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[知识整理]2017年注会考点1-固定资产的清查 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2017-09-19
  i1|>JM[V  
 (一)固定资产盘盈的会计处理 K J\kR  
58Ce>*~  
  盘盈的固定资产,作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前,应通过“以前年度损益调整”科目核算。 UWF \Vx*)b  
!uQT4< g  
  借:固定资产 Bl*}*SPU  
(Kwqa"Hk4{  
  贷:以前年度损益调整 >Jmla~A  
!+Xul_XG  
  借:以前年度损益调整 ~PI 2G 9  
54CJ6"q  
  贷:盈余公积 |ZL?Pqki  
\c -m\|  
  利润分配——未分配利润 MzD1sWmK  
755,=U8'wi  
  (二)固定资产盘亏的会计处理 ]:Gy]qkO  
-BH/)$-$  
l[Z o,4*  
  不同财产物资盘亏、毁损的会计处理如下表所示: _Xt/U>N  
)A$"COM4  
项目
原因
处理
存货
计量差错、管理不善的净损失
计入管理费用
工程物资
建设期间盘亏、报废毁损的净损失
计入工程成本
完工后发生盘亏、报废毁损的净损失
计入营业外支出
固定资产
当期清查中盘亏净损失
计入营业外支出
上述资产
自然灾害等意外净损失
计入营业外支出
c1"wS*u  
  【例题】甲公司年末对固定资产进行清查时,发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元,已计提折旧20 000元,并已计提减值准备12 000元。经查,冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准,由保管员赔偿5 000元。 d MH_:jb  
T@tsM|pI  
  要求:不考虑增值税的影响,编制甲公司的相关会计分录。 N<9 c/V  
Y {^*y  
  【答案】 Qds<j{2  
->rqr#  
  (1)发现冷冻设备丢失时: ==OUd6e}  
&em~+83  
  借:待处理财产损溢——冷冻设备                     20 000 .;]WcC<3  
ryVYY> *(K  
  累计折旧                                                             20 000 &{V|%u}v  
orFwy!  
  固定资产减值准备——冷冻设备                          12 000 c,xdkiy3  
2% sZ aM  
  贷:固定资产——冷冻设备                                  52 000 1ysfpX{=  
X I\Slq  
  (2)报经批准后: ]>1Mq,!  
F:!6B b C  
  借:其他应收款——×××                                         5 000 Gr\ ]6  
Q>,&@  
  营业外支出——盘亏损失                                        15 000 w$:\!FImx  
C2}y#AI  
  贷:待处理财产损溢——冷冻设备                           20 000 2iG+Ek-?"  
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