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g '.OzD
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ JP#S/kJ%3
6tKrR{3#A
一、6大税种计算公式 B J |l
L(y7 0T
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） !XP jRd q
ee
{ToK
（1）一般纳税人 j=r1JV
@
o1AbB?%=
应纳税额=销项税额—进项税 e]4$H.dP
'D\X$^J^
销项税额=销售额×税率此处税率为17% v[dU UR f
" U\RN
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） erH,EE^-x<
vJ WBr:`L
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） W!{RJWe
}g bLWx'iG
（2）小规模纳税人 U5Hi9fe
sN41Bz$q.
应纳税额=销售额×征收率 Fp\ ;j\pfw
\<{a=@_k9
销售额=含税销售额÷（1+征收率） 25>R^2,LiE
(/:m*x*6
（3）进口货物 G6p gG+w
H4g8
1V=
应纳税额=组成计税价格×税率 Oeh A3$|#
2e_ Di(us
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） BA@E
ocGrB)7eD
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） :nx+(xgw
wf 8{ v
（1）一般情况 'f( CN3.!
9nFL70
应纳税额=销售额×税率 c
p"K ?)
ZH Ti4JY
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） K_YrdA)6
PUR,r %K`
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） `~XksyT
0'o[ 2,
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 8iI p[9~=
Rqe. =+Qs
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） [F6 )Z[uG
+ktv : d
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） &gCGc?/R#
e ,%|sA s[
（2）从量计征 #`iEb iSq
_vTr?jjfK
应纳税额=销售数量×单位税额 T5:Q_o]
eoiz]L
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） {H)7K.hQN
o rjtwF>^
（1）从价计征 <^YvgQ,m
$@PruY3[
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 I=! kPuw
$8 \ u
（2）从量计征 FX!KX/OE)
Ul8HWk[6Iw
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 bdL= ?KS
5zK,(cF0-
（3）复合计征 <$s6?6P
a2P)@R
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 Mt.Cj;h@^[
coXg]bUKo
NO.4企业所得税 JwI99I'
71{Q#%5U~
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 M'%4BOpI6`
MT!Y!*-5
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 N K0'\~7&
J _rrc;F
应纳税额=应纳税所得额×税率 'KH+e#?Ar
"^&H9 .z,v
月预缴额=月应纳税所得额×25% {Z2nc)|7C
]Thke 4
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 y i$+rPF1
k]p|kutQCy
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） Ar<5UnT
a3 }V/MY
（1）工资薪金所得 f2e;N[D
SJ]6_4=y*
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 9"#C%~ = +
.Y6v#VI
（2）稿酬所得 -riX=K>$
P*KIk~J
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）
h(=<-p @
RJD{l+
（3）其他各项所得 Y"lE MY
xt}.0dC!/%
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 T\9[PX<
kWW2N0~ $
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） `df!-\#
FO*Gc
Z
（1）城镇土地使用税 dFBFXy
{D[6=\ F
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 fg LY{
W5Jw^,iPd
（2）房地产税 # Wi?I =,
Mp/l*"(
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% *H!BThf
t4
$
64up!
或年应纳税额=租金收入×12% P")I)> Q6
lk>\ 6o:
（3）资源税 !=eNr<:V.
4'z)J1M
年应纳税额=课税数量×单位税额 h^g0|p5
uE.BB#
（4）土地增值税 =803rNe
b-
- tl@H
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 v,iZnANZ&P
-6+7&.A+
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） Xqw}O2Q
Q1
ulxlh8=
（5）契税 A, F~*LXm
@< P2di
应纳税额计税依据×税率 m\qeYI6, Z
Ah1
9#0
二、应纳税额的计算公式 l:'#pZ4T
2PAu>}W*
NO.1增值税计算方法 WO.u{vW]'
kqCsEtm]
（1）直接计税法 c:m=9 >3
"}v.>L<P
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 0Fb ];:a
K T0t4XPM
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 l_
}d Q&R
:EOa i%i
（2）间接计税法 TR3U<:
:&wb+tV
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 $w*L'
<
d Gp7EB`
①购进扣税法 g4A{RI
Dizz ?O
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 k\[(;9sf.
s)- ;74(
②实耗扣税法 <7]HM
5h
E[t0b5h
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 zjA]Tr
MS\
vrq'_
③一般纳税人应纳增值税额 cTGd<
36{GZDGQ
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 8;?4rrS
To( I<W|{
④销项税额＝销售额×税率 b7>'ARdbzX
['o ueOg
销售额＝含税销售额/（1＋税率） N[@H107`
k7iko {5D
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） o#p%IGG`
o,WjM[e
⑤进项税额 I]C
Y>'
}O*` I(
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 6C&&="uww
CFh9@Nx
⑥小规模纳税人应纳增值税额 3A`Gx#
bVUIeX'
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 |B FzTz,o
t}eyfflZ
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） l \W|a'i
*#YZm >h
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） K\2{SjL:B
rD=D.1_
⑦进口货物应纳增值税额 12lX-~[["
@#4-4.6I<x
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 aB6xRn9
ULA r!
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税
;v.[aq
yIL=jzm`7
NO.2消费税额 d [_ 26.
JVu j u$k
（1）从价定率的计算 ,*iA38d.!
]
"_c-=
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 }R}+8
% [$HX'Y
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） 6| NH*#s
!vnC-&G
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） %C_tBNE <
N;
}$!sNIm
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） !uGfS' Vl
elR'e6Q
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 ,Iy c0
-F7F 6!s
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） +b-ON@9]J`
e\C-a4[C8P
（2）从量定额的计算 #r9+thyC
- UkK$wP5
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 B4b' 0p
:gV~L3YW5
NO.3企业所得税额 A U\=n,K7
B g]VaTm[=
应纳税额＝应纳税所得额×税率 59oTU
zhw*
Bed<
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 2{h2]F
6o^>q&e}%
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 <gwRE{6U
!Axe}RD'
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 Rv&"h_"t
c eG\Q2
（1）工业企业应纳税所得额公式 `a& L
.~o{i_JH
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 FFqK tj' s
v8-My1toV
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 =v<w29P(g
;3/}"yG<p
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 h q 7f "`
DKS1Sm6d 0
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 &|Xg
WZS5
%<>:$4U@]
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 {P6Bfh7CZ
dT0W8oL
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 r^
Dm|^f#
?V2P]|
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 0i\>(o
[]A9j ?_w
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 Tm`@
5
TAUl{??,
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 g!~SHW)l
vNw(hT5750
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 STwGp<8
wG)e8,#
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 k)3N0]q6
R%3yxnM*
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 ~3 bV~H#~m
9CS" s_
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 0Y e/
QT+kCN
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 qA '^b
~
}p?,J8=-
（3）饮服企业应纳税所得额公式 M1eh4IVE?
) ' xyK
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ?>+uO0*S
fc~fjtqwvz
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 fR[8O\U~
y7pBcyWTE=
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 K ar !
d[?RL&hJO
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 Yuv=<V
} `L;. 9
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 C+/EPPi
7D<Aa?cv_l
NO.4个人所得税额 rCa]T@=
P.>fkO1\
（1）工资、薪金所得 8(n>99 VVK
Ei:m@} g
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 _i ztQ78
HB p??.r
应纳税所得额＝每月收入额——800 # fF5O2E'3
Mc c%&j
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 (^~a1@f,J
pbG-uH^
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） j?C[ids<
,$!fyi[;C
（2）个体工商户 + On2R&m
p Imq< Z
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 tfHr'Qy BC
qf K
gNZ
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 Uh
vy 2}w
Srw`vql{(
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 rWWp P<
Jhj ]`$J
②计算全年应纳所得税额 Gu{1%bb#kL
{KSLB8gtL
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 . ?#Q(eLj
`%|3c
③计算当月累计应纳所得税额
5q4wREh
gGNo!'o
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 0>m$e(Z
'\QJ{/JV
④计算本月应纳所得税额 .&5 3sJ0{
J_+2]X7n
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 ,& ,XcbJ
r!w4Br0
（3）稿酬所得 1WaQWZ:=
Z wKX$(n
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） }qGd*k0F0
M%jR`qVFg.
＝应纳税所得额×20%×70% z
*VK{O)o
lw8 t# _P
（4）劳务报酬所得 @sa_/LH!K
-A L^
①一次收入在20000元以下时 %a 8e _
,V! Wo4M
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% *B4OvHi)'
b!-= L&V
②一次收入20000——50000时 'ym Mu}q
nIOSP :'>
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） >8>s
K(S]
e2%mD.I
③一次收入超过50000时 `
E;xI v|
b$Ei>%'/";
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） >`WQxkpy
[fwk[qFa
（5）财产转让 ?w' 03lr%
4<<eqxI$|
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% qz
)KCEs
^[I> #U
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 ',+Zqog92
\u6.*w5TI
（6）利息、股息红利所得 asQ^33g z
AH#a+<;a
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% >} Mw"
A]%*ye"NT
（7）境外个人所得税款扣除限额 `)8S Ix
6* 1f -IbV
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 )~xH! %4F
LGtw4'yr
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 u>] )q7s
&D |+tu{
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% "J&WH~8+N
"Qc4v@~)
NO.5土地增值税额 b5~p:f-&4B
r^E (GmW
（1）一般计算方法 ^!O !HMX0
B$OV^iwxK
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 <v\$r2C*
4j,6 t|T
某级距土地增值额×适用税率 zk@s#_3ct
=Y^K
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 M`iE'x
{a2Gb
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 D\-D sT.H
71IM`eL=ED
（2）简便计税方法 Rw63{b/
h`v T[u~l
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 1JOoIC jB
y(a>Y! dgU
应纳税额＝土地增值额×30% klc$n07
XE0b9q954
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 +~==qLsU
+~1FKLu
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 44 k8IYC*o
wrJ" (:VZ
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 ;S& anC#E
))X"bFP!3
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 39 pA:3iTd
Rb^G~82d?
④土地增值额超过项目金额200% ym`
4v5w
qx 0F*EH|
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 ~XXNzz ]?
7 > _vH]
NO.6城市建设维护税 <jaQ 0S{|
J_<6;#
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 mYk~ ]a-
[1Qg *
NO.7资源税额 szqR1A
6@:<62!;
应纳税额＝课税数量×单位税额 Hkf]=kPy*
%5n'+- XVj
NO.8车船税 ^@Qc!(P
(_N(K`4#W
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 4,=;:#n,J
!X[7
m
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 <|E*aR|M
so Lmr's
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 ?5% o-hB|
kf95 )iLo
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 |v#rSVx
oe=1 [9T"
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% puh-\Q/ P
S*7 6V" ")
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 <a+ @ 4d;
zW`a ]n.
（3）载货车年应纳税额的计算公式 aM_O0Rn==
2
P=~6(
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 xbCQ^W2YU|
S`TQWWQo;
（4）机动船应纳税额的计算公式 rzvKvGd#N
P
*ZMbAf.
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 @ W, <8
\0e`sOS` L
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 I%<pS ,p
\zD s3Hp
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 PH^Gjm
m G+=0Rn^
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 NE Zu?g
&2ty++gC
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 ,.|/B^jV
{([`[7B>a<
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 lPtML<a
Wn?),=WQ{
退还误交的税款＝已缴的误交税款 j0{Qy;wP )
yGV>22vv
M
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 p3T:Y_
H%}/O;C
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率
&Du S*
/wP2Wnq$
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 bu08`P9
z"Cyjmg"
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 Zdfh*MHMg
$++ O@ C5
NO.9土地使用税额 *!dA/sid
5;HCNwX
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 U: )Gc
P > `|.@
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 ov
i^bNQ
4_$. gO
NO.10印花税额 +Ni Ct S
mwI 7[I2q
（1）购销合同应纳印花税的计算 59+KOQul6
N8J(RR9O
应纳税额=购销金额×3/1000 MGr e_=Dm_
{:Kr't<XzF
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 # nAq~@X
#ZP;] W
应纳税额=收取的费用×5/10000 D`Ka IqLz
Ea-U+7JC
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 aEV
y20wd
+m/n~- 6q
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 n I1(2a1
~_g{P3
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算
de TD|R
7;&,L H
应纳税额=承包金额×3/10000 }u{gQlV
~-R2mAUK
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 !aL=R)G&e
i` ay9J8N
应纳税额=租赁金额×1/1000 G!h7 5G20
qL[ SwEc
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 $q .}eb0
6GqC]rd*:
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 8Kk41 =
ibG>|hV
（7）借款合同应纳印花税的计算 (Q8r2*L
wkV'']= Xg
应纳税额=借款金额×0.5/1000 GJs~aRiz
8.+
yZTg
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 J(w FJg\/
Zs ,6}m\
应纳税额=保险费收入×1/1000 )+w1nw|m
}Gy M<!:
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 n1:q:qMR1
a#& ( i
应纳税额=书据所载金额×6/10000 \<G"9w
PrA(==FX/
（10）技术合同应纳印花税的计算 c&
bms)Jwa
!ab ef.%:
应纳税额=合同所载金额×3/10000 ;Zr7NKs
LIQ].VxIs
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 Ndgx@LTQQ
Fop +xR,Z
应纳税额=运输费用×5/10000 {t!7r_hj
y~VI,82*
（12）营业账簿应纳印花税的计算 t V>qV\>
WIpV'F|t]`
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： ()F {kM8
\k{[HfVvn
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 \j3dB
tc
siT`O
z|,
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： jIVD i~Ld
a ~ W
应纳税额=证照件数×5 9 %i\)
Dg{d^>T!_x
NO.11关税 c" p Oi&
P8ZmrtQm
（1）进口关税应纳税额的计算 6 . )Xeb"
%\
n|2*r
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 `Pc< 0*`a
CH;U_b
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 g|7o1{
r\Kcg~D>
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） r@bh,U$
22U`1AD3U
（2）出口关税应纳税额的计算 ~id:Rh>o
x;\/Xj ;
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 tMp! MQ
ela^L_N hF
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） X{
OWDy
xIC@$ GP
来源：CPA考友论坛 5gqs "trF
