1 看到收入找应收，未收税金分开走 H.&"~eH
2 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 NB3ar&.$S
3 有关费用先全调，差异留在后面找 !&R|P|7qN}
4 财务费用有例外，注意分出类别来 Dmr3r[
5 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 8Od7e`
6 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 d?N[bA
7 为职工支付的单独处理。 9ZI^R/
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那么每句话怎样理解呢？下面我们就来逐句地分析这段口诀。 N V`=T?1[5
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 bkiMF$K,K
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 <J-. ,:
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， YtA<4XHU
i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 KU;J2Kt
应收账款（借方或贷方） oVY_|UujG
贷： 主营业务收入 =jvL2ps <
应收票据 :]9CdkaU
应交税金 ="
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ii） 对贴现息处理 BF /4
借： 财务费用 /hAy1V6
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 _Q7]Dw/w\
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 H Em XB=
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： Qb' Q4@.
借：银存 9万 财务费用1万 ;OS EMgB1
贷：应收票据 10万 vCn\_Nu;W&
经营活动现金流量 1万 c=33O,_
iii） 对应交税金的调整 A U<A\
借：经营活动现金流量 Bs^p!4=
贷：应交税金 NGmXF_kqN
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . YqYobL*q/
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 rs,:pU
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） pet q6)g?
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . o&Y
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第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 l f_q6y
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 p%IVWeZnx
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 #2;8 /"v
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 (/A
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第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 N'YQ 6U
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 fr8hT(,s )
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 O}X @QG2_
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 Cw h[R
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。 B
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【针对内容】会计-投资 Dw.Pv)'$
【口诀如下】 )|K ZGr
长期股权投资，持有期间分派现金股利： UD^=@?^7
“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益” ';I(#J6
“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本” 3]67U}`
【针对内容】税法-企业所得税 L[MAc](me-
【口诀如下】 )u]1j@Id
在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3% "B*UZ.cC
“下午（5%.）上山（3%.）去招待” 0iVeM!bM
【针对内容】经济法 6NG QU%Hd
【口诀如下】 g|5cO3m0'
汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。 %9 _jF"
“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）” g&X
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“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）” .5iXOS0
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【针对内容】经济法-违反税法的法律责任 6<No_x |_
【口诀如下】 .B{:<;sa
经济法最后一章，违法税法的法律责任
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一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款 D'Uv7Mis
二，偷税： 50%以上5倍以下罚款 ,AG k4]
三，欠税： 50%以上5倍以下罚款 +Oc |Oo
四，逃税：50%以上5倍以下罚款 51`*VR]`K
四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款 h&z(;B!;y.
五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款 Y.E]U!i*
总结一口诀如下，只为方便记忆。 *ch7z|wo.
你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒： 五杯（倍）半 a<P?4tbF
如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒： 一至五杯（倍） NUX$)c
