[知识整理]会计分录第二章 [复制链接]

第二章   存 货 MX xRM~  
1材料 W,}HQ  
（1）取得 YJ_LD6PL9  
①发票与材料同时到 :(!il?  
借：原材料 :W? 7J"  
  应交税金－增（进） ~NMa
l]Fwx  
贷：银行存款 LTm2B_+  
②发票先到 ?sdVd  
借：在途物资（含运费） BI3Q~ADV  
应交税金－增（进） x{6/di  
贷：银行存款 x$cs_
q]J  
③材料已到，月末发票账单未到 >s1'I:8  
借：原材料 +q|2j>k@  
贷：应付账款－暂估应付账款 #-+!t<\  
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 o>';-} E  
（2）发出 k"LbB#Q  
平时登记数量，月末结转 > 't=r  
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… eZ(<hE>  
贷：原材料 {]n5h#c 5*  
⒉委托加工物资 
Sdy\s5  
①发出委托加工物资 )ZEUD] X  
借：委托加工物资 0-oR { {  
贷：原材料 =P<gZ-Cm  
②支付加工费、运杂费、增值税 weEmUw Z  
借：委托加工物资 O\,n;oj  
应交税金－应交增值税（进） Rq%g 5lK  
贷：银行存款等 &s>HiL>f  
③交纳消费税（见应交税金） l(-6pP5`  
④加工完成收回加工物资 cP''  
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） `i<;5s!rX  
贷：委托加工物资 ~ou*' w@  
3.包装物 35%'HFt_  
（1）生产领用，构成产品组成部分 HcXyU/>D  
借：生产成本 T9osueh4  
贷：包装物 =cs;avtL  
（2）随产品出售且 z)='MKrEt-  
借：营业费用（不单独计价） %fGS< W;  
其他业务支出（单独计价） hw:zak#j,  
贷：包装物 T@;z o8:  
（3）包装物的出租、出借 <(TTYf8lS  
①第一次领用新包装物时 > nDx)!I  
借：其他业务支出（出租） U N1HBW;  
营业费用（出借） Uvgv<OR`_  
贷：包装物 ]rO`eN[~U  
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 Xm8 1axyf  
②收取押金 ,^3e Mn  
借：银行存款 s?@{  
贷：其他应付款 k6_ RJ8I  
③收取租金 g7res  
借：银行存款 ,3Y~ #{,i  
贷：应交税金－增（销） -o#HO_9  
    其他业务收入 8zP{Cmm  
④退还包装物 （不管是否报废）， lpQsmd#  
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） L1D{LzlBti  
贷：银行存款 "4 5O!AjP  
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 3@kiUbq7Eu  
借：其他应付款 HaXlc8  
  其他业务支出（消费税） kz\ D-b  
贷：应交税金－增（销） wXIsc;  
    应交税金－应交消费税 /-TJtR4>  
    其他业务收入（押金部分） $`W.9  
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 ,R5NKWo  
借：原材料 m=b~Wf39  
贷：其他业务支出（出租） !2s< v
 
    营业费用（出借） ^} P|L  
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 *lRP ZN  
4.低值易耗品（处理同包装物） 7d*SZmD   
5.存货清查 g^ OU+7o  
⑴盘盈 *|h-iA+9  
①确认 $m]~d6  
借：原材料 }A3(g$8KR  
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 =|O`al  
②报批转销 n|dLK.Q  
借：待处理财产损溢 #80DM  
贷：管理费用 }\k"azQ`  
⑵盘亏或毁损 F/sXr(7  
①确认 =G2D4>q  
借：待处理财产损溢 h~)oiT2v  
贷：原材料 xwhH_[  
    应交税金－增（转出） +QT(~<  
②报批转销 C2NJrg4(  
i属于自然损耗产生的定额内损耗 4SIi<cS0  
借：管理费用 +e+hIMur  
贷：待处理财产损溢 rT9
<_<  
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 h?5$-#q~  
借：原材料 （残料） %p6"Sg*  
  其他应收款（保险、责任人赔款） ^=D=fX"8%  
[管理费用] jE|Ju:}&  
贷：待处理财产损溢 R h zf.kp  
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 7Gd)=Q{uur  
借：原材料 （残料） o_ka'|  
  其他应收款（保险、责任人赔款） rK)aR  
  [营业外支出－非常损失] ~n9BN'@x  
贷：待处理财产损溢 0l#gS;  
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 Bh$hgf.C  
8．存货的期末计价（略） % \p:S)R