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[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-22
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
第二章   存 货 Y(-4Agq  
1材料 i|)<#Ywl  
(1)取得 D CcM~  
①发票与材料同时到 PIsMx-i0  
借:原材料 =| %:d:r  
  应交税金-增(进) s+h`,gg9  
贷:银行存款 _<yJQ|[z~i  
②发票先到 g75)&U`>}  
借:在途物资(含运费) M(0 : >G  
应交税金-增(进) OB>Pk_eQK  
贷:银行存款 BXnSkT7  
③材料已到,月末发票账单未到 CES^ c-. k  
借:原材料 gH(,>}{^K  
贷:应付账款-暂估应付账款 /P Qz$e-!Y  
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 "U4Sn'&h@  
(2)发出 5BN!uUkm+  
平时登记数量,月末结转 $*\[I{Zau}  
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… AQDT6E:  
贷:原材料 :1PT`:Y  
⒉委托加工物资 C;-9_;&  
①发出委托加工物资 !X e  
借:委托加工物资 [x kbzJ  
贷:原材料 F)z]QJOw  
②支付加工费、运杂费、增值税 /60 8P:U  
借:委托加工物资 FrIguk1  
应交税金-应交增值税(进) ^dJ/>? 1  
贷:银行存款等 :-fCyF)EI  
③交纳消费税(见应交税金) `$ql>k-6C  
④加工完成收回加工物资 <w}YD @(f  
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) PxhB=i!'$  
贷:委托加工物资 C{`+h163\  
3.包装物 t,gKN^P_  
(1)生产领用,构成产品组成部分  W>.KV7  
借:生产成本 4onRO!G,  
贷:包装物 =6y4*f  
(2)随产品出售且 Fo|6 PoSo  
借:营业费用(不单独计价) 6}qp;mR E]  
其他业务支出(单独计价) F.<sKQ&A  
贷:包装物 R^.E";/h  
(3)包装物的出租、出借 OlL FuVR  
①第一次领用新包装物时  Mj&q"G  
借:其他业务支出(出租) jQxv` H  
营业费用(出借) $!h21  
贷:包装物 5 ?~ ?8Hi  
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 JS]6jUB<B  
②收取押金 h:\WW;s[B  
借:银行存款  yr9%,wwN  
贷:其他应付款 ?W:YS8 2  
③收取租金 > `R}ulz)  
借:银行存款 vq-Tq>  
贷:应交税金-增(销) tgCEz%  
    其他业务收入 ~>2@55wElp  
④退还包装物 (不管是否报废), q+<X*yC  
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) |75>8;  
贷:银行存款 %C^U?m`  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 b+bgGLo  
借:其他应付款 "#anL8  
  其他业务支出(消费税) r%\(5H f  
贷:应交税金-增(销) 8h  
    应交税金-应交消费税 mxt fKPb  
    其他业务收入(押金部分) 6c>cq\~E  
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 p uEu v6F  
借:原材料 *{5p/}p  
贷:其他业务支出(出租) s ~c_9,JK  
    营业费用(出借) Y7g^ ?6  
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 `"`/_al^  
4.低值易耗品(处理同包装物) /UtCJMQ  
5.存货清查 o?%1^6&HE  
⑴盘盈 5$9g4  
①确认 ' P5t tI#|  
借:原材料 I<yd=#:n  
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 +0) s {?  
②报批转销 nQm7At  
借:待处理财产损溢 }QrBN:a$(  
贷:管理费用 X!#rw= Q  
⑵盘亏或毁损 mhU ? N  
①确认 *Y'nDv6_P  
借:待处理财产损溢 W?is8r:  
贷:原材料 vcm66J.14  
    应交税金-增(转出) <\40?*2  
②报批转销  /E8{:>2  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 /<ODP6Yy;  
借:管理费用 G>"=Af(t?Y  
贷:待处理财产损溢 |-t>_+. J'  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 Ldqn<wNnI  
借:原材料 (残料) u By[x 0  
  其他应收款(保险、责任人赔款) H809gm3(Z  
[管理费用] H5wzzSV!:B  
贷:待处理财产损溢 eb%`ox@&  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 \o}m]v i  
借:原材料 (残料) g+'=#NS}  
  其他应收款(保险、责任人赔款) za$v I?ux  
  [营业外支出-非常损失] Lso4Z Z;  
贷:待处理财产损溢 }e[;~g\&  
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 ;; |S QX  
8.存货的期末计价(略) LcL|'S)  
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