第二章 存 货 g xY6 M4
1材料 SQ8xfD*
（1）取得 L vtHWt
①发票与材料同时到 .a2b&}/.d
借：原材料 ? C)a0>L
应交税金－增（进） SW5V:|/
贷：银行存款 3}aKok"k
②发票先到 %]7'
2
借：在途物资（含运费） h ` qlI1]
应交税金－增（进） */c4b: s
贷：银行存款 X)o xNxZ[A
③材料已到，月末发票账单未到 }py)EI,U
借：原材料 xfoQx_]$Im
贷：应付账款－暂估应付账款 Zc 9@G-
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 9<n2-l|)
（2）发出 @<kY,ox@~
平时登记数量，月末结转 ?M!Mb-C[
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… -p.c8B
贷：原材料 F
t/yPv
⒉委托加工物资 6_|iXs(&
①发出委托加工物资 B@cC'F
#G
借：委托加工物资 (xpt_]Q!H
贷：原材料
_U.|$pU
②支付加工费、运杂费、增值税 mi[t1cN)=
借：委托加工物资 <*JFY%y "
应交税金－应交增值税（进） fg$#ZCi
贷：银行存款等 (
jA C Lo
③交纳消费税（见应交税金） "DaE(S&
④加工完成收回加工物资 L4O.= *P1
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
'8J!(+
贷：委托加工物资 'Qdea$ o
3.包装物 yY[9\!
（1）生产领用，构成产品组成部分 Z8C~o)n9
借：生产成本
I~T
贷：包装物
z
h{,.c
（2）随产品出售且 Zd
5Jz+f
借：营业费用（不单独计价） Q,nJz*AJ
其他业务支出（单独计价） Y5c,O>T5Y
贷：包装物 9 |D*}OY
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（3）包装物的出租、出借 m)7Ql!l
①第一次领用新包装物时 b?{MXJ|
借：其他业务支出（出租） ai% *s&0/Y
营业费用（出借） yPrF2@#XZ/
贷：包装物 e ,kxg^
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 RW{y.WhB
②收取押金 r[?GO"ej5
借：银行存款 (E;+E\E
贷：其他应付款 O&dBLh!G
③收取租金 NSawD.9mV
借：银行存款 `j1oxJm
贷：应交税金－增（销） (Bq^
D9
其他业务收入 + m9ouF
④退还包装物 （不管是否报废）， H*j!_>W
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） +0}z3T1L
贷：银行存款 zmU@ k
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 3v@h&7<E
借：其他应付款 WNY:H H
其他业务支出（消费税） jm e`Tyd
贷：应交税金－增（销） T;G<62`.h
应交税金－应交消费税
d^=9YRc
其他业务收入（押金部分） lD ^c_ b
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 ,,SV@y;
借：原材料 5cGQ `l
贷：其他业务支出（出租） - "NK"nb
营业费用（出借） f8
BZk h
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 N4#D&5I",
4.低值易耗品（处理同包装物） U9ZuD40\
5.存货清查 &~Pk*A_:
⑴盘盈 h@E7wp1'~
①确认 SJ91(K
借：原材料 o\F>K'
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 uu9IUqEq2
②报批转销 []v$QR&u#v
借：待处理财产损溢 g<@Q)p*ow
贷：管理费用 G
E`1j'^-
⑵盘亏或毁损 3&>0'h
①确认 EK=
y!>
借：待处理财产损溢 NR
ny]!
贷：原材料 *Y?oAVkz
应交税金－增（转出） r;xy/*%Mtj
②报批转销 D Qz+t
i属于自然损耗产生的定额内损耗 @I}VD\pF
借：管理费用 PtYG%
/s
贷：待处理财产损溢 @R}3f6@67
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 <#J5.I 1
借：原材料 （残料） &8w#
4*W
其他应收款（保险、责任人赔款） BPa,P_6(
[管理费用] e
pp04~
贷：待处理财产损溢 ~|9VVeE
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 0PqI^|!
借：原材料 （残料） ^D5Jqh)
其他应收款（保险、责任人赔款） )
[?xT
[营业外支出－非常损失] -uWV(
,|
贷：待处理财产损溢 {g#4E0.A!
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 3:MJKS02OD
8．存货的期末计价（略） r88De=*
