第二章 存 货 8qk?E6
1材料 ;\a
YlV-
（1）取得 ]mo-rhDsM
①发票与材料同时到 n G,A@/N
借：原材料 #^`4DhQ/
1
应交税金－增（进） )bS~ 1n_0
贷：银行存款 sT !~ J4
②发票先到 q -
借：在途物资（含运费） D8inB+ /-
应交税金－增（进） O}+.U<V
贷：银行存款 3*]eigi)
③材料已到，月末发票账单未到 1{r3#MVL
借：原材料 4H,`]B8(D
贷：应付账款－暂估应付账款 S/}2; \Xm
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 ?^ H
`M|S
（2）发出 .\[`B.Q
平时登记数量，月末结转
%=n!Em(
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… H2&@shOOQJ
贷：原材料 Keuf9u
⒉委托加工物资 t|H^`Cv6
①发出委托加工物资 ge,H-8'Z
借：委托加工物资 `e(c^ z#
贷：原材料 $ }<PL}+
②支付加工费、运杂费、增值税 :V 1W/c
借：委托加工物资 1%EBd %`#
应交税金－应交增值税（进） w:%o?pKet1
贷：银行存款等 NgADKrDU
③交纳消费税（见应交税金） ~rlB'8j(
④加工完成收回加工物资 VYu~26Zr
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） @ >d*H75
贷：委托加工物资 m`v2: S}
3.包装物 CUO+9X-<8
（1）生产领用，构成产品组成部分 %dRo^ E1p
借：生产成本 r#+d &.|
贷：包装物 o]+z)5zC
（2）随产品出售且 :?k>HQe
借：营业费用（不单独计价） M9Cv
wMi
其他业务支出（单独计价） Y,GU%[+
贷：包装物 vGc,vjC3x
（3）包装物的出租、出借 *v;!-F&8>
①第一次领用新包装物时 Gn\_+Pj$
借：其他业务支出（出租） P<PJ)>
营业费用（出借） , `wXg
贷：包装物 +EFgE1w
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ,LTH;<zB)
②收取押金 s8QM ewU
借：银行存款 @AK
n@T5
贷：其他应付款 FqkDKTS\&
③收取租金 O?NeSx 1
借：银行存款 E'v _#FLvR
贷：应交税金－增（销） #hW;Ju7 3
其他业务收入 kQ4dwF ~
④退还包装物 （不管是否报废）， _.>QEh5"5
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 8;z6=.4xtg
贷：银行存款 V_>\ 9m
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 a#^B 2
借：其他应付款 $ .C=H[QC
其他业务支出（消费税） rFIqC:=
贷：应交税金－增（销） TK5K_V*7
应交税金－应交消费税 t2EHrji~
其他业务收入（押金部分） .clP#r{U
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 ~u)}ScTp
借：原材料 7q?9Tj3
贷：其他业务支出（出租）
LG-y]4a}
营业费用（出借） cmBB[pk\
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 l=]cy-H
4.低值易耗品（处理同包装物） ZZWD8 AX
5.存货清查 'Hc-~l>D
⑴盘盈 lwHzj&/ ~
①确认 H7 0LhN
借：原材料 ^:6{2 2C{
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 K2 he4<
②报批转销 N <f"]
借：待处理财产损溢 CJ(NgYC h
贷：管理费用 2 uG0/7
⑵盘亏或毁损 W [Of|?
①确认 (H )2 s Y
借：待处理财产损溢 _Bj)r}~7#
贷：原材料 pR
`>b 3
应交税金－增（转出） i7
]
4W
②报批转销 &Q+Ln,(&L
i属于自然损耗产生的定额内损耗 =6woWlf b
借：管理费用 :Nu^
贷：待处理财产损溢 U2{ dN>
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 g$(
V^
借：原材料 （残料） .nG#co"r}3
其他应收款（保险、责任人赔款） pV.Av
[管理费用] ~ }F{vm
贷：待处理财产损溢 xG}(5Tt
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 0zo?e I
借：原材料 （残料） Z&0' a
其他应收款（保险、责任人赔款） eyefW n&
[营业外支出－非常损失] D-8O+.@
贷：待处理财产损溢 pcau}5 .
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 ^m?KRm2
8．存货的期末计价（略） &F\?
