第二章 存 货 =g | FT
1材料 QmIBaMI#
（1）取得 3;Fhg!Z O
①发票与材料同时到 #_ lDss
借：原材料 { (}By/_
应交税金－增（进） zdH
kG_PT
贷：银行存款 k VQ\1!
②发票先到 Aiea\j Bv
借：在途物资（含运费） WX0tgXl
应交税金－增（进） Hp nWo DM
贷：银行存款 Xha..r
③材料已到，月末发票账单未到 vr
^qWn
借：原材料 LreP4dRe
贷：应付账款－暂估应付账款 Y
nZiT e@
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 YK~%x o
（2）发出 H>@+om
平时登记数量，月末结转 igAtRX%Qx
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… ;*&-C9b
贷：原材料 po 7q mLq
⒉委托加工物资 OZ!^a k
①发出委托加工物资
w lmRe`R
借：委托加工物资 pD]OT-8
贷：原材料 f y8Uk;
②支付加工费、运杂费、增值税 VLN_w$iEq
借：委托加工物资 \nqS+on]
应交税金－应交增值税（进） 0qT%!ku&
贷：银行存款等 Ti&z1 _u
③交纳消费税（见应交税金） lb1Xsgm{
④加工完成收回加工物资 E1 f\%!2l
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） ;jTN | i'
贷：委托加工物资 4xJQ!>6
3.包装物 WM P,\=6k0
（1）生产领用，构成产品组成部分 b<u3 hln%,
借：生产成本 ws^ np
贷：包装物 PnG-h~Y3N
（2）随产品出售且 pY$Q
借：营业费用（不单独计价） g$o&Udgs
其他业务支出（单独计价） A. w:h;7
贷：包装物 L4?IHNB
（3）包装物的出租、出借 5
rUdv}.
①第一次领用新包装物时 ~< x: q6
借：其他业务支出（出租） da ~],MN
营业费用（出借） dnu u&Rv
贷：包装物 sUm '
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 &]-DqK7
②收取押金 R_xRp&5
借：银行存款 /|#fejPh
贷：其他应付款 D7qOZlX16
③收取租金 :p6M =
借：银行存款 /vb`H>P
贷：应交税金－增（销） G9@0@2aY8
其他业务收入 d*Fj3Wkx
④退还包装物 （不管是否报废）， G<;*
SYAb
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） PE 5G
贷：银行存款 eKqk= (
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 $, fX:x
借：其他应付款 f'3$9x
其他业务支出（消费税） _n\GNUA
贷：应交税金－增（销） ?@
$r
应交税金－应交消费税 b\+`e b8_
其他业务收入（押金部分） h3@v+Z<}
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 Mh
7DV
借：原材料 @!d{bQd ,
贷：其他业务支出（出租）
1ZB"EQ
营业费用（出借） 8kDp_s i
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 BJo*'US-Q
4.低值易耗品（处理同包装物） 9]o-O]7/
5.存货清查 %GIr&V4|
⑴盘盈 lCHO;7YHX
①确认 63x?MY6
借：原材料 5d!-G$ @
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 SOvF[,+
②报批转销 Yp2e Bgo"
借：待处理财产损溢 QnX(V[
贷：管理费用 T37XBg H
⑵盘亏或毁损 Yk Qd
①确认 1hNq8 *|
借：待处理财产损溢 n>U5R_T
贷：原材料 U_c *6CK
应交税金－增（转出） QoH6
②报批转销 t#eTV@-
i属于自然损耗产生的定额内损耗 X
+]G-
借：管理费用 i8HTzv"J
贷：待处理财产损溢 0}dpK $.
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 P J[ `|
借：原材料 （残料） Z>#
i**
其他应收款（保险、责任人赔款） hqkz^!rp
[管理费用] m/EFHS49
贷：待处理财产损溢 l0i^uMS
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 I4?5K@a
借：原材料 （残料） ,U dVNA
其他应收款（保险、责任人赔款） WQO) =
n
[营业外支出－非常损失] K8Y=S12Ti
贷：待处理财产损溢 mB ON$sF|
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 [Cv/{f3]u{
8．存货的期末计价（略） YQA ,f#
