第二章 存 货 LV2#w_^I
1材料 CP0;< }k
（1）取得 90
wGS_P04
①发票与材料同时到 J.;! l
借：原材料 i%@blz:_Y
应交税金－增（进） gn//]|#H+
贷：银行存款 i~3\jD=<
②发票先到
m^!Kthq
借：在途物资（含运费） 4Jn+Ot.,d
应交税金－增（进） 8k{Kn H
贷：银行存款 '4K N
③材料已到，月末发票账单未到 r 4 $<,~
借：原材料 |N5r_V
贷：应付账款－暂估应付账款 h;Hg/jv
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 pO?v$Rjl
（2）发出 a =
*
'
平时登记数量，月末结转 ^F)t>K$0 m
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… MJ "@
贷：原材料 nsL"'i Q
⒉委托加工物资 0tKVo ]EK
①发出委托加工物资 Nl] _Ie6
借：委托加工物资
$UD$NSl
贷：原材料 [] [ze2+b
②支付加工费、运杂费、增值税 z:^ (#G{
借：委托加工物资 MgO_gFr
应交税金－应交增值税（进） ~6A;H$dr
贷：银行存款等 j>
8S,b=%
③交纳消费税（见应交税金） oRo[WQla
④加工完成收回加工物资 &w!(.u DO
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） ,(i`gH{D
贷：委托加工物资 >P+o NY
3.包装物 /
Q| Z&-c
（1）生产领用，构成产品组成部分 |A.nP9 hW
借：生产成本 $^e(?P q
贷：包装物 IM$ d~C
（2）随产品出售且 S5BS![-QK
借：营业费用（不单独计价） d>gQgQ;g
其他业务支出（单独计价） CJjT-(a
贷：包装物 D\^mh{q(
（3）包装物的出租、出借 ' hDs.Wnu
①第一次领用新包装物时 0"} =A,o(w
借：其他业务支出（出租） 4|&_i)S-Y
营业费用（出借） U5
ia| V
贷：包装物 ?o1QjDG
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 A("\m>g$b
②收取押金 6&+}Hhe
借：银行存款 h ,\5C/
贷：其他应付款 g@'2 :'\
③收取租金 I
`77[
借：银行存款 tdHeZv
贷：应交税金－增（销） "!Qi$ ]
其他业务收入 j.!5&^;u4
④退还包装物 （不管是否报废）， 5g%D0_e5
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） URbHV
PCPb
贷：银行存款 ov<vSc<u
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 : HM~!7e
借：其他应付款 shD4";8*@
其他业务支出（消费税） ce3 ``W/H3
贷：应交税金－增（销） }uwZS=pw
应交税金－应交消费税 ]z!Df\I
其他业务收入（押金部分） bE ,#,
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 TNDp{!<|L;
借：原材料 7g 5Pc_
贷：其他业务支出（出租）
O7%8F Y
营业费用（出借） eiCmd
=O7
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 rB-R(2
CCN
4.低值易耗品（处理同包装物） m
7S`u
5.存货清查 DU SQh+C
⑴盘盈 GkxQ EL
①确认 4k9$'
k
借：原材料 Kum" }ux
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ]s0GAp"
②报批转销 A{dqB
借：待处理财产损溢 {Mb2X^@7
贷：管理费用 <Mndr 8 H
⑵盘亏或毁损 1,Es'
①确认 ~|[i64V<^
借：待处理财产损溢 iSX HMp4V
贷：原材料 ]Q,&7D
Ah
应交税金－增（转出） Ng1bjq}E2
②报批转销 _%3p&1ld
i属于自然损耗产生的定额内损耗 c'XSs
借：管理费用 p1[|5r5Day
贷：待处理财产损溢 ly69:TR7I
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 j<QK1d17
借：原材料 （残料） yf[1?{iVo
其他应收款（保险、责任人赔款） ~# \{'<
[管理费用] DQ } &J
贷：待处理财产损溢 aeVd.`lxM
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 }~Do0XUH
借：原材料 （残料） ^F
qs,^~W
其他应收款（保险、责任人赔款） Adet5m.|[8
[营业外支出－非常损失] 2I3H?Lrx!m
贷：待处理财产损溢
nI4oQE
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 :L6%57
8．存货的期末计价（略） qfdL * D
