第二章 存 货 H
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1材料 =fu_ Jau}
（1）取得 y|2g "J
①发票与材料同时到 rnt$BB[g
借：原材料 *^&iw$Qx3
应交税金－增（进） 6b1 Uj<
贷：银行存款 -^SD6l$
②发票先到 8)Bn?6.
借：在途物资（含运费）
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应交税金－增（进） Lh5+fk~i~8
贷：银行存款 0$dY;,Q .
③材料已到，月末发票账单未到 DQHGq_unP
借：原材料 Bg
8t'dw?K
贷：应付账款－暂估应付账款 t3h \.(mq
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 vA $BBXX
（2）发出 L:]; [ xa%
平时登记数量，月末结转 NIcNL(]
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 5Qe}v
贷：原材料 h: (l+jr
⒉委托加工物资 l>Oe ,`9O
①发出委托加工物资 I[
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借：委托加工物资 F^[Rwz v>c
贷：原材料 i OA3x 8J
②支付加工费、运杂费、增值税 m$e@<~To
借：委托加工物资 bgx5{!A
应交税金－应交增值税（进） Y{\2wU!Isn
贷：银行存款等 vN[m5)aT
③交纳消费税（见应交税金） m~\m"zJ4
④加工完成收回加工物资 .~/;v~bL
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） z@40 g)R2A
贷：委托加工物资 E"vi+'(v
3.包装物 u=?P*Y/|W
（1）生产领用，构成产品组成部分 JZ*?1S>
借：生产成本 k1
t xY
贷：包装物 )}Mt'd
（2）随产品出售且 PfMOc+ q
借：营业费用（不单独计价） t3kh]2t
其他业务支出（单独计价） :j!_XMyT:
贷：包装物 jZgnt{
（3）包装物的出租、出借 ;?[ +vf")
①第一次领用新包装物时 Sv[_BP\^h
借：其他业务支出（出租） o
I"Fpo
营业费用（出借） ' [M2Q"X
贷：包装物 [
}B{
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注：出租、出借金额较大时可分期摊销
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②收取押金 5EZr"[8M
借：银行存款 4 rCqN .J
贷：其他应付款 oz7udY=]0
③收取租金 Bk(XJAjY
借：银行存款 )e$-B]>7z
贷：应交税金－增（销） AZm)$@e)
其他业务收入 :=fHPT
④退还包装物 （不管是否报废）， l<:)rg^,
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） CMB$RLf
贷：银行存款 c;
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⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 uaMm
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借：其他应付款 iY`7\/H!L
其他业务支出（消费税） F;l<>|vG
贷：应交税金－增（销） UEb 'E;
应交税金－应交消费税 sjbC~Te--
其他业务收入（押金部分）
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⑥不能使用而报废时，按其残料价值 k{ &E}:A
借：原材料 M;@03 x W
贷：其他业务支出（出租） d3hTz@JY
营业费用（出借） jT_Tx\k
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 g{.@|;d <p
4.低值易耗品（处理同包装物） nWg)zj:
5.存货清查 $zH 0$aOx
⑴盘盈 o".O#^3H%
①确认
oEf^o*5(
借：原材料 F
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贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ."g5+ xX
②报批转销 [\y>&"uk
借：待处理财产损溢 <{~UK i
贷：管理费用 o%s}jBo}
⑵盘亏或毁损 H_^u_ %:e
①确认 mLdyt-1
借：待处理财产损溢 `RLrT3 4
贷：原材料 <OFqUp*l
应交税金－增（转出） X " r$,~
②报批转销 z:?
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i属于自然损耗产生的定额内损耗 : l[Q
借：管理费用 Ny<G2! W
贷：待处理财产损溢 L{ ^@O0S
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 xVo)!83+Q
借：原材料 （残料） mqxy(zS]
其他应收款（保险、责任人赔款） / 1@m#ZxA:
[管理费用] >dH*FZ:c
贷：待处理财产损溢 n Fn`>kQ
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 Dy'l]vN$
借：原材料 （残料） 9E*K44L/V
其他应收款（保险、责任人赔款） Qi L
[营业外支出－非常损失] eNsku G|1
贷：待处理财产损溢 pNsLoNZ3w
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 @_Oe`j^
8．存货的期末计价（略） ]@ g$<&
