第二章 存 货 [r/k% <
1材料 *T0q|P~o%
（1）取得 E( us'9c
①发票与材料同时到 @
49nJi
借：原材料 <F11m(
应交税金－增（进） ,lCgQ0}<
贷：银行存款 t >8XTqqi
②发票先到 fO#vF.k%
借：在途物资（含运费） }w4QP+ x
应交税金－增（进） V. wqZ {G
贷：银行存款 Zo>]rKeV
③材料已到，月末发票账单未到 lI>SUsQFfm
借：原材料 #07g d#j4
贷：应付账款－暂估应付账款 qY 4#V k
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 1:Si,d,wh
（2）发出 RCRpzY+@
平时登记数量，月末结转 Z,iH y3`
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… Zw
wqSyuGf
贷：原材料 xC
C:BO`pw
⒉委托加工物资 o:V|:*1Q
①发出委托加工物资 u^029sH6j
借：委托加工物资 ePIiF_X
贷：原材料 VY)s+Bx
②支付加工费、运杂费、增值税 a1Qv@p^._b
借：委托加工物资 !'LW_@
应交税金－应交增值税（进） klUQkz |<a
贷：银行存款等 A<;SnXm
③交纳消费税（见应交税金） H(Eh c
④加工完成收回加工物资 ^k<o T'89
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） zSb PW 6U
贷：委托加工物资 L e%Z V%,
3.包装物 l3 DYg
（1）生产领用，构成产品组成部分 )&
u5IA(
借：生产成本 :T9< d er,
贷：包装物 | [ >U H
（2）随产品出售且 SM@QUAXO
借：营业费用（不单独计价） XkyKBg-
其他业务支出（单独计价） $ /n Y5[
贷：包装物 `Qeg
（3）包装物的出租、出借 Z(!00^
①第一次领用新包装物时 `O'`eY1f
借：其他业务支出（出租） "1, pHR-+R
营业费用（出借） N]RZbzK_5G
贷：包装物 W0}B'VS.I
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 /a6Xa&(B
②收取押金 .H,xle
借：银行存款 ;t+ub8
贷：其他应付款 &5: t n=E
③收取租金 r;m)n
Ru
借：银行存款 YM
DMH"3
贷：应交税金－增（销） H'HSD,>(
其他业务收入 "le>_Ze_>|
④退还包装物 （不管是否报废）， E AeqLtFqs
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） _SA5e3#
贷：银行存款 ;,]P=Ey
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 dXnl'pFS
借：其他应付款 )Y)pmjZaG
其他业务支出（消费税） `Qqk<o
贷：应交税金－增（销） _2N$LLbg
应交税金－应交消费税 R"K#7{p9
其他业务收入（押金部分） +o9":dl
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 S%`0'lzzj
借：原材料 (64y g
贷：其他业务支出（出租） L QjsOo
营业费用（出借） 2+X\}s1vN
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 be + 4junf
4.低值易耗品（处理同包装物） M}!2H*
5.存货清查 ^+g$iM[`f
⑴盘盈 {GJ@psG*
①确认 R+CM`4CD
借：原材料 :^(>YAyHj^
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 p QizJ6
②报批转销 B7!3-1<k>
借：待处理财产损溢 yiO. z
贷：管理费用 ){UcS/GI=
⑵盘亏或毁损 %HJK;
①确认 oJfr +3I
借：待处理财产损溢 5L!y-3
贷：原材料 ^`G}gWBx}w
应交税金－增（转出） rdJR 2
②报批转销 AF%@VLf
i属于自然损耗产生的定额内损耗 ]9 @F~)
借：管理费用 f &
CBU
贷：待处理财产损溢 |iwP:C^\mJ
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 C 9t4#"
借：原材料 （残料）
ghRVso(
其他应收款（保险、责任人赔款） )6aAB|
[管理费用] o>VVsH
贷：待处理财产损溢 /bVoErf
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 hvaSH69*m
借：原材料 （残料） YD7Oao4:o
其他应收款（保险、责任人赔款） v\{!THCSh
[营业外支出－非常损失] ^f(@gS}?
贷：待处理财产损溢 K1T4cUo
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 y`=]T>X&x
8．存货的期末计价（略） \P6$mh\T
