一、实收资本及资本公积 zFQ&5@43
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(一)实收资本 n$aA)"A #
O}[PJfvBHo
1.收到投资者投入的货币资金 w0ZLcND{
借:现金(或银行存款) g}f9dB,F
贷:实收资本 ^ZM0c>ev=l
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 a,Gxm!
借:固定资产 c>1RP5vx
贷:实收资本 "v}pdUW
3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 +x]9
+D&
借:无形资产等 -AYA~O(&
贷:实收资本 NWfAxkz{/
4.将资本公积、盈余公积转增资本 WU4U Zpz
借:资本公积(或盈余公积) i-U4RZE
贷:实收资本 ?%O3Oi Xz
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(二)资本公积 ,&Wn [G<2
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1.捐赠公积 Kd3?I5t
(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 lZ&]|*>
借:现金(或银行存款) &ff&Y.q~
贷:资本公积 ?4CNkk=v
^+SkCO
(2)接受捐赠的固定资产 ^Cv^yTj;&
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) #&8}<8V
贷:资本公积(固定资产净值) <e%F^#y_
贷:累计折旧 `Y40w#?uW
(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商 XI Jlc~2
品采用售价核算的,还应结转进销差价) { m8+Wju}
借:库存商品 65,(4Udz!
贷:资本公积等 <
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2.资本折算差额 m6
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企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合 $ XBAZ<"hd
记帐本位币的差额: L?Yoh<
借:银行存款 Q>qFM9Z
借:固定资产 3ew8m}A{O
贷:实收资本 !}M,
借或贷:资本公积 hIJ)MZU|
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3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 zHfP+(ah
借:银行存款等 ZiFooA
贷:实收资本 ftk%EYT;
贷:资本公积 Hqz?E@bc@
4.法定财产重估增值 Xj+q~4{|vt
借:材料物资 ?RFg$Z'^
借:固定资产 9^F2$+T[:
贷:资本公积 iO1nwl !#
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二、借入款项 EA<}[4#jS
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(一)短期借款 nL]^$J$
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1.借入各种短期借款 O(H1 P[
借:银行存款 0
2JL*
贷:短期借款 /DS?}I.*]
2.发生的短期借款利息 ! o,5h|\
借:财务费用 !wLg67X$
-
贷:预提费用(或银行存款) Lp:6 ;
3.归还短期借款 Fs/?
借:短期借款 bzmr"/#D3
贷:银行存款 %1McD{
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(二)长期借款 J?:[$ C5
+$z]w(lb T
1.借入各种长期借款 g+zJ?
借:银行存款(或在建工程、固定资产等) -dTLunv
贷:长期借款 &[|VZ[
2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚
q W^vz
未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本 6\dX
借:在建工程(或固定资产) MN;/*t
贷:长期借款 y@ek=fT%4
3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益 %NHYW\sKX
借:财务费用 ~KIDv;HSb[
贷:长期借款 iy5R5L2
4.归还长期借款 j;P+_Hfe/E
借:长期借款 =
Rc"^oS
贷:银行存款 {6vEEU
iT)WR90
(三)应付债券 @y~P&
HUN
FJM;X-UOY
1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款
msTB'0
借:银行存款等 =F%RLpNU4
贷:应付债券(债券面值) q{4|Kpx@
2.溢价发行的债券,收到债券款时 0^ !Gib
借:银行存款(实际收到的金额) GaNq2 G
贷:应付债券(债券面值) yDd[e]zS`
贷:应付债券(债券溢价) "4}wnu6/
3.折价发行的债券,收到债券款时 CSn<]%GL
借:银行存款(实际收到的金额) a,Kky^B
借:应付债券(债券折价) Aa(<L$e!`
贷:应付债券(债券面值) @
6xGJ,s
4.企业按期提取应付债券利息 ]gd/
}m)1
借:财务费用(或在建工程) !r
&Bn6*
贷:应付债券(应计利息) 6!7Pm>ml
5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 jD<pIHau
借:应付债券(债券溢价) 7|D|4!i2Y
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) ?s{C//
贷:应付债券(应计利息) B1T5f1;uY
6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 KjR4=9MD
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) Xza4iV
贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) Etnb3<^[t
贷:应付债券(应计利息) ]
VG?+
7.债券到期,支付债券本息 nX
x=1*X
借:应付债券(债券面值、应计利息) X.J
贷:银行存款等 3B18dv,V
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三、商品购进、销售、储存、加工及出租 {/UhUG
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(一)商品购进 1i?=JAFfM
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1.采用进价核算的商品购进 N~#D\X^t.
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票 ?eWJa
①采用支票等结算方式
23E0~O
借:商品采购(商品进价) L{PH0Jf
借:经营费用(进货费用) D9,!
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贷:银行存款(全部价款) Zq?_dIX
%
同时,借:库存商品 Wvr+y!F
贷:商品采购 Xem| o&
D!l8l49hLu
②采用商业汇票结算方式 G1_Nd2w
借:商品采购(商品进价) T Oy7?;|=
借:经营费用(进货费用) zA{8C];~
贷:银行存款(进货费用) d^aNR
Lv
贷:应付票据(商品进价) EzP#Mnz^
同时,借:库存商品 k:0P+d
贷:商品采购 mU]s7` %<>
(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库 ]gP8?s|
①采用支票等结算方式 [h", D5
支付货款时, 0eA5zFU7
借:商品采购(商品进价) IA4+ad'\E
借:经营费用(进货费用) u5 E/m
贷:银行存款(全部价款) f'_S1\
商品验收入库时, wznn #j
借:库存商品(商品进价) @&:VKpu\
贷:商品采购(商品进价) v72,h
②采用商业汇票结算方式 Jk*QcEE=
开出、承兑商业汇票时 ,kE=TR.|
借:商品采购(商品进价) x(6vh2#vD
借:经营费用(进货费用) "t+r+ipf])
贷:银行存款(进货费用) D=9}|b/
贷:应付票据(商品进价) %c0z)R~
商品验收入库时, AQn[*
借:库存商品(商品进价) '^1o
/C
贷:商品采购(商品进价) *f*f&l