第二章 存 货 oh9
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1材料 xVm-4gB
（1）取得 A l U^ ,X
①发票与材料同时到 A]z*#+Sl
借：原材料 9njl,Q:
应交税金－增（进） cr1x
CPJj
贷：银行存款 Gt`7i (
②发票先到 " j^i6RS
借：在途物资（含运费） V 0nQmsP1U
应交税金－增（进） Y2H-D{a27
贷：银行存款 V
;T :Q%
③材料已到，月末发票账单未到 QZ a.c
借：原材料 `3+ i.wR
贷：应付账款－暂估应付账款 b^1QyX^?:
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 O `}EiyV
（2）发出 OK [J
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平时登记数量，月末结转
cw Obq\
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… v4P"|vZ$&
贷：原材料 JB_fS/I
⒉委托加工物资 oUv26t
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①发出委托加工物资 pCIzpEsRs
借：委托加工物资 V>{< pS
贷：原材料 h@:K=gg K
②支付加工费、运杂费、增值税 1vj/6L
借：委托加工物资 (`
P\nnb
应交税金－应交增值税（进） yYG<tUG;
贷：银行存款等 + ?1GscJ
③交纳消费税（见应交税金） uDF;_bli)H
④加工完成收回加工物资 G.W !
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） E[H
贷：委托加工物资 f-b],YE
3.包装物 =CX1jrLZ
（1）生产领用，构成产品组成部分 +&EXTZ@o
借：生产成本 k:@DK9
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贷：包装物 #~ u0R>=
（2）随产品出售且 8K 3dwoT
借：营业费用（不单独计价） r~4uIUE{
其他业务支出（单独计价） J$dwy$n
贷：包装物 P15
H[<:Fz
（3）包装物的出租、出借 r wm ^{Qa
①第一次领用新包装物时 HgI!q<)
借：其他业务支出（出租） >| R'dF}
营业费用（出借） $ XBK_ 5
贷：包装物 )9Qtn M
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 {z#2gc'Q
②收取押金 "}4%v Zz
借：银行存款 o2 14 V \
贷：其他应付款 bx@l6bpQ
③收取租金 s{hKl0ds
借：银行存款 p? @ %/!S
贷：应交税金－增（销） .K sR48g8
其他业务收入 $pGT1oF[E
④退还包装物 （不管是否报废）， @f!X%)\;x
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）
'M90Yia
贷：银行存款 QLA.;`HIE
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 NFK`,
借：其他应付款 /7Q|D sa
其他业务支出（消费税） jmok]-pC
贷：应交税金－增（销） Jd2.j?P=
应交税金－应交消费税 VFHd2Ea(
其他业务收入（押金部分） '%)R}wgV
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 =bVPHrKNQ
借：原材料 1J@Iekat
贷：其他业务支出（出租） :
!
ya&o
营业费用（出借） c\bL_
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 2_o#Gx'
4.低值易耗品（处理同包装物） cs9^&N:w[
5.存货清查 '`];=QY9pg
⑴盘盈 B@,9Cx564
①确认 yU$ MB,1
借：原材料 a b0 Sx
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 lW bu`y
②报批转销 WzMY RKZ
借：待处理财产损溢 a QH6akH
贷：管理费用 vDy&sg S$<
⑵盘亏或毁损 >yIJ8IDF
①确认 lOIk$"Ne
借：待处理财产损溢 +^)v"@,VP
贷：原材料 f)I5=Ijy(
应交税金－增（转出） CS k]c9=
②报批转销 [U\?+@E*
i属于自然损耗产生的定额内损耗 c/{ FDN
借：管理费用 95DEuReKi
贷：待处理财产损溢 2[E wN!IZ
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 tAX* CMW
借：原材料 （残料） `i7r]
其他应收款（保险、责任人赔款） +)]YvZ6%[,
[管理费用] 8~=*\
@^
贷：待处理财产损溢 c :R ?da
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 rg/{5f
借：原材料 （残料） NnZW@ln"|
其他应收款（保险、责任人赔款） 4s\spvJ
[营业外支出－非常损失] |WS)KR !
贷：待处理财产损溢 Cs $5Of(
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 GQ_ KYS{
8．存货的期末计价（略） ;*K4{wvG
