*1 "+%Z^
a'T;x`b8U,
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ 4M T 7 `sr
i#O SC5ZI
一、6大税种计算公式 <3
uNl
~
ri5zb20
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） 05R@7[GWq
pfPz8L.7
（1）一般纳税人 p7 ~!z.)o
c@Is2
9t*
应纳税额=销项税额—进项税 A%vbhD2;W
/{2, zW
销项税额=销售额×税率此处税率为17% 76SXJ 9@x
\<K5ZIWV
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） @6]JIJE
~6gPS
13
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） L},_.$I?
/_.|E]
（2）小规模纳税人 x1<|hTPk
XP}<N&j
应纳税额=销售额×征收率 +|f@^-
iDD$pd,e\
销售额=含税销售额÷（1+征收率） fV ~~J2IK
E`J@h l$ N
（3）进口货物 $Kd>:f=A
)B*t
:tN
应纳税额=组成计税价格×税率 ;@J}}h'y
ig"L\ C"T
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） ^^Vg~){ 4
1Ws9WU
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） YZ7.1`8
u :b=\T L
（1）一般情况 w(F%^o\
cb bFw
应纳税额=销售额×税率 c " ,*h
[B3RfCV{
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 1*7@BP5
?cZlN !
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 2zpr~cB=
8k79&|
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 4K74= r),i
JS77M-A c
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） R-Sym8c
X?Au /
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） B<-Wea
>3 b CTE
（2）从量计征 z{>Rc"%\
QW"! (`K
应纳税额=销售数量×单位税额 .(vwIb8\_
0YHFvy)
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） EV?z`jE 9
]f3>-)$*
（1）从价计征 ite~E5?#
;d?R:U w8
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 SA z
KSL`W 2}
（2）从量计征 9FX-1,Jx
~XIb\m9 H
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 D,6:EV"sa
snJ129}A
（3）复合计征 1&2>LE/P
E.f%H( b
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 4I7>f]=)
cNH7C"@GVu
NO.4企业所得税 g= rbPbu
s @C}P
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 w >YDNOk
1Z;iV<d
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 x"~JR\yzKJ
Uz7<PLxd
应纳税额=应纳税所得额×税率 +n)9Tz5
+v\oOBB)
月预缴额=月应纳税所得额×25% / j^
*`U~?q}
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 rs.) CMk53
o}!P Q #`M
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） Yw
9GN2AG
Ls%MGs9PI
（1）工资薪金所得 #b`k e/P
u4j5w
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 ;);kEq/=P
6wxs1G
（2）稿酬所得 $u.z*b_yy
62 6r^ c=
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） g5yJfRLxp
[vgtc.V
（3）其他各项所得 kP"9&R`E
v:U-6W_)|
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 ?8$Q-1 =
O84i;
S+-p
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） xA/D'
C]#,+q*
（1）城镇土地使用税 3u;oQ5 <(v
XR H!]!
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 o@Oqm> ]SS
HDLk>_N_s,
（2）房地产税 1qch]1
^G
d5.4l&\u
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% G?ZXWu.
J *yg&
或年应纳税额=租金收入×12% (?c-iKGc
] @'!lh Li
（3）资源税 q@qsp&0/
:0ep( <|;
年应纳税额=课税数量×单位税额
eIlva?
;I*o@x_
（4）土地增值税 T |p"0b A
liZxBs
:%i
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 q@&6#B
xmX 4qtAL
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） / mMV{[
K8~d^G
（5）契税 y^k$Us
Rv=YFo[B
应纳税额计税依据×税率 ;,TFr}p`
"z c l|@
二、应纳税额的计算公式 nEfK53i_
(ZGbh MK
NO.1增值税计算方法 U(Zq= M
-12U4 h<e
（1）直接计税法 \lY
_~*J
ZoeD:xnh[
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 C}X\ |J
4W])}C %
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 !W\+#e z
dI2
V>vk
（2）间接计税法 -} +[
2/f}S?@
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 : +u]S2 u{
;`Z{7' ^U
①购进扣税法 l.]xB,k
B[}6-2<>?C
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 N;R^h? '
q| 7(
②实耗扣税法 ':q p05t
G B^B r6
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 edD)TpmE,
7,MR*TO
,
③一般纳税人应纳增值税额 CAlCDfKW}
[?gP; ,
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 RNL9>
7xV
"N;EL0=
④销项税额＝销售额×税率 YQ} o?Q$z
_M1 %Z~
销售额＝含税销售额/（1＋税率） [K Qi.u
C^){.UGmJ
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） t:S+%u U
g 7| @
⑤进项税额 ta0|^KAA
uO* *E-`
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 3R/bz0 V>
Zfw,7am/
⑥小规模纳税人应纳增值税额 vI?, 47Hj+
f^e)O$N9]
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 y }
'@R$
l}h!B_P'
销售额＝含税销售额/（1＋征收率）
2eogY#
[Pp'Ye~K@c
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） =D(j)<9$A
m~|40)
⑦进口货物应纳增值税额 [UR-I0 s!/
@iiT<
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 +_!QSU,@
~Ei<Z`3}7"
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 5G# n"}T
("@!>|H
NO.2消费税额 ;a/E42eN;
!Cs_F&l"j
（1）从价定率的计算 sA~]$A;DM!
b>W %t
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 - L
SWmrj
Wqnc{oq |$
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） r% _djUd
:s,Z<^5a)g
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） W_=f'yb:E
OI*H,Z "
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） dr(*T
9$t( & z=
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 hgmCRC
#c J@uqR
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） =l6mL+C
}k0_5S
（2）从量定额的计算 H }!r|nG
h
8P)%p
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 `uFdwO'DD
_$'ashF
NO.3企业所得税额 }C:r 9? T
W!X@
应纳税额＝应纳税所得额×税率 9x8fhAy}4
7_L;E~\
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 s%S
Y73C5.dNcE
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 do%&m]# ;
EPm/r
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 ok[i<zl; '
1x)J[fyId
（1）工业企业应纳税所得额公式 +0&/g&a\R
NUZl`fu1Z4
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 AdEMa}u 6
. vV|hSc
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 -~ 0^P, yQ
S!UaH>Rh
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 H)?z
#x
Wr i<h:1
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 )UR7i8]!0
I0 -MRU~[K
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 d~
H`CrQE*
$X6h|?3U,
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 O?2DQY?jT
\Z/@C lCm
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 KHme&yMq
Tx D#9]Q`
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 X,
n: ,'
JI}'dU>*U:
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 Pal=F0-Q\
\85i+q:LuA
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 "[J^YKoF
UfGkTwoo=
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 xEI%D|)<
8=l%5r^cq
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 \e;iT\=.(
<YY 1 4p
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 u_enqC3
k:;r2 f
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 ! mHO$bQ"
]esC[r]PJ
（3）饮服企业应纳税所得额公式 HtFD lvdy]
.]^?<bG
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ;+%rw 2Z,B
#mF" 1 QW
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 l **X^+=$
_XBd3JN@
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 /x hKd]Q
+%'( !A?*`
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 ]G\}k
\hXDO_U
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 ]9C FIh
f#;> g
NO.4个人所得税额 kmW4:EA%
7
I}uZ/N
（1）工资、薪金所得 d=(mw_-?
s[jTP(d)8
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 ;u JMG
R _C)
应纳税所得额＝每月收入额——800 R&&4y 7
V! Uc(
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 M]^5 s;y
V0@=^Bls
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） .Mbz3;i0
]M=&+c>H~
（2）个体工商户 1Mzmg[L8
ll^#JpT[S
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 qGo.WZ$
]Z e1s02(
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 o&%g8=
n%
dV_G1'
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 `?]k { l1R
ye&;(30Oq
②计算全年应纳所得税额 jA1 +x:Wq
fhiM U8(&
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 MtdG>TzUn
1} x%%RD_
③计算当月累计应纳所得税额 iS^QTuk3%
<~)P7~$d?p
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 u 9e@a9c
@ Y+oiB~Y
④计算本月应纳所得税额 L!9 2P{ K
3og.y+.=U.
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 ftb\0,-
B#A6v0Ta
（3）稿酬所得 |Cv!, ]9:r
oA
1yIp
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） H_a[)DT
Q
,g\
＝应纳税所得额×20%×70% h p1 Bi
D.:Zx
（4）劳务报酬所得 d]9z@Pd
oH@78D 0A
①一次收入在20000元以下时 { 6il`>=C
M`_0C38
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% J.a]K[ci
*dQSw)R
②一次收入20000——50000时 5pX6t
{}9a6.V;}
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） YK_ 7ip.a[
sHj/;
③一次收入超过50000时 "oyo#-5z
5P2K5,o|n~
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） 6u
jW Nf
X|dlt{Gf
（5）财产转让 [^iN}Lz
VbYdZCC
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 0GwR~Z}Z
U{mYTN*:j$
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 ~N4m1s"
w0.
u\
（6）利息、股息红利所得 xT8?&Bx
@7 }W=HB
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% X$
D6Ey
[),ige
（7）境外个人所得税款扣除限额 y_)FA"IkE
kJU2C=m@e2
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 gXU8hTd8
8ag!K*\ V<
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 6Wn1{v0
A/(a`"mK|'
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% t20K!}D_
btB% []
NO.5土地增值税额 /
{%%"j
Jm@oDME_E
（1）一般计算方法 l (o~-i\M
XW/o<[91
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 / Oono6j
*8q.YuZ
某级距土地增值额×适用税率 pg.%Pdr<$
tPvp JX6kP
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 e20-h3h+
KvS G;
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 |Tw~@kT@
K3C <{ #r
（2）简便计税方法 b>k
y
WIOV2 +
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 _F{C\}
-Za /p@gM
应纳税额＝土地增值额×30% rqq1T Rg
~[: 2I
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 yZ:qU({KhD
=Qq+4F)MD
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 [aS*%Heu
%y@AA>x!
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 y(Td/rY.
^Cmyx3O^
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 $>gFf}#C
rNM;Z PF#
④土地增值额超过项目金额200% a.'*G6~Qgw
)0MB9RMk1
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 0x7'^Z>-oe
8MBAtVmy
NO.6城市建设维护税 - &f$GUTJ
(hsl~Jf
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 d-m7 } 2c
g}i61(
NO.7资源税额 R+| h w;
zi:BF60]=
应纳税额＝课税数量×单位税额 Bx!-" e
"b[5]Y {
U
NO.8车船税 !w NO8;(
<VcQ{
F
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 d _
e WcI
Si,6o!0k
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 ,Q,^3*HX9}
*I'yH8Fcn
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 E4!Fupkpf
51u0]Qx;fm
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 >7r!~+B"9'
zX~MC?,W1
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% S'14hk<
|o @ %d H
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
xPgBV~
g>sSS8R O
（3）载货车年应纳税额的计算公式 p'fYULYE
H" KCK6
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 ] - .aL
ddo#P%sH '
（4）机动船应纳税额的计算公式 DMS! a$4
eQ"E
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 SaCh
7 ^
a T<q=DO
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 VX/#1S tC
6RM/GM
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 C?Ucu]cW
J;%Xfx]
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 KG@8Rt HsQ
V1?]|HTQcT
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 zJXplvaL;
$"&J
WT!#
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 OTp]Xe/
Zov~B-Of:
退还误交的税款＝已缴的误交税款 b\ PgVBf9
@KA4N`
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 eq" ] %s
nie % eC&U
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 ExM,g ' 7
fatf*}eln
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 qNr }
\J|
a> )f=uS
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 8[>zG2
6Iw\c
NO.9土地使用税额 CJ%I51F`X
@H<q"-J
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 <X5 fUU"+U
CNIsZ v@Q
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 iOdpM{~*
'!$%> ||S
NO.10印花税额 d"NLE'R
or]IZ2^n
（1）购销合同应纳印花税的计算 ^J d
r>@
a:
S -
应纳税额=购销金额×3/1000 6 r_)sHf
y?0nI<}}HK
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 b[ 7 ]F
_~pbqa,
应纳税额=收取的费用×5/10000 b6 M
6^Sa;
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 \?N2=jsu$
ZB&
6<uw
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 e|9 A716x
>3_Gw4S*H
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 ipI
LG4
1 .X @;
应纳税额=承包金额×3/10000 s{ " 2L{,$
z ] Ue|%K
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 \;-|-8Q
frQ{iUx
应纳税额=租赁金额×1/1000 6R5Qy]]E
m 6djeOl
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 UDni]P!E
"nWw;-V}}
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 T# )P`q
*:NQ&y*uj
（7）借款合同应纳印花税的计算 _y3Xb `0a
wT\49DT"7
应纳税额=借款金额×0.5/1000 {_Gs *<.
mQ=#nk$~g
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 IMfqiH)
'ah[(F<*@e
应纳税额=保险费收入×1/1000
X|8c>_}
&w~d
_</
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 l (%1jC8
(khL-F
应纳税额=书据所载金额×6/10000 l \?c}7k
OC:T
O|S:4
（10）技术合同应纳印花税的计算 |&[EZ+[
@<Yy{ ~L|
应纳税额=合同所载金额×3/10000 6x|j Pb
AFfAtu
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 5 BJmA2L
_7)n(1h[3b
应纳税额=运输费用×5/10000 U3:j'Su4H?
6i*sm.SDw
（12）营业账簿应纳印花税的计算
ss e.*75U
L~>i,
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： s!e3|pGS
65m"J'
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 =kqt
kM@zyDn,
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： +t:0SRSt
jZ3fKyp#
应纳税额=证照件数×5 8h4'(yGQQW
Zr,VR-kW+
NO.11关税 v 6Vcjm
H $KTo/
（1）进口关税应纳税额的计算 eNu7~3k }
8'r[te4,
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 zNuJj L
=6#Eh=7N
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 2,P^n4~A?w
dw7$Vh0y
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） SC])?h-Fw
]]j
uN
（2）出口关税应纳税额的计算 9RI-Lq `
13=.H5
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 / Qk 4
.eP.&
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） )@'}\_a3[]
2Q"K8=s
来源：CPA考友论坛 t>B;w14
