第二章 存 货 EsS$th)d
1材料 @T Ha [|(S
（1）取得 <aLS4
①发票与材料同时到 $XI.`L *g
借：原材料 [MuZ
^'dR
应交税金－增（进） e%lx RN"b
贷：银行存款 jV[;e 15+
②发票先到 fx-8m f3
借：在途物资（含运费） }xry
应交税金－增（进） H:)_;k
贷：银行存款 N% ?R(
③材料已到，月末发票账单未到 )8!*,e=4
借：原材料 | BUgsE
贷：应付账款－暂估应付账款 f92z/5%V
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 {_mVf
FG
（2）发出 ^
L]e]<h(
平时登记数量，月末结转 3RanAT.nu:
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… F{4v[WP)
贷：原材料 %Z p|1J '"
⒉委托加工物资 h*R w^5,c
①发出委托加工物资 r1TdjnP,2^
借：委托加工物资 Y1ks'=c>
贷：原材料 PXyv);#Q`
②支付加工费、运杂费、增值税 fwvwmZW
借：委托加工物资 :..WL;gC
应交税金－应交增值税（进） 0'HQ=pP
贷：银行存款等 tY>Zy1hlI
③交纳消费税（见应交税金） zn>+ \
④加工完成收回加工物资 q^:VF()d_z
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） @mJ~?d95v
贷：委托加工物资 $H)Q UFyC
3.包装物 1Au+X3
（1）生产领用，构成产品组成部分 r6nnRN/S=
借：生产成本 _ !E& %=f
贷：包装物 v$D U
q+
（2）随产品出售且 E#\Oe_eq~N
借：营业费用（不单独计价） &=x4M]t9L
其他业务支出（单独计价） "%)g^Atp>
贷：包装物 M\/hK2J# #
（3）包装物的出租、出借 S43JaSw)
①第一次领用新包装物时 c6lCF &
借：其他业务支出（出租） aU~?&]
营业费用（出借） gXlcB~!
贷：包装物 %ioVNbrR7
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 4=o vm[
②收取押金 X i1|%
借：银行存款 yQ$]`hr;
贷：其他应付款 2l O(f+
③收取租金 ,l 6,k<
借：银行存款 Av?R6
贷：应交税金－增（销） ,~=] 3qmbR
其他业务收入
6Iqy"MQuq
④退还包装物 （不管是否报废）， ^;'8yE/
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 8>t,n,k
贷：银行存款 E* u *LMm
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 k
#zDY*kj
借：其他应付款 i6KB\W2
其他业务支出（消费税） :SS \2
贷：应交税金－增（销） +]nIr'V
应交税金－应交消费税 u5Vgi0}A
其他业务收入（押金部分） tj'~RQvO
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 Uns%6 o
借：原材料 t^KQ*8clG
贷：其他业务支出（出租） s~].iQJ{B
营业费用（出借） v
UVFW'-
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 F_ (~b
4.低值易耗品（处理同包装物） 0U@#&pUc
5.存货清查 gu!!}pwV9
⑴盘盈 IJ&Lk=2E]
①确认 ^8;MY5Wbs
借：原材料 AU 3Rz&~
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 5XUm} D$
②报批转销 !9WGZfK+0Y
借：待处理财产损溢 ,puoq {
贷：管理费用 h @Ea5x
⑵盘亏或毁损 jwT` Z
①确认 Bd <0}
借：待处理财产损溢 [9${4=Kq
贷：原材料 XZ~kXE;B(
应交税金－增（转出）
C3 {hf
②报批转销 {KNaJ/:>W
i属于自然损耗产生的定额内损耗 Rey+3*zUb
借：管理费用 XZb=;t Yo
贷：待处理财产损溢 *: @KpYWx"
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 hq vhnqQk
借：原材料 （残料） vt{[_L(h
其他应收款（保险、责任人赔款） ()IZ7#kL?
[管理费用] j*<J&/luYZ
贷：待处理财产损溢 D[/fs`XES
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 lG\uJxV
借：原材料 （残料） 7h}gIm7e"
其他应收款（保险、责任人赔款） pOXI*0_g.
[营业外支出－非常损失] U- 9Aq
贷：待处理财产损溢 NgD hd
OB
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 PPB/-F]rr
8．存货的期末计价（略） hm1s~@o Em
