[知识整理]2017年注会考点1-固定资产的清查 [复制链接]

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　（一）固定资产盘盈的会计处理 rz+G]J  
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　　盘盈的固定资产，作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。 QlIg'B6  
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　　借：固定资产 1C+Y|p?K A  
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　　贷：以前年度损益调整 cv;&ff2%?  
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　　借：以前年度损益调整 7a0ZI  
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　　贷：盈余公积 .: Bjs*
 
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　　利润分配——未分配利润 /%}+FMj  
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　　（二）固定资产盘亏的会计处理 p%,:U8fOR  
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　　不同财产物资盘亏、毁损的会计处理如下表所示： /pgfa-<  
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项目	原因	处理
存货	计量差错、管理不善的净损失	计入管理费用
工程物资	建设期间盘亏、报废毁损的净损失	计入工程成本
	完工后发生盘亏、报废毁损的净损失	计入营业外支出
固定资产	当期清查中盘亏净损失	计入营业外支出
上述资产	自然灾害等意外净损失	计入营业外支出

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　　【例题】甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5 000元。 8#'<SB  
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　　要求：不考虑增值税的影响，编制甲公司的相关会计分录。 jV8mn{<  
C$oY,A,  
　　【答案】 @Ek''a$  
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　　（1）发现冷冻设备丢失时： WK0?$[|=r  
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　　借：待处理财产损溢——冷冻设备                     20 000 "C.'_H!Ex  
]B=B@UO@.  
　　累计折旧                                                             20 000 2H;&E1:  
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　　固定资产减值准备——冷冻设备                          12 000 +mhYr]Z  
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　　贷：固定资产——冷冻设备                                  52 000 5tHv'@  
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　　（2）报经批准后： rmpJG|(  
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　　借：其他应收款——×××                                         5 000 LP_d}ve  
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　　营业外支出——盘亏损失                                        15 000 %75|+((fC  
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　　贷：待处理财产损溢——冷冻设备                           20 000 o,9E~Q'`{