第二章 存 货 ~ H?RHYP~
1材料 gM_Z/$
（1）取得 qC IZW
①发票与材料同时到 A qE,zW
借：原材料 .viA +V
应交税金－增（进） /V:% }Z
贷：银行存款 J6\<>5 A?
②发票先到 (9'MdH
借：在途物资（含运费） W@/D2K(
应交税金－增（进） :B)w0 tVw
贷：银行存款 *}3~8f
u{
③材料已到，月末发票账单未到 @$Z5A g!
借：原材料 Hk$|.TjzI
贷：应付账款－暂估应付账款 8={(V
f6
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 %p^C,B{7w
（2）发出 vP
pbm
平时登记数量，月末结转 B*K%&w10~
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… {. eC"
贷：原材料
SlsMMD
⒉委托加工物资 O^|,Cbon6
①发出委托加工物资 H=7dp%b"
借：委托加工物资 >q4nQ/eP
贷：原材料 67Ge}6*2pd
②支付加工费、运杂费、增值税 7zpwP
借：委托加工物资 dzggl(
应交税金－应交增值税（进） W:hR8 1ci
贷：银行存款等 Yb414 K
③交纳消费税（见应交税金） {h|3P/?7
④加工完成收回加工物资 ]TqcV8 Q~
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） T%- F,i
贷：委托加工物资
9JP{F
3.包装物 1*G7Uh@K}
（1）生产领用，构成产品组成部分 B8;_h#^q
借：生产成本 C[ <&% =
贷：包装物 ?RrJ Yj1
（2）随产品出售且 fM
\T^X
借：营业费用（不单独计价） Koahd =
其他业务支出（单独计价） In:h %4>
贷：包装物 +=U`
（3）包装物的出租、出借 u [fQvdl
①第一次领用新包装物时 w{#%&e(q"
借：其他业务支出（出租） i8u9 ~F
营业费用（出借） ApjL Y58=
贷：包装物 \ >1M?
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 d ID] {
②收取押金 fJC)>doM
借：银行存款 Xgr|~(^
贷：其他应付款 Lp1wA*
③收取租金 l.fNkLC#
借：银行存款 !W n' Ae9
贷：应交税金－增（销） -&@[]/
其他业务收入 Sg')w1
④退还包装物 （不管是否报废）， j3sUZg|d
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） s^js}9]p
贷：银行存款 ?A
YI
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 Ay"x<JB{U2
借：其他应付款 SJIJV6}H
其他业务支出（消费税） .# rI9op
贷：应交税金－增（销） `[57U,v
应交税金－应交消费税 1QjrL@$>15
其他业务收入（押金部分） LP#CA^*S
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 5j,)}AYO
借：原材料 C'*1 w
贷：其他业务支出（出租） m S!/>.1[
营业费用（出借） S7~yRIjB
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 >Py; 6K
4.低值易耗品（处理同包装物） ra$_#H
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5.存货清查 F#Z]Xq0r
⑴盘盈 %Xkynso~
①确认 T b:n6a@
借：原材料 \`|,wLgH
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ^
chlAQz(
②报批转销 L
$l
o5
借：待处理财产损溢 %D e<H*
贷：管理费用 ls 'QfJm
⑵盘亏或毁损 (J $JIPF
①确认 $P 4hN b
借：待处理财产损溢 kX
5v!pm[
贷：原材料 @fbvu_-].
应交税金－增（转出） tul5:} x3
②报批转销 zSDiJ$Xk
i属于自然损耗产生的定额内损耗 B~LB^
n(>@
借：管理费用 |~#!e}L(
贷：待处理财产损溢 ''v_8sv
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 6;[iX`LL
借：原材料 （残料） kf&id/|
其他应收款（保险、责任人赔款） /rKrnxw
[管理费用] }^)M)8zS
贷：待处理财产损溢 $o {f)'.>n
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 $].< /
借：原材料 （残料） NVJvCs)3f
其他应收款（保险、责任人赔款） *kZJ
[营业外支出－非常损失] F RS@-P
贷：待处理财产损溢 Z
+ I[
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 w}oH]jVKL6
8．存货的期末计价（略） ]5rEwPB
