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原材料入库时间与付款时间不一致的账务处理 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-21
 由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: r6_g/7.-  
    第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 cQM_kV??!  
会计分录为: WbF[4 x  
借:原材料  !4Q0   
    应交税费——应交增值税(进项税额) Eod'Esye5  
    贷:银行存款(或应付票据等) B?A]0S  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 miWog8j  
借:原材料——C材料           502 000 9R$0[HbI3  
     应交税费——应交增值税(进项税额)
85 000 pjG/`  
  贷:银行存款            
  587 000 <5).(MTa  
   
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 R^u 1(SF  
会计分录为: h"O4r8G}  
借:在途物资 g~ubivl2  
     应交税费——应交增值税(进项税额) FYe#x]ue  
     贷:银行存款(或应付票据等) #R^^XG`1  
材料到达、验收入库后: E~]37!,\\9  
借:原材料 Z'hHXSXM  
     贷:在途物资 LT+ QW  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 ZQ@ Ul  
  借:在途物资             22 000 H5MO3DJ  
   应交税费——应交增值税(进项税额)
  3 400 vGX L'k  
   贷:银行存款             25 400 pAdx 6  
$W_sIS0\z  
  上述材料到达验收入库时: `IC2}IiF  
  借:原材料——F材料   22 000 nC6 ;:uM  
   贷:在途物资     
22 000 $c^,TAN  
   
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 yyZs[ 5Q  
具体会计分录为: 5N~JRq\  
借:原材料(暂估价值) /7[U J'  
 贷:应付账款——暂估应付账款 >]dH1@@  
下月初将上笔分录用红字冲回: o57r ,`N  
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) rl/]Ym4j  
 贷:应付账款——暂估应付账款 I 0vJJP#  
(红字冲销)  yxx9h3  
等到发票账单到后: A!GQ4 .~%  
借:原材料 X}f u $2  
 应交税费——应交增值税(进项税额) gPJZpaS   
 贷:银行存款(或应付票据等) Xzn}gH]  
I9VU,8~  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 q0sdL86  
  借:原材料--H材料         30 000 Q ZZt9rA;  
    贷:应付账款——暂估应付账款    
30 000 Mp-hNO}.Z  
    下月初用红字将上述分录冲回:
h85 kQ^%  
  借:原材料——H材料        30 000 tDWoQ&z2t_  
   贷:应付账款--暂估应付账款   
30 000 MP6Py@J45  
    假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。
4QZ|e{t  
  借:原材料——H材料         33 000 _48@o^{  
   应交税费——应交增值税(进项税额) 
5 270 Kry^ 47"  
   贷:银行存款             
38 270 bI?uV;m>  
   
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 $:}sm0;  
①预付货款时: pu OAt  
借:预付账款(预付金额) W ])Lc3X  
 贷:银行存款 :P/0"  
收料后: T8t_+| ( G  
借:原材料 G2 {R5F !  
 应交税费——应交增值税(进项税额) `fM]3]x>  
 贷:预付账款(实际应付金额) jt?DogYx  
补付货款:(预付<应付时) 4N K{RN3  
借:预付账款(预付与应付差额) k1_" }B5  
 贷:银行存款 96#aG h>  
退回多付的款项:(预付>应付时) %=*nJvYS  
借:银行存款 wSPwa,)7s  
 贷:预付账款(预付与应付差额) A7enC,Ey  
)RCva3Ul  
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 @3v[L<S{  
借:预付账款     80 000 han S8  
   贷:银行存款
    80 000 QLLMSa+! \  
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。
GNX`~%3KYc  
(1)材料入库时:  k:i}xKu  
     借:原材料--J材料                   103 000 pPH"6   
       应交税费——应交增值税(进项税额)
  17 000 ]!'}{[1}  
       贷:预付账款
                           120 000 qe_qag9  
(2)补付货款时:
.~Gt=F+`s  
     借:预付账款                           40 000 "lnI@t{o  
       贷:银行存款                          40 000 ^&!iqK2o  
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