一、实收资本及资本公积 +Uf+`
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(一)实收资本 E'F87P ^>
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1.收到投资者投入的货币资金 ?H(']3X5@
借:现金(或银行存款) LE4P$%>H
贷:实收资本 4lF?s\W:
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 Iq:
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借:固定资产 j<_)Y(x>
贷:实收资本 '645Fr[lg
3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 Om C
F8:\/
借:无形资产等 tJZ3P@ L
贷:实收资本 35fsr=
4.将资本公积、盈余公积转增资本 u75(\<{
借:资本公积(或盈余公积) v
L!?4k
贷:实收资本 cR/z; *wr7
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(二)资本公积 Lsz)\yIPj
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1.捐赠公积 ">
"
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(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 E0<$zP}V}F
借:现金(或银行存款) !ZTBiC5R
贷:资本公积 SOo}}a0
*WZ?C|6+
(2)接受捐赠的固定资产 p& +w
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) xC.Tipn>
贷:资本公积(固定资产净值) Xmaj7*f>p
贷:累计折旧 '7/c7m/$X<
(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商 04QY
x}a
品采用售价核算的,还应结转进销差价) /&g~*AL
借:库存商品 `{W>Dy
贷:资本公积等 m<| *
Y@R9+7!
2.资本折算差额 !Di*y$`}b
企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合 r@]iy78
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记帐本位币的差额: 1JSKK.LuJV
借:银行存款 CWS&f
g%o{
借:固定资产 xE%sPWbj
贷:实收资本 AWn$od`#s
借或贷:资本公积 a) 5;Od
qQx5n
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 v* /}s :a
借:银行存款等 eJtfQ@?
贷:实收资本 sj\kp
ni
贷:资本公积 Z^SF $+UN
4.法定财产重估增值 x^P ~+(g
借:材料物资 \S`
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借:固定资产 Q=Y1kcTOn
贷:资本公积 c6f[^Q%#j
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二、借入款项 :~{x'`czJ
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(一)短期借款 "fX9bh^
]\Q9j7}37+
1.借入各种短期借款 %$H~
借:银行存款 QpC,komLJ
贷:短期借款 z;d]=PT
2.发生的短期借款利息 Ed=]RR4R
借:财务费用 y(uE
贷:预提费用(或银行存款) >,s.!vpK
3.归还短期借款 STY\c5
借:短期借款 pX v@QD#!
贷:银行存款 &S|%>C{P.w
q]>m#yk
(二)长期借款 rLzN#Zoi
huw|J<$
1.借入各种长期借款 wEJ) h1=)^
借:银行存款(或在建工程、固定资产等) BmGY#D,
贷:长期借款 "<5su5]
2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚 A,'JmF$d
未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本 ?cdjQ@j~h
借:在建工程(或固定资产) )`B
n"=
贷:长期借款
re;^,
3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益 {3{cU#\QA
借:财务费用 i`)h~V|G
贷:长期借款 <qpDAz4k
4.归还长期借款 g(Dr/D
借:长期借款 [[sfuJD
贷:银行存款 N!
N>/9
Gcz@z1a=n
(三)应付债券 eH9Ofhsry
7xr@$-U
1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款 I"1H]@"=
借:银行存款等 nNJMQb'K
贷:应付债券(债券面值)
x."/+/
2.溢价发行的债券,收到债券款时 H6I]GcZ$
借:银行存款(实际收到的金额) A:-r2;xB
贷:应付债券(债券面值) ;mw$(ZK
a#
贷:应付债券(债券溢价) E=9xiS
3.折价发行的债券,收到债券款时 IxQ(g#sj_k
借:银行存款(实际收到的金额) #ovmX
借:应付债券(债券折价) @CJ`T&
贷:应付债券(债券面值) ~$\9T.tre2
4.企业按期提取应付债券利息 4Y#F"+m.]
借:财务费用(或在建工程) j jLwHJ
贷:应付债券(应计利息) $xl>YYEBMH
5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 !QTfQ69Y0
借:应付债券(债券溢价) wQV[ZfU^h
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) a\BV%'Zqg
贷:应付债券(应计利息) {+V]saYP
6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 6~@S,i1
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) 2a3RRP
贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) f,_EPh>
贷:应付债券(应计利息) '!wI8f
7.债券到期,支付债券本息 8UahoNrSt
借:应付债券(债券面值、应计利息) tin5.N)"z
贷:银行存款等 SL O~
dvl'Sq
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三、商品购进、销售、储存、加工及出租 L~u@n24
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(一)商品购进 'zg; *)x1/
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1.采用进价核算的商品购进 R
rtr\a
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票 (v'#~ )R_`
①采用支票等结算方式 &=-Z
NWNo
借:商品采购(商品进价) }+{?
Ms
借:经营费用(进货费用)
BS_ 3|
贷:银行存款(全部价款) v3ky;~ke
同时,借:库存商品 hN3*]s;/6z
贷:商品采购 :p@.aD5
TOe=6Z5h
②采用商业汇票结算方式 =5v=<, ]
借:商品采购(商品进价) =>k E`"{!
借:经营费用(进货费用) @*VfG CQ(
贷:银行存款(进货费用) ZVin+ z
贷:应付票据(商品进价) d}Y\;'2,
同时,借:库存商品 ~Gz
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贷:商品采购 BM,]Wjfdj
(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库 y|7sh
①采用支票等结算方式 b,tf]Z-
支付货款时, abW[
hp
借:商品采购(商品进价) qz@k-Jqq
d
借:经营费用(进货费用) pp2,d`01[L
贷:银行存款(全部价款) oieJ7\h]m
商品验收入库时, z3bRV{{YqN
借:库存商品(商品进价) +'lj\_n
贷:商品采购(商品进价) w I7iE4\vz
②采用商业汇票结算方式 26&$vgO~:
开出、承兑商业汇票时 @|jLw($Ly
借:商品采购(商品进价) XDt MFig
借:经营费用(进货费用) [@&0@/s*t'
贷:银行存款(进货费用) nsM=n}$5x
贷:应付票据(商品进价) 6Bop8B
商品验收入库时, E<~Fi.M;\
借:库存商品(商品进价) %tOGs80_{
贷:商品采购(商品进价) dx&!RK+
(3)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐 @X?7a]+;8
借:库存商品(暂估进价) E0s|eA&
贷:应付帐款(暂估进价) A%[BCY_
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回 `Nnaw+<]
借:库存商品(红字) 4*D'zJsJ
贷:应付帐款(红字) Hrk]6*
付款时,分录同(1) 5uidi
2.进口商品 )
43\q Iu\
(1)对外支付货款,按商品进价 c&mLK1A6
借:商品采购 ,'nd~{pX"(
贷:银行存款 +&*D7A>~p
如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。 0'QX*xfa>
借:商品采购 F+m%PVW:
贷:外汇价差 j TyR+#Wn
(2)如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额 5Qh$>R4!"
借:商品采购 9*&c2jh
贷:银行存款 X9-WU\?UC
(3)支付进口环节应交纳的各种税金 ]VkM)< +
借:商品采购 ^c-8~r|y,
贷:应交税金 !2o1c
交纳时, T)Zef
借:应交税金 C$+z1z.!
贷:银行存款 ].Sz2vI
(4)进口商品验收入库 cEK<CV
借:库存商品 mM $|cge"
贷:商品采购 -P.51
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3.采用售价核算的商品购进 sc0.!6^'V
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票 F4*ssx
①采用支票等结算方式 a$AR
借:商品采购(商品进价) v
H?rln
借:经营费用(进货费用) _u{z$;
贷:银行存款(全部价款) L7`=ec<
同时, /=(PMoZu
借:库存商品(商品售价) Ct<]('Hm(
贷:商品采购(商品进价) 3!u`PIQv
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记 {M^BY,%*
“商品进销差价”科目,下同) 2bnYYQ14
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②采用商业汇票结算方式 ?]AF?
0/
借:商品采购(商品进价) (Qcd !!
借:经营费用(进货费用) 4aGVIQ
贷:银行存款(进货费用) !\}X?Gf
贷:应付票据(商品进价) )Ggv_mc h
商品验收入库时,借:库存商品(商品售价) (k^o[H F
贷:商品采购(商品进价) Nrn_Gy>|D
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) Iysp)
(2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库 'nT#c[x[0
支付货款时, ^7SE2Zi
借:商品采购(商品进价) j2RdBoCt
借:经营费用(进货费用) 8-PHW,1@a3
贷:银行存款(全部价款)等 a_3w/9L4r
商品到达验收入库时, I'E7mb<2
借:库存商品(商品售价) 2;w`W58
贷:商品采购(商品进价) ,x=S)
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贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) k.ttrKy<q/
(3)商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐 jc
bq
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商品验收入库时, zMXQfR
借:库存商品(商品售价) ~+
)>D7
贷:应付帐款(暂估进价) kK|D&Xy`
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)
)kT.3
Q
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回 [Qqomm.[\w
借:库存商品(商品售价)(红字) -.OZ
贷:应付帐款(暂估进价)(红字) bn%4s[CVb4
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字) n'@*RvI:
付款时,分录同(1) RG.wu6Av
4.农副产品收购 "U-dw%b}b
(1)自营收购 o1?S*
①按实际支付的农副产品价款 ,
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借:商品采购 4Ql9V
M%y
贷:银行存款(或现金) k2O3{xIjc
②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等 ka_(8
借:商品采购 ubv>*iO
贷:应交税金 \iP5.3C
③农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等 q
-s(2C
借:库存商品 a*&(cn
贷:商品采购 hXh nJ
(2)预购 }/lyrjV
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①发放预购定金时,按实际发放金额 akFT 0@9
借:预付帐款 ,`bmue5
贷:银行存款(或现金) ,M9e *
②收到预购农副产品,按农副产品价款 bC/Ql
借:商品采购 Q2!5
贷:预付帐款 :,ucJ|
补付不足货款 L54]l^ls>
借:预付帐款 @T Ha [|(S
贷:银行存款(或现金) .JOZ2QWm<
退回多付的货款 "AP$)xM-:
借:银行存款(或现金) ~F^tLi!5
贷:预付帐款 e%lxRN"b
③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等 jV[;e15+
借:商品采购 fx-8mf3
贷:应交税金 S Rk%BJ? ~
④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等 /9=r.Vxh
借:库存商品 \zcR75
贷:商品采购 *M)M!jTv
5.购进商品溢余和短缺 {;N2 &S o
(1)购进商品的溢余 s"XwO8yhM
发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算。 TlowEh8r
' 55G:r39
①采用进价核算的商品 &f}w&k2yj
借:库存商品(商品进价) d_Jj&:"l
贷:待处理财产损溢(商品进价) snWe&