+{ 4
贷:待处理财产损溢 ~4=4Ks0
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 :o*{
.
借:原材料 (残料) I/|)
?
其他应收款(保险、责任人赔款) i
:&Y{iPQp
[营业外支出-非常损失] @+sy
D
贷:待处理财产损溢 "@
Zy+zLU
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 9:!n'mn
8.存货的期末计价(略) |ZJ]`qmZ