第二章 存 货 T%IK
/"N|+
1材料 Da.G4,vLh
（1）取得 8e&p\%1
①发票与材料同时到 )nfEQ)L;h}
借：原材料 mJ5H=&Z
应交税金－增（进） skg|>R,kE
贷：银行存款 n P3
E
②发票先到 `@Oa lg
借：在途物资（含运费） '
cIEc1y
应交税金－增（进） $B (kZ
贷：银行存款 -c *\o3)
③材料已到，月末发票账单未到 Yh<WA>=
借：原材料 Z Zxk]D<
贷：应付账款－暂估应付账款 J G$Z.s
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 Bc5+ ss
（2）发出 vB0RKk}d5
平时登记数量，月末结转 |~0UM$OB^3
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… b:W-l?
贷：原材料 xHA0gZf
⒉委托加工物资 l'[A? %L%{
①发出委托加工物资 eWs&J24
借：委托加工物资 |nUl\WRd\
贷：原材料 :-T*gqj|
②支付加工费、运杂费、增值税 =r2]uW9
借：委托加工物资 jgv`>o%<W
应交税金－应交增值税（进） 9=`W p6Gmn
贷：银行存款等 0#_'o ,
③交纳消费税（见应交税金） <0P5 o|
④加工完成收回加工物资 C[sh,
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 5GzFoy)j>
贷：委托加工物资 7gF"=7{-
3.包装物 a_~=#]a
（1）生产领用，构成产品组成部分 }< a^</s
借：生产成本 >l']H*&B<
贷：包装物 }; L ^w :
（2）随产品出售且 Q\ppfc{,
借：营业费用（不单独计价） qet>1<
其他业务支出（单独计价） ^D%Za'
贷：包装物 b aV>N[F&
（3）包装物的出租、出借 w;6bD'.>;
①第一次领用新包装物时 \3f& 7wU
借：其他业务支出（出租） 942lSyi x
营业费用（出借） Z @ dC+0[=
贷：包装物 58Xzup_"
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ypOLp SYk
②收取押金 Qn@Pd* DR
借：银行存款 : r MM
4
贷：其他应付款 FzQTDu9
③收取租金 `F YjQ e"p
借：银行存款 &#`l;n:]+
贷：应交税金－增（销） dP ?Ge}
其他业务收入 @gC=$A#
④退还包装物 （不管是否报废）， \JEXX4%
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） w' MGA
贷：银行存款
B%CTOi
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 ) Z 9E=%
借：其他应付款 nfSbM3D]h
其他业务支出（消费税） 8BOZh6BV
贷：应交税金－增（销） {%lXY Myu
应交税金－应交消费税 Y s q'2
其他业务收入（押金部分） `]Fx.)C#
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 i<kD
借：原材料 \>LnLH(
贷：其他业务支出（出租） ~c^>5 4
营业费用（出借） C?v[Z]t
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 !G^L/?z3
4.低值易耗品（处理同包装物） jp8@vdRg
5.存货清查 !U9|x\BqJ2
⑴盘盈 ,mhQ"\ +C
①确认 (wIzat
借：原材料 #} ~qqJ G2
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 IN8>ZV`j)
②报批转销 A1'hlAGF
借：待处理财产损溢 N{
Z
H
贷：管理费用
CYYkzcc^
⑵盘亏或毁损 MYJg8 '[j
①确认 'o|30LzYgQ
借：待处理财产损溢 F <>!kK/c
贷：原材料 *f& EoUk}F
应交税金－增（转出） N I#X @
②报批转销 p &+;w
i属于自然损耗产生的定额内损耗 _XJ2fA )
借：管理费用 2
rw% H
贷：待处理财产损溢 kB?al#`
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 @1*ohdHH
借：原材料 （残料） 4wC+S9I#E^
其他应收款（保险、责任人赔款） <N\v)Ug`
[管理费用] |f~@8|MQP+
贷：待处理财产损溢 Eskb9^A
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 |
N0Z-|
借：原材料 （残料） MZ Aij
其他应收款（保险、责任人赔款） l @^3Exwt
[营业外支出－非常损失] }|PY!O
贷：待处理财产损溢 (WJ${OW
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 'YNT8w/3
8．存货的期末计价（略） a=M\MZK>
