第二章 存 货 -k&{nD|
1材料 P;[Y42\z
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（1）取得 +SQjX7] %
①发票与材料同时到 X
B *}P
借：原材料 M{xVkXc>
应交税金－增（进） A*; ?U2
贷：银行存款 `x U G|
②发票先到 /u)Rppu
借：在途物资（含运费） WE[m@K[CR
应交税金－增（进） ^%8qKC`Tt
贷：银行存款 ns#~}2"d
③材料已到，月末发票账单未到 N\q)LM !M
借：原材料 tKZ&1E
贷：应付账款－暂估应付账款 rQEi/
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 y?#9>S >:\
（2）发出 d;~ 3P
平时登记数量，月末结转 z Bt` L,^
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… OB6J.dF[%
贷：原材料 ,? k%jcR
⒉委托加工物资 x pTDYF
①发出委托加工物资 7 ':f_]
借：委托加工物资 8PBU~ mr
贷：原材料 %f(S'<DhC
②支付加工费、运杂费、增值税 MCeu0e^)
借：委托加工物资 kT^*>=1
应交税金－应交增值税（进） w(/DTQc~d
贷：银行存款等 t'R' :+0Vf
③交纳消费税（见应交税金） j
u*fyt
④加工完成收回加工物资 8?7kIin
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） i-,D_
贷：委托加工物资 0/\PZX+
3.包装物 )'5<6Q.]
（1）生产领用，构成产品组成部分 b,s Gq
借：生产成本 ]4Y/x i-
贷：包装物 l( %k6
（2）随产品出售且 [q -;/ed
借：营业费用（不单独计价） MBB5w
j
其他业务支出（单独计价） xQJI M.
贷：包装物 f xDj+Q1p
（3）包装物的出租、出借 mX&xn2}qZ"
①第一次领用新包装物时 ,? g=U8y|
借：其他业务支出（出租） F aFp_P?
营业费用（出借） [ $l"-*s4
贷：包装物 f.oP
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 #
JA}LA"l
②收取押金 ( =1q!c`
借：银行存款 (kIz
贷：其他应付款 p9-0?(]
③收取租金 M$Fth*q{GD
借：银行存款 u7;`4P:o@
贷：应交税金－增（销） u#`+[AC`
其他业务收入 T bLe6x
④退还包装物 （不管是否报废）， 4xm&pQo{V6
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） [yw % i h)
贷：银行存款 Ly9Q}dL
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 P:sAqvH6
借：其他应付款 XGfzEld2"
其他业务支出（消费税） E4+b-?PB~
贷：应交税金－增（销） #{!O,`qD
应交税金－应交消费税 g nt4 5]@{
其他业务收入（押金部分） g96 T*T
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 L=,OZ9a A
借：原材料 ./l|8o
贷：其他业务支出（出租） <uZPqi||
营业费用（出借） G0}Dq M Ti
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 +W
9]ED
4.低值易耗品（处理同包装物） .nEs:yn
5.存货清查 E0QPE5 _
⑴盘盈 ]pnYvXf>!
①确认 Dl%?O G<
借：原材料 I X9K.f
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 4O!E|/`wO
②报批转销 9e~WK720=
借：待处理财产损溢 2MuO*.9D
贷：管理费用 c45tmul
⑵盘亏或毁损 .Gh%p`<
①确认 Ik j=`,a2B
借：待处理财产损溢 `<^*jB@P
贷：原材料 Q',m{;;
应交税金－增（转出） %e{(t w p
②报批转销 {I{3 (M#"
i属于自然损耗产生的定额内损耗 cC%j!8!
借：管理费用 wcZbmJ:
贷：待处理财产损溢 -Q$b7*"z(
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 JSgpb ?(
借：原材料 （残料） 9?
2
其他应收款（保险、责任人赔款） cZ|l Cy^
[管理费用] vU!8`x
)
贷：待处理财产损溢 H`-=?t
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 e_/x&a(i8
借：原材料 （残料） S[mM4et|
其他应收款（保险、责任人赔款） &~#iIk~%
[营业外支出－非常损失] .+yW%~0
贷：待处理财产损溢 $n-Af0tK
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 D{p5/#|r
8．存货的期末计价（略） >," sHm}l%
