第二章 存 货 EzII!0 F
1材料 0 zQ~'x
（1）取得 1 S <E=7
①发票与材料同时到 Q1kZ+b&
借：原材料 _[)f<`!g_V
应交税金－增（进） g[G+s4Nv
贷：银行存款 df\ ^uyD;
②发票先到 l4Au{%j\
借：在途物资（含运费） 74_':,u;]~
应交税金－增（进） qa-%j +
贷：银行存款 1S[4@rZ
③材料已到，月末发票账单未到 ,GeW_!Q[
借：原材料 <JUumrEo
贷：应付账款－暂估应付账款 r:{;HM+
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 Ml,~@}
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（2）发出 C#qF
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平时登记数量，月末结转 z}BuR*WSY{
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… ,FIG5-e,}
贷：原材料 hMCf|
e.UY
⒉委托加工物资 "2 \},o9
①发出委托加工物资 L"8Z5VHA&&
借：委托加工物资 y^0
mf|
贷：原材料 /,d]`N!
②支付加工费、运杂费、增值税 c1tM(]&
借：委托加工物资 J]W?
V vv
应交税金－应交增值税（进） [n]C
贷：银行存款等 Ly46S
③交纳消费税（见应交税金） |@W|nbAfX
④加工完成收回加工物资 U8S<wf&
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） Xr."C(`w
贷：委托加工物资 V p$<@Y
3.包装物 mX/'Fta
（1）生产领用，构成产品组成部分 &?@gCVNO,
借：生产成本 4Sz2
9\ X
贷：包装物 y$Fk0s*>
（2）随产品出售且 1y3)og L
借：营业费用（不单独计价） 8q]_> X
其他业务支出（单独计价） s Wyx_
贷：包装物 B#]:1:Qn
（3）包装物的出租、出借 fJ GwT
①第一次领用新包装物时 <=~*`eWV
借：其他业务支出（出租） b{BiC &3
营业费用（出借） $~e55X'!+
贷：包装物 !c"EgP+
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 3mQ3mV:
②收取押金 |F4)&xN\
借：银行存款 ;fYJ]5>
贷：其他应付款 XE'3p6
③收取租金 AvVPPEryal
借：银行存款 B.A;1VE5
贷：应交税金－增（销） EG8%X "p
其他业务收入 4`Cgz#v
{
④退还包装物 （不管是否报废）， w1EB>!<;tj
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） e%km}m A
贷：银行存款 u g_c}Nv=Y
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 9=J 3T66U
借：其他应付款 /hu r6yI8
其他业务支出（消费税） DzbcLg%:W
贷：应交税金－增（销） w7
E#mdW
应交税金－应交消费税 y*Gq VA [
其他业务收入（押金部分） oj=% < a
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 "#:h#uRUb
借：原材料 },=ORIB B:
贷：其他业务支出（出租） )gx*; z@
营业费用（出借） +4n}H}9l
⑤摊销（略）——一次、五五、分次
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4.低值易耗品（处理同包装物） HBNX a
5.存货清查 Y
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⑴盘盈 33ZHrZ
①确认 q >s`G
借：原材料 2K^xN]]rG
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 SmS6B5j\R
②报批转销 ?AVnv(_
借：待处理财产损溢 "yK)9F[9Mo
贷：管理费用 \=[38?QOY
⑵盘亏或毁损 Mr*CJgy
①确认 ]|N"jr?7H
借：待处理财产损溢 peew <SX
贷：原材料 cm8co
应交税金－增（转出） E#A}2|7,g
②报批转销 iL<FF N ~{
i属于自然损耗产生的定额内损耗 k$.l^H
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借：管理费用 4
} Y? :R
贷：待处理财产损溢 |kF"p~s
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 dP<i/@21Wm
借：原材料 （残料） = Qn8Y`U
其他应收款（保险、责任人赔款） o4 ^#W;%w
[管理费用] .zy2_3:
贷：待处理财产损溢 ,g 1~4,hqQ
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 ?k=)T]-}
借：原材料 （残料） 5Z(q|nn7P
其他应收款（保险、责任人赔款） L*P*^I^1
[营业外支出－非常损失] <'
j ygZ(
贷：待处理财产损溢 E*yot[kj
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 LWxP}? =
8．存货的期末计价（略） mqB X1D`e2
