第二章 存 货 IGC:zZ~z
1材料 @0{vA\
(1)取得 u^Sa{Jk=
①发票与材料同时到
E+$%88
借:原材料 PH]/*LEj
应交税金-增(进) G&2`c\u{
贷:银行存款 s}5,<|DL
②发票先到 Kk?C
借:在途物资(含运费) -cqR]'u
应交税金-增(进) pX~X{JTaL)
贷:银行存款 ?1kXV n$
③材料已到,月末发票账单未到 mOQN$d [
借:原材料 >/5'0n_R
贷:应付账款-暂估应付账款 mv;;0xH
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 gcKXda(
(2)发出 _)U[c;^6
平时登记数量,月末结转 zm7IkYF
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… 8+yCP_Y4
贷:原材料
VwKo)zH
⒉委托加工物资 7)U08"
①发出委托加工物资 2LqJ.HH
借:委托加工物资 lujUEHzp
贷:原材料 u{ +z?N
②支付加工费、运杂费、增值税 8'}D/4MUr
借:委托加工物资 0
P]+/
应交税金-应交增值税(进) Op2@En|d
贷:银行存款等 `1fNB1c
③交纳消费税(见应交税金) vl,Ff
9
④加工完成收回加工物资 N!#0O.6
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) p|f5w"QcH
贷:委托加工物资 e[
9
3.包装物 zOfMKrRG
(1)生产领用,构成产品组成部分 <<5x"W(,
借:生产成本 aViZKps`m
贷:包装物 <T|?`;K
(2)随产品出售且 ^^FqN;
借:营业费用(不单独计价) Z|
f~
其他业务支出(单独计价) _a`J>~$
贷:包装物 jMV9r-{*+
(3)包装物的出租、出借 }S,KUH.
①第一次领用新包装物时 @7j$$
借:其他业务支出(出租) }S_#*N)i
营业费用(出借) W8><
贷:包装物 |_GESpoHH
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 RP1sQ6$
②收取押金 #vs=yR/tn{
借:银行存款 8v V<A*`
贷:其他应付款 2C59fXfd
③收取租金 k`u.:C&
借:银行存款 8EBy5X}US
贷:应交税金-增(销) d09qZj>
其他业务收入 L63B# H"
④退还包装物 (不管是否报废), dum(T
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) OKO+(>AQ
贷:银行存款 Ht_7:5v&
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 -D&d1`N4
借:其他应付款 ];63QJU
其他业务支出(消费税) E-?@9!2
&
贷:应交税金-增(销) pHKGK7 S-
应交税金-应交消费税 D]StDOmM
其他业务收入(押金部分) *<"#1H/q
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 J7Y lmi
借:原材料 E$1P H)
贷:其他业务支出(出租) 4Y
`=`{Q
营业费用(出借) _>=Q
Z`!r
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 p.@_3^#|
4.低值易耗品(处理同包装物) C=zc6C,
5.存货清查 7~
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⑴盘盈 aP}30E*Y
①确认 d"U'\ID2y
借:原材料 mi&mQQ
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 >9i%Yuy](
②报批转销 .jK,6't^
借:待处理财产损溢 3@8Zy:[8<
贷:管理费用 tYST&5Kh~
⑵盘亏或毁损 (D~NW*,9
①确认 55K(]%t
借:待处理财产损溢 RJa1pYK
贷:原材料 >Nr~
7s
应交税金-增(转出) dR@XwEpP
②报批转销 $s`#&.>c-
i属于自然损耗产生的定额内损耗 8=Aoj%l#
借:管理费用 `Dp_c&9]
贷:待处理财产损溢 S>nf]J`
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 Wa!}$q+
借:原材料 (残料) 5q 95.rw
其他应收款(保险、责任人赔款) t=BXuFiu
[管理费用] Z.E@aml\
贷:待处理财产损溢 A=bBI>GEYP
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 m!LJK`gA
借:原材料 (残料) Y'eE({)<K
其他应收款(保险、责任人赔款) =}wqo6Bn|
[营业外支出-非常损失] O&@pi-=o
贷:待处理财产损溢 qku}cWD9/_
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 k+;XQEH
8.存货的期末计价(略) V \Sl->: