第二章 存 货 2'/ ip@
1材料 J
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（1）取得 z43 H]
①发票与材料同时到 pfZxG.l
借：原材料 WJhI6lu
应交税金－增（进） d F),
贷：银行存款
9((v.
②发票先到 6r^(V T
借：在途物资（含运费） 2"2b\b}my
应交税金－增（进） :r!n
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贷：银行存款 fUE jl
③材料已到，月末发票账单未到 [P"#?7 N
借：原材料 k ELV]iWb
贷：应付账款－暂估应付账款 xeZ,}YP)
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 rs<UWk<q
（2）发出 obY5taOw
平时登记数量，月末结转 sg2T)^*V
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 3
"cAwU9
贷：原材料 TqzkF7;k4
⒉委托加工物资 W 4X=.vr
①发出委托加工物资 qy.Mi{=~:
借：委托加工物资 )x8Izn
贷：原材料 Vo%@bj~>
②支付加工费、运杂费、增值税 ^e)KEkh
借：委托加工物资 v vOG]2z
应交税金－应交增值税（进） ++5So fG@
贷：银行存款等 zQ5'q
③交纳消费税（见应交税金） 1?Wk qQ
④加工完成收回加工物资 <Ms,0YKx
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） +Z /Pj_.o
贷：委托加工物资 > u~
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3.包装物 Y}ITA=L
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（1）生产领用，构成产品组成部分 l2._Z
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借：生产成本 L%I@HB9-Q0
贷：包装物 = gOq
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（2）随产品出售且 #2/k^N4r
借：营业费用（不单独计价）
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其他业务支出（单独计价） F0])g
贷：包装物 4E<iIA\x
（3）包装物的出租、出借 j l%27Ld
①第一次领用新包装物时 R$_#7 >3
借：其他业务支出（出租） vm
1vX;
营业费用（出借） -n+ =[M
贷：包装物 e M{,B
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 %h( J+_"L6
②收取押金 4 ZSc'9e9
借：银行存款 FK{Vnj0
贷：其他应付款 ~ *ST fyFw
③收取租金 2E;UHR
借：银行存款 7c5+8k3
贷：应交税金－增（销） w<*6pP y
其他业务收入 Fe{lM'
8
④退还包装物 （不管是否报废）， tp7cc;0
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 1 cvoI
贷：银行存款 (V!:6
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 3E)
X(WJY
借：其他应付款 zU}Ru&T 9
其他业务支出（消费税） h3[^uY e
贷：应交税金－增（销） R m>AU=
应交税金－应交消费税 F ^f L
其他业务收入（押金部分） N7=lS
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⑥不能使用而报废时，按其残料价值 P uYAoKG
借：原材料 O3 x9S,1i
贷：其他业务支出（出租） ~M _ @_
营业费用（出借） At3>
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 n c4KeEl
4.低值易耗品（处理同包装物） )O;6S$z
9Y
5.存货清查 I!Z=3 $,
⑴盘盈 mu@He&w"
①确认 8eGq.+5G
借：原材料 #Ie/|
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 1wAD_PI|BH
②报批转销 +-"uJI wMD
借：待处理财产损溢 ' d' D lg
贷：管理费用 < A@}C+
⑵盘亏或毁损 P'l'[Kz{'
①确认 rvfS[@>v
借：待处理财产损溢 ~XU% _Hz
贷：原材料 5 6w6=I s
应交税金－增（转出） }w&W\g+E$
②报批转销 [
*P~\'
U
i属于自然损耗产生的定额内损耗 x
*:v]6y
借：管理费用 r 9sq3z|%
贷：待处理财产损溢 qca,a3k
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 )d(F]uV:y
借：原材料 （残料） 2PZ#w(An&
其他应收款（保险、责任人赔款） %JoHc?
[管理费用] ~/C9VR&
贷：待处理财产损溢 "}*5'e.*
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 {+Zj}3o
借：原材料 （残料） #w]UP#^io
其他应收款（保险、责任人赔款） (r*"}"ZG
[营业外支出－非常损失] &;3iHY;
贷：待处理财产损溢 IX+!+XC"U
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 V) xwl vX
8．存货的期末计价（略） }
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