[知识整理]2017年注会考点1-固定资产的清查 [复制链接]

　 qP ,E
BE  
　（一）固定资产盘盈的会计处理 m {}Lm)M  
vQ.R{!",>  
　　盘盈的固定资产，作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。 2<6UwF  
E-FUlOG&  
　　借：固定资产 Gm`8q}<I  
l-3~K-k<@  
　　贷：以前年度损益调整 xD7]C|8o  
g)B]FH1  
　　借：以前年度损益调整 OT v)  

\U0'P;em  
　　贷：盈余公积 n"8Yv~v*2j  
3g B7g'U  
　　利润分配——未分配利润 Ul#
 r  
$VR{q6[0S?  
　　（二）固定资产盘亏的会计处理 >mkFV@`  
)5H?Vh>36  
　　不同财产物资盘亏、毁损的会计处理如下表所示： G /W>S,(  
O0:q;<>z  

项目	原因	处理
存货	计量差错、管理不善的净损失	计入管理费用
工程物资	建设期间盘亏、报废毁损的净损失	计入工程成本
	完工后发生盘亏、报废毁损的净损失	计入营业外支出
固定资产	当期清查中盘亏净损失	计入营业外支出
上述资产	自然灾害等意外净损失	计入营业外支出

dWW.Y*339  
　　【例题】甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5 000元。 $Kd>:f=A  
'fW-Y!k%  
　　要求：不考虑增值税的影响，编制甲公司的相关会计分录。 4e  
[><Tm\(:  
　　【答案】 8,|kao:  
&3&HY:yF  
　　（1）发现冷冻设备丢失时： 9JwPSAo;  
R!1p^~/  
　　借：待处理财产损溢——冷冻设备                     20 000 =lSNs  
r|Z{-*`  
　　累计折旧                                                             20 000 NlXimq  
cb  bFw  
　　固定资产减值准备——冷冻设备                          12 000 d5-qZ{W  
WzWXE(  
　　贷：固定资产——冷冻设备                                  52 000 8EY:tzw  
|a@L}m  
　　（2）报经批准后： ,u m| 1dh  
)}vl\7=  
　　借：其他应收款——×××                                         5 000 /Kbl%u  
!m$jk2<  
　　营业外支出——盘亏损失                                        15 000 `u\n0=go  
:KO2| v\  
　　贷：待处理财产损溢——冷冻设备                           20 000 7[7" A