由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: <u`m4w
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 {{N*/E^
会计分录为: w8~B@}%
借:原材料
vf}.)
应交税费——应交增值税(进项税额) `,~8(rIM
贷:银行存款(或应付票据等) c{4Y?SSx
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 DNwqi"
借:原材料——C材料 502 000 O7,)#{
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 oQ
Ymy
wY
贷:银行存款 587 000 x:dI :G
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 jxeZ,w o
会计分录为: O S?S$y
借:在途物资 M4rI]^lJ
应交税费——应交增值税(进项税额) uPh/u!
贷:银行存款(或应付票据等) (
&N`N1
材料到达、验收入库后: NW?.Ge.!P
借:原材料 A*b>@>2
贷:在途物资 {zha jY7
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 S1SsJo2\
借:在途物资 22 000 NRIp@PIF:"
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 ZF@T,i9
贷:银行存款 25 400 i?^lEqy[
$Jc>B#1
上述材料到达验收入库时: >/J!:Htk+K
借:原材料——F材料 22 000 #" &<^
贷:在途物资 22 000 'j&+Pg)@
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 1>)q5D
具体会计分录为:
6Z,GD
借:原材料(暂估价值) 0Tp,b (;n
贷:应付账款——暂估应付账款 fC|NK+Xd`
下月初将上笔分录用红字冲回: 4C]>{osv
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) 3]MSS\uB
贷:应付账款——暂估应付账款 @3g$H[}
(红字冲销) @vHj>N
等到发票账单到后: lJ>OuSd
借:原材料
y*oH"]D
应交税费——应交增值税(进项税额) Q95`GuI@
贷:银行存款(或应付票据等) K (px-jY
Aq3.%,X2H
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 u*w'.5l
借:原材料--H材料 30 000 4;;K1< 1
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 t?l0L1;
下月初用红字将上述分录冲回: 3OZu v};k
借:原材料——H材料 30 000 .+#<~Jv
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 VV'*3/I
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 _@] uHp|
借:原材料——H材料 33 000 SN<Dxa8Iy
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 -mfd ngp3
贷:银行存款 38 270 <<vT"2Q]
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 P,RdYM06
①预付货款时: a Byetc88/
借:预付账款(预付金额) =CqZ $
贷:银行存款 oEJYAKN
②收料后: **KkPjAO?
借:原材料 #t8{z~t3
应交税费——应交增值税(进项税额) SW; %2
贷:预付账款(实际应付金额) $-*E
③补付货款:(预付<应付时) D}i_#-^MH
借:预付账款(预付与应付差额) I%?i
a5]H
贷:银行存款 Geyd
VT-
④退回多付的款项:(预付>应付时) 0r/pZ3/
借:银行存款 KB@F^&L {
贷:预付账款(预付与应付差额) u&-Zh@;Q7
N"k
IQe*}1
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 b~Q8&z2
借:预付账款 80 000 ;l$F<CzJay
贷:银行存款 80 000 Ec4+wRWk85
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 a9%^Jvm"
(1)材料入库时: {];8jdg/?
借:原材料--J材料 103 000 }K3!ujvR
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 4z*An}ol]
贷:预付账款 120 000 {vf4l4J(
(2)补付货款时: azKiXr#_(
借:预付账款 40 000 tqYwPSr
贷:银行存款 40 000 v<u`wnt
#)7THx/=
z4B-fS]
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