第二章 存 货 N?mY|x\}wK
1材料 Cs 1%g
（1）取得 *09\\
G
①发票与材料同时到 "13
:VTs[5
借：原材料 vRb(e g
应交税金－增（进） >;' 1k'
贷：银行存款 xeP;"J}
②发票先到 U+RCQTo
借：在途物资（含运费） A^r
[_dyZ
应交税金－增（进） &J&w4"0N'
贷：银行存款 X!M fJ^) q
③材料已到，月末发票账单未到 #Zavdkw=d
借：原材料 dn)t
P6qc/
贷：应付账款－暂估应付账款 v4k=NH+w
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 K}5 $;W#
（2）发出 W-]yKSob
平时登记数量，月末结转 rD(ep~^M
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… .k:&&sAz
贷：原材料 %dk$K!5D0
⒉委托加工物资 fssL'DD
①发出委托加工物资 ? j4,^K3
借：委托加工物资 ]- s`#
贷：原材料 %yuIX
OJ
②支付加工费、运杂费、增值税 o% ~K4 M".
借：委托加工物资 /hEG k~
应交税金－应交增值税（进） TNPGw!
贷：银行存款等 :jKXKY+T
③交纳消费税（见应交税金） LWb}) #E
④加工完成收回加工物资 Dgq[ g_+l
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 4;c_ %=cU
贷：委托加工物资 aXK% m
3.包装物 ,tR'0 &=
（1）生产领用，构成产品组成部分 l&
^B
借：生产成本 <T_Nlar^^
贷：包装物 @%@^5
（2）随产品出售且 8s5ru )
借：营业费用（不单独计价） +!V%Q
其他业务支出（单独计价） CL}I:/
zRB
贷：包装物 qP^0($
（3）包装物的出租、出借 7E6?)bgh
①第一次领用新包装物时 dBq,O%$oq
借：其他业务支出（出租） W lLZt
gq
营业费用（出借） C^42=?
贷：包装物 MdoW qpC
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 cV!/
②收取押金 AO 7qs:+
借：银行存款 }?q nwx.
贷：其他应付款 ?>\]%$5o
③收取租金 {FmFu$z+[
借：银行存款 U#1yl6e\I
贷：应交税金－增（销） \ -iUuHP
其他业务收入 (uK), *6B
④退还包装物 （不管是否报废）， Xie dg y
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） e4W];7_K!
贷：银行存款 4a \+o]
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 O>F
.Wf5g
借：其他应付款 &fy8,}
其他业务支出（消费税） v
ls> 6h
贷：应交税金－增（销） oD}FJ vV
应交税金－应交消费税 v*]Xur6e}
其他业务收入（押金部分） @ k #y-/~?
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 L2O57rT2
借：原材料 wG[l9)lz
贷：其他业务支出（出租） dvWlx]'
营业费用（出借） <fxj j
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 .p0n\ $r
4.低值易耗品（处理同包装物） I
lL
5.存货清查 #<>E+
r +
⑴盘盈 ,v5>sL
①确认 !skWe~/
借：原材料 9* Tw
x&
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 6)< o O(
②报批转销 )ZU#19vr7
借：待处理财产损溢 VM|)
\?Q
贷：管理费用 -^
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⑵盘亏或毁损 <0qY 8
①确认 xENA:j?kF
借：待处理财产损溢 )3 \rp$]1
贷：原材料 2}Plr{ s9
应交税金－增（转出） 1;[
<||K
②报批转销 <4HuV.K
i属于自然损耗产生的定额内损耗 "lzg@=$|)
借：管理费用 ghQsS|)p.
贷：待处理财产损溢 g#3x) 97Z
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 ^B=z_0 *
借：原材料 （残料） "m)O13x
其他应收款（保险、责任人赔款） 4i&!V9@:
[管理费用] , ZW. P`
贷：待处理财产损溢 pG=zGx4
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 ]
r+I D
借：原材料 （残料） EMH}VigR
其他应收款（保险、责任人赔款） `CouP -g.
[营业外支出－非常损失] o@~gg *
贷：待处理财产损溢 [c%}L 3B
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 WW@" 75t
8．存货的期末计价（略） s_?* R
