第二章 存 货 Hh0a\%!
1材料 <rFKJ^ B
（1）取得 3&7$N#v
①发票与材料同时到 P:2 0i*QU
借：原材料
2Ls
应交税金－增（进） ^r0mx{i &
贷：银行存款 @G0j/@v
②发票先到 ?o.Q
借：在途物资（含运费） wE J?Y8
应交税金－增（进） I :,D:00+
贷：银行存款 \F8*HPM=*
③材料已到，月末发票账单未到 ?#_] Lzn'
借：原材料 %SD=3UK6
贷：应付账款－暂估应付账款 9UeK}Rl^n
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 9Sk?tl
（2）发出 9|R R;k[
平时登记数量，月末结转 +)l6%QKcW
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… \ D,c*I|p7
贷：原材料 nK5FP Fz8
⒉委托加工物资 aC=D_JJ\
①发出委托加工物资 Jp]eFaqp
借：委托加工物资 k-a3oLCR,
贷：原材料 }dO^q-t$3
②支付加工费、运杂费、增值税 ay,E! G&H
借：委托加工物资 *WpDavovyB
应交税金－应交增值税（进） H}B%OFI \+
贷：银行存款等 l-RwCw4f
③交纳消费税（见应交税金） "8h7"WR
④加工完成收回加工物资 '{xPdN
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） FZ^j|2.L*
贷：委托加工物资 &
!I$
3.包装物 and)>$)|
（1）生产领用，构成产品组成部分 ]M5w!O!
借：生产成本 ]:vo"{*C
贷：包装物
Zqnwf
（2）随产品出售且 fG*366W
借：营业费用（不单独计价）
u RfFPOYH
其他业务支出（单独计价） }Pn]j7u!
贷：包装物 O5eTkKUc
（3）包装物的出租、出借 o7;#B)jWS
①第一次领用新包装物时 O$,MdhyX C
借：其他业务支出（出租） 9akIu.H
营业费用（出借） {*J{1)2
贷：包装物 y,QJy= ?
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 wio}<Y6Xz
②收取押金 O#962\
借：银行存款 - r! sY+Z>
贷：其他应付款 y q2pg8%
③收取租金 }L.&@P<
借：银行存款 :7-2^7z)
贷：应交税金－增（销） p 3*y8g-
其他业务收入 ;5 Jz rbtL
④退还包装物 （不管是否报废）， -%eBip,'yl
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） mE}@}@(
贷：银行存款 =xq+r]g6
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 c;dMXv
借：其他应付款 08TeGUjJ
其他业务支出（消费税） ^$I8ga
贷：应交税金－增（销） QFtf.")[.
应交税金－应交消费税 @ = M:RA
其他业务收入（押金部分） 3EN(Pz
L
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 U2D2?#
借：原材料 .sOEqwO}>
贷：其他业务支出（出租） E 'O[E =
营业费用（出借） *P.Dbb8vn
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 O.% $oV
4.低值易耗品（处理同包装物） Btgxzf
5.存货清查 ecRY,MN
⑴盘盈 ?' :v): J}
①确认 q Xw^y
借：原材料 B<" `<oG@|
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 *l T: P-
②报批转销 )Z0bM O<
借：待处理财产损溢 exHg<18WSe
贷：管理费用 @jxAU7!
⑵盘亏或毁损 2aR <xcSg
①确认 e
1$< ,.>
借：待处理财产损溢 9_
贷：原材料 }pMd/|A,
应交税金－增（转出） -FGQn
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②报批转销 v?=y9lEH@%
i属于自然损耗产生的定额内损耗 k:qS'
借：管理费用 r$
8 ^K\oF
贷：待处理财产损溢 /)<x<7FKW
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
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借：原材料 （残料） t3//
U
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其他应收款（保险、责任人赔款） P ` xQL
[管理费用] }@XokRk
贷：待处理财产损溢 ac%6eW 0#
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 zvgy$]y'\
借：原材料 （残料） f~0CpB*X
其他应收款（保险、责任人赔款） <lo\7p$A
[营业外支出－非常损失] 4Nun-(q
贷：待处理财产损溢 j
LS<S_`
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 7H l>UX,|
8．存货的期末计价（略） Y*Ra!]62
