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[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-22
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
第二章   存 货 D FDC'E  
1材料 ALvj)I`Al  
(1)取得 e~R; 2bk  
①发票与材料同时到 :K.%^ag=j  
借:原材料 f0p+l -iEv  
  应交税金-增(进) !<r+h, C  
贷:银行存款 X8~dFjhX  
②发票先到 >dKK [E/[d  
借:在途物资(含运费) L#sw@UCK  
应交税金-增(进) !OWPwBm;  
贷:银行存款 3 i<,#FaL  
③材料已到,月末发票账单未到 j !^Tw.Ty  
借:原材料 ?CO\jW_ *n  
贷:应付账款-暂估应付账款 j.FA!4L  
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 r_C|gfIP  
(2)发出 [-o`^;  
平时登记数量,月末结转 HUqG)t*c1  
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… Td#D\d\R  
贷:原材料 qu]ch&"?U  
⒉委托加工物资 Yhdt"@;..  
①发出委托加工物资 q/y4HT,x  
借:委托加工物资 <;O=h; ~|  
贷:原材料 v{{Cj83S+  
②支付加工费、运杂费、增值税 gXr"],OM;  
借:委托加工物资 A4LGF  
应交税金-应交增值税(进) dFY]~_P472  
贷:银行存款等 RC 7|@a  
③交纳消费税(见应交税金) BiGB<Jr  
④加工完成收回加工物资 .5Y%I;~v  
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) bwh7.lDAl  
贷:委托加工物资 v *Tliw`-U  
3.包装物 Eu/~4:XN  
(1)生产领用,构成产品组成部分 RmS|X"zc  
借:生产成本 hZGoiWC  
贷:包装物 FR~YO|4?  
(2)随产品出售且 V ]b1cDx{  
借:营业费用(不单独计价) !iKR~&UpAL  
其他业务支出(单独计价) (vte8uQe  
贷:包装物 A ?"(5da.  
(3)包装物的出租、出借 HI/]s^aL  
①第一次领用新包装物时  !sda6?&  
借:其他业务支出(出租) 6#~"~WfPQ  
营业费用(出借) O%)@> 5#S  
贷:包装物 W{E2 2J}  
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 {FzL@!||  
②收取押金 =Y`P}vI]w%  
借:银行存款 .qVz rS  
贷:其他应付款 ;t!n%SnK9!  
③收取租金 (]7*Kq  
借:银行存款 Y" 9 o  
贷:应交税金-增(销) xe^*\6Y  
    其他业务收入 ~;St,Fw<<  
④退还包装物 (不管是否报废), -r/G)Rs  
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) 34VyR a  
贷:银行存款 b?Wg|D  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 ?wE@9 g A  
借:其他应付款 [?)=3Pp  
  其他业务支出(消费税) {zoUU  
贷:应交税金-增(销) M=[/v/M=  
    应交税金-应交消费税 ;9r Z{'i+|  
    其他业务收入(押金部分) HZMs],GX  
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 9 x WC<i  
借:原材料 FFXDt"i2  
贷:其他业务支出(出租) YwGc[9=n  
    营业费用(出借) f.V;Hl,  
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 '!`%!Xg  
4.低值易耗品(处理同包装物) /x.TF'Z*  
5.存货清查 z9:@~3k.  
⑴盘盈 w+Ve T@  
①确认 t}-[^|)7  
借:原材料 {#q']YDe`  
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2}j2Bhc  
②报批转销 g-'y_'%0G  
借:待处理财产损溢 =jD[A>3I  
贷:管理费用 C("PCD   
⑵盘亏或毁损 H "(:6 `  
①确认 &SS"A*xg  
借:待处理财产损溢 *D`qcv  
贷:原材料 HE&,?vioy  
    应交税金-增(转出) T=cSTS!P;q  
②报批转销 ln.kEhQ3B  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 Vzy]N6QT{  
借:管理费用 GypZ!)1   
贷:待处理财产损溢 Mq) n=M  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 :1u>T3L.z  
借:原材料 (残料) !f_GR Pj'  
  其他应收款(保险、责任人赔款) K#M h  
[管理费用] .lu:S;JSnS  
贷:待处理财产损溢 PK1j$ &F  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 a?'3  
借:原材料 (残料) ZCPK{Ru QE  
  其他应收款(保险、责任人赔款) / uI/8>p(  
  [营业外支出-非常损失] oTZ?x}Z1  
贷:待处理财产损溢 hZnT`!iFE^  
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 m}.ru) ^p  
8.存货的期末计价(略) w?ssV  
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