第二章 存 货 " , KCCis
1材料 Yz + ZY
（1）取得 %#xaA'?
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①发票与材料同时到 (bH`x]h#
借：原材料 S;286[oq@
应交税金－增（进） F}/S:(6LF2
贷：银行存款 z?*w8kU&>
②发票先到 7Bd- !$j+
借：在途物资（含运费） 0i\M,TNf*
应交税金－增（进） U ^5Kz-5.
贷：银行存款 E vg_q>
③材料已到，月末发票账单未到 J`].:IOh
借：原材料 8&qZ0GLaT
贷：应付账款－暂估应付账款 D rY:9[LP
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 2Tp1 n8FV
（2）发出 he
C/\@B
平时登记数量，月末结转 `3WFjU 5a
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… A#J`;5!Sc
贷：原材料 \=ux atw
⒉委托加工物资 GkT iDm?
①发出委托加工物资 oF1 ,QQ^dg
借：委托加工物资 g'n7T|h
~
贷：原材料 S ]Mw #O|
②支付加工费、运杂费、增值税 ,NyY>~+
借：委托加工物资 |8l<$ J
应交税金－应交增值税（进） 8y.wSu
贷：银行存款等 L"1}V
③交纳消费税（见应交税金） wc}5
m
Hs
④加工完成收回加工物资 eoG$. M"
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） f$Fhf ?'
贷：委托加工物资 x g;+<iW
3.包装物 o .!~8mD
（1）生产领用，构成产品组成部分 &
;[Io
借：生产成本 AicBSqUke
贷：包装物 '}Z~JYa0
（2）随产品出售且 7'W%blg
!V
借：营业费用（不单独计价） `tA"
}1;ka
其他业务支出（单独计价） v,-HU&/*B
贷：包装物 g 4=pnK8
（3）包装物的出租、出借 ZQ%'`q\c
①第一次领用新包装物时 \F/hMXDlJ
借：其他业务支出（出租） r") `Ph@yp
营业费用（出借） mpU$ +
贷：包装物 KyYM fC
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 AQ ,'
6F9
②收取押金 |@
s,XS
借：银行存款 -$cmG4
贷：其他应付款 K
WowN;
③收取租金 t4zkt!`B
借：银行存款 >,$_| C
贷：应交税金－增（销） NV72
其他业务收入 "$+Jnc!!
④退还包装物 （不管是否报废）， (a.z9nqGA
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） +eK"-u~K
贷：银行存款 _VRpI)mu
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 m.#
VYN`+A
借：其他应付款 59Xi3KY
其他业务支出（消费税） ao1(]64X"
贷：应交税金－增（销） (:TjoXXiY
应交税金－应交消费税 ]
6(N@RC
其他业务收入（押金部分） pN:Kdi
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 (|:M&Cna]
借：原材料 &_dt>.
贷：其他业务支出（出租） RKHyw 08
营业费用（出借） |ef7bKU8
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 8dZS
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4.低值易耗品（处理同包装物） iNtaDX| %/
5.存货清查 "d#Y}@*~
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⑴盘盈 5cL83F Qh
①确认 dMf:h"7
借：原材料 ;qafT@
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贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
9k N}c<o
②报批转销 GP!?^r:en
借：待处理财产损溢 Vd,jlt.t
贷：管理费用 EUD~CZhS"k
⑵盘亏或毁损 -3t7*
①确认 F\JM\{
& F
借：待处理财产损溢 @5=oeOg36
贷：原材料 [842&5Pd?
应交税金－增（转出） 0=@?ob7
②报批转销 C%$edEi
i属于自然损耗产生的定额内损耗 Q('r<v96
借：管理费用 TyD4|| %
贷：待处理财产损溢 V
wg|K|
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 "bFTk/
借：原材料 （残料） R&8Iz
yM
其他应收款（保险、责任人赔款） .zA^)qgL
[管理费用] gf# {k2r
贷：待处理财产损溢 ~
-4{B
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 q8X f eoUV
借：原材料 （残料） #C~+JL
其他应收款（保险、责任人赔款） m ,* QP*
[营业外支出－非常损失] FcR=v0) ,
贷：待处理财产损溢 W98i[Q9A7
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 3m ]4=
8．存货的期末计价（略） q+H%)kF
