$T hkK3
% j^[%&pT
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ `7LN?-
T
=X2 Ieb
一、6大税种计算公式 r> eOq[z
{UT^p IP\
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） M%/ML=eLi
q]`XUGC
（1）一般纳税人 6,ylk f3
JLp
.bxx
应纳税额=销项税额—进项税 TWK(vEDM
8Tyf#`'I
销项税额=销售额×税率此处税率为17% bT@ 3fuL4
w(]Q `
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） K)`, |q* \
bu1O <
*
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） vA10
'Gx '
U(dT t
（2）小规模纳税人 .-k\Q} D
r%}wPN(?D
应纳税额=销售额×征收率 #f5 -f
wv # 1s3
销售额=含税销售额÷（1+征收率） u0^GB9q
d/k&f5
（3）进口货物 =q.2S; ?
& ;ie+/B
应纳税额=组成计税价格×税率 Qb!9QlW
L0/0<d(K
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） O{y2tz3
=P!SN]nFeP
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） {*bXO8vi((
KA# 4iu{
（1）一般情况 \h~;n)FI
Q7gBx
p
应纳税额=销售额×税率 m, K0BL
v<,? %(g)7
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） M\BLuD
/0>Cy\eN0
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） ~M6Q8Y9
P PZxH}J.
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） U< |kA(5
m2AA:u_*j
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） a.L ?J
4nzUDeI3MG
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） SWvy< f4<
zHw[`"[
（2）从量计征 1tHTjEG4^3
A_6b 4T
应纳税额=销售数量×单位税额 yHT8I
-z)I;R
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） r3<yG" J86
~Aq;g$IJZ
（1）从价计征 /[` bPKr
rLGh>bw#`3
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 n qg=I
s
de|t
（2）从量计征 h`F8GNx(
ZC'(^liAp
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 GxL5yeN@(
:PuJF`k
（3）复合计征 Ouc=4'$-
3N|,c]|
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 Q7zg i
j
y R 9a!
NO.4企业所得税 ]e@'9`G-'
W6_/FkO
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 !>W _3Ea
m{gx\a.5
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 +FRXTku(
LRW7_XY z
应纳税额=应纳税所得额×税率 fn>MO D!l
B v /]>Z
月预缴额=月应纳税所得额×25% S-Mn
SsiAyQ|Ma
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 ^$c+r%9k
"l6 v[yv
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） {]]qd!,
Xs$k6C3
（1）工资薪金所得 3yn>9qt
WDNuR #J?
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 Ufd{.o[{-
v>CA A"LH
（2）稿酬所得 / DA'p [,
9IZ}}x
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） ?N oG.
A I}29L3C
（3）其他各项所得 */
fmy|#
yyb8l l?@a
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 A
q;]al
Dy IuM{Owj
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） RI9 &KS
,r!_4|\
（1）城镇土地使用税 Z;`ts/?SY]
(9$z+Zmm?
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 g
BGUGjVj
Z_Ffiw(p
（2）房地产税 GZ(
W6 4
('QfB<4H1
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% W;en7v;#I}
4Ynv=G Qz
或年应纳税额=租金收入×12% H5j6$y|I|N
h B D .IB
（3）资源税 >J,Rx!fq3
kBg,U 8|S
年应纳税额=课税数量×单位税额 yU]NgG=z:-
f-&4x_5
（4）土地增值税 feSd%
P0,@#M&
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 Y@N-q
+Z99 x#
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） L ldZ"%P
yXyL,R
（5）契税 7 06-QE^
%>u (UmFO
应纳税额计税依据×税率 ;G_{$)P.o
,xmmS\
二、应纳税额的计算公式 9cQ
Z`Ex
}}L :6^
NO.1增值税计算方法 C.`C T7
uL| Wuq
（1）直接计税法 nKpXR uFn\
xe9E</M_
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 Ud@D%?A7
r$<-2lW
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 EY'kIV k
tP/0_^m
（2）间接计税法 2 loy4f
eW%Ce f
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 i [,9hp
N 0 <([B;
①购进扣税法 W6STjtT3P
KWwEK]
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 &GMBvmP
zpi
Q ;P
②实耗扣税法 gp@X(
d
Z',Z7QW7
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 W %Jw\ z=
iF0x>pvJ@
③一般纳税人应纳增值税额 C]/]ot0%t
ePF)wl;m
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 {"f4oK{
w
!' ;1;k);
④销项税额＝销售额×税率 'YKy Y:eZ
02+ k,xFb
销售额＝含税销售额/（1＋税率） ]k0Pe;<
I'W`XN
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） |A D" } 8
VS.~gHx
⑤进项税额 F_ C7S
I$yFCd Xr
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
'F-; uN
5D 9n>K4|
⑥小规模纳税人应纳增值税额 {nQ?+o3
y^OT0mZkg
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 .AHf]X0
o;w 5;Tk Y
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） ~bC-0^/
8|
R
-#40
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） lk/T| 0])
u?Pec:3%
⑦进口货物应纳增值税额 (*6kYkUK
!UPK y$
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 VPC7Dh%.
,Q%q!#@
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 &oJ1v<`
>oD,wSYV~
NO.2消费税额 <vb%i0+b.^
Sm7O%V8{p
（1）从价定率的计算 Dt# ( fuk#
v,}M n7:
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 8D]& wBR:
O%H c%EfG
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） =qWcw7!"
;*J_V/&?
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） ,_wpYTl*X
u)X] ]6YJ
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） W%&gvZre.
-!bfxbP
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 '?gF9:
l.>3gjr
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） o&U'zaj
)I{ ~Pcq
（2）从量定额的计算 J]AkWEiCJ
Y|
dw>qO
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 jx=5
E6(h
a62'\wF>D
NO.3企业所得税额 +hZ {/
d~QZc R
应纳税额＝应纳税所得额×税率 @A.7`*i_
c'!+]'Lr
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 /l%
+ l@
Jn\@wF9xd
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 {9c_T!c
N9S?c
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 Zws[C
6, raRg6
（1）工业企业应纳税所得额公式 ~[Fh+t(Y
&_1x-@oI2:
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 -J&
b~t@
Can:!48
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 #;(Q \
0Yo(pW,k
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 n/ CP2 A
kJ_XG;8
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 I9ZJ"29
zcE` .)y
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 -)pVgf
KvvG
H-]
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 =XhxD<kI
S-7ry HH*0
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 qK jUp"
8mn zxtk
（2）商品流通企业应纳税所得额公式
=7v bcAJ\
k:yrh:Jh B
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 m\"X%Y#
gyT3[*eh
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 H1or,>GoO
/ReOf<%B
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 l
xh}N,
+eVm+4WK
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 1,Uf-i
@wTRoMHPQ
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 ^@-qnU lH
8eDKN9kq
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 Y{ `hRz`
3FQXp
（3）饮服企业应纳税所得额公式 )uK Tf=;
oFDJwOJ'Bj
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 q+1SU 6x'm
j\%m6\{n|
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 0 >:RFCo
{^N 90,!
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 hNL_ e3
+ V,Ld&r
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 Bc1MKE5
Y{c+/n3d
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 3BK_$Fy
r.10b]b
NO.4个人所得税额 E[8i$
hB1Gtc4n
（1）工资、薪金所得 ;Ebpf J
w rEYbb
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 |>Wi5h{6X
)A*Sl
2ew
应纳税所得额＝每月收入额——800 z\6/?5D#v
&Tn7
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 _Z3_I_lW
39
Zs
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） ^SJa/I EZ.
tg%C>O
（2）个体工商户 EC f
$
QMBV" E_aY
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 Sp~gY]:
&k0c|q]
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 1Jn:
huV2
TM$Ek^fQ.
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 xyaU! E*
d
A' h7D
②计算全年应纳所得税额 s[tFaB 1
xO XCCf/
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 F<^93a9
/u N3"m5i
③计算当月累计应纳所得税额 0ZpWfL
3I.0uLjg^
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 R:FyCT_,
iT"H%{+~
④计算本月应纳所得税额 GcA!I!j/
T7!=KE_z
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 #Cz6c%yK
jHWJpm (
（3）稿酬所得 }dSxrT
sow/JLlbC
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） ^p !4`S
,O}2LaK.O
＝应纳税所得额×20%×70% ^"\., Y
h |
+(
（4）劳务报酬所得 ?.&?4*u
26\*x
①一次收入在20000元以下时 DU:
sQS4
Zjh9jvsW
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% D $[/|%3
2\1\Jn#q
②一次收入20000——50000时 L~~Dj:%uq
.`Ts'0vVy
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） M[ZuXH}
)B' U_*
③一次收入超过50000时 g
Z1|b
vXi}B
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） vaEAjg*To<
*cn#W]AE
（5）财产转让 kg_f;uk+
*>XY' -;2e
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% / +F|+1
QU{\ClW/?
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 x uD n:
hrr ;=q$
（6）利息、股息红利所得 wOp# mT
"UY.;
P
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 5bzY TK&-
_\Cd.
（7）境外个人所得税款扣除限额 ,`JXBI~
V6ioQx=K#
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 N#`aVW'{v2
~- w
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 XU#nqvS` .
?ixzlDto\
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% S-:7P.#Q
d4 P0f'.z
NO.5土地增值税额 (d C<N3
J}.y+b>8\
（1）一般计算方法 =9;jVaEMJL
\'L6m1UZ%
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 u? f3&pA
h;KI2k_^
某级距土地增值额×适用税率 '#.:%4
s
`r tr
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 :6z0Ep"
# :68}f"$
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 n~d`PGs?f
oLn| UWe_
（2）简便计税方法 8&=+Mw
yf= ek= =
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 2r~ Nh](
G\H@lFh
应纳税额＝土地增值额×30% ::vw 1Es
{f Mrx1
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 NoJo-vo*
vAJfMUlP
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 V_(?mC
G< -)K x
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 gHlahg
<][| ,9mw
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 k-
sbZL
' U)~|(\i
④土地增值额超过项目金额200% i
c]f o
&T}v1c7)
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 "7 )F";_(^
o0wep&@
NO.6城市建设维护税 F
,{nG[PL
zF]hf P0 Q
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 l{Hi5x' H
?XGZp?6
NO.7资源税额 2 +GF:[$
S&]:=He
应纳税额＝课税数量×单位税额 ]'_z (s}
&/\0_CoTR\
NO.8车船税 kQI WD
N
&nn.h@zje
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 =QyO$:t
u B,B%XHj
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 mc(&'U8R0I
df 1* [
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 .(S,dG0P
^[%~cG
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 & ,&+/Sr11
s !8]CV>
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% 6w}:w ?=6
l}(~q!r
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 r 'j
VF'w
G)4 3Y!
（3）载货车年应纳税额的计算公式 5Cy)#Z
{
l
GLZIp
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 E7_^RWG
FcW ?([l
（4）机动船应纳税额的计算公式 )X^nzhZ2O"
_i8$!b2Mr
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 }UGPEf \
xJ&StN/'
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 7FDraEr#f
@/0aj
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 (tq)64XVz
Y,(eu *Za
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 aYj3a;EmU
N M8 F
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 W&!Yprr
ao-C9|2>NU
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 ,+X8?9v
z|b4w7 I
退还误交的税款＝已缴的误交税款 2tr2:PB`
n )K6Z{x
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 _~cmR <
E?XA/z !
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 VS).!;>z
C6P6 h J m
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 sG VC+!E
lHGv:TN
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 . t3@86xTJ
"Z{^i3 gN
NO.9土地使用税额 M}5 C;E*
B)-S@.u
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 .M!
(|KE4
DSjo%Brd-
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 r\Nn WS J
,!Hl@(
NO.10印花税额 ifgaBXT55
&1[5b8H;+
（1）购销合同应纳印花税的计算 7CIje=u.q
z H \*v'
应纳税额=购销金额×3/1000 df:,5@CJ8
{[9^@k
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 Sc0ZT/Lm
+.R-a+y3
应纳税额=收取的费用×5/10000 ^Ue.9#9T&g
FCe503qND$
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 qe$K6A %Yd
& aLR'*]6
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 _N]yI0
k(
cu"%>>, ,
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 'RA[_Z
^4fkZ h
应纳税额=承包金额×3/10000 16+@#d%#p
O: x=yj %^
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 };+s0:H
;|^fAc~9{r
应纳税额=租赁金额×1/1000 {0LdLRNZ
o+t?OG/0
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 ^$L/Mv+
qQ_B[?+W
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 9BY b{<0tS
p&\uF#I;
（7）借款合同应纳印花税的计算 MJC
Yi<D
ec0vg.>p
应纳税额=借款金额×0.5/1000 _YJw F1e+M
Yx%%+c?.
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 %x *f{(8h
us cR/d
应纳税额=保险费收入×1/1000 ?~K2&eo
1)R)+ `y
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 |}} ]&:w2
) )F. |w
应纳税额=书据所载金额×6/10000
5R Hs
` WB|h)Y
（10）技术合同应纳印花税的计算 Gs6 #aL}]R
lrE0)B5F
应纳税额=合同所载金额×3/10000 lV
9q ;!/1
/7#&qx 8
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 fkG8,=
4 TKi)0
#7
应纳税额=运输费用×5/10000 xki"'
9VByFQgM
（12）营业账簿应纳印花税的计算 <(MFEIt
Q.\>+4]1&&
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： s`B'vyoaa
Dk-L4FS
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 kT1lOP-Bg
E)P1`X
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： kC0!`$<2f)
pUr[MnQLf
应纳税额=证照件数×5 _~kcr5
#J!?
:(m:
NO.11关税 t>fB@xHBB
0o]K6 b
（1）进口关税应纳税额的计算 r Lh
h
Cg
Sdyg@
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 ,fw[ J
W24bO|>D
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 =/; _7|ssd
"v1(f| a
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） :t qjm:
r2th6hl~
（2）出口关税应纳税额的计算 3E vA 5K.
vFOv
I Vp
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 .{ -yveE
4.'EEuRw\}
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） DX"; v
J
YiTp-@$}
来源：CPA考友论坛 _iu |*h1y
