第二章 存 货 `|1MlRM9
1材料 c- $Gpa}M
(1)取得 k1z$e*u&r
①发票与材料同时到 VvByHcLv
借:原材料 oC*ees
g_
应交税金-增(进) z
`8cOK-
贷:银行存款 @$Qof1j'%
②发票先到 CozKyt/r7
借:在途物资(含运费) O(2cWQ
应交税金-增(进) X{Yw+F,j
贷:银行存款 k!jNOqbb
③材料已到,月末发票账单未到 <dA8
'7^
借:原材料 Tm+;0
贷:应付账款-暂估应付账款 <Pqv;WI|R
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 >Dm8m[76
(2)发出 {mYP<NBT
平时登记数量,月末结转 ofc.zwH
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… i;\s.wrzH
贷:原材料 # jYpVc{]
⒉委托加工物资 p?(L'q"WK
①发出委托加工物资 cl[!`Z
借:委托加工物资 @}F Awv^f
贷:原材料 .W\ve>;
②支付加工费、运杂费、增值税
BJjx|VA+
借:委托加工物资 XR# ;{p+b
应交税金-应交增值税(进) [um&X=1V8
贷:银行存款等 F
SMj
③交纳消费税(见应交税金) ~yJ4qp-
④加工完成收回加工物资 @
$cUNvI
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) _cJ[
FP1
贷:委托加工物资 db=$zIB[:
3.包装物 A Ayv
(1)生产领用,构成产品组成部分 8``;0}'PC
借:生产成本 |fsm8t<~8
贷:包装物 MKGS`X]<J
(2)随产品出售且 '3tw<k!1{.
借:营业费用(不单独计价) I\P Bu$Ww
其他业务支出(单独计价) O0l^*nZ46t
贷:包装物 jdRq6U^
(3)包装物的出租、出借 l?N`{,1^
①第一次领用新包装物时 ucYkxi`x
借:其他业务支出(出租) c|p,/L09L
营业费用(出借) uq7T{7~<
贷:包装物 ZwI
1* f
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 -mNQ;zI1
②收取押金 dZ2%S''\
借:银行存款 _]#klL
贷:其他应付款 Qez SJ
io
③收取租金 ^t.W|teD
借:银行存款 }Ag|gF!_
贷:应交税金-增(销) 54p tP
其他业务收入 Ng<1Sd|MV
④退还包装物 (不管是否报废), Dk)}|GJ()"
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) 9G+f/
k
,P
贷:银行存款 tn<6:@T
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 e29y7:)c=
借:其他应付款 c,5n,i
其他业务支出(消费税) `"y`AY/N
贷:应交税金-增(销) e=f .y<
应交税金-应交消费税 q|#MB7e/
其他业务收入(押金部分) ))#'4
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 V2znU
借:原材料 :xeLt;
贷:其他业务支出(出租) a%,fXp>
营业费用(出借) Z[#IfbYt
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 W? ,$!]0
4.低值易耗品(处理同包装物) =V $j6
5.存货清查 =G>(~+EA
⑴盘盈 d+2daKi
①确认 P;91~``b-
借:原材料 1$LI px
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 is#8R:7.:
②报批转销 0Qd%iP)6
借:待处理财产损溢 # mT]j""
贷:管理费用 Lyoor
1
⑵盘亏或毁损 Y(i?M~3\t
①确认 F|eu<^"$ H
借:待处理财产损溢 >]$aoA#
贷:原材料 6 DP[g8
应交税金-增(转出) =I4.Gf"~f
②报批转销 3]}'TA`v
i属于自然损耗产生的定额内损耗 k$[{n'\@
借:管理费用 _vrWj<wyf
贷:待处理财产损溢 iBbbr,
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 R_e)mkE
借:原材料 (残料) gbGTG
(:1S
其他应收款(保险、责任人赔款) I-:`cON=G
[管理费用] bEpMaBN
贷:待处理财产损溢 =7jEz+w#
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 Z;<ep@gy~
借:原材料 (残料) moO_-@i
其他应收款(保险、责任人赔款) 960qvz!
[营业外支出-非常损失] b7$}JCn
贷:待处理财产损溢 !IAKVQ
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 +WF.wP?y
8.存货的期末计价(略) J+2R&3;_O