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[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-22
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
第二章   存 货 072C!F  
1材料 )=~&l={T  
(1)取得 :lB*kmg  
①发票与材料同时到 /w?e(v<  
借:原材料 _@ao$)q{J  
  应交税金-增(进) p1KhI;^  
贷:银行存款 ~tp]a]yV  
②发票先到 ]@$^Ju,  
借:在途物资(含运费) yLC[-.H  
应交税金-增(进) =?OU^ u`C  
贷:银行存款 8 Rj5~+5  
③材料已到,月末发票账单未到 z&%i"IY  
借:原材料 T)mQ+&|  
贷:应付账款-暂估应付账款 *I]]Ogpq=  
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 G)7U &B  
(2)发出 MRLiiIrq,5  
平时登记数量,月末结转 s/"bH3Ob9v  
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… Av.tr&ZNb  
贷:原材料 lCU clD  
⒉委托加工物资 O)dnr8*  
①发出委托加工物资 9lYKG ^#D  
借:委托加工物资 8oX1 F(R  
贷:原材料 W;OGdAa_  
②支付加工费、运杂费、增值税 J8:s=#5  
借:委托加工物资 Cf[tNq  
应交税金-应交增值税(进) ly%^\jW  
贷:银行存款等 oYu xkG  
③交纳消费税(见应交税金) FSEf0@O:  
④加工完成收回加工物资 w 0BphK[  
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) !K-1tp$  
贷:委托加工物资 \}b2 oiY  
3.包装物 2w.FC  
(1)生产领用,构成产品组成部分 'NtI bS  
借:生产成本 Vh\_Ko\V5  
贷:包装物 TUp\,T^2  
(2)随产品出售且 5eTA ]  
借:营业费用(不单独计价) bg zd($)u  
其他业务支出(单独计价) ,j%\3 g`  
贷:包装物 `PUqz&  
(3)包装物的出租、出借 jW:7PS  
①第一次领用新包装物时 ^OV; P[  
借:其他业务支出(出租) HJl?@& l/  
营业费用(出借) lju5+0BSb  
贷:包装物 puOtF YZ\  
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 /!Rva"  
②收取押金 ud/!@WG  
借:银行存款 TZgtu+&  
贷:其他应付款 )U\i7[k>  
③收取租金 5=TgOS]R  
借:银行存款 !4p{ b f  
贷:应交税金-增(销) Wg}KQ6 6  
    其他业务收入 zB%~=@Q^6  
④退还包装物 (不管是否报废), s-CAo~,  
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) $wM..ee  
贷:银行存款 _`?0w#> 0  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 _A,_RM$Y  
借:其他应付款 K&[0`sH!  
  其他业务支出(消费税) o9xc$hX}  
贷:应交税金-增(销) {-5)nS^_  
    应交税金-应交消费税 \m7\}Nbz0/  
    其他业务收入(押金部分) }U7IMONU  
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 2U./ Yfk\  
借:原材料  LDg9@esi  
贷:其他业务支出(出租) ?nc:bC  
    营业费用(出借) )?72 +X  
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 o CCtjr  
4.低值易耗品(处理同包装物) :a*>PMTn  
5.存货清查 I "x'  
⑴盘盈 6/;YS[jX  
①确认 >v,X:B?+FL  
借:原材料 Szz j9K  
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 ]>~.U ~  
②报批转销 ?^|[Yzk  
借:待处理财产损溢  hE:~~ox  
贷:管理费用 EP38Ho=[  
⑵盘亏或毁损 W1)SgiXnuy  
①确认 Qy:yz  
借:待处理财产损溢 ~|KqG  
贷:原材料 >)K3  
    应交税金-增(转出) F>.y>h  
②报批转销 $PM r)U  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 %/2 ` u  
借:管理费用 `O7vPE  
贷:待处理财产损溢 S\Z*7j3; M  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 8g=O0Gb  
借:原材料 (残料) O+-+=W  
  其他应收款(保险、责任人赔款) 6O/L~Z*t  
[管理费用] cs2-jbRn  
贷:待处理财产损溢 xiW}P% bf  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 q;AD#A|\  
借:原材料 (残料) }6l:'nW  
  其他应收款(保险、责任人赔款) E zcch1  
  [营业外支出-非常损失] w (HVC  
贷:待处理财产损溢 E:rJi]  
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 -(57C*#ap  
8.存货的期末计价(略) ^fKKsfIf  
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