+!@x H];
N _D=j 6B
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ ${ Lrj}93
,pcyU\6 8v
一、6大税种计算公式 u9;3Xn8
]oix))'n
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物）
~H'' RzN
|%4nU#GoB
（1）一般纳税人 +
o< 7*
fe4/[S{a
应纳税额=销项税额—进项税 5@.8O VPz
PM*lnd#J
销项税额=销售额×税率此处税率为17% |vi= h2*
heF'7ezv#
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） wB 8548C}-
'1!%yKc0
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） ~ DLxIe
G]l/L\ {
（2）小规模纳税人 V13^SVM
!@gjIYq_Y
应纳税额=销售额×征收率 rDaiA x&
,9|7{j|u
销售额=含税销售额÷（1+征收率） 6jr}l
gd3MP^O1
（3）进口货物 AJ
0Bb7
&}gH!5L m
应纳税额=组成计税价格×税率 L_Z`UhD3{
2wU,k(F_
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） D{ ]w +
k;um
Lyz
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） ]$K5 8C
Jv2V@6a(
（1）一般情况
bA
Y >o
*[nS*D\:
应纳税额=销售额×税率 ;rJ#>7K
_uh
@fRyh
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） ;).QhHeg>
7B _Wz9y
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） I<lkociUCG
R{4[.
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 5k_%%><: q
IxG0TJ _
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） f$ nZogaQ
1g!%ej
j d
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） Y0'~u+KS`5
j~2t^Qz
（2）从量计征 :v-,-3AG
#z}IW(u<
应纳税额=销售数量×单位税额 Y$q --JA
tV.96P;)/9
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） %'F[(VB
A|L-;P NP
（1）从价计征 U,/9fzg d
w RTzpG4
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 BGB.SN#q+
b#e|#!Je
（2）从量计征 imS&N.*3m
t;%MSedn
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 d cht8nX7~
Wm58[;%LTw
（3）复合计征 kZ_5R#xK
``?Z97rH
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 wCr+/" t
4s&koH(x
NO.4企业所得税 ZONe}tv:
2L2)``*
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 fl
9J
wmv/ ?g
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 47/YD y%
oX]c$<w5
应纳税额=应纳税所得额×税率 W$Z""
bD cWPwe
月预缴额=月应纳税所得额×25% o2(*5*b!@e
.!Q[kn0a
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 k3"Y!Uha:
8>^O]5Wo`X
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） u-Ip *1/wp
== i?lbj
（1）工资薪金所得 v?1xYG@1
ZYW=#df R
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 0/%VejZ'
qxwD 4L`S
（2）稿酬所得 Q_R&+ @ju
T*C]:=)
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） D (S^g+rd
z+@Jx~<i
（3）其他各项所得 I%G6V
a@
t?kbN\,
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 ,}#l0 BY
{Uu|NA87Cd
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） ?G!DYUK
aq,?
（1）城镇土地使用税 uod&'g{N
kO\
aNtK
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 SfwAMNCe
<yrl_vl{
（2）房地产税 ugt|'i
*e05{C:kS
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% -5yEd>Z
Y;XEC;PXD
或年应纳税额=租金收入×12% :u53zX [v
J4ltHk.|
（3）资源税 2V#(1Hc!
Ey;uaqt
年应纳税额=课税数量×单位税额 f~? MNJ2
Dos`lh
（4）土地增值税 B
[O1^jdO
7fJWb )z!k
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 o os7x6
t1YVE%`w
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） ebS>_jD
EWg\\90
（5）契税 <Cw ) S8t
uD' '0G\
应纳税额计税依据×税率 mMvt#+O
8FThu[
二、应纳税额的计算公式 v [ 4 J0
C2< /.jeLa
NO.1增值税计算方法 q G%'Lt
!1}A\S
（1）直接计税法 /_P 5 U E(
#}W^d^-5t5
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 .5zqpm
V1j5jjck
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 n_51-^* z
u m[nz
（2）间接计税法 ~sSlfQWMzy
{\L /?#
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 ]QS? fs Z
=5jX#Dc5.+
①购进扣税法 y-93 >Y
g3(fhfR'RN
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 -q BrJ1*
$!x8XpR8s
②实耗扣税法 L= fz:H
!e >EDYb
Y
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 --S2lN/:T
.ns1;8
③一般纳税人应纳增值税额 ~ b ;%J:
a 8Jn.!
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 fK
MbOqU_
wYJ.
F
④销项税额＝销售额×税率 ]N^a/&} *
.R` {.~_{!
销售额＝含税销售额/（1＋税率） d3#
>\QCD9
R*D0 A@
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） x-km)2x=W
D0D0=s
⑤进项税额 !5 2]'yub
8=H!&+aGh
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 }^;Tt-*k
r (IQ)\GR
⑥小规模纳税人应纳增值税额 ~1Q$Fg
Lk
((TiBCF4
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 vJT
%ET
)Ab!R:4
销售额＝含税销售额/（1＋征收率）
pojQ/
w ^?uBeqR
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） cbD&tsF
y1!c:&
⑦进口货物应纳增值税额 @54D<Lj
j^}p'w Tu{
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 y_:i'Ri.
Rdd[b?
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 NuKktQ d
Re**)3#gn
NO.2消费税额 TpLlbsd
UW*[)y w]
（1）从价定率的计算 G%w hOIFRq
j_VTa/
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 UUGwXq96i
GpV"KVJJ/
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） A"8` 5qa
-(4)lw>U
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） w:P$ S
4hep1Kz%
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）
&y/
#wL}4VN
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 h\ema |
s_A<bW566F
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） [!B($c|\
gf()NfUvRH
（2）从量定额的计算 /l -lkG5
e$ M \HPc
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 S+G!o]&2
5_@ u Be~
NO.3企业所得税额 *Y'@|xf*
;ZMm6o
应纳税额＝应纳税所得额×税率 :<l( l\MC
LwQq0<v
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 SR@yG:~
n$n)!XL/
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 I^*&u,
P
MzPe"3M
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 _Gv [ D
7yGc@kJ ?
（1）工业企业应纳税所得额公式 ~wmc5L/!?
Z<6XB{Nh\
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ?z>7&
4vi P lO
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 [; 3` Aw
aV?dy4o$
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 <<}t&qE%2%
G j^J pG
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 J0@<6~V6o
al<[iZ
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 E^z\b *
RO(~c-fV
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 #jAlmxN
9~ 8 A>
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 z
DDvXz
CPssk,q~C
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 ?;Ck]l#5ys
rxZ%vzVQ>
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 `NqX{26GV+
\ 8 v{9Yb
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 {[~cQgCI
$I40 hk
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 %a- *K u
Y0`@$d&n
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 Ve,h]/G
AnK-\4
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 c k-ab0n
Ml`tDt |;
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 jiS|ara"
FV >j
!>Y
（3）饮服企业应纳税所得额公式 bvY'=
: t Ka1vL
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 CG!/Lbd
X2>qx^jT
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 IR ; DdF
zrD];DP
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 r[>4b}4s
LgN\%5f-
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 ] .Mr&@
rO8Q||@>A
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 M>
H4bU(
6*3J3Lc_<
NO.4个人所得税额 ~ KN dV
9Yih%d,
（1）工资、薪金所得 H"hL+F ^
`uRf*-
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 *LnY}#
WR' m<u
应纳税所得额＝每月收入额——800 c5
~ d^
=/xTUI4
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 !FwR7`i
|)'gQvDM
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） uMW5F-~-+
JN;92|x
（2）个体工商户 *Jd,8B/hC
rG7S^,5o
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 jA ?tDAx`
/9/svPc]
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 d0(GE4+/
S,&tKDJn
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 5X^bv W26
joaf0
②计算全年应纳所得税额 f@@2@#
5B
utk'j oo
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 -
zaqL\
AEx|<E0
③计算当月累计应纳所得税额 PVBf'
Y XC?q
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 ni @Mqb
Mv9q-SIc[
④计算本月应纳所得税额 ,/ V'(\>
rSTc4m1R
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 ). +!/x
bJ8~/d]+
（3）稿酬所得 ![O @{/
z?C;z7e T
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） FS.z lk\D=
I W_:nm6
＝应纳税所得额×20%×70% fn eg[K
H]:z:AAvX
（4）劳务报酬所得 ]s
lYr8m
k:(i sKIA
①一次收入在20000元以下时 ;1Kxqp z_i
Iq&S6l <0
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% BV=L.*
/$O X'L&b
②一次收入20000——50000时 !A>VzW
i?^C c\gH
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） Rg*zUfu5%o
USVM' ~p I
③一次收入超过50000时 r30t`o12i
{.7ve<K
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） QiU!;!s
-e_+x'uF
（5）财产转让 T7W*S-IW
8 .e k_ r
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% [ e4)"A"
=2%EIZ0oW
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 H
!dUQ
y%T5"p$,
（6）利息、股息红利所得 -la~p~
8
c`UJI$Q/
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% jjgY4<n
7#Qa/[? D
（7）境外个人所得税款扣除限额 s)
]Z*#ZZ
02]9 OnWw
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 Y =3:Q%X
^iJ MUV|
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 EXz5Rue
LV
5G 8
`zy
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% w;$@ </
g{8 R+
NO.5土地增值税额 U4#[>*
aE^tc'h~
（1）一般计算方法 8uME6]m
i
F<q3{}1zR
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 ]rM{\En
ki6`d?
某级距土地增值额×适用税率 \\jB@O
WG
9f>kE
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 1Oo^
3
mn0
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 q>&F%;q1]
JH!qGV 1
（2）简便计税方法 $ 1(u.Ud
8|[\Tp:;
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 WfVkewuPo
>Uvtsj#
应纳税额＝土地增值额×30% V"VWHAu*.w
D
%LM"p
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 uPe4Rr
[d!C6F T
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 RVfRGc^lK
Yfy6o6*:
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 x&R&\}@G m
fmie,[
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 ?Gl'-tV
( DwIAO/S
④土地增值额超过项目金额200% kP%W:4l0
a<Pi J?
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 #;juZ*I
e#k9}n^+
NO.6城市建设维护税 bl\44VK2'
:EyH'v
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 qce#
0c1}?$f[?%
NO.7资源税额 fRT:
@lV
u*Oz1~
应纳税额＝课税数量×单位税额 e%G- +6
X.s? =6}g
NO.8车船税 f7X#cs)a
h_ ]3L/
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 nvD"_.K rJ
)T#;1qNB
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 oO @6c %
w
B5zp
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 %R ;cXs4r
Wnl8XHPn
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 6u7 (}K
(W+9 u0Zq
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% G"MpA[ a_
.Z&OKWL
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 N l_!%k:
( uOW5,e7
（3）载货车年应纳税额的计算公式 YH<F~ F _
'* >LZo4
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 ~B (]0:
TFxb\
（4）机动船应纳税额的计算公式 D0i84I`Z%
q22cp&gmX
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 f'FY<ed<w
B<1*p,z
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 ^&&dO *0{
e%bER ds
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 /N%f78
Z
+ y.IDn^
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 PR|Trnd&D
jT: :o
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 d@At-Z~M
RMC|(Q<
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 v/+ dx/
U_}$QW0'
退还误交的税款＝已缴的误交税款 10
#!{].#x
!+ uM H!
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 0*3 <}
YGWb!|Z$
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 Qb|w \xT^Y
<Dm6CH
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 {'DP/]nK
=V5.c+
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 }#'KME4
MruWt*
NO.9土地使用税额 mApn(&
"fpj"lf-
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 \)M 5 o
jLQjv
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 k 5 "3*
v9inBBC q
NO.10印花税额 @1]<LQ\\
"[[fQpe4@
（1）购销合同应纳印花税的计算 $#RD3#=?u
=oQzL
应纳税额=购销金额×3/1000 yN>"r2
ik$wS#1+L
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 /#:RYM' Tu
5?O/Aub
应纳税额=收取的费用×5/10000 p,tB
EW5S%Y
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 7
Ck;LF}>0
&us8,x6yg
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 w:L u
21o_9 =[^
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 G0W d"AV+
)D [ypuM&
应纳税额=承包金额×3/10000 UkqLLzL
gE
,j\M*
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 mlVv3mVyR<
dlT\VWMha(
应纳税额=租赁金额×1/1000 ^1~/FU
/yykOvUO
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 5z]dA~;*2
3Aj_,&X.@(
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 Vbj?:29A
&\"fH+S
（7）借款合同应纳印花税的计算 E`?BaCrG~
.R
gfP'M
应纳税额=借款金额×0.5/1000 6~!YEuA
!8L
Ql}
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 :%>8\ q>UX
#>- rKv.A
应纳税额=保险费收入×1/1000 <khx%<)P
LqUvEq
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 }oN(nPxv9
J.nVEqLZ
应纳税额=书据所载金额×6/10000 l ?R_ wu,Q
aJ}sYf^
（10）技术合同应纳印花税的计算 I"!gzI`Sd
\
yOZ&qU
应纳税额=合同所载金额×3/10000 ;
zv nDo x
w- #0k.T
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 >|'6J!Op
Dw #&x/G
应纳税额=运输费用×5/10000 0ay!tS
dN
IWWFl6$-
（12）营业账簿应纳印花税的计算 PaDT)RrEM
\6'A^cE/PX
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： 6=g7|}
A;|DQR()
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 gK<- * v
p!a%*L fND
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： )/ZSb1!
@\h(s#sn
应纳税额=证照件数×5 %nC Uc t@c
J6%op{7/
NO.11关税 Kulg84<AwM
v8@dvT<
（1）进口关税应纳税额的计算 +,-r b
MMAC,4
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 "J.jmR;
d5=xOEv;
:
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 !K 9(OX2;
5`uS<[vA
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） :I $2[K
*]eZ Y
（2）出口关税应纳税额的计算 ]Bsq?e^
*nc4X9
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 E\zhxiI
</=PN1=A
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） H<xC%/8
b GJUu#
来源：CPA考友论坛 OZ" <V^"`
