第二章 存 货 s(e1kk}"
1材料 =#A/d `2
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（1）取得 nB]mj _)R^
①发票与材料同时到
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借：原材料 tu /
4
应交税金－增（进） 0k4XVd+Nv
贷：银行存款 +}Mm5^6*
②发票先到 d(Hqj#`-31
借：在途物资（含运费） [Dmf.PUe
应交税金－增（进） >/NegJh'F}
贷：银行存款 t~BWN
③材料已到，月末发票账单未到 P>^$ X
借：原材料 =
uepg@J
贷：应付账款－暂估应付账款 P%
8U
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 D - O{/
（2）发出 4vND ~9d
平时登记数量，月末结转 .u`A4;;Gw
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… [nlq(DGJhp
贷：原材料 Ps;4 ]=c
⒉委托加工物资 4W<[& )7
①发出委托加工物资 LabI5+g
借：委托加工物资 PYzTKjw
贷：原材料 U Ua@7|x
②支付加工费、运杂费、增值税 P0U&+^W"9
借：委托加工物资 h
cu\c+ A
应交税金－应交增值税（进） @ScC32X
贷：银行存款等 B~J63 Os/
③交纳消费税（见应交税金） ~QU N O~
④加工完成收回加工物资 [57`V &c5
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 25r3[gX9`
贷：委托加工物资 52^ ,qP'6
3.包装物 *)oBE{6D
（1）生产领用，构成产品组成部分 6Q{OM:L/;.
借：生产成本 9xE_Awlc85
贷：包装物 S,f#g?V
（2）随产品出售且 IWI$@dng6
借：营业费用（不单独计价） JSaF7(a =
其他业务支出（单独计价） jl>wvY||
贷：包装物 B}K<L\S
（3）包装物的出租、出借 ~PU}==*q
①第一次领用新包装物时 %b~ND?nn-
借：其他业务支出（出租） : #so"O
营业费用（出借） KT AQ6k
贷：包装物 3df5
e0
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 YPO24_B
②收取押金 1u(n[<WtT_
借：银行存款 5KIhk`S
贷：其他应付款 +Fh,! `
③收取租金 " 9N;&^ I
借：银行存款 Z|)1 ftcC
贷：应交税金－增（销） dP>FXgY
其他业务收入 D 5:'2i
④退还包装物 （不管是否报废）， "v0SvV<7
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）
' :DL
贷：银行存款 qv4r !x
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 Vn\jUEC
借：其他应付款 A"R(?rQi=
其他业务支出（消费税） N^k&
8
贷：应交税金－增（销） 2 OqEyXh
应交税金－应交消费税 V N$7r
其他业务收入（押金部分） a:4!z;2
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⑥不能使用而报废时，按其残料价值 !1UZ< hq
借：原材料 .'
h^
贷：其他业务支出（出租） }r;=<mc,O
营业费用（出借） %c%`< y<~L
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 Prc1U)nfo
4.低值易耗品（处理同包装物） 'Z%1Ly^b
5.存货清查 #.C2_MN>
⑴盘盈 'q RQO(9&m
①确认 fvV "H{V,
借：原材料 H]f[r~
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 s I09X6)
②报批转销 4]-
7S l,
借：待处理财产损溢 6Tc! =lk
贷：管理费用 ]v?
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⑵盘亏或毁损 T2
1?~jS
①确认 1TF S2R n
借：待处理财产损溢 F[W0gjUc
贷：原材料 2vb qz
应交税金－增（转出） ]\k
&
l
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②报批转销 c 6y>] 8_
i属于自然损耗产生的定额内损耗 j *;.>akY7
借：管理费用 -lAY*2Jg
贷：待处理财产损溢 1'8-+ ?r
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 ={;+0Wjb8
借：原材料 （残料） 4I| pkdF_
其他应收款（保险、责任人赔款） c~OvoTF ,
[管理费用] <=w!:
贷：待处理财产损溢 L {&=SR.
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 :uC9 #H"b
借：原材料 （残料） @ `mke4>_
其他应收款（保险、责任人赔款） )r)ZmS5O
[营业外支出－非常损失] >$)~B 4
贷：待处理财产损溢 -(ST
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 /E i e5p
8．存货的期末计价（略） (v?
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