第二章 存 货 Y(-4Agq
1材料 i|)<#Ywl
（1）取得 D CcM~
①发票与材料同时到 PIsMx -i0
借：原材料 =|
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应交税金－增（进） s+h`,gg9
贷：银行存款 _<yJQ|[z~i
②发票先到 g75)&U`>}
借：在途物资（含运费） M(0
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应交税金－增（进） OB>Pk_eQK
贷：银行存款 B XnSkT7
③材料已到，月末发票账单未到 CES^
c-. k
借：原材料 gH(,>}{^K
贷：应付账款－暂估应付账款 /P Qz$e-!Y
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 "U4Sn'&h@
（2）发出 5BN!uUk m+
平时登记数量，月末结转 $*\[I{Zau}
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… AQDT6E:
贷：原材料 :1PT`:Y
⒉委托加工物资 C;-9_;&
①发出委托加工物资 !X
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借：委托加工物资 [x
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贷：原材料 F)z] QJOw
②支付加工费、运杂费、增值税 /60
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借：委托加工物资 FrIgu k1
应交税金－应交增值税（进） ^dJ />?
1
贷：银行存款等 :-fCyF)EI
③交纳消费税（见应交税金） `$ql>k-6C
④加工完成收回加工物资 <w}YD @(f
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） PxhB=i!'$
贷：委托加工物资 C{`+h163\
3.包装物 t,gKN^P_
（1）生产领用，构成产品组成部分 W>.KV7
借：生产成本 4onRO! G,
贷：包装物 =6y4* f
（2）随产品出售且 Fo|6 PoSo
借：营业费用（不单独计价） 6}qp;mR
E]
其他业务支出（单独计价） F.<sKQ&A
贷：包装物 R^.E";/h
（3）包装物的出租、出借 OlL
FuVR
①第一次领用新包装物时
Mj&q"G
借：其他业务支出（出租） jQxv` H
营业费用（出借） $!h 21
贷：包装物 5
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?8Hi
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 JS]6jUB<B
②收取押金 h:\WW;s[B
借：银行存款
yr9%,wwN
贷：其他应付款 ?W:YS8
2
③收取租金 > `R}ulz)
借：银行存款 vq -Tq>
贷：应交税金－增（销） tgCEz%
其他业务收入 ~>2@55wElp
④退还包装物 （不管是否报废）， q+<X*yC
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） |75>8;
贷：银行存款 %C^U?m`
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 b+ bgGLo
借：其他应付款 "#anL 8
其他业务支出（消费税） r%\(5H f
贷：应交税金－增（销） 8 h
应交税金－应交消费税 mxt fKPb
其他业务收入（押金部分） 6c>cq\~ E
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 p
uEu v6F
借：原材料 *{5p/}p
贷：其他业务支出（出租） s
~ c_9,JK
营业费用（出借） Y7g^ ?6
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 `"`/_al^
4.低值易耗品（处理同包装物） /UtCJMQ
5.存货清查 o?%1 ^6&HE
⑴盘盈 5$9g4
①确认 ' P5t tI#|
借：原材料 I<yd=#:n
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 +0) s {?
②报批转销 nQm7 At
借：待处理财产损溢 }QrBN:a$(
贷：管理费用 X!#rw= Q
⑵盘亏或毁损 mhU ?
N
①确认 *Y'nDv6_P
借：待处理财产损溢 W?i s8r:
贷：原材料 vcm66J.14
应交税金－增（转出） <\40?*2
②报批转销
/E8{:>2
i属于自然损耗产生的定额内损耗 /<ODP6Yy;
借：管理费用 G>"=Af(t?Y
贷：待处理财产损溢 |-t>_+. J'
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 Ldqn<wNnI
借：原材料 （残料） u By[x 0
其他应收款（保险、责任人赔款） H809gm3(Z
[管理费用] H5wzzSV!:B
贷：待处理财产损溢 eb%`ox@&
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 \o}m]v
i
借：原材料 （残料） g+' =#NS}
其他应收款（保险、责任人赔款） za$v I?ux
[营业外支出－非常损失] Lso4Z Z;
贷：待处理财产损溢 }e[;~g\ &
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 ;;
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8．存货的期末计价（略） Lc L|'S)
