[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

第二章   存 货 $aV62uNf  
1材料 P8eCaZg?(3  
（1）取得  6:zPWJB  
①发票与材料同时到 3vY-;&  
借：原材料 24 [KGp  
  应交税金－增（进） `HX:U3 /  
贷：银行存款 aJ'Fn  
②发票先到 Anz{u$0M[  
借：在途物资（含运费） Q
P(0  
应交税金－增（进） $ VT)  
贷：银行存款 *ERV\/  
③材料已到，月末发票账单未到 Xq?>a+B  
借：原材料 ciblj?"Wi  
贷：应付账款－暂估应付账款
7kLurv  
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 B4y_{V  
（2）发出 {KG}m
'lx  
平时登记数量，月末结转 Uu_qy(4  
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… ~<[+!&<U  
贷：原材料 0Y8gUpe3P6  
⒉委托加工物资 4fi4F1f  
①发出委托加工物资 &W45.2  
借：委托加工物资 JWNN5#=fQ  
贷：原材料 QLJ
\>  
②支付加工费、运杂费、增值税 4|?(LHBD)  
借：委托加工物资 cfTT7O#Dc  
应交税金－应交增值税（进） w){B$X
  
贷：银行存款等 }b456J  
③交纳消费税（见应交税金） 2u]G]:ml  
④加工完成收回加工物资 pr<u 5  
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） @NM0ILE  
贷：委托加工物资 2xNR=u`  
3.包装物 {8m&Z36E  
（1）生产领用，构成产品组成部分 SoziFI  
借：生产成本 \l/(L5gY  
贷：包装物 HZ9>4G3  
（2）随产品出售且 TAYh#T=S  
借：营业费用（不单独计价） 5gf ~/Zr  
其他业务支出（单独计价） y4kn2Mw;  
贷：包装物 I'5[8  
（3）包装物的出租、出借 sP Nm.W$_  
①第一次领用新包装物时 /nO_e  
借：其他业务支出（出租） v?He]e'  
营业费用（出借） >g$iO`2  
贷：包装物 -b!?9T?}  
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 }ILBX4c  
②收取押金 -C2!`/
U  
借：银行存款 "09v
6Tx  
贷：其他应付款 Fg`<uW]TFZ  
③收取租金 T6 /P54S  
借：银行存款 ~>@~ U]  
贷：应交税金－增（销） ThV>gn5  
    其他业务收入 dk7x<$h-h0  
④退还包装物 （不管是否报废）， #ft9ms#N  
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） |sGJum&=  
贷：银行存款 "mn?*  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 }XUL\6U  
借：其他应付款 vAM1|,U  
  其他业务支出（消费税） T={!/y+
 
贷：应交税金－增（销） :}NheRi  
    应交税金－应交消费税 .s\lfBo9  
    其他业务收入（押金部分） ^li3*#eT  
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 Y2VfJ}%Q  
借：原材料 N8nt2r<h  
贷：其他业务支出（出租） NnAIL;WS  
    营业费用（出借） 2D:/.9= 8v  
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 V?OTP&+J%  
4.低值易耗品（处理同包装物） jGouwta  
5.存货清查 JL {H3r&/S  
⑴盘盈 E{)X ;kN=  
①确认 ^P,Pj z  
借：原材料 Tv#d>ZSD  
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 }k.yLcXM  
②报批转销 e#hg,I  
借：待处理财产损溢 Lx_Jw\YO  
贷：管理费用 ?n#$y@U  
⑵盘亏或毁损 Ys.GBSlHG  
①确认 2|"D\N  
借：待处理财产损溢 2=?3MXcjy  
贷：原材料 uG -+&MU?  
    应交税金－增（转出） Z,p@toj'  
②报批转销  dw;<Q  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 8pEA3py  
借：管理费用 fTpG>*{p  
贷：待处理财产损溢 "$N$:B@U  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 Z'A 3\f   
借：原材料 （残料） 9qDM0'W
uU  
  其他应收款（保险、责任人赔款） $%$zZJ@/  
[管理费用] Y-8BL  
贷：待处理财产损溢 #6a!OQj  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 b ~UWFX#U  
借：原材料 （残料） a;bmlV04  
  其他应收款（保险、责任人赔款） gdCit-3  
  [营业外支出－非常损失] J<L\IP?%  
贷：待处理财产损溢 &IXmy-w  
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 [4xZy5V  
8．存货的期末计价（略） ts<\n-f