第二章 存 货 +{V`{'
1材料 l!&ik9 m
（1）取得 ]W`?0VwF
①发票与材料同时到 A8Fe@$<#8
借：原材料 2.b,8wT/
应交税金－增（进） m|c [C\)By
贷：银行存款 6l;2kztGp
②发票先到 9q_{_%G%
借：在途物资（含运费） .SER,],P
应交税金－增（进） )Se$N6u-
贷：银行存款 Rb& 9!z
③材料已到，月末发票账单未到 <p*k-mfr
借：原材料 ,p# B5Dif/
贷：应付账款－暂估应付账款 [W G\w j.
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 Bdb}4X rL
（2）发出 "NGfT:HV
平时登记数量，月末结转 9 i/
(
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… |l+ 5E
贷：原材料 QDJ
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⒉委托加工物资 >Bf3X&uS
①发出委托加工物资 js5VgP`
借：委托加工物资 /(51\RYkir
贷：原材料 Abt<23$h
②支付加工费、运杂费、增值税 gK({InOP
借：委托加工物资 sVw:d _ E
应交税金－应交增值税（进） % ym};7'&b
贷：银行存款等 ?u@ jedQ
③交纳消费税（见应交税金） p'2IlQ\
④加工完成收回加工物资 AguE)I&m
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） XC^*z[#4{
贷：委托加工物资 'g ,h
3.包装物 EGQgrw Y5
（1）生产领用，构成产品组成部分 #O\as~-
借：生产成本 .7g h2 K
贷：包装物 vB_3lAJt@
（2）随产品出售且
8{2
借：营业费用（不单独计价） ?dCw o;~
其他业务支出（单独计价） -kMw[Y
贷：包装物 _T or9Tj
（3）包装物的出租、出借 kex V~Q
①第一次领用新包装物时 A? !R F7v
借：其他业务支出（出租） k)S1Z s~G
营业费用（出借） O=RS</01!
贷：包装物 dVEs^ZtI
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 j7kX"nz
②收取押金 \+O.vRc"M
借：银行存款 8TeO h 1\
贷：其他应付款 Z }u Y%]
③收取租金 0ck3II
借：银行存款 J#F5by%8
贷：应交税金－增（销） fP|[4 ku
其他业务收入 J~]@#=,v
④退还包装物 （不管是否报废）， eQu(3 sYb
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） NOXP}M
贷：银行存款 4i)5=H
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 %N<5ST>(
借：其他应付款 '%[
Y
其他业务支出（消费税） P7XZ|Td4*
贷：应交税金－增（销） i`r`Fj}-S-
应交税金－应交消费税 kP&I}RY
其他业务收入（押金部分） a- rR`
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 0HoHu*+FX
借：原材料 [-_{3qq<e
贷：其他业务支出（出租） VbvP!<8
营业费用（出借） 06f%{mAZS
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 kWZY+jyt P
4.低值易耗品（处理同包装物） i3N{D
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5.存货清查 )0ex Gx+ :
⑴盘盈 $e7%>*?m
①确认 1 ~L;S
借：原材料 nXLz <wE
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 W4^z KnH
②报批转销 c.IU qin
借：待处理财产损溢 fe/;U =te
贷：管理费用 JVX)>2 &$
⑵盘亏或毁损 1 #,4P 1"
①确认 y%i9 b&gDd
借：待处理财产损溢 `z
(o01y
贷：原材料 <}{<FXk[
应交税金－增（转出） $kTm"I
②报批转销 vY m:V:7Y2
i属于自然损耗产生的定额内损耗 Jq &Hz$L|
借：管理费用 <@;}q^`
贷：待处理财产损溢 \(i'i C
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 X+XDfEt:Q
借：原材料 （残料） .T9$O]:o
其他应收款（保险、责任人赔款） <
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[管理费用] 9m)$^U>oz
贷：待处理财产损溢 );d 07\V
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 M\m:H3[
借：原材料 （残料） Fpr dP*/
其他应收款（保险、责任人赔款） }S u j=oFp
[营业外支出－非常损失] +Pl)E5W!=`
贷：待处理财产损溢 6U*CR=4
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 iN
Oj @3x
8．存货的期末计价（略） LVB wWlJ
