[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

第二章   存 货 Yv\.QrxPm  
1材料 .?UK`O2Q  
（1）取得 `c ~Va/Yi  
①发票与材料同时到 axW3#3#`  
借：原材料 :A%uXgK<k  
  应交税金－增（进） D *RF._  
贷：银行存款 ;Y5"[C9|  
②发票先到 TK<~(Dk  
借：在途物资（含运费） -g(&5._,ZW  
应交税金－增（进） B<i)je!  
贷：银行存款 .|}ogTEf  
③材料已到，月末发票账单未到 D$ zKkPYI  
借：原材料 Adp:O"-H1o  
贷：应付账款－暂估应付账款 !Sx}~XB<  
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 Gnop  
（2）发出 Y O;N9wu3f  
平时登记数量，月末结转 ]
S<y,d-  
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… +VE }c  
贷：原材料 xwhH_[  
⒉委托加工物资 pV]m6!y&  
①发出委托加工物资 C2NJrg4(  
借：委托加工物资 4SIi<cS0  
贷：原材料 +e+hIMur  
②支付加工费、运杂费、增值税 rT9
<_<  
借：委托加工物资 h?5$-#q~  
应交税金－应交增值税（进） %p6"Sg*  
贷：银行存款等 ^=D=fX"8%  
③交纳消费税（见应交税金） g VjI1{WTK  
④加工完成收回加工物资 R h zf.kp  
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 7Gd)=Q{uur  
贷：委托加工物资 o_ka'|  
3.包装物 rK)aR  
（1）生产领用，构成产品组成部分 ~n9BN'@x  
借：生产成本 0l#gS;  
贷：包装物 Bh$hgf.C  
（2）随产品出售且 9AK<<Mge.  
借：营业费用（不单独计价） vY0C(jK  
其他业务支出（单独计价） =Bo(*%  
贷：包装物 A ^@:Ps  
（3）包装物的出租、出借 ~9c?g(0  
①第一次领用新包装物时 dmI,+hHtL  
借：其他业务支出（出租） ,6:ya8vB  
营业费用（出借） H)S" `j  
贷：包装物 :=WiT_M  
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 4^vEMq8lB  
②收取押金 U?97yc\$  
借：银行存款 >U
.TkB  
贷：其他应付款 NKf][!bi  
③收取租金 Fw? ;Y%  
借：银行存款 rt)70=  
贷：应交税金－增（销） <cm,U)j2  
    其他业务收入 rlTCVmE 8[  
④退还包装物 （不管是否报废）， ~&B{"d  
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） ( P|Ph  
贷：银行存款 rM<|<6(L  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 P6V_cw$  
借：其他应付款 |:Gz9u+  
  其他业务支出（消费税） !N:! x[5  
贷：应交税金－增（销） yk OJhd3  
    应交税金－应交消费税 fQ c% a1'  
    其他业务收入（押金部分） m?bd 6'&FR  
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 x LR 2H>B}  
借：原材料 2Pn  
贷：其他业务支出（出租）
,tJ%t#  
    营业费用（出借） Sn=|Q4ZN  
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 S\=j; Uem  
4.低值易耗品（处理同包装物） 'lNy&  
5.存货清查 `_Iy8rv:P  
⑴盘盈 V)#se"GV  
①确认  C[MZ9r  
借：原材料 rUvjc4O}  
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 q8%T)$!  
②报批转销 !wy 
Qk  
借：待处理财产损溢 ?RL[#d+y  
贷：管理费用 6U[`CGL66  
⑵盘亏或毁损 ;BzbWvBo  
①确认 8sb<$M$c  
借：待处理财产损溢 Wm>[5h%>  
贷：原材料 A*#.7Np!"  
    应交税金－增（转出） EfHo1Yn&  
②报批转销 ) *Mr{`  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 W FVx7  
借：管理费用 ` b a}6D  
贷：待处理财产损溢 Tbv", b
 
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 6d/;GyG  
借：原材料 （残料） C-!!1-Eq?:  
  其他应收款（保险、责任人赔款） L&V ;Xvbu%  
[管理费用] QCB2&lN\&L  
贷：待处理财产损溢 7x`dEi<  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 ArWMbT>Zqw  
借：原材料 （残料） 3db
,6R  
  其他应收款（保险、责任人赔款） _K"|}bM  
  [营业外支出－非常损失] e 0iE6:i  
贷：待处理财产损溢 R~OameRR  
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 A;~lG3j4  
8．存货的期末计价（略） y)iT-$bQ