第二章 存 货 .{ , PC
1材料 (' yBIb\ue
（1）取得 78'HE(*
①发票与材料同时到 3|1ug92
借：原材料 9I3vW]0x[
应交税金－增（进） GF(<!PC
贷：银行存款 (.6~t<DRv
②发票先到 c s0;:H*N*
借：在途物资（含运费） 9C;Hm>WEpP
应交税金－增（进） x3cno#
贷：银行存款 <\i}zoPO
③材料已到，月末发票账单未到 Z x&gr|)}
借：原材料 3/+r*lv>X
贷：应付账款－暂估应付账款 p(B>
N!:
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 fB .xjp?
（2）发出 j*2Q{ik>J
平时登记数量，月末结转 ,+`1 /
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… XN+~ g.0
贷：原材料 x4@v$phyH
⒉委托加工物资 6: Eu[PE~w
①发出委托加工物资 L< 3U)Gp
借：委托加工物资 u~kf z*hz
贷：原材料 \^=Wp '5R
②支付加工费、运杂费、增值税 =*K~U# uoC
借：委托加工物资 cb ICO
应交税金－应交增值税（进） Co`O{|NS}!
贷：银行存款等 k
4|*t}o7
③交纳消费税（见应交税金） k [6%+
④加工完成收回加工物资 !nX}\lw
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） s{I Xth6
贷：委托加工物资 ldEZ _g^
3.包装物 :)/%*<vq,
（1）生产领用，构成产品组成部分 6]`XW 0{C
借：生产成本 g.3 .
C?
贷：包装物 E bTj Bq
（2）随产品出售且 aI8k:FK"
借：营业费用（不单独计价） '3
B\
I#
其他业务支出（单独计价） mM*jdm(!
贷：包装物 RPH] @
（3）包装物的出租、出借 A\{dq:
①第一次领用新包装物时 w.tQ)x1h
借：其他业务支出（出租） be ^09'
营业费用（出借） Iud]*5W
贷：包装物 Jxyeh1z qB
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 3_%lN4sz
②收取押金 EVovx7dr
借：银行存款 :` FL95
贷：其他应付款 2|J>e(&akY
③收取租金 .QwwGm
借：银行存款 014p = W
贷：应交税金－增（销） .23z\M8
-
其他业务收入 sY @S
④退还包装物 （不管是否报废）， jlh yn0
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） -N'xQ(#n3q
贷：银行存款 \tL 9`RKpg
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 cQ:Y@f 9
借：其他应付款 *hJ&7w ~
其他业务支出（消费税） <:v2 N/i
贷：应交税金－增（销） jt({@;sU[<
应交税金－应交消费税 RP b/U8
其他业务收入（押金部分） NF/@'QRT
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 UkO L 7M
借：原材料 a' sa{>
贷：其他业务支出（出租） n veHLHvC7
营业费用（出借） v
};
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⑤摊销（略）——一次、五五、分次 2&L2G '
4.低值易耗品（处理同包装物） *k&yD3br-V
5.存货清查 des rK nY
⑴盘盈 [ &IJ y
①确认 d E0
`tX
借：原材料 *- KgU'u?
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ([Gb]0
②报批转销 Gz>M Y4+G
借：待处理财产损溢 >U.)?>G/dt
贷：管理费用 x3X^\ Ig
⑵盘亏或毁损 L^}i7nJ
①确认 y.KFz9Qv
借：待处理财产损溢 + -
[M 7J
贷：原材料 H
;#3
S<
应交税金－增（转出） %RlG~a
②报批转销 T]&%
KQ
i属于自然损耗产生的定额内损耗 s bWen?
借：管理费用 UIhU[f]
贷：待处理财产损溢 zli@X Z#
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 UODbT &&
借：原材料 （残料） }sbh|#
其他应收款（保险、责任人赔款） *'b3Z3c,;
[管理费用] j
3<|X
贷：待处理财产损溢 ,4RmT\%T
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 Ek0zFnb[Gx
借：原材料 （残料） 7=$@bHEF#*
其他应收款（保险、责任人赔款） ~Ibq,9i
[营业外支出－非常损失] PEKU
贷：待处理财产损溢 '\v m m>
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 8M{- RlR
8．存货的期末计价（略） XkG:1H;Q%
