第二章 存 货 d$gT,+|vu
1材料 }|j \QjH
（1）取得 0^m`jD
①发票与材料同时到 yP^C)
借：原材料 {@7xOOAw
应交税金－增（进） \+T U{vr
贷：银行存款 S%p.|!
②发票先到 us7t>EMmB
借：在途物资（含运费） 2N}U B=J
应交税金－增（进） E |K|AdL
贷：银行存款 1Uaj}= @M
③材料已到，月末发票账单未到 q(9S4F
借：原材料 iU/v; T(
贷：应付账款－暂估应付账款 iRI O~XVo
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 b uu /Nz$
（2）发出 {u (( y D
平时登记数量，月末结转 ?glK~G!i
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… ;xQNa}"V
贷：原材料 + }eH,
⒉委托加工物资 ( ~
`?_
①发出委托加工物资 '5r\o8 RjN
借：委托加工物资 #7r13$>!
贷：原材料 crbph.0
②支付加工费、运杂费、增值税 H 2JKQm_
借：委托加工物资 ' 5xvR G
应交税金－应交增值税（进） bP)( 4+t~
贷：银行存款等 }Sr=|j
③交纳消费税（见应交税金） n|N?[)^k
④加工完成收回加工物资 U0ZPY )7k
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） nXT/zfS
贷：委托加工物资 *w`_(X f
3.包装物 /iw$\ F |8
（1）生产领用，构成产品组成部分 i1 >oRT{Z
借：生产成本 .gclE~h.
贷：包装物 $}8@?>-w
（2）随产品出售且 EpU}~vC9C
借：营业费用（不单独计价） H{ et2J<H
其他业务支出（单独计价） k4-S
:kVo
贷：包装物 vs%d}]v
（3）包装物的出租、出借 Qv}TUX4
①第一次领用新包装物时 _zK
~9/5
借：其他业务支出（出租） %:!ILN
营业费用（出借） &Sdf0"
贷：包装物 .2{*>Dzi
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 eqSCE6r9x
②收取押金 2Bz\Tsp
借：银行存款 v83@J~
贷：其他应付款 &[7z:`+Y##
③收取租金 r7jh)Q;BbR
借：银行存款 _lBHZJ+
贷：应交税金－增（销） [:gp_Z&
其他业务收入 mfx-Ja_a
④退还包装物 （不管是否报废）， T$"s
w7<
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） D%*Ryg
贷：银行存款 h7kn
>q;
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 odTa 2$O
借：其他应付款 }1EtM/Ni{!
其他业务支出（消费税） bk|?>yd
贷：应交税金－增（销） q|sT4}
=
应交税金－应交消费税 G $[Hm\V
其他业务收入（押金部分） "9X1T]
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 iyv5\
借：原材料 k![oJ.vHD
贷：其他业务支出（出租） ( _3QZ
营业费用（出借） _%wB*u, X
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 va2FgW`Bd+
4.低值易耗品（处理同包装物） kD
me>E=
5.存货清查 L0;XzZ S
⑴盘盈 sV;q(,oru
①确认 (
TJGJY
借：原材料 9I [k3
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 'Ll'8 ps
②报批转销 nyL$z-I)
借：待处理财产损溢 |pZ:5ta#
贷：管理费用 '<U
4D
⑵盘亏或毁损 ! NJGW
①确认 +GEdVB
借：待处理财产损溢 Zg9VkL6Z6
贷：原材料 ~(`&hYE
应交税金－增（转出） >eWORf>7
②报批转销 #sE: xIR
i属于自然损耗产生的定额内损耗 c-* *~tb(
借：管理费用 B9wQ;[gQB
贷：待处理财产损溢
/*(&Dmt>
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 (QS 0
借：原材料 （残料） 30YH}b#B
其他应收款（保险、责任人赔款） AquO#A[, #
[管理费用] nG%<n
贷：待处理财产损溢 `S A1V),~
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 '=(D7F;
借：原材料 （残料） =
&^tf D
其他应收款（保险、责任人赔款） [QIQpBL
[营业外支出－非常损失] 7-
|N&u
贷：待处理财产损溢 ?DE{4Ti/[
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 PPde!}T$
8．存货的期末计价（略） <tW/9}@p9
