[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

第二章   存 货 "&+"@<  
1材料 fwK}/0%  
（1）取得 ;nC.fBu  
①发票与材料同时到 yV_4?nh  
借：原材料 Bs?7:kN(  
  应交税金－增（进） [mEql,x3  
贷：银行存款 %IC73?  
②发票先到 vSi_t K4  
借：在途物资（含运费） =K{\p`?  
应交税金－增（进） TuW%zF/  
贷：银行存款 ^Y-]*8;]  
③材料已到，月末发票账单未到 G8Nt 8U~  
借：原材料 +w=AJdc  
贷：应付账款－暂估应付账款 PJcwH6m  
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 \(t@1]&jw  
（2）发出 %tG*C,l ]  
平时登记数量，月末结转 ~T) Q$  
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… @?YRuwp L  
贷：原材料 )_/ 5*Ly@  
⒉委托加工物资 Q{B}ef  
①发出委托加工物资 LM&y@"wfm  
借：委托加工物资 }$bF 5&  
贷：原材料 Q#nOJ(KV  
②支付加工费、运杂费、增值税 NPFpq,P>  
借：委托加工物资 3;%5Yu  
应交税金－应交增值税（进） Oft4-4$E  
贷：银行存款等 -V:"l  
③交纳消费税（见应交税金） pp7$J2s+j  
④加工完成收回加工物资 `,Ph/oM  
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） <7-J0btV  
贷：委托加工物资 :n /@z4#  
3.包装物 a{{g<<H  
（1）生产领用，构成产品组成部分 J>u
 7,  
借：生产成本 =XXZ?P  
贷：包装物 KiJT!moB  
（2）随产品出售且 < yC  
借：营业费用（不单独计价） LBF 1;zjK  
其他业务支出（单独计价） rXA*NeA3v  
贷：包装物 gUeuUj  
（3）包装物的出租、出借 ^h{)Gf,+\  
①第一次领用新包装物时 X^WrccNX  
借：其他业务支出（出租） )Tk1 QHU  
营业费用（出借） 271&i  
贷：包装物 -!c"k}N=  
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 irN6g#B?  
②收取押金 8T(e.I  
借：银行存款 @xB*KyUW  
贷：其他应付款 yRo-EP  
③收取租金 K~22\G`  
借：银行存款 ?s:d[To6  
贷：应交税金－增（销） }d<}FJ-,  
    其他业务收入 dDF .qXq.  
④退还包装物 （不管是否报废）， AE} )o)B  
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） o1<_
fI  
贷：银行存款 w: >5=mfk  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 +|tC'gCnV  
借：其他应付款 1 5A*7|  
  其他业务支出（消费税） |Pg@M  
贷：应交税金－增（销） ?2> FdtH  
    应交税金－应交消费税 6P';DB  
    其他业务收入（押金部分） h[PYP5{L  
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 3Kn_mL3V-  
借：原材料 #lkM=lY'  
贷：其他业务支出（出租） R+Y4|  
    营业费用（出借） {l |E:>Q2  
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 >Jp:O 7  
4.低值易耗品（处理同包装物） [ :zO}
r:  
5.存货清查 j\m_o% 4  
⑴盘盈 4fe7U=#;Y  
①确认 '3?\K3S4i  
借：原材料 :H c0b=  
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 48Mp
f=f`  
②报批转销 h(5P(`
M  
借：待处理财产损溢 Ntbg`LGf'!  
贷：管理费用 0Q^Ikiv  
⑵盘亏或毁损 _r2J7&  
①确认 ]8T!qS(UJd  
借：待处理财产损溢 Ps 8%J;  
贷：原材料 "I QlVi  
    应交税金－增（转出） ,u/aT5\_  
②报批转销 f aLtdQi  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 -N"&/)  
借：管理费用 +=:#wzK@  
贷：待处理财产损溢 &o<F7U'R  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 c_V;DcZ  
借：原材料 （残料） ~j<+k4I~  
  其他应收款（保险、责任人赔款） i@4~.iZ8  
[管理费用] }X=[WCKU  
贷：待处理财产损溢 !tp1:'KG  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 K3=3~uY  
借：原材料 （残料） PTEHP  
  其他应收款（保险、责任人赔款） 0lv%`,  
  [营业外支出－非常损失] LA`*_|}qcR  
贷：待处理财产损溢 4fKC6UR  
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 "70WUx(\t  
8．存货的期末计价（略） 3JVK