第二章 存 货 3l rT3a3vV
1材料 Ag-(5:
（1）取得 n] . _uza
①发票与材料同时到 Y vaK0p0Z
借：原材料 'OITI TM
应交税金－增（进） 0q()|y ?}
贷：银行存款 j'Fpjt"&=
②发票先到 #NEE7'&S
借：在途物资（含运费） P) Jgs
应交税金－增（进） n\mO 6aJ
贷：银行存款 $*^7iT4q_t
③材料已到，月末发票账单未到 *& BQT Z6
借：原材料 n@<YI
贷：应付账款－暂估应付账款 B-*+r`@Bd
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 R`NYEptJ
（2）发出 X-bcQ@Oj
平时登记数量，月末结转 LBw1g<&
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… @ a! #G
贷：原材料 p $S*dr
⒉委托加工物资 ER%^!xA
①发出委托加工物资 ~[t[y~Hup
借：委托加工物资 Cjn#00
贷：原材料 %z=le7
②支付加工费、运杂费、增值税 /CrSu
借：委托加工物资 qqjwJ!@P
应交税金－应交增值税（进） is?{MJZ_
贷：银行存款等 7`*h2 mgY
③交纳消费税（见应交税金） D}-/ c"':}
④加工完成收回加工物资 Zu*F#s!tUI
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） Y`~Ut:fZ
贷：委托加工物资 T^zXt?
3.包装物 X]ipI$'+C
（1）生产领用，构成产品组成部分 /:cd\
A}
借：生产成本 ju8> :y8
贷：包装物 Tf>bX_L?
（2）随产品出售且 u+
9hL4
借：营业费用（不单独计价） ) ;EB z
其他业务支出（单独计价） P0;n9>g
贷：包装物 !Jo _"#5
（3）包装物的出租、出借 W_Jl Oc!y
①第一次领用新包装物时 bL0yuAwF2
借：其他业务支出（出租） z0 d.J1VW
营业费用（出借） = }~hWL
贷：包装物 #$.;'#u'so
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 &sl0W-;0
②收取押金 f[]dfLS"W
借：银行存款 GV1pn) 4
贷：其他应付款 dB{Q" !
③收取租金 p'Y^ X
借：银行存款 })'B<vq
贷：应交税金－增（销） b !+hH Hv:
其他业务收入 ncaT?~u j
④退还包装物 （不管是否报废）， 0 - B5`=yU
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 9=s<Ld
贷：银行存款 ]a>n:p]e
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 AzPu)
借：其他应付款 0Fq}
N
其他业务支出（消费税） v_yw@
贷：应交税金－增（销） pJ>P[
应交税金－应交消费税 >>,e4s,
其他业务收入（押金部分） 9[#pIPxNK
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 kpuz]a7pK
借：原材料 <;lkUU(WT2
贷：其他业务支出（出租） Q1Kfi8h}'
营业费用（出借） (|2t#
'm
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 z[ N`s$;
4.低值易耗品（处理同包装物） }H53~@WP>
5.存货清查 )L? P}$+
⑴盘盈 G0Iw-vf
①确认 wH*-(*N "
借：原材料 d z|or9&
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 W" scV@HKu
②报批转销 YqscZ(L:y
借：待处理财产损溢 \$K20)
贷：管理费用 ' B |JAi?
⑵盘亏或毁损 ]U+ LJOb
①确认 IW5, 7
.
借：待处理财产损溢 ibcRU y0%
贷：原材料 Y/F6\oh
应交税金－增（转出） KR} ?H#%
②报批转销 KS+'|q<?w
i属于自然损耗产生的定额内损耗 U4'#T%*
借：管理费用 $t +,Tav
贷：待处理财产损溢 ~g91Pr
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 PrqlTT}Px
借：原材料 （残料） Lj({[H7D!
其他应收款（保险、责任人赔款） q]
)K,)
[管理费用] wLIMv3 ;k
贷：待处理财产损溢 JtE M,tK
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 6jaEv#
借：原材料 （残料） }J}-//[A
其他应收款（保险、责任人赔款） 9
ql~q
[营业外支出－非常损失] <)Dj9' _J
贷：待处理财产损溢 U gat1Pz
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 Q0sI (V#
8．存货的期末计价（略） -_g0C ^:<,
