第二章 存 货 zUJ PINDb
1材料 l'"Ici#7Ls
（1）取得 L!:;H,
①发票与材料同时到 sW@_q8lG
借：原材料 Fr,b5 M<L7
应交税金－增（进） sq}uq![?M
贷：银行存款 C.hRL4+;Zm
②发票先到 F6
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借：在途物资（含运费） oMF[<Xf
应交税金－增（进） |Q#CQz
贷：银行存款 3x
E^EXV
③材料已到，月末发票账单未到 >F;yfv;
借：原材料 - VZ?
c
贷：应付账款－暂估应付账款 n`|CD Kb
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 4,7W*mr3(
（2）发出 Hr=?_Un"
平时登记数量，月末结转 {o8K&XU#&t
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… ?xz Dz
贷：原材料 r?=3TA
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⒉委托加工物资 ROr| <
①发出委托加工物资 EZ)GW%Bm2
借：委托加工物资 :& $ WW
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贷：原材料 {tF)%>\#
②支付加工费、运杂费、增值税 3aEO9v,n
借：委托加工物资 XM?C7/^k
应交税金－应交增值税（进） \.{ZgL5"
贷：银行存款等 + :k"{I
③交纳消费税（见应交税金） -o
`|A767
④加工完成收回加工物资 604^~6
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） :.W</o~\s
贷：委托加工物资 OG2&=~hOz-
3.包装物 X6EnC5 7
（1）生产领用，构成产品组成部分 p(S {k]ZL@
借：生产成本 hE}y/A[
贷：包装物 )W3kBDD
（2）随产品出售且 =}YaV@g<f
借：营业费用（不单独计价） jo[U6t+pj7
其他业务支出（单独计价） ya/pn
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贷：包装物 F;)qM|7
（3）包装物的出租、出借 }1Km h]
①第一次领用新包装物时 `Bv, :i
借：其他业务支出（出租） %51HJB}C]
营业费用（出借） K
7]I AV
贷：包装物 "AHuq%j
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 cW\Y1=Gv|
②收取押金 3+ WostOx
借：银行存款 &W-1W99auE
贷：其他应付款 \$D41_Wt|
③收取租金 9l:v Vp7Uk
借：银行存款 !_j6\r=
贷：应交税金－增（销） !9. `zW"40
其他业务收入 [35>T3Ku
④退还包装物 （不管是否报废）， Mg=R**s1x%
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） >Mk#19j[/
贷：银行存款 $O^U"
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 Ky6 d{|H
借：其他应付款 t-$Hti7Lk
其他业务支出（消费税） vU,;asgy
贷：应交税金－增（销） p$@l,4@{
应交税金－应交消费税
Yjp*T:6
其他业务收入（押金部分） *Au[ {sR
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 $1;@@LSw
借：原材料 ' |
bHu
贷：其他业务支出（出租） =fy'w3m
营业费用（出借） Z^ }4b R]
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 -3&m
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4.低值易耗品（处理同包装物） K8|>" c~
5.存货清查 h&:6S
⑴盘盈
'' Pfs<!
①确认 :N
]H"u9X
借：原材料 7 ?"-NrW~
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 yVb yw(gS
②报批转销 ~X%W2 N2
借：待处理财产损溢 ^ lM.lS>)
贷：管理费用 (pkq{: Fs
⑵盘亏或毁损 R'x^Y"
①确认 $o> 6Io|D
借：待处理财产损溢 m$bDWxm#e
贷：原材料 DjQ gF=;
应交税金－增（转出） 7xjihl3
②报批转销 lxXIu8
i属于自然损耗产生的定额内损耗 5u&hp
借：管理费用 ]m"6a-,`
贷：待处理财产损溢 ,3FG' q2
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 spv'r!*\ed
借：原材料 （残料） %n:ymc
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其他应收款（保险、责任人赔款） IltU6=]"l
[管理费用] W)fh }|.5
贷：待处理财产损溢 3[}w#n1
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 L<H6AzR+
借：原材料 （残料） E8PlGQ~z{d
其他应收款（保险、责任人赔款） b?%Pa\,!
[营业外支出－非常损失] X(fT[A_2C
贷：待处理财产损溢 DYaOlT(rE
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 /H<tv5mX J
8．存货的期末计价（略） BF+i82$zo
