第二章 存 货 n O .:f
1材料 3B[ u2o>
（1）取得 2U `g[1
①发票与材料同时到 .vhEm6wJUM
借：原材料 3C(V<R?
应交税金－增（进） ;@G5s+<l
贷：银行存款 }tUr
V
②发票先到 p#tbN5i[{7
借：在途物资（含运费） H(F9&6}
应交税金－增（进） {
^
@c96&
贷：银行存款 Ai.^~#%X
③材料已到，月末发票账单未到 Q
(ec>+oi
借：原材料 \6K1Z!*;
贷：应付账款－暂估应付账款 }- 15^2
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 5{O9<~,
（2）发出 Q DJe:\n
平时登记数量，月末结转 7G 5VwO
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… yD XW#q
贷：原材料 +}.S:w_xQ
⒉委托加工物资 ;0]s:0WD0P
①发出委托加工物资 k{w
借：委托加工物资 QN OA6
6
贷：原材料 6e Hw\
$/
②支付加工费、运杂费、增值税 e[*%tx H
借：委托加工物资 fGMuml?[ e
应交税金－应交增值税（进） T96M=?wh!
贷：银行存款等 <<[\
Rv
③交纳消费税（见应交税金） $JZ} =\n7
④加工完成收回加工物资 nj5Hl
s
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） E _j=v
\
贷：委托加工物资 >19j_[n@VC
3.包装物 YTYCv7
（1）生产领用，构成产品组成部分 \s" >trXwX
借：生产成本 TM^.y
Y
贷：包装物 "| W``&pM
（2）随产品出售且 `Uy'YfYF
借：营业费用（不单独计价） :}p<Hq 8Z
其他业务支出（单独计价） jv'q :uA ^
贷：包装物 C{P:1ELYXH
（3）包装物的出租、出借 w]= c^@t _
①第一次领用新包装物时 }@Ou]o
借：其他业务支出（出租） 1i:Q
%E
F
营业费用（出借） 1n| K
贷：包装物 S# sar}-I
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 BewJ!,A!
②收取押金 cy!;; bB
借：银行存款 6T ,'Oz
贷：其他应付款 7/GL@H
③收取租金 ,1|0]:
借：银行存款 O >kM2xw
贷：应交税金－增（销） h \PybSW4s
其他业务收入 i+eDBg6
④退还包装物 （不管是否报废）， Nr:%yvk%s
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） |&0zAP"\
贷：银行存款 GMQKR,6VM
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 1QJB4|5R#
借：其他应付款 a7wc>@9Q,
其他业务支出（消费税） _"c:Z !L
贷：应交税金－增（销） X6k-a;
应交税金－应交消费税 {2MS,Ua{
其他业务收入（押金部分） D!n x %%q
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 .YxcXe3#
借：原材料 P1A 5Qq
贷：其他业务支出（出租） nh? ~S`
营业费用（出借）
]d -U
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 LGPPyK Nx
4.低值易耗品（处理同包装物） fi;00 >y
5.存货清查 NB?y/v
⑴盘盈 wzz> N@|
①确认 j] bNOC2.L
借：原材料 J\c\Ar :
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 u:GDM
②报批转销 !<W^ Fh
借：待处理财产损溢
C}8 3t~Q
贷：管理费用 z]
bcg$m
⑵盘亏或毁损 qjI.Sr70
①确认 y(h"0A1lW
借：待处理财产损溢 e<1)KqG
贷：原材料 wH N5
H
应交税金－增（转出） B 7 ty*)i?
②报批转销 *#g[
jl4
i属于自然损耗产生的定额内损耗 S^*ME*DDz
借：管理费用 ZAa:f:[#f
贷：待处理财产损溢 :Wl`8 p4]
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 v"J7VF2
借：原材料 （残料） '7(oCab"_
其他应收款（保险、责任人赔款） `;\~$^sj}
[管理费用] m(eR Wx&pZ
贷：待处理财产损溢 ? fmW'vs
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 QDpzIj Jj
借：原材料 （残料） %% A==_b
其他应收款（保险、责任人赔款） vD'YL n%Q
[营业外支出－非常损失] YMD&U
贷：待处理财产损溢 GG$&=.$
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 do&0m[x%
8．存货的期末计价（略） o=ULo &9
