第二章 存 货 #T=LR@y
1材料 \S! e![L/
（1）取得 k@3Q|na
①发票与材料同时到 .G#8a1#
借：原材料 +2&@x=xy
应交税金－增（进） 9E>|=d|(d
贷：银行存款 \}"$ ?d'f
②发票先到 2h1vVF 3
借：在途物资（含运费） UZJCvfi
应交税金－增（进） [VsKa\9u
贷：银行存款 sEGO2xeI
③材料已到，月末发票账单未到 B=^)Ub5'
借：原材料 42(Lb'G
贷：应付账款－暂估应付账款 pw)| |Q
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 `</ff+Q 6
（2）发出 <?riU\-]y
平时登记数量，月末结转 % ~2Y E
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… |m^k_d!d
贷：原材料 =06gj)8
⒉委托加工物资 yEhTNBa*h{
①发出委托加工物资 'z%o16F)L
借：委托加工物资 4hTMbS_;
贷：原材料 6 '!4jh
②支付加工费、运杂费、增值税 4; 0lvDD
借：委托加工物资 % B5wH_p
应交税金－应交增值税（进） &)AVzN+
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贷：银行存款等 q #,f 4P
③交纳消费税（见应交税金） KmA;HiH%J
④加工完成收回加工物资 ~l]ve,W[
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） t>`a sL
贷：委托加工物资 9NQlI1W z4
3.包装物 <FcG
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（1）生产领用，构成产品组成部分 sP;nGQ.eN
借：生产成本 H1QJ k_RL
贷：包装物 4GY[7^
（2）随产品出售且 ]v]qChZHd
借：营业费用（不单独计价） 2ZG5<"DQ
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其他业务支出（单独计价） 3TY5 ;6
贷：包装物 )GM41t1i
（3）包装物的出租、出借 CsoiyY -2
①第一次领用新包装物时 V9{]O
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借：其他业务支出（出租） o7sT=x9
营业费用（出借） B"TAjB&
*
贷：包装物 ,D]QxbwZ
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 Vr^n1sgE}r
②收取押金 ,+meT`'vn
借：银行存款 KLitg6&P
贷：其他应付款 <b`E_
③收取租金 qUob?|
^
借：银行存款 #xQr<p$L6
贷：应交税金－增（销） @Z\,q's
其他业务收入 #><
.oreXq
④退还包装物 （不管是否报废），
%yW3VL
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） w[S pw<Z
贷：银行存款 _m
gHJ 0v'
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 $o0 iLFIX/
借：其他应付款 Jrti
cK$
其他业务支出（消费税） WaVtfg$!
贷：应交税金－增（销） $RIecv<e_
应交税金－应交消费税 QLEKsX7p>
其他业务收入（押金部分） |:xYE{*)H
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 #S sx!+q?
借：原材料
T|7}EAR=b
贷：其他业务支出（出租） jr /pj?
营业费用（出借） r&R B9S@*h
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 GT }F9F ~
4.低值易耗品（处理同包装物） F`Q[6"<a
5.存货清查 1 u| wMO
⑴盘盈 ES.fOdx
①确认 Sa?ksD2IaB
借：原材料 snf ~}:&
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 aJ-K? xQ
②报批转销
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借：待处理财产损溢 q Gw -tPD<
贷：管理费用 J' SZ
⑵盘亏或毁损 5_I->-<
①确认 >VP= MbN
借：待处理财产损溢 PE}:ybsX
贷：原材料 Bm.:^:& k
应交税金－增（转出） O Wjk=u2Lz
②报批转销 \?
0&0;5
i属于自然损耗产生的定额内损耗 %r%M lj:#
借：管理费用 pQ=> .JU
贷：待处理财产损溢 - @yh> 8v
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 XQ9O $
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借：原材料 （残料） 3DiLk=\~
其他应收款（保险、责任人赔款） P9 ^-6;'Y
[管理费用] Oiz ,w7LRh
贷：待处理财产损溢 =j5MFX.-o
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 ~]pE'\D7Ad
借：原材料 （残料） Kw efs;<E?
其他应收款（保险、责任人赔款） Hfw q/Is
[营业外支出－非常损失] M=F xB;v
贷：待处理财产损溢 &x[E;P *Fg
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 , SynnE68
8．存货的期末计价（略） 8+a4>8[M
