第二章 存 货
@_f^AQ
1材料 @<eKk.Y?+
（1）取得 )Xqjl
①发票与材料同时到 |\dv$` _T
借：原材料 p _[,P7
应交税金－增（进） Nl[&rZ-&
贷：银行存款 Lfn$Q3}O`$
②发票先到 HnArj_E
借：在途物资（含运费） <y8oYe_!
应交税金－增（进） ntLEk fK{
贷：银行存款 "a].v 8l!
③材料已到，月末发票账单未到 t$du|q(
借：原材料 s
.p>
?U
贷：应付账款－暂估应付账款 5IUdA?
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 7 SS#V
（2）发出 K ,NmDc^
平时登记数量，月末结转 pMT7 /y-
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…
.mfLH N%:
贷：原材料 oc)`hg2=
⒉委托加工物资 q;bw }4
①发出委托加工物资 {[ #)Q.2
借：委托加工物资 R& t*x
贷：原材料 k Nc- @B
②支付加工费、运杂费、增值税 Y Iwa
= ^
借：委托加工物资 3}FZg
w .
应交税金－应交增值税（进） K?J_cnJ`
贷：银行存款等 =q0V%h{
③交纳消费税（见应交税金） 4/~x+tdc
④加工完成收回加工物资 kr+p&| .
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） x?o#}:S
贷：委托加工物资 9V1d`]tP
3.包装物 [ne51F5_
（1）生产领用，构成产品组成部分 %W9R08`
借：生产成本 )qb'tZz/g_
贷：包装物 %Jr
ZMs>
（2）随产品出售且 +Kb 7N, "
借：营业费用（不单独计价） g,]o+nT
其他业务支出（单独计价） EtzS
aB*|
贷：包装物 d)1gpRp
（3）包装物的出租、出借 7P2n{zd,
①第一次领用新包装物时 w r"0+J7
借：其他业务支出（出租） @Pk<3.S0
营业费用（出借） _!1LV[x!s
贷：包装物 xgMh@@e
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 -9FGFBm4]
②收取押金 Fc@R,9
借：银行存款 f~wON>$K
贷：其他应付款 ^P@:CBO
③收取租金 :+DrV\
)
借：银行存款 .F8[;+
贷：应交税金－增（销） .x%w#
其他业务收入 l S,Jo/T@
④退还包装物 （不管是否报废）， W faMu|
L
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） s>o#Ob@4'
贷：银行存款 SbGdcCB
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 {)"[ _<
借：其他应付款 z*h:Nt%.
其他业务支出（消费税） :pdX
贷：应交税金－增（销） &PE%tm
应交税金－应交消费税 K7`6G[ RMb
其他业务收入（押金部分） _M/N_Fm
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 j yD3S
a3
借：原材料 9no<;1+j,
贷：其他业务支出（出租） NH|I >vyN
营业费用（出借） GqxnB k1
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 Qpv#&nfUi6
4.低值易耗品（处理同包装物） \"(?k>]E
5.存货清查 9{OO'at?
⑴盘盈 OU UV8K
①确认 ^%,{R},s
借：原材料 |J n|GnM
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 {EvT7W
②报批转销 Ur#jJR@%3
借：待处理财产损溢
j5/pVXO
贷：管理费用 ^+D/59I
⑵盘亏或毁损 Mu>
①确认 k!x|oC0
借：待处理财产损溢 %CHw+wT&
贷：原材料 n5kGHL2
应交税金－增（转出） j%s,%#al
②报批转销 pgES)
i属于自然损耗产生的定额内损耗 7*uN[g#p
借：管理费用 ]6B9\C.2-_
贷：待处理财产损溢 3S3( G l
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 :
B&~q$
借：原材料 （残料） %]}JWXo f
其他应收款（保险、责任人赔款） G/p\MzDko
[管理费用] `hO%(9V9
贷：待处理财产损溢 /al56n
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 (|<S%?}J
借：原材料 （残料） Z q 8 5q
其他应收款（保险、责任人赔款） t$n Jmfzm
[营业外支出－非常损失] XiTi3vCe
贷：待处理财产损溢 d[9{&YnH !
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 L@GICW ~
8．存货的期末计价（略） &zF>5@ fM
