第二章 存 货 KRLQ # ,9
1材料 goRL1L,5
（1）取得 >#;.n(y
①发票与材料同时到 w%VU/6~
借：原材料 A v$^
应交税金－增（进） 1 N^[.=
贷：银行存款 -MO#]K3<
②发票先到 `* ["UER
借：在途物资（含运费） dh*ZKI ^@(
应交税金－增（进） 5C*Pd
Wpl
贷：银行存款 z^ q0/'
③材料已到，月末发票账单未到 /W30~y
借：原材料 *@r/5pM2}
贷：应付账款－暂估应付账款 GT!M[*[
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 el<s8:lA
（2）发出
0hNA1Fh{U
平时登记数量，月末结转 bv9]\qC]T<
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… Sh~dwxp*"
贷：原材料 dA`IEQJL
⒉委托加工物资 3 !Ij;$
①发出委托加工物资 -M~:lK]n
借：委托加工物资 .fFCC`&T
贷：原材料 @* jz
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②支付加工费、运杂费、增值税 i2U{GV<K-r
借：委托加工物资 Y3 cMC)
应交税金－应交增值税（进） >,Ci?[pf
贷：银行存款等 N1S{ suic
③交纳消费税（见应交税金） R'`qK c
④加工完成收回加工物资 qIE9$7*X
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） UA0Bz oky;
贷：委托加工物资 Lpz>>}
3.包装物 O67W&nz
（1）生产领用，构成产品组成部分 <X^@*79m
借：生产成本 mh{d8<Q2
贷：包装物 E *6C w
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（2）随产品出售且 H8zK$!
借：营业费用（不单独计价） ufZDF=$7
其他业务支出（单独计价） >`mVY=H i
贷：包装物 4qh?,^Dq
（3）包装物的出租、出借 K.nHii
①第一次领用新包装物时 FZ<gpIv!NS
借：其他业务支出（出租） UiP"Ixg6
营业费用（出借） xJv m hN/c
贷：包装物 m@F`!qY~Y\
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 Y nS#H"
②收取押金 5iw<>9X*
借：银行存款 =sU<S,a*
贷：其他应付款 oUr66a/[U
③收取租金 AW'0,b`v
借：银行存款 ]BZA:dd.G
贷：应交税金－增（销） (ejvF):|
其他业务收入 ")5":V~fN
④退还包装物 （不管是否报废）， t]g-CW 3
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） w"|L:8
贷：银行存款 El".I?E*
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 9Cp-qA%t
借：其他应付款 *3FKt&v 0
其他业务支出（消费税） zOIDU
贷：应交税金－增（销） $am$ EU?s
应交税金－应交消费税 ^Za-`8#`L
其他业务收入（押金部分） tBWrL{xLe
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 mzKiO_g}
借：原材料 b<ZIWfs
贷：其他业务支出（出租） I@~QV@U
营业费用（出借） ~2N"#b&J
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 ,0Hr2*p
4.低值易耗品（处理同包装物） t+ G#
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5.存货清查 mb3 "U"ohs
⑴盘盈 [;yOBF
①确认 yNo0ubY
借：原材料 rJT a
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 l0 m-$ /
②报批转销 /NFj(+&g+
借：待处理财产损溢 y u|8_<bq
贷：管理费用 LEf^cM=>
⑵盘亏或毁损 GPudaF{
①确认 vX"*4m>b?+
借：待处理财产损溢 n\'4
贷：原材料 yYYSeH
应交税金－增（转出） &64h ;P<
②报批转销 vWv"
i属于自然损耗产生的定额内损耗 $6 9&O
借：管理费用 Y(' #jU
贷：待处理财产损溢 ]^7@}Ce_
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 c_pr
借：原材料 （残料） !hy-L_wL]
其他应收款（保险、责任人赔款） MrFQ5:=
[管理费用] }C?'BRX
贷：待处理财产损溢 OLGE !&!>
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 uyWu npT
借：原材料 （残料） O+]ZyHnB
其他应收款（保险、责任人赔款）
#A/
[营业外支出－非常损失] sb*G!8j
贷：待处理财产损溢 -f^tE, -
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 CwzZ8.o$i
8．存货的期末计价（略） :\c ^*K(9
