[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

第二章   存 货 FT@uZWgQ=  
1材料 W(`QbNJ  
（1）取得 &)%+DUV|  
①发票与材料同时到 S{
rltT-  
借：原材料 .h7s .p?  
  应交税金－增（进） DPTk5o[  
贷：银行存款 ViPC Yt`of  
②发票先到 d]pb1EC
uu  
借：在途物资（含运费） /|1p7{km  
应交税金－增（进） ] 3"t]U'f  
贷：银行存款 HYmC3  
③材料已到，月末发票账单未到 !hBpo n  
借：原材料 w +t @G`d  
贷：应付账款－暂估应付账款 t'rN7.d  
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 /
x6p  
（2）发出 2T~cOH;T  
平时登记数量，月末结转 uZS:  
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… :$MOdLr  
贷：原材料 q8v[u_(yD  
⒉委托加工物资 B 7C3r9wj  
①发出委托加工物资 &X$T "Dp  
借：委托加工物资 &riGzU]  
贷：原材料 }}JMwT  
②支付加工费、运杂费、增值税 d(T4Kd$r  
借：委托加工物资 ~&i4FuK  
应交税金－应交增值税（进） qTd[DaG#  
贷：银行存款等 u0q$`9J  
③交纳消费税（见应交税金） {LO Pm1K8Y  
④加工完成收回加工物资 5ilGWkb`'X  
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） (^d7K:-'  
贷：委托加工物资 L*(9Hti  
3.包装物 /kW Z 8Z  
（1）生产领用，构成产品组成部分 )/H;5 cn  
借：生产成本 }}AIpYp,P  
贷：包装物 W$rWg>4>  
（2）随产品出售且 Y'iX   
借：营业费用（不单独计价）  EKwQ$?I  
其他业务支出（单独计价） jFj11w1FrA  
贷：包装物 5p;AON  
（3）包装物的出租、出借 \<4N'|:  
①第一次领用新包装物时 A`c%p7Z%  
借：其他业务支出（出租） #z*,CU#S9d  
营业费用（出借） _ E;T"SC  
贷：包装物 I`kfe`_  
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 z%;plMj  
②收取押金 2/LSB8n|  
借：银行存款 Z2%HQL2  
贷：其他应付款 uJ!&T  
③收取租金 : \+xXb{  
借：银行存款 Q`ua9oIJ=  
贷：应交税金－增（销） Td=4V,BN  
    其他业务收入 9u B?-.  
④退还包装物 （不管是否报废）， )h{&O ,s  
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） Mt[yY|Ec|  
贷：银行存款 /{i~CGc;"  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 `ONjEl  
借：其他应付款 ;H_/o+  
  其他业务支出（消费税） CRb8WD6.  
贷：应交税金－增（销） <n2@;`D  
    应交税金－应交消费税 _gvF s%J  
    其他业务收入（押金部分） ]?eZDf

~  
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 &`"DG$N(  
借：原材料 ALF0d|>=uj  
贷：其他业务支出（出租） :QE5 7.  
    营业费用（出借） L:R4&|E/t
 
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 RJrz ~,}  
4.低值易耗品（处理同包装物） oxwbq=a6yV  
5.存货清查 b$G{^  
⑴盘盈 :RaQ =C  
①确认 6K/RO)  
借：原材料 #@XBHJ D\#  
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 @,vmX z  
②报批转销 "[bkdL<  
借：待处理财产损溢 ( ;FxKm<P@  
贷：管理费用 b+rxin".  
⑵盘亏或毁损 D tsZP (  
①确认 (!~cOx   
借：待处理财产损溢 h3ygL"k  
贷：原材料 wu41Mz7  
    应交税金－增（转出） j#NyNv(jE1  
②报批转销 *FS8]!Qg  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 (`x_MTLL  
借：管理费用 #lYyL`B+~  
贷：待处理财产损溢 H?$dnwR  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 ?|nl93m  
借：原材料 （残料） DeO-@4+qKd  
  其他应收款（保险、责任人赔款） h<9s& p  
[管理费用] +&GV-z~o  
贷：待处理财产损溢 YW}$eW*  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 =~D? K9o  
借：原材料 （残料） 3uL f0D  
  其他应收款（保险、责任人赔款） '\:4Ijp<"  
  [营业外支出－非常损失] om3 %\  
贷：待处理财产损溢 `MtzA^Xr  
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 +C( -f  
8．存货的期末计价（略） YEL0h0gn