一、实收资本及资本公积 {\gpXVrn_
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Q/yPQN
(一)实收资本 e'r-o~1eN
BT"n;L?[
1.收到投资者投入的货币资金 U\-=
|gQ'
借:现金(或银行存款) h}Lrp r2r
贷:实收资本 +!)_[ zo
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 rp=Y }
借:固定资产 avW33owb@
贷:实收资本 h_6c9VI
3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 fWyXy%Qq
借:无形资产等 ef2)k4)"
贷:实收资本 (Ta (Y=!uq
4.将资本公积、盈余公积转增资本 q^h/64F
借:资本公积(或盈余公积) +*wr=9>
贷:实收资本 Ho1 V)T>
$E}N`B7
(二)资本公积 }8'b}7!
p3V?n[/}
1.捐赠公积 Sl'{rol'
(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 /rHlFl|Wy
借:现金(或银行存款) O bc>f|l]
贷:资本公积 +v<
\l=
XrI$@e*
(2)接受捐赠的固定资产 0+/ew8~$
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) k:URP`w[X=
贷:资本公积(固定资产净值) j<)`|?@e(
贷:累计折旧 ~-#Jcw$+n=
(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商 z
fu)X!t^
品采用售价核算的,还应结转进销差价) >4J(\'}m|
借:库存商品 g]E3+: 5dk
贷:资本公积等 mJYD"WgY
L~C:1VG5
2.资本折算差额 .-)kIFMi
企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合 lN x7$z`
记帐本位币的差额: ]KQQdr
借:银行存款 od
n3*{c{x
借:固定资产 &Tg~A9y\
贷:实收资本 &0]5zQ
借或贷:资本公积
lIPz"
\\;y W~
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 WEtPIHruyt
借:银行存款等 AcHeZb8b
贷:实收资本 L_o/fTz4
贷:资本公积 Mbn;~tY>
4.法定财产重估增值 GP;N1/=
借:材料物资 1x8wQ/p|
借:固定资产 -b|"%e<'
贷:资本公积
qfjUJ/
k U0.:Gcc
<h~=d("j
zbgGK7
二、借入款项 MG~bDM4
^PUB~P/
(一)短期借款 GJF &id
RFX{]bQp9
1.借入各种短期借款 |
^G38
借:银行存款 yCN?kH
G
贷:短期借款 'V&Tlw|
2.发生的短期借款利息 #q W#>0U
借:财务费用 TFAR>8Nm
贷:预提费用(或银行存款) u60RuP&
3.归还短期借款 %m+7$iD
借:短期借款 ]B$J8.{q0
贷:银行存款 vmh>|N4a7
zRbY]dW
(二)长期借款 1 jO%\uR/
nLCaik_,m
1.借入各种长期借款 =gZA9@]W2
借:银行存款(或在建工程、固定资产等) gplrJaH@
贷:长期借款 >Y|P+Z\7
2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚 j}fSz)`i
未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本 }n"gX>e~
借:在建工程(或固定资产) )Z\Zw~L
贷:长期借款 m5,&;~
3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益 ,V zbKx,
借:财务费用 jI<_(T
贷:长期借款 Wo,93]
4.归还长期借款 wb##|XyK<c
借:长期借款 <@0S]jy
贷:银行存款 WKwYSbs
(
\vS >jB
(三)应付债券 VM;vLUu!e
O&VA79\UO
1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款 k(@W
z>aCv
借:银行存款等 6#a82_
贷:应付债券(债券面值) UoSc<h|
2.溢价发行的债券,收到债券款时 5FsfJpw
借:银行存款(实际收到的金额) F
iXqypT_(
贷:应付债券(债券面值) Id8e%)
贷:应付债券(债券溢价) 1Cw$^jd
3.折价发行的债券,收到债券款时 us.IdG
借:银行存款(实际收到的金额) jBd=!4n
借:应付债券(债券折价) C3
BoH&
贷:应付债券(债券面值) iDltN]zS
4.企业按期提取应付债券利息 5Y@Hb!5D
借:财务费用(或在建工程) S5YEz
XG
贷:应付债券(应计利息) ^)a j,U[
5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 5s>>]
.%
借:应付债券(债券溢价)
%CUwD
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) RRl`;w?
贷:应付债券(应计利息) 9Q7342
6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 HJd{j,M
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) $-s8tc(
贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) su\`E&0V+
贷:应付债券(应计利息) o'Y/0hkh
7.债券到期,支付债券本息 X}ihYM3y/
借:应付债券(债券面值、应计利息) vZ^U]h V
贷:银行存款等 %:sP #BQM
!JVv`YN
S@TfZ3Go|
['3E'q,4&
三、商品购进、销售、储存、加工及出租 Z&7Yl(|
5@pLGMHT
(一)商品购进 B$7Cjv
+6^hp-G7
1.采用进价核算的商品购进 +x
~p&,w?
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票 >\3N#S"PF
①采用支票等结算方式 R0bgt2J
借:商品采购(商品进价) u<+"#.[2v~
借:经营费用(进货费用) 4ti,R'
贷:银行存款(全部价款) ID<[=es6
同时,借:库存商品 ]u:Ij|.'y0
贷:商品采购 /"^XrVi-
<q&i"[^M
②采用商业汇票结算方式 |;I"Oc.w^R
借:商品采购(商品进价) "{c@}~
借:经营费用(进货费用) ^g.HJQ'vF
贷:银行存款(进货费用) j+>N&.zs
贷:应付票据(商品进价) #/\Zo &V8
同时,借:库存商品 ih|&q
贷:商品采购 ofs Lx6Po
(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库 -KZ9TV # R
①采用支票等结算方式 (UTA3Db
支付货款时, Bw9O)++
借:商品采购(商品进价) s{4
2_O?,c
借:经营费用(进货费用) &'?Hh(
贷:银行存款(全部价款) \tP*Pz
商品验收入库时, ]O0u.=1k
借:库存商品(商品进价) RVF<l?EI4R
贷:商品采购(商品进价) ^S)t;t@x
②采用商业汇票结算方式 Z|A+\#'
开出、承兑商业汇票时 Digx#'#jf
借:商品采购(商品进价) ME.!l6lm\
借:经营费用(进货费用) _{GD\Ai_W
贷:银行存款(进货费用) n;QFy5HB8
贷:应付票据(商品进价) .&h|r>*|J
商品验收入库时, Z2-"NB
借:库存商品(商品进价) AtqsrYj
贷:商品采购(商品进价) O5:[]vIn
(3)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐 N(O*"
1b
借:库存商品(暂估进价) EOS[MjX+J
贷:应付帐款(暂估进价) tg9{(_t/W
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回 r?pN-x$M=
借:库存商品(红字) jHV)
TBr
贷:应付帐款(红字) /03?(n= 3
付款时,分录同(1) ;{0%Vp{
2.进口商品 tq L2' (=
(1)对外支付货款,按商品进价 .k%/JF91n
借:商品采购 +F>e
rdV
贷:银行存款 (?i4P5s[!
如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。 >D_)z/v?"
借:商品采购 '<O.J(N~4!
贷:外汇价差 H8m[:K]_H
(2)如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额 cs[nFfM
借:商品采购 q#"lnc<S
贷:银行存款 ]@CXUa,>a
(3)支付进口环节应交纳的各种税金 U}l=1B
借:商品采购 >GmO8dK
贷:应交税金 &gI*[5v
交纳时, 8:Dkf v
借:应交税金 r&~]6
U
贷:银行存款 F
z| r[
(4)进口商品验收入库 MOm+t]vq1
借:库存商品 a%QgL&_5
贷:商品采购 b{
tp
qNm~
3.采用售价核算的商品购进 ?/(*cA
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票 ET%F+
①采用支票等结算方式 di<g"8
借:商品采购(商品进价) "
^!=e72
借:经营费用(进货费用) biU
?>R
贷:银行存款(全部价款) *9`k$'
同时, G}aM~, v
借:库存商品(商品售价) G
sz$H_
贷:商品采购(商品进价) :z\||f
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记 OD?y
“商品进销差价”科目,下同) &M=15 uCK
②采用商业汇票结算方式 pezfB{x?
借:商品采购(商品进价) gyU=v{].
借:经营费用(进货费用) 5JG`FRW!
贷:银行存款(进货费用) th5UzpB4
贷:应付票据(商品进价) }|RL6p-/'
商品验收入库时,借:库存商品(商品售价) q77Iq0VR
贷:商品采购(商品进价) zXxA"
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) SjcX|=S
(2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库 :zpT Gk8Z
支付货款时, IU"8.(;o
借:商品采购(商品进价) ^__P;Gr`
借:经营费用(进货费用) rAD4}A_w
贷:银行存款(全部价款)等 ^}<]sjmk
商品到达验收入库时, {#&D=7LP
借:库存商品(商品售价) iL~(BnsF
贷:商品采购(商品进价) @[Wf!8_
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) |:`)sx3@#
(3)商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐 {&FOa'bP
商品验收入库时, ppeF,Q
借:库存商品(商品售价) ]|[mwC4
贷:应付帐款(暂估进价) %2beoH'
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额) x@x5|8:ga
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回 ler$HA%F]
借:库存商品(商品售价)(红字) }T53y6J#
贷:应付帐款(暂估进价)(红字) ^C}f|{J
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字) .fK~IKA
付款时,分录同(1) 8rNf4]5@X(
4.农副产品收购 %PPkT]~\
(1)自营收购 r/QI-Cf&
①按实际支付的农副产品价款
)[=C@U
借:商品采购 oMNBK/X_
贷:银行存款(或现金) cq/@ng*o
②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等 dx.Jv/Mb
借:商品采购 tn |H~iF{
贷:应交税金 _9S"rH[
③农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等
C k
/DV
借:库存商品 'a~F'FN$
贷:商品采购 n+s=u$%qn
(2)预购 4UN|`'c
&C#?&AQ
①发放预购定金时,按实际发放金额 gGs"i]c
借:预付帐款 T6\d]
贷:银行存款(或现金) _#
&_`bZH
②收到预购农副产品,按农副产品价款 <B+
WM
借:商品采购 8C I\NR{x8
贷:预付帐款 Q=epUHFs
补付不足货款 lEw!H^O4
借:预付帐款 +}BKDEb
贷:银行存款(或现金) UAC"jy1D
退回多付的货款 ^ JU#_
借:银行存款(或现金) ]DZ~"+LaG
贷:预付帐款 k7 Ne(4P
③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等 U:|:Y=O?Q
借:商品采购 ayN[y
贷:应交税金 /5Yl, P
④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等 S4!B;,?AxN
借:库存商品 `U>]*D68
贷:商品采购 "rpP
5.购进商品溢余和短缺 ;rXZ?"
(1)购进商品的溢余 <JW%h :\t
发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算。 /5?tXH
"
u\f QaQV
①采用进价核算的商品 `/(9#E
借:库存商品(商品进价) ZtpbKy!\$B
贷:待处理财产损溢(商品进价) R!>SN0
_V3}F1?W
②采用售价核算的商品 FyV $`c$
借:库存商品(商品售价) rt\.|Hr4s
贷:待处理财产损溢(商品进价) d 0:;IUG
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) GwmYhG<{
%KR2Vlh0
查明原因分别不同情况进行处理: -I~\
C0&ZQvvy1:
①属于自然溢余,作营业外收入 X$_z"t
借:待处理财产损溢 ^fbzlu?G4-
贷:营业外收入 Xzqx8Kd
②属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额 'Ojxzz*tT
借:待处理财产损溢 =r~ExW}+
贷:银行存款 W}WDj:
③属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品 mD,fxm{G
借:待处理财产损溢 Uf|@h
贷:库存商品 1:q`KkJx
同时,将溢余商品作为代管商品处理。 ,F=FM>o
(2)购进商品短缺与损耗 t]ID
①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,应先通过“待处理财产损溢”科目核算 .nei9Y*
借:待处理财产损溢(商品短缺金额) IG!(q%Gf
贷:商品采购(商品短缺金额) ]'0}fuV
/7WdG)'
查明原因后,分别处理: +_ $!9m
i8=+<d
②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失 .F0Q<s9
借:应付帐款(或其他应付款) @
b}-<~
贷:待处理财产损溢 'lOpoWDL
|zy` ]p9
③属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出” dfXBgsc6i
借:营业外支出——非常损失 HzAw
rC
贷:待处理财产损溢 L!Gpk)}[i
④属于无法收回的其他损失,报经批准后列作“经营费用”。 ziv*4
借:经营费用 `F_R J.g*p
贷:待处理财产损溢 5GURfG3{
~b6c:db3
(二)商品销售 eo&G@zwN
+*wo iSD
1.商品销售的实现 RH;A|[7T&
(1)国内销售
z#6(PZC}
①采用支票等结算方式,按商品售价 <_SdW 5BF<
借:银行存款 xN!In-v[j;
贷:商品销售收入 x}uDW
②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费, K#R|GEwr
借:应收帐款 }|],UXk{xB
贷:银行存款 ~eXI}KhBw6
办妥托收手续时,按商品售价 x}O J~Yk]
借:应收帐款 JHJ]BMm
贷:商品销售收入 =Nr?F'<
收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款 oW6b3Q/B
借:银行存款 B_"PFWwg
贷:应收帐款 !^Q4ZL,-
③采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现 r<