第二章 存 货 F}@]Lq+
1材料 T{N8 K K
（1）取得 }I#_H
①发票与材料同时到 I* g[Y =
借：原材料 EY
c)v6[
应交税金－增（进） >7 cDfv"
贷：银行存款 92N `Q}
②发票先到 hvA|d=R(
借：在途物资（含运费） Q )8I(*
应交税金－增（进） %W X^']p
贷：银行存款 mgodvX
③材料已到，月末发票账单未到 6 4<*\z_
借：原材料 N|
P?!G-=
贷：应付账款－暂估应付账款 )t:8;;W@Ir
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 w6-<HPW<S
（2）发出 [ L
' >
平时登记数量，月末结转 g&8-X? ^Q
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… g0IvcA
贷：原材料 M!%|IKw
⒉委托加工物资 N0ef5J
JM`
①发出委托加工物资 `_]Ul I_h
借：委托加工物资 =8"xQ>D62
贷：原材料 }KNBqPo4B
②支付加工费、运杂费、增值税 Q~rE+?n9 F
借：委托加工物资 ?V(+Cc
应交税金－应交增值税（进） M7-2;MZ
贷：银行存款等 b?, = |H
③交纳消费税（见应交税金） R+=wSG ]
④加工完成收回加工物资 > 9y y91H
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） .&8a ;Q?c
贷：委托加工物资 [F{P0({%?
3.包装物 J: I@kM
（1）生产领用，构成产品组成部分 b d C
借：生产成本 Q]$ pg 5O
贷：包装物 ep*8*GmP
（2）随产品出售且 ,e
GF~
借：营业费用（不单独计价） 'tjqfR
其他业务支出（单独计价） ~]n=TEJ>
贷：包装物 8] bLp
（3）包装物的出租、出借 %u2",eHCB
①第一次领用新包装物时 T#[# w*w/
借：其他业务支出（出租） oR3t vw.
营业费用（出借） k[@/N+;")`
贷：包装物 eF' l_ *
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 9kbczL^Y
②收取押金 d'b9.ki\
借：银行存款 L@ejFXQ g
贷：其他应付款 +jKu^f 6
③收取租金 Ue"pNjd|
借：银行存款 0\!v{A>
I'
贷：应交税金－增（销） K}'?#a(aX=
其他业务收入 l 3 jlKB
④退还包装物 （不管是否报废）， E Q:6R|L
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） *u < ZQq
贷：银行存款 HK%W7i/k@
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 % 'S[f
借：其他应付款 @3S:W2k
其他业务支出（消费税） u*rHKZ9i
贷：应交税金－增（销） ^ohIJcI-
应交税金－应交消费税 vTIRydg2b
其他业务收入（押金部分） .8;0O
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⑥不能使用而报废时，按其残料价值 k)W&ZY
借：原材料 r @
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贷：其他业务支出（出租） 0]^gT '
营业费用（出借） ;<nJBZB9u
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 da@W6Ov x
4.低值易耗品（处理同包装物） aP"!}*
5.存货清查 Wv ~&Qh}
⑴盘盈 %joU}G ;"
①确认 #q xo1uV(c
借：原材料 $I4Wl:(~}
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 9n"MNedqH
②报批转销 H5o=nWQ6e
借：待处理财产损溢 5du xW>D
贷：管理费用 tk>J
mcTw
⑵盘亏或毁损 wz BI<0]z
①确认 a>Zp?*9
借：待处理财产损溢 su3Wk,MLP
贷：原材料 b/
h#{'
应交税金－增（转出） z<.?
8bd
②报批转销 h
9}x6t,
i属于自然损耗产生的定额内损耗 (A "yE4rYK
借：管理费用 \)ZCB7 |
贷：待处理财产损溢 Z# YNL-x
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 BO%'/2eV
借：原材料 （残料） P]armg%
其他应收款（保险、责任人赔款） EBr?> hl
[管理费用] c@J@*.q]
贷：待处理财产损溢 yhs:.h
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 7:<A_OLi
借：原材料 （残料） <y&&{*KW8m
其他应收款（保险、责任人赔款） &y(%d 7@/
[营业外支出－非常损失] {w7/M]m-
贷：待处理财产损溢 :\y' ?d- Q
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 1+YqdDqQ
8．存货的期末计价（略） ;uzL
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