L^0v\
%s=Dj2+
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ {{{#?~3$7
iEHh{ H(
一、6大税种计算公式 (Tvcq
lj[, |[X7`
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） cy3Td28,
dl|gG9u4Q
（1）一般纳税人 _elX<o4
Le#spvV3J|
应纳税额=销项税额—进项税 ( [E]_Q
veh
5 }2
销项税额=销售额×税率此处税率为17% {ERMGd6Jp
+wfVL|.Wq
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） = !2
NU
\vbk#G
hH
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） ~(X(&
r@} bD kx
（2）小规模纳税人 0!GAk
dQ
:cYNm
应纳税额=销售额×征收率 )e%}b -I'r
=
[@)R!3H
销售额=含税销售额÷（1+征收率） |%7cdMC
X_ TiqV
（3）进口货物 jgu*Y{oc
m
"VUYh$=[
应纳税额=组成计税价格×税率 4{na+M
\=e8%.#@J
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） URTzX
2'[
L36Yx7gT<
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） 2HL9E|h
Ib
`-pRU;
（1）一般情况 4Y ROB912
EtJ8^[u2J
应纳税额=销售额×税率 @ 4GA^h
ZCui Fm
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） B(5c9DI`
MZ4c{@Tg
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） z~oDWANP
FQsUm?ac:
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） c4mh EE-
4 B[D/kI g
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） p<GR SJIk=
</ ~ 6f(mg
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） UE0$ o?
k5BXirB
（2）从量计征 9";sMB} W*
lU4}B`#"v
应纳税额=销售数量×单位税额 PX
O!t]*
V2 d,ksKwn
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） F`+\>ae$h
d5m
`Bm-{
（1）从价计征 q0xjA
jA(vTR.`
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 |`O5Xs1{B
i775:j~zx0
（2）从量计征 ODw`E9
#?O &
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 NTs7 KSgZ
p3951-D
（3）复合计征 U. 0kR/>Z=
Ve 3 ;
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 ii| ? ;
9q[;u[A8^
NO.4企业所得税 )r6E W`$
IVvtX}
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 @ tUoD>f
^q[gxuL_
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 Xz{~3ih
Q(7ob}+jQ
应纳税额=应纳税所得额×税率 [:;# ]?
7{kP}?
月预缴额=月应纳税所得额×25% Sr C a3PA
K >tf,
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 7
h=QW 5
N;sm*+r
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） @'FE2^~Jj
} (FPV*mS
（1）工资薪金所得 }M>r E
"9y(
}
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 ~eh0[mF^]
r|<DqTc6l
（2）稿酬所得 Bik*b)9y2
?,knit2 x
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） i?@ M
>7Jr^o#|_x
（3）其他各项所得 x i~uv ?f
u0s8yPA
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 _
Y2
U7W
^ -)txC5{T
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） *#U+qgA;`
Bn?V9TEoO
（1）城镇土地使用税 P A;6$vqX
;^){|9@
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 "h"NW [R
I s57F4[}
（2）房地产税 d3Di/Iej
d=* x
#In
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% ?knYY>Kzh1
AasZuO_I
或年应纳税额=租金收入×12% 1QqHF$S
.N m su+s
（3）资源税 B~o-l*
{r85l\u)Q\
年应纳税额=课税数量×单位税额 "hz\Z0zg2
8P' ana
（4）土地增值税 gN6r p(?y
!BIOY! M
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 |`d0^(X
V7Yaks
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） 9nSWE
W
sq /]wzT:
（5）契税 ]bdFr/!'S+
Ucw yxX I
应纳税额计税依据×税率 Ard]147
4-GXmC
二、应纳税额的计算公式 M\<w#wZ
xw^ .bz|
NO.1增值税计算方法 ow'Vz
Ay-
XM1`x
（1）直接计税法 ./6<r OW
=3 ~/:8o
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 ^L4Qbc(vJ
0U/,aHvhP
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 t(!r8!c
u}
YGvUwj'2a
（2）间接计税法 13'vH]S$M
P(k(m< 0
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 SO\/-]9#
MxQ?Sb%Gka
①购进扣税法 9Z
"+?bv/
IeX^4 rc(
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 tvKAIwe
=DbY? Q<Q
②实耗扣税法 d%@~mcH>
mog[pu:!,
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 SlLw{Yb7\.
`Pn[tuI O
③一般纳税人应纳增值税额 fU3`v\X
BI?@1 q}:
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 F|bYWYED;
{Rq1 HH
④销项税额＝销售额×税率 lfsqC};#\
2I1uX&g
销售额＝含税销售额/（1＋税率） '|>9C^E9X
0
H_!Kg
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） <+#o BN
o KD/rI
⑤进项税额 3Ug
FXdD4 X)
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 &ZHC-qMRK
wXjFLg!g?
⑥小规模纳税人应纳增值税额 RZp cXv
?YM4b5!3T
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 X@)z80
`IpA.| Y
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） iZ3 W"Vd`b
_M[,! { C
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） @Y,7'0U
Y<"7x#AB!
⑦进口货物应纳增值税额 HBE.F&C88
_/* U2.xS
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 h4pTq[4*
pg+[y<B
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 W,@
If}
_lK
Zmhi
NO.2消费税额 60=m
e,_
-Je
（1）从价定率的计算 q*![ AzF h
N r<`Z
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 nfW&1a
88"Sai
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） +z9@:L
8;Fn7k_Uf
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） 5Ky#
GuC
&M/0 g]4p
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） :HxA`@Ok
Awv`) "RAR
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 + 1IQYa|
t&Os;x?To?
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） j/T>2|dA&
mV73
\P6K
（2）从量定额的计算 L\{IljA
)? M 9|u
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 $ N']TN
wfvU0]wk}
NO.3企业所得税额 0n ~ Zz
yL^UE=#C_
应纳税额＝应纳税所得额×税率 +(D$9{y
8l?piig#
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 {y] mk?j
zOEY6lAwI
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ;g_>
;tR/
GSoZx0
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 }ZSQ>8a
@UBjq%z
（1）工业企业应纳税所得额公式 bb42v7?
u JR%0 E7!
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 +t4 BQf
HBys
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 3bqC\i^[\m
=ItkFjhBc
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 *?+V65~dW
Dlo xrdOY&
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 FEPXu
Cb
f W`&'!
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 }
7G8|54t
=K&\E2kA 4
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 RO0>I8c1c
e}@)z3Q<l
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 KV|}# <dD
-S ,ln
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 ;
UiwH
z|?R/Gf8
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 qjJBcu_C'S
#>Y'sd5'A
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 6OiSK@<Hk
G
a;.a
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 -IlJ^Al4
` G1&Z]z
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 v{i 7h|e
E$a ?LFa6
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加
O=)
#U=X NU}k
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 9p 4 "r^
H4OhIxK
（3）饮服企业应纳税所得额公式 I9o6k?$K
&2 -L. Xb
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 <?D[9Mk$
Q "oI])r
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 iDl;!b&V.
z PEg
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 1tCQpf
Z'^U ad6
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 R
j~
'B83m#HR#
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 Sz{O2 l Y
c[}(O H
NO.4个人所得税额 jUj<~:Q}3o
@4%L36k
（1）工资、薪金所得 t3Z_Dp~\
`"i Y*
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 hA 3HVP_
$(s\{(Wn
应纳税所得额＝每月收入额——800 Lf:uNl*D
IYWjH E+)d
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 +^rh[>W
%xwIt~
Y
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） ?^'
7+8C*J
. .QB~
（2）个体工商户 }MR1^
`=#01YX[0
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 TUL
_TR
2:}fe}
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 _!xD8Di#
N-lGa@ j
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 i$^)UZJ&0
Z'pQ^MO
②计算全年应纳所得税额
zJa)* N
H-rWDN#
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 S gMrce<;
e]ig
!G]
③计算当月累计应纳所得税额 s"=6{EVqk3
Zn:R
PMk*
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 kH*P n'
=U
OLT>!
④计算本月应纳所得税额 w)E@*h< Z
!.7udYmB
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 |(
(zTf
8pM
>Co!
（3）稿酬所得 "`}~~.q
m,3er*t{
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） AJt!!cr s
iK;dU
2h
＝应纳税所得额×20%×70% ?:^mBb) T
f#%JSV"7
（4）劳务报酬所得 @J[6,$UVu
+i `*lBup$
①一次收入在20000元以下时 TAL/a*7\
fkfZ>D^1
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% #Z =tJ
hlvt$Jwq
②一次收入20000——50000时 ZZ/cq:3$ P
;S$Ll*f>D
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） 9L%I<5i
,O=a*%0rt
③一次收入超过50000时 < j}lp-
N5|Rmfo1
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） n9LGP2#!
XA0 (f*
（5）财产转让
JL}\*
"SWMk !
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% z
`8cOK-
Kj=gm .
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 ydl jw
[ {[N( g&d
（6）利息、股息红利所得 W:&R~R
lw8"'0
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% hRaf#
nR
\' [~+
（7）境外个人所得税款扣除限额 Mro4`GL
J}spiVM
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 5G}6;U Y
5`^o1nGO'
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 OL59e %
X
iY[+Ywh
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% ;'T{li2
g]mtFrP
NO.5土地增值税额 `Y?t@dd
&znH!AQ0
（1）一般计算方法 @ }F Awv^f
.W\ve >;
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率
BJjx|VA+
XR# ;{p+b
某级距土地增值额×适用税率 /k\01hc`
\jW)Xy
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 jX=lAs~6
UyYfpL"$A"
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 YZ#V#[j'^
r2*<\ax
（2）简便计税方法 -=$2p0" R
v vu<:16
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 `li nG1mF
Lrz3
应纳税额＝土地增值额×30% BWPP5X9
4 |J[Jdj
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 Y8s;w!/
4 (?MUc
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 b=
##A
l4'~}nn(Y
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 9
wa,k
qV1O-^&[f=
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 Rz <OF^Iy
#~Q=h`9
④土地增值额超过项目金额200% 5vp|?-\ h>
`{<f rB@
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 v L_zvX A
+`en{$%%
NO.6城市建设维护税 0 Vv9BL{
_"f :`
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 <dR,'
</oY4$ l'
NO.7资源税额 ,4F,:w
'8`T|2
应纳税额＝课税数量×单位税额 ,cHU) j
_j#SpL' P
NO.8车船税 i s"vekC
Bt~s*{3$8
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 pu;3nUH
kl7A^0Qrz
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 H
3FW52pjX
2wpjU
&8W!
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 Ub)I66
jp<VK<s]
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 OD9 yxN>P
"e62/Ejg%
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% ]
pPz@@xx
\P?ToTTV
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 D&{
*AH%Q
tB6k|cP C
（3）载货车年应纳税额的计算公式 x'`"iZO.t
us{ny il1
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 Dx+ K +(
WYIw5 jzC
（4）机动船应纳税额的计算公式 hw,^G 5m
n.$(}A
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 &sOM>^SAD
>9 (
i)e
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 \KM|f9 -b
xfHyC'?
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 ZlR!s!v v
}=@zj6AC
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 cH"@d^"+q|
x
PQL?.
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 zXre~b03ZS
s44iEh=V(I
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 H?:Jq\Ba0
" bX4Q4Dq
退还误交的税款＝已缴的误交税款 960qvz!
b7$}JCn
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 ! IA KVQ
sbla`6Fb
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 Jp ]T9W\
Y6eEGo"K.+
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 @-6?i)
'j7 9GC0
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 \C/z%Hf7-
6E+=Xi
NO.9土地使用税额 5u,sx664
a$+#V=b A
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 9~Xg#{
T
T"3 ^@
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 G[6=u| (M
79tJV
NO.10印花税额 Kym:J \}9B
3 7>MJ
（1）购销合同应纳印花税的计算 q<XcOc5
+89o`u_l%
应纳税额=购销金额×3/1000 v*D FiCQD
NgxO&Zp
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 M[,^KJ!
V_]-`?S
应纳税额=收取的费用×5/10000 ^<9)"9)m_
>B~?dT m
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 9p<:LZd~
=eYO;l
y3
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 ^
wQcB
r}@< K
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 m|dF 3 0~A
Wf1-" Q
应纳税额=承包金额×3/10000 4~WlP,,M
M9g1d7%
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 JS2!)aqc
nDn{zea7
应纳税额=租赁金额×1/1000 m){ &:Hs
Ph\F'xROe
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 L& HzN{K
WFdem/\kX
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 D[W}[r
fiqj ;GW
（7）借款合同应纳印花税的计算 I b(,P3
:+A; TV
应纳税额=借款金额×0.5/1000 j)@ oRWL<
+2(P c JR~
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 |
VRq$^g
<^'{ G
应纳税额=保险费收入×1/1000 "2 K|#,%N
`R ]&F$i(E
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 Z{16S=0
%>]#vQ|
应纳税额=书据所载金额×6/10000 GD/nR4$
;@O(z*14@
（10）技术合同应纳印花税的计算 &`5 :G LV
rN'k4V"K
应纳税额=合同所载金额×3/10000 Ot"(uW4$[
zN/Gy}
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 6!o/~I#
4w2L?PDMi
应纳税额=运输费用×5/10000 )xbqQW7%0+
,|>nF;.Y
（12）营业账簿应纳印花税的计算 3~8AcX@
C890+(D~
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： QD6Z=>?S
F6h /0i
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 GYTbeY
CTh1;U20
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： &A#90xzF
l9,w>
]s
应纳税额=证照件数×5 LDSbd,GF
lHRK'? Q
NO.11关税 ,9+nfj
<C2c" =b
（1）进口关税应纳税额的计算 T&e% /
!FO:^P
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 sV;qpD XX
]lC 4+{V
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 Oym]&SrbS
@) 8NI[=6O
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） 1gO//fdI
8~rT
（2）出口关税应纳税额的计算 g!z8oPT
<: H
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 (p'/p
aj+zmk~-
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） i,^>uf
3<yC e%I:
来源：CPA考友论坛 ',<{X (#(
