第二章 存 货 uow{a*q d6
1材料 A!IZIT5)m
（1）取得 'l6SL -
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①发票与材料同时到 (65|QA
借：原材料 Fb<fQIa
应交税金－增（进） 6h{>U*N"&d
贷：银行存款 IA^*?,A
Zy
②发票先到 IyoitIbLl
借：在途物资（含运费）
JV@b(x`
应交税金－增（进） yt1dYF0Xq
贷：银行存款 H-jxH,mJmW
③材料已到，月末发票账单未到 d~z%kl
5:
借：原材料 >\'gI I s
贷：应付账款－暂估应付账款 A&L2&ofV&q
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 #@}wl
（2）发出 :YM1p&
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平时登记数量，月末结转 y_{fc$_&
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… Yk= 2ld;;
贷：原材料 LZ z] 4Mf
⒉委托加工物资 iG+=whvL
①发出委托加工物资 Z!*k 0 <Z
借：委托加工物资 I;+>@Cn(g<
贷：原材料 k@^T< Ci
②支付加工费、运杂费、增值税 &FY7
D<
借：委托加工物资 u$ff %`E
应交税金－应交增值税（进） qv)%)n
贷：银行存款等 xew s~74L
③交纳消费税（见应交税金） 67]!
xy
④加工完成收回加工物资 ".sRi
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 36\_Y?zx %
贷：委托加工物资 yt#~n _
3.包装物 } bm ^`QY
（1）生产领用，构成产品组成部分 Y;#H0v>E
借：生产成本 #D
.hZ=!
贷：包装物 Hgbrlh
（2）随产品出售且 /TY=ig1z
借：营业费用（不单独计价） #r'S@:[
其他业务支出（单独计价） {9XQ~t"m^
贷：包装物 G!E1 N(%o
（3）包装物的出租、出借 [ ]42$5eof
①第一次领用新包装物时 "GB493=v
借：其他业务支出（出租） *&tv(+P
营业费用（出借） |F
e*t
贷：包装物 %,f(jQfg_
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 %nhE588xf
②收取押金 n7pjj
借：银行存款 o?S!o}
贷：其他应付款 X{8g2](z.
③收取租金 )}1S
`*J/O
借：银行存款 S3gd'Bahq
贷：应交税金－增（销） ky I~
其他业务收入 jPEOp#C
④退还包装物 （不管是否报废）， <uvA([r=Vq
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） S)x5.vo^
贷：银行存款 2 >/}-a
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 8SoTABH
V
借：其他应付款 _:+
k|I
其他业务支出（消费税） . H9a
贷：应交税金－增（销） * Ke \Yb
应交税金－应交消费税 #]z_pp:
其他业务收入（押金部分）
>f*Zf(F
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 .4XX
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借：原材料 Xd5uF/w
贷：其他业务支出（出租） VF:95F;@
营业费用（出借） |'](zEwq
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 lS/l
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4.低值易耗品（处理同包装物） 91M5F $
5.存货清查 4nKlW_{,
⑴盘盈 Xp 0 S
①确认 RL b o
借：原材料 B~2M/&rM\
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 o ^" "=Z
②报批转销 S^A+Km3VB
借：待处理财产损溢 qqSFy>`P
贷：管理费用 t4<+]]
⑵盘亏或毁损 9{8xMM-
①确认 t>h:s3c
借：待处理财产损溢 Y'76! Y
贷：原材料 G
uKiNYI_
应交税金－增（转出） n
a+P|'6
②报批转销 i= jY l
i属于自然损耗产生的定额内损耗 PLRMW 2
借：管理费用 k1~? }+<e
贷：待处理财产损溢 Z ty9 O8g
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 rY295Q
借：原材料 （残料） U\i7'9w]3
其他应收款（保险、责任人赔款） F< J`1 :
[管理费用] Or :P*l
贷：待处理财产损溢 q,>4#J[2;s
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 =)nJ'}x
借：原材料 （残料） IGF25-7B
其他应收款（保险、责任人赔款） hkx (r5o
[营业外支出－非常损失] ]|_ +lik#
贷：待处理财产损溢 Y=Om0=v
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 "~L
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8．存货的期末计价（略） <aQ5chf7
