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[知识整理]注会《审计》考点8-需要特别考虑的重大错报风险 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2017-09-21
考点:需要特别考虑的重大错报风险
~6<'cun@x  
+1te8P*  
  一、需要特别考虑的重大错报风险 2 SJ N;A~}  
fcim4dfP  
  特别风险,是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险。在判断特别风险时,注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。 U= Gw(  
\8KAK3i'  
  [真题/综合/2016]A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。 bm</qF'T6  
{mkD{2)KQ  
  资料三: \\Z{[{OZ  
-MCDX^ >P  
  A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下: ; qQ* p  
gsSUmf1  
  甲公司2015年起涉足互联网金融业务。A注册会计师了解了相关内部控制,认为其设计有效并得到执行,故这类交易不存在特别风险,拟实施控制测试和实质性分析程序。 6]Vf`i  
d'x'hp%  
  要求:指出审计计划内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。 Ai~j q  
y3,'1^lA  
  [答案]不恰当。考虑是否存在特别风险时,不应考虑识别出的控制的抵消效果。 PQ#zF&gL9t  
snH9@!cG8  
  (一)确定特别风险的考虑事项 A#&,S4Wi|  
UhI T!x  
  1.风险是否属于舞弊风险; (59u<F  
7V="/0a  
  2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关; #},4m  
mZ[tB/  
  3.交易的复杂程度; ++d%D9*V<  
:/.SrkN(A7  
  4.风险是否涉及重大的关联方交易; \i2S'AblYq  
.!B>pp(9  
  5.财务信息计量的主观程度,特别是计量结果是否具有高度不确定性[会计估计]; ~+HZQv3Y  
kdam]L:9  
  6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 HRG2sv T4t  
)~Pj 3  
  (二)非常规交易和判断事项导致的特别风险 5, j&-{ 0W  
GY3g`M   
  日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。 Hy*_4r  
k>'c4ay290  
  1.非常规交易的特征 2`]`nTz,  
i'\7P-a  
  (1)管理层更多地介入会计处理; .*x |TPv {  
,WA[HwY-  
  (2)数据收集和处理进行更多的人工干预; HgY>M`U  
88}=VS  
  (3)复杂的计算或会计处理方法; 8M_p'AR\,y  
_[kZ:#  
  (4)非常规交易的性质可能导致难以实施有效控制。 ^&Re-{ES]  
p bT sn  
  2.判断事项的特征 1Fs:&*=  
fl4z'8P"(  
  (1)对涉及会计估计、收入确认等会计原则存在不同的理解; ,~TV/l<  
` &E-  
  (2)所要求的判断可能是主观和复杂的,或需要对未来事项作出假设。 s^QXCmb$8  
pAm L  
  (三)针对识别的特别风险考虑相关的控制 H;=JqD8`  
v!~ ;Q O  
  与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束,应了解是否针对特别风险设计和实施了专门控制。 Ln4zy*v{  
^(:Z*+X~>  
  [真题/单选/2015]下列有关特别风险的说法中,正确的是()。 v?)u1-V0  
9P)28\4  
  A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果 >}p'E9J?r  
kuZs30^  
  B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险[D13.1J] 7/UdE:~]*=  
|#Q4e51H  
  C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制[D8.3J控制测试不是强制的] 50?5xSEM0_  
4kr! Af  
  D.注册会计师应当对特别风险实施细节测试[D8.4J可以将控制测试与实质性分析结合] S *D Bzl  
,5 ylrE  
  [答案]B M#5*gWfq9  
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