第二章 存 货 $9_yD&&
1材料 tvh)N{j
（1）取得 i+`N0!8lY
①发票与材料同时到 }E?{M~"<
借：原材料 xMc k A<E
应交税金－增（进） Y!M&8;>
贷：银行存款 MiB"Cc U
②发票先到 "qb1 jv#to
借：在途物资（含运费） :% &~/@B
应交税金－增（进） B?;!j)FUtt
贷：银行存款 x RV@ _
③材料已到，月末发票账单未到 _FG?zE
借：原材料 FH"u9ygF
贷：应付账款－暂估应付账款 hrLPy V:
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 $j ZU(<4,
（2）发出 2m$\]\kCUv
平时登记数量，月末结转
qXI>x6?*
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… uif1)y`Q$C
贷：原材料 Rd 4
z+G
⒉委托加工物资 !F@9xG
①发出委托加工物资 S b9O#$8 9
借：委托加工物资 }3{ x G+,
贷：原材料 .?C-J
②支付加工费、运杂费、增值税 BQ\
o?= {
借：委托加工物资 6Dx
^$=Sa$
应交税金－应交增值税（进） '?WKKYD7N
贷：银行存款等
2aROY2
③交纳消费税（见应交税金） VR/*h%
④加工完成收回加工物资 6jdNQC$#B
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） _]g?3Gw7!
贷：委托加工物资 *G]zN "Y
3.包装物 Lm-yTMNPn
（1）生产领用，构成产品组成部分 z?9vbx
借：生产成本 y'5
y
贷：包装物 OPYl#3I
（2）随产品出售且 D7| =ev
借：营业费用（不单独计价） ]<9KX}
B
其他业务支出（单独计价） G)vq+L5%
贷：包装物 X >0$zE@0
（3）包装物的出租、出借 p5 ! B
①第一次领用新包装物时 x<mHTh:-V
借：其他业务支出（出租） ? b}d"QsmU
营业费用（出借） n/>^
! S
贷：包装物 0N" VOEvG
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ;QR nZqS v
②收取押金 g~>g])
借：银行存款 Qxw?D4/Y
贷：其他应付款 yA74Rxl*6
③收取租金 $i:wS=
w'
借：银行存款 Xm#E9 9
贷：应交税金－增（销） 1WArgR
其他业务收入 YPq4VX,
④退还包装物 （不管是否报废）， \( S69@ f
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） =vqy5y
贷：银行存款 @raw8w\Zj+
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 &}YJ"o[I
借：其他应付款 9>@@W#TK~
其他业务支出（消费税） E{Gkq :
贷：应交税金－增（销）
9:JFG {M
应交税金－应交消费税 6}Iu~| 5
其他业务收入（押金部分） LF2@qv w D
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 2HxT+|~d6
借：原材料 ,wyfMOGLt
贷：其他业务支出（出租） "kYzgi
营业费用（出借） ]8 Eci^i
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 7K*\F}2)q
4.低值易耗品（处理同包装物） `{1&*4!
5.存货清查 gM0
^k6bB8
⑴盘盈 >u6*P{;\
①确认 3 &aB U [
借：原材料 H(MCY3t
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ~^6[SbVb
②报批转销 R<5GG|(
B
借：待处理财产损溢 'aq9]D_k
贷：管理费用 S:\a&+og
⑵盘亏或毁损 MS_@
Xe
①确认 r-r)'AAO
借：待处理财产损溢 O%w"bEr)N
贷：原材料 |=dm xfj@
应交税金－增（转出） H
3e(-
②报批转销 QN GICG-
i属于自然损耗产生的定额内损耗 $?Et sf#*'
借：管理费用 GzC=xXON
贷：待处理财产损溢 st b)Tl^
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 gK`o ;` ^
借：原材料 （残料） )_MIUQ%
其他应收款（保险、责任人赔款） IQ& o%
[管理费用] $>72 g.B
贷：待处理财产损溢 I6k S1
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
R%(ww
借：原材料 （残料） N
33{vx
其他应收款（保险、责任人赔款） L\:f#b ~W
[营业外支出－非常损失] S%+
$
贷：待处理财产损溢 ^KBE2C
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 |Lq - vs?
8．存货的期末计价（略） FXAP]iqo
