第二章 存 货 iv +a5
1材料 ^-q{:l x
（1）取得 r1-MO`6
①发票与材料同时到 9 |<Li[
借：原材料 vkhPE(f
应交税金－增（进） 7<e}5nA/
贷：银行存款 Y a\:C]
②发票先到 Uvm.|p _V
借：在途物资（含运费） L5 `k3ap|
应交税金－增（进） 3WQa^'u
贷：银行存款 F}45.C rD
③材料已到，月末发票账单未到 0*5Jq#5
借：原材料 ]R)wBug
贷：应付账款－暂估应付账款 WJONk_WAc
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 lAi5sN)|$
（2）发出 i;C` .+
平时登记数量，月末结转 0{
mm% @o
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… :s_.K'4?a
贷：原材料 Ro9:kE G$
⒉委托加工物资 |}z5S
T%
①发出委托加工物资 {D
l@/fz
借：委托加工物资 mm +V*L{x
贷：原材料 ;-~E !_$
②支付加工费、运杂费、增值税 PVlC j
借：委托加工物资 )e3w-es~4
应交税金－应交增值税（进） hO$Gx*e$
贷：银行存款等 IKP_%R8 .
③交纳消费税（见应交税金） t{ iRCj
④加工完成收回加工物资 2@Yu: |d4U
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） ,}'8.
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贷：委托加工物资 F*J1w|)F0
3.包装物 < r~hU*u
（1）生产领用，构成产品组成部分 p1d%&e
借：生产成本 w%qn
H e9
贷：包装物 RN)XIf$@_
（2）随产品出售且 ZKEoU!
借：营业费用（不单独计价） iy]L"7&Z2
其他业务支出（单独计价） co8R-AB
贷：包装物 0;><@{'
（3）包装物的出租、出借 P=,\wM6T|
①第一次领用新包装物时 ;E
9o%f:o
借：其他业务支出（出租） C=o-3w
营业费用（出借） MnFrQC
贷：包装物 ~L<"]V+B
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 tK UW
②收取押金
zo@vuB.
借：银行存款 kB CU+FC
贷：其他应付款 ,yNuz@^
P
③收取租金 Nm&'&L%Ch
借：银行存款 :n13v @q
贷：应交税金－增（销） BZ.l[LMp
其他业务收入 U=KUx
④退还包装物 （不管是否报废）， pJ8F+`*
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） ;5X~"#%U_
贷：银行存款 Rl cL( HM
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 9F 3,
借：其他应付款 Ln&~t(7
其他业务支出（消费税） t^MTR6y+8
贷：应交税金－增（销） D>{`I'
应交税金－应交消费税 4Us,DS_/
其他业务收入（押金部分） 8Pd
9&/Y
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 f9#srIx+
借：原材料 7P3/Ky@6
贷：其他业务支出（出租） 3x
z~# #
营业费用（出借） /d |:
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 (kO (R#M
4.低值易耗品（处理同包装物） =\2gnk~
5.存货清查 T;B FO5G@
⑴盘盈 R[\1Kk(Zo
①确认 EgPL+qL
借：原材料 9a=:e=q3#
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 !l#aq\:}~e
②报批转销 @H p%4$=
借：待处理财产损溢 >F7HKwg}Z
贷：管理费用 8 vq-|p
⑵盘亏或毁损 9teP 4H}m
①确认 ~v\
W [
借：待处理财产损溢 QlB9m2XB
贷：原材料 N}n E9z5
应交税金－增（转出） A/a=)s u
②报批转销 L9e<hRZ
$
i属于自然损耗产生的定额内损耗 6e \?%,H
借：管理费用 vde!k_,wZ
贷：待处理财产损溢 o9|
O L
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 u =L Dfn
借：原材料 （残料） ^C~_}/c Z
其他应收款（保险、责任人赔款） R%n*wGi_6b
[管理费用] HTiLA%%6
贷：待处理财产损溢 \ ( Nx)F
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
d<xi/
借：原材料 （残料） H~JgZ pw
其他应收款（保险、责任人赔款） $L uU
[营业外支出－非常损失] 9C?SEbC
贷：待处理财产损溢 RrBG
=V
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 i^:#*Q-co
8．存货的期末计价（略） M1/(Xla3
