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[知识整理]2017年注会税法-所有税种计算公式大全 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2017-09-19
*1"+%Z^  
a'T;x`b8U,  
  《税法》占据注会专业阶段的六分之一,是注会的局部大仗,是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习,税法相对于注会其他五科来说,不像财管偏重运算方面,也不似经济法注重记忆,税法是既要理解记忆相关法律条文,又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算,小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦!记不住的小伙伴们,赶快拿小本本抄下来,记住它! 4M T 7`sr  
i#O SC5ZI  
  一、6大税种计算公式 <3 uNl  
~ ri5zb20  
  NO.1增值税(包括:一般纳税人、小规模纳税人、进口货物) 05R@7[GWq  
pfPz8L.7  
  (1)一般纳税人 p7 ~!z.)o  
c@Is2 9t*  
  应纳税额=销项税额—进项税 A%vbhD2;W  
/{2,zW  
  销项税额=销售额×税率此处税率为17% 76SXJ9@x  
\<K5ZIWV  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率) @6]JIJE  
~6gPS 13  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) L},_.$I?  
/_.|E]  
  (2)小规模纳税人 x1<|hTPk  
XP}<N&j  
  应纳税额=销售额×征收率 +|f@^-  
iDD$pd,e\  
  销售额=含税销售额÷(1+征收率) fV~~J2IK  
E`J@h l$N  
  (3)进口货物 $Kd>:f=A  
)B*t :tN  
  应纳税额=组成计税价格×税率 ;@J}}h'y  
ig"L\ C"T  
  组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) ^^Vg~){4  
1Ws9WU  
  NO.2消费税(包括:一般情况、从量计征) YZ7.1`8  
u:b=\T L  
  (1)一般情况 w(F%^o\  
cb  bFw  
  应纳税额=销售额×税率 c",*h  
[B3RfCV{  
  不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 1*7@BP5  
?cZlN !  
  组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率) 2zpr~cB=  
8k79&|  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) 4K74=r),i  
JS77M-Ac  
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率) R-Sym8c  
X?Au/  
  组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) B<-Wea  
>3bCTE   
  (2)从量计征 z{>Rc"%\  
QW"! (`K  
  应纳税额=销售数量×单位税额 .(vwIb8\_  
0YHFvy)  
  NO.3关税(包括:从价计征、从量计征、复合计征) EV?z`jE9  
]f3>-)$*  
  (1)从价计征 ite~E5?#  
;d?R:Uw8  
  应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 SAz   
KSL`W2}  
  (2)从量计征 9FX-1,Jx  
~XIb\m9H  
  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 D,6:EV"sa  
snJ129}A  
  (3)复合计征 1&2>LE/P  
E.f%H(b  
  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 4I7>f]=)  
cNH7C"@GVu  
  NO.4企业所得税 g=rbPbu  
s@C}P  
  应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 w>YDNOk  
1Z;iV<d  
  应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 x"~JR\yzKJ  
Uz7<PLxd  
  应纳税额=应纳税所得额×税率 +n)9Tz5  
+v\oOBB)  
  月预缴额=月应纳税所得额×25% / j^  
*`U~?q}  
  月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 rs.)CMk53  
o}!PQ#`M  
  NO.5个人所得税(包括:工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得) Yw 9GN2AG  
Ls%MGs9PI  
  (1)工资薪金所得 #b`k e/P  
u4j5w  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 ;);kEq/=P  
6wxs1G  
  (2)稿酬所得 $u.z*b_yy  
626r^c=  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%) g5yJfRLxp  
[vgtc.V  
  (3)其他各项所得 kP"9&R`E  
v:U-6W_)|  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率 ?8$Q-1=  
O84i; S+-p  
  NO.6其他税收(包括:城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税) xA/D'  
C]#,+q*  
  (1)城镇土地使用税 3u;oQ5<(v  
XRH!]!  
  年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率 o@Oqm>]SS  
HDLk>_N_s,  
  (2)房地产税 1qch]1 ^G  
d5.4l&\u  
  年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2% G?ZXWu.  
 J *yg&  
  或年应纳税额=租金收入×12% (?c-iKGc  
] @'!lhLi  
  (3)资源税 q@qsp&0/  
:0ep( <|;  
  年应纳税额=课税数量×单位税额  eIlva?  
;I*o@x_  
  (4)土地增值税 T |p"0b A  
liZxBs :%i  
  增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 q@&6#B  
xmX 4qtAL  
  应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) /mMV{[  
K8~d^G  
  (5)契税 y^k$Us  
Rv=YFo[B  
  应纳税额计税依据×税率 ;,TFr}p`  
"z c l|@  
  二、应纳税额的计算公式 nEfK53i_  
(ZGbh MK  
  NO.1增值税计算方法 U(Zq= M  
-12U4h<e  
  (1)直接计税法 \lY _~*J  
ZoeD:xnh[  
  应纳增值税额:=增值额×增值税税率 C}X\|J  
4W])}C %  
  增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 !W\+#ez  
dI2 V>vk  
  (2)间接计税法 -} +[  
2/f}S?@   
  扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率 : +u]S2u{  
;`Z{7'^U  
  ①购进扣税法 l.]xB,k  
B[}6-2<>?C  
  扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额 N;R^h? '  
q| 7(  
  ②实耗扣税法 ':q p05t  
G B^Br6  
  扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额 edD)TpmE,  
7,MR*TO ,  
  ③一般纳税人应纳增值税额 CAlCDfKW}  
[?gP;,  
  一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额——当期进项税额 RNL9> 7xV  
"N;EL0=  
  ④销项税额=销售额×税率 YQ} o?Q$z  
_M1%Z~  
  销售额=含税销售额/(1+税率) [KQi.u  
C^){.UGmJ  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率) t:S+%u U  
g7|@  
  ⑤进项税额 ta0|^KAA  
uO**E-`  
  不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 3R/bz0 V>  
Zfw,7am/  
  ⑥小规模纳税人应纳增值税额 vI?, 47Hj+  
f^e)O$N9]  
  小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率 y} '@R$  
l}h!B_P'  
  销售额=含税销售额/(1+征收率) 2eogY#  
[Pp'Ye~K@c  
  销售额=含税收入(1+增值税征收率) =D(j)<9$A  
m~|40)   
  ⑦进口货物应纳增值税额 [UR-I0 s!/  
@iiT<  
  进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率 +_!QSU,@  
~Ei<Z`3}7"  
  组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税 5G#n"}T  
("@!>|H  
  NO.2消费税额 ;a/E42eN;  
!Cs_F&l"j  
  (1)从价定率的计算 sA~]$A;DM!  
b>W %t  
  实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率 -L SWmrj  
Wqnc{oq |$  
  (1)应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率) r%_djUd  
:s,Z<^5a)g  
  (2)组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率) W_=f'yb:E  
OI*H,Z "  
  (3)组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率) dr(*T  
9$t( &z=  
  (4)组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额 hgmCRC  
#c J@uqR  
  (5)组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) =l6mL+C  
}k0_5S  
  (2)从量定额的计算 H}!r|nG  
h 8P)%p  
  实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额 `uFdwO'DD  
_$'ashF  
  NO.3企业所得税额 }C:r 9? T  
W!X@  
  应纳税额=应纳税所得额×税率 9x8fhAy}4  
7_L;E~\  
  应纳税所得额=收入总额——准予扣除项目金额 s%S  
Y73C5.dNcE  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 do%&m]#;  
EPm/r  
  利润总额=收入总额——成本、费用、损失 ok[i<zl; '  
1x)J[fyId  
  (1)工业企业应纳税所得额公式 +0&/g&a\R  
NUZl`fu1Z4  
  工业企业应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 AdEMa}u 6  
. vV|hSc  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 -~0^P,yQ  
S!UaH>Rh  
  营业利润=产品销售利润+其他业务利润——管理费用——财务费用 H)?z #x  
Wri<h:1  
  产品销售利润=产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 )UR7i8]!0  
I0 -MRU~[K  
  其他业务利润=其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 d~ H`CrQE*  
$X6h|?3U,  
  本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 O?2DQY?jT  
\Z/@C lCm  
  本期产品成本会计=材料+工资+制造费用 KHme&yMq  
Tx D#9]Q`  
  (2)商品流通企业应纳税所得额公式 X, n:,'  
JI}'dU>*U:  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 Pal=F0-Q\  
\85i+q:LuA  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 "[J^YKoF  
UfGkTwoo=  
  营业利润=主营业务利润+其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 xEI%D|)<  
8=l%5r^cq  
  主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入 \e;iT\=.(  
<YY14p  
  商品销售利润=商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 u_enqC3  
k:;r2f  
  商品销售净额=商品销售收入——销售折扣与折让 ! mHO$bQ"  
]esC[r]PJ  
  (3)饮服企业应纳税所得额公式 HtFDlvdy]  
.]^?<bG  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 ;+%rw2Z,B  
#mF"1QW  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 l **X^+=$  
_XBd3JN@  
  营业利润=经营利润+附营业务收入——附营业务成本 /x hKd]Q  
+%'(!A?*`  
  经营利润=营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 ]G\}k  
\hXDO_U  
  营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额 ]9CFIh  
f#;>g  
  NO.4个人所得税额 kmW4:EA%  
7 I}uZ/N  
  (1)工资、薪金所得 d=(mw_-?  
s[jTP(d)8  
  工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 ;u JMG  
R_C)  
  应纳税所得额=每月收入额——800  R&&4y 7  
V!Uc(  
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 M]^5s;y  
V0@=^Bls  
  应纳税所得额=(不含税所得额——速算扣除数)/(1-税率) .Mbz3;i0  
]M=&+c>H~  
  (2)个体工商户 1Mzmg[L8  
ll^#JpT[S  
  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 qGo.WZ$  
]Ze1s02(  
  ①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 o&%g8= n%  
dV_G1'  
  全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 `?]k{ l1R  
ye&;(30Oq  
  ②计算全年应纳所得税额 jA1 +x:Wq  
fhiM U8(&  
  全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 MtdG>TzUn  
1}x%%RD_  
  ③计算当月累计应纳所得税额 iS^QTuk3%  
<~)P7~$d?p  
  当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 u 9e@a9c  
@ Y+oiB~Y  
  ④计算本月应纳所得税额 L!92P{K  
3og.y+.=U.  
  本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 ftb\0,-   
B#A6v0Ta  
  (3)稿酬所得 |Cv!,]9:r  
oA 1yIp  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%) H_a[)DT  
Q ,g\  
  =应纳税所得额×20%×70% h p1Bi  
D.:Zx  
  (4)劳务报酬所得 d]9z@Pd   
oH@78D0A  
  ①一次收入在20000元以下时 { 6il`>=C  
M`_0C38  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20% J.a]K[ci  
*dQSw)R  
  ②一次收入20000——50000时 5pX6t  
{}9a6.V;}  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%=应纳税所得额×(20%+10%) YK_ 7ip.a[  
sHj/;  
  ③一次收入超过50000时 "oyo#-5z  
5P2K5,o|n~  
  应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%=应纳税所得额×(20%+20%) 6u jW Nf  
X|dlt{Gf   
  (5)财产转让 [^iN}Lz  
VbYdZCC  
  财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20% 0GwR~Z}Z  
U{mYTN*:j$  
  应纳税所得额=转让财产收入额——财产原值——合理费用 ~N4m1s"  
w0. u\  
  (6)利息、股息红利所得 xT8?&Bx  
@7 }W=HB  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20% X$ D6Ey  
[),ige  
  (7)境外个人所得税款扣除限额 y_)FA"IkE  
kJU2C=m@e2  
  境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 gXU8hTd8  
8ag!K*\ V<  
  (8)支付给扣缴义务人手续费的计算 6Wn1{v0  
A/(a`"mK|'  
  手续费金额=扣缴的个人所得税额×2% t20K!}D_  
btB%[]  
  NO.5土地增值税额 / {%%"j  
Jm@oDME_E  
  (1)一般计算方法 l (o~-i\M  
XW/o<[91  
  应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率 /Oono6j  
*8q.YuZ  
  某级距土地增值额×适用税率 pg.%Pdr<$  
tPvpJX6kP  
  土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额 e20-h3h+  
KvS G;  
  土地增值额=转让房地产收入——扣除项目金额 |Tw~@kT@  
K3C<{#r  
  (2)简便计税方法 b>k y  
WIOV2+  
  ①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的  _F{C\}  
-Za/p@gM  
  应纳税额=土地增值额×30% rqq1TRg  
~[: 2I  
  ②土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的 yZ:qU({KhD  
=Qq+4F)MD  
  应纳税额=土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 [aS*%Heu  
%y@AA>x!  
  ③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 y(Td/rY.  
^Cmyx3O^  
  应纳税额=土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 $>gFf}#C  
rNM;ZPF#  
  ④土地增值额超过项目金额200% a.'*G6~Qgw  
)0MB9RMk1  
  应纳税额=土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 0x7'^Z>-oe  
8MBAtVmy  
  NO.6城市建设维护税 -&f$GUTJ  
(hsl~Jf  
  应纳城市维护建设税额=(实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额)×地区适用税率 d-m7 }2c  
 g}i61(  
  NO.7资源税额 R+|hw;  
zi:BF60]=  
  应纳税额=课税数量×单位税额 Bx!-"e  
"b[5]Y{ U  
  NO.8车船税 !wNO8;(  
<VcQ{ F  
  (1)乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 d _ e WcI  
Si,6o!0k  
  年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额 ,Q,^3*HX9}  
*I'yH8Fcn  
  (2)客货两用的车应纳税额的计算公式 E4!Fupkpf  
51u0]Qx;fm  
  年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 >7r!~+B"9'  
zX~MC?,W1  
  载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% S'14hk<  
|o @%dH  
  载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 xPgBV~  
g>sSS8R O  
  (3)载货车年应纳税额的计算公式 p'fYULYE  
H"KCK6  
  年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 ] - .aL  
ddo#P%sH'  
  (4)机动船应纳税额的计算公式 DMS! a$4  
eQ"E   
  机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 SaCh 7 ^  
aT<q=DO  
  (5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 VX/#1StC  
6RM/GM  
  (6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 C?Ucu]cW  
J;%Xfx]  
  新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 KG@8RtHsQ  
V1?]|HTQcT  
  补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数 zJXplvaL;  
$"&J WT!#  
  补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 OTp]Xe/  
Zov~B-Of:  
  退还误交的税款=已缴的误交税款 b\ PgVBf9  
@KA4N`  
  退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款——重新核实后的应纳税额 eq"]%s  
nie%eC&U  
  房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率 ExM,g'7  
fatf*}eln  
  月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 qNr} \J|  
a> )f=uS  
  季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 8[>zG2  
6Iw\c  
  NO.9土地使用税额 CJ%I51F`X  
@H<q"-J  
  年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 <X5 fUU"+U  
CNIsZ v@Q  
  月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4 iOdpM{~*  
'!$%> ||S  
  NO.10印花税额 d"NLE'R  
or]IZ2^n  
  (1)购销合同应纳印花税的计算 ^J d r>@  
a: S -  
  应纳税额=购销金额×3/1000 6 r_)sHf  
y?0nI<}}HK  
  (2)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 b[7 ]F  
_~pbqa,  
  应纳税额=收取的费用×5/10000 b6M  
6^Sa;  
  (3)加工承揽合同应纳印花税的计算 \?N2=jsu$  
ZB& 6<uw  
  应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 e|9 A716x  
>3_Gw4S*H  
  (4)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 ipI LG4  
1 .X@;  
  应纳税额=承包金额×3/10000 s{" 2L{,$  
z ]Ue|%K  
  (5)财产租赁合同应纳印花税的计算 \;-|-8Q  
frQ{iUx  
  应纳税额=租赁金额×1/1000 6R5Qy]]E  
m6djeOl  
  (6)仓储保管合同应纳印花税的计算 UDni]P!E  
"nWw;-V}}  
  应纳税额=仓储保管费用×1/1000 T#)P`q  
*:NQ&y*uj  
  (7)借款合同应纳印花税的计算 _y3Xb`0a  
wT\49DT"7  
  应纳税额=借款金额×0.5/1000 {_Gs*<.  
mQ=#nk$~g  
  (8)财产保险合同应纳印花税的计算 IMfqiH)  
'ah[(F<*@e  
  应纳税额=保险费收入×1/1000 X|8c>_}  
&w~d _</  
  (9)产权转移书据应纳印花税的计算 l (%1jC8  
(khL-F  
  应纳税额=书据所载金额×6/10000 l\?c}7k  
OC:T O|S:4  
  (10)技术合同应纳印花税的计算 |&[EZ+[  
@<Yy{ ~L|  
  应纳税额=合同所载金额×3/10000 6x|jPb  
AFfAtu  
  (11)货物运输合同应纳印花税的计算 5BJmA2L  
_7)n(1h[3b  
  应纳税额=运输费用×5/10000 U3:j'Su4H?  
6i*sm.SDw  
  (12)营业账簿应纳印花税的计算 ss e.*75U  
L~>i,  
  ①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为: s!e3|pGS  
65m"J'  
  应纳税额=[(固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000 =kqt   
kM@zyDn,  
  ②其他账簿应纳税额的计算,其公式为: +t:0SRSt  
jZ3fKyp#   
  应纳税额=证照件数×5 8h4'(yGQQW  
Zr,VR-kW+  
  NO.11关税 v6Vcjm  
H$KTo/  
  (1)进口关税应纳税额的计算 eNu7~3k}  
8'r[te4,  
  其公式为:应纳关税税额=完税价格×进口税率 zNuJjL  
=6#Eh=7N  
  完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 2,P^n4~A?w  
dw7$Vh0y  
  =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%)) SC])?h-Fw  
]]j uN  
  (2)出口关税应纳税额的计算 9RI-Lq`  
13=.H5  
  其公式为:出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 / Qk4  
.eP.&  
  完税价格=离岸价格/(1+出口税率) )@'}\_a3[]  
2Q"K8=s  
      来源:CPA考友论坛 t>B;w14  
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