第二章 存 货 4?M= ?K0
1材料 !JUXq
（1）取得 \*6%o0c
①发票与材料同时到 |DfYH~@(
借：原材料 mn\e(WoX
应交税金－增（进） n|NI]Qi*
贷：银行存款 KL*ZPKG
②发票先到 {>OuxVl??k
借：在途物资（含运费） x*5'
6
应交税金－增（进） xXH%7%W'f
贷：银行存款 % Z&[wU~
③材料已到，月末发票账单未到 <
Sm -Z,|
借：原材料 AM##:4
贷：应付账款－暂估应付账款 ^mFuZ~g;?
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 hU5[k/ q
（2）发出 Z<En3^j
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平时登记数量，月末结转 K"eR 6_ k
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… <VB
贷：原材料 T 2Cdw\
⒉委托加工物资 B:ddlxT $
①发出委托加工物资 k]Y+C@g
借：委托加工物资 JXBW0|8b
贷：原材料 / fA:Fnv
②支付加工费、运杂费、增值税 s['F?GWg
借：委托加工物资 Ive tQ+
应交税金－应交增值税（进） &GwBxJ
贷：银行存款等 X1
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③交纳消费税（见应交税金） MR%M[SK1
④加工完成收回加工物资 8^p/?R^bu
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） zF< *h ~
贷：委托加工物资 Z i$a 6
3.包装物 ;z#D%#Ztq
（1）生产领用，构成产品组成部分 82Nh;5T r
借：生产成本 JoKD6Q1D
贷：包装物 Po&gr@e
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（2）随产品出售且 ckP&N:tC
借：营业费用（不单独计价） 1>b kVA
其他业务支出（单独计价） /-E>5 w U
贷：包装物 RoM'+1nP:#
（3）包装物的出租、出借 {i~qm4+o
①第一次领用新包装物时 y&lj+j
借：其他业务支出（出租） ")ow,r^"
营业费用（出借） Sl^HMO
贷：包装物 ;W?e@ Lgxk
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 Xo(K*eIN
②收取押金 &AGV0{NMh]
借：银行存款 > 2 Al+m<w
贷：其他应付款 ^qiTO`lg
③收取租金 -} 2q-
借：银行存款 x_v pds
贷：应交税金－增（销） gO< >L0,j
其他业务收入 `*9W{|~Gwx
④退还包装物 （不管是否报废）， BI;in;Ln
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） j !&g:{ e
贷：银行存款 q{ @>2AlK
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 hc>hNC :a
借：其他应付款 V5 K`TC^
其他业务支出（消费税）
?.|qRzWL
贷：应交税金－增（销） W=mh*G3y
应交税金－应交消费税 /4 w&! $M-
其他业务收入（押金部分） I6YN&9Y
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 &kXf)xc<~
借：原材料 !s\-i6S>
贷：其他业务支出（出租） cli P+#
营业费用（出借） p8[Z/]p
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 ?&)<h_R4p
4.低值易耗品（处理同包装物） $>OWGueq64
5.存货清查 p:k>!8.Qho
⑴盘盈 JmWN/mx
①确认 kxWf1hIz0
借：原材料 76}
N/C
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 Jnb>u*7,
②报批转销 _(<[!c!@0
借：待处理财产损溢 ocAoq
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贷：管理费用 u_e}m>[S
⑵盘亏或毁损 vNd 4Fn)H
①确认 P
et0 yH
借：待处理财产损溢 /0!6;PC<
贷：原材料 F_zs"ex/
应交税金－增（转出） Pf]6'?k Q
②报批转销 epW;]>
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i属于自然损耗产生的定额内损耗 )]n:y M
借：管理费用 DWHl,w;[z`
贷：待处理财产损溢 e {N8|
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ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 IBQmm(+v
借：原材料 （残料） I Vq9z
其他应收款（保险、责任人赔款） 9FX'Uw s
[管理费用] u <%,Ql
贷：待处理财产损溢 opjrU$<]N
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 #";(&|7
借：原材料 （残料）
QlSZr[^ v
其他应收款（保险、责任人赔款） Kv{i_%j
[营业外支出－非常损失] LC*@ /((
贷：待处理财产损溢 Y=x]'3}^
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 +<Uc42i7n
8．存货的期末计价（略） 1}QU\N(t
