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[知识整理]2017年注会税法-所有税种计算公式大全 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2017-09-19
2Tcc Iv  
N{&Hq4^c  
  《税法》占据注会专业阶段的六分之一,是注会的局部大仗,是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习,税法相对于注会其他五科来说,不像财管偏重运算方面,也不似经济法注重记忆,税法是既要理解记忆相关法律条文,又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算,小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦!记不住的小伙伴们,赶快拿小本本抄下来,记住它! fq?MnWc  
yvCX is  
  一、6大税种计算公式 K''2Jfm  
@ bIZ0tr4  
  NO.1增值税(包括:一般纳税人、小规模纳税人、进口货物) * "d['V3  
)|,Zp`2/  
  (1)一般纳税人 z P8rW5/  
@(CJT -Ak  
  应纳税额=销项税额—进项税 Oj1B @QE  
YBupC!R  
  销项税额=销售额×税率此处税率为17% kYZj^tR  
Hrg -5_  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率) ih=O#f|  
D[0g0>K  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) !BDJU  
z7!@^!r  
  (2)小规模纳税人 q0*d*j F0u  
.#{m1mr  
  应纳税额=销售额×征收率 ],F@.pg  
f {j`d&|  
  销售额=含税销售额÷(1+征收率) (R]b'3,E$  
FO:k >F  
  (3)进口货物 tHmV4H$  
Y' O3RA5E  
  应纳税额=组成计税价格×税率 8SN4E  
=gAn;~  
  组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) $T7(AohR  
7OD2/{]5  
  NO.2消费税(包括:一般情况、从量计征) [j 'lB  
i4\DSQJ  
  (1)一般情况 \ZtF,`Z  
^WUG\@B  
  应纳税额=销售额×税率 .R _-$/ZP  
E*s8 nQ"  
  不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) lnnT_[ni.  
h3Y|0-D  
  组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率) "b[w%KYyl  
RYV:?=D7s  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率) )sLXtV)nm6  
!h70<Q^  
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率) 15_Px9  
}8dS[-.  
  组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) ZjveXrx  
y eWB.M~X  
  (2)从量计征 )\+1*R|H}  
{YIf rM  
  应纳税额=销售数量×单位税额 Lnc>O'<5P9  
-] `Oa L!  
  NO.3关税(包括:从价计征、从量计征、复合计征) xeW}`i5_w  
j[|mC;y.  
  (1)从价计征 }3=^Ik;x  
-DWnDku8=  
  应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 P( 1Z  
 h@+(V Q  
  (2)从量计征 4||dc}I"E  
K?6#jT6#  
  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 EttQ<z_T  
S?u@3PyJm  
  (3)复合计征 ~y>NJM>1  
w">-r}HnJ  
  应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 v4VP7h6uD)  
yZY.B {  
  NO.4企业所得税 ~ekV*,R"  
S3sxK:  
  应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 =6xxZy [  
%Wa. 2s  
  应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 kz^?!l)X0  
+&.wc;mi  
  应纳税额=应纳税所得额×税率 Lz=GA?lk[\  
I5#zo,9  
  月预缴额=月应纳税所得额×25% dCO)"]  
h[oI/X  
  月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 ;mSJZYnT  
N _|tw  
  NO.5个人所得税(包括:工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得) WoWmmZ  
L~HL*~#d  
  (1)工资薪金所得 CDT3&N1'R  
S\ ) ~9?  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 }\]J?I+A  
5?-@}PL!Y  
  (2)稿酬所得 Mcqym8,q|3  
*V?p&/>MT  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%) E\vW>g*W  
8}{W.np_  
  (3)其他各项所得 {J]x81}*;  
C]NL9Gq`  
  应纳税额=应纳税所得额×使用税率 ,Kwtp)EX  
M6H#Y2!ZbC  
  NO.6其他税收(包括:城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税) o$k9$H>Na  
$m;DwlM  
  (1)城镇土地使用税 rf YFS96  
x?RYt4S  
  年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率 O^sOv!!RH/  
|%12Vr]J  
  (2)房地产税 52q<|MW%  
dr]Pns9  
  年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2% Q3 yW#eD  
%>E M ^Z  
  或年应纳税额=租金收入×12% TyN]Pa  
{R}Kt;L:Ut  
  (3)资源税 abkt&981K+  
wMU}EoGS?  
  年应纳税额=课税数量×单位税额 ]OLe&VRix  
h4tAaPcS+  
  (4)土地增值税 `R,g_{M j  
'ARb J1a  
  增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 IRIYj(J  
,O`~ D~$  
  应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) v 6K RE3:V  
agj_l}=gO  
  (5)契税 C!}t6  
k.!m-5E  
  应纳税额计税依据×税率 Z^O_7I<5E  
10{zF_9yx  
  二、应纳税额的计算公式 Qgxp q{y  
=> X"  
  NO.1增值税计算方法 m.w.h^f$&  
Uq^-km#a  
  (1)直接计税法 G1G*TSf  
V~fPp"F  
  应纳增值税额:=增值额×增值税税率 }N0v_Nas;v  
XxLauJP K  
  增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 N ^%7  
`]j:''K  
  (2)间接计税法 [(m+Ejzi%  
?XB[awTD~  
  扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率 .dKFQH iYJ  
'|@?R|i0  
  ①购进扣税法  &sg~owz  
m*~Iu<5L  
  扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额 m#`1.5%  
"g:1br?X,9  
  ②实耗扣税法 ?<STl-]&  
_:~I(c6   
  扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额 ph>0?Z =bn  
>*Ctp +X@  
  ③一般纳税人应纳增值税额 ~TYpq;rq  
)<[) 7`  
  一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额——当期进项税额 36UUt!}p  
\^x`GsVy  
  ④销项税额=销售额×税率 D|D) 782  
S,vh  
  销售额=含税销售额/(1+税率) odh cU5  
!yD$fY  
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率) `&URd&ouJD  
'g:.&4x_w  
  ⑤进项税额 'f-8P  
8 t`lRWJ  
  不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 \k.W F|~  
QE+HL8c^s  
  ⑥小规模纳税人应纳增值税额 _*f On@Vwo  
JVR,Py:%G  
  小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率 OCEhwB0  
|vtj0 ,[  
  销售额=含税销售额/(1+征收率) (D2N_l(`<  
%/w%A:y#&  
  销售额=含税收入(1+增值税征收率) 7UsU03  
d8.A8<wUr  
  ⑦进口货物应纳增值税额 MJ<jF(_=  
Iad&Z8E  
  进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率 0SV4p.  
IsiBn(1 Z  
  组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税 ).IK[5Q`  
zI"1.^Trn  
  NO.2消费税额 gN .n _!  
Y(F>;/AA  
  (1)从价定率的计算 LG;U?:\  
d~#:t~ $,  
  实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率 z!aU85y  
Igh=Z %  
  (1)应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率) @t2S"s$m  
t&Jrch k  
  (2)组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率) %+@<T<>J<k  
Wo{4*~f  
  (3)组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率) }U@(S>,%  
t5k=ngA  
  (4)组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额 6[Wv g  
o^W.53yX  
  (5)组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) 4 }NCdGD  
7V-uQ)*  
  (2)从量定额的计算 &]O^d4/  
Yc^,Cj{OM  
  实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额 88Vl1d&b  
1F R  
  NO.3企业所得税额 1!;4I@W(I)  
v9"03 =h  
  应纳税额=应纳税所得额×税率 BMb0Pu 8  
) u1=, D  
  应纳税所得额=收入总额——准予扣除项目金额 7M<co,"  
xu.TS  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 `t>:i!s/  
gWfMUl  
  利润总额=收入总额——成本、费用、损失 u1`JvfLrL  
^00C"58A  
  (1)工业企业应纳税所得额公式 APyH.]mQ  
yH0vESgv  
  工业企业应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 Dlg9PyQ  
h/]));p  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 IQQ>0^Q~  
~cSE 9ul  
  营业利润=产品销售利润+其他业务利润——管理费用——财务费用 b1EY6'R2  
 ?%*p!m  
  产品销售利润=产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 X'p%K/-m  
lJt?0;gn  
  其他业务利润=其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 P52qtN<  
"EnxVV  
  本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 A().1h1_k  
V W(+sSQ  
  本期产品成本会计=材料+工资+制造费用 )!Zm*(  
-'T^gEd) c  
  (2)商品流通企业应纳税所得额公式 2E0oLl[  
uOPLJ? %  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 _Uhl4Mh  
vG~JK[  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 \7G.a nY  
mXI'=Vo!S  
  营业利润=主营业务利润+其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 x{S2   
Va^(cnwa  
  主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入 MP~+@0cv  
*fI\|%K  
  商品销售利润=商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 e6Kyu*  
+|qw>1J(  
  商品销售净额=商品销售收入——销售折扣与折让 x5b .^75p$  
3*N0oc^m  
  (3)饮服企业应纳税所得额公式 aa}U87]k  
a~Yq0d?`D  
  应纳税所得额=利润总额+(——)税收调整项目金额 D&1(qi=x&  
;&XC*R+  
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入——营业外支出 w,LB  
n$<n Yr`X  
  营业利润=经营利润+附营业务收入——附营业务成本 EAoq2_(`a  
2:&L|;  
  经营利润=营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 :A5h<=[  
3-BC4y/  
  营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额 7=a e^GKo  
\ lK `  
  NO.4个人所得税额 gdS@NUM  
TPmb]j  
  (1)工资、薪金所得 w{ P l  
mp8Zb&Ggb  
  工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 Q}#xfrprF  
qfF2S  
  应纳税所得额=每月收入额——800 WTu!/J<\  
{ }P~nP  
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 wI?AZd;`'  
B^C 5?  
  应纳税所得额=(不含税所得额——速算扣除数)/(1-税率) r ?z}TtDp  
"p[3^<~uQ  
  (2)个体工商户 Mg&<W#$K  
T1;>qgp4b  
  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 R#!Urhh  
= VMELk!z  
  ①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 Nt687  
bSa]={}L(  
  全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 G)&!f)6  
x[mh^V5ld  
  ②计算全年应纳所得税额 $Km~x  
ynJ)6n7a  
  全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 s`=&l  
N'Vj& DWC  
  ③计算当月累计应纳所得税额 NG: f>R  
~|{_Go{ Q  
  当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 a0 's6C  
ysFp$!9Ux  
  ④计算本月应纳所得税额 AJ z 1    
>J{e_C2ZS  
  本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 G$2Pny<!  
=]o2{d  
  (3)稿酬所得 3*-!0  
wpt5'|I  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%) "g5MltH  
`bWc<4T  
  =应纳税所得额×20%×70% er<_;"`1  
{dlG3P='`f  
  (4)劳务报酬所得 ps*iE=D  
L;fz7?_j  
  ①一次收入在20000元以下时 Z8Tb43?  
[d=BN ,?  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20% #4V->I  
mteQRgC  
  ②一次收入20000——50000时 S";}gw?r6  
+pe\9 F  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%=应纳税所得额×(20%+10%) o;>qsn8  
G<Urj+3/Xo  
  ③一次收入超过50000时 &_' evZ8  
u$qazj  
  应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%=应纳税所得额×(20%+20%) &:~9'-O  
? 8)k6:  
  (5)财产转让  d"S\j@  
&D&U!3~(  
  财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20% zUWeOR'X  
)"%J~:`h}  
  应纳税所得额=转让财产收入额——财产原值——合理费用 (]-RL A>  
qR kPl!5  
  (6)利息、股息红利所得 zuF]E+  
 [@NW  
  应纳所得税额=应纳税所得额×20% p{&o{+c  
2 #Qw  
  (7)境外个人所得税款扣除限额 f DPLB[  
~|ha9 1  
  境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 Wr8}=\/  
#;h> x  
  (8)支付给扣缴义务人手续费的计算 fsWPU]\)  
 3bHB$n  
  手续费金额=扣缴的个人所得税额×2% Gsy'':u  
c=re(  
  NO.5土地增值税额 #<es>~0!  
[buLo*C4:  
  (1)一般计算方法 eL [.;_  
[}5mi?v  
  应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率 b]*OGp4]5  
sIRfC< /P  
  某级距土地增值额×适用税率 +y\o^w4sT  
.>2]m[53  
  土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额 "O_)~u  
[4+I1UR`  
  土地增值额=转让房地产收入——扣除项目金额 2`Ihrz6  
g O/\Yi  
  (2)简便计税方法 Lc(eY{CY  
K*M1$@5  
  ①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 ),2|TlQ  
{D8yqO A}  
  应纳税额=土地增值额×30% #P {|7}jk  
Y4[oa?G  
  ②土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的 S$4 6YQ  
znAo]F9=J"  
  应纳税额=土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 whFJ]  
/)sP<WPQ 6  
  ③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 KfQ?b_H.  
}taG/kE62  
  应纳税额=土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 }(K1=cE aL  
s0DT1s&  
  ④土地增值额超过项目金额200% w17CZa 6  
BadnL<cj]  
  应纳税额=土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 &g]s@S|%  
At&kW3(  
  NO.6城市建设维护税 RL*b4 7,  
:es=T`("A8  
  应纳城市维护建设税额=(实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额)×地区适用税率 Q'YakEv >=  
VF KFO9  
  NO.7资源税额 z&\N^tBv  
Kaji&Ibd  
  应纳税额=课税数量×单位税额 %q6I-  
N|/gwcKe  
  NO.8车船税 fr}.#~{5Y  
/x\~ 5cC  
  (1)乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 UK)wV  
 IuMJ-"  
  年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额 M^G9t*I  
)_}xK={  
  (2)客货两用的车应纳税额的计算公式 5uJ!)Q  
.R^ R|<x  
  年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 (Dn1Eov  
j|{ n?  
  载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% COj^pdE3  
h-U]?De5\  
  载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 E&)o.l<h|  
En4!-pWHQ  
  (3)载货车年应纳税额的计算公式 G/_xn5XDD  
7cO1(yE#vr  
  年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 "BIhd*K[~  
GGU wS  
  (4)机动船应纳税额的计算公式 40[@d  
PGuPw'2;[  
  机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 P G zwS  
EAE#AB-A  
  (5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 qC q?`0&#  
i O$ ?No  
  (6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 ?QtM|e  
!e+Sa{X  
  新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 1B$8<NCQ=?  
\\{78WDA  
  补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数  O`Htdnu  
V0n8fez b  
  补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 VBW][f  
% .8(R &  
  退还误交的税款=已缴的误交税款 (%G>TV  
"]q0|ZdOwH  
  退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款——重新核实后的应纳税额 M XuHA?  
w:](F^<s,  
  房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率 #c9MVQ_   
g!i45]6[Nw  
  月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 E!`/XB/nA  
4tSh.qBht  
  季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 "2 D{X  
`%~f5<  
  NO.9土地使用税额 ]deO\mB  
v!=e]w6{  
  年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 S_s;foT  
8E>2 6@.  
  月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4 e}s,WC2-  
bPMf='F{r  
  NO.10印花税额 "#pN  
^ '_Fd  
  (1)购销合同应纳印花税的计算 h] 4qJ  
BF"eVKA  
  应纳税额=购销金额×3/1000 2#8PM-3"  
$4k bOqn4  
  (2)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 sosIu  
BWr!K5w>i  
  应纳税额=收取的费用×5/10000 ~`5[Li:eP  
N9vNSmm  
  (3)加工承揽合同应纳印花税的计算 yr)e."#S  
!Nbi&^k B  
  应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 Mb97S]878I  
K3&k+~$  
  (4)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 j`_Z`eG  
|7.X)h`  
  应纳税额=承包金额×3/10000 (1'sBm7F  
 h}}7_I9  
  (5)财产租赁合同应纳印花税的计算 ANR611-a  
#nKGU"$+  
  应纳税额=租赁金额×1/1000 *4 8LQzc  
xX~m Fz0C  
  (6)仓储保管合同应纳印花税的计算 bHzZ4i  
hJX;/~L  
  应纳税额=仓储保管费用×1/1000 ^plP1c:  
:ra[e(l9  
  (7)借款合同应纳印花税的计算 ,pW^>J  
) urUa E  
  应纳税额=借款金额×0.5/1000 1M[|9nWUC  
u%Z4 8wr  
  (8)财产保险合同应纳印花税的计算 5^Lbc.h  
]ij:>O@{$  
  应纳税额=保险费收入×1/1000 f%REN3=5K  
M[e{(iQ:  
  (9)产权转移书据应纳印花税的计算 $<f+CtD4  
~\zIb/ #  
  应纳税额=书据所载金额×6/10000 Ge24Lp;Y 6  
7 /\SN04l  
  (10)技术合同应纳印花税的计算 N9z!-y'X  
sEx\7 tK  
  应纳税额=合同所载金额×3/10000 54 f?YR  
?MiMwVR  
  (11)货物运输合同应纳印花税的计算 |~=4Z rcCP  
X4"[,:Tw  
  应纳税额=运输费用×5/10000 0%3T'N%  
`?T8NK  
  (12)营业账簿应纳印花税的计算 T8vMBaU!qY  
O^R ^Aw  
  ①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为: eT8h:+k  
|mz0 ]  
  应纳税额=[(固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000 X<H+Z2d  
*Oy%($'  
  ②其他账簿应纳税额的计算,其公式为: UZE%!OWpeK  
b~K-mjJI  
  应纳税额=证照件数×5 {7=k/Y*U  
[+:KIW<  
  NO.11关税 >JN[5aus  
oXqx]@7  
  (1)进口关税应纳税额的计算 L/O:V^1  
]8opI\  
  其公式为:应纳关税税额=完税价格×进口税率 =}W)%Hldr.  
K]i2$M  
  完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 o4&#,m+ :  
2K2jko9'a  
  =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%)) zrur-i$N+  
iLFhm4.PO  
  (2)出口关税应纳税额的计算 r}t%DH  
a#,lf9M  
  其公式为:出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 0y#TGM|0D  
`Y7&}/OM  
  完税价格=离岸价格/(1+出口税率) 1;+(HB  
bJ6v5YA%  
      来源:CPA考友论坛 *\[GfTL  
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