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原材料入库时间与付款时间不一致的账务处理 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-21
 由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: xTX\% s|  
    第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 l/yLSGjM  
会计分录为: g*ES[JJH&  
借:原材料 D5)qmu  
    应交税费——应交增值税(进项税额) iYA06~ d  
    贷:银行存款(或应付票据等) -8qLshQ  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 GEwgwenv  
借:原材料——C材料           502 000 %}P^B^O  
     应交税费——应交增值税(进项税额)
85 000 :Tw3Oo_~S  
  贷:银行存款            
  587 000 Hjli)*ev  
   
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 .9> e r  
会计分录为: z.eqOPW  
借:在途物资 Ly\$?3 h  
     应交税费——应交增值税(进项税额) A\ze3fmV  
     贷:银行存款(或应付票据等) 3=) /-l  
材料到达、验收入库后: Z;XR%n8  
借:原材料 =2bW"gs I  
     贷:在途物资 \SnW(,`oX  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 Wt"@?#L  
  借:在途物资             22 000 gE J mMh  
   应交税费——应交增值税(进项税额)
  3 400 JiP]F J;  
   贷:银行存款             25 400 /^qCJp`  
A$A7 F=x  
  上述材料到达验收入库时: $I-$X?  
  借:原材料——F材料   22 000 YWM$%   
   贷:在途物资     
22 000 b ,7:=-D  
   
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 g8mVjM\B;  
具体会计分录为: a9"x_IVU  
借:原材料(暂估价值) nTY`1w. ;  
 贷:应付账款——暂估应付账款 HGB96,o f9  
下月初将上笔分录用红字冲回: 6-gxba  
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) P /wc9Yt  
 贷:应付账款——暂估应付账款 eGvHU ;@  
(红字冲销) jfl7L "2  
等到发票账单到后: W<yh{u&,  
借:原材料 (iGk]Rtzt  
 应交税费——应交增值税(进项税额) 'rHkJ  
 贷:银行存款(或应付票据等)  ~MyP4x/  
29 u"\f a  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 b.h~QyI/W  
  借:原材料--H材料         30 000 wlC_rRj~  
    贷:应付账款——暂估应付账款    
30 000 aCX](sN  
    下月初用红字将上述分录冲回:
H]"Z_n_  
  借:原材料——H材料        30 000 .Q?cNSWU  
   贷:应付账款--暂估应付账款   
30 000 Mc~(S$FU$  
    假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。
+KDB^{  
  借:原材料——H材料         33 000 :cG_aO kid  
   应交税费——应交增值税(进项税额) 
5 270 Hm`9M.5b  
   贷:银行存款             
38 270 %S$`cp  
   
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 W$B>O  
①预付货款时: i+Px &9o<9  
借:预付账款(预付金额) &B#HgWud  
 贷:银行存款 2y#4rl1Utx  
收料后: ;Y j_@=   
借:原材料 c _O| ?1  
 应交税费——应交增值税(进项税额) '%V ;oJ"  
 贷:预付账款(实际应付金额) mR[J Xh9s  
补付货款:(预付<应付时) v(FO8*5DZ  
借:预付账款(预付与应付差额) R"!.|fH6  
 贷:银行存款 7&:gvhw   
退回多付的款项:(预付>应付时) eek5Xm  
借:银行存款 4Me*QYD  
 贷:预付账款(预付与应付差额) )1lR;fD  
W*u Yb|0  
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 ??aOr*%  
借:预付账款     80 000 4cr >sz  
   贷:银行存款
    80 000 {]] nQ  
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。
}a"T7y23  
(1)材料入库时: (# eB %  
     借:原材料--J材料                   103 000 . CLiv  
       应交税费——应交增值税(进项税额)
  17 000 ,/m<=`*N|  
       贷:预付账款
                           120 000 2hw3+ o6  
(2)补付货款时:
4bhm1Q  
     借:预付账款                           40 000 JnmJN1@I  
       贷:银行存款                          40 000 N3MMxm_u  
ZdlZ,vK^.  
  _|wgw^.LJ]  
UALwr>+VJ  
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