第二章 存 货 vSv1FZu*
1材料 q"S,<I<f
（1）取得 qzO5p=
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①发票与材料同时到 ;i/? fw[h
借：原材料 Mc(|+S@w'
应交税金－增（进） "3a} ~J<g
贷：银行存款 )iK:BL *Nw
②发票先到 V eY&pPQ
借：在途物资（含运费） <$a-.C5
应交税金－增（进） D,lY_6=
贷：银行存款 |;d#k+/;
③材料已到，月末发票账单未到 1A#/70Mo
借：原材料 vM$hCV ~N
贷：应付账款－暂估应付账款 \I<R.4 9oW
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 >LH}A6dUC
（2）发出 o-AF_N
平时登记数量，月末结转 :qAX9T'{t
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… Q7 d@ +C
贷：原材料 5v`lCu]
⒉委托加工物资 P &@,Z# \
①发出委托加工物资 EAxdF
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借：委托加工物资 cq3Z}Cp
贷：原材料 0L ,!o[L*
②支付加工费、运杂费、增值税 \IudS{
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借：委托加工物资 o61rTj
应交税金－应交增值税（进） 5~im.XfiVx
贷：银行存款等 d+ZXi'
③交纳消费税（见应交税金） B%k C> J
④加工完成收回加工物资 dD
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借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） JL{fW>5y|
贷：委托加工物资 loE;q} ^
3.包装物 BSJS4+,E
（1）生产领用，构成产品组成部分 K)+]as
借：生产成本 xirq$sEl
贷：包装物 [?qzMFb
（2）随产品出售且 dxH\ H?NO
借：营业费用（不单独计价） g N7 3)uJ0
其他业务支出（单独计价） F;kK n:X L
贷：包装物 ] l +<-
（3）包装物的出租、出借 ._<,
Eodv
①第一次领用新包装物时 SXO.|"M
借：其他业务支出（出租） PX2b(fR8_O
营业费用（出借） 6U$e;cr 6
贷：包装物 {c
O8q
}L
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 -Lb7=98
②收取押金 Zs-lN*u7.
借：银行存款 }; M@JMu,
贷：其他应付款 %4V$')rek
③收取租金 1w7XM0SHcn
借：银行存款 ("}C& 6)cB
贷：应交税金－增（销） Tr|PR t
其他业务收入 vW!O("\7K<
④退还包装物 （不管是否报废）， '|) , ?
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） Qb55q`'z
贷：银行存款 %;= ?r*]
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 :PY6J}:&#
借：其他应付款 Gr)G-zE
其他业务支出（消费税） 2+S+Y%~
贷：应交税金－增（销） l?V#;
应交税金－应交消费税 +{m+aHk
其他业务收入（押金部分） =n_z `I
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 4` fV_H.8
借：原材料 +xsGa
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贷：其他业务支出（出租） HY?#r]Ryt
营业费用（出借） C]l)Pz$
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 4<)*a]\c5M
4.低值易耗品（处理同包装物） .XRe:\8mc
5.存货清查 7 b (
⑴盘盈 )C{20 _
①确认 *tk=D sRW
借：原材料 I|>.&nb
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 7/k7V)
②报批转销 oSf`F1;)HQ
借：待处理财产损溢 o:"(\$
贷：管理费用 9^`cVjD5
⑵盘亏或毁损 B afNF Pc
①确认 iQT0%WaHl
借：待处理财产损溢 J7%rPJ
贷：原材料 ["
T ro;K#
应交税金－增（转出） ? TIi0;h
②报批转销 @]8flb
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i属于自然损耗产生的定额内损耗 }$
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借：管理费用 GM1. pVb
贷：待处理财产损溢 7ncR2-{g
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 4K dYiuz0`
借：原材料 （残料） !b4AeiL>w
其他应收款（保险、责任人赔款） )'e1@CR
[管理费用] WS(m#WFQr
贷：待处理财产损溢 Z]bG "K3l
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 P>)J:. tr0
借：原材料 （残料） MU2kA&LH
其他应收款（保险、责任人赔款）
"^ BA 5
[营业外支出－非常损失] >.9V`m|
贷：待处理财产损溢 :%j"l7=>
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 K`uPPyv
8．存货的期末计价（略） ; lrO?sm
