第二章 存 货 E/3i _R
1材料 EE D0U?
（1）取得 aw923wEi
①发票与材料同时到 Cqs+ o^q
借：原材料 ~Ydm"G
应交税金－增（进） @!Z1*a.
贷：银行存款 $} @gR]
Z
②发票先到 o"V+W
借：在途物资（含运费） 03/mB2|TF(
应交税金－增（进） V0<g$,W=
贷：银行存款 :R-_EY$k6
③材料已到，月末发票账单未到 B? aMX,1
借：原材料 2dyS_2u
贷：应付账款－暂估应付账款 T4nWK!}z
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 k-N}tk/5
（2）发出 q^DQ9B
平时登记数量，月末结转 &7XsyDo6
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… h+ms%tNT
贷：原材料
*mJ\Tzc)
⒉委托加工物资 (K LhF
①发出委托加工物资
5SMV3~*P
借：委托加工物资 2<T/N
贷：原材料 i'QR -B&Z
②支付加工费、运杂费、增值税 B1V+CP3t
借：委托加工物资 l* $~Y0
应交税金－应交增值税（进） aXyFpGdb9
贷：银行存款等 Zsn@O2
③交纳消费税（见应交税金） nWes,K6T
④加工完成收回加工物资 WfXwI
'y
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） @__m>8 wn
贷：委托加工物资 vdcPpj^d5
3.包装物 {4$aA*
（1）生产领用，构成产品组成部分 <N:)Xf9
`
借：生产成本 xi<yB0MoA
贷：包装物 +MqJJuWB
（2）随产品出售且 95E #
借：营业费用（不单独计价） 2 :4o`o
其他业务支出（单独计价） v5 @ 9
贷：包装物 %>y`VN
D
（3）包装物的出租、出借 zsLMRO o3
①第一次领用新包装物时 g%V#Z`*|
借：其他业务支出（出租） FHSFH >
营业费用（出借） gZ| !'
贷：包装物 r8tW)"?
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 RrT`]1".
②收取押金 Cw"[$E'J
借：银行存款 gBO
,
贷：其他应付款 4H^ACw
③收取租金 ~.4y* &
借：银行存款 Qo!F?i/ n
贷：应交税金－增（销） ?t<g|H/|6
其他业务收入 {<$t
Ej:
④退还包装物 （不管是否报废）， ULhXyItL
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） D59q/@
贷：银行存款 Peo-t*-06
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 BaWU[*
借：其他应付款 2rW 9j a
其他业务支出（消费税） ;.Ld6JRunw
贷：应交税金－增（销） DK? Z
应交税金－应交消费税 73B[| J*
其他业务收入（押金部分） Uq @].3nf
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 !Eg2#a ?
借：原材料 P3IBi_YyG1
贷：其他业务支出（出租） E+ |K3EJ
营业费用（出借） eso-{W,D
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 cs7^#/ 3<
4.低值易耗品（处理同包装物） VC0T
qk
5.存货清查 d'&OEGb<
⑴盘盈 pN)x,<M)
①确认 d&AO 4^
借：原材料 omGzyuPF
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 *p=enflU
②报批转销 `zrg?
借：待处理财产损溢 J[0 5T1
贷：管理费用 ;5.<M<PH
⑵盘亏或毁损 /CH]'u^j
①确认 op/_ :#&'
借：待处理财产损溢 9Zj3 "v+b
贷：原材料 71>,t q
应交税金－增（转出） h-|IZ}F7
②报批转销 vQp'bRR
i属于自然损耗产生的定额内损耗 3~7!=s\v
借：管理费用 % 6%mf>Guf
贷：待处理财产损溢 g4Q' Fub+I
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 pKpB
借：原材料 （残料） '&hd
^9]Lo
其他应收款（保险、责任人赔款） &ds+9A
[管理费用] ul~6zBKO
贷：待处理财产损溢 b !y
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 Dn@ZS _f
借：原材料 （残料） $U. |
其他应收款（保险、责任人赔款） D/
Ok
[营业外支出－非常损失]
';Q8x?BS
贷：待处理财产损溢 sp:4b$z X
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 W!R0: -
8．存货的期末计价（略） @"BhKUoV$K
