第二章 存 货 N<}{oIsZ+
1材料 !vH7vq
(1)取得 60c cQ7=
①发票与材料同时到 0pYO-@E
借:原材料 zUF%`CR
应交税金-增(进) $[x2L
s~
贷:银行存款 |j3mI\ANF
②发票先到 7O84
R^!|2
借:在途物资(含运费) ;5urIYd
应交税金-增(进) v!{mpF
贷:银行存款 $k5mI1~
③材料已到,月末发票账单未到 U
bUl]
借:原材料 bL v_<\:m
贷:应付账款-暂估应付账款 4=^_ 4o2
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 f?}~$agc
(2)发出 A2LqBirkl
平时登记数量,月末结转 E`]lr[
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… 0.7*2s-
贷:原材料 Z#0hh%E"|y
⒉委托加工物资 {y-7xg~}
①发出委托加工物资 1#9qP~#]'{
借:委托加工物资 $Hh3*reSg-
贷:原材料 vu-QyPnS|w
②支付加工费、运杂费、增值税 c
4xh
借:委托加工物资 >U?HXu/TJr
应交税金-应交增值税(进) 9)N/J\b
贷:银行存款等 RRR'azT
③交纳消费税(见应交税金) 8#b>4Dx
④加工完成收回加工物资 #!!Ea'3Iq
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) MDI[TNYG
贷:委托加工物资 )xwWig.
3.包装物 ?|Y/&/;%I
(1)生产领用,构成产品组成部分 K.'II9-{
借:生产成本 .b'hVOs{
贷:包装物 BIyNiol$AJ
(2)随产品出售且 <4V]
>[{W
借:营业费用(不单独计价) 7[aSP5e>T
其他业务支出(单独计价) *tkbC2D
贷:包装物 f~nAJ+m=
(3)包装物的出租、出借 sY,q*}SLD
①第一次领用新包装物时 AWSe!\b
借:其他业务支出(出租) woIcW
营业费用(出借) Pt<lHfd
贷:包装物 G ,
,c,
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 MW&ww14
②收取押金 ,2hZtJ<A
借:银行存款 Gc6`]7 s
贷:其他应付款 bj)dYjf
③收取租金 R?bF
b|5t
借:银行存款 N#<h/
贷:应交税金-增(销) `72 uf<YQ
其他业务收入 eTi r-7
④退还包装物 (不管是否报废), tu(k"'aJ
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) 'uAH, .B
贷:银行存款 5<1,`Bq@
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 ;533;(d*o
借:其他应付款 ODE9@]a
其他业务支出(消费税) k8]=5C?k
贷:应交税金-增(销) |4RuT
.-o
应交税金-应交消费税 F@=)jrO=$
其他业务收入(押金部分) |%6zhkoufM
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 GS1Vcav
<
借:原材料 f?xc-lX5R
贷:其他业务支出(出租) JUBihw4
营业费用(出借) sA6Ku(9
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 sR%,l
4.低值易耗品(处理同包装物) ?FC6NEu}8
5.存货清查 -.#He
⑴盘盈 Id->F0x0
①确认 \gd.Bl
借:原材料 n|,kL!++.
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 6wV{}K^0
②报批转销 JStT"*4j
借:待处理财产损溢 fG;(&Dx
贷:管理费用 '
k2Z$+
⑵盘亏或毁损 JpuF6mQ
①确认 ~$I2{I#W
借:待处理财产损溢 **jD&h7$s-
贷:原材料 U?dd+2^};t
应交税金-增(转出) (bP\_F5D
②报批转销 ((BuBu>
i属于自然损耗产生的定额内损耗 N?j,'gy4
借:管理费用 w`~j(G4N
贷:待处理财产损溢 nr/^HjMV
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 71GLqn?
借:原材料 (残料) 4%5H<:V7
其他应收款(保险、责任人赔款) enu",wC3
[管理费用] UnjUA!v
贷:待处理财产损溢 c"mRMDg%
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 ^%|(dMo4
借:原材料 (残料) nLZT3`@~,
其他应收款(保险、责任人赔款) J('p'SlI
[营业外支出-非常损失] UH8)r
贷:待处理财产损溢 k]*DuVCOX
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 ,^JP0Vc*
8.存货的期末计价(略) Q^qG=