由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: H^d2|E[D
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 7]8nW!h;
会计分录为: #F^0uUjq
借:原材料 2 -C*RHRx
应交税费——应交增值税(进项税额) swTur
贷:银行存款(或应付票据等) %U
uVD
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 vyA
`Z1
借:原材料——C材料 502 000 ~+)sL1lx
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 `;c{E%qeq
贷:银行存款 587 000 wCitQ0?
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 .7K<9K +P
会计分录为: $sxm MP
借:在途物资 2?}5U)Hg
应交税费——应交增值税(进项税额) RxB9c(s^@
贷:银行存款(或应付票据等) l ~C=yP(~
材料到达、验收入库后: k|r|*|8
借:原材料 W1!Nq`
贷:在途物资 tb1w 6jaU
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 IQ]tcSQl
借:在途物资 22 000 %>z)Q
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 JBK(Nk
贷:银行存款 25 400 6>d0i
S@R
u
Lq%Nu
上述材料到达验收入库时: h?-*SLT
借:原材料——F材料 22 000 4Q?3gA1
贷:在途物资 22 000 YVW`|'7)|
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 KB5<)[bs
具体会计分录为: "Nh}_jO
借:原材料(暂估价值) LDgGVl
贷:应付账款——暂估应付账款 Q~-M B]'
下月初将上笔分录用红字冲回: r^Mu`*x*
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) JW2~
G!@
贷:应付账款——暂估应付账款 +#RqQ8\
(红字冲销) sKniqWi
等到发票账单到后: p02E:?
借:原材料 ,&ld:v?~
应交税费——应交增值税(进项税额) [9H986=
贷:银行存款(或应付票据等) q_b,3Tp
n:P++^ j
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 9k*1_
借:原材料--H材料 30 000 2S@aG%-)
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 -oMp@2\e
下月初用红字将上述分录冲回: >0AVs6&;v
借:原材料——H材料 30 000 Z[%vO?,
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 pRc<U^Z.h
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 zy\R>4i'#Q
借:原材料——H材料 33 000 D=_FrEM_IA
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 7\<}378/^
贷:银行存款 38 270 P^-daRb
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 d#cEAy
①预付货款时: O
<#H5/Tq
借:预付账款(预付金额) :p0<AU47
贷:银行存款 e .(
②收料后: )Q5ja}-{V
借:原材料 `&/~%>
应交税费——应交增值税(进项税额) I%'6IpR"d
贷:预付账款(实际应付金额) =67tQx58
③补付货款:(预付<应付时) +sm9H"_0
借:预付账款(预付与应付差额) q
u+Zl1~$]
贷:银行存款 9*CJWS;
④退回多付的款项:(预付>应付时) 'FC#O%l
借:银行存款 \agT#tTJ
贷:预付账款(预付与应付差额) `Qxdb1>mjY
Nu4PY@m]C
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 k3VRa|Y")
借:预付账款 80 000 }WM!e"
贷:银行存款 80 000 K0-AP
$
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 w#w?Y!JXo
(1)材料入库时: "LkI '>3}
借:原材料--J材料 103 000 0~=>:^H'`q
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 K
lSg0s
贷:预付账款 120 000 ,cwjieM
(2)补付货款时: ~Blsj9a2
借:预付账款 40 000 o?((FW5.;
贷:银行存款 40 000 4)z*Vux
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