第二章 存 货 L{AfrgN
1材料 4ai|*8.
（1）取得 u8i!Fxu
①发票与材料同时到 5AO' Ihp L
借：原材料 N3QDPQ
应交税金－增（进） B@v"giJg r
贷：银行存款 5Uha,Q9SA
②发票先到 };s8xGW:k3
借：在途物资（含运费） DE _ <LN
应交税金－增（进） I<^&~==
贷：银行存款 <vUhJgN2/
③材料已到，月末发票账单未到 iF'qaqHWY4
借：原材料 k_hs g6Ur.
贷：应付账款－暂估应付账款 sAfNu~d
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 Sk|DVV $
（2）发出 S K G!DKQ
平时登记数量，月末结转 zKX|m-i|2
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… eg
Zb)pP
贷：原材料 0L|D1
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⒉委托加工物资 >7I"_#x1:
①发出委托加工物资 ^
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借：委托加工物资 l#k&&rI5x.
贷：原材料 Y5?OJO{h"
②支付加工费、运杂费、增值税 nH7i)!cI~
借：委托加工物资 kKEs >a
应交税金－应交增值税（进） 9s@$P7N5B
贷：银行存款等 b?{ \t;
③交纳消费税（见应交税金） N =@Nn)
④加工完成收回加工物资 kcN# g- 0
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） QC^ #ns&
贷：委托加工物资 Q%
LQ P!Kg
3.包装物 #Qn l,l
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（1）生产领用，构成产品组成部分 uKE?VNC]
借：生产成本 s(MLBV5)w
贷：包装物 C)xM>M_CB
（2）随产品出售且 1xzOD@=dI
借：营业费用（不单独计价） /7[X_)OG
其他业务支出（单独计价） g;G]X
i.B}
贷：包装物 t2 0Es
（3）包装物的出租、出借 nb ,+!)+
①第一次领用新包装物时 a1yGgT a?D
借：其他业务支出（出租） WG=~GDS>
营业费用（出借） {Jn*{5tZ>
贷：包装物 W2W4
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注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ;;? Zd
②收取押金 -K*&I!
借：银行存款 "D1u 2>(
贷：其他应付款 7r,h [9~e
③收取租金 ;'~GuZ#I
借：银行存款 C])b 3tM,7
贷：应交税金－增（销） 5`H.{4@
其他业务收入 2~(\d\k
④退还包装物 （不管是否报废）， +(l(|lQy$
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） AIX?840V
贷：银行存款 &h
_do8R
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 [) S&PK
借：其他应付款 7IUu] Fi
其他业务支出（消费税） Q@w=Jt<
贷：应交税金－增（销） aq-R#q
应交税金－应交消费税 g
\ q*,1
其他业务收入（押金部分） UK!PMkX
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 # )]L3H<
借：原材料 7;x}W-`iF
贷：其他业务支出（出租） W_%@n m\y
营业费用（出借）
gUtxyW
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 C^8n;i9
4.低值易耗品（处理同包装物）
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5.存货清查 0AWOdd>.
⑴盘盈 ])3(@
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①确认 yHIZpU|( j
借：原材料 Wd <|DmSy
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 Vnvfu !>(
②报批转销 A aX][2y8
借：待处理财产损溢 W&`{
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贷：管理费用 k^C^.[?
⑵盘亏或毁损 Y `ySNC
①确认 Tw+V$:$$
借：待处理财产损溢 %.[jz,;)
贷：原材料 a7Yz X 5 n
应交税金－增（转出） 6<qVeO&uZ
②报批转销 sm9 /sX!
i属于自然损耗产生的定额内损耗 b"7L
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借：管理费用 %&Q9W Mo
贷：待处理财产损溢 S
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ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 #[$zbZ(I>:
借：原材料 （残料） [,86 ||^
其他应收款（保险、责任人赔款） H{Ci N
[管理费用] ;VW->i a6
贷：待处理财产损溢 <7 R+p;y
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 8 LH\a.>
借：原材料 （残料）
J*FUJT
其他应收款（保险、责任人赔款） 'Vz Yf^
[营业外支出－非常损失] >pRC$'Usx
贷：待处理财产损溢 jhF&
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 K2
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8．存货的期末计价（略） B57MzIZi]
