由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: q7)]cY_
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 ]HZa:aPY
会计分录为: F$sF
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借:原材料 %~8](]p
应交税费——应交增值税(进项税额) >M8^Jgh
贷:银行存款(或应付票据等) 4cVs(`g^
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 cx1WGbZ
借:原材料——C材料 502 000 bH)8UQR%
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 #h
#mOJ5
贷:银行存款 587 000 #qiGOpTF.
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 6qHvq
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会计分录为: CHdet(_=v
借:在途物资 Ztpm_P6
应交税费——应交增值税(进项税额) t?#vb}_
贷:银行存款(或应付票据等) 5,=B
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材料到达、验收入库后: hVt+%tmNy
借:原材料 c?V*X-
贷:在途物资 C&d"#I
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 YiQeI|{oN
借:在途物资 22 000 j4
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应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 hsQ rd%{f
贷:银行存款 25 400 AT'_0>x8
zDGg\cPj9
上述材料到达验收入库时: mw4'z,
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借:原材料——F材料 22 000 f@xfb
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贷:在途物资 22 000 1>*UbV<R;u
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 `)(
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具体会计分录为: x":Bw;~
借:原材料(暂估价值) >w]k3MC
贷:应付账款——暂估应付账款 '#An+;x{
下月初将上笔分录用红字冲回: tr9_bl&z
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) *nUpO]
贷:应付账款——暂估应付账款 )2^/?jK
(红字冲销) u`H@Q&(^wa
等到发票账单到后: Kj1#R
借:原材料
:.'T+LI
应交税费——应交增值税(进项税额) l]58P
贷:银行存款(或应付票据等) gQ@P
w4bA
p*W ZY=Q
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 l)!woOt
借:原材料--H材料 30 000 PE6u8ZAb"
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 <DlanczziF
下月初用红字将上述分录冲回: - R8!"~
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借:原材料——H材料 30 000 [Yahxw}
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 g ]P
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假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 g$^qQs)^N
借:原材料——H材料 33 000 $et
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应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 MF`k~)bDV
贷:银行存款 38 270 s2' :&5(
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 yM#trqv5
①预付货款时: Qig!NgOM
借:预付账款(预付金额) e5/DCz
贷:银行存款 {;(g[H=q;
②收料后: [k&s!Qp
借:原材料 j}?ZsnqV
应交税费——应交增值税(进项税额) @2Y]p.$q
贷:预付账款(实际应付金额) p7=^m>Z6
③补付货款:(预付<应付时) B|
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借:预付账款(预付与应付差额) (!&O4C5
贷:银行存款
4U y>#IL
④退回多付的款项:(预付>应付时) U=cWvr65
借:银行存款 VL!kX``^F
贷:预付账款(预付与应付差额) d(B;vL@R2V
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【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 Y*X6lo
借:预付账款 80 000 fz?Wr: I
贷:银行存款 80 000 }${ZI
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 2
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(1)材料入库时: ^{sI'l~
借:原材料--J材料 103 000 {arjW3~M:
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 zvs 2j"lb
贷:预付账款 120 000 wqoN@d
(2)补付货款时: D~ `YRbv
借:预付账款 40 000 &7kSLat+9{
贷:银行存款 40 000 yar IR|
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