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~DYUI#x
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ .Cq'D.
:|&S7 &l]
一、6大税种计算公式 O\X=vh/D
F2)
\%HR
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） )x& 4 Q=
(F+]h]KSi
（1）一般纳税人 q9gk:Jt
VX6M4<8
应纳税额=销项税额—进项税 *L{^em#b
7W.z
8>p
销项税额=销售额×税率此处税率为17% ./qbWr`L
JT cE {i
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 1
lL Xu
hd>_K*oH
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） zq Cr'$
v;.w*x8Jw
（2）小规模纳税人 W.s H
.VA'W16
应纳税额=销售额×征收率 AM e_D
VJbn/5+P
销售额=含税销售额÷（1+征收率） f\u5=!kjN
U6IvN@
g
（3）进口货物 p)c"xaTP#F
rD!UP1Nb
应纳税额=组成计税价格×税率 <Kk [^.7C;
"ivSpec.V
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） lz:+y/+1
GLiD,QX<
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） ' JAcN@q~z
CyKupJ.Fq
（1）一般情况 ijeas<
j"Z9}F@
应纳税额=销售额×税率
3J}/<&wv
g0M/Sv
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） g 0 k{b
O_P8OA#|
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） W 61nJ7@
S<o\.&J
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 2>F `H7W
czcsXB l[
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） mQ=nU
RD6`b_]o
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） A 6j>KTU
w)<h$ <tU
（2）从量计征 eMOnzW|h
/g\m7m)u
应纳税额=销售数量×单位税额 G mdS~Fhp
55V&[> |K5
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） evE$$# 6R
nC@UK{tVa
（1）从价计征 V\/5H~L
A)HV#T`N
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 vq8&IL
uuf+M-P
（2）从量计征 %Hpz ^<`
D {N,7kT
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 [ J6q(} f
9;L50q>s
（3）复合计征 3h4' DQ.g
;T|hNsSt
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 MuP&m{
gPY Cw?zQ
NO.4企业所得税 =P`l+k3
%)}y[
(
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 G 0Wv=tX|
5@`DS-7h
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 E-b3#\^:
4^{~MgQWK+
应纳税额=应纳税所得额×税率 R zn%!d^$>
vFH1 h m
月预缴额=月应纳税所得额×25% q:3HU<
^ j T1q_0
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 o0FVVS l
V N
>X/
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） ]oE :p
Ir$:e*E>
（1）工资薪金所得 &)F# cVB
! --A"
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 [8rl{~9E
F:cenIaB F
（2）稿酬所得 \"=b8x
1'YksuYx6f
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） )" H r3
* S\/l-D
（3）其他各项所得 $#7 ~
4qmaL+Q
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 O_[]+5.TX
|C3~Q{A
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） '/ GZ,~q
]?n~?dD{]
（1）城镇土地使用税 z|WDqB%/I
N- <
m/RS
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 5}he)2*uD
Q2RO&dL
9
（2）房地产税 /+
{1;}AT
dx[kG
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% U=>4=gsG
p<AzpkU,A
或年应纳税额=租金收入×12% % #-'|~
:Wmio\
（3）资源税 VQ'DNv| 9
MP%pEUomev
年应纳税额=课税数量×单位税额 mFeoeI,Jv
~4C:2
（4）土地增值税 )@\m0bn
F
-A;4""
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 @DK;i_i
_do
(
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） Wz-7oP%;I
<O30X
!QuK
（5）契税
8VLD yX2-
X) k+BJ
应纳税额计税依据×税率 h ;Se.{
["
nDw<U
二、应纳税额的计算公式 O"~BnA`d J
V.12
NO.1增值税计算方法 BZ -) XF'4
}5a$Ka-
（1）直接计税法 HA::(cXL
c &u~M=EW
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 UJ1Ecob
m9m]q&hx
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 ^. ;
x
X bL\l
（2）间接计税法 U8s&5~IPn
Fmux#}Z
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 v#o<.
Ig
+oe%bk|A
①购进扣税法 *m 9,_~t
Nw|m"VLb
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 @gHWU>k,A
Lyj0$wbH`
②实耗扣税法 h ! UB#-
GPVqt"TY
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 \`$RY')9|!
%9P)Okq
③一般纳税人应纳增值税额 yHt
`
kb2
V=DT .u
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 ';OZP2
9;k!dM
④销项税额＝销售额×税率 SB\T
i H/
a
54qv^I
S
销售额＝含税销售额/（1＋税率） o,;Hb4Eu
2 E d
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） b+3QqbJ[F
p.J+~s4G
⑤进项税额 k6PHyt`3'
.P>-Fh,_p
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 f0,,<ib.w
f*Dy>sw
⑥小规模纳税人应纳增值税额
WG?;Z
h.D*Y3=<
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 X9xXL%Q
b&~s}IX
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） :w5p#+/,P
aO]FQ#l2b
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） ,}hJ )
m6D]
⑦进口货物应纳增值税额 jQLiqi`
J SOgq/ \
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 ;zc,vs
i9%cpPrg8
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 eaGd:(
,F)9{ <r]
NO.2消费税额 q e\JO'g#e
@g~hYc
（1）从价定率的计算 q q1@v0
si|DxDx
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 U`h> [9
}|W n6X
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） 2UGnRZ8:1Y
L&s|<<L
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） PWw2;3`-6w
[O52Bn
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） !04zWYHo
b\^q9f y
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 "X7;^yY
'&#YaD=""
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） = g[Cs*
$JTQA
（2）从量定额的计算 'eRJQ*0F
a~nErB
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 *tD`X( K
D) *OQLHW
NO.3企业所得税额 &+Iv "9
jQc.@^#+x
应纳税额＝应纳税所得额×税率 8^FAeV#
n6f
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 8A 3
pYW-
6]*~!al?
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 h *JzJ0X
Q-:IE
T
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 `0qBuE_ ^h
m)aNuQvy:Z
（1）工业企业应纳税所得额公式 X>`5YdT~+
N3`EJY_|V
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 :jc
?T
J0eJRs
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 P}k p_l27
J"&jR7-9
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 ojA i2uz
,py:e>+^t
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 k]<E1 c/
Y m WVb
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 foOwJ }JU
K3Wh F
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 q|23l1 PI
; F;"Uw
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 lW!}OzE(m
0E k + }`
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 aj71oki)
{ e
U_
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ~fDMzOd
HaUfTQ8
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 P})Iwk|Z
APC,p,"
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 E(; V. =I
O Z /!= ;
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 4KkjBPV
.|pyloL.
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加
>Mzk;TM
D_HE! fl
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 38[k o 3
P9\!JH!
（3）饮服企业应纳税所得额公式 6U`<+[K7
NX ?IM8\t
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 */|Vyp-
?)ROQ1-#@
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 FHu
-';
Ev R6^n/
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 _7O;ED+
1ud+~y$K
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 y$]gm g
JE<zQf( &
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 [CBhipoc
h#o3qY
NO.4个人所得税额 yJh eni
9 NO^ '
（1）工资、薪金所得 [`_ZlC
"K"]/3`k-
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 /lC&'h
T
Zw)*+> +FV
应纳税所得额＝每月收入额——800 #DN5S#Ic
x
tJ_azt
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 L+c7.l.yT
D};zPf@!p
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） {G+pI 2^
wClX3l>y
（2）个体工商户 p;GT[Ds^
}| k
_sx:
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 Vu%XoI)<KY
+EmT+$>J
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 L xM.z1
\uumNpB*n
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 hU}!:6G%[P
wc3OOyP@0
②计算全年应纳所得税额 -7^A_!.
Bc/'LI.%
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 b)SU8z!NV&
ha;Xali ]
③计算当月累计应纳所得税额 zH1pW (
&nc 0stuL
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 PJ=N.x f}
Q Eh_2
④计算本月应纳所得税额 ?y] q\>
Y 1?"Ut
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 |NbF3 fD
Lv`*+;1 K
（3）稿酬所得 t3#My2 =
!T((d7;
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） &
*^FBJEa.
JYY:~2
＝应纳税所得额×20%×70% pzo9?/-
2 \$P&L
a
（4）劳务报酬所得 qfO=_z ES
l1_Tr2A}7/
①一次收入在20000元以下时 arCi$:-z@
f Q\nK H~
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% ^V
DJGBk
o]&w"3vOP0
②一次收入20000——50000时 +0w~Skd,
{*=+g>R gD
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）
\(nb
>K
$[L8UUHY<8
③一次收入超过50000时 'f#i
@$|]
c]#+W@ $
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） -+'fn$
lZY0A#
（5）财产转让 |Ef\B] Ns
Bs@!S?
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% P87!+pB(
vhw"Nl
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 pjC2jlwm*
m])!'Pa( =
（6）利息、股息红利所得 /Hox]r]'e
y:U'3G-
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% m;=wQYFr{I
4%8}vCs
（7）境外个人所得税款扣除限额 U4D Q+g(A
CDDx %#eG>
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 jV(\]g"/=
Q 9(J$_:
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 1'skCR|!<
?_ \t7f
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% LV@tt&|N
dLbSvK<(I
NO.5土地增值税额 KnC:hus
x5R|,bY
（1）一般计算方法 Ks Qn %mxS
I~ Q
G
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 Kh7C7[&
PW+B&7{
某级距土地增值额×适用税率 B ^@X1EE
o[ %\W
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 Ya;y@44
Z '~Ie~
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 O+"a 0:GM
p :zRgwcn
（2）简便计税方法 |# ZMZmo{
.oqe 0
$I
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 \k3EFSm
PZihC
应纳税额＝土地增值额×30% +-NH
4vUg
uxlrJ1~M
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 k:8NOx|s "
Ff1!+P,
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 NA+7ey6
5Z`f .}^w
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 `(M0I!t
Y=D\
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 (_=R<:
O!P7 W u
④土地增值额超过项目金额200% *uoO#4g~
rV}&G!V_t
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 *tfD^nctO
1 s.>_
NO.6城市建设维护税 Id=V\'$o
9V|) 3GF
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 $r )NL
|t~ *!0>3
NO.7资源税额 \. a 7F4h
r@EHn[w
应纳税额＝课税数量×单位税额 W'6sY@0m
L *cP8v4
NO.8车船税 Ax*xa6_2
h@dy}Id
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 qE8aX*A1/
D4[t^G ; J
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 >a<1J(c
dM^Z,; u
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 ?V^7`3F
Coe/ 4! $M
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 m\0_1 #(
ikV;]ox
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% 7
s5(eQI
m)Kg6/MV.
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 qrlC
U4
71{jedT
（3）载货车年应纳税额的计算公式 5P-t{<]tx
kt978qfk
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 3wq<@dRv4
U*$xR<8v
（4）机动船应纳税额的计算公式 za@/4z
Y -a
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 ' 1gfXC
>9 dD7FH
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 KZw~Ch}b9
UE.kR+1
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 6D`n^ uoP
j/*1zu8Y
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 \toU zTT
?zf3Fn2y
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 \ }?X5X>
WqCC4R,-
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 |2u=3#Jp
sE6>JaH
退还误交的税款＝已缴的误交税款 #Or;"}P>fB
)_=2lu3%{
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 .PUp3 X-
VIP7j(#t_g
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 T +F]hv'
vyIH<@@p7
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 7PX`kI
Sz go@x$^
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 6`e7|ilh6
MxIa,M <
NO.9土地使用税额 Nhjq.&
Z,.Hz\y1D
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 ^
!&6 =rb
GT&}Burl/n
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 Y"GNJtsL "
w#|L8VAh
NO.10印花税额 x?+w8jSR
tbd=A]B-
（1）购销合同应纳印花税的计算 :pqUUZ6x&
P9
<U+\z
应纳税额=购销金额×3/1000 @i1e0;\
S' j g#*$
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 4VwF \
%M@K(Qu
应纳税额=收取的费用×5/10000
J, 9NVw$
FQDf?d5
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 P2-&Im`+
_s=H|#l
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 ?dgyi4J?=`
JNfL
jfE)<
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 ' rcqy1-&
@Nek;xJ
应纳税额=承包金额×3/10000 KhHFJo[8sf
147QB+cE
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 [ >O!~
JL1ajlm~
应纳税额=租赁金额×1/1000 br[iR da@
]dpL
PR
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 `<C<[JP:o
KUA zJ[>
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 h xO }'`:
P=QxfX0B
（7）借款合同应纳印花税的计算 o$rjGa l
hH8&g%{2
应纳税额=借款金额×0.5/1000 Lnr9*dm6q
{{?g%mQ6
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 ci~#G[_$S
=*2,^j
应纳税额=保险费收入×1/1000 $. SBW=^V
Ttlu h
*
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 /<J(\;Jr6
ZSC*{dD$ E
应纳税额=书据所载金额×6/10000 C$OVN$lL`8
ZEP?~zV\A
（10）技术合同应纳印花税的计算 k{}> *pCU
>
N~8#C
应纳税额=合同所载金额×3/10000 4 Z"}W!A
* NmY]
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 w&p+mJL.
jf~]( TK
应纳税额=运输费用×5/10000 O$,F g a
XcVN{6-z
（12）营业账簿应纳印花税的计算 .uuhoqG0
d1<";b2Jt^
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： ^3;B4tj[
oP&/>GmXL
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 `2mddx8
yqT !A
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： p['RV
IiU> VLa
应纳税额=证照件数×5 o*cu-j3
"rv~I_zl
NO.11关税 (bsx |8[
jm}CrqU
（1）进口关税应纳税额的计算 A3 jxjQ
NJUKH1lIhR
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 i}-uK,^
17LhgZs&
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 1EyN
|m|
*_(X$qfoW
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） tW\yt~q,
4Uy% wB
（2）出口关税应纳税额的计算 82r8K|L.<y
a3 @E `Z
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 F-_u/C]
SyWZOE%p
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） 3JnpI,By
HK;NR .D
来源：CPA考友论坛 L5&M@YTH
