第二章 存 货 SYLkC
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1材料 o%Q2.
（1）取得 flt
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①发票与材料同时到 ,{t!->K
借：原材料 k5CIU}H"
应交税金－增（进） IWnW(>V
贷：银行存款 :Xr3 3
②发票先到
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借：在途物资（含运费） XaSl6 CH
应交税金－增（进） s7LX
贷：银行存款 1&nrZG9
③材料已到，月末发票账单未到 nwH|Hs riU
借：原材料 _fw'c*j
贷：应付账款－暂估应付账款 #2,L)E\G8e
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 "+Rm4_
（2）发出 Z6pDQ^Ii
平时登记数量，月末结转 K 2v)"|T)
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… -W
vAmi
贷：原材料 U t@)<N
⒉委托加工物资 ^T>.04";x
①发出委托加工物资 :7*\|2z
A
借：委托加工物资 EJY: C9W
贷：原材料 > .>5%
②支付加工费、运杂费、增值税 k Er7,c
借：委托加工物资 m!i
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应交税金－应交增值税（进） aW5 ~z^I
贷：银行存款等 oWOZ0]
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③交纳消费税（见应交税金） Fd'L:A~
④加工完成收回加工物资 Cvy;O~)
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 6h8NrjX
贷：委托加工物资 ] "_'o~
3.包装物 '-{ jn+,
（1）生产领用，构成产品组成部分 2Z | kf9
借：生产成本 _:
x$"i
贷：包装物 (>23[;.0
（2）随产品出售且 ktb. fhO
借：营业费用（不单独计价） % VZ\4+8S
其他业务支出（单独计价） L.[2l Q
贷：包装物 ~coG8r"o
（3）包装物的出租、出借 ~.tu#Y?
①第一次领用新包装物时 p%'((!a 2
借：其他业务支出（出租） E> v~B;@
营业费用（出借） *
x!5I$~J
贷：包装物 :#;?dMkTY
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 |R
;=P(0it
②收取押金 "m5ZZG#R`
借：银行存款 ]T`qPIf;yJ
贷：其他应付款 QB>e(j%
③收取租金 -B!pg7>'##
借：银行存款 xa:P(x 3[
贷：应交税金－增（销） zvWQ&?&o2
其他业务收入 V;=T~K|)>
④退还包装物 （不管是否报废）， cj)~7 WF
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） ;2}Gqh )Yr
贷：银行存款 4B]a8
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 h J :+*46
借：其他应付款 L2%P
其他业务支出（消费税） x&wUPo{
贷：应交税金－增（销） @ck2j3J/
应交税金－应交消费税 IA'AA|v
其他业务收入（押金部分） ^4:= b
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 ~x+w@4)a>
借：原材料 `P~RG.HO
贷：其他业务支出（出租） ?a}~yz#B(
营业费用（出借） # L R[6l
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 wv$=0 z F
4.低值易耗品（处理同包装物） M?o`tWLhF
5.存货清查 &r_B
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⑴盘盈 9S^-qQH3}
①确认 l=yO]a\QZ
借：原材料 ?{'Q}%
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 |r%P.f:y{X
②报批转销 O<*iDd`(e
借：待处理财产损溢 Ho/5 e*X
贷：管理费用
xMU )
⑵盘亏或毁损 & !=3F bn
①确认 X}Lp!.i9o
借：待处理财产损溢 l bY>R
@5
贷：原材料 Jor?;qo3
应交税金－增（转出） 8V n Z@*
②报批转销 =}[V69a
i属于自然损耗产生的定额内损耗
tg:x}n
借：管理费用 K+Qg=vGY
贷：待处理财产损溢 FP$]D~DMo
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 M;OYh
借：原材料 （残料） -?[:Zn~$a
其他应收款（保险、责任人赔款） a Sj$62G"
[管理费用] @`{UiTN X`
贷：待处理财产损溢 IlVi1`]w
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 sXUM,h8$!+
借：原材料 （残料） 4 _ 3\4
其他应收款（保险、责任人赔款） uf6{M_j XZ
[营业外支出－非常损失] T-MLW=Vu
贷：待处理财产损溢 %<klz)!t
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 LX8vVj8K
8．存货的期末计价（略） 4Pd Fq*A
