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[知识整理]2017年注会考点1-固定资产的清查 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2017-09-19
  HIrE v  
 (一)固定资产盘盈的会计处理 Z]p8IH%~92  
3f,u}1npa*  
  盘盈的固定资产,作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前,应通过“以前年度损益调整”科目核算。 >eu `!8  
?d#Lr*m  
  借:固定资产 "& Ff[ O*  
pr)K{~m]{<  
  贷:以前年度损益调整 =E; #OZO  
6s&qZ+v-  
  借:以前年度损益调整 9g4QVo|  
*<?XTs<  
  贷:盈余公积 rQ &S<  
@n>{&^-c  
  利润分配——未分配利润 pB[%:w/@l:  
f{f_g8f[  
  (二)固定资产盘亏的会计处理 "u,sRbL  
OAY8,C=M  
8 `o{b"l+  
  不同财产物资盘亏、毁损的会计处理如下表所示: z6Fun  
g"w)@*?K  
项目
原因
处理
存货
计量差错、管理不善的净损失
计入管理费用
工程物资
建设期间盘亏、报废毁损的净损失
计入工程成本
完工后发生盘亏、报废毁损的净损失
计入营业外支出
固定资产
当期清查中盘亏净损失
计入营业外支出
上述资产
自然灾害等意外净损失
计入营业外支出
"zXGp7Q'#  
  【例题】甲公司年末对固定资产进行清查时,发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元,已计提折旧20 000元,并已计提减值准备12 000元。经查,冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准,由保管员赔偿5 000元。 FE>3 D 1\  
v<%]XHN  
  要求:不考虑增值税的影响,编制甲公司的相关会计分录。 h1E PaL  
\!m!ibr  
  【答案】 df!+T0  
7<fL[2-  
  (1)发现冷冻设备丢失时: l~ 4_s/  
 JUmw$u  
  借:待处理财产损溢——冷冻设备                     20 000 8~}s 3j4  
~.iA`${y%  
  累计折旧                                                             20 000 BQE{  
9N<*S'Z  
  固定资产减值准备——冷冻设备                          12 000 6xyY+  
B,w:DX  
  贷:固定资产——冷冻设备                                  52 000 tx gvVQ  
3.B4(9:>,  
  (2)报经批准后: SHytyd  
5FZ47m ~{Z  
  借:其他应收款——×××                                         5 000 `D4oAx d9  
S!u6dz^[$X  
  营业外支出——盘亏损失                                        15 000 zUNH8=U  
0T1HQ  
  贷:待处理财产损溢——冷冻设备                           20 000 E`Q;DlXv>  
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