第二章 存 货 wn_
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1材料 9x4z m
（1）取得 EmUn&p%hI
①发票与材料同时到 lc5(^ ~
借：原材料 {4 vWS b
应交税金－增（进） |/l ] ]+
贷：银行存款 P(8Yz W
②发票先到 v ,h"u
借：在途物资（含运费） * .wj3' wV
应交税金－增（进） h~
_i::vg
贷：银行存款 2&:z[d}~H
③材料已到，月末发票账单未到 |-{ Hy(9
借：原材料 u?SwGXi~8
贷：应付账款－暂估应付账款 Y9#dAI[Gce
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 4>L* 7i
（2）发出 |-/@3gPO
平时登记数量，月末结转 I(BJ1 8F$
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… p{GO-gE@
贷：原材料 )_ ! a:
⒉委托加工物资 Y+23 jlgb
①发出委托加工物资 @YaI5> ,/
借：委托加工物资
}+/Vk
贷：原材料 Ne s|4Z<
②支付加工费、运杂费、增值税 r 56~s5A
借：委托加工物资 OMjPC_
应交税金－应交增值税（进） W!X Buk
-
贷：银行存款等 Sb 2_&5
③交纳消费税（见应交税金） 6j {yn
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④加工完成收回加工物资 Y}.f&rLe
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） u| $HA>F[
贷：委托加工物资 )eZu G S
3.包装物 M8 Bp-_
（1）生产领用，构成产品组成部分 F)eP55C6
借：生产成本 ;DZj.| Sj+
贷：包装物 p(GI02|n
（2）随产品出售且 w0$+ v /
借：营业费用（不单独计价） `:r-&QdU o
其他业务支出（单独计价） 5GJkvZtFY
贷：包装物 q*4@d)_&
（3）包装物的出租、出借 .HY,'oC.
①第一次领用新包装物时 9& ^5!R8
借：其他业务支出（出租） %K\B )HR
营业费用（出借） };9/J3]m
贷：包装物 .7Qqs=Au
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 d<Od QvW.
②收取押金 N|)e {|k
借：银行存款 >{Mv+
贷：其他应付款 N,9~J"z
③收取租金 #;8VBbc\^
借：银行存款 ' cS| BT
贷：应交税金－增（销） o%lxEd r
其他业务收入 pg,JY n
④退还包装物 （不管是否报废）， qPDRB.K|}
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） j8?! J^TC
贷：银行存款 ;QG8@ms|
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 Rd;t}E$
借：其他应付款 YT[=o}jS
其他业务支出（消费税） X[w]aJnAr
贷：应交税金－增（销） Fpn'0&~-fi
应交税金－应交消费税 a ge8I$*`@
其他业务收入（押金部分） C. uv0
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 I}y6ke!
借：原材料 s` , g4ce`
贷：其他业务支出（出租） dKDCJ t]t
营业费用（出借） VpbJe@*D
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 %O[1yZh
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4.低值易耗品（处理同包装物） U m`KmM3
5.存货清查 4V] xVma
⑴盘盈 ~tW<]l7
①确认 i[.7 8K-s
借：原材料 U~7{q
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贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ?0z/i^I
②报批转销 TOP,]N/F
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借：待处理财产损溢 k{ Y\YG%b
贷：管理费用 6+s&%io4
⑵盘亏或毁损 eo!+UFZbY
①确认 %Y|AX x R
借：待处理财产损溢 L4u.cH J}0
贷：原材料 f<<$!]\
应交税金－增（转出） v {1g`E
②报批转销 }p)a 7x
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i属于自然损耗产生的定额内损耗 dKchQsgCg
借：管理费用 |D'!.$7%
贷：待处理财产损溢 +Ezl.O@z
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 MScUrW!TA
借：原材料 （残料） 9/&1l
FKJ
其他应收款（保险、责任人赔款） B
z:Hp{7&
[管理费用]
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贷：待处理财产损溢 ">fRM= fl
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 f
e^s`dsG
借：原材料 （残料） 5(Q-||J
其他应收款（保险、责任人赔款） Xpkj44
cd@
[营业外支出－非常损失] ^ 6t" A
贷：待处理财产损溢 `q
\v~FT
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 &Dp&
8．存货的期末计价（略） 9Y2(.~w6X
