='rSB.$Ctk
d x.,
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ ?v5OUmFM
*- S/{
.&
一、6大税种计算公式 Gl!fT1zh0
,V`zW<8
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） ;~^9$Z@%Q
&7 0o4~Fr
（1）一般纳税人 b '9L}q2m
/7`fg0A
应纳税额=销项税额—进项税 j Z6]G{
%@q/OVnM
销项税额=销售额×税率此处税率为17%
v,eTDgw
C<G `wXlP|
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） .sqX>sU/]
g %ZKn
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） xPcH]Gs^b
>du _/*8:
（2）小规模纳税人
0m&
i!n
Piac
应纳税额=销售额×征收率 HNMVs]/e
|0w
HNRN_
销售额=含税销售额÷（1+征收率） 7^hwRZ J{
Qnr7Qnb
（3）进口货物 ?7eD< |
q8=hU D%5C
应纳税额=组成计税价格×税率 ,ve$bSp
{hR M=f7
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） `i"7; _HoV
!et[Rdbu
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） _yH=w'8.
o$XJS z|6
（1）一般情况 fGf C[DuY
rn8#nQ>QZ%
应纳税额=销售额×税率 r5s$#,O/&Q
2 D vKW%;
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） /4x
p?Lo:
~N!-4-~p
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） gX'nFGqud
CS\ E]f
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） &pk&8_=f
{E3329t|'
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） VNggDKS~K
$%GW~|S\C
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） S!J wF&EW
wJ}9(>id*
（2）从量计征 RIg
`F#, 3
Xl p $ xp"
应纳税额=销售数量×单位税额 t Urwg
DtRu&>o_6D
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） i,R+C.6{
wMx# dP4W8
（1）从价计征 ==^9_a^
^? Y x{r~9
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 \~4I Ou
Z{p)rscX
（2）从量计征 Up*.z\|'y
]N#%exBVo
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 x[m&ILr
&}."sGK
（3）复合计征 qVe& nXo
pf%B
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 a*T=;P3(I
O)EA2`)E
NO.4企业所得税 c:OFBVZ
C\RJ){dk
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 g=q1@ )
)_ -EeH
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 R>#BJ^>=
wBa IN]Y,
应纳税额=应纳税所得额×税率 _
!r]**
+T,Yf/^Fn
月预缴额=月应纳税所得额×25% R4 x!b`:i
))xyaYIZkk
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 O dWZYWj
5p]Cwj<u
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） 9irT}e
NJqjW
（1）工资薪金所得 4IUdlb
or)v:4P XW
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 'ai3f
w1 5Qqh lK
（2）稿酬所得 y2=`NG=
\]7i-[
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） >dU.ic?19
ROWrkJ I>i
（3）其他各项所得 MjrI 0@R
POl_chq
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 t7; ^rk*
OMM5p=2Q
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） J4VyP["m
W}0cM9 g
（1）城镇土地使用税 Kx<T;iJ}
TTQ(\l4
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 Lo-\;%y
>x0)
（2）房地产税 S`?L\R.:
Zy+EI
x
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% " %[a Wb
<^v-y)%N:A
或年应纳税额=租金收入×12% }]K^b1Fs5
Ku3/xcu:My
（3）资源税 -Rcl(Q}LZ
Q}(D^rGP3
年应纳税额=课税数量×单位税额 H-ewO8@
t,4'\nv*
（4）土地增值税 |w)S
&+
0[QVU,]<
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 \'[C_+;X
{%PgR){qR
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） j7u\.xu9
? ]In@h-
（5）契税 16Gp nb
9&VfbrBM
应纳税额计税依据×税率 vO nhJN
~
IIlCmMl,
二、应纳税额的计算公式 %!HBP Lk
~P@6f K/M
NO.1增值税计算方法 JA(M'&q4
!%,k]m'
（1）直接计税法 iM'rl0
O\=c&n~`
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 DI,8y"!5
,
lUr[xzV
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 SGK=WLGM8
xz
rA%1y
（2）间接计税法 U?W?VEOO!7
x= jS=3$8
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 m:4 Ec>?e
%`b
%TH^
①购进扣税法 !^m,v19Ds<
+w(>UBy-
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 |o0?u:
i<>zN^zn
②实耗扣税法 U|!L{+F
jJU9~5i?
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 ~SD8#; v2
B33H,e)
③一般纳税人应纳增值税额 b8$(j2B~
[t.x cO
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 :^9 2B?q
hnD=DLW $
④销项税额＝销售额×税率 v5 Qp[O_
yL.Z{wd
销售额＝含税销售额/（1＋税率） O77bm,E
`:y {
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 8IrA {UU
B^yA+&3HI
⑤进项税额 p%?m|(4f
//W7$DYEG
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 H1^m>4ll9
)*tV
⑥小规模纳税人应纳增值税额 hNWZ1r~_
=MCQNyf+
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 ICxj $b
K[/sVaPZ
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） 3|qT.QR`Z
`of` u B
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） gLGu#6YVu
M,V~oc 5
⑦进口货物应纳增值税额 =k +n C)e
!da [#zK
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 b rXLx +H8
We51s^ (
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 'Bc{N^
b IZ
uZF>*
NO.2消费税额 Sh(W s2b7
Q gZ`~
（1）从价定率的计算 LFHzd@Y7"
c@&-c [k^W
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 EJ&aT etQ
:e|[gEA
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） [>^xMF]$2
GiH< 6<=
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） (^)" qs B
N u ]& ?
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） |)'6U3
S>y(3E]I
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 E` O@UW@
@s[Vtw%f
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） U|2*.''+Q
,k=1 '7d
（2）从量定额的计算 rQ+2 -|#
n>|7 k3
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 FK ~ FC: K
+dB/SC-^U
NO.3企业所得税额 miCW(mbO8
C>bd
HB 7
应纳税额＝应纳税所得额×税率 ZM$}Xy\9
%n7 mN])
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 Fr
xi
m
*pMu,?uE
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 Y%"6
E/[<} ./
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 IC[ iCrB
H/Wo~
$
（1）工业企业应纳税所得额公式 n:i?4'-}
tOQur a
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 h%0 hryGB
xdqiogu e
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 Fy!-1N9|l
'c")]{
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 L4w KG&
kCoTz"Z-
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 H|]~(.w 1}
J#L"kz
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 luYa+E0
L(Ffa (i
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 }>|!Mf]W?R
nWd]P\a'V
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 a*fUMhIi
xbeVq P
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 }RT#V8oc
equ TKM
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 sp V E'"^
m:{ws~
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 E$w2 S Q
! 4ZszQg
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 /6$ 8djw
R"0fZENTG
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 Le*s Luxk<
9)Jc'd|
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 JkiMrpkuk
@
fML.AT
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 P<1ZpL
5NT?A,r"
（3）饮服企业应纳税所得额公式 X 9lh@`3
qit D{;
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 !x, ;&
:W++
`f&
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 { 4(E
@
b<N962 q$q
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 $G_,$U !
8LH" j(H
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 q')MKR*
aeP
6JHj
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 j |N8"8"
/61P`1y(J
NO.4个人所得税额 tk"+PTGJT
rTR4j>Ua~
（1）工资、薪金所得 @ n-
[bN
m) ]A$*`<
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 @7C?]/8#
>*5+{~k~4
应纳税所得额＝每月收入额——800 b.<>CG '
g7-=kmr|V
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 v@6TC 1M,
_
B5t)7I
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） o ZY2K3J)
X)tf3M
{J@
（2）个体工商户 RnA>oKc
C#y[UM5\k;
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 * i}Nb* Z3
T vEN0RV2
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 m
_0D^e7#
T2nbU6 H
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 0S {dnp
KvFGwq"X
②计算全年应纳所得税额 |Bv?!
sjf
~ }c`r 4
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 1
>doa1
qrFC4\q}
③计算当月累计应纳所得税额 4|& 7j7<u
q 16jL,i
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 1D,$Az~.
"]j GCo>9
④计算本月应纳所得税额 rt7Ma2tK
9Yh0'
<Z
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 F^ m`j6
<eObQ [mQ
（3）稿酬所得 G% a8'3d,
/ry# q% ?
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） kp4*|$]
RaK fY Lw
＝应纳税所得额×20%×70% >bf29tr
d2Z kchf
（4）劳务报酬所得 h\ (z!7t*
ZWC-<QO"<
①一次收入在20000元以下时 d(>7BV
.b4_O
CGg
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% =:
+k
; CU <\
②一次收入20000——50000时 @quNVx(y
$J/Z~ (=JT
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） nt ,tM/
hcw)qB,s
③一次收入超过50000时 VrF(0,-Z`3
?|8QL9Q"|
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） &^ sgR$m
&%~2Wm
（5）财产转让 ;79X# hI
73$^y)AvY
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% `U4R%
qhWA
<a-I-~
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 +\FTR
FhgO5@BO
（6）利息、股息红利所得 |kvom 4 T
EDR;" G(N
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Hno:"k?
8K!
l X
（7）境外个人所得税款扣除限额 v 535LwFW
]Dm'J%P0}
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 r\y~
:
%nJ^0X_]
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 N[ %^0T$
fF208A7U
I
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% zcGeXX}V?
kji*7a?y
NO.5土地增值税额 esH>NH_
)%q]?@kB
（1）一般计算方法 n'D1s:W^B
]HP
aM
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 rn
l~i
>]q{vKCAP
某级距土地增值额×适用税率 xrX^";}j
nB ?$W4
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 ] (3e +JC
M,Q(7z?#5
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 |3f?1:"Z
#C1u~db
（2）简便计税方法 ^[ }^+
$m`?x5rL8
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 xz g81sV7
_tZT
应纳税额＝土地增值额×30% =[!&&,c=
A4. Q \0
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 *TY?*H
d\}r.pD
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 4I7}
B&&:A4
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 -QL _a8NL
K
&m`1f
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 !es?GJq`
~:r:?PwWG
④土地增值额超过项目金额200% m72 r6Yq2@
^9zL[ R
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 8 /1 sy.R
[psW+3{bG
NO.6城市建设维护税 H:
Rd4dl,
J[rpMQ
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 (]0JI1
d
= Jfo=`da
NO.7资源税额 _p/
_t76s
b f.__3{
应纳税额＝课税数量×单位税额 X>^St&B}fC
qc _c&
NO.8车船税 FU9q|!2Y
7Z0fMk
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 _|`~CLE[
bhaIi>W~G
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 6m_
fEkS[
4$ LVl
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 To1 .U)do
uc]]zI6
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 n} cjVH5
,h,DB=!K<
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% ]ovP^]]V
x5_V5A/@LU
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 T 9.3
f0+)%gO{
（3）载货车年应纳税额的计算公式 2TB>d+
f
QSP]?
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 +jQHf -l
a"gZw9m@
（4）机动船应纳税额的计算公式 @&(0]kZ6
mm(F f >O
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 yg
oA/*s
x"q! =&>f
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 z+IBy+
M:6Yy@#T.
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 K*^3FO}JG
NuZi LtC
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 (Tt\6-
2fIHFo\8
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 +VxzWNs*JP
' jAX&7G`
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 -\ C;2&(
3Au3>q,
退还误交的税款＝已缴的误交税款 .}
al s
Kx,#Wg{H
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 w1tWy Kq
?`ETlFtD4
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 h= tzG KI
?:DeOBAb
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 0;9X`z
J
c'#w 8 V
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 ,gA a9
9yla &XTD
NO.9土地使用税额 s6=jHrdvv
aX
CVC<l
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 {/|RKV83
FI|jsO 3
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 M&au
A
G)~/$EF,_
NO.10印花税额 !4Q0
Eod'Esye5
（1）购销合同应纳印花税的计算 ?r
P'PUB
o@T-kAEf-.
应纳税额=购销金额×3/1000 {v CB$@/o
Lg6;FbY?
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 'Lm\ r+$F
9B W"^$
应纳税额=收取的费用×5/10000 2
z*EamF
_,r2g8qm
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 ,j3Y
vn W
))M!"*
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 '0ks`a4q
R*PR21g
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 )>-94xx|
,%Go.3i[
应纳税额=承包金额×3/10000 'P'f`;'_DC
3`
,u^ w
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 s>pM+PoGYd
+"P!es \q
应纳税额=租赁金额×1/1000 y}5: CZ
$W_sIS0\z
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 y6#AL<W@=
$c^,TAN
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 <D}y
qq@|
1s\
（7）借款合同应纳印花税的计算 Q YB66g:
$X\ deJ1Hi
应纳税额=借款金额×0.5/1000 /9QC$Z):<
Kg8n3pLAX
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 n?a?U :
"@s</HGo
应纳税额=保险费收入×1/1000 J ?y0R X
d
U}kimz
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 j'IZ etT
A
WS[e$Mt2
应纳税额=书据所载金额×6/10000 UiE 1TD{
",, W1]"%
（10）技术合同应纳印花税的计算 h85 kQ^%
' lWgHmE
应纳税额=合同所载金额×3/10000 MP6Py@J45
4QZ|e{ t
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 _48@o^{
V'M# ."Of/
应纳税额=运输费用×5/10000 %96l(JlJ)B
F-TDS<[S?
（12）营业账簿应纳印花税的计算 +eUWf{(_
a[
Y\5Ojm
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： JmBe1"hs
_Dq, \}
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 07
E9[U[
P9
yg
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： OAi SE`
v\ <4y P
应纳税额=证照件数×5 \2#j1/d4
[sc4ULS &
NO.11关税 LW#$%}
!kQJ6U
（1）进口关税应纳税额的计算 uXuA4o$t-
'_fj:dy
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 ZNUSH xA
{ b,#l]v
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 1e)5D& njS
/RBI Z_
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） pPH" 6
ir<K"w i(2
（2）出口关税应纳税额的计算 qe_qag9
vxZ
:l
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率
iF^
] w/%>
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） f?BApm
q /eo
d
来源：CPA考友论坛 f=cj 5T:[
