第二章 存 货 |>GIPfVT
1材料 ;(6lN<i U
（1）取得 %;$Y|RbmqE
①发票与材料同时到 _Qc\v0%
借：原材料 y/eX(l<{
应交税金－增（进） a=VT |CX[
贷：银行存款 3HR]T Q%r
②发票先到 p5VSSvV\K
借：在途物资（含运费） e
8<nP t`C
应交税金－增（进） uf] $@6)
贷：银行存款 [)vwg`]
③材料已到，月末发票账单未到 ,6 \f4/
借：原材料 _\PoZ|G4y
贷：应付账款－暂估应付账款 e}AJxBE
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 4LJ}>e
（2）发出 Z"Ni
Y
平时登记数量，月末结转 \w[%n 0
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… { `CWzk?
贷：原材料 6qpV53H
⒉委托加工物资 ~la04wR28
①发出委托加工物资 e/jM+%
借：委托加工物资 vK`h;
贷：原材料 )m;qv'=!
②支付加工费、运杂费、增值税 Fxx2vTV4ag
借：委托加工物资 :=v{inN
应交税金－应交增值税（进） wJ* -K-
贷：银行存款等 1[9j`~[([
③交纳消费税（见应交税金） Nj&%xe>].
④加工完成收回加工物资 [qMdOY%jx
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） N2s%p6RMPD
贷：委托加工物资 T<k1?h^7
3.包装物 s/H"Ab
（1）生产领用，构成产品组成部分 h ]$?~YE
借：生产成本 w 1(06A}/
贷：包装物 }h h^U^ia
（2）随产品出售且 E9 q;>)}
借：营业费用（不单独计价） fO!O" D5
其他业务支出（单独计价） z}2e;d 7
贷：包装物 ,GP4I 3D
（3）包装物的出租、出借 C?|3\@7
①第一次领用新包装物时 JM l hBh
借：其他业务支出（出租） X`QW(rq
营业费用（出借） ~7WXjVZ
贷：包装物 '?3z6%
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 h^ $}1[
②收取押金 qp qz. {\
借：银行存款 H<7D cwXv
贷：其他应付款 G2 { M#H
③收取租金 |
8Egw-f
借：银行存款 15o
*r
贷：应交税金－增（销） `G0rF\[
其他业务收入 Cf =q_\0|W
④退还包装物 （不管是否报废）， Ss! 3{V W
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） #_\M D, (
贷：银行存款 G_N-}J>EP
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 yx w27 ~
借：其他应付款 =C>`}%XT}
其他业务支出（消费税） ]N <]
贷：应交税金－增（销） |$?Ux ,(6
应交税金－应交消费税 'qF3,R
w
其他业务收入（押金部分） 3]OP9!\6
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 `p d
借：原材料 39aCwhh7v
贷：其他业务支出（出租） Q>a7Ps@~
营业费用（出借） nf.:5I.
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 [aZ v?Z
4.低值易耗品（处理同包装物） mQ60@_"Y=,
5.存货清查 Fxth> O`$
⑴盘盈 &}6ES{Nr8
①确认 ~73i^3yf
借：原材料 x D= qU
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ^HlLj#
②报批转销 OV ("mNh
借：待处理财产损溢
[q+e]kD
贷：管理费用 cov#Z
ux
⑵盘亏或毁损 Sa?5iFg
①确认 tGO[A#9a
借：待处理财产损溢 Ie&b <k
贷：原材料 bqQO E 4;
应交税金－增（转出） n]C%(v!u3
②报批转销 qz=#;&ZU
i属于自然损耗产生的定额内损耗 jo;uR l
借：管理费用 '0_j{ig
贷：待处理财产损溢 IgiF,{KE,
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
q]i(CaKh
借：原材料 （残料） vMZ7uO
其他应收款（保险、责任人赔款） O? Gl4_y
[管理费用]
M o"JV
贷：待处理财产损溢 0fPHh>u
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 &I}T<v{f
借：原材料 （残料） "?e H=!
其他应收款（保险、责任人赔款） 2
^ ,H_PS
[营业外支出－非常损失] ]oas
贷：待处理财产损溢 @ "{' j
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 UrhM)h?%
8．存货的期末计价（略） a ?,[w'7FU
