一、实收资本及资本公积 }W^A*]X
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(一)实收资本 M x"\5i
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1.收到投资者投入的货币资金 -X6PRE5a2
借:现金(或银行存款) Y"$xX8o
贷:实收资本 dft!lBN
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 %JTpI`
借:固定资产 qwAT>4
贷:实收资本 !ULn7\@
3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 }4X0epPp;:
借:无形资产等 C~exi[3
贷:实收资本 aw&,S"A@
4.将资本公积、盈余公积转增资本 k$:|-_(w
借:资本公积(或盈余公积) p!AAFmc
贷:实收资本 &_8947
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(二)资本公积 _Y m2/3!
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1.捐赠公积 @oGcuE
(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐
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借:现金(或银行存款) 2y1Sne=<Kb
贷:资本公积 lPAQ3t!,
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(2)接受捐赠的固定资产 Z0r'S]fe
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) buHJB*?9
贷:资本公积(固定资产净值) Q22 GIr
贷:累计折旧 Y8t8!{ytg
(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商 ?:9"X$XR
品采用售价核算的,还应结转进销差价) sV*H`N')S
借:库存商品 hOK8(U
0
贷:资本公积等 A^S gI-y|
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2.资本折算差额 [dV L&k<P
企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合 5SQ8}Or3
记帐本位币的差额: %A0/1{(
借:银行存款 |;{6&S
借:固定资产 >+T)#.wo&
贷:实收资本 9+!hg'9Qn
借或贷:资本公积 .x&%HA
;<4a*;IO
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 4Wp=y
借:银行存款等 hgE71H\s
贷:实收资本 w&.aQGR#
贷:资本公积 7
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4.法定财产重估增值 F((4U"
借:材料物资 ?Z} &EH
借:固定资产 (**oRwr%
贷:资本公积 B`sAk
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二、借入款项 UC$ppTCc?
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(一)短期借款 )O6>*wq
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1.借入各种短期借款 W}ofAkF
借:银行存款 s,_m{ to
贷:短期借款 o#N+Y?O
2.发生的短期借款利息 wdoR%b{M
借:财务费用 dD@(z:5M\
贷:预提费用(或银行存款) _(zG?]y0P
3.归还短期借款 3iU=c&P
借:短期借款 og>uj>H&
贷:银行存款 CNx8]
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(二)长期借款 (QiAisE
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1.借入各种长期借款 o,wUc"CE
借:银行存款(或在建工程、固定资产等) oD@7
SF
贷:长期借款 /<BI46B\
2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚 d0 /#nz
未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本 .o}v#W+st
借:在建工程(或固定资产) kvj#c
贷:长期借款 3= ;<$+I6
3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益 >KKMcTO
YY
借:财务费用 (uidNq
贷:长期借款 E<*xx#p
4.归还长期借款 "J3x_~,[4m
借:长期借款 _Bj":rzY
贷:银行存款 ??/
'kmd
pmYHUj
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(三)应付债券 +qdEq_m
j_7mNIr
1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款 <
FAheE+
借:银行存款等 p{dj~ &v
贷:应付债券(债券面值) pI<f) r
2.溢价发行的债券,收到债券款时 o[D9I
hs
借:银行存款(实际收到的金额) dUdT7ixo
贷:应付债券(债券面值) E&:,oG2M
贷:应付债券(债券溢价) UkGCyGyZ[
3.折价发行的债券,收到债券款时 B#1;r-^P<
借:银行存款(实际收到的金额) 8*a&Jl
借:应付债券(债券折价) "5$B>S(Q
贷:应付债券(债券面值) eb$#A _m
4.企业按期提取应付债券利息 IV)j1
借:财务费用(或在建工程) kB%JNMF{A
贷:应付债券(应计利息) }\k"n{!"
5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 iO;
7t@]-
借:应付债券(债券溢价)
FJ?IUy 6
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) Dv`c<+q(#
贷:应付债券(应计利息) E8&TO~"a]e
6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 >b4eL59
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) b>JDH1)
贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) XU7qd:|
贷:应付债券(应计利息) $ L]lHji
7.债券到期,支付债券本息 u\JNr}bL
借:应付债券(债券面值、应计利息) l1Fc>:o{
贷:银行存款等 z2>lI9D4V
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三、商品购进、销售、储存、加工及出租 _:27]K:
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(一)商品购进
6)Lk-D
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1.采用进价核算的商品购进 6!FQzFCZq
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票 A3@6N(
①采用支票等结算方式 *;*r8[U}q
借:商品采购(商品进价) um0N)&iY
借:经营费用(进货费用) 0lR5<^B
贷:银行存款(全部价款) MFk5K
同时,借:库存商品 L;I]OC^J
贷:商品采购 Q'0d~6n&{
&.?'i1!
②采用商业汇票结算方式 @MCg%Afw
借:商品采购(商品进价) [q #\D
借:经营费用(进货费用) uW36;3[f#1
贷:银行存款(进货费用) @s
2y~0}#
贷:应付票据(商品进价) :6\qpex
同时,借:库存商品 p.?rey<%
贷:商品采购 ~R92cH>L
(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库 omBoo5e
①采用支票等结算方式 k+pr \d ~
支付货款时, 65Yv4pNL
借:商品采购(商品进价) yaH
Zt`Y
借:经营费用(进货费用) E=!\z%4
贷:银行存款(全部价款) @6
T/Tdz
商品验收入库时, pcWPH.
借:库存商品(商品进价) _zi|
贷:商品采购(商品进价) f=K]XTw~
②采用商业汇票结算方式 0.k7oB;f(@
开出、承兑商业汇票时
7E~;xn;
借:商品采购(商品进价) wi6
~}~%
借:经营费用(进货费用) VS8Rx.?
贷:银行存款(进货费用) ?2Py_gkf
贷:应付票据(商品进价) Qn)a/w-
商品验收入库时, UrEs4R1#
借:库存商品(商品进价)
Qjv}$`M
贷:商品采购(商品进价) *wB1,U{
(3)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐 e h?zNu2=
借:库存商品(暂估进价) ExL0?FemWV
贷:应付帐款(暂估进价) -4{<=y?"a
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回 lp%pbx43s
借:库存商品(红字) ~%kk
eh\j
贷:应付帐款(红字) N~zdWnSZ@G
付款时,分录同(1) Od,qbU4O
2.进口商品 _5Ct]vy
(1)对外支付货款,按商品进价 )cMh0SGcM1
借:商品采购 Wf>R&o6tr
贷:银行存款 68C%B9.b'
如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。 ud@%5d
借:商品采购 PmEsN&YP]
贷:外汇价差 6)
[H?Q
(2)如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额 V#gK$uv
借:商品采购 84zSK)=Y
贷:银行存款 rlSeu5X6
(3)支付进口环节应交纳的各种税金 x@;m8z0
借:商品采购 yZ U6xY
贷:应交税金 B7E:{9l~s{
交纳时, 0gP}zM73
借:应交税金 9W1YW9rL
贷:银行存款 yg=q;Z>[~
(4)进口商品验收入库 aP@N)"
借:库存商品 LxSpctiNx
贷:商品采购 bUdLs.:
3.采用售价核算的商品购进 paE[rS\
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票 0{p#j~ZhC
①采用支票等结算方式 A>;bHf@
借:商品采购(商品进价) .glA
gt
借:经营费用(进货费用) bSi%2Onj
贷:银行存款(全部价款) BLf>_bUk
同时, ;~ $'2f~U
借:库存商品(商品售价) m6\E$;`
贷:商品采购(商品进价) qUW!
G&R
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记 b;W3j
“商品进销差价”科目,下同) 4ber!rJM
②采用商业汇票结算方式 x$.^"l-vX
借:商品采购(商品进价) J~zUp(>K
借:经营费用(进货费用) c&?m>2^6
贷:银行存款(进货费用) p\tm:QWD;
贷:应付票据(商品进价) r|fL&dtr
商品验收入库时,借:库存商品(商品售价) 7yH"l9Z
贷:商品采购(商品进价) `O!X((
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) O1U= X:Zl
(2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库 ):6 8%,
支付货款时, BB!THj69a6
借:商品采购(商品进价) TA`1U;c{n
借:经营费用(进货费用) bz2ztH9 n
贷:银行存款(全部价款)等 $=8
NED5
商品到达验收入库时, F^t DL:
借:库存商品(商品售价) "fCu=@i
贷:商品采购(商品进价) y^,1a
[U.
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) +\c5]`
(3)商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐 +mmSfuO&\
商品验收入库时, kHghPn?8]
借:库存商品(商品售价) NMa} {*sQ
贷:应付帐款(暂估进价) ,]ma+(|
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额) n.`($yR_
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回 7$vYo
_
借:库存商品(商品售价)(红字) Ustv{:7v
贷:应付帐款(暂估进价)(红字) uD$u2
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字) 6Z6'}BDP
付款时,分录同(1) pMx*F@&nU
4.农副产品收购 b8`)y<