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[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-22
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
第二章   存 货 IGC:zZ~z  
1材料 @0{vA\  
(1)取得 u^Sa{Jk=  
①发票与材料同时到 E+$%88  
借:原材料 PH]/*LEj  
  应交税金-增(进) G&2`c\u{  
贷:银行存款 s}5,<|DL  
②发票先到 Kk?C   
借:在途物资(含运费) -cqR]'u  
应交税金-增(进) pX~X{JTaL)  
贷:银行存款 ?1kXV n$  
③材料已到,月末发票账单未到 mOQN$d[  
借:原材料 >/5'0n_R  
贷:应付账款-暂估应付账款 mv;;0xH  
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 gc KXda(  
(2)发出 _)U[c;^6  
平时登记数量,月末结转 zm7IkYF  
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… 8+yC P_Y4  
贷:原材料 VwKo)zH  
⒉委托加工物资 7)U08"  
①发出委托加工物资 2LqJ.HH  
借:委托加工物资 luj UEHzp  
贷:原材料 u{+z?N  
②支付加工费、运杂费、增值税 8'}D/4MUr  
借:委托加工物资 0 P]+/  
应交税金-应交增值税(进) Op2@En|d  
贷:银行存款等 `1fNB1c  
③交纳消费税(见应交税金) vl,Ff 9  
④加工完成收回加工物资 N!#0O.6  
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) p|f5w"QcH  
贷:委托加工物资 e [ 9  
3.包装物 zOfMKrRG  
(1)生产领用,构成产品组成部分 <<5x"W(,  
借:生产成本 aViZKps`m  
贷:包装物 <T|?`;K  
(2)随产品出售且 ^^FqN;  
借:营业费用(不单独计价) Z| f~   
其他业务支出(单独计价) _ a`J>~$  
贷:包装物 jMV9r-{*+  
(3)包装物的出租、出借 } S,KUH.  
①第一次领用新包装物时 @7j$$  
借:其他业务支出(出租) }S_#*N)i  
营业费用(出借) W8><  
贷:包装物 |_GESpoHH  
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 RP1sQ6$  
②收取押金 #vs=yR/tn{  
借:银行存款 8v V<A*`  
贷:其他应付款 2C59fXfd  
③收取租金 k`u.:C&  
借:银行存款 8EBy5X}US  
贷:应交税金-增(销) d09qZj>  
    其他业务收入 L63B# H "  
④退还包装物 (不管是否报废), dum(T  
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) OKO+(>A Q  
贷:银行存款 Ht_7:5v&   
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 - D&d1`N4  
借:其他应付款 ];63QJU  
  其他业务支出(消费税) E-?@9!2 &  
贷:应交税金-增(销) pHKGK7 S-  
    应交税金-应交消费税 D]StDOmM  
    其他业务收入(押金部分) *<"#1H/q  
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 J7Y lmi  
借:原材料 E$1P H)  
贷:其他业务支出(出租) 4Y `=`{Q  
    营业费用(出借) _>=Q Z`!r  
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 p.@_3^#|  
4.低值易耗品(处理同包装物) C=zc6C,  
5.存货清查 7~ =r9-&G  
⑴盘盈 aP}30E*Y  
①确认 d"U'\ID2y  
借:原材料 mi& mQQ  
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 >9i%Yuy](  
②报批转销 .jK,6't^  
借:待处理财产损溢 3@8Zy:[8<  
贷:管理费用 tYST&5Kh~  
⑵盘亏或毁损 (D~NW*,9  
①确认 55K(]%t  
借:待处理财产损溢 RJa1p YK  
贷:原材料 >Nr~ 7s  
    应交税金-增(转出) dR@XwEpP  
②报批转销 $s`#&.>c-  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 8=Aoj% l#  
借:管理费用 `Dp_c&9]  
贷:待处理财产损溢 S>nf]J`  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 Wa!}$q+  
借:原材料 (残料) 5q95.rw  
  其他应收款(保险、责任人赔款) t=BXuFiu  
[管理费用] Z.E@aml\  
贷:待处理财产损溢 A=bBI>GEYP  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 m!LJK`gA  
借:原材料 (残料) Y'eE({)<K  
  其他应收款(保险、责任人赔款) =}wqo6Bn|  
  [营业外支出-非常损失] O&@pi-=o  
贷:待处理财产损溢 qku}cWD9/_  
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 k+;XQEH  
8.存货的期末计价(略) V \Sl->:  
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