由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: *SXSF95
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 EqYz,%I%
会计分录为: f};!m=b
借:原材料 Y9/{0TArG
应交税费——应交增值税(进项税额) *di&%&f
贷:银行存款(或应付票据等) |\rSa^:5
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 5=Zp%[#
借:原材料——C材料 502 000 HI7]%
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应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 o<~-k,{5P
贷:银行存款 587 000 6{lG1\o
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 4$qNcMdz
会计分录为: S/KVN(Z
借:在途物资 ]9dx3<2_I
应交税费——应交增值税(进项税额) ;}$Z
80
贷:银行存款(或应付票据等) P~n8EO1r
材料到达、验收入库后: eR(\s_`
借:原材料 #R5we3&p
贷:在途物资 ZKZl>dDuh
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 WFQ*s4 R(
借:在途物资 22 000 f&+XPd %
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 {_?T:`
贷:银行存款 25 400 @G7w(>_T3
(ej:_w1
上述材料到达验收入库时: |C&%S"*
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借:原材料——F材料 22 000 Ks9FnDm8
贷:在途物资 22 000 )R8%wk?2
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 ab8oMi`z
具体会计分录为: EKV+?jj$
借:原材料(暂估价值) "
&_$V@S
贷:应付账款——暂估应付账款 1kbT@
下月初将上笔分录用红字冲回: 5B8V$ X
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) A%.J%[MVz
贷:应付账款——暂估应付账款 w++B-_
(红字冲销) pE$|2v
等到发票账单到后: hP ,b-R9\
借:原材料 -G(3Y2
应交税费——应交增值税(进项税额) ~| 4U@
贷:银行存款(或应付票据等) Aqx3!
u^j8
XOT
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 '-$))AdD
借:原材料--H材料 30 000 GlXA-p<
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 3ybK6!g`[
下月初用红字将上述分录冲回: U)O?|
VN^o
借:原材料——H材料 30 000 yEMX `
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 ZX~>uf\n
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。
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借:原材料——H材料 33 000 {mC
KTyN+
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 lGD%R'}
贷:银行存款 38 270 aYv'H
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 )*psDjZ7*
①预付货款时: GoGohsj
借:预付账款(预付金额) 4GMa5]Ft
贷:银行存款 /Bg6z m
②收料后: BK`Q)[
借:原材料 "ZA$"^
应交税费——应交增值税(进项税额) zN?$Sxttx
贷:预付账款(实际应付金额) _WRR
3
③补付货款:(预付<应付时) JLFFh!J
借:预付账款(预付与应付差额) #;qFPj- v
贷:银行存款 >o0&:h|>$'
④退回多付的款项:(预付>应付时) }a #b$]Y
借:银行存款 }QX2:a
贷:预付账款(预付与应付差额) t z
+
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【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 kuKn
JWv
借:预付账款 80 000 $ uz
1
贷:银行存款 80 000 mMD$X[:
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 l`~a}y "n
(1)材料入库时: I>YtWY|ed
借:原材料--J材料 103 000 Ti
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应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 C{d8~6
贷:预付账款 120 000 :>AW@SoTp
(2)补付货款时: CA~em_dC
借:预付账款 40 000 v;
N1'
贷:银行存款 40 000 i
ECC@g@
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