一、实收资本及资本公积 S"xKL{5
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(一)实收资本 ynE)Xdh
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1.收到投资者投入的货币资金 MO
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借:现金(或银行存款) r]b_@hT',
贷:实收资本 3+ @<lVew6
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 i70wrW#k
借:固定资产 h"_MA_]~
贷:实收资本 i[?Vin
3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 3?1`D/
借:无形资产等 H[S%J3JI
贷:实收资本 X&7F_#s
4.将资本公积、盈余公积转增资本 Pmh8sw
借:资本公积(或盈余公积) Zo g']=
贷:实收资本 %`&2+\`
=5kY6%E7c
(二)资本公积 ZuS0DPS`L
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1.捐赠公积 v"#mzd.tW
(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 cVv;Jn
借:现金(或银行存款) Uc@Ao
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贷:资本公积 QWzB6H]
yuat" Pg
(2)接受捐赠的固定资产 U$_x
UG
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) WJ4li@T7V
贷:资本公积(固定资产净值) .
r[Hu40p
贷:累计折旧 :9^;Qv*
(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商 joiL{
品采用售价核算的,还应结转进销差价) Mf&{7%
借:库存商品 I?ae\X@M
贷:资本公积等 &NH$nY.r
0tEYU:Qu
2.资本折算差额 cp#JBHO
企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合 cm&I* 0\
记帐本位币的差额: o]; [R
借:银行存款 *=+td)S/1
借:固定资产 f"qga/
贷:实收资本 aC%m- m
借或贷:资本公积 gx\&_)w N
RPE5K:P
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 ^e
R%N8Z
借:银行存款等 qoj$]
贷:实收资本 XqW@rU
贷:资本公积 4KH45|;3
4.法定财产重估增值 }>VG~u8
借:材料物资 ]dI2y=[!C
借:固定资产 d5D$&5Ec
贷:资本公积 IHJ=i-
fO0XA"=
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二、借入款项 =gJb^
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(一)短期借款 W!?7D0q
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1.借入各种短期借款 A7%:05
借:银行存款 `<\1[HJ\
贷:短期借款 &:, dJ
2.发生的短期借款利息 B,TB3
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借:财务费用 -5I2
ga
贷:预提费用(或银行存款) -lhLA`6_R
3.归还短期借款 34d3g
借:短期借款 Y0_),OaY
贷:银行存款 ZE2$I^DY-
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(二)长期借款
\9/ b!A
3WUTI(
1.借入各种长期借款 oE(7v7iY
借:银行存款(或在建工程、固定资产等) dVsE^jsL
贷:长期借款 >|twyb
2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚 U` Wauv&
未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本 UmQ?rS8d
借:在建工程(或固定资产) F@<CsgKB-
贷:长期借款 :1iqT)&|8F
3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益 OU/MiyP2
借:财务费用 qeL5D*
贷:长期借款 Er+nk`UR_
4.归还长期借款 L(khAmm
借:长期借款 A@sZ14+f
贷:银行存款 /C4^<k\
3AsT
(三)应付债券 V( -mD
*7h!w!LN~
1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款 =9"W@n[>W
借:银行存款等 p~9vP)74u
贷:应付债券(债券面值) <j5NFJ9
2.溢价发行的债券,收到债券款时 jSwf*u
借:银行存款(实际收到的金额) /yZQ\ {=
贷:应付债券(债券面值) -mRA#
贷:应付债券(债券溢价) ;~\MZYs3m
3.折价发行的债券,收到债券款时 DXa-rk8
借:银行存款(实际收到的金额) FxVZ[R
借:应付债券(债券折价) \l.-eu'O
贷:应付债券(债券面值) 'ul~7h;n
4.企业按期提取应付债券利息 {WPobP"
借:财务费用(或在建工程) L30$%G|
贷:应付债券(应计利息) 1f8GW
5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 JM\m)RH0
借:应付债券(债券溢价) mGGsB5#w>
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) m
q{];
贷:应付债券(应计利息) 7
<Q5;J&;
6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 Q~j`YmR|
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) :P@rkT3Q t
贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) k}0^&Quc4
贷:应付债券(应计利息) ,I_^IitN
7.债券到期,支付债券本息 YJl("MZ
借:应付债券(债券面值、应计利息) NN1$'"@NL
贷:银行存款等 d\FJFMW*9
5GPo*Qpl
Ko/ I#)
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三、商品购进、销售、储存、加工及出租 8krpowVs~
hQDTS>U
(一)商品购进 CBD6b l|A
i7utKj*57
1.采用进价核算的商品购进 qq1 - DG
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票 LJ(1RK GCz
①采用支票等结算方式 hweaGL t0
借:商品采购(商品进价) ul ER1\
W
借:经营费用(进货费用) #~.w&~:
贷:银行存款(全部价款) hwIMn33
同时,借:库存商品 ]
Wq?H-B{
贷:商品采购 GR"Eas.$
Iz{R}#8CZ
②采用商业汇票结算方式 )h8\u_U
借:商品采购(商品进价) jvV9eA:zl
借:经营费用(进货费用) +5&wOgx
贷:银行存款(进货费用) ,57`D'
贷:应付票据(商品进价) _+^ 2^TW
同时,借:库存商品 HCa
贷:商品采购 l$jxLZ
(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库 }oKG}wgY
①采用支票等结算方式 {|yob4N
支付货款时, q=DN
{a:
借:商品采购(商品进价) {vN}<f`
借:经营费用(进货费用) "/nNM{^
贷:银行存款(全部价款) /g$G_}
商品验收入库时, $Tb G+Eb8
借:库存商品(商品进价) Q26qNn
bK
贷:商品采购(商品进价) C
>[fB|^
②采用商业汇票结算方式 +\{&2a?
开出、承兑商业汇票时 Eb=#9f%y>&
借:商品采购(商品进价) A?oXqb
借:经营费用(进货费用) u]ZqOJXxu
贷:银行存款(进货费用) VT.;:Q
贷:应付票据(商品进价) j$7Xs"
商品验收入库时, l?q%?v8
借:库存商品(商品进价) C^z\([k0er
贷:商品采购(商品进价) i]#+1Hf
(3)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐 mnID3=JF
借:库存商品(暂估进价) )
9oH,gZ
贷:应付帐款(暂估进价) 7]%Ypv$
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回 !2|=PB'
M
借:库存商品(红字) C( id=F
贷:应付帐款(红字) wV)}a5+
付款时,分录同(1) "sKa`WN}
2.进口商品 q;:6_Qr
(1)对外支付货款,按商品进价 ejO}t:}P
借:商品采购 n?:=
贷:银行存款 hG_?8:W8HT
如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。 V&|!RxWK
借:商品采购 q,3;m[cA
贷:外汇价差 _zu?.I0^
(2)如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额 D>!6,m2
借:商品采购 5&f{1M6l>
贷:银行存款 !gmH$1w
(3)支付进口环节应交纳的各种税金 kGUJ9Du
借:商品采购 wO>L#"X^v
贷:应交税金 Y=T'WNaL)0
交纳时, KHDZ
借:应交税金 uyF|O/FC
贷:银行存款 3~qR
(4)进口商品验收入库 }BmS)Jq
借:库存商品 _NcYI
贷:商品采购 gBf4's
3.采用售价核算的商品购进 >z`,ch6~
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票 2nFy`|aA%
①采用支票等结算方式 fN
"tA
借:商品采购(商品进价) 1,V`8 [
借:经营费用(进货费用) 7D
fTfTU6
贷:银行存款(全部价款) zLD|
/`
同时, ((rv]f{
借:库存商品(商品售价) NA.1QQ;e
贷:商品采购(商品进价) (.Lrmf@hI7
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记 =q"eU=9
“商品进销差价”科目,下同) oy<J6
②采用商业汇票结算方式 sK 2
e&
借:商品采购(商品进价) [Lp,Hqi5
借:经营费用(进货费用) ./p|?pu
贷:银行存款(进货费用) a?R[J==
贷:应付票据(商品进价) F
#{gfh
商品验收入库时,借:库存商品(商品售价) j4R 4H;
贷:商品采购(商品进价) xc?}TPpt
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额) GyC /_ntn
(2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库
-~4+w
支付货款时, c[ht`!P
借:商品采购(商品进价) Y&2aO1
借:经营费用(进货费用) &l