由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: r3b~|O^}
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 g#ONtY@*U
会计分录为: +2ih!$T;7>
借:原材料 4hv'OEl
应交税费——应交增值税(进项税额) e?D,=A4mV"
贷:银行存款(或应付票据等) C&'Y@GE5
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 cAc i2e
借:原材料——C材料 502 000 ,FPgbs
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 dj76YK
贷:银行存款 587 000 gZs8BKO
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 V-w[\u
会计分录为: Aq{m4
2EAj
借:在途物资 <!vAqqljt
应交税费——应交增值税(进项税额) =>CrZ23B"
贷:银行存款(或应付票据等) JZQ$
*K
材料到达、验收入库后: VmB/X))
借:原材料 !Jj=H()}
贷:在途物资 U)p P^:|
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 d0 tN73(
借:在途物资 22 000 .W&rcqy
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 LHWh-h(s
贷:银行存款 25 400 -j9R%+YW<
~>)GW
上述材料到达验收入库时: ud-.R~f{e
借:原材料——F材料 22 000 ;D[b25
贷:在途物资 22 000 [J+K4o8L<A
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 X3Vpxtb
具体会计分录为: QE5
85s
5
借:原材料(暂估价值) JqH2c=}-
贷:应付账款——暂估应付账款 8C=Y(vPk2
下月初将上笔分录用红字冲回: 7j&l2Z
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) D] 2+<;>`>
贷:应付账款——暂估应付账款 !`='K
+
(红字冲销) [zR
raG\
等到发票账单到后: o=_4v^
借:原材料 ? F fw'O
应交税费——应交增值税(进项税额) <96ih$5D1
贷:银行存款(或应付票据等) [:!#F7O-
M
T#9x>
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 ASaG }h
借:原材料--H材料 30 000 (.!q~G
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 1)NX;CN
下月初用红字将上述分录冲回: %2oLND}?z
借:原材料——H材料 30 000 R< xxwjt
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 g m],
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 M)EUR0>8
借:原材料——H材料 33 000 wR/i+,K
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 mcDW&jwQ
贷:银行存款 38 270 2#1FI0,Pa*
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 Hv0sl+
①预付货款时: {M E|7TS=
借:预付账款(预付金额) > KH4X:
贷:银行存款 OG
5n9sx
②收料后:
VV]{R'
借:原材料 ,l7ty#j
应交税费——应交增值税(进项税额) 1xq1te)
贷:预付账款(实际应付金额) Zml9ndzT
③补付货款:(预付<应付时) x)vYc36H
借:预付账款(预付与应付差额) N M~e
贷:银行存款 7qXgHrr0|U
④退回多付的款项:(预付>应付时) h/(9AO}t
借:银行存款 4b3p,$BWS
贷:预付账款(预付与应付差额) w6Tb<ja
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【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 HNjkRl)QR
借:预付账款 80 000 B{1+0k
贷:银行存款 80 000 #0Oqw=F
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 Qn%*kU0X
(1)材料入库时: >Q5E0 !]
借:原材料--J材料 103 000 l/rhA6kEU
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 ;co{bk|rj
贷:预付账款 120 000 a/)TJv
(2)补付货款时: ?QVD)JI*k
借:预付账款 40 000 xI:;%5{LN
贷:银行存款 40 000 EUna_ 4=
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