1 看到收入找应收,未收税金分开走 >t,BNsWB
2 看到成本找应付,存货变动莫疏忽 ,[lS)`G
3 有关费用先全调,差异留在后面找 (CRY$+d
4 财务费用有例外,注意分出类别来 Q}a 1P8?S
5 所得税直接转 ,营业外去找固定资产 s\6kXR
6 坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 K>2
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7 为职工支付的单独处理。 v:MJF*/
那么每句话怎样理解呢?下面我们就来逐句地分析这段口诀。 J3oj}M*
第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。 3JiJ,<,7
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 n y7G
简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金 ”的处理时, #[^?f[9r
i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 ^gwVh~j
应收账款(借方或贷方) R)AFaP |
贷: 主营业务收入 aD aQ7i
应收票据 G] -$fz
应交税金 8$:4~:]/
ii) 对贴现息处理 `,mE
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借: 财务费用 q^
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贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 L {6y]t7^
例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。 9OeY59
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贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时: x: `]uOp
借:银存 9万 财务费用1万 T>l=0a #
贷:应收票据 10万 xD}ha
经营活动现金流量 1万 =y; tOdj
iii) 对应交税金的调整 T [
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借:经营活动现金流量 d~](S<k
贷:应交税金 ]wg+zOJu]+
第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 . \dAh^B K1(
第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 jlV~-}QKb7
这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整) Ixhe86-:T
第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . :xitV]1.
第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产” 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。 FnN@W^/z
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了 4#$~gTc@
借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 N@$g"w
贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等 _7(>0GY
第⑦句 支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说,有三项需要注意的。 d&:ABI
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 v,N*vqWS
②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧 ,应付工资,应付福利费,待摊费用, 应交税金(进项税额)。 8}3dwr;-
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。 *~F\k):>
掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的。 )1%l$W
【针对内容】会计-投资 }yup`R
【口诀如下】 !7MC[z(|N
长期股权投资,持有期间分派现金股利: =@U~sl[
“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益” KLW#+vZ
“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本” Hmt}@
【针对内容】税法-企业所得税 uV r6tb1
【口诀如下】 D
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在所得税里面,关于业务招待费的扣除比例是:1500万及以下5%.,1500万以上3% uFDJRQJ<
“下午(5%.)上山(3%.)去招待” C0o0
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【针对内容】经济法 g@!mV)c97
【口诀如下】 <StyO[
汇票的绝对应记载事项为:(1)表明“汇票”的字样;(2)无条件支付的委托;(3)确定的金额;(4)付款人名称;(5)收款人名称;(6)出票日期;(7)出票人签章。 _RT3Fk
“出棋(出票日期)出章(出票人签章)作表样(表明”汇票“的字样)” a"^0;a
“收付(收、付款人名称)金额(确定的金额)无所谓(无条件支付的委托)” CzKU;~D=B
【针对内容】经济法-违反税法的法律责任 gVM9*3LH6
【口诀如下】 X/
经济法最后一章,违法税法的法律责任 bce>DLF
一,不纳税申报,少缴税或不交税:50%以上5倍以下罚款 -~O7.E(ok
二,偷税: 50%以上5倍以下罚款 0z@KkU{Z
三,欠税: 50%以上5倍以下罚款
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四,逃税:50%以上5倍以下罚款 byl#8=?
四,骗税:一倍以上到五倍以下罚款 29DYL
五,抗税: 一倍以上到五倍以下罚款 \|\D
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总结一口诀如下,只为方便记忆。
V @A+d[
你偷了钱(欠)不来申报,不上交,还要逃跑 罚酒: 五杯(倍)半 A;nrr1-0
如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒: 一至五杯(倍) 8_8r{a<xW