第二章 存 货 HYg! <y
1材料 5U-SIG*
（1）取得 _ 9g-D 9
①发票与材料同时到 O 1D|T "@
借：原材料 P_4E<"eK
应交税金－增（进） ?7>"ZGDe>
贷：银行存款 5cGQ `l
②发票先到 ^Q6?T(%$
借：在途物资（含运费） ~ NZL~p
应交税金－增（进） ^T:L6:
贷：银行存款 qJ sH
③材料已到，月末发票账单未到 MyZVx|7 E
借：原材料 tr5
j<O
贷：应付账款－暂估应付账款 k#bG&BF
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 WkiPrQ0]:
（2）发出 QM![tZt%;
平时登记数量，月末结转 ]5K+W
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 0-~s0R89A
贷：原材料 X% )~i[_DV
⒉委托加工物资 p}3` "L=
①发出委托加工物资 Uks%Mo9 on
借：委托加工物资 nK32or3
贷：原材料 eF]8Ar1
②支付加工费、运杂费、增值税 Y)@Y$_
借：委托加工物资 s7afj t
应交税金－应交增值税（进） ^2H;
贷：银行存款等 > 23$_'2
③交纳消费税（见应交税金） "u]&~$
④加工完成收回加工物资 /vq$/
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） | p! ($
贷：委托加工物资 {G0=A ~
3.包装物 k
3H0$1
（1）生产领用，构成产品组成部分 c7~R0nP
借：生产成本 N8pV[\f
贷：包装物 ?2l `%l5(
（2）随产品出售且 41R6V>e@9J
借：营业费用（不单独计价） Unv'm5/L
其他业务支出（单独计价）
5F+G8
贷：包装物 tAE(`ow/Ur
（3）包装物的出租、出借 Q-<Qm ?
①第一次领用新包装物时 PW|=IPS
借：其他业务支出（出租） z 3]W #
营业费用（出借） Y/6>OD
贷：包装物 ^*i0~_
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 F)KR8 (
②收取押金 7UY4* j|[C
借：银行存款 .dMdb7
贷：其他应付款 tu Y+n
2
③收取租金 J^`5L7CO
借：银行存款 &&m3E=K!^
贷：应交税金－增（销） . b+ix=:
其他业务收入 a _ +?#m
④退还包装物 （不管是否报废）， 3:MJKS02OD
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） ~uH_y-
贷：银行存款 `<yQ`Y_X
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 gs;^SRE I
借：其他应付款 +}N'Xa/Jt
其他业务支出（消费税） yhYF "~CM
贷：应交税金－增（销） 5?F5xiW
应交税金－应交消费税 Db<#gH
其他业务收入（押金部分） a/\{NHs6"5
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 :IU7dpwDl
借：原材料 %0} ^M1
贷：其他业务支出（出租） mM7
2>1~L*
营业费用（出借） JLn v O
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 CxeW5qc
4.低值易耗品（处理同包装物） (T0M Wp 0
5.存货清查 );':aX j
⑴盘盈 u1
L^INo/
①确认 3ZI7;Gw
借：原材料 0W}qp?
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ('SId@
②报批转销 @`dg:P*[
借：待处理财产损溢 (z>t 4(%\
贷：管理费用 r":anR( ;
⑵盘亏或毁损 p d#Sn+&rf
①确认 ^e_LnJ+
借：待处理财产损溢 Fu_I0z
贷：原材料 ,#UZp\zZ*
应交税金－增（转出） + x =)Kp>
②报批转销 cd1G
.10
i属于自然损耗产生的定额内损耗 n V7Vc;
借：管理费用 _0v+'&bz
贷：待处理财产损溢 .dk<?BI#H
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 k1q/L|')
借：原材料 （残料） kFwFPK%B
其他应收款（保险、责任人赔款） KF00=HE|]
[管理费用] X0u,QSt' O
贷：待处理财产损溢 {?eU
AB<
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 nq]6S$3
6
借：原材料 （残料） ?}Z
t&(#
其他应收款（保险、责任人赔款） X8Q' *
[营业外支出－非常损失] 8{!d'Pks
贷：待处理财产损溢 Z;Hkx1
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 WA8<:#{e
8．存货的期末计价（略） /7 Tm2Vj8
