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]gP8 ?s|
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ 3X'WR]
BvJ=iB<E
一、6大税种计算公式 .~<]HAwq
DT? m/*
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） 9t }xXk
6lU|mJ`M
（1）一般纳税人 a!u3 HS -i
V4?Oc2mS
应纳税额=销项税额—进项税 qc-C>Ra
u 9}!Gq
销项税额=销售额×税率此处税率为17% @.o@-3k
h6FgS9H
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） q!2<=:f
q%.bnF/Yd
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） W?PWJkIw
44Qk;8*
（2）小规模纳税人 ^Jtl;Q
j];G*-iv{
应纳税额=销售额×征收率 $ 'u \B
z[biK|YL
销售额=含税销售额÷（1+征收率） _S<?t9mS
rIPl6,w~
（3）进口货物
S-P{/;c@
|KaR
n;BM
应纳税额=组成计税价格×税率 R9E6uz.j
y*|L:!
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） {e6 KJ@H6
d"l}Ny)C
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） C,='3^Nc
$[w| oAwi
（1）一般情况 G|V\^.f<
~bFdJj 1*
应纳税额=销售额×税率 aZxO/b^ j
eEie?# Z/6
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） N 4 +g("
c l2ze
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 1 O9$W?)Q
w%I8CU_}.
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） %O Fj
kpWzMd &RK
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） UC;= )
@|]G0&gn&?
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） .hgH 9$\
omT(3)TP
（2）从量计征 m/" J
s
mc~`
应纳税额=销售数量×单位税额
"$Y(NFb
z^9E;
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） (6o:4|xl0
|87W*
（1）从价计征 A{t"M-<
.CvFE~
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 `M6YblnJZ
6,3}/hgWJ$
（2）从量计征 ktWZB QY
ofl'G] /$+
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 YjL
t&D:IZ
?}v}U^
（3）复合计征 c-|kv[\a
:=N b=&lst
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 OU6^+Ta
lf;~5/%wMG
NO.4企业所得税 rF' <r~Lw
-2z,cj&E{
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 M!-q}5' ;
tz3]le|ml
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 M-vC>u3Y
gDM Ac/V`l
应纳税额=应纳税所得额×税率 +!G4tA$g
`{%-*f^
月预缴额=月应纳税所得额×25% q1P :^<[
q< b"M$
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 -#daBx
?
;i/"$K
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） ^b:Xo"q#H
QT7_x`#J~o
（1）工资薪金所得 (%Ng'~J\|
SC]6F*
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 ?${V{=)*X'
|E?
,xWN
（2）稿酬所得 x }_r nf_
rAL1TU(vm
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 7Onk!NH
Rnz8 f}
（3）其他各项所得 N:twq&[Y
eS*
*L 3
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 *1i?6$[
"
x
R idc^
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） }Z^FEd"y
d8D yv#gT
（1）城镇土地使用税 f>|9 l
cxL,]27Bu
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 >}70]dN7b
i_|h{JK)
（2）房地产税 %C6|-?TAd
+yt 6.L
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% sw[<VsxjR
b_q! >&c
或年应纳税额=租金收入×12% 8 f|9W%jt
8rla0d@
（3）资源税 is64)2F](
5sG ] 3z+1
年应纳税额=课税数量×单位税额 *X%?3"WH8
t>XZ 3
（4）土地增值税 (H'_KPK
[5x+aW%ql
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 i:MlD5 F
"r:H5) !
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） '\Qf,%%.
e6Wl7&@6
（5）契税 X *_
SHt
yjeqv-7
应纳税额计税依据×税率 e!T
G< (S
c`rfKr&z
二、应纳税额的计算公式 pHq{S;R2G
6(\q< fx
NO.1增值税计算方法 1!K !o Y
[3 Wsc`Q
（1）直接计税法
['Hp? Q|k
FRb&@
(;
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 &z7N \n
cpP.7ZR
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 pyu46iE)
E|KLK4 ]
（2）间接计税法 mABwM$_
qp luk!
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 #p11D=
@[
WiP
M <'
①购进扣税法 R^n*
o
fx 8y`8}_
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 %#[r_QQ^
m0dFA <5-
②实耗扣税法 K8e4ax
okd
``vG
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 ; |E! |w
I^rZgp<'i
③一般纳税人应纳增值税额 BaNU}@
Sn{aHH
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 >[ A6 5 q'
eH"qI2
A
④销项税额＝销售额×税率 +z~ !#j4Q
^sr:N5~z`
销售额＝含税销售额/（1＋税率） *y":@T
O=4c eE mz
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） [| c@
Yw
xCmI7$ uQ#
⑤进项税额 vV$hGS(f~
2 zmQp
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 D}k-2RM2k
GN~[xX JU
⑥小规模纳税人应纳增值税额 =Qjw.6@
vTe$7 7n
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 y \mut
m
r1^m#!=B
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） $?CBX27AV
v e6N
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） lE
VQA*u[
8Izn'>"
⑦进口货物应纳增值税额 \E ? iw.}
,6%hu|Y*
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 {GG~E54&B
Lk8W&|;0|
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 hPEp0("
$)kBz*C[
NO.2消费税额 _k"&EW{ Ii
76u/WC>B
（1）从价定率的计算 N4Fy8qU;
3<~2"@J
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 5;sQ@
priT 7!
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） lN][xnP
r=iMo7q
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） )$Dcrrj
tehI!- >l
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） ]Lb?#S
p'uqh
e X
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 S,)|~#5x
7am/X.
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） I!soV0V U]
8R??J>h5\
（2）从量定额的计算 ac+k 5K+
_L `N^I.
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 }?Yr>ZRi
#$vhC u<I
NO.3企业所得税额 HIWmh4o/.
kS \.
应纳税额＝应纳税所得额×税率 |)72 E[lL
n.)[MC}
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 /v;)H#;
H-\ {w
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 LGo@F;!n
gw&#X~
em
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 33,JUQ2u
_WjETyh
[H
（1）工业企业应纳税所得额公式 5qtmb4R ~
@7[.> I(
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 jh Eg#Q$
N|Cy!E=d
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ]zwqG A
eV {FcJha
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 h,WY2Hr
?3"D|
cS1
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 BHJ'[{U*w
a@_Cx
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 cf [u%{
6Y
dD.d?rnZq7
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 "aCb;2Rs
a+>W
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 t+4Y3*WeGF
%[\ Ft
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 T
m@1q!G
gHh.|PysW
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 : ! iPn%
}fZ =T4r
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 Pq J*
r)#"$Sm
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 ng&EG M
1-N
X> E5
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 L..X)-D2 n
7U[L\1z S
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 h3d\MYO)B
noUZ9M|hz
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让
$Z%aGc*
L]}RSE2
（3）饮服企业应纳税所得额公式 xm10
-
ynLuq#1A
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 `TlUJ]d)
ME 10dr
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ox=7N{+`J
^B!?;\4IM
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 4@mXtA
$@qs(Xwr
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 ,nChwEn
>wS :3$Q
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 cJWfLD>2_!
R5;eR(24G
NO.4个人所得税额 JTh =JHJ
~!d)J
（1）工资、薪金所得 B% g :Z
b`W'M :$
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 'iISbOM
O"^a.`27
应纳税所得额＝每月收入额——800 PUZXmnB
c'#J{3d
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 X@AkA9'fq
^'I 5]cRa
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） .q9|XDqQc
|UDD/e
（2）个体工商户 7CL@i L Tq
AUjTcu>i
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 )>M@hIV5>
Ce' 2lo
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 Nx (pJp{S
Fx99"3`3
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 Cz);mOb%M%
#M^Yh?~%w
②计算全年应纳所得税额 i[\u-TF
7C?mD75j
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 a={qA4N
"X(=
③计算当月累计应纳所得税额 e, 0I~:
V1 #aDfiW
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 V\`= "
|wb(rua
④计算本月应纳所得税额 YB3=ij!K
M@X#[w:
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 G{Enh<V
O#5( U. E
（3）稿酬所得 H'\ E A(v+
LP-Q'vb<=
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） "sx& 8H"
=egi? Ne
＝应纳税所得额×20%×70% jsaCnm>&
EM
w(%}8w
（4）劳务报酬所得 e L?si!ZL^
k Q(y^t W
①一次收入在20000元以下时 \ J:T]
(4f9wrK
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% b-zX3R;
(<JDD ]J
②一次收入20000——50000时 khIa9Nm
[_hhC
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） 4"( zi5`e
<a[8;YQC
③一次收入超过50000时 M>gZVB,eP>
vl~
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） UBHQz c+,
;OJ0}\*iP8
（5）财产转让
DMN H?6
G5f57F
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% >D4Ez
SfL`J Ni)
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 LhRe?U\
^|;4/=bbs
（6）利息、股息红利所得 9ufs6 z
Z2jb >%
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% @5G7bY7Nz
TPFmSDq
（7）境外个人所得税款扣除限额 i O|,,;_
ZKPkx~,U[
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 ~'.yhPo g
O~'yP @&`
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 k+M-D~@5H
k\%v;3nBK
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% :Rj,'uH+h)
\U>Kn_7m
NO.5土地增值税额 " z'!il#
B&N&e RAE
（1）一般计算方法 r['C.S6
%\&dFwb
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 AK?j1Pk
}3y\cv0ct
某级距土地增值额×适用税率 /mu4J |[[
M?zAkHNS$
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 g"? D>} @=
mJR
T+SZ
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 7 e[\0:Z
T=d vc }
（2）简便计税方法 bI(98V,t
U /o}{, $A
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 s2=X>,kz?
Hvo27THLo
应纳税额＝土地增值额×30% /y|r iW
pPp nO
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 C~V$G}mM
hO@3-SRa,k
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 }8#Czo jt
Lo 9?,^S
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 {U-EBXV
|R/50ax I
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 (C@@e'e
yo?Q%w'Nh
④土地增值额超过项目金额200% ~U+'3.Wo
|h /2'zd^-
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 uZI a-b
{?hjx+v[
NO.6城市建设维护税 ]t;5kj/
q Db}b d5
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 hj,x~^cS
K*FAngIB
NO.7资源税额 {2@96o2}
\9QOrjiw
应纳税额＝课税数量×单位税额 [Cp{i<C
' v
X"l
NO.8车船税 J[w XG6M
K_n%`5
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 c
@fc7
Q2?qv NZ
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 +(%[f W
bp,CvQ'}a
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 o7zfD94I
glgk>83I+
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 V}qmH2h
q|J]
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% _y UFe&
E : k?*l
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 F9W5x= EK\
'%N)(S`O7P
（3）载货车年应纳税额的计算公式 d*L'`BBsp
{8RGW0 Y
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 9l]IE,u
N<99K!
（4）机动船应纳税额的计算公式 vE(Hy&Q&
e_TDO
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 9G
~P)Z!0
aK'r=NU
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 rI/KrBM
]U%Tm>s.
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 n TG|
Isa
Vk-_H)*r
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 )3sb 2
#
Kq$1lPI
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 *gVv74;;
h6/Z_ Y
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 C.<4D1} P
y e'5 A
退还误交的税款＝已缴的误交税款 }R$%MU5::
4NV1v&"
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 F1>,^qyG6
:cTi$n
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 o1\8>Ew
'oG'`ED"
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 2uVm?nm
?*,q#ZkA9W
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 v0=~PN~E
1
<+^$QL
NO.9土地使用税额 vaL-Mi( _
rNc>1}DDS
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 7[L C*nrr
t2iFd?
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 >pKI'
D$HxPfDZ
NO.10印花税额 h%%'{ ^>~
Lrq&k40y
（1）购销合同应纳印花税的计算 $G3P3y:
[
*?{)i~
应纳税额=购销金额×3/1000 _qV_(TpS+
A\` Uu&
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 I /g]9
y
B_>
Fd&
应纳税额=收取的费用×5/10000 YC~+r8ME$j
k:sh:G+=$d
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 #7 {a~-S
I8y\D,
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 k4v [2 y`
i+}M#Y-O
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 Sc&_6} K
\T0`GpE
应纳税额=承包金额×3/10000 eC?N>wHH
n" sGI
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 bTj,5,8 i
"T PMSx&Ei
应纳税额=租赁金额×1/1000 =B 9 U
H,'c&
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 lI9 3{!+>
RW 5 T }
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 mYCGGwD
Jy9&=Qh
（7）借款合同应纳印花税的计算 #]r w@c
5gGr|d|(
应纳税额=借款金额×0.5/1000 gIeo7>u
U u
,Re
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 j2+&B9 (
uJQeZEe
应纳税额=保险费收入×1/1000 3iB8QO;pp
nP.d5% E
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 79\
=)m}$Q
a`}-^;}SW
应纳税额=书据所载金额×6/10000 [yz;OoA:;
. @.CQB=E
（10）技术合同应纳印花税的计算 52
oR^ |
F XbNmBXF
应纳税额=合同所载金额×3/10000 sB $!X@
QeGU]WU{
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 '?\Hm' 8
: M Md@
应纳税额=运输费用×5/10000 K|iNEhuc
<R2bz1!h.
（12）营业账簿应纳印花税的计算 pcE.
I)clGMS,
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： 1!~9%=%
* {uu_
O
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 l!
GPOmf9`
%luj me
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： x[]n
\\a?
>6Q-e$GS@
应纳税额=证照件数×5 A/9 w r
*Nv<,Br,F
NO.11关税 (q)W<GY P
$lvpBs
（1）进口关税应纳税额的计算 cng 1k
56fcifXz@
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 gX[6WB"p
;(z0r_p<q
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 by- B).7
E5B:79BGO
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） Zvc{o8^z
XWkYhTaY
（2）出口关税应纳税额的计算 G*ecM`Bl
\5Hfe;ny-~
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 ~#wq sm
IyMKV$"
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） 905
/4z'
Rt+s\
MC^r
来源：CPA考友论坛 -q[?,h
