第二章 存 货 2P z 5f
1材料 kQ[Jo%YT?E
（1）取得 zzE ]M}s
①发票与材料同时到 c/RT0xql*
借：原材料 tvCcyD%w
应交税金－增（进） 9 t A E#A
贷：银行存款 -;ER`Jqs,
②发票先到 Nf qJ=9
借：在途物资（含运费） o
gp{rY
应交税金－增（进） ]_\AHnJ
贷：银行存款 m{O
Dz :
③材料已到，月末发票账单未到 Iu%^*K%
借：原材料 UQnBqkE
贷：应付账款－暂估应付账款 SdSgn |S
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 8W@dtZ,d
（2）发出 ;t~*F#p(!
平时登记数量，月末结转 h,~tXj
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… OQ,}/
贷：原材料 HoL~j( {
⒉委托加工物资 }pK v.
①发出委托加工物资 ~W3 :xnBEk
借：委托加工物资 IqXBz.p
贷：原材料 !YY 6o
V
②支付加工费、运杂费、增值税 ?N`qLGRm
借：委托加工物资 HM
90Sb
应交税金－应交增值税（进） {=q EBbM
贷：银行存款等 X
'xUwT|_+
③交纳消费税（见应交税金） U Q)!|@&
④加工完成收回加工物资 +\srZ<67
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） X0!Bs-W Fp
贷：委托加工物资 4?v$<=#21*
3.包装物 !*5_pGe
（1）生产领用，构成产品组成部分 ] ~'9
借：生产成本 dK`(BA{`3
贷：包装物 l\_x( BH
（2）随产品出售且 *|^,DGfQ6
借：营业费用（不单独计价） rykj2/O
其他业务支出（单独计价） 'OG{*TDPu
贷：包装物 1z 3]PA!R
（3）包装物的出租、出借 *.:! Ax
①第一次领用新包装物时 *^uGvJXF
借：其他业务支出（出租） [z^Od
营业费用（出借） sbgJw
贷：包装物 <o ~t$ TH
注：出租、出借金额较大时可分期摊销
[A|(A$jl
②收取押金 r1+c/;TpZ
借：银行存款 gt~9"I
贷：其他应付款 [;*\P\Xih
③收取租金 `|&\e_"DE
借：银行存款 z
}iSq$
贷：应交税金－增（销） (X*'y*:
其他业务收入 > CH
④退还包装物 （不管是否报废）， >B`Cch/ 'U
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） hr%U>U9 F
贷：银行存款 xna7kA
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 RXU A!=e
借：其他应付款 o
T:j:n
其他业务支出（消费税） !;TR2Zcn
贷：应交税金－增（销）
ccRlql(
应交税金－应交消费税 W8< @sq~I
其他业务收入（押金部分） u
IAZo;
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 ,tau 9>!
借：原材料 UE\%
e9<l
贷：其他业务支出（出租） dr.**fGYde
营业费用（出借） Rq"VB.ef&{
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 E2h(w_l
4.低值易耗品（处理同包装物） GI}4,!^N
5.存货清查 yq1Gq
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⑴盘盈 fBf]4@{
①确认 oN_ S}o
借：原材料 3T"2S[gT
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 uijq@yo8-
②报批转销 3(MoXA*
借：待处理财产损溢 e jP,29
贷：管理费用 1]"D %U=
⑵盘亏或毁损 +d.u##$
①确认 ~(stA3]k
借：待处理财产损溢 iK ohuZr
贷：原材料 +8]W\<Kp
应交税金－增（转出） )t*S 'R
②报批转销 |!{ z?
i
i属于自然损耗产生的定额内损耗 TViBCed40
借：管理费用 v hRu `Yb
贷：待处理财产损溢 sq6>DuBZz
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 ^cB49s+{e
借：原材料 （残料） ${wU+E*
其他应收款（保险、责任人赔款） =g/4{IL %
[管理费用] 9
aY'0wa
贷：待处理财产损溢 c]GQU
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 DxE(9j
借：原材料 （残料） AqKHjCI
其他应收款（保险、责任人赔款） < 9=zP/Q
[营业外支出－非常损失] z`c%?_E K
贷：待处理财产损溢 d ,zp `S
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 mfj4`3:N V
8．存货的期末计价（略） s.f`.o
