第二章 存 货 072C !F
1材料 )=~&l={T
（1）取得 :lB*km g
①发票与材料同时到 /w?e(v<
借：原材料 _@ao$)q{J
应交税金－增（进） p1 KhI;^
贷：银行存款 ~tp]a]yV
②发票先到 ]@$^Ju ,
借：在途物资（含运费） yLC[-.H
应交税金－增（进） =?OU^ u`C
贷：银行存款 8 Rj5~+5
③材料已到，月末发票账单未到 z&%i"IY
借：原材料 T)mQ+&|
贷：应付账款－暂估应付账款 *I]]Ogpq=
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 G)7U
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（2）发出 MRLiiIrq,5
平时登记数量，月末结转 s/"bH3Ob9v
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… Av.tr&ZNb
贷：原材料 lCU clD
⒉委托加工物资 O)dnr 8*
①发出委托加工物资 9lYKG ^#D
借：委托加工物资 8oX1 F(R
贷：原材料 W;OGdAa_
②支付加工费、运杂费、增值税 J8:s=#5
借：委托加工物资 Cf[tNq
应交税金－应交增值税（进） ly%^\jW
贷：银行存款等 oYu xkG
③交纳消费税（见应交税金） FSEf0@O:
④加工完成收回加工物资 w 0BphK[
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） !K-1tp$
贷：委托加工物资 \}b2 oiY
3.包装物 2w.FC
（1）生产领用，构成产品组成部分 'NtI bS
借：生产成本 Vh\_Ko\V5
贷：包装物 TUp\,T^2
（2）随产品出售且 5eTA
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借：营业费用（不单独计价） bg zd($)u
其他业务支出（单独计价） ,j%\3
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贷：包装物 ` P Uqz&
（3）包装物的出租、出借 jW: 7PS
①第一次领用新包装物时 ^OV ; P[
借：其他业务支出（出租） HJl?@& l/
营业费用（出借） lju5+0BSb
贷：包装物 puOtF YZ\
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 /!Rva"
②收取押金 u d/!@WG
借：银行存款 TZg tu+&
贷：其他应付款 )U\i7[k>
③收取租金 5=TgOS]R
借：银行存款 !4p{ b f
贷：应交税金－增（销） Wg}KQ6
6
其他业务收入 zB%~=@Q^6
④退还包装物 （不管是否报废）， s-CAo~,
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） $wM..ee
贷：银行存款 _`?0w#> 0
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 _A ,_RM$Y
借：其他应付款
K&[0`sH!
其他业务支出（消费税） o9xc$hX}
贷：应交税金－增（销） {-5)nS^_
应交税金－应交消费税 \m7\}Nbz0/
其他业务收入（押金部分） }U7IMONU
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 2U./
Yfk\
借：原材料 LDg9@esi
贷：其他业务支出（出租） ?nc:bC
营业费用（出借） )?72 +X
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 o CC tjr
4.低值易耗品（处理同包装物）
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5.存货清查 I "x'
⑴盘盈 6/;YS[jX
①确认 >v,X:B?+FL
借：原材料 Szz j9K
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ]>~.U ~
②报批转销 ?^|[Yzk
借：待处理财产损溢 hE:~ ~ox
贷：管理费用 EP38Ho =[
⑵盘亏或毁损 W1)SgiXnuy
①确认 Qy:yz
借：待处理财产损溢 ~ |Kq G
贷：原材料 >)K3
应交税金－增（转出） F> .y>h
②报批转销 $PM r)U
i属于自然损耗产生的定额内损耗 %/2
` u
借：管理费用 `O7vPE
贷：待处理财产损溢 S\Z*7j3;
M
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 8g=O0Gb
借：原材料 （残料） O+-+=W
其他应收款（保险、责任人赔款） 6O/ L~Z*t
[管理费用] cs2-jbRn
贷：待处理财产损溢 xiW}P% bf
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 q;AD#A|\
借：原材料 （残料） }6l:'nW
其他应收款（保险、责任人赔款） E zcch1
[营业外支出－非常损失] w (HV C
贷：待处理财产损溢 E:rJi]
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 -(57C*#ap
8．存货的期末计价（略） ^fKKsfIf
