[知识整理]2017年注会考点1-固定资产的清查 [复制链接]

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　（一）固定资产盘盈的会计处理 I`g&>  
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　　盘盈的固定资产，作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。 Abmi=]\bx  
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　　借：固定资产 D]' 8BS3  
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　　贷：以前年度损益调整 4v5qK  
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　　借：以前年度损益调整 x|^p9m"=%  
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　　贷：盈余公积 |?f~T"|>  
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　　利润分配——未分配利润 sUxE m}z  
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　　（二）固定资产盘亏的会计处理 5O
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　　不同财产物资盘亏、毁损的会计处理如下表所示： (otD4VR_  
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项目	原因	处理
存货	计量差错、管理不善的净损失	计入管理费用
工程物资	建设期间盘亏、报废毁损的净损失	计入工程成本
	完工后发生盘亏、报废毁损的净损失	计入营业外支出
固定资产	当期清查中盘亏净损失	计入营业外支出
上述资产	自然灾害等意外净损失	计入营业外支出

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　　【例题】甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5 000元。
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　　要求：不考虑增值税的影响，编制甲公司的相关会计分录。 -J]N &[  
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　　【答案】 pf yJL?_%  
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　　（1）发现冷冻设备丢失时： K^b'<} $|p  
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　　借：待处理财产损溢——冷冻设备                     20 000 G-vkkNj%e  
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　　累计折旧                                                             20 000 ,^v_gc  
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　　固定资产减值准备——冷冻设备                          12 000 dd6l+z  
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　　贷：固定资产——冷冻设备                                  52 000 k%N$eO$  
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　　（2）报经批准后： Nh4&3"g|  
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　　借：其他应收款——×××                                         5 000 0NvicZ7VR  
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　　营业外支出——盘亏损失                                        15 000 ^8?px&B y:  
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　　贷：待处理财产损溢——冷冻设备                           20 000 [8WG