由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: 6e9,PS
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 ^o3"#r{:+
会计分录为: a{^m-fSaR"
借:原材料 f$e[u
Er
应交税费——应交增值税(进项税额) 6#7Lm) g8
贷:银行存款(或应付票据等) I,>-t GK
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 Q=;U@k@>
借:原材料——C材料 502 000 8 OY 3A
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 n.!#P|
贷:银行存款 587 000 $q6BP
'7
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 8i>ZY
会计分录为: m0ER@BXRn
借:在途物资 #5cEV'm;
应交税费——应交增值税(进项税额) [$0p+1
贷:银行存款(或应付票据等) Qu?R8+"KS
材料到达、验收入库后: =RA /
借:原材料 5na~@-9p
贷:在途物资 -]/I73!b
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 BLfTsNzmt
借:在途物资 22 000 4|buk]9
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 tItX y
贷:银行存款 25 400 -lbm*
-(
K28+]qy[
上述材料到达验收入库时: 7Ri46Tkt
借:原材料——F材料 22 000 QdT}wkX
贷:在途物资 22 000 =mS\i663
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 `Nz/Oh7
具体会计分录为: l~c@^!
借:原材料(暂估价值) nzd2zY>V
贷:应付账款——暂估应付账款 X 0WJBEE
下月初将上笔分录用红字冲回: i6dHrx]:,
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) GPkmf%FJ
贷:应付账款——暂估应付账款 %<k2#6K
(红字冲销) LLk(l#K*
等到发票账单到后: =
s>T;|
借:原材料 .aO,8M
应交税费——应交增值税(进项税额) Rp.Sj{<2
贷:银行存款(或应付票据等) $ 7O}S.x
/Y9>8XSc
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 F_w
Z"e6
借:原材料--H材料 30 000 )WRLBFi3
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 R<\
F:9
下月初用红字将上述分录冲回: [B+yyBtx
借:原材料——H材料 30 000 5b*M*e&=C
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 "$#xK |t
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 3
LAI
l913
借:原材料——H材料 33 000 +c(zo4nZ
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 WKC.$[T=
贷:银行存款 38 270 oe%}?u
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 >p)MawT]
①预付货款时: 'FqQzx"r
借:预付账款(预付金额) i!J8 d"
贷:银行存款 13 =A
②收料后: o)Iff)m$
借:原材料 QKyo
`g7
应交税费——应交增值税(进项税额) .Zn^Nw3
贷:预付账款(实际应付金额) "fG8?)d;
③补付货款:(预付<应付时) *,e:]!*
借:预付账款(预付与应付差额) 3kw,(-'1
贷:银行存款 AP68V
④退回多付的款项:(预付>应付时) JLnH&(O
借:银行存款 r[2ILe
贷:预付账款(预付与应付差额) 5Sm}nH
&ib5*4!
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 \]</w5 Pi,
借:预付账款 80 000 C`$n[kCJ
贷:银行存款 80 000 kh
{p%<r{
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 $w)!3
c4
(1)材料入库时: Wr<j!>J6Ki
借:原材料--J材料 103 000 >pU$wq|i
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 Lx\8Z=
贷:预付账款 120 000 _2hS";K
(2)补付货款时: !Fca~31R'
借:预付账款 40 000 5*+!+V^?X
贷:银行存款 40 000 tX5"UQA
O~T@rX9f
i
L7DRQ1
*AG#316