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原材料入库时间与付款时间不一致的账务处理 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-21
 由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: q7)]cY_  
    第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 ]HZa:aPY  
会计分录为: F$sF 'cw  
借:原材料 %~8](]p  
    应交税费——应交增值税(进项税额) >M8^ Jgh  
    贷:银行存款(或应付票据等) 4cVs(`g^  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 cx1WGbZ  
借:原材料——C材料           502 000 bH)8UQR%  
     应交税费——应交增值税(进项税额)
85 000 #h #mOJ5  
  贷:银行存款            
  587 000 #qiGOpTF.  
   
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 6qHvq A,  
会计分录为: CHdet(_=v  
借:在途物资 Ztpm_P6  
     应交税费——应交增值税(进项税额) t?#vb}_  
     贷:银行存款(或应付票据等) 5,=B 1  
材料到达、验收入库后: h Vt+%tmNy  
借:原材料 c?V*X-   
     贷:在途物资 C&d"#I  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 YiQeI|{oN  
  借:在途物资             22 000 j4 &  
   应交税费——应交增值税(进项税额)
  3 400 hsQrd%{f  
   贷:银行存款             25 400 AT'_0> x8  
zDGg\cPj9  
  上述材料到达验收入库时: mw4'z, 1Q  
  借:原材料——F材料   22 000 f@xfb ie !  
   贷:在途物资     
22 000 1>*UbV<R;u  
   
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 `)( <g  
具体会计分录为: x" :Bw;~  
借:原材料(暂估价值) >w]k3MC  
 贷:应付账款——暂估应付账款 '#An+;x{  
下月初将上笔分录用红字冲回: tr9_bl&z  
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) *nUpO]  
 贷:应付账款——暂估应付账款 )2^/?jK  
(红字冲销) u`H@Q&(^wa  
等到发票账单到后: Kj1#R  
借:原材料 :.'T+LI  
 应交税费——应交增值税(进项税额) l]58P  
 贷:银行存款(或应付票据等) gQ@P w4bA  
p *W ZY=Q  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 l)!woOt  
  借:原材料--H材料         30 000 PE6u8ZAb"  
    贷:应付账款——暂估应付账款    
30 000 <DlanczziF  
    下月初用红字将上述分录冲回:
-R8!"~ o  
  借:原材料——H材料        30 000 [Yahxw}  
   贷:应付账款--暂估应付账款   
30 000 g]P LW3  
    假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。
g$^qQs)^N  
  借:原材料——H材料         33 000 $e t :  
   应交税费——应交增值税(进项税额) 
5 270 MF`k~)bDV  
   贷:银行存款             
38 270 s2' :&5(  
   
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 yM#trqv5  
①预付货款时: Qig!NgOM  
借:预付账款(预付金额) e5/ DCz  
 贷:银行存款 {;(g[H=q;  
收料后:  [k&s!Qp  
借:原材料 j}?ZsnqV  
 应交税费——应交增值税(进项税额) @2Y]p.$q  
 贷:预付账款(实际应付金额) p7=^m>Z6  
补付货款:(预付<应付时) B| 0s4E  
借:预付账款(预付与应付差额) (!&O4C5  
 贷:银行存款 4Uy>#IL  
退回多付的款项:(预付>应付时) U=cWvr65  
借:银行存款 VL!kX``^F  
 贷:预付账款(预付与应付差额) d(B;vL@R2V  
*,XJN_DKj  
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 Y*X6lo  
借:预付账款     80 000 fz?Wr: I  
   贷:银行存款
    80 000 }${ZI  
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。
2 T2#HP  
(1)材料入库时: ^{sI'l~  
     借:原材料--J材料                   103 000 {arjW3~M:  
       应交税费——应交增值税(进项税额)
  17 000 zvs 2j"lb  
       贷:预付账款
                           120 000 wqoN@d  
(2)补付货款时:
D~`YRbv  
     借:预付账款                           40 000 &7kSLat+9{  
       贷:银行存款                          40 000 yar IR|  
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