第二章 存 货 p |;#frj
1材料 O>X!78]#K
（1）取得 uKIR$n"
①发票与材料同时到 +BI%. A`2
借：原材料 :O j!J&A
应交税金－增（进） ^JIs:\ g<<
贷：银行存款 YL;*%XmAG
②发票先到 p'/%"
借：在途物资（含运费） 'zt}\ Dt
应交税金－增（进） :8)3t! A
贷：银行存款 ezJ^
r,D|
③材料已到，月末发票账单未到 pDr/8HEh
借：原材料 Pa\yp?({q
贷：应付账款－暂估应付账款 )buy2#8UW
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 /WAOpf5
（2）发出 v%c--cO(S4
平时登记数量，月末结转 uZ1G,9
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 0#e
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贷：原材料 H0lAu]~R_W
⒉委托加工物资 Rwmr [g
①发出委托加工物资 n)] u|q q
借：委托加工物资 J72kjj&C
贷：原材料 .ddf'$ 6h
②支付加工费、运杂费、增值税 .a]av
借：委托加工物资 [py/\zkn
应交税金－应交增值税（进） ;2eZa|M*q
贷：银行存款等 =WFG[~8
③交纳消费税（见应交税金） <
M 3&\
④加工完成收回加工物资 a=^>A1=
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） -S $Y0FDV
贷：委托加工物资 /EM=!@ka
3.包装物 l(tMo7iPa
（1）生产领用，构成产品组成部分 G`jJKiC
借：生产成本 +^aM(4K\
贷：包装物 x5W@zqj
（2）随产品出售且 R? ,XSJ
借：营业费用（不单独计价） Wf$P+i*
其他业务支出（单独计价） 7bam`)n
贷：包装物 Q;p%
VQ
（3）包装物的出租、出借 hKK"D:?PRs
①第一次领用新包装物时 .TRp7
4
借：其他业务支出（出租） O `0A#h&No
营业费用（出借） llBW* 4'
贷：包装物 H 4W4# \M
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ?)c9!hR
②收取押金 xOpCybmc
借：银行存款 3)py|W%X $
贷：其他应付款 Je~Ybh
③收取租金 iv l_=
借：银行存款 EtvYIfemr
贷：应交税金－增（销） G?{uR6s>#
其他业务收入 lLeN `{?
④退还包装物 （不管是否报废）， 7;:Uv=
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） AqP7UL
贷：银行存款 w8AHs/'r
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 yy3-Xu4
借：其他应付款 O>L
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其他业务支出（消费税） <Okl.Iz>
贷：应交税金－增（销） NA8$G|.?
应交税金－应交消费税 '^6x-aeq[D
其他业务收入（押金部分） 2SVJKX_V+
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 -jsk-,
借：原材料 6m{ 1im=
贷：其他业务支出（出租） < G:G/
营业费用（出借） {5gh.
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 iYxpIqWw
4.低值易耗品（处理同包装物） HOAgRhzE
5.存货清查 {B
lM<
⑴盘盈 FY;R
0+N
①确认 rw ou[QU
借：原材料 "*aL(R
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 Bl)DuCV
②报批转销 h wfKgsm
借：待处理财产损溢 ;7 Y4 v`m
贷：管理费用 R k).D 6
⑵盘亏或毁损 rYMHc@a9(
①确认 H-.8 {8
借：待处理财产损溢 tO ^KCnL
贷：原材料 eyGY8fF8$
应交税金－增（转出） #\fxU:z~r
②报批转销 $]yHk
i属于自然损耗产生的定额内损耗
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借：管理费用 ^h@1t FF
贷：待处理财产损溢 >A;9Ee "&
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 S>pb plE
借：原材料 （残料） YAf`Fn mw
其他应收款（保险、责任人赔款） ?N*|S)BN
[管理费用] k9<P]%
贷：待处理财产损溢 L. @ o
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 7 a}qnk %
借：原材料 （残料） sh %s nLw
其他应收款（保险、责任人赔款） qj5V<c;h%W
[营业外支出－非常损失] B@W`AD1^{
贷：待处理财产损溢 )!&7X L[
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 g"iLhm` L
8．存货的期末计价（略） IPhV|7
