由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: (-&d0a9N
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 Y|
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会计分录为: E\;%,19Ob
借:原材料 ``6-
应交税费——应交增值税(进项税额) R-1M
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贷:银行存款(或应付票据等) MHye!T6fO\
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 u3pFH(
借:原材料——C材料 502 000 Vi}E9I4
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 &Vgpv#&Cfx
贷:银行存款 587 000 K(d+t\ca
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 ,_,*I/o>B
会计分录为: r`h".=oD
借:在途物资 RU~ku{8?
应交税费——应交增值税(进项税额) uhp.Yv@c
贷:银行存款(或应付票据等)
j|!t3}((
材料到达、验收入库后: 8]R{5RGy
借:原材料 ^M;#x$Y?
贷:在途物资 q(~|roKA(
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。
BpYxH#4
借:在途物资 22 000 n&?)gKL0g
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 <1<xSr
贷:银行存款 25 400 S9r+Nsn
=oI6yf&8 Z
上述材料到达验收入库时: }N$f=:iI
借:原材料——F材料 22 000 c/v|e&q
贷:在途物资 22 000 RgQs`aI
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 mdEl
CC0
具体会计分录为: & 0WQF
借:原材料(暂估价值) D3P/: 4
贷:应付账款——暂估应付账款 5/7(>ivn
下月初将上笔分录用红字冲回: ;z N1Qb
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) )c'E9ZuZ>d
贷:应付账款——暂估应付账款 C_8_sbZ/
(红字冲销) =adHP|
S
等到发票账单到后: jvL!pEC!
借:原材料 +8itP>
应交税费——应交增值税(进项税额) p3{Ff5FZ
贷:银行存款(或应付票据等) iemp%~UZ
/wt7KL-I
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 ~dp f1fP
借:原材料--H材料 30 000 dl6U]v=
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 u#Jr_ze
下月初用红字将上述分录冲回: c%gL3kOT
借:原材料——H材料 30 000 ;+6><O!G
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 G'PZ=+!XO/
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 &vn2u bauS
借:原材料——H材料 33 000 NRp
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 5r~jo7
贷:银行存款 38 270 C])s'XTs
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 UOl*wvy
①预付货款时: @|Yn~PwKs
借:预付账款(预付金额) nw%`CnzT
贷:银行存款 [0]A-#J
②收料后: BK6
X)1R
借:原材料 #9!7-!4pW
应交税费——应交增值税(进项税额) g<.Is
V
贷:预付账款(实际应付金额) ]W`?0VwF
③补付货款:(预付<应付时) A8Fe@$<#8
借:预付账款(预付与应付差额) Ro"'f7(v.
贷:银行存款 m|c[C\)By
④退回多付的款项:(预付>应付时) s*<T'0&w0S
借:银行存款 =|ODa/2p
贷:预付账款(预付与应付差额) .SER,],P
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【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 dpylJ2
借:预付账款 80 000 vO~Tx
贷:银行存款 80 000 z8JW iRn
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 qxu3y+po]
(1)材料入库时: :/$WeAg
借:原材料--J材料 103 000 {tY1
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应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 Y7r;}^+WY
贷:预付账款 120 000 NjOUe?BQ
(2)补付货款时: p^RX<L/\=_
借:预付账款 40 000 h@G~'\8t
贷:银行存款 40 000 G:
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