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[知识整理]2017年注会考点1-固定资产的清查 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2017-09-19
  u,[Yaw"L  
 (一)固定资产盘盈的会计处理 R?+Eo(0q,  
E*IkI))X0  
  盘盈的固定资产,作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前,应通过“以前年度损益调整”科目核算。 O; EI&  
t p$NT.z  
  借:固定资产 \*6%o0c  
^ef:cS$;  
  贷:以前年度损益调整 _6THyj$f  
7;Km J}$  
  借:以前年度损益调整 wRf_IBhCd  
N^q*lV#kob  
  贷:盈余公积 i\2MphS  
r S/Q  
  利润分配——未分配利润 e.G&hJ r  
MUz.-YRt  
  (二)固定资产盘亏的会计处理 yXY8 o E  
NAV}q<@v  
X;sl?8HG!<  
  不同财产物资盘亏、毁损的会计处理如下表所示: 1 Y@6oT  
ih2H~c>O  
项目
原因
处理
存货
计量差错、管理不善的净损失
计入管理费用
工程物资
建设期间盘亏、报废毁损的净损失
计入工程成本
完工后发生盘亏、报废毁损的净损失
计入营业外支出
固定资产
当期清查中盘亏净损失
计入营业外支出
上述资产
自然灾害等意外净损失
计入营业外支出
 \A:m<::  
  【例题】甲公司年末对固定资产进行清查时,发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元,已计提折旧20 000元,并已计提减值准备12 000元。经查,冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准,由保管员赔偿5 000元。 VJD$nh #M5  
J5k \R+\H  
  要求:不考虑增值税的影响,编制甲公司的相关会计分录。 2f`u?T  
&bh?jW  
  【答案】 )=9\6zXS  
nlH H}K  
  (1)发现冷冻设备丢失时: ;E:ra_l  
9C[3w[G~C  
  借:待处理财产损溢——冷冻设备                     20 000 _]1dm)%  
1W8[ RET  
  累计折旧                                                             20 000 N:0/8jmmO  
xZtA) Bp  
  固定资产减值准备——冷冻设备                          12 000 {#uX   
]jG%<j9A  
  贷:固定资产——冷冻设备                                  52 000 G9z Q{E  
w|>:mQnU  
  (2)报经批准后: 4 u X<sJ*  
wGd8q xa  
  借:其他应收款——×××                                         5 000 tb AN{pX  
u%5B_<90V  
  营业外支出——盘亏损失                                        15 000 #93;V'b]  
,nMLua\  
  贷:待处理财产损溢——冷冻设备                           20 000 [:a;|t  
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