第二章 存 货 NQ(1
1材料 k <=//r
（1）取得 }o(zj=7
①发票与材料同时到 Ju96#v+:
借：原材料 /s@o Z{h
应交税金－增（进） VUPXO
贷：银行存款 vms|x wb
②发票先到 =&ks)MH-
借：在途物资（含运费） Y
2n!>[[.
应交税金－增（进） {khqu:HUn`
贷：银行存款 T
6)bD&
③材料已到，月末发票账单未到 1 .D,W1s
借：原材料 Xejo_SV&?
贷：应付账款－暂估应付账款 QdL`|
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 &PYK8}pBk3
（2）发出 W6? pswQ
平时登记数量，月末结转 *K|W
/'_&
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… (tIo: j
贷：原材料 kYG/@7f/
⒉委托加工物资 @D{KdyW
①发出委托加工物资 gQ'zW
借：委托加工物资 w<Wf?a G
贷：原材料 [N7{WSZ&
②支付加工费、运杂费、增值税 :=u?Fqqws
借：委托加工物资 V@zg}C|e
应交税金－应交增值税（进） /178A;J y
贷：银行存款等 D8Ykg >B;&
③交纳消费税（见应交税金） B@&4i?yJ
④加工完成收回加工物资 /67 h&j
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） A
mNW0. }
贷：委托加工物资 cq}EZ@ .
3.包装物 =Xi07_8Ic<
（1）生产领用，构成产品组成部分 4]?<hH 9
借：生产成本 +S> j0m<*
贷：包装物 "e.jZcN*
（2）随产品出售且 p1Jh
0o8
借：营业费用（不单独计价） iII=;:p
其他业务支出（单独计价） W-mQjJ`,B
贷：包装物 }= <
（3）包装物的出租、出借 yXSFjcoB
①第一次领用新包装物时 (s.0P O`
借：其他业务支出（出租） mq@6Q\Z+
营业费用（出借） |bTPtrT8
贷：包装物 ?[ @J8
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 /t+f{V X$
②收取押金 em,u(#)&
借：银行存款 @
[:ZS+1
贷：其他应付款 &e @2
③收取租金 \MyLc/Gh5
借：银行存款 &"yx<&c}
贷：应交税金－增（销） &]`(v }`]
其他业务收入 3EJj9}#x"'
④退还包装物 （不管是否报废）， Xe$ I7iKD
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） ?9e_gV{&;
贷：银行存款 gG0!C))8
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 I'A_x$ib6
借：其他应付款 B<5 R
其他业务支出（消费税） [k.t WA,&
贷：应交税金－增（销） mk.9O hYY
应交税金－应交消费税 .~~nUu+M
其他业务收入（押金部分） 4 ezEW|S
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 %|auA
q&w
借：原材料 R%{<mno/_
贷：其他业务支出（出租） ~xkeuU
营业费用（出借） l3Xfc2~ 2
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 dBYmiF!+
4.低值易耗品（处理同包装物） /rK}?U
5.存货清查 3@kf@ Vf
⑴盘盈 I(i}c~ R
①确认 GWZ
}7ake
借：原材料 *=8JIs A>!
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 u_@ f$
②报批转销 BF\XEm?!
借：待处理财产损溢 J"!v u.[
贷：管理费用 JZ)RGSG i
⑵盘亏或毁损 vx>
b^tJKC
①确认 d
G@%jD)
借：待处理财产损溢 &v56#lG
贷：原材料 '*K :
lx
应交税金－增（转出） #eoome2Q
②报批转销 Bo)3!wO8
i属于自然损耗产生的定额内损耗 LhA*F[6$M
借：管理费用 gZN8!#h}B
贷：待处理财产损溢 U;
YC}r
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 eWCb 73
借：原材料 （残料） {j9{n
其他应收款（保险、责任人赔款） um jt]Gu[
[管理费用] <^V Jy5>
贷：待处理财产损溢 1Ir21un
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 U>YAdrx 2a
借：原材料 （残料） gH$ Mr
其他应收款（保险、责任人赔款） <f ZyAa3}
[营业外支出－非常损失] !\-{D$E?H
贷：待处理财产损溢 `.E [}W
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 ?:vv5 0
8．存货的期末计价（略） caIL&G,
