第二章 存 货 :09NZ
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1材料 v\5O\ I ^
（1）取得 rD~/] y)t
①发票与材料同时到 GdcXU:J /
借：原材料 QM#Vl19>j(
应交税金－增（进） uE41"?GS
贷：银行存款 ;aV3j
/
②发票先到 9xO@_pkX
借：在途物资（含运费） X!qK[b@ Z
应交税金－增（进） D>[Sib/@
贷：银行存款 aTTkj\4
③材料已到，月末发票账单未到 0\{dt4nW&O
借：原材料 : Y\ ~[Y
贷：应付账款－暂估应付账款 l)vC=V6MG
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 |67Jw 2
（2）发出 V:Gy pY )
平时登记数量，月末结转 E<Zf!!3
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… DPjs? M<
贷：原材料 N?ccG \t
⒉委托加工物资 .Ppon my
①发出委托加工物资 ?a3 w By
借：委托加工物资 V f&U`K
贷：原材料 `z\hQ%1!F
②支付加工费、运杂费、增值税 hN M 8H
借：委托加工物资 {#qUZ z-
应交税金－应交增值税（进）
LN WS
贷：银行存款等 }[;ZZm?
③交纳消费税（见应交税金） !i) ! |9e
④加工完成收回加工物资 1hY| XZ%qd
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） $G `CXhbl
贷：委托加工物资 \Q|-Npw
3.包装物 ud r\\5
（1）生产领用，构成产品组成部分 LDc EjFK(
借：生产成本 } bv+^#
贷：包装物 nsR CDUCi
（2）随产品出售且 \jwG*a
借：营业费用（不单独计价） XnZ$ %?$
其他业务支出（单独计价） 5[jcw`
贷：包装物 7b[s W|{
（3）包装物的出租、出借 j|[rT^b@
①第一次领用新包装物时 q$:7j5E
借：其他业务支出（出租） Q;$k?G=l
营业费用（出借） C P}fxDW
贷：包装物 `FPQ Oa*%3
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 `/PBZnj
②收取押金 ^A@f{g$KB+
借：银行存款 V|MHDMD=
贷：其他应付款 4{YA['
③收取租金 *~)6 sm
借：银行存款 |O_ JUl
贷：应交税金－增（销） KVa{;zBwl
其他业务收入 N l@G\_
④退还包装物 （不管是否报废）， R%WY!I8C
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） /P*XB%y
贷：银行存款 ;D uVb2~+
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 x#EE_i/W
借：其他应付款 9 8|sWI3 B
其他业务支出（消费税） * @4 @eQF
贷：应交税金－增（销） 09-8Xzz
应交税金－应交消费税 {s
mk< NL
其他业务收入（押金部分） d/7R }n^
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 _u[tv,
借：原材料 e"t0 rScA
贷：其他业务支出（出租） lV$JCN e
营业费用（出借） $pES>>P
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 v0\l~_|H
4.低值易耗品（处理同包装物） ;qgo=
5.存货清查 teJt.VA7 )
⑴盘盈 }gkLO
TJ/,
①确认 m
!*F5x
借：原材料 bFG~08Z ,d
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 '5BD%#[
②报批转销 TmG);B}
借：待处理财产损溢 y(J~:"}7)
贷：管理费用 O`@Nl
⑵盘亏或毁损 @ b!]Jw
①确认 o pTXI* QA
借：待处理财产损溢 D.a>i
?W
贷：原材料 ]bY|> q
应交税金－增（转出） %] 4Tff
②报批转销 I_r@Y:5{
i属于自然损耗产生的定额内损耗 G4@r_VP \
借：管理费用 }3{eVct#|
贷：待处理财产损溢 9r? Z'~,Za
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 spV7\Gs.@
借：原材料 （残料）
Z_q+Ac{p
其他应收款（保险、责任人赔款） sF
{,n0<8
[管理费用] uyWheR
贷：待处理财产损溢 CVfV
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 s * (a
借：原材料 （残料） h^\vk!Q-d
其他应收款（保险、责任人赔款） o]<Z3)
[营业外支出－非常损失] sUG!dwqqd
贷：待处理财产损溢 CPOH qK`k
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 5s[nE\oaG
8．存货的期末计价（略） <+k&8^:bi
