第二章 存 货 v< xe(dC
1材料 S_y!4;]ox
（1）取得 erdWGUfQOe
①发票与材料同时到 HfFP4#C,
借：原材料 u#/Y<1gn
应交税金－增（进） IMmoq={ (z
贷：银行存款 d?$
FAy'o5
②发票先到 HH&`f3
借：在途物资（含运费） </5uB'
B ^
应交税金－增（进） w[^s) 1
贷：银行存款 _ncqd,&z
③材料已到，月末发票账单未到 DDw H9*
借：原材料 ^ *C8BzcH
贷：应付账款－暂估应付账款 ReE6h\j
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 +#" CgZ]
（2）发出 N32!*TsWs
平时登记数量，月末结转 . 8<bz4
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… l`:M/z6"
贷：原材料 W~$YKBW
⒉委托加工物资 j="
{^b
①发出委托加工物资 ^cz #PNB
借：委托加工物资 I: P/
?-
贷：原材料 ; dPyhR
②支付加工费、运杂费、增值税 yEJ}!/
借：委托加工物资 XkHO =
应交税金－应交增值税（进） ex
@e-<
贷：银行存款等 qt=gz6!
③交纳消费税（见应交税金） ' JsP9>)
④加工完成收回加工物资 -fI-d 1@
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） R*`A',]:9
贷：委托加工物资 6Z] * ce<r
3.包装物 6 D_3Hwrs
（1）生产领用，构成产品组成部分 ,]gYy00w0s
借：生产成本 t4R=$
km
贷：包装物 iq)4/
3"6
（2）随产品出售且 f
wWI2"}
借：营业费用（不单独计价） OGw =e{
其他业务支出（单独计价） ng(STvSh:
贷：包装物 ^vS+xq|4"
（3）包装物的出租、出借 EtjN :p|$
①第一次领用新包装物时 &> tmzlww
借：其他业务支出（出租） cs `T7?>
营业费用（出借） ijOUv 6=-
贷：包装物 + @ga
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 R#eY@N}\
②收取押金 ujGvrY j
借：银行存款 HP}d`C5<R
贷：其他应付款 MKq:=^ w
③收取租金 Z& e_yl
借：银行存款 BUqe~E|I
贷：应交税金－增（销） yANk(
其他业务收入 S
'S|k7Lp
④退还包装物 （不管是否报废）， ln-+ = jk
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） '!>LF 1W=
贷：银行存款 *~~ >?
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 FO#`}? R`
借：其他应付款 4loG$l+a1
其他业务支出（消费税） {hr>m,O%
贷：应交税金－增（销） 6," 86
应交税金－应交消费税 M@I LB-H
其他业务收入（押金部分） 0Ah 'G
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 A0P g|M
借：原材料 |B yw]\3v
贷：其他业务支出（出租） x
PoI+,
营业费用（出借） 2{:bv~*I0F
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 \ ws<W 7
4.低值易耗品（处理同包装物） 6}zargu(;
5.存货清查 x8 YuX*/I
⑴盘盈 @2Z E8O#I
①确认 Q^}6GS$
借：原材料 x p<\7m_N
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 b2]1Dfw
②报批转销 Loo 48
借：待处理财产损溢 .G8+D%%.
贷：管理费用 GY@(% ^
⑵盘亏或毁损 <
3i2(k
①确认 :!
H]gC
4
借：待处理财产损溢 nA$zp
贷：原材料 {}!`v% z
应交税金－增（转出） ^GMM%
②报批转销 8L] em&871
i属于自然损耗产生的定额内损耗 ?hu}w l)
借：管理费用 ,U':=8
贷：待处理财产损溢 M|IR7Ot
LV
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 EF1aw2
借：原材料 （残料） l'TM^B)`c
其他应收款（保险、责任人赔款） 7@iyO7 U
[管理费用] #Duz|F+%
贷：待处理财产损溢 !jZX
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iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 d/oxRzk'L
借：原材料 （残料） >(nb8T|
其他应收款（保险、责任人赔款） T v2d?y
[营业外支出－非常损失] P?D;BAP2
贷：待处理财产损溢 5H8]N# Y&
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 y!JZWq%=
8．存货的期末计价（略） Qxb5Y)/jn
