第二章 存 货 ?P(U/
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1材料 Jn"ya^~
（1）取得 9]QHwa>_|2
①发票与材料同时到 d t^Hd]+^\
借：原材料 D(#6H~QN%
应交税金－增（进） \ `|
贷：银行存款 U$
LI~XZM
②发票先到 %Q zk aXJ
借：在途物资（含运费） ? s[!JeUA
应交税金－增（进） KU;J2Kt
贷：银行存款 oVY_|UujG
③材料已到，月末发票账单未到 =jvL2ps <
借：原材料 $~NB
.SY
贷：应付账款－暂估应付账款 oT"7O 5v
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 K k|mV&3J
（2）发出 X- `PF
平时登记数量，月末结转 cRP !O|I`]
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… +.McC$! s
贷：原材料 +<fT\Oq#
⒉委托加工物资 ~=?^v[T1
①发出委托加工物资 0](V@F"~
借：委托加工物资 yQ| V7 G
贷：原材料 ICzcV };$
②支付加工费、运杂费、增值税 o'
:K4r;
借：委托加工物资 k\A4s j
应交税金－应交增值税（进） >Zh^,T={G
贷：银行存款等 =h[;'v{
③交纳消费税（见应交税金） |N:kf&]b
④加工完成收回加工物资 p_CC K U
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 8}?w %FsN#
贷：委托加工物资 D;6C2>U~L
3.包装物 5Vlm?mPU
（1）生产领用，构成产品组成部分 fr8hT(,s )
借：生产成本 Vn?|\3KY
贷：包装物 76b2 3|
（2）随产品出售且 fhmBKeFdV
借：营业费用（不单独计价） spma\,o
其他业务支出（单独计价） 3 ]w a8|
贷：包装物 -gpHg
（3）包装物的出租、出借 i Jr(;Bq
①第一次领用新包装物时 }ni@]k#q<
借：其他业务支出（出租） [#+klP$
营业费用（出借） m.c2y6<=
贷：包装物 UH#S |o4
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 #=#bv`
②收取押金 -* W\$ P
借：银行存款 } []1`2qD
贷：其他应付款 C@ "l"
③收取租金 '%*/iH6<U{
借：银行存款 W/
u_<\
贷：应交税金－增（销） =m
U</ F)
其他业务收入 56H~MnX
④退还包装物 （不管是否报废）， j){0>O.V
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） U%KsD 4B
贷：银行存款 O ;m [
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 @m9dB P
借：其他应付款 `2n%Lo?_
其他业务支出（消费税） +HoCG;C{
贷：应交税金－增（销） spTIhZ
应交税金－应交消费税 GSVLZF'+
其他业务收入（押金部分） >[4C QK`U
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 A#nSK#wS61
借：原材料 \{ff7_mLo
贷：其他业务支出（出租）
e%^PVi
营业费用（出借） 'S 6JpWG1
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 u > [hLXuB
4.低值易耗品（处理同包装物） S(G&{KG
5.存货清查 VF g"AJf
⑴盘盈 Y
9@
2d
①确认 2E@g# :3
借：原材料 %QQJSake|
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 +7j7zp w
②报批转销 OD).kP}s^
借：待处理财产损溢 $mn+
贷：管理费用 7|X.E
⑵盘亏或毁损 TCK<IZKLqK
①确认 '@WS7`
@-y
借：待处理财产损溢 AP0z~e
贷：原材料 (4C_Ft*~j
应交税金－增（转出） 8
HL8) G6
②报批转销 UGQH wz
i属于自然损耗产生的定额内损耗 `9 Q O'^)
借：管理费用 #
f }ORA
贷：待处理财产损溢 d
Q_yb+<
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 X"S")BQ
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借：原材料 （残料） vd0uI#g%#
其他应收款（保险、责任人赔款） JF(&+\i<p
[管理费用] < [q{0,
贷：待处理财产损溢 d+%Rg\ v
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 sg4T X?I
借：原材料 （残料） g.COKA
其他应收款（保险、责任人赔款） W!
)B%.Q
[营业外支出－非常损失] !%>(O@~"|
贷：待处理财产损溢 C@rIyBj1g
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 >44,Dp]
8．存货的期末计价（略） 9zlhJ7i
