第二章 存 货 on$a]zx'@
1材料 /zK
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（1）取得 6iC:l%|u
①发票与材料同时到 ]Re<7_xt
借：原材料 m~A/.t%=
应交税金－增（进） @ So"(^
贷：银行存款 0XNb @ogo
②发票先到 }z #8vE;
借：在途物资（含运费） :h@:F7N _
应交税金－增（进） YoA$Gw2
贷：银行存款 NGu]|p
③材料已到，月末发票账单未到 y C#{nUdw
借：原材料 tK*f8X+q
贷：应付账款－暂估应付账款 QkbN2mFv%
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 U$}]zaB
（2）发出 QNY{ p k
平时登记数量，月末结转 xC( PH?_
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… -u{:39y{n
贷：原材料 @U5o;X!qU
⒉委托加工物资 fx},.P=:*
①发出委托加工物资 so*7LM?ib>
借：委托加工物资 K"6 1i:F
贷：原材料 \T?O.
②支付加工费、运杂费、增值税 >8so'7(
借：委托加工物资 %k_JLddlW
应交税金－应交增值税（进）
Nnw iH
贷：银行存款等 * 0 @e_h
③交纳消费税（见应交税金） U <x3=P
④加工完成收回加工物资 !*;)]j
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） (;N_lF0
贷：委托加工物资 eJ'ojc3
3.包装物 :Pv
{ E
（1）生产领用，构成产品组成部分 42M3c& @P
借：生产成本 tP9}:gu
贷：包装物 qM)^]2_-
（2）随产品出售且 ]So%/rOvX
借：营业费用（不单独计价）
G(>a LF
其他业务支出（单独计价） !VW#hc \A5
贷：包装物 n"Jrjv S
（3）包装物的出租、出借 o fJ@\x S
①第一次领用新包装物时 uB
BE!w_
借：其他业务支出（出租） q!n|Ju<
营业费用（出借） 8Vx'sJ>r4
贷：包装物 #X +)
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 @ ({65 gJ*
②收取押金 chy7hPxC;
借：银行存款 Rs dACP
贷：其他应付款 YG_3@
`-<
③收取租金 5 1A>eU|
借：银行存款 &AzA0r&,
贷：应交税金－增（销） H5n" !!
其他业务收入 ?AEpg.9R-
④退还包装物 （不管是否报废）， < M=K!k
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） a)]N#gx
贷：银行存款 L_(|5
#IDw
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 {r"HR%*u
借：其他应付款 F n\)*; ^
其他业务支出（消费税） &Z?uK, 8
贷：应交税金－增（销） WE3l*7<@
应交税金－应交消费税 KQk;:1hW
其他业务收入（押金部分） j JW0a\0
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 |cH\w"DcXw
借：原材料 plca`
贷：其他业务支出（出租） I$YF5 5uB
营业费用（出借） Gh j[nsoC~
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 J ;qH w[6
4.低值易耗品（处理同包装物） )vw3Y88
5.存货清查 2axH8ONMu
⑴盘盈 d(tq;2-
①确认 5i0<BZDTef
借：原材料 (g 8K?Q
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 OHB!ec6W
②报批转销 "|hmiMdGB
借：待处理财产损溢 [bAv|;
贷：管理费用 R
+k\)_F
⑵盘亏或毁损 B;EdLs}
①确认 2a{ eJ89f
借：待处理财产损溢 {w2<;YXj!
贷：原材料 ZEB1()GB
应交税金－增（转出） ? O.&=im_
②报批转销 ?wm r~j
i属于自然损耗产生的定额内损耗 hHdC/mR
借：管理费用 J &c}z4
贷：待处理财产损溢 aw(P@9]
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 JI.ad_IR
借：原材料 （残料） $]O\Ryf6
其他应收款（保险、责任人赔款） X{)M}WO+r
[管理费用] >LjvMj ]
贷：待处理财产损溢 .; :[sv)
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
@521 zi
借：原材料 （残料） -IP c;`<
其他应收款（保险、责任人赔款） jv W/M.q4
[营业外支出－非常损失] `A #r6+
贷：待处理财产损溢 l?ofr*U&-x
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 P", 53R+"
8．存货的期末计价（略） C; ! )<(Vw
