第二章 存 货 gt(X!iN]
1材料 i&?
78+:
（1）取得 _&6juBb
①发票与材料同时到 O
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借：原材料 ~{kA) :
应交税金－增（进）
} j]<&I}
贷：银行存款 y81#UD9[
②发票先到 [0(
E>vm
借：在途物资（含运费） W\ZV0T;<]
应交税金－增（进） 4'7
v!I9
贷：银行存款 !M#?kKj
③材料已到，月末发票账单未到 w0F:%:/
借：原材料 KR+ a Y.
贷：应付账款－暂估应付账款 loAfFK>g
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 [U_Q
2<H
（2）发出 MV:<w3!
平时登记数量，月末结转 "1=.5:yG
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… IDL^0:eg<.
贷：原材料 @p?b"?QaB
⒉委托加工物资 F5om-tzy
①发出委托加工物资 :d:|7hlNQ
借：委托加工物资 AOq9v~)z-
贷：原材料 o
%9Ua9|RR
②支付加工费、运杂费、增值税 I{Y
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借：委托加工物资 0|qx/xo|-
应交税金－应交增值税（进） `t/@ L:
贷：银行存款等 D:S6
Mu
③交纳消费税（见应交税金） N23 +1 h
④加工完成收回加工物资 X8NO;w@z#
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
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贷：委托加工物资 I*`=
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3.包装物 h<!khWFS
（1）生产领用，构成产品组成部分 D{3 x}5
借：生产成本 3 z{ 5c
贷：包装物 $TH '"XK
（2）随产品出售且 6 >P
借：营业费用（不单独计价） `eA&C4oFOO
其他业务支出（单独计价） OGD8Q D
贷：包装物 GwU>o:g"
（3）包装物的出租、出借 ! Sr0Im0
①第一次领用新包装物时 o 0 cc+
借：其他业务支出（出租） dcc%G7w
营业费用（出借） v;NZ"1=_
贷：包装物 (qq$y
#$
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 Q'%5"&XFD
②收取押金 g}s-v?+
借：银行存款
}tS6Z:fOY
贷：其他应付款 %RK\Hz2q3
③收取租金 Wvzzjcr(j
借：银行存款 S
&lT KYP
贷：应交税金－增（销） aZ`_W|
其他业务收入 \p
=W4W/
④退还包装物 （不管是否报废）， 0;m $ a=
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 7T(OV<q;#
贷：银行存款
GwIfGixqH
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 wshp{ y
借：其他应付款 Rs( CrB/M
其他业务支出（消费税） { "@b`
贷：应交税金－增（销） =-s20
mdj
应交税金－应交消费税 8BoT%kVeJv
其他业务收入（押金部分） #B.w7y5*
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 ,oi`BOh
借：原材料 gP hw.e""
贷：其他业务支出（出租） 7AFS)_w
营业费用（出借） IP4b[|ef
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 O%q;,w{prW
4.低值易耗品（处理同包装物） e 7)%=F/ )
5.存货清查 > Qbc(}w
⑴盘盈 tX`[
6`
①确认 i4n%EDQ
借：原材料 ^xk ppN2
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 -aeo7C
②报批转销 {-7yZ]OO$
借：待处理财产损溢 pGcx
jm
贷：管理费用 aSj1P/A
⑵盘亏或毁损 ?GD? J(S
①确认 meVVRFQ2+
借：待处理财产损溢 ("M#R!3
贷：原材料 A(@gv8e[H^
应交税金－增（转出） oJ; O>J@c
②报批转销 oTV
8rG
i属于自然损耗产生的定额内损耗 _2Xu1q.6~5
借：管理费用 8KELN(o$ 7
贷：待处理财产损溢 >^\>-U|
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 i,b7Ft:F&
借：原材料 （残料） $ ?J LCa
其他应收款（保险、责任人赔款） ,5
+X%~'
[管理费用] _>)"+z^r
贷：待处理财产损溢 "qP^uno
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 AL$ Ty
借：原材料 （残料） sq (063l
其他应收款（保险、责任人赔款） dK(%u 9v
[营业外支出－非常损失] `6/Yf@b
贷：待处理财产损溢 @p` CAB
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 OFL +Q~~C
8．存货的期末计价（略） yLIj4bf
