第二章 存 货 ~ @bKQ>Xw
1材料 *V}}3Degh
（1）取得 )Ec;kr b+
①发票与材料同时到 h&{pMmS3,
借：原材料 1GxYuTZ{
应交税金－增（进） 2}A V_]]
贷：银行存款 q ^?{6}sy
②发票先到 zb (u?U
借：在途物资（含运费） `JCC-\9T_
应交税金－增（进） Qt$Q/<8U
贷：银行存款 "% Ak[04'
③材料已到，月末发票账单未到 } e$);A|
借：原材料 2},}R'aR
贷：应付账款－暂估应付账款 rX[R`,`>Z[
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 RVe3@|9(G
（2）发出 rv%Xvs B
平时登记数量，月末结转 *V/SI E*8
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… JC-L
8 0-
贷：原材料 n 8
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⒉委托加工物资 L Y MfoXp
①发出委托加工物资
;L7<m U
借：委托加工物资 Z3d&I]Tf
贷：原材料 {*m?t 7
②支付加工费、运杂费、增值税
@`yfft
借：委托加工物资 aw`mB,5U
应交税金－应交增值税（进） qJ ! xhf1
贷：银行存款等 C~B
^sG@;
③交纳消费税（见应交税金） a Sj$62G"
④加工完成收回加工物资 @`{UiTN X`
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） IlVi1`]w
贷：委托加工物资 Xo,BuK&G
3.包装物 ~kL":C>2
（1）生产领用，构成产品组成部分 |@ +
x9|'W
借：生产成本 T-MLW=Vu
贷：包装物
7@`(DU `z
（2）随产品出售且 wR KGJ
借：营业费用（不单独计价） CH2o[&
其他业务支出（单独计价） 0|cQx
VJb
贷：包装物 R] dB Uu
（3）包装物的出租、出借
`@p*1
①第一次领用新包装物时 [|3
%~s|Sv
借：其他业务支出（出租） _% x|,vo`(
营业费用（出借） `is6\RH
贷：包装物 QwiC2}/
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ,70|I{,Km
②收取押金 Y9C] -zEv
借：银行存款 22GtTENd1h
贷：其他应付款 e&:fzO<~I
③收取租金 +um;
eL7
借：银行存款 W
[Y
tNL;
贷：应交税金－增（销） i9\Pks#l%
其他业务收入 R_lNC]b0
④退还包装物 （不管是否报废）， Z^sO `C
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） jE{z4en
贷：银行存款 :Q%&:[2
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 umi# Se3&
借：其他应付款 X(8 ] 9
其他业务支出（消费税） I++!F,pB
贷：应交税金－增（销） d;>:<{z@CD
应交税金－应交消费税 /];F4A O5
其他业务收入（押金部分） -n6C~Yx
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 ukN#>e+L1
借：原材料 P<bA~%<7"[
贷：其他业务支出（出租） (T@ov~ @
营业费用（出借） Ys\l[$_`*
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 &Z9b&P
4.低值易耗品（处理同包装物） ' _N >
5.存货清查 . EI/0"^
⑴盘盈 j"f ]pzg&
①确认 +q3W t|
借：原材料 4X^0 :.bT&
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 c;j]/
R$i
②报批转销 fUa`Y ryQ
借：待处理财产损溢 $jm'u Dvm
贷：管理费用 3T _-_5[c
⑵盘亏或毁损 nkpQ
M$FW
①确认 '0[l'Dt'
借：待处理财产损溢 4kx#=MLt
贷：原材料 R^D~ic
N
应交税金－增（转出） /GEqU^
B
②报批转销 U\ 5 1j
i属于自然损耗产生的定额内损耗 BKN]DxJ6
借：管理费用 1aSuRa
贷：待处理财产损溢 #ujcT%1G
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 fz:F*zT1
借：原材料 （残料） Y*4
\K%e(
其他应收款（保险、责任人赔款） ;R/=9l
[管理费用] sO6+L
#!
贷：待处理财产损溢 0\.y0
K8
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 py)V7*CgH
借：原材料 （残料） A
M# '(k(
其他应收款（保险、责任人赔款） ZV&=B%J bs
[营业外支出－非常损失] q+SDJ?v
贷：待处理财产损溢 3B>!9:w~f
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 |gT$M _}
8．存货的期末计价（略） !I:6L7HdwB
