第二章 存 货 aTLr%D:Ka
1材料 U,`F2yD/!
（1）取得 Nm0|U.<
①发票与材料同时到 erV&N,cI
借：原材料 fqm6Pd{:(
应交税金－增（进） I"jub
kI=Z
贷：银行存款 ][ T>052v
②发票先到 qUN XT
借：在途物资（含运费） ^ s/f.#'
应交税金－增（进） O FlY"O S[
贷：银行存款 e({-. ra
③材料已到，月末发票账单未到 _ Av_jw`m
借：原材料 u,Cf4H*xS
贷：应付账款－暂估应付账款 Z1+1>|-iW
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 vQ
DlS1L
（2）发出 cfW;gFf
平时登记数量，月末结转 gs= (h *
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… ;U<rFs40
贷：原材料 4"%LgV `
⒉委托加工物资 09HqiROw
①发出委托加工物资 ?xCWg.#l4V
借：委托加工物资 140_ WV?7
贷：原材料
m3 Rss~l
②支付加工费、运杂费、增值税 >o!~ T}J7
借：委托加工物资 nTPq|=C
应交税金－应交增值税（进） "?{=|%mf
贷：银行存款等 Eg#WR&Uq"
③交纳消费税（见应交税金） b(: U]>
J
④加工完成收回加工物资 p#AQX
IF0
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 4Y }{?]>pu
贷：委托加工物资 Wr\A ->+
3.包装物 rTtxmw0
（1）生产领用，构成产品组成部分 2G BE=T
借：生产成本 .0'FW!;FV
贷：包装物 5g;i{T/6~x
（2）随产品出售且 < /jTWc'}
借：营业费用（不单独计价） 77p8|63
其他业务支出（单独计价） O3
["5
贷：包装物 a}/ A]mu
（3）包装物的出租、出借 5Ls
][l7
①第一次领用新包装物时 ps3jw*QZ{5
借：其他业务支出（出租）
?=0BU}
营业费用（出借） 1gDsL
贷：包装物 4jdP3Q/
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 Q}:#H z?U
②收取押金
{Z(k zJwN
借：银行存款 jk fc=O6 ^
贷：其他应付款 &O.lIj#F R
③收取租金 ) i=.x+Q
借：银行存款 [^2c9K^NK
贷：应交税金－增（销） xv>]e <":
其他业务收入 n]fMl:77
④退还包装物 （不管是否报废）， o==:e
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） gX!-s*{E
贷：银行存款 ^K'@W
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 <#F @OU
借：其他应付款 ?I332,,q
其他业务支出（消费税） x /E<@?*:
贷：应交税金－增（销） k?;B1D8-n
应交税金－应交消费税 B
42 t
其他业务收入（押金部分） @PAT| 6
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 %,Lv},%Y
借：原材料 nb_$g@ 03
贷：其他业务支出（出租） g=]VQ;{
营业费用（出借） , IDCbJ
⑤摊销（略）——一次、五五、分次
~X! Z+Vg
4.低值易耗品（处理同包装物） r: M>/Z/
5.存货清查 + Un(VTD
⑴盘盈 1j?+rs+o-
①确认 Lv m"!!
借：原材料 =a^}]k}
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 &ws^Dm]R
②报批转销 ?Es(pwJB
借：待处理财产损溢 D,
P{ ,/
贷：管理费用 m< Y
I}
⑵盘亏或毁损
R]<N";-
①确认 @p ZjJ<9QM
借：待处理财产损溢 7B{LRm6;Vu
贷：原材料 pq$-s7#
应交税金－增（转出） }ej>uZVe<
②报批转销 ;9$7 1E
i属于自然损耗产生的定额内损耗 '|^x[8^
借：管理费用 x>$e*
贷：待处理财产损溢 x7ZaI{
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 <sli!rv
借：原材料 （残料） -+{<a!Nb
其他应收款（保险、责任人赔款） o&ETs)
n|
[管理费用] cB=ExD. Q
贷：待处理财产损溢 D1R$s*{
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 aI;-NnC
借：原材料 （残料） '8w> =9X l
其他应收款（保险、责任人赔款） ApNS0
[营业外支出－非常损失] qV7 9bK
贷：待处理财产损溢 Fj4>)!^kM
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 oh na1a^
8．存货的期末计价（略） {; vLM*
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