[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

第二章   存 货 
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1材料 FS20OD  
（1）取得 kp0>8rkF  
①发票与材料同时到 @c&)K^v8  
借：原材料 paF2{C)4  
  应交税金－增（进） {)Gh~~57_W  
贷：银行存款 'T.> oP0>  
②发票先到 "r|O /  
借：在途物资（含运费） 9t)t-t#P;  
应交税金－增（进） $y`|zK|G-  
贷：银行存款 $+rdzsf)+/  
③材料已到，月末发票账单未到 lk+)-J-lj'  
借：原材料 KRz\ct|  
贷：应付账款－暂估应付账款 "cti(0F-d  
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 .2u%;)S
 
（2）发出 Qs4Jl;Y_  
平时登记数量，月末结转 LtNG<n)_BH  
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… v[~ U*#i  
贷：原材料 I]} MK?  
⒉委托加工物资 cOS|B1xG  
①发出委托加工物资 {wd.aUB  
借：委托加工物资 i/WYjo  
贷：原材料 NW~n+uk5v  
②支付加工费、运杂费、增值税 578Dl(I#)  
借：委托加工物资 O[-wm;_(=*  
应交税金－应交增值税（进） {9)LHX7dN  
贷：银行存款等 ^^)Pv#[3  
③交纳消费税（见应交税金） =JEnK_@?K\  
④加工完成收回加工物资 lv{Qn~\y&  
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） xo?f90+(  
贷：委托加工物资 S__ o#nf`%  
3.包装物 kH{axMNc  
（1）生产领用，构成产品组成部分 *WOA",gZ  
借：生产成本 J4x1qY)Y&v  
贷：包装物 =n$ ,Vv4A  
（2）随产品出售且  EI+.Q  
借：营业费用（不单独计价） 4cs`R+]o  
其他业务支出（单独计价） <iL+/^#  
贷：包装物 gmrjCLj  
（3）包装物的出租、出借 `< VoZ/v  
①第一次领用新包装物时 jd~r~.y  
借：其他业务支出（出租） bk"` hq  
营业费用（出借） X, J.!:4`  
贷：包装物 =`{!" 6a  
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 "ua/65cq9  
②收取押金 ,Kdvt@vle  
借：银行存款 `o q 3G }  
贷：其他应付款 koaH31Q  
③收取租金 zQ7SiRt7*  
借：银行存款 ydBoZ3}  
贷：应交税金－增（销） A87Tyk2Pi  
    其他业务收入 "IB)=Hc  
④退还包装物 （不管是否报废）， RJ@d_~%U  
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） Mc{1Cdj  
贷：银行存款 )%)?M *  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 "< [D1E\  
借：其他应付款 d< !bE(  
  其他业务支出（消费税） z07!i@ue~  
贷：应交税金－增（销） `qX'9e3VP+  
    应交税金－应交消费税 haB$W 4x  
    其他业务收入（押金部分） Ej vxfqPv  
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 |f`!{=?  
借：原材料 (swP#t5S  
贷：其他业务支出（出租） ~Ge-7^Fo7  
    营业费用（出借） &oNy~l o  
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 -O-_F6p'D  
4.低值易耗品（处理同包装物） {T=I~#LjMI  
5.存货清查 /k7`TUK  
⑴盘盈 $] w&` F-  
①确认 /&dC?bY  
借：原材料 Lt=#tu&d  
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 dB< \X.   
②报批转销 !+CRS9\D  
借：待处理财产损溢  ~)WE  
贷：管理费用 ~/ "aD  
⑵盘亏或毁损 1jQz%^~  
①确认 p`XI(NI  
借：待处理财产损溢 3+Xz5>"a  
贷：原材料 >WG$!o+R  
    应交税金－增（转出） C9({7[k^%  
②报批转销 dZv-lMYBE  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 5a-8/.}cP  
借：管理费用 MNkysB(  
贷：待处理财产损溢 c1e7h l  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 llQDZ}T  
借：原材料 （残料） +5 @8't  
  其他应收款（保险、责任人赔款） 0 R^Xn  
[管理费用] >|H=25N>;  
贷：待处理财产损溢 7?B]X%  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 `P"-9Ue=  
借：原材料 （残料） v-&^ G3  
  其他应收款（保险、责任人赔款） %
-H   
  [营业外支出－非常损失] 7?/ Fr(\  
贷：待处理财产损溢 #jK{)%}mA  
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 Fb[<YX"  
8．存货的期末计价（略） Pxy(YMv