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[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-22
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
第二章   存 货 HYg! <y  
1材料 5U-SIG*  
(1)取得 _9g-D9  
①发票与材料同时到 O 1D|T"@  
借:原材料 P_4E<"eK  
  应交税金-增(进) ?7>"ZGDe>  
贷:银行存款 5cGQ`l  
②发票先到 ^Q6?T(%$  
借:在途物资(含运费) ~NZL~p  
应交税金-增(进) ^T:L6:  
贷:银行存款  qJ sH  
③材料已到,月末发票账单未到 MyZVx|7 E  
借:原材料 tr5 j<O  
贷:应付账款-暂估应付账款 k#bG&BF  
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 WkiPrQ0]:  
(2)发出 QM![tZt%;  
平时登记数量,月末结转 ]5K+W  
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… 0-~s0R89A  
贷:原材料 X%)~i[_DV  
⒉委托加工物资 p}3` "L=  
①发出委托加工物资 Uks%Mo9on  
借:委托加工物资 nK32or3  
贷:原材料 eF]8Ar1  
②支付加工费、运杂费、增值税 Y)@Y$_  
借:委托加工物资 s7afj t  
应交税金-应交增值税(进) ^2H;  
贷:银行存款等 > 23$_'2  
③交纳消费税(见应交税金) "u]&~$  
④加工完成收回加工物资 /vq$/   
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) | p!($  
贷:委托加工物资 {G0=A~  
3.包装物 k 3H0$1  
(1)生产领用,构成产品组成部分 c7~R0nP  
借:生产成本 N8pV[\f  
贷:包装物 ?2l `%l5(  
(2)随产品出售且 41R6V>e@9J  
借:营业费用(不单独计价) Unv'm5/L  
其他业务支出(单独计价)  5F+G8  
贷:包装物 tAE(`ow/Ur  
(3)包装物的出租、出借 Q-<Qm?  
①第一次领用新包装物时 PW|=IPS  
借:其他业务支出(出租)  z3]W #  
营业费用(出借) Y/6>OD  
贷:包装物 ^*i0~_  
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 F)KR8 (  
②收取押金 7UY4* j|[C  
借:银行存款 .dMdb7  
贷:其他应付款 tu Y+n 2  
③收取租金 J^`5L7CO  
借:银行存款 &&m3E=K!^  
贷:应交税金-增(销) .b+ix=:  
    其他业务收入 a _+?#m  
④退还包装物 (不管是否报废), 3:MJKS02OD  
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) ~uH_y-  
贷:银行存款 `<yQ`Y_X  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 gs;^SRE I  
借:其他应付款 +}N'Xa/Jt  
  其他业务支出(消费税) yhYF "~CM  
贷:应交税金-增(销) 5?F5xiW  
    应交税金-应交消费税 Db<#gH  
    其他业务收入(押金部分) a/\{NHs6"5  
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 :IU7dpwDl  
借:原材料 %0}^M1  
贷:其他业务支出(出租) mM7 2>1~L*  
    营业费用(出借) JLnv O  
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 CxeW5qc  
4.低值易耗品(处理同包装物) (T0MWp0  
5.存货清查 );':aX j  
⑴盘盈 u1 L^INo/  
①确认 3ZI7;Gw  
借:原材料 0W}qp?  
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 ('SId@  
②报批转销 @`dg:P*[  
借:待处理财产损溢 (z>t4(%\  
贷:管理费用 r":anR( ;  
⑵盘亏或毁损 p d#Sn+&rf  
①确认 ^e_LnJ+  
借:待处理财产损溢 Fu_I0z  
贷:原材料 ,#UZp\zZ*  
    应交税金-增(转出) + x=)Kp>  
②报批转销 cd1G .10  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 n V7Vc;  
借:管理费用 _0v+'&bz  
贷:待处理财产损溢 .dk<?BI#H  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 k1q/L|')  
借:原材料 (残料) kFwFPK%B  
  其他应收款(保险、责任人赔款) KF00=HE|]  
[管理费用] X0u,QSt' O  
贷:待处理财产损溢 {?eU AB<  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 nq]6S$3 6  
借:原材料 (残料) ?}Z t&(#  
  其他应收款(保险、责任人赔款) X8Q'*  
  [营业外支出-非常损失] 8{!d'Pks  
贷:待处理财产损溢 Z;Hkx1  
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 WA8<:#{e  
8.存货的期末计价(略) /7 Tm2Vj8  
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