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原材料入库时间与付款时间不一致的账务处理 [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-21
 由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: r3b~|O^}  
    第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 g#ONtY@*U  
会计分录为: +2ih!$T;7>  
借:原材料 4hv'OEl  
    应交税费——应交增值税(进项税额) e?D,=A4mV"  
    贷:银行存款(或应付票据等) C&'Y@GE5  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 cAc i2e  
借:原材料——C材料           502 000 ,FPgbs  
     应交税费——应交增值税(进项税额)
85 000 dj76YK  
  贷:银行存款            
  587 000 gZs8BKO  
   
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 V-w[\u  
会计分录为: Aq{m4 2EAj  
借:在途物资 <!vAqqljt  
     应交税费——应交增值税(进项税额) =>CrZ23B "  
     贷:银行存款(或应付票据等) J ZQ$ *K  
材料到达、验收入库后: VmB/X))   
借:原材料 !Jj=H()}  
     贷:在途物资 U)p P^:|  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 d0 tN73(  
  借:在途物资             22 000 .W&rcqy  
   应交税费——应交增值税(进项税额)
  3 400 LHWh-h(s  
   贷:银行存款             25 400 -j9R%+YW<  
~>)GW  
  上述材料到达验收入库时: ud-.R~f{e  
  借:原材料——F材料   22 000 ;D[b25  
   贷:在途物资     
22 000 [J+K4o8L<A  
   
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 X 3Vpxtb  
具体会计分录为: QE5 85s 5  
借:原材料(暂估价值) JqH2c=}-  
 贷:应付账款——暂估应付账款 8C=Y(vPk2  
下月初将上笔分录用红字冲回: 7j& l2Z  
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) D] 2+<;>`>  
 贷:应付账款——暂估应付账款 !`='K +  
(红字冲销) [zR raG\  
等到发票账单到后: o=_4v ^  
借:原材料 ? F f w'O  
 应交税费——应交增值税(进项税额) <96ih$5D1  
 贷:银行存款(或应付票据等) [:!#F7O-  
M T#9x>  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 ASaG }h  
  借:原材料--H材料         30 000 (.!q~G  
    贷:应付账款——暂估应付账款    
30 000 1)NX;CN  
    下月初用红字将上述分录冲回:
%2oLND}?z  
  借:原材料——H材料        30 000 R< xxwjt  
   贷:应付账款--暂估应付账款   
30 000 g m],  
    假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。
M)EUR0>8  
  借:原材料——H材料         33 000 wR/i+,K  
   应交税费——应交增值税(进项税额) 
5 270 mcDW&jwQ  
   贷:银行存款             
38 270 2#1FI0,Pa*  
   
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 Hv0sl+  
①预付货款时: {M E|7TS=  
借:预付账款(预付金额) > KH4X:  
 贷:银行存款 OG 5n9sx  
收料后: VV] {R'  
借:原材料 ,l7ty#j  
 应交税费——应交增值税(进项税额) 1xq1te)  
 贷:预付账款(实际应付金额) Zml9 ndzT  
补付货款:(预付<应付时) x)vYc36H  
借:预付账款(预付与应付差额) NM ~e  
 贷:银行存款 7qXgHrr0|U  
退回多付的款项:(预付>应付时) h/(9AO}t  
借:银行存款 4b3p,$BWS  
 贷:预付账款(预付与应付差额) w6Tb<ja  
9i|6  
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 HNjkRl)QR  
借:预付账款     80 000 B{1+0k  
   贷:银行存款
    80 000 #0Oqw=F  
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。
Qn%*kU0X  
(1)材料入库时: >Q5E0 !]  
     借:原材料--J材料                   103 000 l/rhA6kEU  
       应交税费——应交增值税(进项税额)
  17 000 ;co{bk|rj  
       贷:预付账款
                           120 000 a/)TJv  
(2)补付货款时:
?QVD)JI*k  
     借:预付账款                           40 000 xI:;%5{LN  
       贷:银行存款                          40 000 EUna_ 4=  
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  tg8VFH2q.z  
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