第二章 存 货 {$u@6&
B
1材料 FzsS~C$wH{
（1）取得 |RvpEy7 6
①发票与材料同时到 g O\f:Pg
借：原材料 VQG /g\
应交税金－增（进） wFoR,oXtL/
贷：银行存款 ')yF0
②发票先到 W:;`
借：在途物资（含运费） p[k9C$@e}
应交税金－增（进） mXN1b!
贷：银行存款 r,Y/4(.c7U
③材料已到，月末发票账单未到 !kHy LEV
借：原材料 i+T0}M<
贷：应付账款－暂估应付账款 -V<=`e
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 _6QLnr&@j
（2）发出 B 3,ig9
平时登记数量，月末结转 *fuGVA
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… ek0;8Ds9
贷：原材料 I;|5C=!
⒉委托加工物资 6wvhvMkS
①发出委托加工物资 a s<
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借：委托加工物资 D .oS8'
贷：原材料 m;tY(kO
②支付加工费、运杂费、增值税 lG[
)8!:+
借：委托加工物资 k e;*uS
应交税金－应交增值税（进） NdED8 iRc
贷：银行存款等 =-1^ K
③交纳消费税（见应交税金） w3]0
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④加工完成收回加工物资 _
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借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） E6wST@ r
贷：委托加工物资 :BZx ) HxQ
3.包装物 >FMT#x t
（1）生产领用，构成产品组成部分 #9W5
借：生产成本 48"Y-TV
贷：包装物 :0TS OT9.
（2）随产品出售且 o"+ &^
借：营业费用（不单独计价） oE|{|27X
其他业务支出（单独计价）
"ppb%=
贷：包装物 q NQ3(1 xW
（3）包装物的出租、出借 w$_'xX(
①第一次领用新包装物时 X-2S*L'
借：其他业务支出（出租） h+'eFAZ
营业费用（出借） p6eDd"
Y
贷：包装物 C_khd"
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 +/_B/[e<>
②收取押金 2" {] A;@
借：银行存款 LXLIos55S
贷：其他应付款 W0?Y%Da(4m
③收取租金 *mhw5Z=!
借：银行存款 ^>R| R1&
贷：应交税金－增（销） %[ bO\,
其他业务收入 u>i+R"hi"
④退还包装物 （不管是否报废）， t%YX-@
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） a518N*] j
贷：银行存款 "62Ysapq+
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 T[$hYe8%^
借：其他应付款 - 9<yB
其他业务支出（消费税） fOjt` ~ToI
贷：应交税金－增（销） 2.L6]^N p(
应交税金－应交消费税 +q, n}@y=
其他业务收入（押金部分） 2Z9gOd<M~
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 %IH|zSr)EM
借：原材料 k FZu/HRI
贷：其他业务支出（出租） uc (yos
营业费用（出借） ][K8\
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 g}og@UY7#
4.低值易耗品（处理同包装物） KL\=:iWA
5.存货清查 ,["|wqM
⑴盘盈 6%hEs6-R
①确认 &/#Tk>:
借：原材料 j
]F3[gpc
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 YHv, Z|.w
②报批转销 T+`GOFx
借：待处理财产损溢 $8 ww]}K
贷：管理费用 ` &Of82*w
⑵盘亏或毁损 Wes "t}[25
①确认 #Uk6Fmu ]
借：待处理财产损溢 8{=( #]
贷：原材料 @_:?N(%(
应交税金－增（转出） :bF2b..XOu
②报批转销 B46H@]d#7K
i属于自然损耗产生的定额内损耗 IhKas4
借：管理费用 o6yZ@R
贷：待处理财产损溢 )^2jsy
-/
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 ?j$8Uy$$
借：原材料 （残料） i@?<]n
其他应收款（保险、责任人赔款） Kz2^f@5=F
[管理费用] ]be2jQx3
贷：待处理财产损溢 52R.L9Ai
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 $A0]v!P~i-
借：原材料 （残料） P# #( V!YR
其他应收款（保险、责任人赔款） bIl0
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[营业外支出－非常损失] -+2xdLa63
贷：待处理财产损溢 `,]PM) iC
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 qf&{O:,Z
8．存货的期末计价（略） G/;aZ
