第二章 存 货 PO&xi9_
1材料 rt^z#2$
（1）取得 ?#04x70
①发票与材料同时到 w2+RX-6Ie
借：原材料 M#<x2
ojW
应交税金－增（进） \M>AN
Z}
贷：银行存款 U?$v 1 ||
②发票先到 )z/j5tnvm
借：在途物资（含运费） C>T6{$xkC
应交税金－增（进） YQQ!1 hw
贷：银行存款 Vg:P@6s
③材料已到，月末发票账单未到 wTIf#y 1=9
借：原材料 {dMa&r|lp
贷：应付账款－暂估应付账款 pM (y?zGt
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 6b<t|zb
（2）发出 {E 6W]Mno
平时登记数量，月末结转 {/Q pEd>3+
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… Z N1QTb
贷：原材料 Q=^ }B}G
⒉委托加工物资 Ae ue:u>
①发出委托加工物资 1+y&n?
借：委托加工物资 XJ?@l3D:
贷：原材料 HowlJ[ km%
②支付加工费、运杂费、增值税 D"^ogY#LK
借：委托加工物资 < "~ k8:=4
应交税金－应交增值税（进） &v 5yo}s
贷：银行存款等 }}_WZ},h
③交纳消费税（见应交税金） jDXmre?
④加工完成收回加工物资 K9w24Oka
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） "Ww^?"jQ)
贷：委托加工物资 P]6pPS
3.包装物 L"}@> &6
（1）生产领用，构成产品组成部分 fcw \`.
借：生产成本
K[?wP>s
贷：包装物 >@oO7<WB
（2）随产品出售且 qZ1fQN1yG
借：营业费用（不单独计价） k?J}-+Bm[|
其他业务支出（单独计价） r 5s*"z
贷：包装物 xPb`CY7
（3）包装物的出租、出借 Pyyx/u+?@
①第一次领用新包装物时 57[O)5u
.+
借：其他业务支出（出租） $7BD~U
营业费用（出借） \ g0
贷：包装物 %H} +'.8
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 IL>g-
②收取押金 u"|.]r
借：银行存款 uk\G
Am@O
贷：其他应付款 (1Kh9w:^"
③收取租金 pAa{,,Qc
借：银行存款 X;6X
K$"
贷：应交税金－增（销） As)-a5!
其他业务收入 D~mGv1t"
④退还包装物 （不管是否报废）， /1OhW>W3eH
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） \ lY26 '
贷：银行存款 _FVI N;!
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 el[6 E0!@
借：其他应付款 #a .aD+d'
其他业务支出（消费税） D2?7=5DgS
贷：应交税金－增（销） wwp vmb
应交税金－应交消费税 Xt7uCs
其他业务收入（押金部分） YEZ"BgUnbp
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 Zmp ^!|=X!
借：原材料 F`3 8sq
贷：其他业务支出（出租） \}<nX n!
营业费用（出借） W0nRUAo[
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 ^T<<F}@q
4.低值易耗品（处理同包装物） =E,*8O]
5.存货清查 z!F?#L5
⑴盘盈 SgY>$gP9S
①确认 IzL
yn
借：原材料 |5FyfDaFBX
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 & j>`H:
②报批转销 0#yo\McZ
借：待处理财产损溢 k*n5+[U^tP
贷：管理费用 Z+vLEEX*uQ
⑵盘亏或毁损 W}Z|v
M$
①确认 `U;4O)`n
借：待处理财产损溢 t=yM}#
r$
贷：原材料
U,+=>ns>
应交税金－增（转出） )P,jpE8
②报批转销 oR5`-
i属于自然损耗产生的定额内损耗 E8V,".!+E
借：管理费用 Q}m)Q('Rk
贷：待处理财产损溢 Qb SX'mx<
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 a"ht\v}1
借：原材料 （残料） $)
\ocs O
其他应收款（保险、责任人赔款） 43(+3$V M7
[管理费用] gGZ$} vX
贷：待处理财产损溢 r<~1:/F|
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 ,ur_n7+LH
借：原材料 （残料） "4
ovMan
其他应收款（保险、责任人赔款） ?5
+=
[营业外支出－非常损失] hZyz5aZ)K
贷：待处理财产损溢 5X[=Q>
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 yCm iW
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8．存货的期末计价（略） IJs` 3 ?
