]|( (&Y
rl
= - ~ 82%
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ P*T 'R
rAwq$!x x
一、6大税种计算公式 aG8}R~wH&
@$gvV]dA
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） (ta!4h,
K7Kd{9-2
（1）一般纳税人 Byyus[b'A
RO=[Rr!
应纳税额=销项税额—进项税 ~K 8eRT
X3#|9
销项税额=销售额×税率此处税率为17% S3i%7f^C?N
RtGETiA\b
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） abuHu'73
;#P@(ZVT
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） NwoBM6 #
NQ !t `
（2）小规模纳税人 Ku*@4#<L6h
SJ^
.#^)
应纳税额=销售额×征收率 n>)CCf@H
=|bM|8,
销售额=含税销售额÷（1+征收率） 4Z"D F)+}
^q_0(V f
（3）进口货物 u^|XQWR$:
QK<sibDI
应纳税额=组成计税价格×税率 D)8&v` L S
R+#|<e5@%o
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） BhLYLlXPY
FF6[qSV
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） ` QXO+'j4
o"R[#E&Yx
（1）一般情况 n'v[[ bmu
'W3>lAPx!
应纳税额=销售额×税率 Cy4@\X%W
vXLiYWo
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） _N$3c<dY'
!
pR&&uG
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） )
7Gm<r
X,:^})]
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） g+t-<D "L5
{'E%SIRZ)
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） HsGXb\
q|b #=Af]g
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） LoSblV
eZIq yw
（2）从量计征 ?< ]BLkx
=LDzZ:' X
应纳税额=销售数量×单位税额 'U.)f@ L#w
3ox%1x NA
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） qxf!]jm
.C$S
DhJ~
（1）从价计征 8s-y+M@.
]@vX4G/
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 ZZ?0%9
y hJH3<
（2）从量计征 t* m04* }
No>XRG+
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 #wK { G)J
pYa8iQ`6U;
（3）复合计征 q.U` mtS
zUXQl{
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 !?Gt5 $f
>8D!K0?E
NO.4企业所得税 a\
fG)Fqp
BCYTlxC'
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 }pdn-#
_t|| v
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 )=;GQ*<8Zs
ztTj2M"
应纳税额=应纳税所得额×税率 &l "/G%W
0_q8t!<xJw
月预缴额=月应纳税所得额×25% B>rz<bPT
f(:+JH<P~
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 ayfR{RYi
1"YN{Ut;G
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） Xyy;B
O :
"s]r"(MX
（1）工资薪金所得 |tIr?nXSW3
Ok2KTsVl
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 *`Swv`
4~xKW2*`K
（2）稿酬所得 S[J eW
v/*}M&vo
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） \(2w
/~
nNz1gV:0X
（3）其他各项所得 p4GhT~)l:
:+NZW9_
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 p.6C.2q~s]
"BT*9N=|
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） O2;FaAS F
)1 2.W=p
（1）城镇土地使用税 FlGU1%]m
.Ds d Q4Y
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 w^z5O 6
VK*Dm:G0
（2）房地产税 ]<L(r ,@,
.2"-N5Z
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% Wip@MGt
J
F] e` -;
或年应纳税额=租金收入×12% `NYu|:JK:
5;'(^z-bL
（3）资源税 T<yAfnTb`
>RJjm&M
年应纳税额=课税数量×单位税额 n2} (Pt.
eyW8? :
（4）土地增值税 <}7 5Xo
,1/O2aQ%\0
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 %"-bG 'Yc
c ?5?TJpm
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） _ PT5
TOapq9B]
（5）契税 & "i 4og<
)U12Rshl
应纳税额计税依据×税率 -yOwX2Wv5;
[wU e"{
二、应纳税额的计算公式 q9Zp8&<EqH
5~D(jHY;
NO.1增值税计算方法 4`yE'%6.}
SU ,G0.
（1）直接计税法 :I _p4S.)
Vu.VH([b]Q
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 "5<:Dj/W
aeZ$ Wu>]W
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 WC0z'N({W
!/nXEjW?
（2）间接计税法 lXtsnQOOK
P:D;w2'Q
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 ^h\(j*/#X
E{;F4wT_@
①购进扣税法 yFoPCA86y
srPczVG*
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 nQG l]2
w*?SGW
②实耗扣税法 E7'
UQZl :DYa
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 8Q%g< jX*
rn^cajO^
③一般纳税人应纳增值税额 I(<9e"1O
r>: ~!o*
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 a\m_Q{:
P ~ :
N
④销项税额＝销售额×税率 _'8P8 T&
r7)qr%n
销售额＝含税销售额/（1＋税率） E1r-$gf_
x~Y{
{
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） BP4xXdG
* +OS;R1<
⑤进项税额 NSawD.9mV
xX f,j#`"
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 g.Tc>?~
|\zzOfaO
⑥小规模纳税人应纳增值税额 apOXcZ
K| dI'TnW
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 arIEd VfNa
HQvJ*U4++
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） ]p8 zT|bv
p}oGhO&=
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） y'aK92pF:
}u9#S
⑦进口货物应纳增值税额 >.M> ,m\
;6 eBfMhL
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 80zpR
U"
VV;%q3}:
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 C. BlB
]A ;.}1'
NO.2消费税额
Y- UXr8
e2e! "kEF
（1）从价定率的计算 cJMi`PQ
;
i;rcg d
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 h ;@c%Vm
PYBE?td
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） @ ]40xKF
?3lA ogB
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） }DQTy.d;P
qJ sH
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） dz?On\6
6
I8 a3: )
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 2X<%BFsE
k".kbwcaF
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） 0kSM$D_
"OwK
-
（2）从量定额的计算 JK`$/l |7
1f vN[
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 (\D E1q
X% )~i[_DV
NO.3企业所得税额 p}3` "L=
) ,CKuq>
应纳税额＝应纳税所得额×税率 RL:B.Lv/W
[G PCd@
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 Y)@Y$_
W]oa7VAq
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ^2H;
> 23$_'2
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 *Y?oAVkz
C6EG M/m8
（1）工业企业应纳税所得额公式 | p! ($
{G0=A ~
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 k
3H0$1
Jz=|-F(Sy
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ]J
[d8S5
?2l `%l5(
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 Cdy,8*
HCsd$M;Hbv
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 y>.t[*zT
jz`3xFy *]
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 I?S t} Tl
BPa,P_6(
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 }tw+8YWkz
`!t-$i
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 e'>q( B
B2oKvgw
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 Q?;Tc.O"/
pmUf*u-
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 J^`5L7CO
&&m3E=K!^
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 . b+ix=:
a _ +?#m
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失
h}! 9?:E
;1[Z&Uv8
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 /2zan}
Cdib{y<ji
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 F@k}p-e~
g9q}D-
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 PcEE`.
^P^%Q)QXl
（3）饮服企业应纳税所得额公式 f+Acs*. GQ
}^iqhUvT F
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 9sT5l"?g
S\h5
D2G;
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 zxx\jpBBk
I-Z|FKh_C
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 ,5"(m?[m
:^ W F% X
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 Lj(cCtb)
=$Mf:F@
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 # H
w(w
'Gqv` rq&
NO.4个人所得税额 t+}w Tis
Za U8e g7
（1）工资、薪金所得 >>
"gb/x,
_<LL@
IX
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 C= V2Y_j
YO .+-(
应纳税所得额＝每月收入额——800 Nwz?*~1
!}z'"l4i
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 sa4w.9O1GS
t|eH'"N%o
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） hK{H7Ey*
} 1e4u{
（2）个体工商户 uyxYCc
k1q/L|')
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 kFwFPK%B
KF00=HE|]
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 X0u,QSt' O
{?eU
AB<
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 nq]6S$3
6
?}Z
t&(#
②计算全年应纳所得税额 4lB??`UN
?:J_+? {E
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 A vq+s.h
8
Rwk
o6x
③计算当月累计应纳所得税额 d(o=)!p
![^pAEgx
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 &jHs FS
Ztg_='n
④计算本月应纳所得税额 Os@b8V 8,A
i
CF},W+
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额
Sy|GM~
^~;i a7V&2
（3）稿酬所得 ? +L,
iyl
i/3|
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） Q2
VF+g
,
1j$\ 48Z
＝应纳税所得额×20%×70% \~l_w
,Poo
M_};J;
（4）劳务报酬所得 Lj3o-@\*j
p0bWzIH
①一次收入在20000元以下时 `y3'v]
&2y4k"B&)
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% .how@>:P+
%hsCB
.r>|
②一次收入20000——50000时 e4tIO
y|}~"^ +T
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） n" I e
>
'\I(n|\
③一次收入超过50000时 RW L0@\
c4Zpt%:}h
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） qh ~bX
i!
T+v*@#iJ_
（5）财产转让 IC0L&;En
[i`
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% /h0bBP
6 P1s*u
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 B-Jd|UE`u
`FMo; ,j
（6）利息、股息红利所得 `F7]M
`N *:,8j
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% &J6`Q<U!
hy*{ {f;
（7）境外个人所得税款扣除限额 KGy 3#r;Q
R ZY=c
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 R&Y_
S f*)Z3f
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 35& ^spb
N `|A
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% mVZh_R=a
?bB>}:~j)
NO.5土地增值税额 );gY8UL^
VGV-t
（1）一般计算方法 zeHF-_{
R |c=I }@F
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 7Jf~Bn
2tq2
某级距土地增值额×适用税率 MxsLrWxm
5naFn m7%
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 N)X Tmh2v|
v A/SrX.
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额
o&?c,FwN
c@t?R$c
（2）简便计税方法 +`HMl;0m
n%&L&G
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 NKO"'
nje7?Vz
应纳税额＝土地增值额×30% ~Ru\Z-q1
n[3z_Q I
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 PftK>,+,
1B~O!']N<
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 Bu{Kjv
{@InOo!4w]
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 "I.6/ 9
c{MoeIG)v@
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 u\*9\ G
XN df
④土地增值额超过项目金额200% Je6 [q
GcVQz[E
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 o1.~g'!^
.@VZ3"
NO.6城市建设维护税 u"v7shRp:
75# 8P?i
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 ;k gP:n
yLa@2 7T\A
NO.7资源税额 Unk /uk
F9r.DG$}
应纳税额＝课税数量×单位税额 P@7>R7gS
TA[%e
MvA
NO.8车船税 PI ri|ZS
l/N<'T_G
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 t1']q"
7V"? o
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 b"I#\; Ym
B7 %, D}
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 l~r;G rd/5
@;/Pl>$|'G
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 l9.`2d]o
;+
hh|NiQ
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% u[GZ~L
t<!m4Yd|#
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 KdEvu?
|bnd92fvks
（3）载货车年应纳税额的计算公式 7[
m+r:y
Z<vz%7w
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
t ed:]
Z0<Vss
（4）机动船应纳税额的计算公式 #w{`6}p
8~'c P?
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 iXWHI3
IK -vcG
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 Ic/hVKY G5
- nb U5o
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 jX7K- L
zIc6L3w
$
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 xQFRM aQE
EavBUX$O
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数
'}hSh
P27Ot1px
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 Vl5r~+$|
7U [C=NL
退还误交的税款＝已缴的误交税款 yhH2b:nY(9
db )2>
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 o]?
yyP
a
,mgM&yD
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 KMhrw s{&B
x?Sx cQP
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 {\$S58 5
Ab$E@H #
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 !@z9n\Yj
01n!T2;yW}
NO.9土地使用税额 +R~]5Rxd
?1\5X<|,
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 h[(YH ;Y
0]>bNbLB"
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 <$nPGz)}
?qQ{]_q1&.
NO.10印花税额 xU\!UVQ/
N<JI^%HBgP
（1）购销合同应纳印花税的计算 lO@-*m$
JQ+Mg& &Q
应纳税额=购销金额×3/1000 G]B0LUT6c
+:Zwo+\kSN
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 ]D6<6OB
H VM %B{(
应纳税额=收取的费用×5/10000 B;bP~e>W
+C=vuR
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 '&CZ%&(Gw
h#zm+( [B*
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 ZRhk2DA#FF
Md6u4
c
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 LsR<r1KDJ
2?,l r2
应纳税额=承包金额×3/10000 Yyk~!G/@
{JWixbA
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 P0UR{tK
=o@}~G&HA
应纳税额=租赁金额×1/1000 !+$qSD,%x
6Emn@Mn=
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 &wNr2PHd#
R5sE
Q| E
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 8 8u[s@
u&y> '
（7）借款合同应纳印花税的计算 X[J<OTj`$
q`AsnAzo&
应纳税额=借款金额×0.5/1000 2`i &6iz
;)rhx`"n
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 y95
#t
WDNj 7
应纳税额=保险费收入×1/1000 6?"Gj}|r
py$Gy-I~[
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 e \z,^
i(A `'V8GY
应纳税额=书据所载金额×6/10000 A7QT4h&6
['(qeS@5
O
（10）技术合同应纳印花税的计算 IlEU6Rs
#W:.Fsq
应纳税额=合同所载金额×3/10000 !@V] H
Fmn_fW 6
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 ;zqxDl _
%~eu&\os
应纳税额=运输费用×5/10000 , wk}[MF
d/NjY[` 5+
（12）营业账簿应纳印花税的计算 6@Q; LV+
Ps!
\k%FUl
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： ?(s9dS,7wZ
Fkv284,LM
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 `~axOp9N
.yDR2 sW
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： h<IAH Cz;(
i{g~u<DH)Q
应纳税额=证照件数×5 d3oRan}z
xfUV'=~(
NO.11关税 7\dt< VV
|$8N*7UD
（1）进口关税应纳税额的计算 =j_4!^
Mf5kknYuL9
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 $1X !Ecq_
yFo8 x[
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 wKW. sZ!S1
i39_( )X
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） 0>,i]
|Y
7WV"Wr l]
（2）出口关税应纳税额的计算 y=GDuU%
1\TkI=N3
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 \hJLa
|r*y63\T
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） b#(QZ
x!4<ff.
来源：CPA考友论坛 I/h( *~/
