[知识整理]2017年注会考点1-固定资产的清查 [复制链接]

　 Y52xrIvl\  
　（一）固定资产盘盈的会计处理 34M.xB  
|}y}o:(  
　　盘盈的固定资产，作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。 ph (k2cb  
MxA'T(Ay  
　　借：固定资产 g<tTZD\g  
q@Yt`$VTN  
　　贷：以前年度损益调整 v5ddb)  
6i=wAkn_J  
　　借：以前年度损益调整 5
va&N<U  
z"C(#Y56 x  
　　贷：盈余公积 f9=X7"dzP  
:q[n1 O[Ch  
　　利润分配——未分配利润 L*oLKigT  
dnc!=Z89  
　　（二）固定资产盘亏的会计处理 -#M~NbI,  
,$ret@.H  
　　不同财产物资盘亏、毁损的会计处理如下表所示： &{{f|o=u.  
MQM y Z:  

项目	原因	处理
存货	计量差错、管理不善的净损失	计入管理费用
工程物资	建设期间盘亏、报废毁损的净损失	计入工程成本
	完工后发生盘亏、报废毁损的净损失	计入营业外支出
固定资产	当期清查中盘亏净损失	计入营业外支出
上述资产	自然灾害等意外净损失	计入营业外支出

YH
tI%  
　　【例题】甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5 000元。 _rh.z_a7w  
5kZ yiC*  
　　要求：不考虑增值税的影响，编制甲公司的相关会计分录。 t|"d#5'  
6]49kHgMhe  
　　【答案】 qinQ5t
  
b<cM[GaV~  
　　（1）发现冷冻设备丢失时： W/X;|m`  
~7lvY+k)<  
　　借：待处理财产损溢——冷冻设备                     20 000 5F?g6?j{  
&b8D'XQu  
　　累计折旧                                                             20 000 )F2tV ]k\  
Zpd>' ${4  
　　固定资产减值准备——冷冻设备                          12 000 l:/V%{sx  
q)i(wEdUZ  
　　贷：固定资产——冷冻设备                                  52 000 =W^L8!BE'  
~m&oa@*=y  
　　（2）报经批准后： %K,,Sl_  
I+Cmj]M s0  
　　借：其他应收款——×××                                         5 000 'J2P3t  
Gnq~1p5^  
　　营业外支出——盘亏损失                                        15 000 `W S  
Ot<!
YM  
　　贷：待处理财产损溢——冷冻设备                           20 000 NistW+{<