第二章 存 货 i4dy0jfN
1材料 r]B`\XWz
（1）取得 i $g6C
①发票与材料同时到 ,o p S)C$
借：原材料 9TU B3x^
应交税金－增（进） 9&"wfN N
贷：银行存款 .)|2^ 'W
②发票先到 6[3>[ej:x
借：在途物资（含运费） VfT@;B6ALF
应交税金－增（进） w?JM;'<AYQ
贷：银行存款 7.nNz&UG]5
③材料已到，月末发票账单未到 5`FPv4
借：原材料 }Ryrd!3bY
贷：应付账款－暂估应付账款 C 5^9D
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 BMH?B Ri
（2）发出 q!as~{!
平时登记数量，月末结转 0/JTbf. CX
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…
(2dkmn
贷：原材料 m +EtB6r
⒉委托加工物资 Z^t{m!v
①发出委托加工物资 av>Ff6w)Y
借：委托加工物资 C P LsSv5
贷：原材料 KS R' X0'
②支付加工费、运杂费、增值税 3Lm7{s?=Z-
借：委托加工物资 tKCX0UZ'
应交税金－应交增值税（进） .|/V D'xV"
贷：银行存款等 Q[&C tM
③交纳消费税（见应交税金） >@.: 9}Z
④加工完成收回加工物资 '"9Wt@
.
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
| !xqkmX
贷：委托加工物资 4p&YhV7j)o
3.包装物 uC5W1LyI
（1）生产领用，构成产品组成部分 $p\ 0/
借：生产成本 Os[50j!4>
贷：包装物 yhxZ^ (I
（2）随产品出售且 E. 4 X,
借：营业费用（不单独计价） K}!YXy
h
其他业务支出（单独计价） e[g.&*!
贷：包装物 W744hq@P%
（3）包装物的出租、出借 zC WN,K`
①第一次领用新包装物时 0GcOI}
借：其他业务支出（出租） #RWmP$+#=
营业费用（出借） <xwaFZ
贷：包装物 xeKfc}:&z
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 i,mo0CSa
②收取押金 2T-3rC)
借：银行存款 :Y[ ?@/m4
贷：其他应付款 tREC)+*\
③收取租金 SV i{B*
借：银行存款 HC
RmW'
贷：应交税金－增（销） g*$yUt
其他业务收入 )'e9( 4[V1
④退还包装物 （不管是否报废）， I 7{
Q\C4
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） */ok ]kX'
贷：银行存款 ^03M~ SNCj
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 wbbr8WiU
借：其他应付款 otJHcGv
其他业务支出（消费税） Rqun} v}
贷：应交税金－增（销） ke5_lr(
应交税金－应交消费税 vf
h*`G$
其他业务收入（押金部分） z F_aJ+i:~
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 ($ s%B
借：原材料 .!Q?TSQ+{!
贷：其他业务支出（出租） `E5vO1Pl
营业费用（出借） OYY_@'D
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 1l+j^Dt'[
4.低值易耗品（处理同包装物） FS6I?q#t
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5.存货清查
"xE;IpO[
⑴盘盈 !kWx'tJ$
①确认 ufXU
借：原材料 ~.TKzh'eB
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 Qh,Dcg2ZM"
②报批转销 fXB64MNo
借：待处理财产损溢 @EGUQ|WL^
贷：管理费用 j WerX -$
⑵盘亏或毁损 xXNL UP
①确认 X{;3gN
借：待处理财产损溢 zHt}`>y&
贷：原材料 %^<A` Q_
应交税金－增（转出） '-Kr
neZ!
②报批转销 k+As#7V
i属于自然损耗产生的定额内损耗 #)28ESj
借：管理费用 %|gj4 6
贷：待处理财产损溢 D(^ |'1
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 tCbn B
借：原材料 （残料） t
C'@yX
其他应收款（保险、责任人赔款） ~0ZLaiJ
[管理费用] =]hPX
贷：待处理财产损溢 ]x`I@vSf7R
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 O{44GB3
借：原材料 （残料） UY*[='l!)
其他应收款（保险、责任人赔款） * 57y.](w
[营业外支出－非常损失] cT,5xp"a
贷：待处理财产损溢 pk2}]jx"
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 ^g*2jH+
8．存货的期末计价（略） Jz' 8|o;^
