第二章 存 货 yK1@`3@?
1材料 Oz3JMZe
(1)取得 3PmM+}j
3
①发票与材料同时到 `\}Ck1o
借:原材料 re]e4lZ
应交税金-增(进) [{}Hk%wlX
贷:银行存款 (KHO'QNMt^
②发票先到 V7+fNr]I
借:在途物资(含运费) /2%646
应交税金-增(进) qK_jgj=w
贷:银行存款 &7K 4tL
③材料已到,月末发票账单未到 Wu}84W"!.V
借:原材料 Y@jO#6R
贷:应付账款-暂估应付账款 >-%tvrS%
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 2.,4b- ^
(2)发出 thT2U8%T
平时登记数量,月末结转 aR- ?t14
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… })?t:zX#*
贷:原材料 y\?T%g
⒉委托加工物资 T[M:%vjYF
①发出委托加工物资 zJ"`40V*;
借:委托加工物资 2LO8SJ#
贷:原材料 |^S{vub
②支付加工费、运杂费、增值税 kH.e"e
借:委托加工物资 dH5 Go9`~R
应交税金-应交增值税(进) i[IOR0
贷:银行存款等 |\#~
③交纳消费税(见应交税金) ?M<
q95pL
④加工完成收回加工物资 ~AvB5
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) vYPZVqF_$
贷:委托加工物资 iE
6?Px9]
3.包装物 3xhGmD\SKO
(1)生产领用,构成产品组成部分 x6qQ
Y<>
借:生产成本 sGAOK%28
贷:包装物 f/?uosS
(2)随产品出售且 bgk+PQ#S-
借:营业费用(不单独计价) o_i N(K
其他业务支出(单独计价) :637MD>5lO
贷:包装物 w
\ U?64
(3)包装物的出租、出借 n|p(Cb#G
①第一次领用新包装物时 Wb1?>q
借:其他业务支出(出租) V_x8
Q+~?
营业费用(出借) L?Fb}
贷:包装物 3J3Yt`
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 hw @)W
②收取押金 d-rqZn}
借:银行存款 "mtEjK5
贷:其他应付款 hI$IBf>
③收取租金 aVE/qXB
借:银行存款 VUneCt%
贷:应交税金-增(销) j5Cf\*B4J
其他业务收入 ^o LMgz
④退还包装物 (不管是否报废), x\i+MVR-
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) PwC9@c%c
贷:银行存款 Y\
C"3+I
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 X-_ $jKfM
借:其他应付款 CVAX?c{
其他业务支出(消费税) fe3a_gYPz
贷:应交税金-增(销) 2+oS'nL
应交税金-应交消费税 "Dt:
8Nf^
其他业务收入(押金部分) u6t%*''
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 O{<uW-
借:原材料 RSTA!?K/.
贷:其他业务支出(出租) {0o,2]o!:
营业费用(出借) K_Q-9j
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 y0R9[;b07
4.低值易耗品(处理同包装物) VE $Kdo^
5.存货清查 Gf->N
`N
⑴盘盈 !r#36kO
①确认 _kZ&t_]
借:原材料 a
!yBEpMo
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 k^{}p8;3
②报批转销 qydRmi
借:待处理财产损溢 cHAq[Ebp2!
贷:管理费用 W
[G5+*i
⑵盘亏或毁损 PiVp(; rtQ
①确认 O:{N5+HVG
借:待处理财产损溢 J5zKwt
贷:原材料 #trb4c{{5
应交税金-增(转出) \hO}3;*&
②报批转销 mD_sf_2>
i属于自然损耗产生的定额内损耗 Swxur+hfH
借:管理费用 g@Z7
f y7
贷:待处理财产损溢 E5X#9;U8E"
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 ($X2
SIZh
借:原材料 (残料) 2~y<l
其他应收款(保险、责任人赔款) "+Kp8n6
[管理费用] iGw\A!}w\
贷:待处理财产损溢 vPSY1NC5
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 er0y~
借:原材料 (残料) Srom@c
其他应收款(保险、责任人赔款) d9.I83SS
[营业外支出-非常损失] hbSXa'
贷:待处理财产损溢 ,c&%/"i:w
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 FwpTQix!
8.存货的期末计价(略) 7.nNz&UG]5