[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

第二章   存 货 6jl{^dI  
1材料 *t={9h  
（1）取得 X&K,,C  
①发票与材料同时到 ~n/:a  
借：原材料 jd 8g0^  
  应交税金－增（进） f9n4/(Cy  
贷：银行存款 SBw'z(U  
②发票先到 g)MLgjj  
借：在途物资（含运费） y
G>sBc  
应交税金－增（进） :4COPUBpPV  
贷：银行存款 ' 94HVag  
③材料已到，月末发票账单未到 p cm1IwR`  
借：原材料 -**fT?n  
贷：应付账款－暂估应付账款 -r0oO~ KT  
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 `WQpGBS_z_  
（2）发出 ^AUQsRA7PZ  
平时登记数量，月末结转 G0ENk|wbbj  
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… I+Fr#1  
贷：原材料 i l%9j  
⒉委托加工物资 )IE)a[wo  
①发出委托加工物资 .3 ^*_  
借：委托加工物资 0E&XD&D  
贷：原材料 CR|>?9V  
②支付加工费、运杂费、增值税 fK=vLcH  
借：委托加工物资 HlX7A1i/  
应交税金－应交增值税（进） $g#d1u0q  
贷：银行存款等 RWn#"~  
③交纳消费税（见应交税金） ,z0E2  
④加工完成收回加工物资 u)ZZ/|  
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） Aq/wa6^%  
贷：委托加工物资 x1:1Jj:  
3.包装物 r8L'C  
（1）生产领用，构成产品组成部分 Gs}lw'pK  
借：生产成本 a+\s0Qo<  
贷：包装物 #8bI4J{dE  
（2）随产品出售且 uRw%`J4H  
借：营业费用（不单独计价） q{)Q ?E  
其他业务支出（单独计价） UX'tdB !A  
贷：包装物 061f  
（3）包装物的出租、出借 i{>YQ  
①第一次领用新包装物时 WF<*rl  
借：其他业务支出（出租） iWn7vv/t  
营业费用（出借） @(rLn  
贷：包装物 j;*= ^s  
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 Y+~>9-S  
②收取押金 VU|Cct&)  
借：银行存款  .O.fD  
贷：其他应付款 #Cz:l|\ i  
③收取租金 0 f"M-x  
借：银行存款 \G1(r=fU  
贷：应交税金－增（销） Al]z=  
    其他业务收入 C6b(\#g(  
④退还包装物 （不管是否报废）， SCMZ-^b  
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） \N g[lN  
贷：银行存款 TUVqQ\oF:  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 e9?y0vT//  
借：其他应付款 . J*2J(T,  
  其他业务支出（消费税） u+e.{Z!  
贷：应交税金－增（销） UIw6~a3E  
    应交税金－应交消费税 <4Cy U j  
    其他业务收入（押金部分） ^kj%Ekt7  
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 cK+)MFOu+  
借：原材料 .'N#qs_  
贷：其他业务支出（出租） i'vjvc~   
    营业费用（出借） k\M">K0E  
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 9L9mi<,  
4.低值易耗品（处理同包装物） C/pu]%n@4  
5.存货清查 MT@Uu  
⑴盘盈 w+tO@  
①确认 w2`j&]D6   
借：原材料 OAz-w  
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ::kpAE]  
②报批转销 ~# |p=Y  
借：待处理财产损溢 ]dIr;x`  
贷：管理费用 sFxciCpN  
⑵盘亏或毁损 L"!BN/i_  
①确认 b; 4;WtBO  
借：待处理财产损溢 h9J  
贷：原材料 5bKn6O)K  
    应交税金－增（转出） \<A@Nf"  
②报批转销 !b+Kasss9  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 yf6&'Y{  
借：管理费用 7e&%R4{b  
贷：待处理财产损溢 Bhrp"l +|  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 o,RLaS,BK'  
借：原材料 （残料） nS1D&;#Y  
  其他应收款（保险、责任人赔款） !xK`:[B  
[管理费用] VIxcyp0X  
贷：待处理财产损溢 g@lAk%V4  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 sxLq'3(  
借：原材料 （残料） 5ERycC y  
  其他应收款（保险、责任人赔款） , *Yu~4  
  [营业外支出－非常损失] {GiR-q{t  
贷：待处理财产损溢 re/l5v,|3  
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 Wz7jB6AWA  
8．存货的期末计价（略） 4<&`\<jZ