第二章 存 货 yT^2;/Z
1材料 !gXxM,R
(1)取得 <9@n/
①发票与材料同时到 SEgw!2H
借:原材料 t&U9Z$L
S
应交税金-增(进) i%i~qTN
贷:银行存款 5:@bNNX'j
②发票先到 c9/w{}F
借:在途物资(含运费) E1QJ^]MG.
应交税金-增(进) *V&M5
贷:银行存款 o#m31*o
③材料已到,月末发票账单未到 /H'- }C
借:原材料 gPMR,TU
贷:应付账款-暂估应付账款 V
EWW[T
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 O,%UNjx9K
(2)发出 1<!P:@(
平时登记数量,月末结转 ucl001EK
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… ?N{\qF1Mz
贷:原材料 F,_L}
⒉委托加工物资 Fs]N9],=I
①发出委托加工物资 alJ0gc2?
借:委托加工物资 W2{w<<\$3}
贷:原材料 V!:!c]8F
②支付加工费、运杂费、增值税 HI5NWdfRl
借:委托加工物资 DAw1S$dM
应交税金-应交增值税(进) <#0i*PM_
贷:银行存款等 kff N0(MR
③交纳消费税(见应交税金) *R6lK&
④加工完成收回加工物资 0AM_D >fH
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) - (s0f
贷:委托加工物资 Xqf\}p n
3.包装物 J6#h~fp v
(1)生产领用,构成产品组成部分 1Ek3^TOv7
借:生产成本 )G48,.
"
贷:包装物 c]pz
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(2)随产品出售且 9R=avfI
借:营业费用(不单独计价) Gamn,c9
其他业务支出(单独计价) 19fa7E<
贷:包装物 KS_+R@3Z
(3)包装物的出租、出借 C^q|(G)
①第一次领用新包装物时 Z=%
j|xE_
借:其他业务支出(出租) bidFBldKl
营业费用(出借) AE~zmtW
贷:包装物 qT
?{}I
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 ~W@dF~r
②收取押金 @!iS`u
借:银行存款 JpXv+V
贷:其他应付款 89d%P
J0
③收取租金 u(zgKoF9A
借:银行存款 .vHHw@
贷:应交税金-增(销) 8L[+$g`
其他业务收入 >33=0<
④退还包装物 (不管是否报废), _qB
._
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) 7~2_'YX>:
贷:银行存款 vU%o5y
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⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
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借:其他应付款 ,Ee5}#dI
其他业务支出(消费税) X1w1
1Z7o
贷:应交税金-增(销) Q7x[08TI
应交税金-应交消费税 RZW=z}T+H
其他业务收入(押金部分) 6vNW)1{nn
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 [>NMuwtG
借:原材料 ]j0+4w
贷:其他业务支出(出租) jNxTy UU
营业费用(出借) &wi+)d
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 \zU<o~gs
4.低值易耗品(处理同包装物) tE0{ae
5.存货清查 X!h>13fW
⑴盘盈 +~=a$xA[C
①确认 sd4eG
借:原材料 \(LD<-a
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 j~_iv~[
②报批转销 9o,Eqx4J
借:待处理财产损溢 TJYhgna
贷:管理费用 (pH)QG
⑵盘亏或毁损 bEF2-FO
①确认 l]wfL;u
借:待处理财产损溢 =b66H]h?
贷:原材料 uWx<J3~q.
应交税金-增(转出) 1{/Cr K/o
②报批转销 9ug4p'
]
i属于自然损耗产生的定额内损耗 "PMJh 3q
借:管理费用 & *tL)qKDc
贷:待处理财产损溢 _L=-z*a\
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 ?"'+tZ=f6
借:原材料 (残料) VMABj\yG
其他应收款(保险、责任人赔款) 1Z 0Qkd(
[管理费用] >}wFePl
贷:待处理财产损溢 e<+)IW:
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 V|A)f@ Fs
借:原材料 (残料) 7&