一、实收资本及资本公积 {kzM*!g
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(一)实收资本 aT0 y
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1.收到投资者投入的货币资金 RS1
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借:现金(或银行存款) 3_-#
贷:实收资本 qvscf_%FM
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 f]lDJ?+
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借:固定资产 ^J G
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贷:实收资本 HqgH\
3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 @Q^;qMy
借:无形资产等 F&P)mbz1
贷:实收资本 ZQ:Y5ph
4.将资本公积、盈余公积转增资本 e`oc#Od&x]
借:资本公积(或盈余公积) UvI!e4_
贷:实收资本 -7`J(f.rYC
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(二)资本公积 M(BZ<,9V
ob;oxJ@[c
1.捐赠公积 Ob+&!XTp?0
(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 yx-"YV}5
借:现金(或银行存款) 3k/MigT
贷:资本公积 G9i#_
;CW$/^QNr5
(2)接受捐赠的固定资产 cBA[D~s
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) S6QG:|#P
贷:资本公积(固定资产净值)
c[I,Sveq
贷:累计折旧 NplSkv
(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商 BpC Sf.zZ
品采用售价核算的,还应结转进销差价) O^GX Fz^
借:库存商品 t0q@]
0B5
贷:资本公积等 B/71$i
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2.资本折算差额 X}yYBf/R`
企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合 *"
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记帐本位币的差额: 87Kx7CKF"
借:银行存款 pI`Ke"
借:固定资产 "duJl-
贷:实收资本 j{=%~
借或贷:资本公积 *}J_STM
cMg/T.O
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 8M|Q^VeT,1
借:银行存款等 liTr3T`,V
贷:实收资本 E;sltl
贷:资本公积 3XRG"
4.法定财产重估增值 #q- _
借:材料物资 :q=OW1^k^
借:固定资产 QZlUUj\
贷:资本公积 >W<5$ .G
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二、借入款项 rXPXO=F1/
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(一)短期借款 cF2/}m]
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1.借入各种短期借款 *"ShE=\p
借:银行存款 }>w4!
贷:短期借款 }#J}8.
2.发生的短期借款利息 zCrcCr
借:财务费用 hd~rC*I
贷:预提费用(或银行存款) 7L*`nU|h
3.归还短期借款 5glGlD6R
借:短期借款 [7V]=] p
贷:银行存款 ~'3% Qr
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(二)长期借款 q
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1.借入各种长期借款 qZh~Ay6I
借:银行存款(或在建工程、固定资产等) sYpogFfV
贷:长期借款 t3G'x
1
2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚 0^
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未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本 &UR/Txnu
借:在建工程(或固定资产) 4lCm(#T{,
贷:长期借款
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3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益 %Qq)=J<H;
借:财务费用 ]Ho`*$dD
贷:长期借款 ny= {V*m
4.归还长期借款 B5G$o{WM
借:长期借款 Kdm5O@tq
贷:银行存款 DF2&j!
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(三)应付债券 D,a%Je-r,
^%pwyY\t
1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款 x(=x;X$[^
借:银行存款等 ub5hX{uT
贷:应付债券(债券面值) ]6 wi
2.溢价发行的债券,收到债券款时 aehMLl9cl
借:银行存款(实际收到的金额) sA}R!
贷:应付债券(债券面值) Umg81!
贷:应付债券(债券溢价) wjOAgOC
3.折价发行的债券,收到债券款时 98^6
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借:银行存款(实际收到的金额) TzGm562o%
借:应付债券(债券折价) HU9y{H
贷:应付债券(债券面值) Wh5O{G@Ut
4.企业按期提取应付债券利息 'OCo1|iK~
借:财务费用(或在建工程) ,~(}lvqVH
贷:应付债券(应计利息) AW5g (
5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 0h4}RmS
借:应付债券(债券溢价) Bq_P?Q+\
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) zi
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贷:应付债券(应计利息) i&)C,
6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 "~C#DZwt{
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) p)xI5,b$9
贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) !`o:+Gg@
贷:应付债券(应计利息) "|`9{/]
7.债券到期,支付债券本息
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借:应付债券(债券面值、应计利息) !U:s.^{
贷:银行存款等 bK9~C" k
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三、商品购进、销售、储存、加工及出租 ^]&{"!
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(一)商品购进 IQe[ CcM
CL :M>(
1.采用进价核算的商品购进 % T \N@
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票 &> .1%x@R
①采用支票等结算方式 @n*D>g
借:商品采购(商品进价) NqE7[wH
借:经营费用(进货费用) Lo E(W|nj
贷:银行存款(全部价款) t<,p-TM]
同时,借:库存商品 lFGxW 5
贷:商品采购 v9lBk]c
pm@Z
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②采用商业汇票结算方式 /(ju
借:商品采购(商品进价) Juqn
X
借:经营费用(进货费用) `)M\(_
贷:银行存款(进货费用) 7u5\#|yL
贷:应付票据(商品进价) YzW7;U
S
同时,借:库存商品 a<jE25t
贷:商品采购 #aY<J:Nx
(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库 Ja=70ZI^6
①采用支票等结算方式 ugCS &
支付货款时, /3Ix,7
借:商品采购(商品进价) Kx185Q'W
借:经营费用(进货费用) ^.kAZSgO
贷:银行存款(全部价款) Dh(T)yc
商品验收入库时, CU1\C*
借:库存商品(商品进价) ivz9R'
贷:商品采购(商品进价) .
L5*E(<K0
②采用商业汇票结算方式 [Pwo,L,)
开出、承兑商业汇票时 Po11EZa$a
借:商品采购(商品进价) ) v5n "W
借:经营费用(进货费用) 8G l5)=2
贷:银行存款(进货费用) agm5D/H]:
贷:应付票据(商品进价) ;AG
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商品验收入库时, D4O5@KfL
借:库存商品(商品进价) w[7.@ %^[
贷:商品采购(商品进价) <C"N
X
(3)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐 6(^Upk=59
借:库存商品(暂估进价) maUHjI
5A-
贷:应付帐款(暂估进价)
l3?,gd.-
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回 4Re@ QOZ
借:库存商品(红字) dFP-(dX#
贷:应付帐款(红字) +bc#GzVF
付款时,分录同(1) 1;kG
[z=A
2.进口商品 K1/gJ9+(\
(1)对外支付货款,按商品进价 g;#KBxE
借:商品采购 P[I*%
贷:银行存款 $K.%un Gm
如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。 Prb_/B Dd
借:商品采购 a3dzok
贷:外汇价差 r>:L$_]L
(2)如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额 Z:lB:U'o
借:商品采购 x"llX
贷:银行存款 M`+e'vdw
(3)支付进口环节应交纳的各种税金 YUVc9PV)Ws
借:商品采购 ^o6)[_L
贷:应交税金 akvwApn5
交纳时, <m/b]|
借:应交税金 .W@4vrp@
贷:银行存款 5
2@udp
(4)进口商品验收入库 ?F87C[o
借:库存商品 1;Wkt9]9
贷:商品采购 2Z;`#{
3.采用售价核算的商品购进 vJj:9KcP>h
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票 2 ]DCF
①采用支票等结算方式 FJd8s*
借:商品采购(商品进价) V3 _b!
借:经营费用(进货费用) 9!xD~(Kr
贷:银行存款(全部价款) %eJ\d?nw
同时, A
eGG
借:库存商品(商品售价) Cwsoz
贷:商品采购(商品进价) x ?f0H
k+
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记 UR/qVO?
“商品进销差价”科目,下同) N
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②采用商业汇票结算方式 4kaE}u
KU
借:商品采购(商品进价) 8yE%X!E
借:经营费用(进货费用) dI_r:xN
贷:银行存款(进货费用) GcZM+ c
贷:应付票据(商品进价) Wd^lt7(j
商品验收入库时,借:库存商品(商品售价) esh$*)1
贷:商品采购(商品进价) J)$&