第二章 存 货 b "}ya/
1材料 /N R*<,c%
（1）取得 7@ y}J5,
①发票与材料同时到 +XX5;;IC
借：原材料 sAs`O@
应交税金－增（进） >b#CR/^z
贷：银行存款 U UtS me
②发票先到 qC& xuu|
借：在途物资（含运费）
E5|GP
应交税金－增（进） j 5[ >HL
贷：银行存款 Ln+ k _
③材料已到，月末发票账单未到 ; Z;` BGZJ
借：原材料 &`>dY
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贷：应付账款－暂估应付账款 $ntC{a>&
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 2\O!vp>|-
（2）发出 L8zMzm= -
平时登记数量，月末结转 I{H!K rM!
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… -cZuP7oA
贷：原材料 Oq3t-omXS
⒉委托加工物资 Kuk@x.~0m
①发出委托加工物资 {\VsM#K6
借：委托加工物资 Q' ib7R;V,
贷：原材料 VzcW9'"#
②支付加工费、运杂费、增值税 eCg|@d% D
借：委托加工物资 6 {3q l:
应交税金－应交增值税（进） JE$ $6X
贷：银行存款等 .>y3`,0h
③交纳消费税（见应交税金） 4`r-*Lx
④加工完成收回加工物资 %F;uW[4r
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） w#bdb;
贷：委托加工物资 I W he N
3.包装物 Q2@yUDd!
（1）生产领用，构成产品组成部分 [E}pU8.t 6
借：生产成本 I;P!
贷：包装物 (t,|FkVLV
（2）随产品出售且 y>
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借：营业费用（不单独计价） A j>
其他业务支出（单独计价） }k8&T\V!
贷：包装物
)$2h:dw_
（3）包装物的出租、出借 (1Jc-`
①第一次领用新包装物时 PC!X<C8*
借：其他业务支出（出租） *vzj
(HGO
营业费用（出借） $')Uie<!8
贷：包装物 J'lqHf$T
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 =VZ0+Y l
②收取押金 `M_w^&6+n
借：银行存款 ]k.YG !$
贷：其他应付款 oR<;Tr~{q
③收取租金 h&b s`
借：银行存款 *AYjMCo
贷：应交税金－增（销） mi sPJO&QD
其他业务收入 twPD'X!r
④退还包装物 （不管是否报废）， |c,'0V,"cH
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 0Jm)
2@
贷：银行存款 FWyfFCK
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 Yp9% u9tNq
借：其他应付款 gAy"W$F
其他业务支出（消费税） d1d:5 b
贷：应交税金－增（销） -/6Ms%O
应交税金－应交消费税 =,W~^<\"
其他业务收入（押金部分） 4({Wipd
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 9
J~KM=p
借：原材料 BH?fFe&J:`
贷：其他业务支出（出租） IeE6?!,)
营业费用（出借） 8d\/
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 0J9Ub
4.低值易耗品（处理同包装物） 6C*4' P9>
5.存货清查 f1/i f:~6
⑴盘盈 bRc ~e@
①确认 lO^YAOY
借：原材料 e&XJK*Wf
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ~^"s.Lsb
②报批转销 @)S d3xw[
借：待处理财产损溢 VaylbYUCT/
贷：管理费用 \EeK <)4:
⑵盘亏或毁损 o7s<G8;?
①确认 < o&\/uO~H
借：待处理财产损溢 qu0dWgK
贷：原材料 se]QEd7]7
应交税金－增（转出） % KmhR2v
②报批转销 -D,kL
i属于自然损耗产生的定额内损耗 [%BWCd8Q~P
借：管理费用 [5jXYqD=vj
贷：待处理财产损溢 &<S]= \
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 *Mr'/qp ,
借：原材料 （残料） X0gWTs
其他应收款（保险、责任人赔款）
PsoW:t
[管理费用] yM* < BV
贷：待处理财产损溢 23[X mBf
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 7W\aX*]
借：原材料 （残料） &Kc 'g H
其他应收款（保险、责任人赔款） Cr$8\{2OA7
[营业外支出－非常损失] #_[W*-|L
贷：待处理财产损溢 A**PGy.Ni
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 F6 c1YI[
8．存货的期末计价（略） c ,RY
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