第二章 存 货 sH Hu<[psM
1材料 Qf|c^B
（1）取得 UFr5'T
①发票与材料同时到 ?;p45y~n%
借：原材料 \B8[UZA.&
应交税金－增（进） \-:4TuU
贷：银行存款 =M34
HPG
②发票先到 D(M^%z2N
借：在途物资（含运费） p 4l B#
应交税金－增（进） a8Z{-=)
贷：银行存款 D;X/7 p|>
③材料已到，月末发票账单未到 v?S3G-r
借：原材料 NKRH>2,
贷：应付账款－暂估应付账款 R,W
w/D
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 ~@ K!>j
（2）发出 qLm
g18
平时登记数量，月末结转 }zHG]k,j
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… J|dj`Z ?
贷：原材料 S{qsq\X
⒉委托加工物资 XE : JL_
①发出委托加工物资 hdxq@%Vs
借：委托加工物资 x5W.
3*
贷：原材料 }<G#bh6;Q
②支付加工费、运杂费、增值税 (hIy31Pf
借：委托加工物资 KoTQc0b!
应交税金－应交增值税（进） YW^sf,z Q
贷：银行存款等 w Rj&k(?*
③交纳消费税（见应交税金） Lz}mz-N
④加工完成收回加工物资 <qCfw>%2F
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） R(DlJ
贷：委托加工物资 |kkg1M#
3.包装物 EB[B0e 7}
（1）生产领用，构成产品组成部分 Z66q0wR7
借：生产成本 4'0rgS
贷：包装物 =^gZJ@
（2）随产品出售且 F]^ZdJ2
借：营业费用（不单独计价） <I^Tug\M+
其他业务支出（单独计价） 5KwT(R o
贷：包装物 kV+O|9
（3）包装物的出租、出借 {~eVZVv
①第一次领用新包装物时 Dbv
KpM H
借：其他业务支出（出租） f;%\4TH
?
营业费用（出借） i@STo7=
贷：包装物 )nA fT0()0
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 <>^otb,e$
②收取押金
.'^
Pg
借：银行存款 OG}m+K&<
贷：其他应付款 5<L+T
③收取租金 H6]z9 8
借：银行存款 nn6&`$(Q~
贷：应交税金－增（销） 63y&M aqSJ
其他业务收入 D]$X@ 2A
④退还包装物 （不管是否报废）， \*6Ld %:h$
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） {/SLDyf%Z
贷：银行存款 w&^_2<a2
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 P+[\9G g
借：其他应付款 h;2n2. Q
其他业务支出（消费税） <46
fk*
贷：应交税金－增（销） x9VR>ux&
应交税金－应交消费税 8!u8ZvbFG
其他业务收入（押金部分） UBve a(z-#
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 *S=zJyAO
借：原材料
uj9I
K
贷：其他业务支出（出租）
'"14(BvW
营业费用（出借） q3-V_~5^/z
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 fI1 ,L"
4.低值易耗品（处理同包装物） @XFy^?
5.存货清查 QIZ bAnn_
⑴盘盈 W:
v
w.
①确认 q\a'pp9d
借：原材料 Kn+m9
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ;UG]ckV-
②报批转销 x*2' I
借：待处理财产损溢 *FrlzIAo m
贷：管理费用 1Ydym2
⑵盘亏或毁损 Y1Qg|U o
①确认 beCTOmC
借：待处理财产损溢 Z
7s
(g]
贷：原材料 tW |K\NL
应交税金－增（转出） }hd:avze
②报批转销 ]Uee!- dZ
i属于自然损耗产生的定额内损耗 W_ hckq.
借：管理费用
0755;26Bx
贷：待处理财产损溢 *Af:^>mh
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 WGeTL`}dh
借：原材料 （残料） m?Qr)F_M
其他应收款（保险、责任人赔款） 8Qt'Y9|
[管理费用] JD}"_,-
贷：待处理财产损溢 T,eP&IN
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 _mJnhT3
借：原材料 （残料） 5??\[C^"}
其他应收款（保险、责任人赔款） 0kdPr:B Q0
[营业外支出－非常损失] qFD#D_O 6
贷：待处理财产损溢 ee| i
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 PA(XdT{
8．存货的期末计价（略） b;XUv4~V
