第二章 存 货 Vj!rT
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1材料 O0PJ6:9P
（1）取得 jp+_@S>
①发票与材料同时到 _|''{kj(
借：原材料 vs
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应交税金－增（进） ,]5Ic.};p
贷：银行存款 {ccIxL
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②发票先到 Ap$y%6
借：在途物资（含运费） 5IKL#V `3a
应交税金－增（进） tW;:-
贷：银行存款 dz[
bm< T7
③材料已到，月末发票账单未到 6yy;JQAke
借：原材料 _U{&@}3
贷：应付账款－暂估应付账款 Y[SU&LM
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 i L7VFo:Q
（2）发出 RL
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平时登记数量，月末结转 !JBae2Z
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 5TUNX^AW
贷：原材料 .4l/_4,s_
⒉委托加工物资 |7@O( $ b
①发出委托加工物资 |p00j|k
借：委托加工物资 `O6:t\d@
贷：原材料 wLV~F[:
②支付加工费、运杂费、增值税 T$= 4O9G
借：委托加工物资 mNYl@+:psj
应交税金－应交增值税（进） HvxJj+X9
贷：银行存款等 aJqeD'\>
③交纳消费税（见应交税金） q:8_]Qt
④加工完成收回加工物资 u? fTL2~
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 8Q)@
贷：委托加工物资 o K 9'
3.包装物 yGp z,X4x
（1）生产领用，构成产品组成部分 S|B$c E
借：生产成本 4ujvD ^
贷：包装物 rx :z#"?I
（2）随产品出售且 5HS~op2n/
借：营业费用（不单独计价） 1t9 .fEmT
其他业务支出（单独计价） _KD5T4FZR
贷：包装物 Fd \ e*ww'
（3）包装物的出租、出借 V,ZY*f0
①第一次领用新包装物时 y/c%+ Ca/
借：其他业务支出（出租） 23DJV);g8
营业费用（出借） V84*0&q OW
贷：包装物 VzlDHpG
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 -p-0;Hy
②收取押金 DDd|T;8
借：银行存款 2yo
cu!4l
贷：其他应付款 vf~`eT
③收取租金 P6U%=xaC
借：银行存款 `3q;~ 9
贷：应交税金－增（销） zX 7q:Pt
其他业务收入 eX l=i-'
④退还包装物 （不管是否报废）， r(2 R <A
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） ;,O fJ'q^
贷：银行存款 {w^uWR4f
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 Dmdy=&G
借：其他应付款 9x`4 RE
其他业务支出（消费税） #Tp]^
n
贷：应交税金－增（销） [{&jr]w`|
应交税金－应交消费税 %|XE#hw
其他业务收入（押金部分） A N9[ G
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 R
UTnc
借：原材料 sNU}n<J
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贷：其他业务支出（出租） s P$Ks#/
营业费用（出借） T,JA#Rk|1N
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 g\M5:Qm
4.低值易耗品（处理同包装物） \.s` n2.w
5.存货清查
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⑴盘盈 >[a<pm !
①确认 uL?vG6% ^1
借：原材料 G {
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贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 /owO@~G
②报批转销 CV.+P -
借：待处理财产损溢 kB\kpW
贷：管理费用 eK`PxoTI-I
⑵盘亏或毁损 ~S (^T9R
①确认 (xyS 7q]m
借：待处理财产损溢 gX } g
贷：原材料 >[*4Tjg
应交税金－增（转出） Jfg7\&|
②报批转销 M1u{A^d.Z
i属于自然损耗产生的定额内损耗 yFpySvj }
借：管理费用 GH
N3PEJ>
贷：待处理财产损溢 'dt\db5p
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 qSiWnN8D
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借：原材料 （残料） xX @FWAj
其他应收款（保险、责任人赔款） ]HvZ$
[管理费用] LP`CS849z2
贷：待处理财产损溢 t<b 3K-
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 hG Apuy
借：原材料 （残料） QD<e
QsvV
其他应收款（保险、责任人赔款） ehOs9b
[营业外支出－非常损失] F,v 7ifo#f
贷：待处理财产损溢 $3\yf?m}q
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 p#H]\ P'
8．存货的期末计价（略） ,8 6K
