pRyePxCDj)
v4c*6(m
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ IiW*'0H:/
g{{D C )>
一、6大税种计算公式 j4pxu/2
XFJGL!wWm[
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） @@->A9'L
[X K^3pT_
（1）一般纳税人 ;7,>2VTm
>@?!-Fy5
应纳税额=销项税额—进项税 Fo\* Cr9D
<k59Ni9
销项税额=销售额×税率此处税率为17% gE r @L
X0a)6HZ{
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） I Z?+c@ t
JmlMfMpXMs
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） t!^ j0 q
m5i?<Ko@
（2）小规模纳税人 ux>wa+XFa
.8[*`%K>
应纳税额=销售额×征收率 w) xiiO[
D@.+B`bA
销售额=含税销售额÷（1+征收率） u*n%cXY;J/
);*:Uz sC_
（3）进口货物 j _]#Ew \q
i`k{ } !F
应纳税额=组成计税价格×税率 #Y |t,x;
j >pv@D
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） [%?ViKW
Zw@=WW[Q`p
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） ,u.G6" <
B h<DqN
（1）一般情况 MKiP3kt8
ULT,>S6r
应纳税额=销售额×税率 OoIs'S-Z #
2
Q bCH}
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）
u9c^:Op
Cpg>5N~;L
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）
(zIW JJw
RX])#=Cs
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） Q YB66g:
$X\ deJ1Hi
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） v?6g.
[;?
bX*>Zm
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） ,M?K3lG\g[
C3k[ipCN
（2）从量计征 e-E0Bp
5EX
Ghc'
应纳税额=销售数量×单位税额 a8w/#!^34
PNgdWf3
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） *@+E82D
DH IC:6EY
（1）从价计征 q0t}
=PM6:3aKh
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 (JX 9c
qT153dNA&
（2）从量计征 Z%m\/wr
woyn6Z1JQ
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 tS [@3 h
fk5$z0 /
（3）复合计征 'nQQqx%v
+"?O2PX
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 +{b3A@f |F
BJ*8mKi h
NO.4企业所得税 R!z32 <5k
bc3 T8 (
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 !5^&?plC@
EK 8r V
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 !+o`,K TYp
[sc4ULS &
应纳税额=应纳税所得额×税率 U32&"&";c
LW#$%}
月预缴额=月应纳税所得额×25% !kQJ6U
;N?raz2mEi
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 'UFPQ
XF Cwa
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） QLLMSa+! \
GNX`~%3KYc
（1）工资薪金所得 o,yZ1"
3uy^o
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 \ $Q ?
Lk`,mjhk
（2）稿酬所得 BenUyv1d
=N^ j:t
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） )YY8`\F>1
fN_Ilg)t?5
（3）其他各项所得 :8LK}TY7
d>gN3}tT
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 M{)| 9F
u"5
hlccH
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税）
:zK\t5
S4C4_*~Vd
（1）城镇土地使用税 ?Zh,W(7W
Vg^,Ky,
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 f7v|N)
AYHefAF<w
（2）房地产税 j`l'Mg
"?Yf3G: \0
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% t2_ pwd*B
hOM#j
或年应纳税额=租金收入×12% >k9W+mk
YgR}y+q^6
（3）资源税 e\95X{_'
i~ITRi@
年应纳税额=课税数量×单位税额 Jq8:33s
'9 tV-whw
（4）土地增值税 i-M<_62c
9?I?;l{
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 Xmv^O
XF i!= |F
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） Z@gEJ^"yA"
Cm%xI& Y
（5）契税 I*EHZctH
3F sX3K,_X
应纳税额计税依据×税率 xz*MFoE
>o4Ih ^VB
二、应纳税额的计算公式 !f01.Tq8
=v6qr~
NO.1增值税计算方法 Q60 '5Wt
bOdQ +Y6
（1）直接计税法 Jl-:@ [;
/ TAza9a
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 XLj|y#
h
ve*m\DU
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 Co^GsUJ
k~=W1R%
（2）间接计税法 . 9$
7
+
gV;9lpZ 2
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 v {O(}@
3) 3$ L
①购进扣税法 !CUX13/0
u iR[V~
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 r#\Lq;+ -B
_E us7
②实耗扣税法 UUR` m
nEfQLkb[|
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 x.ucs b
d 6zfP1 lQ
③一般纳税人应纳增值税额 %3es+A@
iu'At7
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 ;hCU y=m.
u69fYoB'
④销项税额＝销售额×税率 \!df)qdu
Y~ P*
!g
销售额＝含税销售额/（1＋税率） XG8UdR |
QRz5eGpW
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） c+ .?
+g
; {Tf:j'g
⑤进项税额 arb'.:[z^
C~c|};&%
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 Qt"i
U$E Qeb
⑥小规模纳税人应纳增值税额 v 0D@`C
>L,Pw1Y0W[
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 s/0~! 0
#iAw/a0&
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） UY/qI%#L#,
x2Dg9 2
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） B<!WAw+
*5 q_fO
⑦进口货物应纳增值税额 Q
=#@g
uTR FeO>
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 Vy@
0Got5=
p(pL"
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 /5j]laYK)
f1
Zj:3e
NO.2消费税额 6'ia^om
7Lx =VX#]q
（1）从价定率的计算 U%l <48@8
(T1d!v"~"
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 3$
h yV{
;\rKkH"K8n
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） d5l] .%~
P>qDQ1
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） /YD2F
K%3{a=1
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） LseS8F/q
2M*84 oh8P
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 4j}uVGi{e
IpKpj"eoLy
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） *L=F2wW
>f-*D25f%
（2）从量定额的计算 z1m$8-4
D0
,t,,L
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 );1UbqVPD
iU "{8K,
NO.3企业所得税额 YHfk; FI
VTs
,Ln!,U
应纳税额＝应纳税所得额×税率 Ou wEO
s#%P 9A
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 SEsLJ?Dv0
,]Q
i/m
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 &ngG_y8}&
T56%3i
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 V^qkHm e
H* vd
（1）工业企业应纳税所得额公式 7N}==T89[
WQ)vu&;
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 # ({ 9M
9 2 =huV
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 @Xl/<S&
B'~CFj0W%=
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 ? b3({
P
} TsND6Ws3
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 X'.*I])
7f#r& ~=
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 al {}p
yv t
:/X
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 }e4#Mx
tP0!TkTo9
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 {B)-+0 6
6*% E4#4
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 =`fz#Mfd
y)0w M~E;2
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 g"|Z1iy|9
(#5TM1/A
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 MH h;>tw
P#N@W_""YD
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 : Mzkm^7B
pPnJf{
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 ,c
.(&@
$x|4cW2
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 MWn+e
: ?J0e4.]
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 > w)A~ F<
iK=SK3)vR
（3）饮服企业应纳税所得额公式 /d
prs(*K
.jvRUD8A7
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 3 {R7y
j
hr pS
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 x& YcF78
D<UX^hU
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 u Zkh. 0yB
ddG5g
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 E;)7#3gY1
qTi%].F"G
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额
2%gLq
d|RDx;r l8
NO.4个人所得税额
v+qHH 8
Az4a|
.
（1）工资、薪金所得 <WGx
6{
?^3Q5ye
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 z57| 9$h}w
]] Jg%}o
应纳税所得额＝每月收入额——800 8>l#F<@5
!K5D:x
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 gaa;PX
^7$V>|
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） 'Nn>W5#)
)
Kta7xtu
（2）个体工商户 kNDN <L
J sc`^a%`'
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 H;=+ +Dh
qGH\3g-
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 z*BGaSX %
SJ;Kjq.Qo
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 =BNS3W6
SXx;- Ws
②计算全年应纳所得税额 6}S1um4 F
ITf,
)?|]Y
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 HA W57N
W^Z# _{
③计算当月累计应纳所得税额 7PG|e#
fjwUh>[ }
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 $9m>(b/;n
|JRaskd
④计算本月应纳所得税额 ?)i`)mu'
W\l"_^d*
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 d-BUdIz
/\C5`>x
（3）稿酬所得 ^DWhIxBh
JMIS*njq^
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） >wJt# ZB
UYW{A G2C
＝应纳税所得额×20%×70% *^_ywqp
_hbTxyj
（4）劳务报酬所得 s%p,cz;
,
Wp0L!X=0
①一次收入在20000元以下时 T>\ r}p
Y9_OkcW)
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% >;M?f!
BiI}JEp4o
②一次收入20000——50000时 ,oS<9kC68
[23F0- p
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） Z?_ t3
q;0QI{:5v
③一次收入超过50000时 8M9}os
+K"8Q'& t
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） R; 2q=%
hf Q x$cv6
（5）财产转让 lIDGL05f'
N@>o:(08
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% w +~,Mv \
L4?)N&V
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 uxsfQ%3`#
,OilGT Q#
（6）利息、股息红利所得 =SqI # v
;\[ el<Y)s
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% &Y/Myh[P
&9:"X
（7）境外个人所得税款扣除限额 1p |}=R
5Dv ;-G;
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 ZN]LJ4|xu
p z]T9ol~
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 c4AkH|
% e,X7W`'2
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% u{S J#3C5
d
5z?QI
NO.5土地增值税额 1O{x9a5Z?O
*'&mcEpg
（1）一般计算方法 WUnmUW[/
X;D"}X4(E
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 +_h1JE_}D
Y
Cbt(nmr
某级距土地增值额×适用税率 tF@hH}{;
/y~ "n4CK~
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 5\6S5JyIL
O?I~ XM'S
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额
4gRt^T-?
sVjM^y2 4
（2）简便计税方法 UNB'Xjp}@
M] JD(
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 =5QP'Q t{O
ci~pM<+
应纳税额＝土地增值额×30% /v^1/i
Rl2*oOVz
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 [LHx9(,NM
0s#`H
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 ARt+"[.* p
]*M-8_D
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 ?9)-?tZ^Q
K4V\Jj1l
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 RIDzNdM>U
GV aIZh<
④土地增值额超过项目金额200% v |r=}`k=
wge R%#DW
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 n M?mdb
}%;o#!<N(@
NO.6城市建设维护税 tAM t7p-
>% o\Ue
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 bQ3EBJT{P
p[zKc2 TPk
NO.7资源税额 e{<r<]/j
k{ru< cf
应纳税额＝课税数量×单位税额 9O.ok U
JQt Bt2
NO.8车船税 j
m]d:=4_
!ibdw_H
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 P&s -
U 6
{H5a.+-(bE
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 tlnU2TT_f
:'pLuN
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 )Uk!;b
:=iP_*#
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 ~KW|<n4m
[]v t\I
;
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% /g_cz&luR
m@z.H ;
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 i`Tp +e@a>
m4< 5jC`-M
（3）载货车年应纳税额的计算公式 oVK3=m@ {
#'@pL0dj
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 t Lz,t&h
R@+%~"Z
（4）机动船应纳税额的计算公式 <;R}dlBASW
9uNkd2 #
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 z; dFS
%l#i9$s
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 / : YM{,]
[T(XwA )
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 j`'9;7h M6
O Vo3.
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 'nrX RDb
$mV1K)ege
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 $ e<1 08)]
Cm~Pn "K_]
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 *u i !|;
: oYz=c
退还误交的税款＝已缴的误交税款 Q (3Na 6
S^Lu RF]F
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 '\ MYC8"
j>{Dbl:#2
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 T Q{rg2_T
*WHQ1geI8
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 ZCT\4Llv#
<K(
qv^C
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 .d JX,^
t==C dCl
NO.9土地使用税额 TQ/EH~Sz
U/W<Sa\`
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 ]
~Su
zA
; 7Nv$3
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 &!xePKvO6k
J|uxn<E<>
NO.10印花税额 ?=bqya"Y
,v#F6xv8
（1）购销合同应纳印花税的计算 |2$
wJ$ I
o4%H/|Oq.
应纳税额=购销金额×3/1000 e={X{5z0
- kGwbV}
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 MsaD@JY.y
wNk 0F7Ck
应纳税额=收取的费用×5/10000 X6hp}
Mx7
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 StuQ}
OH(w3:;[8
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 u n)YK
K4G43P5q`
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 ho'Ihep,L
U9*uXD 1\
应纳税额=承包金额×3/10000 H n^)Xw
1 I=>0 c
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 R/_bk7o]H
!R 2;]d*
应纳税额=租赁金额×1/1000 q)m0n237P
l"{1v ~I
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 V1P]mUs{1
dHzQAqb8J
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 s U|\? pJ
^n @ dC?
（7）借款合同应纳印花税的计算 /.1yxb#Z?,
@L 9C_a
应纳税额=借款金额×0.5/1000 3tt3 :`g
@(m+B\
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 `X:o]t@
U diogXZ
应纳税额=保险费收入×1/1000 8JFns-5
4 k NiS^h
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 sa7F- XM
T"b'T>Y
应纳税额=书据所载金额×6/10000 dr[sSBTY"
g5YDRL!Wh
（10）技术合同应纳印花税的计算 Qf>$'C(7!a
j_ \?ampF
应纳税额=合同所载金额×3/10000 Cwh*AK q(
:j)v=qul
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 RCL }bE
h:4U v}Z
应纳税额=运输费用×5/10000 PX x:JZsju
B%.vEk) *
（12）营业账簿应纳印花税的计算 `hVi!Q]*P
vGX}zzto
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：
js$L<^7
v>[U*E
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 nB &[ R
n&n WY+GEo
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： pz hPEp;
pef)c,U$
应纳税额=证照件数×5 pkKcTY1Fx
O 7Z?y*
NO.11关税 UqA <rW
fHLt{ !O
（1）进口关税应纳税额的计算 AW R
~0 PR>QJ
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 YAc~,N
7~ I*u6zY
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 ZHN@&Gg6)
-r'/PbV0
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） }3TTtd 7
^E#i5d+'N
（2）出口关税应纳税额的计算 *B 3 4
MB!_G[R
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 2LTMt?
.,9e~6}
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） *M]@}'N
6z'3e\x
来源：CPA考友论坛 0^-1/Ec
