[知识整理]2017年注会考点1-固定资产的清查 [复制链接]

　 4|uh&4"*@W  
　（一）固定资产盘盈的会计处理 (bxSN@hp2  
]ZGP  
　　盘盈的固定资产，作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。 1n b]~{l  
[2UjY^\;T  
　　借：固定资产 i2SR.{&  
n jv
eZ
av  
　　贷：以前年度损益调整 TC80nP   
!
>g_9'n'  
　　借：以前年度损益调整 aU,Zjm7fp  
wuCiO;w  
　　贷：盈余公积 :?s~,G_*l  
 `Nn=6[]  
　　利润分配——未分配利润 ab!, )^  
wK+%[i&,  
　　（二）固定资产盘亏的会计处理 .az+'1  
0Zp) DM  
　　不同财产物资盘亏、毁损的会计处理如下表所示： ?(el6J}  
{ as#lHn  

项目	原因	处理
存货	计量差错、管理不善的净损失	计入管理费用
工程物资	建设期间盘亏、报废毁损的净损失	计入工程成本
	完工后发生盘亏、报废毁损的净损失	计入营业外支出
固定资产	当期清查中盘亏净损失	计入营业外支出
上述资产	自然灾害等意外净损失	计入营业外支出

&13qlc6  
　　【例题】甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5 000元。 n0_q-
8r  
Ah,X?0+  
　　要求：不考虑增值税的影响，编制甲公司的相关会计分录。 { ZiJnJX  
:?%$
={m  
　　【答案】 D<5;4 Mb  
 >M{=qs  
　　（1）发现冷冻设备丢失时： n`Pwo&  
>4>!zZ  
　　借：待处理财产损溢——冷冻设备                     20 000 *HFRG)[V  
-xS{{"-  
　　累计折旧                                                             20 000 t{#Btd  
'M>QA"*48E  
　　固定资产减值准备——冷冻设备                          12 000 . }n%gc~A  
U|QLc  
　　贷：固定资产——冷冻设备                                  52 000 QH:k5V~  
XdX1GH*C  
　　（2）报经批准后： vt@5Hb)  
k

La9'c0  
　　借：其他应收款——×××                                         5 000 { O+d7,C  
sdF;H[  
　　营业外支出——盘亏损失                                        15 000 +eSNwR=  
qRkY-0vB P  
　　贷：待处理财产损溢——冷冻设备                           20 000 ^'j? {@