由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: CY*ngi &
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 'oz hz2s
会计分录为: X}oj_zsy;^
借:原材料 7"ylN"syZ
应交税费——应交增值税(进项税额) )n\*ht7
贷:银行存款(或应付票据等) `%-4>jI9-
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 S5i+vUI8C
借:原材料——C材料 502 000 I2TD.wuIW
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 #/OUGeJ
贷:银行存款 587 000 z 0~j
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 Ya}T2VX
会计分录为: 0o=!j3RjH
借:在途物资 s~S?D{!
应交税费——应交增值税(进项税额) zuUT S[
贷:银行存款(或应付票据等) +"]oc{W!
材料到达、验收入库后: 2HcsQ*H]G
借:原材料 r%0pQEl
贷:在途物资 M'yO+bu
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 1#grB(p?
借:在途物资 22 000 ?22d},.
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 [^<SLTev
贷:银行存款 25 400 y L*LJ
2q)T y9
上述材料到达验收入库时: yh S#&)O
借:原材料——F材料 22 000 :3JCvrq
贷:在途物资 22 000 Ci;h
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 's)fO#
具体会计分录为: +0VG[c\8
借:原材料(暂估价值) l`SK*Bm~<
贷:应付账款——暂估应付账款 9160L qY
下月初将上笔分录用红字冲回: {tPnj_|n<
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) KwS`3 6:
贷:应付账款——暂估应付账款 &k1/Z*/
(红字冲销) Yt -W1vl
等到发票账单到后: :`D'jF^
S
借:原材料 brb[})}
应交税费——应交增值税(进项税额) X]qCS0GD'
贷:银行存款(或应付票据等) "X`RQ6~]>
aiYo8+{!#
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 o6*/o ]]
借:原材料--H材料 30 000 zVdKYs i^
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 xJ-*%'(KZ
下月初用红字将上述分录冲回: Bb~5& @M|N
借:原材料——H材料 30 000 &GuF\wJ{7
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 <nBo}0O}
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 AWO0NWTB
借:原材料——H材料 33 000 djUihcqA`
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 ugno]5Ni
贷:银行存款 38 270 pjACFVMFX
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 [6H}/_nD
①预付货款时: cST\~SUm
借:预付账款(预付金额) I-,>DLG
贷:银行存款 -TgUyv.
②收料后: z
OtkC3hY
借:原材料 F#su5<d
应交税费——应交增值税(进项税额) V"O9n[ |
贷:预付账款(实际应付金额) {ih:FcI
③补付货款:(预付<应付时) u*hH}
借:预付账款(预付与应付差额) 3!aEClRtq
贷:银行存款 D3y>iQd
④退回多付的款项:(预付>应付时) TFO74^
借:银行存款 _
\l
HI
贷:预付账款(预付与应付差额) gt/!~f0r
6J\q`q(W(
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 %l,4=TQ[m
借:预付账款 80 000 `$at9
贷:银行存款 80 000 /jR8|sb
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 WHP
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(1)材料入库时: mbyih+amCr
借:原材料--J材料 103 000 "J& (:(:
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 Tv\HAK<N
贷:预付账款 120 000 |CwG
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(2)补付货款时: ijFV<P
借:预付账款 40 000 e8{^f]5
贷:银行存款 40 000 '*4iqPR;
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