第二章 存 货 JyBp-ii
1材料 C*V d -U
（1）取得 Iq5pAHm>M6
①发票与材料同时到 .=R lOK
借：原材料 oW }!vf3z
应交税金－增（进） n$+M%}/f
贷：银行存款 '%iPVHK7
②发票先到 O mMX$YID
借：在途物资（含运费） hXL|22>w<
应交税金－增（进） @|-OJ 4[5
贷：银行存款 %n?vJ#aX%
③材料已到，月末发票账单未到 ".2K9j7$
借：原材料 {+T/GBF-K=
贷：应付账款－暂估应付账款 {a q9i
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 eBr4O i
（2）发出 x!7yU_ls `
平时登记数量，月末结转 Rs;15@t@
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… (RL>Hn;.
贷：原材料 uGtV}-t:
⒉委托加工物资 I+?hG6NM
①发出委托加工物资 C 0 ) Z6
借：委托加工物资 Pi6C/$
K
贷：原材料
)$M, Ul
②支付加工费、运杂费、增值税 eQN .sl5
借：委托加工物资 .-I|DVHe
应交税金－应交增值税（进） x-m/SI]_N
贷：银行存款等 Fe=8O ^\
③交纳消费税（见应交税金） ,{}#8r` +*
④加工完成收回加工物资 }7/e8 O2
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） n@>wwp
贷：委托加工物资 '&yg {n
3.包装物 y.a]r7
（1）生产领用，构成产品组成部分 $xW **&
借：生产成本 .J.vC1 4gi
贷：包装物 S>:,z}i
（2）随产品出售且 ROAI9sW0
借：营业费用（不单独计价） }p3
b#fAr
其他业务支出（单独计价） 2ypIq
贷：包装物 Buc_9Kzw<+
（3）包装物的出租、出借
'ig, ATY
①第一次领用新包装物时 htJuGfDx1
借：其他业务支出（出租） U sW5d]i}Y
营业费用（出借） I."p
贷：包装物 @|A |
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 7XAvd-
②收取押金 pa/9F[
借：银行存款 b) } +>Wx
贷：其他应付款 H
o y7RC&
③收取租金 pA4 ,@O
借：银行存款 [/9(NUf
贷：应交税金－增（销） W4(?H TWZ
其他业务收入 KX+ey8@[
④退还包装物 （不管是否报废）， G?)vWM`j
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） w9&#~k]5
贷：银行存款 !vqC+o>@
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 BSUPS+@+
借：其他应付款 T 1Cs>#)
其他业务支出（消费税） Ob@Hng% v
贷：应交税金－增（销） {w 5Z7s0
应交税金－应交消费税 DZ`k[Z.VZ
其他业务收入（押金部分） F'W>
8
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 LJuW
${Y
借：原材料 H'Qo\L4H
贷：其他业务支出（出租） KCqq
J}G
营业费用（出借）
ExhL[1E
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 "dCzWFet
4.低值易耗品（处理同包装物） Xa,&ef&q
5.存货清查 NB)t7/Us
⑴盘盈 &9 B_/m3
①确认 4<gJ2a3
借：原材料 X
>,A
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 !D:k!
②报批转销 zJ l_ t0
借：待处理财产损溢 rG6\ ynBX%
贷：管理费用 J eQ [qQ
⑵盘亏或毁损 c ~Kc7}I
①确认 4M`Xrfwm'[
借：待处理财产损溢 vA>W9OI
贷：原材料 0D3OE.$0
应交税金－增（转出） *o4%ul\3Y|
②报批转销 K8Zt:yP
i属于自然损耗产生的定额内损耗 a vNLV
借：管理费用 2P}I'4C-
贷：待处理财产损溢 0s%6n5>
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 ~"7J}[i 5
借：原材料 （残料） &YX6"S_B
其他应收款（保险、责任人赔款） #x)}29%e#
[管理费用] [MmM 9 J["
贷：待处理财产损溢 CT"Fk'B'
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 Q1V2pP+=@
借：原材料 （残料） i^g~~h
F
其他应收款（保险、责任人赔款） (V9h2g&8L
[营业外支出－非常损失] MUwVG>b8J~
贷：待处理财产损溢 [thboP.?
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 n`<S&KP|
8．存货的期末计价（略） TA;,>f*
