`29TY&p+"
LU!1s@
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ FgA//)1
)He#K+[}^4
一、6大税种计算公式 Z#` 0txCF
"C%!8`K{a*
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） e{G_GycH
KiLvI,9y
（1）一般纳税人 ST1Ts
5I
<2
应纳税额=销项税额—进项税 >Pe:I
E(+T*
销项税额=销售额×税率此处税率为17% !jS4!2'
@kngI7=E
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） t\j!K2
SA6hbcYk
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） ^[h2% c$
& %}/AoU
（2）小规模纳税人 EiV=RdL
b 5ie <s
应纳税额=销售额×征收率 0yof u
L9IGK<
销售额=含税销售额÷（1+征收率） ].D Y"
V*B0lI7`B
（3）进口货物 9+CFR YC
0V11#
应纳税额=组成计税价格×税率 3
%(Y $8U
F 1 |zXg)
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） _^uc 0=
]H
2R
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） }(i(Ar-
Y4~vC[$ x'
（1）一般情况 O Ol TrLL
0*(K DDv
应纳税额=销售额×税率 q
G ;-o)h
#0MK(Ut/
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） |i)lh_iN
O4+F
^+qN
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 9\5 1Z:>
LZWS^77
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） I{n; 4?
6c\DJ D
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） | 1V2tx
5}< [[}(
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 9G:TW|)L[Q
QJ<[ Zx
（2）从量计征 ~"mj;5Id
KVijs1q
应纳税额=销售数量×单位税额 k8&F Dz
cb+y9wA
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） 4]6 Qr
me. /o(!
?
（1）从价计征 IhW 7^(p\
gg8c7d:Q
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 .w'vD/q;
1)U} i ^
（2）从量计征 9 y+[o
7 z< Cu<
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 Ex,JB +
W(k:Pl#
（3）复合计征 Z\!rH "8
XV2=8#R
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 : HZ;Po
e{t=>vry
NO.4企业所得税 E/"SU*Co
*CUd GI&
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 G.ud1,S#
^gm>!-Gx
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 t-lv|%+8
uYTCd ZQh
应纳税额=应纳税所得额×税率 ]31$KBC
[2H[5<tH
月预缴额=月应纳税所得额×25% 6$z'wy/*
VG\mo?G
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 ('BLU .7IX
WD;)VsP
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） DyX0 xx ^
*:#Z+7x
]
（1）工资薪金所得 %^')G+>i
#NJ< [Gew
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 EW;1`x
]^ !}*
（2）稿酬所得 b]K>vhQV
=~",/I?
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 7sguGwg) _
Gt'/D>FE0
（3）其他各项所得 sS'{QIRC'
".M:`BoW4
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 \>; %Ji
1 )Eq&ASB
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） ^?sSx!:bZ
EO Q aY
（1）城镇土地使用税 C M^r|4 K
bZXlJa`'S
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 a|z 1 K
s[Gsw d
（2）房地产税 PHl4 vh#E!
&z QW Iv
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% AgCs;k&IG
hOn
或年应纳税额=租金收入×12% (-'PD_|
fU` T\
（3）资源税 bQpoXs0w;
CwB] )QV?
年应纳税额=课税数量×单位税额 'F<Sf:?.p
lR[z<2w\
（4）土地增值税 _0*=u$~R
q!@ c_o
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 mVHFT~x7}
;Lqm#]C
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） E]?2!)mgce
qA bd xd[
（5）契税 R{ 4u|A?9
v'$yk Z!Z
应纳税额计税依据×税率 X J
_%!
U#$:\fT
二、应纳税额的计算公式 >!<V\
Fj1
]Qc: Zy3
NO.1增值税计算方法 r=|vad$
]ci RiMkT(
（1）直接计税法
Jb 6&
<@%ma2
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 Up
u%.[7
y
"<JE<X
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 I>!|3ElT
!Am
=v
=>
（2）间接计税法 %K`4
k.gN
6e
O xF8
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 * eMLbU7
fA;x{0CAMX
①购进扣税法 ,qYf#fU#7
HN^w'I'bp
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 4bWfx _0W
zcZ^s v>
②实耗扣税法 cx<h_
})q]g Mj
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 -IGMl_s
hg!x_Eq|
③一般纳税人应纳增值税额 ;Xz(B4 N~o
1ME|G"$ ;
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 ^75pV%<%
\?[O,A
④销项税额＝销售额×税率 P%ye$SASd
"r
L"K
销售额＝含税销售额/（1＋税率） *?s/Ho &'
n2H&t> N
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） ;%M 2 x5
Y{`3` Pg&N
⑤进项税额 T$f:[ye]Z
McO@p =M
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 #V,LNX)
3@% BA(M
⑥小规模纳税人应纳增值税额 |yuGK
6Uch 0xha!
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 .Y
dr[
Z+OAs0}mV
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） lrq>TJEcx
c,+iU R<
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） & %@/Dwr
`e4o 1 *
⑦进口货物应纳增值税额 9T?~$XlX
ccIDMJ=2
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 ?=TL2"L
$b&BH'*'~
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 U;^CU!a
w V7@D[8
NO.2消费税额 W`
WLW8Qsw
>cC Gx
（1）从价定率的计算 .dy#n`eP
9<+;hH8J_r
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 n U+pnkMj
^U R-#WaQ
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） Zb 12:?
5)h+(u C3
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） "TEB ByO'
sDW"j \
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） $1:}(nO,
OaX HJ^k
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 @&/s~3
gK&5HTo
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） ^\xCqVk_R
aUsu l'e;M
（2）从量定额的计算 /F
\>Z]
<L[T'ZE+
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 jAD+:
@
ahK?]:&QO
NO.3企业所得税额 l"2 ^S6vU
gPF}a aB6
应纳税额＝应纳税所得额×税率 .aVHd<M
4f_ZY5=
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 z(8)1#(n7
TyxU6<>4J4
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 [,.[gWA
*
ePDc'
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 G~b`O20N
cij]&$;Q
（1）工业企业应纳税所得额公式 +H2m<
<DA{\'jJ
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 #`fi2K&]j
7UeE(=Hr5
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ]{q- Y<{"
\}]=?}(
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 60Xl.
bUY:XmA
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 {ziYd;Ys1
F:[Nw#gj/
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 (r#5O9|S
s0X/1Cq
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 [RGC!}"mr
E< io^
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 tkm~KLWV&7
B` t6H
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 ;W$w=j:
O{
k'WS"<-
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 /h}wM6pg
b n<I#ZH2
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 T6/$pJ
l
sp=7Kh?|>
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 '/gxjr&
JN;TGtB^p
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 *Dd(+NI
B^_$
hJncc
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 .>AFf9P
)sY$\^'WY
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 ~x +:44*
L:k@BCQM
（3）饮服企业应纳税所得额公式
)T a]6
}QApeZd+q
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 (F4d Fh
>h/)r6
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 it/C y\f
';fU.uy
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 U&d-? PI
;ZE<6;#3IP
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 8`rAE_n`%
Q9 x` Uy
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 {3F}Slb
R"8})a
gw
NO.4个人所得税额 ?=|) n%
V fE^g\Ia
（1）工资、薪金所得 a-UD_|!
O) =73e\
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 >gS5[`xRE
c!(~BH3p
应纳税所得额＝每月收入额——800 ]ukj]m/@
Js^r]= \F'
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数
vt(} ga
.eDxIWW+ft
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） HPd+Bd
nfd?@34"A2
（2）个体工商户 n )wpxR
n_!]B_Vd$
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数
b/D9P~cE
nHhD<a!
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 ]>S$R&a
=Y=^]ayO/
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 oN1wrf}Sh
{ZBb. $}RC
②计算全年应纳所得税额 :'^dy%&UB
0F;(_2V-
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 ui#1 +p3G
NNREt:+kr
③计算当月累计应纳所得税额 t KqCy\-q
Yf2+@E
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 S#%JSQo:
f'zFg["aZS
④计算本月应纳所得税额
H $qdU!c
'k(~XA}X:
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 q%=7<( w
RG PU~L
（3）稿酬所得 37M[9m|D*
,[K) E
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） WH D/ s
ekk&TTp#
＝应纳税所得额×20%×70% ; 6 &=]I
t73 Z3M
（4）劳务报酬所得 o._#= 7|(
E uimZW\V
①一次收入在20000元以下时 2zr WR%B
9|kE q>d
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Iy1X n S*
Xt
H_+W+O
②一次收入20000——50000时 5\*wX.wp
nY5n %>8
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） ^$s~qQQ}B
{] _{BcK+
③一次收入超过50000时 m LxwJ
!+26a*P
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） f6_|dvY3
lt(-,md
（5）财产转让 Jv{"R!e"P
E,yzy[gl
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% jiB>.te
` \u ), $
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 LXEu^F~{u#
OaCj3d>
（6）利息、股息红利所得 ThqfZl= V
*$Wx*Jo
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% q!h*3mN
m
17[t_T&Ak9
（7）境外个人所得税款扣除限额 e !x-:F#4j
2Q_{2(nQb
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 MKh L^c-
ujHzG}2z
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 'FA)LuAok
M Ut^mu$86
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% iKEKk\j-w
=
]HJa
NO.5土地增值税额 _(
s|Q
QO`Sn N}
（1）一般计算方法 @f01xh=8
PNxO \Rc
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 Va[dZeoy
w#bbm'j7r
某级距土地增值额×适用税率 cW|Zgz8vv
6g,3s?aT
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 -bb 7Y
]~x/8%e76
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 X%\6V;zR#
G;#t6bk
（2）简便计税方法 y42 T.oK8c
^0?cyv\>LA
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 hD.wKX?oO
~ 322dG
应纳税额＝土地增值额×30% S E-, 1p
n)7$xYuH
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 R
\=\6( "
gl{P LLe[}
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 ;%.k}R%O@
dE!=a|Pl
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 v@1Jh ns
FHPZQ C8
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 <+JFa
l
0+`*8G )
④土地增值额超过项目金额200% q@yabuN@,j
IG@&l0ARL
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 hQLx"R$
:qKY@-t7H
NO.6城市建设维护税 8n
p>#V
z{+; ' 9C
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 {'bkU9+
(dnc7KrM
NO.7资源税额 iYs?B0*JWK
> l*9DaZ
应纳税额＝课税数量×单位税额 T7nX8{l[RG
: v
~ q
NO.8车船税 DMpd(ws
Jy
NY *
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 `fh_8%m]*
EF{' J8A Q
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 1ORi
]`
on&=%tCAL
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 FQRcZpv;
#E K8Qe_
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 tF1%=&ss
tce8*:rNH
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% 4gt "dfy+
$ aBSr1
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 :u+#:8u
W%Q tJB1)
（3）载货车年应纳税额的计算公式 3Ya6yz
dp W%LXM_
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 UoT}m^ G
"lb!m9F{
（4）机动船应纳税额的计算公式 "< R
2oo)^
p arG
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 l:}4
6%
m*,[1oeG&
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 L 'Rapu
\`# 0,pLr
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 !9OgA
'0rwNEg
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 70(?X/5#
H5t`E^E
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 7OHw/-j\
@y&,e,3!
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 bncFrzp#o
4=cq 76
退还误交的税款＝已缴的误交税款 RL 8 wSK
{-q TU6
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 > PA,72e
ixpG[8s
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 ] `9K|v
ay[*b_f
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 |:BYOxAYZ8
{Oszq(A
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 Q(7l<z
z5w| +9U
NO.9土地使用税额 <-aI%'?*
p8J"%Jq}
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 fdHxrH >*
9h pM *wt
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 fdW={}~
IQv>{h}
NO.10印花税额 i|'t!3I^m
KK|Jach
（1）购销合同应纳印花税的计算 FQl|<l6
11+_OC2-
应纳税额=购销金额×3/1000 z|H>jit+
! .}{
f;Ls
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 ?Qk#;~\yB
`^{P,N>X
应纳税额=收取的费用×5/10000 A[a+,TN {
BT0hx!Ti
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 _gh7_P^H=d
PC jY ,O
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 5,Zn$zosJC
Wno5B/V
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 ?yK\L-ad
UlytxWkUX
应纳税额=承包金额×3/10000 L\ DaZ(Y
0k
[6
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 =Y[ Ae7e
=<xbE; ,0
应纳税额=租赁金额×1/1000 ="K>yUfcFl
,iUx'U
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 U 7?ez
CVp<SS(
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 K(S/D(\
FL
7 i
/Cax
（7）借款合同应纳印花税的计算 l[ k$O$jo
| &vuK9q
应纳税额=借款金额×0.5/1000 c-d}E!C:
dW68lVWq_
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 :_ox8xS4
[*t E HW
应纳税额=保险费收入×1/1000 eH{ 9w8~
=oJiNM5_u
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 ?f&I"\y
= ;d<Ikj
应纳税额=书据所载金额×6/10000 5{Wl(jwb
^ EO jq
（10）技术合同应纳印花税的计算 @35 shLs
4
fswx@l
应纳税额=合同所载金额×3/10000 'o L8Z
K-3 _4A s
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 vKf=t&gqr
g_U69
z
应纳税额=运输费用×5/10000 v!Z 9T
2F i*)\{
（12）营业账簿应纳印花税的计算 wn&2-m*a
-s"lW 7N^
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： 6* 7&X#gG
.2xkf@OP
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 l .$#IE
cx}-tj"m-
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： X[<9+Q-&
x#D=?/~/Kv
应纳税额=证照件数×5 iY-dM(_:]
Df (6DuW
NO.11关税 hr5)$qZW
UZ#2*PH2E
（1）进口关税应纳税额的计算 Z tVa*xl
# eYVZ=E
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 j$6}r
|+;"^<T)l
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 4KCxhJq
N;Bal/kd2
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） n9fk{"y'G
/
<p HDY
（2）出口关税应纳税额的计算 _q 8m$4
$$a"A(Y
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 s ><co]
&^.' g{\Y
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） a0R]hENC
Ee O{G*pq
来源：CPA考友论坛 Tx*m
p+q
