第二章 存 货 ` yuD/-j
1材料 1{";u"q
（1）取得 mO> [kb"V'
①发票与材料同时到
]
mP-HFl
借：原材料 z^B!-FcIz>
应交税金－增（进） (T'inNbJe
贷：银行存款 5bZ ` YO
②发票先到 &L
q @af#
借：在途物资（含运费） {p6",d."N&
应交税金－增（进） :Q\h' $C
贷：银行存款 o/=K:5
③材料已到，月末发票账单未到 P?]q*KViM
借：原材料 Y>%A*|U%
贷：应付账款－暂估应付账款 *' exvY~
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 .iew5.eB+
（2）发出 lD C74g
平时登记数量，月末结转 %@pTEhpF
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… "#e2"=3*
贷：原材料 _MMz x2}
⒉委托加工物资 !lu$WJ{M
①发出委托加工物资 \V:
_Zs
借：委托加工物资 cs@5K$v
贷：原材料 4S"K%2'O
②支付加工费、运杂费、增值税 RJtS HiM2
借：委托加工物资 xYwbbFGrG
应交税金－应交增值税（进） zh50]tX
贷：银行存款等 D0x+b2x^
③交纳消费税（见应交税金） cteHuRd
④加工完成收回加工物资 cRU.
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） gVq{g,yi
贷：委托加工物资 df8rf8
B-
3.包装物 e,1Jxz4QH
（1）生产领用，构成产品组成部分 =
b)q.2'#
借：生产成本 =1+I<Ljk
贷：包装物 /9GqEQsfM
（2）随产品出售且 7g&_`(
借：营业费用（不单独计价） uVisU%p
其他业务支出（单独计价） V?Nl% M[b
贷：包装物 typ*.j[q
（3）包装物的出租、出借 k?xtZ,n{s
①第一次领用新包装物时 \=5CNe
借：其他业务支出（出租） W: EX L@
营业费用（出借） a`|/*{
贷：包装物 dYr#
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 2'pxA:
②收取押金 eJ y @N
借：银行存款 7r}gS2d
贷：其他应付款 \t!+]v8f8
③收取租金 KrbNo$0%
借：银行存款 w y
Le3
贷：应交税金－增（销） &ul9N)A
其他业务收入 = BGc@:2
④退还包装物 （不管是否报废）， Rbr vY
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） Ogjjjy84vM
贷：银行存款 5#2vSq!H
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 yY&(?6\{<<
借：其他应付款 LI
nN-b#
其他业务支出（消费税） ( bBetX
贷：应交税金－增（销） JL(*peeu3
应交税金－应交消费税 jN*
A"m
其他业务收入（押金部分） Bj]0Cz
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 j R/X}XQtY
借：原材料 G&Cl: CtC
贷：其他业务支出（出租） c6lEWC:
营业费用（出借） aa".d[*1
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 >ueJ+sgH
4.低值易耗品（处理同包装物） 47icy-@kg
5.存货清查 Dt +"E
⑴盘盈 r!x^P=f,MJ
①确认 :+R ||q i
借：原材料 Ws1<Jt3/."
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 %NAz(B
②报批转销 @9c^{x\4
借：待处理财产损溢 n%?g+@y,^
贷：管理费用 2?}(
⑵盘亏或毁损 M_XZOlW5
①确认 <R !q OQI
借：待处理财产损溢
Stp ? ?
贷：原材料
Z-vzq;
应交税金－增（转出） -)$)< k
②报批转销 :))AZ7_
i属于自然损耗产生的定额内损耗 R=9j+74U
借：管理费用 h+Z
|s
贷：待处理财产损溢 f0^s*V+
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 :V_ $?S
借：原材料 （残料） Ar)
:D#D
其他应收款（保险、责任人赔款） >2v_f w
[管理费用] WQ*$y 3%
贷：待处理财产损溢 z_Qw 's
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 5jsnE )
借：原材料 （残料） <4! w2vxG
其他应收款（保险、责任人赔款） dj]sr!q+
[营业外支出－非常损失] @*c+`5)_
贷：待处理财产损溢 D<rjxP
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 h] D=v B
8．存货的期末计价（略） 4 5Ql7~
