第二章 存 货 N< }{oIsZ+
1材料 !vH7 vq
（1）取得 60c cQ7=
①发票与材料同时到 0p YO-@E
借：原材料 z UF%`CR
应交税金－增（进） $[x2L
s~
贷：银行存款 |j3mI\ANF
②发票先到 7O84
R^!|2
借：在途物资（含运费） ;5urIYd
应交税金－增（进） v!{mpF
贷：银行存款 $k5mI1~
③材料已到，月末发票账单未到 U
bUl ]
借：原材料 bL v_<\:m
贷：应付账款－暂估应付账款 4= ^_ 4o2
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 f?}~$agc
（2）发出 A2LqBirkl
平时登记数量，月末结转 E`]lr[
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 0.7* 2s-
贷：原材料 Z#0hh%E"|y
⒉委托加工物资 {y-7xg~}
①发出委托加工物资 1#9qP~#]'{
借：委托加工物资 $Hh3*reSg-
贷：原材料 vu-QyPnS|w
②支付加工费、运杂费、增值税 c
4xh
借：委托加工物资 >U?HXu/TJr
应交税金－应交增值税（进） 9)N/J\b
贷：银行存款等 RR R'azT
③交纳消费税（见应交税金） 8#b>4 Dx
④加工完成收回加工物资 #!!Ea'3Iq
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） MD I[TNYG
贷：委托加工物资 )xwWig.
3.包装物 ?|Y/&/;%I
（1）生产领用，构成产品组成部分 K.'II9-{
借：生产成本 .b'hVOs{
贷：包装物 BIyNiol$AJ
（2）随产品出售且 <4V]
>[{W
借：营业费用（不单独计价） 7[aSP5e>T
其他业务支出（单独计价） *tkbC2D
贷：包装物 f~nAJ+m=
（3）包装物的出租、出借 sY,q*}SLD
①第一次领用新包装物时 AW Se!\b
借：其他业务支出（出租） woIcW
营业费用（出借） Pt<lHfd
贷：包装物 G ,
,c,
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 MW&ww14
②收取押金 ,2hZtJ<A
借：银行存款 Gc6`]7 s
贷：其他应付款 bj)dYj f
③收取租金 R?bF
b|5t
借：银行存款 N#<h/
贷：应交税金－增（销） `72 uf<YQ
其他业务收入 eTi r-7
④退还包装物 （不管是否报废）， tu(k "'aJ
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 'uAH, .B
贷：银行存款 5<1,`Bq@
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 ;533;(d* o
借：其他应付款 ODE9@]a
其他业务支出（消费税） k8]=5C?k
贷：应交税金－增（销） |4RuT
.-o
应交税金－应交消费税 F@=)jrO=$
其他业务收入（押金部分） |%6zhkoufM
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 GS1Vcav
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借：原材料 f?xc-lX5R
贷：其他业务支出（出租） J UBihw4
营业费用（出借） sA6Ku(9
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 sR% ,l
4.低值易耗品（处理同包装物） ?FC6NEu}8
5.存货清查 -.#He
⑴盘盈 Id->F0x0
①确认 \gd.Bl
借：原材料 n|,kL!++.
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 6wV{}K^0
②报批转销 JStT"*4j
借：待处理财产损溢 fG;(&Dx
贷：管理费用 '
k2Z$+
⑵盘亏或毁损 JpuF 6mQ
①确认 ~ $I2{I#W
借：待处理财产损溢 **jD&h7$s-
贷：原材料 U?dd+2^};t
应交税金－增（转出） (bP\_F5D
②报批转销 ((Bu Bu>
i属于自然损耗产生的定额内损耗 N?j,'gy4
借：管理费用 w`~j(G4N
贷：待处理财产损溢 nr /^HjMV
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 71G Lqn?
借：原材料 （残料） 4%5H<:V7
其他应收款（保险、责任人赔款） enu",wC3
[管理费用] U njU A!v
贷：待处理财产损溢 c" mRMDg%
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 ^%|(dMo4
借：原材料 （残料） nLZT3`@~,
其他应收款（保险、责任人赔款） J('p'SlI
[营业外支出－非常损失] UH8)r
贷：待处理财产损溢 k]*DuVC OX
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 ,^JP0Vc*
8．存货的期末计价（略） Q^q G=
