由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: 'u@,,FFz[K
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 yp}J+/PX}
会计分录为: lTb4quf8I
借:原材料 Qw>~]d,Z
应交税费——应交增值税(进项税额) _y:-_q
贷:银行存款(或应付票据等) kjAARW
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 Z~R7 G
借:原材料——C材料 502 000 S7pf
QF
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 pmda9V4
贷:银行存款 587 000 \LuaI
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 gOiZ8K!
会计分录为: O-P'Ff"}t
借:在途物资 4eVQO%&2
应交税费——应交增值税(进项税额) nA owFdCD
贷:银行存款(或应付票据等) qzon);#7w
材料到达、验收入库后: U]/iPG&_
借:原材料 rhff8C//'
贷:在途物资 co^bS;r
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 ob3)bI oM
借:在途物资 22 000 ~mBY_[_s=
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 z)tULnR8
贷:银行存款 25 400 x%h4'Sm
>EE}P|=-
上述材料到达验收入库时: v']Tusmg
借:原材料——F材料 22 000 v9k\[E?
贷:在途物资 22 000 }H#C<:
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第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 ^VI\:<\{
具体会计分录为: c,>y1%V*S{
借:原材料(暂估价值) oYx4+xH/
贷:应付账款——暂估应付账款 79&=MTM
下月初将上笔分录用红字冲回: ]S0=&x@,
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) &=f] a
贷:应付账款——暂估应付账款 n4XEyCrD
(红字冲销) B:)PUBb
等到发票账单到后: kz0pX-@b
借:原材料 W3+;1S$k
应交税费——应交增值税(进项税额) d+qeZGg^A
贷:银行存款(或应付票据等) ^O0trM>h-
C6"{-{H
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 z`H|]${X
借:原材料--H材料 30 000 vzX%x ul
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 ]ZR}Pm/CA
下月初用红字将上述分录冲回: 8Y"R@'~
借:原材料——H材料 30 000 >//yvkZ9,
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 Cl6P,C
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。
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借:原材料——H材料 33 000 w`GjQIA
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 :(A k:
贷:银行存款 38 270 _<Ip0?N
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 _|r/*(hh
①预付货款时: ajCe&+
借:预付账款(预付金额) x)R1aq
贷:银行存款 Prc(
②收料后: ' QSj-
借:原材料 ~@#s<a,%;
应交税费——应交增值税(进项税额) GX+Gqj.
贷:预付账款(实际应付金额) (}RTHpD
③补付货款:(预付<应付时) /Qu<>#[?
借:预付账款(预付与应付差额) rF$S
贷:银行存款 QsX`IYk
④退回多付的款项:(预付>应付时) [jz@d\k$_
借:银行存款 :]JMsa6
贷:预付账款(预付与应付差额) AvVPPEryal
B.A;1VE5
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 x.9[c m-!
借:预付账款 80 000 |Ed?s
贷:银行存款 80 000 v4qpE!W27~
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 TH"<6*f2L
(1)材料入库时: lSfPOx;*
借:原材料--J材料 103 000 ),>whCtsI
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 :*M2@
贷:预付账款 120 000 ')T*cLQ><
(2)补付货款时: vL#I+_ 2
借:预付账款 40 000 1! j^
贷:银行存款 40 000 |H(i)yu"5'
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