第二章 存 货 }xlmsOHuI
1材料 ~+iJpW
（1）取得 QOy&!6
①发票与材料同时到 4N=Ie}_`
借：原材料 {s' _zS z
应交税金－增（进） Y~SlipY_
贷：银行存款 (?3 \.tQ}}
②发票先到 '2J6%Gg
借：在途物资（含运费） 4bi\$
应交税金－增（进） ,u^0V"hJ
贷：银行存款 12' (MAP
③材料已到，月末发票账单未到 B5r_+?=2e
借：原材料 k:@L s
贷：应付账款－暂估应付账款 8 ]MzOGB8
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 k^\ &.63(
（2）发出 ` +UMZc
平时登记数量，月末结转 E0A|+P
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借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… Qr-J-2s?B
贷：原材料 W 3/Stt$D
⒉委托加工物资 U7%pOpO!
①发出委托加工物资 0HuR Fl
借：委托加工物资 EA E\Xv
贷：原材料 ^?xJpr%)
②支付加工费、运杂费、增值税 >MY.Fr#.m
借：委托加工物资 +5|nCp6||j
应交税金－应交增值税（进） J6Nw- qF
贷：银行存款等 e+ w
③交纳消费税（见应交税金） B(Q.a&w45t
④加工完成收回加工物资 ]hVXFHr R
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） +F&]BZ
贷：委托加工物资 ^&/&I9z
3.包装物 <n#V
（1）生产领用，构成产品组成部分 Tv)y
}
借：生产成本 3Wxtxk._E
贷：包装物 zP'pfBgbJW
（2）随产品出售且 _`[6jhNa!
借：营业费用（不单独计价） D %
,yA
其他业务支出（单独计价） A1}+j-D7!y
贷：包装物 >d
V@9
（3）包装物的出租、出借 Zw \V}uXI?
①第一次领用新包装物时 D\*_ul
c]
借：其他业务支出（出租） |5B9tjJ"
营业费用（出借） <+,0 G`
贷：包装物 HMd)64(
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ?s} E<Kr
②收取押金 LK/V ]YG
借：银行存款 CyDf[C)=
贷：其他应付款 2 ]*~1d
③收取租金 lj*913aFh
借：银行存款 U (7P X`1
贷：应交税金－增（销） c7!`d .{90
其他业务收入 P]{.e UB@c
④退还包装物 （不管是否报废）， H).5xx[`
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） O t<%gj;^
贷：银行存款 lA
0_I"b2Y
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 K05Y;URbd
借：其他应付款 A1$'[8U~3
其他业务支出（消费税） /O9EI'40)
贷：应交税金－增（销） (gB=!1/|G
应交税金－应交消费税 # h|< >
其他业务收入（押金部分） |o)
_= Fx
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 b
Y$! "b~
借：原材料 e-)1K
贷：其他业务支出（出租） Q9zpX{JT
营业费用（出借） t3JPxg]0k'
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 ulo7d1OVkJ
4.低值易耗品（处理同包装物） <y O9j
5.存货清查 7Q}@L1A9F,
⑴盘盈 h
l'k_<a*
①确认 )p9n|C
借：原材料 XPTB,1g+f
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 JjML !;
②报批转销 j/|qge4
借：待处理财产损溢 }"H900WE|
贷：管理费用 .]c
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⑵盘亏或毁损 @??
6 )C
①确认 :] hfmWC
借：待处理财产损溢 wVtBeZa
贷：原材料 "T=LHjE
应交税金－增（转出） @sO.g_yM
②报批转销 )E 2Lf ]
i属于自然损耗产生的定额内损耗 ) <~7<.0
借：管理费用 )!72^rl
贷：待处理财产损溢 W<7Bq_L[|
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 [_1G\z_iE
借：原材料 （残料） Zotv]P2k
其他应收款（保险、责任人赔款） _'
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[管理费用] sH: &OaA
贷：待处理财产损溢 L-dKZ8Q
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 '#6DI"vJ
借：原材料 （残料） )\G#[Pc7
其他应收款（保险、责任人赔款） Ooy96M~_G
[营业外支出－非常损失] J<@ ]7)|U
贷：待处理财产损溢 GefgOlg5"
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 k"zHrn"$
8．存货的期末计价（略） }cmL{S
