第二章 存 货 ( pY 7J
1材料 +
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（1）取得 !ipR$ dM
①发票与材料同时到 Xn z3p"
借：原材料 JG" R\ 2
应交税金－增（进） T^Y([23
贷：银行存款 0O9Ni=' Tn
②发票先到 )[PtaPWeT
借：在途物资（含运费） z2MWN\?8
应交税金－增（进） 4[;X{ !
贷：银行存款 /.3}aj;6
③材料已到，月末发票账单未到 }j^i}^Du,
借：原材料 %6t2ohO"
贷：应付账款－暂估应付账款 ix([mQg
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 Hc>m;[M)l
（2）发出 uEktQ_ u[
平时登记数量，月末结转 ,5| &A
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… t Z'|DC T
贷：原材料 MXw hxk#E
⒉委托加工物资
hM;lp1l
①发出委托加工物资 i& 5XF
借：委托加工物资 E ;Y;z
贷：原材料 {l>y i
②支付加工费、运杂费、增值税 jE}3
3"
借：委托加工物资 d/ARm-D
应交税金－应交增值税（进） {_`^R>"\&w
贷：银行存款等 +_; l|uhT;
③交纳消费税（见应交税金） gLE:g5v6
④加工完成收回加工物资 #pb92kA'
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） nSW=LjrO~<
贷：委托加工物资 .$qnZWcgG
3.包装物 F ~^Jmp7Y
（1）生产领用，构成产品组成部分 lBK}VU^
借：生产成本 jBgP$g
贷：包装物 t; 4]
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（2）随产品出售且 S< VSn}vn
借：营业费用（不单独计价） 3on7~*
其他业务支出（单独计价） \9cG36
贷：包装物 [3 (7 4
（3）包装物的出租、出借 )Qe~ 8u@?
①第一次领用新包装物时 W8ouO+wK
借：其他业务支出（出租） eO?p*"p" F
营业费用（出借） x c/}#>ED
贷：包装物 " t (p&;d
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 EK;YiJ
②收取押金 *1v[kWa?
借：银行存款 Tw""}|] g
贷：其他应付款 S 5/R_5
③收取租金 {[+m pKq
借：银行存款 qAn! Rk A
贷：应交税金－增（销） A/u) # ^\
其他业务收入 %>~sJ0
④退还包装物 （不管是否报废）， Hkwl>R$
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） te3}d'9&|
贷：银行存款 |G?htZF
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 tn Pv70m
借：其他应付款 Y
~L2
其他业务支出（消费税） BQ=
PW|[
贷：应交税金－增（销） do*EKo
应交税金－应交消费税 'eLqlu |T
其他业务收入（押金部分） { OXFN;2
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 K_RjX>q%N
借：原材料 IFF92VD&
贷：其他业务支出（出租） AS
=?@2 q
营业费用（出借） 6LalW5I
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 QR%mj*@Wle
4.低值易耗品（处理同包装物） bY Ey<7)x
5.存货清查 0`X]o'RxS
⑴盘盈 &Xf^Iu
①确认 )%`^xR
借：原材料 | # 47 O
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 lfqiyYFm
②报批转销 ~:Ll&29i
借：待处理财产损溢 CIb2J)qev
贷：管理费用 -_1>C\h"
⑵盘亏或毁损 ! HnXXVW
①确认 7R6ry(6N
借：待处理财产损溢 9{
>Ui
贷：原材料 /ro =?QYb
应交税金－增（转出） #vti+A~n,4
②报批转销 }+C2I
i属于自然损耗产生的定额内损耗 \l 9qt5rS
借：管理费用 (NF~Ck$#q
贷：待处理财产损溢 (oEC6F
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 n)^i/ nXb'
借：原材料 （残料） PE5R7)~A
其他应收款（保险、责任人赔款） u*Pib gd<
[管理费用] 0=AVW`J
贷：待处理财产损溢 7Rd'm'l)
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 YVHm{A1b0
借：原材料 （残料） z([ v %zf
其他应收款（保险、责任人赔款） n:yTeZ=-s4
[营业外支出－非常损失] &6ZD136
贷：待处理财产损溢 i*/Yz
*<
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 ;\14b?TUH
8．存货的期末计价（略） mP0yk|
