第二章 存 货 *uyP+f2O
1材料 6XW
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（1）取得 UmWXv#q\l
①发票与材料同时到 7yfh4-1M
借：原材料 ~ gd
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应交税金－增（进） (0NffM 1
贷：银行存款
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②发票先到 nU>P%|loXx
借：在途物资（含运费） Dm}eX:'{
应交税金－增（进） i7.8H*z'
贷：银行存款 x8rg /y
③材料已到，月末发票账单未到 5U~K Yy^v
借：原材料 ;n Bf
贷：应付账款－暂估应付账款 Pz2 b
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 }(t`s
（2）发出 L5FOlzn
平时登记数量，月末结转 T%eB gseS
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… l e'RU1k
贷：原材料 G{} 2"/
⒉委托加工物资 4]U=Y>\Sr
①发出委托加工物资 <}RI <96
借：委托加工物资 G*9 >TavE
贷：原材料 L?[m $l!T}
②支付加工费、运杂费、增值税 Dds-;9
借：委托加工物资 >)ekb 7
应交税金－应交增值税（进） GGuU( sL*
贷：银行存款等 src9EeiV
③交纳消费税（见应交税金） ;-Yvi,sS+
④加工完成收回加工物资 l/G +X
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借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） s=n4'`y1
贷：委托加工物资 h:8P9WhWF
3.包装物 %b ^ 4XTz
（1）生产领用，构成产品组成部分 dBXiLrEbs
借：生产成本 B"&-) (
贷：包装物
#%; Uh
（2）随产品出售且
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借：营业费用（不单独计价） a* cWj }u
其他业务支出（单独计价） 1VgGF^cYR
贷：包装物 /q IQE&V-
（3）包装物的出租、出借 _a Fe9+y
①第一次领用新包装物时 I8gNg
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借：其他业务支出（出租） {1SsH
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营业费用（出借） d~u=,@FK
贷：包装物 TGF$zvd
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 0zH -g
②收取押金 7
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借：银行存款 k77IXT_7u
贷：其他应付款 u4Nh_x8\Nr
③收取租金 d0 )725Ia
借：银行存款 x2B8G;6u
贷：应交税金－增（销） A'jvm@DvQI
其他业务收入 0 %~~IT}U
④退还包装物 （不管是否报废）， t.9s4 9P
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） "A}sD7xy9
贷：银行存款 }%u #TwZ
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
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借：其他应付款 ]:gW+6w"C
其他业务支出（消费税） 9)oi_U.
贷：应交税金－增（销） #'Y lO -C
应交税金－应交消费税 i{6&/TBnr
其他业务收入（押金部分） ^K<3_D>1>
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 \78E>(`'
借：原材料 F { %*(U
贷：其他业务支出（出租） o.ZR 5 `.
营业费用（出借） $+Ze"E
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 2f[; U"
4.低值易耗品（处理同包装物） %LrOGr
5.存货清查 O t)}:oG
⑴盘盈 wtYgHC}X
①确认 2=_$&oT**
借：原材料 9f!
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贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 }nlS&gew^
②报批转销 $ 2a"Ec!7
借：待处理财产损溢 t+U.4mS-
贷：管理费用 )$!b`u
⑵盘亏或毁损 hW#^H5?
①确认 I0+6p8,
借：待处理财产损溢 to?! qxn
贷：原材料 01'>[h#_n
应交税金－增（转出） 6k
t,q0
②报批转销 ,>-j Ztm
i属于自然损耗产生的定额内损耗 ..JRtuM-v
借：管理费用 PLkS-B
贷：待处理财产损溢 w-n}&f
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 [#Qf#T%5h
借：原材料 （残料） vaB ql(?'2
其他应收款（保险、责任人赔款） GeP={lj
[管理费用] _f^6F<!
贷：待处理财产损溢 ? y? 9;;
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 yh
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借：原材料 （残料） "J"=<_?
其他应收款（保险、责任人赔款） qx ki
[营业外支出－非常损失] 8%K{l g"
贷：待处理财产损溢 )95k3xo
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
LFax$CZc
8．存货的期末计价（略） e{E\YEc
