[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

第二章   存 货 "$+Jnc!!  
1材料 i@)i$i4
  
（1）取得 v1+3}5b'uF  
①发票与材料同时到 m.# VYN`+A  
借：原材料 59Xi3KY  
  应交税金－增（进） :t8b39
  
贷：银行存款 }@'$b<!B  
②发票先到 c dl&9-}  
借：在途物资（含运费） =[cS0Sy
  
应交税金－增（进） n22zq6m  
贷：银行存款 VM GS[qrG  
③材料已到，月末发票账单未到 t{^*6XOcJ  
借：原材料 QwJVS(Gs4  
贷：应付账款－暂估应付账款 :cem,#(=  
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 PV'x+bN5  
（2）发出 DS.RURzd{r  
平时登记数量，月末结转 1PVtxL?1P  
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… Wuc S:8#|  
贷：原材料 )t0$qd ]  
⒉委托加工物资 *4Thd:7 `  
①发出委托加工物资 /YP {,#p  
借：委托加工物资 , pDnRRJ!  
贷：原材料  Ch&a/S}  
②支付加工费、运杂费、增值税 z&#SPH*  
借：委托加工物资 42_`+Vt]d7  
应交税金－应交增值税（进） [R(`W#W  
贷：银行存款等 [842&5Pd?  
③交纳消费税（见应交税金） ^ =bu(L  
④加工完成收回加工物资 ,<n}W
+3  
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） LSa,1{  
贷：委托加工物资 Q('r<v96  
3.包装物 TyD4|| %  
（1）生产领用，构成产品组成部分 V wg
|K|  
借：生产成本 bhTb[r  
贷：包装物 @Owb?(6?  
（2）随产品出售且 R} eN@#"D  
借：营业费用（不单独计价） ck ]Do !h  
其他业务支出（单独计价） AK,J 7
 
贷：包装物 j"
ThEx0  
（3）包装物的出租、出借 #C~+JL  
①第一次领用新包装物时 <Swt);  
借：其他业务支出（出租） nrL9 E'F'  
营业费用（出借） ZXqSH${Tp  
贷：包装物 5,3'=mA6  
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ~("5yG  
②收取押金 ?]|\4]zV  
借：银行存款 5gH1.7i b  
贷：其他应付款 #a/5SZP Z\  
③收取租金 <C1H36p  
借：银行存款 9_
# >aOqL  
贷：应交税金－增（销） dsb`xw  
    其他业务收入 -[*,^Ti`  
④退还包装物 （不管是否报废）， Hu\B"fdS  
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） q}`${3qQ3  
贷：银行存款 ~bM4[*Q7  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 CY 4gSe?  
借：其他应付款 rXmn7;B}g  
  其他业务支出（消费税） j`JMeCG=Ee  
贷：应交税金－增（销） A;;fACF8e  
    应交税金－应交消费税 %q/62f 7?  
    其他业务收入（押金部分） Ed0QQyC@9  
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 Ttu2skcv  
借：原材料 1Ce@*XBU  
贷：其他业务支出（出租） :#LLo}LKp  
    营业费用（出借） aXQnZ+2e^R  
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 9v;Vv0k_  
4.低值易耗品（处理同包装物） K,Ef9c/+K  
5.存货清查 `>7;!  
⑴盘盈 bx#>BK!  
①确认 ?x$
"+,  
借：原材料 Vi>,kF.fV  
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 \s/s7y6b+  
②报批转销 3C ?f(J}  
借：待处理财产损溢 RHaI~jb  
贷：管理费用 .GsV>H  
⑵盘亏或毁损 j| v%)A  
①确认 $h2){*5E{  
借：待处理财产损溢 \a5U8shc  
贷：原材料 49rf7NT-g  
    应交税金－增（转出） w,.+IV$Kk  
②报批转销 X^T:8npxt  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 -|J"s$yO4  
借：管理费用 M`. tf_x  
贷：待处理财产损溢 R}G4rO-J  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 o>).Cj  
借：原材料 （残料） RTvqCp  
  其他应收款（保险、责任人赔款） 6TQoqH8@U  
[管理费用] x*![fK  
贷：待处理财产损溢 !9u|fnC9  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
GQt8p[!  
借：原材料 （残料） Vu)4dD!  
  其他应收款（保险、责任人赔款） 7Fz
A*  
  [营业外支出－非常损失] V^7V[(~`  
贷：待处理财产损溢 TlXI|3Ip  
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 R{WE\T'  
8．存货的期末计价（略） 'z0:C
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