第二章 存 货 y3Y2 QC(
1材料 G}s;JJax
（1）取得 +fPNen4E
①发票与材料同时到 =P)"NP7f'
借：原材料 ,R8n,a z
应交税金－增（进） \N6<BS
贷：银行存款 j_(?=7Y3g
②发票先到 n}42'9p
借：在途物资（含运费） ^z38<L=z"
应交税金－增（进） /%-
o.hT
贷：银行存款 IC\E , m
③材料已到，月末发票账单未到 +J% 6bn)U
借：原材料 %;'~%\|dZM
贷：应付账款－暂估应付账款 Zb}`sk#
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 /(y4V
（2）发出 L,O>6~9:^1
平时登记数量，月末结转 Ia=&.,xub
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… rA[nUJ,
贷：原材料 %C6|-?TAd
⒉委托加工物资 ^NY+wR5Sn
①发出委托加工物资 {`tHJ|8
借：委托加工物资 3e#x)H/dr
贷：原材料 zI1(F67d`
②支付加工费、运杂费、增值税 %f_FGh
借：委托加工物资 ]~$c~*0g
应交税金－应交增值税（进） U`:l AG
贷：银行存款等 m2jwqx {G
③交纳消费税（见应交税金） )hePN4e dj
④加工完成收回加工物资 XSD"/_ xD
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 58qaA\iw
贷：委托加工物资 aeLBaS
3.包装物 Dr4
?Ow
（1）生产领用，构成产品组成部分 B8`R(vu;
借：生产成本 *QMF
<ze
贷：包装物 X *_
SHt
（2）随产品出售且 yjeqv-7
借：营业费用（不单独计价） B 9%yd*SJ
其他业务支出（单独计价） |G[{{qZM5
贷：包装物 Bidqf7v
（3）包装物的出租、出借 s4^[3|Zrr0
①第一次领用新包装物时 c& 9+/JYMo
借：其他业务支出（出租） T^rz !k{
营业费用（出借） W
]a7&S
贷：包装物 Y+|L 3'H
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 mvUVy1-c
②收取押金 C~3@M<X
借：银行存款 V 22q*/iV
贷：其他应付款 l=Vowx.$2f
③收取租金 "Nk`RsW
借：银行存款 N )b|
贷：应交税金－增（销）
\r:m ({G
其他业务收入 u40b?
n.
④退还包装物 （不管是否报废）， ;}UIj{sj*
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 8#[%?}tK
贷：银行存款 ZE5-i@1
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 CUAg{]
借：其他应付款 8A`p
其他业务支出（消费税） :
OS mr
贷：应交税金－增（销） ^(E"3 c
应交税金－应交消费税 I^rZgp<'i
其他业务收入（押金部分） }TXp<E"\
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 Sn{aHH
借：原材料 l4R<`b\Jt
贷：其他业务支出（出租） |H3?ox*
营业费用（出借） d;@E~~o?B]
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 e<i sm?WG
4.低值易耗品（处理同包装物） RPa?Nv?e
5.存货清查 CDwFVR'_Af
⑴盘盈 8u7K$Q
①确认 ~ wJ3AqNC?
借：原材料 uIVTs9\
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 F$"MFdc[
②报批转销 )'/nS$\E:
借：待处理财产损溢 Kt/+P S
贷：管理费用 h^.tom g8
⑵盘亏或毁损 &r 5&6p
①确认 +73=2.C0
借：待处理财产损溢 "(HA9:
贷：原材料 Q]2sj:
应交税金－增（转出） Ty e$na&$}
②报批转销 'p|Iwtjn>
i属于自然损耗产生的定额内损耗 RGx]DP$5G
借：管理费用 O>tC] sm%
贷：待处理财产损溢 [~Z'xY
y
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 ,YAPCj
借：原材料 （残料） =+SVzK,+3
其他应收款（保险、责任人赔款） S
m*Jysy`
[管理费用] ]ft~O qLg!
贷：待处理财产损溢 R9|2&pfm(M
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 X*c _^g{
借：原材料 （残料） D-2v>l_
其他应收款（保险、责任人赔款） X+'^ Sp
[营业外支出－非常损失] /z.7: <gZ(
贷：待处理财产损溢 rhz v^t
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 tNi% }~Z
8．存货的期末计价（略） {{
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