第二章 存 货 $aV62uNf
1材料 P8eCaZg?(3
(1)取得 6:zPWJB
①发票与材料同时到
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借:原材料 24 [KGp
应交税金-增(进) `HX:U3
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贷:银行存款 aJ'Fn
②发票先到 Anz{u$0M[
借:在途物资(含运费) QP(0
应交税金-增(进) $
VT)
贷:银行存款 *ERV\/
③材料已到,月末发票账单未到 Xq? >a+B
借:原材料 ciblj?"Wi
贷:应付账款-暂估应付账款
7kLurv
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 B4y_{V
(2)发出 {KG}m'lx
平时登记数量,月末结转 Uu_qy(4
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… ~<[+!&<U
贷:原材料 0Y8gUpe3P6
⒉委托加工物资 4fi4F1 f
①发出委托加工物资 &W45.2
借:委托加工物资 JWNN5#=fQ
贷:原材料 QLJ\>
②支付加工费、运杂费、增值税 4|?(LHBD)
借:委托加工物资 cfTT7O#Dc
应交税金-应交增值税(进) w){B$X
贷:银行存款等 }b4 56J
③交纳消费税(见应交税金) 2u]G]:ml
④加工完成收回加工物资 pr<u
5
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) @NM0ILE
贷:委托加工物资 2xNR=u`
3.包装物 {8m&Z36E
(1)生产领用,构成产品组成部分
So ziFI
借:生产成本 \l/(L5gY
贷:包装物 HZ9 >4G3
(2)随产品出售且 TAYh#T=S
借:营业费用(不单独计价) 5gf
~/Zr
其他业务支出(单独计价) y4kn2Mw;
贷:包装物 I'5[8
(3)包装物的出租、出借 sP
Nm.W$_
①第一次领用新包装物时 /nO_e
借:其他业务支出(出租) v?He]e'
营业费用(出借) >g$iO`2
贷:包装物 -b!?9T?}
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 }ILBX4c
②收取押金 -C2!`/U
借:银行存款 "09v6Tx
贷:其他应付款 Fg`<uW]TFZ
③收取租金 T6
/P54S
借:银行存款 ~>@~
U]
贷:应交税金-增(销) ThV>gn5
其他业务收入 dk7x<$h-h0
④退还包装物 (不管是否报废), #ft9ms#N
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) |sGJum&=
贷:银行存款 "mn?*
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 }XUL\6 U
借:其他应付款 vAM1|,U
其他业务支出(消费税) T={!/y+
贷:应交税金-增(销) :}N heRi
应交税金-应交消费税 .s\lfBo9
其他业务收入(押金部分) ^li3*#eT
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 Y2VfJ}%Q
借:原材料 N8nt2r<h
贷:其他业务支出(出租) NnAIL;WS
营业费用(出借) 2D:/.9= 8v
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 V?OTP&+J%
4.低值易耗品(处理同包装物) jGouwta
5.存货清查 JL
{H3r&/S
⑴盘盈 E{)X ;kN=
①确认 ^P,Pj z
借:原材料 Tv#d>ZSD
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 }k.yLcXM
②报批转销 e#hg,I
借:待处理财产损溢 Lx_Jw\YO
贷:管理费用 ?n#$y@U
⑵盘亏或毁损 Ys.GBSlHG
①确认 2|"D\N
借:待处理财产损溢 2=?3MXcjy
贷:原材料 uG -+&MU?
应交税金-增(转出) Z,p@toj'
②报批转销 dw;<Q
i属于自然损耗产生的定额内损耗 8pEA3py
借:管理费用 fTpG>*{p
贷:待处理财产损溢 "$N$:B @U
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 Z'A 3\f
借:原材料 (残料) 9qDM0'WuU
其他应收款(保险、责任人赔款) $%$zZJ@/
[管理费用] Y-8BL
贷:待处理财产损溢 #6a!OQj
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 b
~UWFX#U
借:原材料 (残料) a;bmlV04
其他应收款(保险、责任人赔款) gdCit-3
[营业外支出-非常损失] J<L\IP?%
贷:待处理财产损溢 &IXmy-w
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 [4xZy5V
8.存货的期末计价(略) ts<\n-f