1 看到收入找应收，未收税金分开走 ^" X.aks
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2 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 zo( #tQ-'m
3 有关费用先全调，差异留在后面找 OALNZK P
4 财务费用有例外，注意分出类别来 b/'c
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5 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 ^
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6 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 Ctz#9[|
7 为职工支付的单独处理。 qK a}O*
那么每句话怎样理解呢？下面我们就来逐句地分析这段口诀。 &7
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第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 m4 (p MrJ
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 *z?Uh$I4
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， Y/kq!)u;%L
i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 x/umwT,o v
应收账款（借方或贷方） ?b,>+v-w::
贷： 主营业务收入 0cq@lT 6
应收票据 H\R a*EO~j
应交税金 I_<XL<
ii） 对贴现息处理 g[O?wH-a
借： 财务费用 ,2nu*+6Y/
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 Y pDJ(61+
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 '\I(n|\
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： RW L0@\
借：银存 9万 财务费用1万 c4Zpt%:}h
贷：应收票据 10万 $V(]z`b&
经营活动现金流量 1万 T+v*@#iJ_
iii） 对应交税金的调整 IC0L&;En
借：经营活动现金流量 xmv %O&0^}
贷：应交税金 AU$~Ap*rsa
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . ZwS:Te9-
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 Tu#;Y."T
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） |#@7$#j
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . 'w+]kt-
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 {h?pvH_>
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 \v Ajg
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 J,yKO(}<C
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 eWcq f/4?"
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 ,Z@#( =f
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
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②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 HY)xT$/J
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 ETdXk&AN
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。 @f-X/q]P
【针对内容】会计-投资 u#@/^h ;
【口诀如下】 / I`TN5~
长期股权投资，持有期间分派现金股利： UphTMyn3
“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益” :(n<c
“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本” 6{y7e L3!
【针对内容】税法-企业所得税 -F ~DOG%
【口诀如下】 N)X Tmh2v|
在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3% /MF
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“下午（5%.）上山（3%.）去招待” UCLM
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【针对内容】经济法 Ga7E}y
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【口诀如下】 JI "/,fK^
汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。 H#TkIFo]
“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）” 0^OD J7
“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）” G(&[1V % x
【针对内容】经济法-违反税法的法律责任 !=dz^f.{
【口诀如下】 . EKlw##
经济法最后一章，违法税法的法律责任 Y !< m8\
一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款 ]@&X*~c^Z
二，偷税： 50%以上5倍以下罚款 C}8#yAS9M
三，欠税： 50%以上5倍以下罚款 <7^
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四，逃税：50%以上5倍以下罚款 +0pI}a\
四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款 ku]5sd >b
五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款 \;{ ]YX
总结一口诀如下，只为方便记忆。 Pd91<
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你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒： 五杯（倍）半 f7=MgFi
如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒： 一至五杯（倍） pDR~SxBXr
