第二章 存 货 l2N]a9bq@
1材料 \%^%wXfp
（1）取得 E|' h]
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①发票与材料同时到 J+d1&Tw&
借：原材料 =] *.ZH#h
应交税金－增（进） gUyR_5q)8l
贷：银行存款 3bnS
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②发票先到 -'~ LjA(
借：在途物资（含运费）
Uf}\p~;
应交税金－增（进） ( =~&+z
贷：银行存款 2^i(gaXUQ
③材料已到，月末发票账单未到 y
WV#Up
借：原材料 9]q:[zm^
贷：应付账款－暂估应付账款 N a X
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 6 G=j6gK%P
（2）发出 8Q_
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平时登记数量，月末结转 )iFJz/n>
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… (?nCy HC%g
贷：原材料 0}_[DAd6
⒉委托加工物资 e=O,B8)_
①发出委托加工物资 | 4'Y/re
借：委托加工物资 Y n LErJ
贷：原材料 pb ~pN
②支付加工费、运杂费、增值税 [jm d
借：委托加工物资 q$=#A7H>3)
应交税金－应交增值税（进） w^t/9Nasi
贷：银行存款等 6{txm+U
③交纳消费税（见应交税金） B( M6@1m_
④加工完成收回加工物资 l ok=
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） _%QhOY5tv"
贷：委托加工物资 +SwR+H)?
3.包装物 9-MUX^?u
（1）生产领用，构成产品组成部分 i':C)7
借：生产成本 720D V +o
贷：包装物 o"*AtGR+"
（2）随产品出售且 1dK*y'rx
借：营业费用（不单独计价） /~3r; M
其他业务支出（单独计价） thhwN
A
贷：包装物 8YbE `32
（3）包装物的出租、出借 EAM5{Nc
①第一次领用新包装物时 Cg(Y&Gxf.
借：其他业务支出（出租） x)@G;nZ
营业费用（出借） %f]:I
贷：包装物 #'y#"cmQ.
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 BqT y~{)+
②收取押金 '*3h!l W1.
借：银行存款 ( SvWv m
贷：其他应付款 @ta7"6p-i@
③收取租金 #"B \U N
借：银行存款 d QqK^#
贷：应交税金－增（销） ^0 -:G6H
其他业务收入 x@[rms
④退还包装物 （不管是否报废）， ')$+G152
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） ,k;^G><
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贷：银行存款 *6 >.!&
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 #?S ^kM-0
借：其他应付款 s=;uc] 9g
其他业务支出（消费税） \ZkA>oO".
贷：应交税金－增（销） nR-YrR*k
应交税金－应交消费税 ?U2<
其他业务收入（押金部分） B \XKw '
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 :>C2gS@
借：原材料 ; <ZLc TL
贷：其他业务支出（出租） V{!J-nO
营业费用（出借） ojan Bg
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 j-lfMEa$o
4.低值易耗品（处理同包装物） ye,>
A.
5.存货清查 tIuCct-
⑴盘盈 Hhcpp7cr'
①确认 H["`Mn7j2
借：原材料 V)[@98T_4?
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 !*7 vFl
②报批转销 vw xXgk
借：待处理财产损溢 o%IA}e7PAa
贷：管理费用 0|{u{w@!`
⑵盘亏或毁损 q-}Fvel u
①确认 {A05u3}
借：待处理财产损溢 9
[.8cg*
贷：原材料 ,Vt/(x-
应交税金－增（转出） & tg&5_
②报批转销 =\H!GT
i属于自然损耗产生的定额内损耗 ;6>2"{NW
借：管理费用 \nPEyw,U
贷：待处理财产损溢 Hl{S]]z
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 6">+
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G
借：原材料 （残料） ~T1 XLu
其他应收款（保险、责任人赔款） hpO`]
[管理费用] "eB$k40-
贷：待处理财产损溢 SAy=W
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iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 0Ziw_S\d&s
借：原材料 （残料） 7$CBx/X50)
其他应收款（保险、责任人赔款） Ab{ K<:l
[营业外支出－非常损失] ( >nGQS]H
贷：待处理财产损溢 b4[bL2J$h1
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 2N: ,Q8~
8．存货的期末计价（略） W\d{a(*
