第二章 存 货 7NWkN7:B
1材料 _->+H jj ^
（1）取得 ~Js kA5h|&
①发票与材料同时到 ?E+f<jol
借：原材料 :aaX Y:<
应交税金－增（进） m%[/w wL
贷：银行存款 cLw nV.
②发票先到 @R%qP>_
借：在途物资（含运费） 1P1h);*Z
应交税金－增（进） EirZ}fDJzB
贷：银行存款 l4U*Lv>
③材料已到，月末发票账单未到 ^,
^MW
借：原材料 7}~w9jK"F
贷：应付账款－暂估应付账款 k+?g WZ \
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 9_ jiUZFje
（2）发出 WwZ3hd
平时登记数量，月末结转 7=u
Gf$ /
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… czu9a"M>X
贷：原材料
JrLh=0i9
⒉委托加工物资 t$Ff $(
①发出委托加工物资 jVN06,3z
借：委托加工物资
] dJ"_
贷：原材料 @~|;/OY>"
②支付加工费、运杂费、增值税 {'h&[f>zcQ
借：委托加工物资 5p
sJv|Zo]
应交税金－应交增值税（进） rFzj\%xa[
贷：银行存款等 PMbZv%.,-
③交纳消费税（见应交税金） ,"gPd!HD (
④加工完成收回加工物资 0x5Ax=ut
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） l=l$9H,
贷：委托加工物资 R -NM ~gp
3.包装物 :2==7u7v?
（1）生产领用，构成产品组成部分 uF}dEDB|;
借：生产成本 %s+'"E "E
贷：包装物 3T0-RP*
（2）随产品出售且 {'wvb
"b
借：营业费用（不单独计价） ,vf#e= Z
其他业务支出（单独计价） 9D M,,h<`
贷：包装物 <&) hg:
（3）包装物的出租、出借 ,K\7y2/
①第一次领用新包装物时 !DSm[Z
1
借：其他业务支出（出租） CR9wp] -Vd
营业费用（出借） ^W:a7cMw
贷：包装物 ]4[%Sv6]G
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 = <Sn&uL
②收取押金 ]*mUc`
借：银行存款 ^zO{A ks
贷：其他应付款 Cx/J_Ro#
③收取租金 T!y 9v5
借：银行存款 6=$<
R4B
贷：应交税金－增（销） &@ CUxK
其他业务收入 & QfEDD J
④退还包装物 （不管是否报废）， lGR0-Gh2
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） oNPvks dC;
贷：银行存款 m^qFaf)6
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 cf"&22TQ+Z
借：其他应付款 aAGV\o{^
其他业务支出（消费税） .(cpYKFX
贷：应交税金－增（销） u1y>7,Z6W
应交税金－应交消费税 G93V=Bk=
其他业务收入（押金部分） ?G',Q tz<K
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 Bx5 xtJ|!
借：原材料 E8#aE\'t
贷：其他业务支出（出租） =6:9y}~
营业费用（出借） Wj|W B*B
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 ^(C4Q? [2m
4.低值易耗品（处理同包装物） [[<TW
}
5.存货清查 I) ` +:+P
⑴盘盈 D>W&#A8&y
①确认 u4x tlGt5
借：原材料 8M,o)oH
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 WLj]EsA.
②报批转销 rm3/R<
借：待处理财产损溢 P, )D0i
贷：管理费用 hLZf A rq}
⑵盘亏或毁损 < ^5$))r
①确认 +8?18@obp
借：待处理财产损溢 -o"b$[sf=Z
贷：原材料 N]/cBGy
应交税金－增（转出） 3>L5TYa
②报批转销 /LWk>[Z;
i属于自然损耗产生的定额内损耗 d-Z2-89K
借：管理费用 \rUKP""m
贷：待处理财产损溢 y_n4Y[4g
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 #>:S&R?2t
借：原材料 （残料） [DeD U:
其他应收款（保险、责任人赔款） ~%h
)G#N
[管理费用] N.z2eo
贷：待处理财产损溢 J>T98y/))
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 ] W Yub1
借：原材料 （残料） Nk\ni>Du3
其他应收款（保险、责任人赔款） \VOv&s;h
[营业外支出－非常损失] lv!j
贷：待处理财产损溢
*?1 \S^7R
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 S{e3aqT#N
8．存货的期末计价（略） `G:
1
