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原材料入库时间与付款时间不一致的账务处理 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-21
 由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: *]R 0z|MW  
    第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 e oSM@Isu  
会计分录为: JWHt|zB g  
借:原材料 N+qLxk  
    应交税费——应交增值税(进项税额) }Y`<(V5:  
    贷:银行存款(或应付票据等) 2F @)nh  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 ROS"V V<  
借:原材料——C材料           502 000 wg<|@z5  
     应交税费——应交增值税(进项税额)
85 000 W'h0Zg  
  贷:银行存款            
  587 000 uhB!k-ir  
   
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 {@__%=`CCS  
会计分录为: I0+wczW,^  
借:在途物资 s}9tK(4v  
     应交税费——应交增值税(进项税额) v9m;vWp  
     贷:银行存款(或应付票据等) Xj~EVD  
材料到达、验收入库后: _G #"B{7  
借:原材料 VHr7GAmU  
     贷:在途物资 917 0bmr  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 -MU.Hu  
  借:在途物资             22 000 > ' 0 ][~  
   应交税费——应交增值税(进项税额)
  3 400 X|E+K  
   贷:银行存款             25 400 NLZZMr  
U!? gdX  
  上述材料到达验收入库时: : dIQV(iW  
  借:原材料——F材料   22 000 "C.7;Rvkp>  
   贷:在途物资     
22 000 UXPegK!  
   
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 ~vSAnjeR  
具体会计分录为: V!77YFen %  
借:原材料(暂估价值) t Q/ #t<4D  
 贷:应付账款——暂估应付账款 q%k(M[  
下月初将上笔分录用红字冲回: I9un  
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) $KWYe{#  
 贷:应付账款——暂估应付账款 }?]yxa~  
(红字冲销) 6$s0-{^  
等到发票账单到后: RefRoCD1  
借:原材料 Secq^#]8  
 应交税费——应交增值税(进项税额) .um&6Q=2<  
 贷:银行存款(或应付票据等) MiH}VfI  
XL PpxG  
    【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 N&^xq_9&  
  借:原材料--H材料         30 000 wK'!xH^  
    贷:应付账款——暂估应付账款    
30 000 BBR" HMa4  
    下月初用红字将上述分录冲回:
(s$u_aq 77  
  借:原材料——H材料        30 000 I+"?,Ej$K  
   贷:应付账款--暂估应付账款   
30 000 !\-4gr?`!  
    假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。
W .`Xm(y  
  借:原材料——H材料         33 000 guOSO@  
   应交税费——应交增值税(进项税额) 
5 270 XQ 3*  
   贷:银行存款             
38 270 @>fO;*  
   
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 y (nsyA  
①预付货款时: MuoctW  
借:预付账款(预付金额) ]TBtLU3  
 贷:银行存款 mw(c[.*%  
收料后: f-3'D-{EKt  
借:原材料 /X^3=-{8  
 应交税费——应交增值税(进项税额) w^])(  
 贷:预付账款(实际应付金额) =^Sw*[eiy  
补付货款:(预付<应付时) xshAr J& A  
借:预付账款(预付与应付差额) ^0~c 7`k`V  
 贷:银行存款 >bA$SN  
退回多付的款项:(预付>应付时) B3 dA%\'  
借:银行存款 p2x1xv  
 贷:预付账款(预付与应付差额) 8pk#sJ51  
lH)em.#  
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 O~h94 B`  
借:预付账款     80 000 @q+cm JKv  
   贷:银行存款
    80 000 kOAY@a  
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。
j!x<QNNX  
(1)材料入库时: xaWGa1V'z  
     借:原材料--J材料                   103 000 +[whh  
       应交税费——应交增值税(进项税额)
  17 000 jF2[bzY4  
       贷:预付账款
                           120 000 Y@]);MyL  
(2)补付货款时:
@ )vy'qP d  
     借:预付账款                           40 000 GG_^K#*  
       贷:银行存款                          40 000 @P_C%}(<  
<mZrR3v'D  
  <AMb!?Obh  
CZJHE>  
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