第二章 存 货 ' _d4[Olu
1材料 plL|Ubn
（1）取得 5`Q j<
①发票与材料同时到 Jvc:)I1NE7
借：原材料 Z<^;Ybw{`Z
应交税金－增（进） 3xg9
D.A
贷：银行存款 zD)/Q FILy
②发票先到 ijsoY\V50
借：在途物资（含运费） @A4$k
dJ2
应交税金－增（进） m??Py"1 y
贷：银行存款 e:%|.$4OG
③材料已到，月末发票账单未到 .G.WPVE
借：原材料 nr2 Q[9~
贷：应付账款－暂估应付账款 +F -EgF+J
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 $=iw<B r
（2）发出 SQ_Je+X
平时登记数量，月末结转 F+"_]
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… JIhEkY
贷：原材料 />Q}0H g
⒉委托加工物资 e2f+ Fv
9
①发出委托加工物资 ;z.L^V 0
借：委托加工物资 K+pVRDRcs
贷：原材料 +D@5zq:5
②支付加工费、运杂费、增值税 ;$W HT
O(
借：委托加工物资 D/?Ec\ t
应交税金－应交增值税（进） 3pg =9 *{
贷：银行存款等 _0(%^5Y
③交纳消费税（见应交税金） S=(< m%f
④加工完成收回加工物资 om`T/@_,
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） J$Z=`=] t+
贷：委托加工物资 ki? h7
3.包装物 -8xf}v~u
（1）生产领用，构成产品组成部分 N+'j on}U
借：生产成本 L RV cf
贷：包装物 (J[Xryub
（2）随产品出售且 V:$+$"|
借：营业费用（不单独计价） yVII<ImqIH
其他业务支出（单独计价） TP"cEfs x
贷：包装物 /TyGZ@S>m
（3）包装物的出租、出借 @^A5{qQ\
①第一次领用新包装物时 qT48Y
借：其他业务支出（出租） q pCI [[
营业费用（出借） 8 q@Z
贷：包装物 MfP)Pk5
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 g:>'+(H ;
②收取押金 ^Jp,&
借：银行存款 x2rAB5r6
贷：其他应付款 *!%lBt{2
③收取租金 CuWJai:nQ;
借：银行存款 7 ~ PL8
贷：应交税金－增（销） p&h?p\IF
其他业务收入 d =/0A\O
④退还包装物 （不管是否报废）， lG}# K^ q
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） <.Ws; HN}
贷：银行存款 Zz0e4C
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 xSm;~')g
借：其他应付款 }5-w,m {8/
其他业务支出（消费税） Ttt'X<9
贷：应交税金－增（销） V5 w1ET
应交税金－应交消费税 $@D a| d4
其他业务收入（押金部分） ;f =m+QXU
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 xWxc1tT`
借：原材料 Mf1( 4F
贷：其他业务支出（出租） q`VL i
营业费用（出借） rZ~w_DK*
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 2yZr!Rb~*
4.低值易耗品（处理同包装物） 1z? }'&:
5.存货清查 }d<R
5
⑴盘盈 qI+2,6
sGI
①确认 d9K8[Q5^3
借：原材料 m^k0j/
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 `7CK ;NeT
②报批转销 ;V
xRaj?
借：待处理财产损溢
>? , Zn
贷：管理费用 A*EOn1hN
⑵盘亏或毁损
%2?+:R5.
①确认 ilA45 @
借：待处理财产损溢 9
r!zYZ`)
贷：原材料 \84t\jKR
应交税金－增（转出） v1 .3gz R
②报批转销 ffZ~r%25{
i属于自然损耗产生的定额内损耗 Y@Uk P+{f=
借：管理费用 1 ~5DIU^
贷：待处理财产损溢 xu2 KEwgb
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 | e qBCZn
借：原材料 （残料） `*C=R
_
其他应收款（保险、责任人赔款） ,`@pi@
<"#
[管理费用] MU O<o
贷：待处理财产损溢 # Wk=y? sn
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 e$# *t
借：原材料 （残料） i[v4[C=WB!
其他应收款（保险、责任人赔款） [nTI\17iA
[营业外支出－非常损失] Zw.8B0W
贷：待处理财产损溢 CSO'``16
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 E/P~HE{
8．存货的期末计价（略） `(e :H
