第二章 存 货 OV l,o
1材料 kUl:Yj=&
（1）取得 - PHVM=:
①发票与材料同时到 #>SvYP
借：原材料 o'W[v0>
L-
应交税金－增（进） Q7ez?]j 6
贷：银行存款 JsOu
*9R
②发票先到 SI:+I4i
借：在途物资（含运费） =Vgj=19X(
应交税金－增（进） 0FDfB;
贷：银行存款 PV2cZ/
③材料已到，月末发票账单未到 39W"G7n?v
借：原材料 zU+` o?al
贷：应付账款－暂估应付账款 oS b,)k@
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 uZyR{~-C
（2）发出 UT atcn
平时登记数量，月末结转 /<(d.6T[}:
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… oQrkd:
贷：原材料 F5CV< -jB
⒉委托加工物资 htn "rY(
①发出委托加工物资 D4:c)}
借：委托加工物资 P'prp=JD
贷：原材料 SX$Nef9p
②支付加工费、运杂费、增值税 [:HT=LX3
借：委托加工物资 k^|P8 v+"D
应交税金－应交增值税（进） DR."C+
贷：银行存款等 XO)|l8t#$=
③交纳消费税（见应交税金） q@;z((45
④加工完成收回加工物资 7Y:~'&U|
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） y<|vcg8x
贷：委托加工物资 !aSu;Ln
3.包装物 A7~~{9
（1）生产领用，构成产品组成部分 c LN(yL
借：生产成本 2
{lo
贷：包装物 ~-+lZ4}
（2）随产品出售且 ^cYm.EHI
借：营业费用（不单独计价） :)GtPTD
其他业务支出（单独计价） EwSE;R -
贷：包装物 . Dw^'p>
（3）包装物的出租、出借 O
-a`A.
①第一次领用新包装物时 8ODrW!o
借：其他业务支出（出租） G) A5;u\P9
营业费用（出借） i,=CnZCh
贷：包装物 LoHL}1BG-
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 < r*A(}Y
②收取押金 _rQM[{Bkg
借：银行存款 !]tZ E%?
贷：其他应付款 ]M|Iy~
X
③收取租金 3|/<Pk
借：银行存款 Ybr&z7# 2
贷：应交税金－增（销） ,!"\L~6
其他业务收入 Z 8??+d=
④退还包装物 （不管是否报废）， "{0
o"k
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） lFT_J?G$'
贷：银行存款 6 x*u S~'
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 V$Y5 EX
借：其他应付款 X<4h"W6
其他业务支出（消费税） G]fl33_}l
贷：应交税金－增（销） lY5a=mwHU
应交税金－应交消费税 rC>')`uk
其他业务收入（押金部分） 9}`A_KzFx
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 Ju$vuEO
借：原材料 y0Pr[XZ
贷：其他业务支出（出租） ;Ry
)^5Q
营业费用（出借） ~
#Gu :
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 JFx=X=C
4.低值易耗品（处理同包装物） X0X!:gX
5.存货清查 g ->cgExj
⑴盘盈 Z9rs,_A
①确认 CVsc#=w0
借：原材料 eATX8`W
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 SSANt?\Z<
②报批转销 gk+$CyjJ
借：待处理财产损溢 2nOoG/6
E
贷：管理费用 O>^0}
⑵盘亏或毁损 $wa )e
①确认 H4'xxsx
借：待处理财产损溢
<!h&h
贷：原材料 9?)r0`:#
应交税金－增（转出） ^F<[5e)M
②报批转销 %?lPS
i属于自然损耗产生的定额内损耗 p&=F:-
借：管理费用 | 9)Q =(
贷：待处理财产损溢 hia_CuY#
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
W! FmC$Kc
借：原材料 （残料） 9k_3=KS3N
其他应收款（保险、责任人赔款） Pm]6E[zC
[管理费用] C% <[mM
贷：待处理财产损溢 8Ua ;< h%
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 =R)9_D6I
借：原材料 （残料） [o )P
其他应收款（保险、责任人赔款） |5SYKA7CS
[营业外支出－非常损失] { U a19~'>
贷：待处理财产损溢 ': Gk~
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 jyPY]r
8．存货的期末计价（略） F k as*79
