l,u {:J C
#0u69
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ {0e{!v
8 uxFXQ
一、6大税种计算公式 f^4*. ~cB
_)E8XyzF
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物）
l :Nxl
:WIf$P?X
（1）一般纳税人 va(9{AXI
ZYe\"|x,s
应纳税额=销项税额—进项税 )6E* Qz
%"Q!5qH&
销项税额=销售额×税率此处税率为17% . p9h$z^
t!SQ
LgA
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） oRThJ B
2U'JzE^Do
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） d:pm|C|F
m]d6 @"Z.
（2）小规模纳税人 a RKRy
~c Bc&u:"
应纳税额=销售额×征收率 6r=)V$K <
j' KobyX<
销售额=含税销售额÷（1+征收率） ,,_K/='m
0^.4eX:E_
（3）进口货物 sLa)~T
o
2Lekckgv
应纳税额=组成计税价格×税率 8+a<#? ;
\G=R hx f
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） ,Du ZMGg
.cS,T<$
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） V 1nZ M
~wf~b zs
（1）一般情况 DgT.Lku?
$v<hW
A]>
应纳税额=销售额×税率 Bb [e[, ah
L +rySP
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） FP9<E93br
&tz%WW%D8
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） `V):V4!j),
Gx_`|I{P
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） i? _D]BY4
6a]f&={E
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 2<o[@ w
;=VK _3"
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） @VC9gd O/
{9.~]dI|L
（2）从量计征
-
)a_ub
Be>c)90bO_
应纳税额=销售数量×单位税额 ]7S7CVDk4
ZYR,8 y
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） h}`&]2|]
f+TB s_
（1）从价计征 Q `p}X&^a
2}`V c{\
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 aU.0dsq
&Wv`AoV
（2）从量计征 ?Y6la.b
c{
wdcryejCkr
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 -=[o{r`
S,Wl)\
（3）复合计征 iWN.3 |r
l`FR.)2h
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 .)^3t ~
18p3
NO.4企业所得税 @t; O"q'|
0]eh>ab>
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 {uwk[f{z
`YmI'
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 &pM
lt7
llaZP(pJ
应纳税额=应纳税所得额×税率 fv j5[Q
Fe&
n,
月预缴额=月应纳税所得额×25% A.$VM#
z)W#&JFF
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 |+;K
h C
xH`j7qK.
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） <7FP" YU
0 bPJEEd
（1）工资薪金所得 fJn3"D'
;!0.Kk
4
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 APQQ:'>N4~
U8WHE=Kk\h
（2）稿酬所得 cEdz;kbUM
Ic{ 'H2~4,
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） N1 +4bR
Mdlt zy=)L
（3）其他各项所得 d )hzi
qtdxMX ]iR
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 vA2,&%jw
TM/ |K|_
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） W p7@
> G4HZE
（1）城镇土地使用税 mHI4wS>()+
v't6
yud
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率
M\y~0 uZ
RP`GG+K
（2）房地产税 s`B
e#v
&3 XFg Ho
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% +9 16ZPk
XUQW; H
或年应纳税额=租金收入×12% 9
N*S-Po=
k}I5x1>&
（3）资源税 <i:*p1#Bm
KB %j ! ?
年应纳税额=课税数量×单位税额 I!F}`d
Jv 6nlK`
（4）土地增值税 < @ U.
[$1: &!(!
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 qL%.5OCn(
\'s$ZN$ k
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） ]5 o0
Z0( ) pT
（5）契税 a
euf, #
M 9(ez7Z
应纳税额计税依据×税率 Y-Zi
yy
nl)_` 8=
二、应纳税额的计算公式 fW5" 4,
&prdlh=UE
NO.1增值税计算方法 #uD)0zdw
Gs_*/E7,
（1）直接计税法 koncWyW
o;M .Rt\A
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 >+
Sv9S
5eiZ s
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 1EC -e|M.
l5ZADK4
（2）间接计税法 zqHpT^ B?
q 9W~
7
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 )Y&MIJ7>@
"t (1tWO1o
①购进扣税法 gZ `32fB%
mHK@(D7X
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 0v_6cYA
_" ?c9
②实耗扣税法 x38SSz G:L
MO));M)
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 _Hz~HoNU
PtVo7zO ye
③一般纳税人应纳增值税额 N5q}::Odc
71k!k&Im
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 3o+ KP[A
qy7hkq.uX
④销项税额＝销售额×税率 4c5^7";P
7af?E)}v
销售额＝含税销售额/（1＋税率） XPHQAo[(s
r m Y,v
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 7>nhIp))
.Dgo Oo%?"
⑤进项税额 NqiB8hZ~
8 *4@-3Sx
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 (l\a '3a.
nwa\Lrh
⑥小规模纳税人应纳增值税额 >:w?qEaE
V+qFT3?-
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 WW@JVZxK
.+{n A}Bc
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） 8yHq7=
]%gp?9wy
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） ;Ri 3#*a=
52>[d3I3
⑦进口货物应纳增值税额 .@y{ )/
^-gfib|VGe
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 ,|e} Y
[
. o-0aBG
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 I V)^;i
T6sr/<#<(
NO.2消费税额 T{_1c oL
x1|Da$2
（1）从价定率的计算 R'S c
xL 9:4'I
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 JaH*
rDs-
{F;,7Kn+l
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） pwa.q
2~vo+ng
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） [yO=S0 e
] b}B~jD
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） [?;`x&y~y
=hJfL}&O3
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 ZrFr `L5F;
pgC d
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） [_j6c j]
_GE=kw;:
（2）从量定额的计算 uZ@-e|qto
{?w "hjy
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 Xwn3+tSIa
ZH\0=l)
NO.3企业所得税额 3 t/ R 2
M
x:p}w[WM
应纳税额＝应纳税所得额×税率 5i|s>pD4z1
)X7e$<SU*
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 $"/UK3|d
_~juv&
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 (RExV?:
^SEc./$
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 k}X[u8A
F|,6N/;!W
（1）工业企业应纳税所得额公式 >H$;Z$o*(
+-U@0&Y3M
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 * nLIXnm
{W-5:~?"
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 \xF;{ }v
3QIdN
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 P= e4lF.
j+
$ M?Z^
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 tL1P<1j_
]+mjOks~
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 )^&,Dj
vT%qILTrQf
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 h(_P9 E[g
"t=UX
-3
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 `n6/ A
)
d`85P+Qen|
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 6eM 6[
z* RSMfRW
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 c!mG1lwD.
<8f(eP\*F
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 z /we it
8[oYZrg
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 r?\|f:M3
$Y6 3!*
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 4\\.n
-] /7hN*v
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 w(Gz({l+
@ ^'$r&M
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 \2j|=S6
%Z7 %jma
（3）饮服企业应纳税所得额公式 `os8;
`G
BY$[ g13
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 nx B32
+Z clGchw
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 7u::5 W-q
qJ
9
5
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 iTu0T!4F
, |l@j%
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加
#I;D
9s(i`R TM
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 IO"hF
]rnXNn ;
NO.4个人所得税额 +TF8WZZF.d
g,=^'D
（1）工资、薪金所得 \-c#jo.$8
0yz~W(tsm
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 (8G$(MK
L%XXf3;c
应纳税所得额＝每月收入额——800 IM=+3W;ak
W^k,Pmopy
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 E?cZ bn*>`
(UGol[f<
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） =*O= E@]
1%jH^,t/m
（2）个体工商户 @c Igxp
C U$)QH{
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 U<[jT=L
pv&^D,H,
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 &\^r
Qi/tf
3fp> 4;ym'
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 ybE[B}pOeZ
jgq{pZ# E
②计算全年应纳所得税额 _=EZ `!%
@1g&Z}L
o
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 Xpl?g=
B&u
6G}c1nWU
③计算当月累计应纳所得税额 ! Mo`^ t
L M
/Ga
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 n =o_1M|
ezn`
_x_?
④计算本月应纳所得税额 +/y]h 0aa
DsGI/c
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 Y)T l <
[;^,CD|P
（3）稿酬所得 ^N- 'xy
PS@ *qTin
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） qfr Ni1\9-
7
@l<?
(
＝应纳税所得额×20%×70% pj;
I)-d/
NXI[q 'y
（4）劳务报酬所得 !Lkm? ( _
;LQ9#M
?
①一次收入在20000元以下时 wa ky<w,
<
lj\#'G3
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Pl78fs"L@
`!i-#~n
②一次收入20000——50000时 vv+J0f^
'N6 S}w7
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） S4bBafj[I
?WHy0x20
③一次收入超过50000时 FN?3XNp.
10O$'`
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） ,@.EpbB
Mu2`ODe]
（5）财产转让 }C,O
{Uq:Xw
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% .~mCXz<x
Cj^{9'0
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 # SnvV
*||d\peQ
（6）利息、股息红利所得 KOSQQf
o
FjFwvO_.
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Vz"u>BP3~
{rXs:N@
（7）境外个人所得税款扣除限额 _~M^ uW^ l
&=Y e6 f[
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 H?Jm'\~
%e_"CS
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 Nfn(Xn*J-
LchnBtjn
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% fdv`7u+}a
R OdK8*jL
NO.5土地增值税额 , }J_:\j
v\%G|8+]
（1）一般计算方法 Z
cpmquf8L
`hrQw)5?r
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 &y\sL"YL!
9 26Tl
某级距土地增值额×适用税率 ]KuMz p!
ln<]-)&C
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 8C7Z{@A&#
hfrnxeM#~
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 o6L9UdT
,t,wy37*D
（2）简便计税方法 FWY2s(5p
qf8[!5GM
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 k
\qiF|B)Z
|vILp/"9=W
应纳税额＝土地增值额×30% MGt]' }
F
L=,YP
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 J4aB Pq`
gEJi[E@
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 uf' 4 '
\Fb| {6+
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 R_kQPP
,1 UZv>}S
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 io%')0p5q
m*e YC
④土地增值额超过项目金额200% Q+$Tt7/
sl|_=oXT
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 ..<3%fL3
:}q\tNY<
NO.6城市建设维护税 i7Z =|&
~<9{#u M
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 JPx7EEkZR4
ZafboqsDL
NO.7资源税额 L,]=vba'$
]v 29 Rx
应纳税额＝课税数量×单位税额 " I+p
m~` >`
4
NO.8车船税
l]_=:)" ]
*}! MOqP
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 eon!CE0
0ejdKdYN
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 pa<q ZZ
O'DW5hBL0
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 ^T Fs;|..
o>lms t%<
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 F%/ h*
xN0* 8
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% , |T7hTn=
, c;eN
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 C+V*
Fh3
M>H=z#C>/A
（3）载货车年应纳税额的计算公式 6Y38 4
e}{U7xQm1
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 >G"X
J<IO
\wav?;z
（4）机动船应纳税额的计算公式 x"4%(xBu
5 #JJ?
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 USPTpjt8R
^ 4hO8
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 p@Q5b}xCG_
v3RcwySk
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 % y`7);.q
2k
-+^}r
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 -X1X)0v$
4? (W%?
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 (9RslvK L
gn1(4
o
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 3I =kr
NCS!:d:Ry
退还误交的税款＝已缴的误交税款 N2,
D:m \
`NNf&y)y
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 3Rv7 Qx
l
E#
m]D
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 GG6% bF
yJ2B3i@T 4
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 ]s1 YaNq
6`H.%zM
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 5,KWprb
v K '?:}~
NO.9土地使用税额 "H IXm
Qvoqx>2p5
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 /CX VLl8~
)@ g;j>
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 ` $5UHa2/
3{Q,h pZN
NO.10印花税额 ]]iPEm"@
!]?$f=
（1）购销合同应纳印花税的计算 +5p{5 q(o
:
mGAt[Cc
应纳税额=购销金额×3/1000 _D!g4"
)ZR+lX }
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 V6a` `i]
JhK/']R
应纳税额=收取的费用×5/10000 i^"+5Eq[D
vA% ^`5
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 oR#:Nt X@
Bx~[F
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 =_TaA(79
d5 j_ 6X
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 v> z@
Q=cQLf;/'
应纳税额=承包金额×3/10000 kJK,6mN
rP=sG;d
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 ?w&SW{ I
(jWss V1
应纳税额=租赁金额×1/1000 CQg X=!q
QBJ3i Qs1
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 [IBQ vL
!fk ep=
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 3 /6/G}s
mj,fp2D;%
（7）借款合同应纳印花税的计算 Yx d X#3
3K0 tC=
应纳税额=借款金额×0.5/1000 )9nE lb2
qCMl!g'
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 b`mj_b
QL7>;t;
应纳税额=保险费收入×1/1000 Vy)hDa[&
;e8V
+h
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 _!V%f w
$a;]_ Y
应纳税额=书据所载金额×6/10000
^s/
;&;W
T
（10）技术合同应纳印花税的计算 7 6fIC
I*[tMzE
应纳税额=合同所载金额×3/10000 7 2db[
|FR3w0o
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 kAzd8nJ'
`m~syKz4A
应纳税额=运输费用×5/10000 k)(Biz398E
2s ,8R
（12）营业账簿应纳印花税的计算 uZ6 d35MJ
ctmQWrk|B
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： -\$`i c$"1
@Cq? :o<
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 rJfqA@
/FY 2vDfU6
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： 7YIK9ed P
(X[2TT3j!
应纳税额=证照件数×5
$A \m>*@
/i|z .nNO
NO.11关税 fp>.Owt%.
|PV t}*0"
（1）进口关税应纳税额的计算 }qPhx6 nP
ZDLMMX x>
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 US ML~]G
z
$\Lyi#<
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 rjA@U<o
N> Jw
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） 25{ uz
eOl KbJ U
（2）出口关税应纳税额的计算 . 5HQ
] hw-Bu\{
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 P.WYTst=
"&YY O#YO
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） ,%"xH4d
YrI|gz)
来源：CPA考友论坛 +RZ~LA \+
