第二章 存 货 v(O.GhJ@
1材料 ^xwFjQXx
（1）取得 luT8>9X^:a
①发票与材料同时到 5,Y2Lzr
借：原材料 1^3#3duV
应交税金－增（进） !)=o,sVA
贷：银行存款 M)7enp) F.
②发票先到 rWXW}Yg
借：在途物资（含运费）
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应交税金－增（进） Izu .I_$4
贷：银行存款 ~aG-^BAS
③材料已到，月末发票账单未到 ULjzhy+(8
借：原材料 ?s]`G'=>V`
贷：应付账款－暂估应付账款 D,/9 rH
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 I\~V0<"jI
（2）发出 [4 j;FN Fa
平时登记数量，月末结转 o{p_s0IX;S
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… D.b <I79bX
贷：原材料 z<>_*Lfj
⒉委托加工物资 t^5_;sJQ
①发出委托加工物资 { )qP34rM
借：委托加工物资 rYQ@"o0/Y
贷：原材料 .)w
0C%]
②支付加工费、运杂费、增值税 a y4xOwcR
借：委托加工物资 +kL(lBv'
应交税金－应交增值税（进） iurB8~Y
贷：银行存款等 xF;v 6d
③交纳消费税（见应交税金） beE % %C]X
④加工完成收回加工物资 uw! |G>
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） `
t&;Yk]-L
贷：委托加工物资 w ZAXfNA
3.包装物 P;&p[[7
（1）生产领用，构成产品组成部分 F.D
1;,x
借：生产成本 C6~dN& q
贷：包装物 (K6S tNtN
（2）随产品出售且 Rn_c 9p
借：营业费用（不单独计价） ,IE0+!I
其他业务支出（单独计价） XD }_ 9p
贷：包装物 [Gy'0P(EQ
（3）包装物的出租、出借 nh )R
①第一次领用新包装物时 0)V-|v`
借：其他业务支出（出租） oF R'GUQC
营业费用（出借） C:MGi7f
贷：包装物 ,0]28 D
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ^6>|!
②收取押金 XH$|DeAFM
借：银行存款 {1|7N
GQ
贷：其他应付款 QL18Mbf qP
③收取租金 >:&p(eu)L0
借：银行存款 f"N3;,Oc
贷：应交税金－增（销） /ASI 0h
其他业务收入 $:II @=
④退还包装物 （不管是否报废）， [)>8z8'f
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） W%K8HAP "
贷：银行存款 $]J IA|
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 J6D$ i+
借：其他应付款 4ZpF1Zc4B
其他业务支出（消费税） G | oG:
贷：应交税金－增（销） 3>)BI(Wl
应交税金－应交消费税 ya g
其他业务收入（押金部分） MWh+h7k'
⑥不能使用而报废时，按其残料价值
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借：原材料 AiK 4t -
贷：其他业务支出（出租） .oN
Sg.jG
营业费用（出借）
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⑤摊销（略）——一次、五五、分次 >Eg . c
4.低值易耗品（处理同包装物） ^) ^|;C\`
5.存货清查 *[:CbFE0y
⑴盘盈 <|Eby!KXR
①确认 1e&b;l'*=
借：原材料 bI6wE'h
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 U]
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②报批转销 p+UHJ&
借：待处理财产损溢 DeQ'U!?+N
贷：管理费用 VQjFEJ
⑵盘亏或毁损 6v O) s!b
①确认 P Xn>x8z
借：待处理财产损溢 Z;
SG <
贷：原材料 PFgjWp"Y
应交税金－增（转出） '4lT*KN7\
②报批转销 [k 7N +W8
i属于自然损耗产生的定额内损耗 Z)T@`B6
借：管理费用 8;f<q u|w
贷：待处理财产损溢 [3sxzU!t~
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 5>[sCl-
借：原材料 （残料） ^^ 3va)1{!
其他应收款（保险、责任人赔款） ieRBD6_
[管理费用] X3L[ y\
贷：待处理财产损溢 f<4q ]HCa
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 cW\Y?x
借：原材料 （残料） ! v VjZ
其他应收款（保险、责任人赔款） G^@Jgx3n
[营业外支出－非常损失] @3TkD_B&
贷：待处理财产损溢 B "F`OS[
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 pXj/6+^
8．存货的期末计价（略） wp*&&0O!
