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g7f%(W 2dd
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！
]=<@G.[=
1RHH<c%2n
一、6大税种计算公式 "fd=(&
M*l
irj}:f;!eF
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） sswAI|6ou
BTtYlpN6
（1）一般纳税人 cty#@?" e
jF85bb$
应纳税额=销项税额—进项税 58U[r )/
v~QZO4[ '
销项税额=销售额×税率此处税率为17% ~2ei+#d!^
3Pe JPw
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 4zb V' ]
0LuY"(LR
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 90D.G_45
k
rjd:*E
（2）小规模纳税人 ~36XJ
(7!(e
,
应纳税额=销售额×征收率 czi!q1<vg
[T|1 Qq7
销售额=含税销售额÷（1+征收率） g&5VorGx
IWnW(>V
（3）进口货物 :Xr3 3
.W:], 5e
应纳税额=组成计税价格×税率 RlI qH;n
8Wp1L0$B
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） )+R3C%
7@]hu^)rry
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） #]^`BQ>
f 2f $aZ
（1）一般情况 J3^Ir [
Y :BrAa[
应纳税额=销售额×税率 40/[ u W"
Yy 1Pipv
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） mz '8
mt7:`-
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） P~>nlm82]
M!@[lJ
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） ePdzQsnVe
cn{l
%6K
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） Q"uu&JC
!O emS 7{
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 0C_Qp% Z
UkQocZdZ
（2）从量计征 AP@d2{" m}
)~ kb 7rfl
应纳税额=销售数量×单位税额 T3 Fh7S /
?Kf@/jv
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征）
rR;Om1 -,
)BDi2 : u
（1）从价计征 $R4\jIew V
L}nc'smvM
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 ${3OQ G
w"J(sVy4
（2）从量计征 \ 02e
zG
vkLG<Y
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 E ..[F< 5
c8M N o'h
（3）复合计征 ~46ed3eGzi
so?1
lG
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 Uy=eHwU?J
54&2SU$kx
NO.4企业所得税 K`3cH6"L6
yKJp3 7R
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 O ;"%z*g.
zvWQ&?&o2
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 CJ b ~~
I+SL0
应纳税额=应纳税所得额×税率 ] 2 '~e,"O
hz|$3*q
月预缴额=月应纳税所得额×25% >LSA?dy!?
-TWo-iu^
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 lQjq6Fl2
A`Nb"N$H13
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） 3 -FNd~ %
To+{9"$,
（1）工资薪金所得 ;RI,zQ
va.wdk g
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 @ ri. r1
,58[WZG
（2）稿酬所得 wv$=0 z F
z? ^p(UH
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） &r_B
\j3
9S^-qQH3}
（3）其他各项所得 t30V_`eQ
?{V [bm
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 )_ uK(UNZ5
H#D=vx '
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） qeYr= %)c
KpL82
（1）城镇土地使用税 f$ L5=V
y[vjqfdmU
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 8V n Z@*
6Jm4?ex
（2）房地产税 y? g7sLDc
WJ@,f%=<~
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% mon(A|$|j
]iPdAwc.1
或年应纳税额=租金收入×12% &'R]oeag
;Ba f &xK
（3）资源税 k&
2I(2S
wJ}8y4O!N
年应纳税额=课税数量×单位税额 UcZ3v]$I
%`~8j H@
（4）土地增值税 = FQH
p0/I}n4<5n
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 ~(c<ioIf
@ 9uwcM1F
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） 2yNlQ P8%
rRMC< .=
（5）契税 $]9d((u4
6Y klaq5
应纳税额计税依据×税率 `CV a`%
Y#G '[N>
二、应纳税额的计算公式 5Z Pl`[He
4-o$OI>
NO.1增值税计算方法 ' ySWf,Q^
OG.`\G|
（1）直接计税法 Gr_I/+<
&EMm<(.]a
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 X'5te0v`3
J&5|'yVX
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 Uc&0>_Z
vi'K|[!?
（2）间接计税法 c;L
i~FLR
kys?% Y1
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 kn! J`"b
P iN3t]2
①购进扣税法
N%0Z>
G
) , n?"
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 + }^
= zsXa=<
②实耗扣税法 i"-j:b:c<
9:P )@UF
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 E\ QSU88^
"k+QDQ3=
③一般纳税人应纳增值税额 8!1o,=I$
5K8\hoW{
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 ]xuq2MU,l
{#7 t(:x
④销项税额＝销售额×税率 pgI@[zp7
UZ
y
销售额＝含税销售额/（1＋税率） Z*JZ Ubo-Q
o;"!#Z 1SJ
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） U_w)*)F
zFOX%q
⑤进项税额 bo]k9FC
HG Pbx$!
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 ,7eN m>$
fd(>[RP?
⑥小规模纳税人应纳增值税额 I qma vnM#
iJ~p X\FKO
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 0ya _ [\
l9n 8v\8,o
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） ~!UxmYgO
,Qp58u2V
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） Y#uf 2>J
;]p#PNQ0
⑦进口货物应纳增值税额 7%aB>uA
,]o32@
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 #u#s' W
8,%y`tUn>u
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 8R)*8bb
*@n%K,$v
NO.2消费税额 iE$0-Qe[3
J )*y1
（1）从价定率的计算 jLZ+HYyG9
.s Co,
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 F> ..eK
7n %QP
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） anv_I=
R D)dw
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） GAQVeL1
mz> "4-]
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） T?Gi;ld7
<TDgv%eg0
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 ,)%nLc
O(CUwk
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） @aI`ru+a
C}wmoYikV
（2）从量定额的计算 nAg|m,gA
8 DyE
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 M7UVL&_z%
, >e)8
NO.3企业所得税额 S__+S7]Nr
*|MPYxJ<
应纳税额＝应纳税所得额×税率 ]l`?"X|^
<^OGJ}G
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 E}yl@8g:#
Ws'3*HAce
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ~G ,n>
lZ'NL bK
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 KK/ ~W
`2 Z
（1）工业企业应纳税所得额公式 4WU
6CN
4,UvTw*2z
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 9^>nZ6
"rBo?%:
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 -k")#1
e CdMDSFO3
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 q=Q 5s?sQc
C {gYrz)
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 L~CwL
r C$ckug
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 rWAJL9M
>4b-NS/}0
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 `TBau:E lI
[iB`- dE,
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 Qgf\gTF$r+
T ^% $
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 9 Iy>oV
|'Z6M];8t
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 e\tcP
j 8 _WEjG
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ;y
Wfb|!
|?i-y3N
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 G"3D"7f a
`gSqwN<x%
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 3I@j=:(%Y
vSX71
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 vrLI`3n ]
+'x|VPY.PG
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 IEm t t^C
/2tgxm$}
（3）饮服企业应纳税所得额公式 {?$-p%CF`8
XSkx<"U*
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 v= RQ"iv8
$
nx&(V
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 3mIVNT@S9
? L|m:A`
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 Kp!sn ,:
:?O+EE
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 vdyLwBz:
Dh *Uv,
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 'x$>h)t]
t H` !?
NO.4个人所得税额 'P3CgpF<Z2
:} i
#ODJ
（1）工资、薪金所得 lb{<}1YR0o
7`9J.L&,;
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 gf$5pp-
_e
E(P1
应纳税所得额＝每月收入额——800 pdUrVmW "'
1O"7%Pvw
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 7j8nDX<
Y &6v
TU
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） tF}Vs}
!yI , ~` Z
（2）个体工商户 Ei2hI
&-mPj82R
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 60c cQ7=
Lnc
_)RF
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 2m7Z:b
h&|q> M3
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 N|WZk2 "
2y s'q !
②计算全年应纳所得税额 7O84
R^!|2
(,z0
V+ !
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 y9kydu# q
?fr -5&,
③计算当月累计应纳所得税额 Ou/ JN+2A
~ M 7
J{hK
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 X458%)G!(K
}D 02*s
④计算本月应纳所得税额 ^@5#jS2
5Arx"=c
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 V4@ HIM
M BXja#(k
（3）稿酬所得 J\VG/)E
U>PF#@ C/
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） F0
x5(lp Q
6EfGJq
＝应纳税所得额×20%×70% u2%/</]h
fbgq+f `\
（4）劳务报酬所得 -b'93_ZTu:
gB B
S}HF
①一次收入在20000元以下时 9)N/J\b
BiI?eT +
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 8#b>4 Dx
#!!Ea'3Iq
②一次收入20000——50000时 j{PuZ^v 1
CvD y;'{y1
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） EA_6L\+8&
IWbW=0IsS
③一次收入超过50000时 OT/*|Pn9
T"ors]eI
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） "_dh6naZX
}$E cNm$%
（5）财产转让 2@ 4^ 81
yv2BbrYyy
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% f~nAJ+m=
M8j%bmd( ,
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 QJ1_LJ4)a
E{_$C!.
（6）利息、股息红利所得 =73""ry
u7R:7$ H
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% ^D` ARH
l'h[wwEXm{
（7）境外个人所得税款扣除限额
:"BZK5{ 8
g_{hB5N](7
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 V0y Q
,jVj9m
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 _c| aRRW
O{WJi;l
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% haj\Dm
i&KD)&9b#
NO.5土地增值税额 57:Wh= x
#IH7WaN
（1）一般计算方法 F=}-ngx8&
w
s(9@
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 T^'NC8v
ZLK@x.=
某级距土地增值额×适用税率 'J*)o<%
mM LxT3Ci8
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 }*0OLUFFJ
'&_<
!Nv3
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 u
Yk4qorA
"n'LF?/H'
（2）简便计税方法 9D
2B 8t"a
8GC (?#Kb
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 GUUVE@Z
>C|/%$kk:f
应纳税额＝土地增值额×30% I^'U_"vB
QC+oSb!!?
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 N"d*pi#h
=l&A9 >\
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 5tyr$P! N
fG;(&Dx
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 ba_T:;';0
`9%Q2A l
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 Q{9 #Am^6w
[3":7bB 'E
④土地增值额超过项目金额200% z;x1p)(xt
i,G )kt'H
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 gwFHp .mE
h#p1wK;N
NO.6城市建设维护税
gB\
a
q#W7.8 Z@
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 Rb_HD
"D V.%7*^
NO.7资源税额 (+ g!
~MP
n
ETm"
应纳税额＝课税数量×单位税额 dm4dT59
E&G_7->
NO.8车船税 pq;)l( Hi
nLZT3`@~,
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 zw=as9z1-
%dXf C!
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 P<iS7 Ys +
^FLuhLS\*
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 "Q*Z?6[Z
a ^+b(&;k
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 |qra.\
M5OH-'
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% oh{!u!L`]
G
$u:1&
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 &HKrmFgX{
:z=/z!5:j
（3）载货车年应纳税额的计算公式 d O Y+| P\
E.Hw|y0_(|
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 HaeF`gI^Ee
6 "Tr$E
（4）机动船应纳税额的计算公式 @vf{_g<
G q5)>'D?
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 fT.5@RR7^
GXaCH))TO
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 9\W~5J<7
ZgO7W]Z4
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 *(&,&$1K
wL 5p0Xl
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 tR#uDE\wR
Vxif0Bx&/d
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 8xUmg&
:xd&V%u`
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 }#@P+T:b
[|~X~AO%
退还误交的税款＝已缴的误交税款 fU~>A-P
Z2 B59,I
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 (mHFyEG
2v
KnxK+ 5
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 La}=Ng
fw^mjD
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 _-g:T&#
6<A \U/
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 & Qghm
o
z$p +l]
NO.9土地使用税额 KM (U-<<R
C<A82u;t%@
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 nZQZ!Vfj
iXC/?
EK4
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 LJZEM;;}
Db yy H_
NO.10印花税额 kYs2AzS{d
]\P
（1）购销合同应纳印花税的计算 d
QA J`9B
^~MHxF5d
应纳税额=购销金额×3/1000 yB}y' 5
M:?eK
[h
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 `(.ue8T
L~ V
63K
应纳税额=收取的费用×5/10000 L.!:nu]rV
fx.FHhVu
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 ' 7>}I{Lq
~C=`yj
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 c#9 zw[y-L
4E3HY Z
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 p M[UC{
3v:RLnB
应纳税额=承包金额×3/10000 :[(X!eP
C bG"8F|4
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 (B]Vw+/
)'%L#
应纳税额=租赁金额×1/1000 m{Q{ qJ5>
@R}L
4
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 ~2A<fL,-
WP^%[?S2
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 Q*$x!q
!l6B_[!@
（7）借款合同应纳印花税的计算 GLc+ `,.
XrSqU D
应纳税额=借款金额×0.5/1000
=sG (l
\/K>Iv'$
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 %X G X(
XA9$n_| bw
应纳税额=保险费收入×1/1000 v- G(bw3
9FV#@uA}D
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 XNu2G19jb
6mdJ
=b#
应纳税额=书据所载金额×6/10000 )Y?H f2']
AH=6xtS-
（10）技术合同应纳印花税的计算 u# =N8
-oF4mi8S
应纳税额=合同所载金额×3/10000 0? ,EteR
N.
eSf
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 lt0(Kf g
:Fj4YP"
应纳税额=运输费用×5/10000 w
#(XiH*
y''? yr
（12）营业账簿应纳印花税的计算 [zf9UUc~
>47,Hq:2
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： N@)4H2_u \
gW gK
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 X[;4 . imE
_rjCwo\
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： C ?x
%t+V8A
应纳税额=证照件数×5 ,PN>,hFL
UQW;!8J#R(
NO.11关税 103^\Av8
$ #Ji=JX
（1）进口关税应纳税额的计算
zO)9(%LS
@Gn9x(?J
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 F d'Ang6"
y'pG'"U]_
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等
8CEy#%7]}
;oR-\;]/.
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） ITbl%q
Ti' GS L
（2）出口关税应纳税额的计算 :syR4A WM
>{GC@Cw
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 nh9K(
C5sV-UMR
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） V<nzThM\
I /^Lr_\
来源：CPA考友论坛 .WG@ "2z|
