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[知识整理]2017年注会考点1-固定资产的清查 [复制链接]

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离线夏洛特
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2017-09-19
  Q v9q~l  
 (一)固定资产盘盈的会计处理 TVD~Ix  
E$)|Kv^  
  盘盈的固定资产,作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前,应通过“以前年度损益调整”科目核算。 b&U1^{(  
 v_!6S|  
  借:固定资产 0 N,<v7PX  
}`B .(3n  
  贷:以前年度损益调整 eWcqf/4?"  
,Z@#( =f  
  借:以前年度损益调整 il5C9ql$  
~?F,kmO}?  
  贷:盈余公积 2!^=G=H/  
5l6/ 5  
  利润分配——未分配利润 *y*tI}  
8}  B  
  (二)固定资产盘亏的会计处理 \Fz9O-jb4  
v|%41xOsr  
UphTMyn3  
  不同财产物资盘亏、毁损的会计处理如下表所示: c* {6T}VZr  
xol%\$|  
项目
原因
处理
存货
计量差错、管理不善的净损失
计入管理费用
工程物资
建设期间盘亏、报废毁损的净损失
计入工程成本
完工后发生盘亏、报废毁损的净损失
计入营业外支出
固定资产
当期清查中盘亏净损失
计入营业外支出
上述资产
自然灾害等意外净损失
计入营业外支出
+.V+@!  
  【例题】甲公司年末对固定资产进行清查时,发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元,已计提折旧20 000元,并已计提减值准备12 000元。经查,冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准,由保管员赔偿5 000元。 DXLXGvcM  
exb} y  
  要求:不考虑增值税的影响,编制甲公司的相关会计分录。 OUv<a `0  
Z+El(f x  
  【答案】 G]'ah1W  
q- JTGCFl  
  (1)发现冷冻设备丢失时: }%_|k^t  
y&NqVR=   
  借:待处理财产损溢——冷冻设备                     20 000 kv:9Fm\$  
|p6d]#z3  
  累计折旧                                                             20 000 7ftn gBv?  
Qg*\aa94  
  固定资产减值准备——冷冻设备                          12 000 -+*h'zZ[<w  
>v:ex(y0  
  贷:固定资产——冷冻设备                                  52 000 &h334N|4{  
KZppQ0  
  (2)报经批准后: h6h6B.\ Ld  
V?u#WJy/  
  借:其他应收款——×××                                         5 000 4[gmA  
7rjl-FUA~  
  营业外支出——盘亏损失                                        15 000 2Vx4"fHP#N  
]8p{A#1  
  贷:待处理财产损溢——冷冻设备                           20 000 <Ua~+U(FR0  
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