第二章 存 货 '_d4[Olu
1材料 plL|Ubn
(1)取得 5`Q j<
①发票与材料同时到 Jvc:)I1NE7
借:原材料 Z<^;Ybw{`Z
应交税金-增(进) 3xg9
D.A
贷:银行存款 zD)/Q FILy
②发票先到 ijsoY\V50
借:在途物资(含运费) @A4$k
dJ2
应交税金-增(进) m??Py"1y
贷:银行存款 e:%|.$4OG
③材料已到,月末发票账单未到 .G.WPVE
借:原材料 nr2 Q[9~
贷:应付账款-暂估应付账款 +F-EgF+J
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 $=iw<B r
(2)发出 SQ_Je+X
平时登记数量,月末结转 F+"_]
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… JIhEkY
贷:原材料 />Q}0Hg
⒉委托加工物资 e2f+Fv
9
①发出委托加工物资 ;z.L^V0
借:委托加工物资 K+pVRDRcs
贷:原材料 +D@5zq:5
②支付加工费、运杂费、增值税 ;$WHT
O(
借:委托加工物资 D/?Ec\t
应交税金-应交增值税(进) 3pg=9*{
贷:银行存款等 _0(%^5Y
③交纳消费税(见应交税金) S=(<m%f
④加工完成收回加工物资 om`T/@_,
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) J$Z=`=]t+
贷:委托加工物资 ki?h7
3.包装物 -8xf}v~u
(1)生产领用,构成产品组成部分 N+'j on}U
借:生产成本 LRVcf
贷:包装物 (J[Xryub
(2)随产品出售且 V:$+$"|
借:营业费用(不单独计价) yVII<ImqIH
其他业务支出(单独计价) TP"cEfs x
贷:包装物 /TyGZ@S>m
(3)包装物的出租、出借 @^A5{qQ\
①第一次领用新包装物时 qT48Y
借:其他业务支出(出租) q pCI[[
营业费用(出借) 8q@Z
贷:包装物 MfP)Pk5
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 g:>'+(H ;
②收取押金 ^Jp,&
借:银行存款 x2rAB5r6
贷:其他应付款 *!%lBt{2
③收取租金 CuWJai:nQ;
借:银行存款 7~ PL8
贷:应交税金-增(销) p&h?p\IF
其他业务收入 d=/0A\O
④退还包装物 (不管是否报废), lG}#K^q
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) <.Ws; HN}
贷:银行存款 Zz0e4C
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 xSm;~')g
借:其他应付款 }5-w,m{8/
其他业务支出(消费税) Ttt'X<9
贷:应交税金-增(销) V5w1ET
应交税金-应交消费税 $@D a|d4
其他业务收入(押金部分) ;f=m+QXU
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 xWxc1tT`
借:原材料 Mf1(4F
贷:其他业务支出(出租) q`VL i
营业费用(出借) rZ~w_DK*
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 2yZr!Rb~*
4.低值易耗品(处理同包装物) 1z?}'&:
5.存货清查 }d<R
5
⑴盘盈 qI+2,6
sGI
①确认 d9K8[Q5^3
借:原材料 m^k0j/
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 `7CK;NeT
②报批转销 ;V
xRaj?
借:待处理财产损溢
>?, Zn
贷:管理费用 A*EOn1hN
⑵盘亏或毁损
%2?+:R5.
①确认 ilA45@
借:待处理财产损溢 9
r!zYZ`)
贷:原材料 \84t\jKR
应交税金-增(转出) v1.3gzR
②报批转销 ffZ~r%25{
i属于自然损耗产生的定额内损耗 Y@Uk P+{f=
借:管理费用 1~5DIU^
贷:待处理财产损溢 xu2KEwgb
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 |eqBCZn
借:原材料 (残料) `*C=R
_
其他应收款(保险、责任人赔款) ,`@pi@
<"#
[管理费用] MUO<o
贷:待处理财产损溢 #Wk=y?sn
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 e$# *t
借:原材料 (残料) i[v4[C=WB!
其他应收款(保险、责任人赔款) [nTI\17iA
[营业外支出-非常损失] Zw.8B0W
贷:待处理财产损溢 CSO'``16
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 E/P~HE{
8.存货的期末计价(略) `(e :H