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[知识整理]2017年注会考点1-固定资产的清查 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2017-09-19

　
　（一）固定资产盘盈的会计处理

　　盘盈的固定资产，作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　贷：盈余公积

　　利润分配——未分配利润

　　（二）固定资产盘亏的会计处理

　　不同财产物资盘亏、毁损的会计处理如下表所示：

项目	原因	处理
存货	计量差错、管理不善的净损失	计入管理费用
工程物资	建设期间盘亏、报废毁损的净损失	计入工程成本
工程物资	完工后发生盘亏、报废毁损的净损失	计入营业外支出
固定资产	当期清查中盘亏净损失	计入营业外支出
上述资产	自然灾害等意外净损失	计入营业外支出

　　【例题】甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5 000元。

　　要求：不考虑增值税的影响，编制甲公司的相关会计分录。

　　【答案】

　　（1）发现冷冻设备丢失时：

　　借：待处理财产损溢——冷冻设备                     20 000

　　累计折旧                                                             20 000

　　固定资产减值准备——冷冻设备                          12 000

　　贷：固定资产——冷冻设备                                  52 000

　　（2）报经批准后：

　　借：其他应收款——×××                                         5 000

　　营业外支出——盘亏损失                                        15 000

　　贷：待处理财产损溢——冷冻设备                           20 000