Y~Y-L<`I
D'Tb=
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ ?| '+5$
IY 6DZP
一、6大税种计算公式 ;hGC.}X
`rsPIOu
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） <l]P
<N8^
PVHJIB
（1）一般纳税人 #pu6^NTK
K,e"@
G
应纳税额=销项税额—进项税 zWpJ\/k~
:b)IDcW&j:
销项税额=销售额×税率此处税率为17% l
P& 7U
w
2!G"oD
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） u- PAi5&n
e5KsKzu a
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 5ckL=q"+/
`<!Nk^2ap
（2）小规模纳税人 /y lO["<Q
ZC 7R f
应纳税额=销售额×征收率 6 nh!g
XlUM ~(7+v
销售额=含税销售额÷（1+征收率） nmZz`P9g
q p_lMz
（3）进口货物 >(mp$#+w
&v|Uy}h&%1
应纳税额=组成计税价格×税率 L;zwqdI
ifj %!*
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） '?dO[iQ$:
H,`F%G#!`q
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） w> Iw&US
v+uq
（1）一般情况 &5puGnTZ
DhZuQpH
应纳税额=销售额×税率 51j5AbFQ"
twE lLOE
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） *I6z;.#
r(;oDdVc
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） Fw5|_@&k
0Jz H dz
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 3qJOE6[}%
D
\|$ ! i}
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） nMXk1`|/)x
k7JE{ (Ok
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） cb!mV5M-g
{<&i4;
（2）从量计征 .j?`U[V%a
873$EiyXR
应纳税额=销售数量×单位税额 (5-
w>(
!>QS746S@
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） s}Phw2`1U
V/|).YG2
（1）从价计征 ta"uxL\gge
U-Ia$b-5!
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 8G$ %DZ $
m,}0 p
（2）从量计征 0VsQ$4'V^
p F kA,
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 S3#NGBZ/
) _bc:6Q
（3）复合计征 0K/Pth"*
fkf69,+"]
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 Mo?eVtZ
9U[Gh97Sf
NO.4企业所得税 $A~U A
S(NH # ^
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 $pW6a %7
9V&} %
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 3m3lj y
N(i%Oxp1
应纳税额=应纳税所得额×税率 \f| Hk*@
j"(o>b v7
月预缴额=月应纳税所得额×25% +&hhj~ I.
g4b -~1[S
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 $!Z><&^/
vJZ0G:1
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） UNLmnj;-Q
CTawXH M
（1）工资薪金所得 >tF3|:\
A/5??3H
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 AI
KLJvte
MJ5Ymt a
（2）稿酬所得 &L7u//
m( 0sG(A~
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） ` =m[(CLb
590.mCm
（3）其他各项所得 ?%RAX CK
G JZGHUB=>
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 /$NDH]a
Mdk(FG(
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） % 8c
<C
$cl [Qcw
（1）城镇土地使用税 vW6
a=j8
&UzeNL"]
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 U -RR>j
D5]AL5=Xt2
（2）房地产税 tW<i;2 l
EY3x o-H
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% k^<s|8Y
5\\#kjjx
或年应纳税额=租金收入×12% +_^Rxx! XA
5L ]TV\\
（3）资源税 i4<&zj})
"53'FRj_\
年应纳税额=课税数量×单位税额 H~Z$ pk%
BdW Rm=
（4）土地增值税 {u !Q=D$3
(<M^C>pldf
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 }"}
z7Xb0
lKVy{X 3]*
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） zzlqj){F
@8keLrp
（5）契税 hz:^3F`>/&
2!-?
应纳税额计税依据×税率 TtZ Zjeg+V
fPXMp%T!
二、应纳税额的计算公式 ~bm
VpoI
K6u
Z4 m;
NO.1增值税计算方法 7JC^+ rk
4Vv~
（1）直接计税法 FEOr'H<3x
{?2jvv
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 XOOWrK7O
T >pz/7gb
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 01N]|F:
GUX! kj
（2）间接计税法 Mn)>G36(
z@ 70{*
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 D8 S?xK 7[
x" N{5
①购进扣税法 g(X-]/C {
:ik$@ 5wp
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 >Q(+H-w
:S['hBMN
②实耗扣税法 0<g;g%
eA4dDKX+
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 b*;zdGX.A9
$5( _ U
③一般纳税人应纳增值税额 R,Gr{"H
|)%]MK$;
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 ?
nVwT[
4blw9x N
④销项税额＝销售额×税率 v ~l_6V}
nqp:nw
销售额＝含税销售额/（1＋税率） D)kh"cK*1
K BUClx?
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） C]X:@^Hy
FWi c/
7
⑤进项税额 8|
-j]
t Ye+7s
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 s=[Tm}[
B #[UR Z9S
⑥小规模纳税人应纳增值税额 y15 MWZ
UU7E+4O&
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 N }$$<i2o
!b !C+ \v
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） "PF czoRZ
0r4,27w
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） |E&
F e8
Ffv v8x
⑦进口货物应纳增值税额 }Q }&3m~g
2&e2/KEWR
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 >DFpL$oP
Lc&L
F *
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 4 t C-msTf
4$5d*7
NO.2消费税额 .Lw p`{F/
9/8#e+L
（1）从价定率的计算 b `W2^/D
S.: m$s
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 a
{4Wg:
xJ-(]cO'
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） FW~{io]n
JYAtQTOR
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） ]JQ+*ZYUE
-\6";
_Y
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） ]
+U:8*
3`Ug]<m
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 "mbjS(-eg
gI~ 4A,
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） X0QY:?
D.!ay>o0 #
（2）从量定额的计算 Moldv
x=M
(f-Mm0%[
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 4R c_C0O
{6y@;Fd
NO.3企业所得税额 31y>/ *}
v+), u
j
应纳税额＝应纳税所得额×税率 %OV)O -
mJ'Q9x"
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 \Zn% r&(
[Iwb7a0 p
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 0h3 -; %
zL^`r)H
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 rXIFCt8J
&N +,{7.
（1）工业企业应纳税所得额公式 hJ)\Vo
=DL
| Q
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 = do*(
:jKiHeBQu?
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 )335X wA+
0
P+B-K>n
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 Wl29xY}`{!
`rwzC wA1
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 Fm{/&U^
EgYM][:UU
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 C;m,{MD
:2 Fy`PPab
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 ym]12PAU5
O BCH%\;g
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 B#A
.-nb
#NvL@bH
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 S-5|t]LV
9s.x% m,
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 03% `ouf
'j#J1 xwJ
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 8et*q3D7`
9 rMP"td
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 b|rMmx8vA
MF41q%9p
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 'Nqa=_<W W
tM%
f#O
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 +,g"8&>
FX
yyY-(O
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 .5tE, (<?
Bd8{25{c
（3）饮服企业应纳税所得额公式 ?*nFz0cs^
m|CB')
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 z5>
{(iY;,
+ Cf
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 id" -eMwp
Ir,3' G
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 (C&Lpt_
^&Exa6=*FT
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 4Y>J,c
D)_67w|u|
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 ~ {xm(p
O^2@
9
w
NO.4个人所得税额 Y30T>5
kp$w)%2JW
（1）工资、薪金所得 {,9^k'9
.boBo$f
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 'G#T 6B!
9_4bw9 A
应纳税所得额＝每月收入额——800 K<g<xW* X
p$:ERI
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 } 5nVZ
;
"R!) "B ==
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率）
7<Yf
V~~4<?=
A
（2）个体工商户 m 4r!Ck|
Jfe<$-$$7
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 B(zcoWQ*B
nG~#o
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 'L yEdlC ]
2BGS$$pP
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 yPmo@aw]1
5.TeH@(
②计算全年应纳所得税额 BPwn!ii|
o Z!1^o3V
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 N}/|B}
d'okXCG
③计算当月累计应纳所得税额 kgl7l?|O
jI;iTKjB(
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 +{5y,0R
:, f~cdq=
④计算本月应纳所得税额 ,SQ`, C
_5
Nj^:8]D)0
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 `alQmGUZ
y+"6Y14
（3）稿酬所得 zF([{5r[!)
iL
Iv<VK/d
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） Ht,dMt>:
-yJ%G1R
＝应纳税所得额×20%×70% 8=T[Y`;x
\8} !aTC
（4）劳务报酬所得 +! F+m V9
Mnx')([;W
①一次收入在20000元以下时 L#>^R
"rJJ~[Y
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% c*~ /`lG
d7
W[.M$]
②一次收入20000——50000时 ]aDU* tk
6 *GR_sMm
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） @}oY6cW;B*
q[
-Y
XO
③一次收入超过50000时 /]@1IC{Lk
n]Z() "D
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） +k<0: Fi
i
.GJO +K
（5）财产转让 Hdxon@,+cd
":meys6t#
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% -L6YLe%w
5IJm_oy
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 +~{Honj[
|3SM
（6）利息、股息红利所得 TilCP"(6D
, |lDR@
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% ~ _G W
Kwmtt
（7）境外个人所得税款扣除限额 {n'+P3\T:
">|G^ @|:A
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 E/:mO~1< c
Q8G I;`Rb
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 n8RE
ENhKuX
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% u$%;03hJ
h|Ah\P?o
NO.5土地增值税额 ,l )7]p*X
_+*+,Vx
（1）一般计算方法 nb|KIW
7mT
iO?/y<
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 vLT$oiN[c
(aUdPo8H^
某级距土地增值额×适用税率 ON-zhT?v
sn.0`Stt
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 R[vA%G
ui .riD[,O
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 ;%`oS.69
d #vo)>
（2）简便计税方法 AQU^7 O
U'oFW@Y; h
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 'L5ih|$>
VoG:3qN
应纳税额＝土地增值额×30% 5==hyIy
9h/JW_
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 kes
GwMr"e
3X:)r<
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 7]F@ g}8
xN +Oca
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 EpUBO}
q]
f j:q>}V
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 HOSt0IHzty
rUxjm\
④土地增值额超过项目金额200% '?O_(%3F0
Y=$PsDh!
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 EF do-.Ax
<_ruVy0]
NO.6城市建设维护税 NjH`
AMGBT
x"83[0ib
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 )[np{eF.k
< .knM
NO.7资源税额 Y9r##r+
-
U Elu4n&
应纳税额＝课税数量×单位税额 Hpj7EaMZ_
N/x]-$fl
NO.8车船税 ~m6b6Aj@6
bB+ 4
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 _)XZ;Q
8k_cC$ *Ng
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 M;j) F
|E?,hTR e5
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 vT {+Z\LL=
E]c0+rh~
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 { g7~e {2
12 o6KVV^x
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% (,I 9
|
8Xx4W^*_
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 H~<w*[uT
w<SFs#Z
（3）载货车年应纳税额的计算公式 )N3XbbV
Ux-i iH#s
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 9$s~ `z)
wB+X@AA
（4）机动船应纳税额的计算公式 1a79]-j
yN{TcX
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 7fXta|eP0
CNl @8&R
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 "L&84^lmf
T8NDS7&?
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 r?2J
IBYSI0
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 r) g:-[Ox9
ni?5h 5-
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 @
D.MpM}~
Ny5$IIF e
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 0) ]?@"j
:6jh*,OHZl
退还误交的税款＝已缴的误交税款 :k Kdda<g#
!X4m6gRaP
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 T!X`"r I
2?nEHIUT
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 Z tGtJV"H
c>%% 'c
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 dZ|x `bIgs
#pnB+h&tE
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 ^t Y
_ q
;5tQV%V^Q
NO.9土地使用税额 +'9E4Lpx
cvVv-L<[S`
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 jidRh}>a=
0b}.!k9
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 S*V!t=
SNc $!
NO.10印花税额 4SJb\R)XK
4 u= v
（1）购销合同应纳印花税的计算 *nSKIDw
\49s;\I]
应纳税额=购销金额×3/1000 zALtG<_t
Slv91c&md,
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 c Rv#aV
TjS & V
应纳税额=收取的费用×5/10000 >';UF;\5]Q
tt A' RJ
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 ]cM,m2^2
X16vvs
jw5
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 .'bhRQY
0M!Goqa A
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 6z2%/P-'
v}TFM
应纳税额=承包金额×3/10000 AP+%T
sBa&]9>m
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 {a0yHy$H
SB g |V
应纳税额=租赁金额×1/1000 HcM/
LZDJ\"a-
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 O=}d:yZb!
I ZBY*kr
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 {uurLEe?
oQ}K_} {>
（7）借款合同应纳印花税的计算 6&o?
#l;|
dP?QPky{9
应纳税额=借款金额×0.5/1000 _R}yZ=di
;tC$O~X
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 0ax ;Q[z2
U(2=fKK;
应纳税额=保险费收入×1/1000 p8j*m~4 B
fR]KXfZ
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 $f=6>Kn|^]
zEt!Pug
应纳税额=书据所载金额×6/10000 aKin tb}n
<c$rfjM+JU
（10）技术合同应纳印花税的计算 Xi;<O &+
K[S)e!\.
应纳税额=合同所载金额×3/10000
'Pxq>Os
7^<6
| >j4
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 <R? S
og&-P=4O
应纳税额=运输费用×5/10000 ?JBA`,-
" s}Oeu[
（12）营业账簿应纳印花税的计算 beB3*o
P !I Lji!
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： $b) t` r+
.DM-&P
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 tIS.,CEQF
= {;7WB$
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： -$$mr U
_9'hmej
应纳税额=证照件数×5 V''fmW o7
5_1\{l P
NO.11关税 >[;L.
7CH.BY
（1）进口关税应纳税额的计算 qkqtPbQ 7
Dus!Ki~8(t
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 'Fq l;&U
>
j
Vh:Bw
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 \VWgF)_
S gssNv
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） +Vi L"
bu -6}
T+
（2）出口关税应纳税额的计算 n 6G&c4g<"
~n! & ~
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 .osG" cS
9bhubx\^/
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） b1;h6AeL
YRMe<upo
来源：CPA考友论坛 r&IDTS#
