1 看到收入找应收，未收税金分开走 DEuW' .o>
2 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 T+( A7Qrx%
3 有关费用先全调，差异留在后面找 '\qr=0aW
4 财务费用有例外，注意分出类别来 6<O]_ HZ&
5 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 O
6 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ,)m-nZ5
7 为职工支付的单独处理。 2o}FB\4^i
那么每句话怎样理解呢？下面我们就来逐句地分析这段口诀。 /v<8x?=
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 @AyW9!vV;3
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 q&x#S_!
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， f2XD^: Gc
i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 U}TQXYAg
应收账款（借方或贷方） 61 |xv_/
贷： 主营业务收入 { [#
应收票据 | bUmkw
应交税金 jt*@,+e|
ii） 对贴现息处理 |EA1+I.&x
借： 财务费用 x=+H@YO\
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 SpQ6A]M gm
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 &WS%sE{p_
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： 9&jNdB
借：银存 9万 财务费用1万 TR7TF]i tb
贷：应收票据 10万 [X\2U4
经营活动现金流量 1万 AX?6Q4Gq1
iii） 对应交税金的调整 breV TY7 S
借：经营活动现金流量 )]Rr:i9n
贷：应交税金 (b5af_ c
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . ;pYk+r6 Cr
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 81 C?U5
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） JE!Xf}nEi
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . e70*y'1fu
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 -hfY:W`Dz
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 m#P&Yd4T
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 Wb$bCR #?<
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 w Nnb@
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 2j|Eh
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 YzVLa,[
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 <ZEll[0L
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 A
2 )%+
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。 cQb%bmBc5
【针对内容】会计-投资 ^h
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【口诀如下】 AG%aH =TKp
长期股权投资，持有期间分派现金股利： 1Zzw|@#>o
“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益” nIT=/{oyi
“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本” |&.)_ +w
【针对内容】税法-企业所得税
C5?M/xj
【口诀如下】 oyY,uB.|
在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3% \v_(
*
“下午（5%.）上山（3%.）去招待” 6IH^rSUSK
【针对内容】经济法 GW#Wy=(_
【口诀如下】 9wzYDKN}
汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。 iddT.
“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）” ,y @ 3'~
“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）” wq#3f# 3V
【针对内容】经济法-违反税法的法律责任 (w fZ !
【口诀如下】 ; o=mL_[
经济法最后一章，违法税法的法律责任 mB`r6'#=
一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款 D=$<E x^p
二，偷税： 50%以上5倍以下罚款 wXnt3)e
三，欠税： 50%以上5倍以下罚款 V2X(f 6v
四，逃税：50%以上5倍以下罚款 7085&\9
四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款 z~al
h?H
五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款 a6OT2B
总结一口诀如下，只为方便记忆。 {DR+sE
你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒： 五杯（倍）半 /zM7G ?y
如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒： 一至五杯（倍） =r2d{
