由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: xTX\%s|
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 l/yLSGjM
会计分录为: g*ES[JJH&
借:原材料
D5)qmu
应交税费——应交增值税(进项税额) iYA06~d
贷:银行存款(或应付票据等) -8qLshQ
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 GEwgwenv
借:原材料——C材料 502 000 %}P^B^O
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 :Tw3Oo_~S
贷:银行存款 587 000 Hjli)*ev
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 .9> er
会计分录为: z.eqOPW
借:在途物资 Ly\$?3h
应交税费——应交增值税(进项税额) A\ze3fmV
贷:银行存款(或应付票据等) 3=)/-l
材料到达、验收入库后: Z;XR%n8
借:原材料 =2bW"gs
I
贷:在途物资 \SnW(,`o X
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 Wt"@?#L
借:在途物资 22 000 gE J
mMh
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 JiP]FJ;
贷:银行存款 25 400 /^qCJp`
A$A7F=x
上述材料到达验收入库时: $I-$X?
借:原材料——F材料 22 000 YWM$%
贷:在途物资 22 000 b,7:=-D
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 g8mVjM\B;
具体会计分录为: a9"x_IVU
借:原材料(暂估价值) nTY`1w.
;
贷:应付账款——暂估应付账款 HGB96,o f9
下月初将上笔分录用红字冲回: 6 -gx ba
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) P
/wc9Yt
贷:应付账款——暂估应付账款 eGvHU ;@
(红字冲销) jfl7L
"2
等到发票账单到后: W<yh{u&,
借:原材料 (iGk]Rtzt
应交税费——应交增值税(进项税额) ' rHkJ
贷:银行存款(或应付票据等) ~MyP4x/
29u"\f a
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 b.h~QyI/W
借:原材料--H材料 30 000 wlC_rRj~
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 aC X](sN
下月初用红字将上述分录冲回: H]"Z_n_
借:原材料——H材料 30 000 .Q?cNSWU
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 Mc~(S$FU$
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 +KDB^{
借:原材料——H材料 33 000 :cG_aOkid
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 Hm`9M.5b
贷:银行存款 38 270 %S$`cp
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 W$B>O
①预付货款时: i+Px &9o<9
借:预付账款(预付金额) &B#HgWud
贷:银行存款 2y#4rl1Utx
②收料后: ;Y
j_@=
借:原材料 c_O|?1
应交税费——应交增值税(进项税额) '%V ;oJ"
贷:预付账款(实际应付金额) mR[J Xh9s
③补付货款:(预付<应付时) v(FO8*5DZ
借:预付账款(预付与应付差额) R"!.|fH6
贷:银行存款 7&:gvhw
④退回多付的款项:(预付>应付时) eek5Xm
借:银行存款 4Me*QYD
贷:预付账款(预付与应付差额) )1lR;fD
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【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 ??aOr*%
借:预付账款 80 000 4cr
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贷:银行存款 80 000 {]]nQ
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 }a"T7y23
(1)材料入库时: (#eB%
借:原材料--J材料 103 000 . CLiv
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 ,/m<= `*N|
贷:预付账款 120 000 2hw3+o6
(2)补付货款时: 4bhm1Q
借:预付账款 40 000 JnmJN1@I
贷:银行存款 40 000 N3MMxm_u
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