第二章 存 货 F`1J&S;C
1材料 o5:md :\
（1）取得 iU~xb ?,,
①发票与材料同时到 tJ
.Ln
借：原材料 sQ+s3x 1y
应交税金－增（进） -/Zy{2 <u
贷：银行存款 A wr(}){
②发票先到 +No` 89Y
借：在途物资（含运费） Eqi;m,)
应交税金－增（进） bXA%|7*
贷：银行存款 5! aI~(3<
③材料已到，月末发票账单未到 39I| .B"
借：原材料 L`(\ud
贷：应付账款－暂估应付账款 E{}J-_oS45
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 "{kE#`c6<n
（2）发出 IC1nR
u2I
平时登记数量，月末结转 /PbMt
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… y9k'jEZ"oh
贷：原材料 ;@
G ^eQ
⒉委托加工物资 MI-
S}Qoe
①发出委托加工物资 @bC hJl4
借：委托加工物资 N`4XlD
贷：原材料 q=*bcDu
②支付加工费、运杂费、增值税 FL4BdJ\
借：委托加工物资 Yj'"
Wg
应交税金－应交增值税（进） pE%*r@p4&4
贷：银行存款等 ^XG$?2<U
③交纳消费税（见应交税金） KpDb%j
④加工完成收回加工物资 =R Z PDu
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） h!Y##_&&4
贷：委托加工物资 :yTr:FoF
3.包装物 F'CJN$6Mw/
（1）生产领用，构成产品组成部分 Z!*6;[]SfG
借：生产成本 M+ %qVwp
贷：包装物 \.>7w 1p
（2）随产品出售且 1 ^30]2'_
借：营业费用（不单独计价） d c/^
其他业务支出（单独计价） [WV&Y,E
贷：包装物 7 U-}Y
（3）包装物的出租、出借 .jiJgUa 7
①第一次领用新包装物时 PF#<CF$ =
借：其他业务支出（出租） a8-V`
营业费用（出借） g<7Aln}Nl\
贷：包装物 \< dg
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 lr?SL\D
②收取押金 eI-SWwmv/u
借：银行存款 rz&'wCiOO
贷：其他应付款 D!ASO]
③收取租金 H@9QEj!Y
借：银行存款 FM (EOsWk
贷：应交税金－增（销） j\zlp
其他业务收入 EhW"s%Q
④退还包装物 （不管是否报废）， 5<Uh2c
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） bZ:xH48MY
贷：银行存款 5Ar gM%
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 pvb&vtp
借：其他应付款 <P/odpmc
其他业务支出（消费税） ;?q}98-2
贷：应交税金－增（销） C+"c^9[
应交税金－应交消费税 ;$e)r3r`LV
其他业务收入（押金部分） \S1W,H|
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 [9V }>kS)
借：原材料 &5XEjY>@
贷：其他业务支出（出租） =qpGAv_#
营业费用（出借） dQ _4aO
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 /W .G- |:
4.低值易耗品（处理同包装物） !YI< A\P
5.存货清查 w%..*+P
⑴盘盈 wwQ2\2w>Hm
①确认 l)~ U
8
借：原材料 X Q
CE`m
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 o|q5eUh=EY
②报批转销 (:O6sTx-hE
借：待处理财产损溢 `'>~(8&zE
贷：管理费用 ru6M9\h*
⑵盘亏或毁损 }fv7Wh Q
①确认 *|y$z+g/
借：待处理财产损溢 &:u3-:$:9
贷：原材料 t\ 'M B
应交税金－增（转出） }0Uh<v@
②报批转销 KUK.;gG*Z
i属于自然损耗产生的定额内损耗 {Qa O\{J=
借：管理费用
7l[ @c|e
贷：待处理财产损溢 <m\<yZ2aa
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 {2m F\A#.
借：原材料 （残料） *po
o.Zz
其他应收款（保险、责任人赔款） xx|D#Z}G
[管理费用] BFhEDkk
贷：待处理财产损溢 D _[NzCv<-
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 ]$ Nhy8-
借：原材料 （残料） V5i}^%QSs
其他应收款（保险、责任人赔款） { Ie~MW
[营业外支出－非常损失] |
)" y
贷：待处理财产损溢 023uAaI^3r
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 43-Bx`6\
8．存货的期末计价（略） .'Q*_};W
