第二章 存 货 hM(|d@)
1材料 H5=-b@(
（1）取得 (3"V5r`*;
①发票与材料同时到 \ey3i((L
借：原材料 U w][ U
应交税金－增（进） dGcG7*EX
贷：银行存款 UMw1&"0:
②发票先到 ;
eq^m,oz
借：在途物资（含运费） >t
O(S
应交税金－增（进） ~ FM5]<X)
贷：银行存款 rRL:]%POT
③材料已到，月末发票账单未到 &B7X
LO[
借：原材料 zrG&p Z
贷：应付账款－暂估应付账款 {v56 k8uZ
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 s&!g )
（2）发出 c ++tk4
平时登记数量，月末结转 qv=i eU
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… a4L8MgF&$-
贷：原材料 FU~ Ip
⒉委托加工物资 ]7-*1kL8=~
①发出委托加工物资 3j(GcR 9
借：委托加工物资 X) xQKkL0
贷：原材料 {(A Ys*5
②支付加工费、运杂费、增值税 &aaXw?/zr
借：委托加工物资 O[;>Y'zqC%
应交税金－应交增值税（进） /N7j5v (
贷：银行存款等 zVYX#- nv
③交纳消费税（见应交税金） 8AVM(d@
④加工完成收回加工物资 ; 7[5%xM
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） a &p|>,WS
贷：委托加工物资 : }v&TQ
3.包装物 NI \jGR.
（1）生产领用，构成产品组成部分 Uo<d]4p
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借：生产成本 p og*}@ OS
贷：包装物 [GX5jD#
（2）随产品出售且 try'%0 }>
借：营业费用（不单独计价） NB;8 e> 8
其他业务支出（单独计价） xf?*fm?m
贷：包装物 $3|++
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（3）包装物的出租、出借 )}1 J.>5
①第一次领用新包装物时 J" L+`i
借：其他业务支出（出租） _K 3?0<=4
营业费用（出借） og H{
贷：包装物 lW1Al>dW<
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 tpO%)*
②收取押金 0$%:zHi5g
借：银行存款 gh|TlvnA
贷：其他应付款 p@y?x ZS
③收取租金 <V#9a83JP
借：银行存款 &aqF ||v%)
贷：应交税金－增（销） x-, +skZs
其他业务收入 Jc"xH~,
④退还包装物 （不管是否报废）， MJd!J ]E6
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） Lf{9=;
贷：银行存款 h
W6og)x
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 /\V
-1 7-
借：其他应付款 ^+^#KC8]W
其他业务支出（消费税） nxkbI:+ t
贷：应交税金－增（销） V<Q''% k
应交税金－应交消费税 j{U ?kW{o
其他业务收入（押金部分） 'kf]l=i[n
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 BMkN6 8q
借：原材料 @k>}h\w
贷：其他业务支出（出租） Jw)Uk< \
营业费用（出借） L}pMjyM
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 4!64S5(7t
4.低值易耗品（处理同包装物） F~2bCy[Z
5.存货清查 HKbyi~ 8N=
⑴盘盈 f^b.~jXSR}
①确认 )-%3;e<w
借：原材料 E*'sk
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 U1}-]^\
②报批转销 iqm]sC`
借：待处理财产损溢 mN?y\GB
贷：管理费用 byoP1F%
⑵盘亏或毁损 FD:3;nUY7
①确认 AI0YK" c?
借：待处理财产损溢 ce@1#}*
贷：原材料 ~(OG3`W!
应交税金－增（转出）
n@xC?D:t*
②报批转销 u0 myB/`
i属于自然损耗产生的定额内损耗 RC'4%++Nz
借：管理费用 P0VXHE1p
贷：待处理财产损溢 A?i
~*#wE
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 U{/d dCf7
借：原材料 （残料） q{T [|(!
其他应收款（保险、责任人赔款） A!B: vJ
[管理费用] R8LJC]6Bh
贷：待处理财产损溢 '/8{Mx+
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 ])F*)U
借：原材料 （残料） D1hy:KkAv]
其他应收款（保险、责任人赔款） T% 74JRQ
[营业外支出－非常损失] q F'lh
贷：待处理财产损溢 } 7?_>
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 \PReQ|[ah
8．存货的期末计价（略） 'KvS I=$
