第二章 存 货 op "Cc
1材料 ~(yh
0V
（1）取得 F1/f: <}
①发票与材料同时到 O ?{pln
借：原材料 os#j;C]l
应交税金－增（进） blS*H Kw
贷：银行存款 !H.&" ~w@
②发票先到 v3~,1)#aI
借：在途物资（含运费） z3a
te^PJF
应交税金－增（进） N5~g:([k
贷：银行存款 -EITz
③材料已到，月末发票账单未到 qk:F6kL\`
借：原材料 q 4U?}=PD
贷：应付账款－暂估应付账款 RtF_p
{s
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 f\|33)k
（2）发出 ch< zpo:
平时登记数量，月末结转 o 'yR^`
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… J .El& Dev
贷：原材料 Q}]Q0'X8
⒉委托加工物资 9K)OQDv%6D
①发出委托加工物资 iv5 6zs
R
借：委托加工物资 <H#D/?n5
贷：原材料 *h]qh20t
②支付加工费、运杂费、增值税 \8<bb<`
借：委托加工物资 ;9;.!4g/T
应交税金－应交增值税（进） FUHa"$Bg
贷：银行存款等 5+ VdZ'@
③交纳消费税（见应交税金） kQ4%J, 7e4
④加工完成收回加工物资 fzw6VGTf
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） v[HxO?x^
贷：委托加工物资 # Dy;x\a
3.包装物 )
V9$ P)
（1）生产领用，构成产品组成部分 XrBLw}lD`N
借：生产成本
hBN!!a|l
贷：包装物 ) Oa"B;\j
（2）随产品出售且 bt~ -=\
借：营业费用（不单独计价） 3>?ip;
其他业务支出（单独计价） 8zZR %fZ
贷：包装物 GO`X K E
（3）包装物的出租、出借 V+(
①第一次领用新包装物时 {Y\hr+A
借：其他业务支出（出租） a@m>S$S
营业费用（出借） ku`'w;5jT
贷：包装物 #7'ww*+
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 />+JK5
②收取押金 KnU "49
借：银行存款 ^hZwm8G
贷：其他应付款 spFsrB
③收取租金 E{lq@it32p
借：银行存款 4W^0K|fq
贷：应交税金－增（销） qr6WSBc
其他业务收入 9}3W0F;
④退还包装物 （不管是否报废）， zW+Y{^hf
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） #JTi]U6`
贷：银行存款 6bfk4
k
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 J!S3pS5j
借：其他应付款 0Z9 jlwc Q
其他业务支出（消费税） b6 g,mzqu
贷：应交税金－增（销） s-k-|4
应交税金－应交消费税 )vy<q/o+
其他业务收入（押金部分） 1 w\Y ._jK
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 kv) LH{
借：原材料 ZwG+ rTW
贷：其他业务支出（出租） HlV3rYh
营业费用（出借） ?J)%. ~!
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 G::6?+S
4.低值易耗品（处理同包装物） Cr(pN[,
5.存货清查 OE:t!66
⑴盘盈 \
fwf\&
①确认 $aGK8%.O
借：原材料 ]kKf4SJZFU
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 =Xo Nk1
②报批转销 t7-sCC0
借：待处理财产损溢 U7:~@eYy
贷：管理费用 7N'F] x
⑵盘亏或毁损 V < k_Q@K
①确认 }KZ/>Z;^
借：待处理财产损溢 i*2z7M Y
贷：原材料 v[lytX4)
应交税金－增（转出） L @G)K
②报批转销 Jr1^qY`0+
i属于自然损耗产生的定额内损耗 mM}|x~\R
借：管理费用 /G84T,H
贷：待处理财产损溢 ' #q"u y
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 %/U Q0d~b
借：原材料 （残料） s?_b[B d
其他应收款（保险、责任人赔款） 8 5s{;3
[管理费用] MTqbQ69v
贷：待处理财产损溢 8V4Qyi|@F
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 rJNf&x%6
借：原材料 （残料） dQ^k-
其他应收款（保险、责任人赔款） J-X5n 3I&
[营业外支出－非常损失] ~\ i uV
贷：待处理财产损溢 q
F}5mUcZ4
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 f \4Q p
8．存货的期末计价（略） O;,k ~
