第二章 存 货 yK1@`3@?
1材料 O z 3JMZe
（1）取得 3PmM+}j
3
①发票与材料同时到 ` \}Ck1o
借：原材料 re]e4lZ
应交税金－增（进） [{}Hk%wlX
贷：银行存款 (KHO'QNMt^
②发票先到 V7+fNr]I
借：在途物资（含运费） /2%6 46
应交税金－增（进） qK_jgj=w
贷：银行存款 &7K 4 tL
③材料已到，月末发票账单未到 Wu}84W"!.V
借：原材料 Y@jO #6R
贷：应付账款－暂估应付账款 >-%tvrS%
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 2.,4b- ^
（2）发出 thT2U8%T
平时登记数量，月末结转 aR- ?t14
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… })?t:zX#*
贷：原材料 y\?T%g
⒉委托加工物资 T[M:%vjYF
①发出委托加工物资 zJ"`40V*;
借：委托加工物资 2LO8S J#
贷：原材料 |^S{vub
②支付加工费、运杂费、增值税 k H.e"e
借：委托加工物资 dH5 Go9`~R
应交税金－应交增值税（进） i[IOR 0
贷：银行存款等 |\# ~
③交纳消费税（见应交税金） ?M<
q95pL
④加工完成收回加工物资 ~AvB5
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） vYPZVqF_$
贷：委托加工物资 iE
6?Px9]
3.包装物 3xhGmD\SKO
（1）生产领用，构成产品组成部分 x6qQ
Y<>
借：生产成本 sGAOK%28
贷：包装物 f/?uo sS
（2）随产品出售且 bgk+PQ#S-
借：营业费用（不单独计价） o_i N(K
其他业务支出（单独计价） :637MD>5lO
贷：包装物 w
\ U?64
（3）包装物的出租、出借 n|p(Cb#G
①第一次领用新包装物时 Wb1?>q
借：其他业务支出（出租） V_x8
Q+~?
营业费用（出借） L?F b}
贷：包装物 3J3Y t`
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 h w @)W
②收取押金 d-rqZn}
借：银行存款 "mtEjK5
贷：其他应付款 hI$IBf >
③收取租金 aVE/qX B
借：银行存款 VUneCt%
贷：应交税金－增（销） j5Cf\*B4J
其他业务收入 ^o LMgz
④退还包装物 （不管是否报废）， x \i+MVR-
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） PwC9@c%c
贷：银行存款 Y\
C"3+I
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 X-_ $j KfM
借：其他应付款 CVAX?c{
其他业务支出（消费税） fe3a_gYPz
贷：应交税金－增（销） 2+oS'nL
应交税金－应交消费税 "Dt :
8Nf^
其他业务收入（押金部分） u6t%*''
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 O{<uW-
借：原材料 RSTA!?K/.
贷：其他业务支出（出租） {0o ,2]o!:
营业费用（出借） K_Q-9 j
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 y0R9[ ;b07
4.低值易耗品（处理同包装物） VE $Kdo^
5.存货清查 Gf->N
`N
⑴盘盈 !r#36kO
①确认 _kZ&t_]
借：原材料 a
!yBEpMo
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 k^{}p8;3
②报批转销 qy dRmi
借：待处理财产损溢 cHAq[Ebp2!
贷：管理费用 W
[G5+*i
⑵盘亏或毁损 PiVp(; rtQ
①确认 O:{N5+HVG
借：待处理财产损溢 J5 zKwt
贷：原材料 #trb4c{{5
应交税金－增（转出） \hO}3;*&
②报批转销 mD_sf_ 2>
i属于自然损耗产生的定额内损耗 Swxur+hf H
借：管理费用 g@Z7
f y7
贷：待处理财产损溢 E5X#9;U8E"
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 ($X2
SIZh
借：原材料 （残料） 2~ y<l
其他应收款（保险、责任人赔款） "+Kp8n6
[管理费用] iGw\ A!}w\
贷：待处理财产损溢 vPSY 1NC5
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 er0y~
借：原材料 （残料） S rom@c
其他应收款（保险、责任人赔款） d9.I83SS
[营业外支出－非常损失] hbSXa'
贷：待处理财产损溢 ,c&%/"i:w
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 FwpTQix!
8．存货的期末计价（略） 7.nNz&UG]5
