1 看到收入找应收，未收税金分开走 xaq-.IQAM$
2 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ';w#w<yaI
3 有关费用先全调，差异留在后面找 ;v)JnbsH}
4 财务费用有例外，注意分出类别来 (Y.k8";)`
5 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 (^8Y|:Tz
6 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 :j9 l"5"
7 为职工支付的单独处理。 n71r_S*
那么每句话怎样理解呢？下面我们就来逐句地分析这段口诀。 LvH 4
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第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 Gv!2f
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 ]^. _z
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， =1FRFZI!j
i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 b(eNmu
应收账款（借方或贷方） )0. kv2o.
贷： 主营业务收入 T6y \|
应收票据 T] f ;km
应交税金 ="1Ind@w!
ii） 对贴现息处理 k_L7 kvpt
借： 财务费用 9|^2",V
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 ~WeM TXF>y
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 Z,
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贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： aD<A.Lhy
借：银存 9万 财务费用1万 |sJ[0 z
贷：应收票据 10万 vjbASFF0=
经营活动现金流量 1万 lLX4Gq1
iii） 对应交税金的调整 .KB^3pOpx
借：经营活动现金流量 2@ n{yYwy
贷：应交税金 Dzpq_F!;V
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . lK?uXr7^
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 :T ^a&)aL%
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） !fV+z%:
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . \#2
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第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 0#7>o^2
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 |{z:IQLv
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 a5dLQx b
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 *<$*"p
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 SXSgld2uS
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 G)AqbY
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 MD}w Y><C
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 !j8FI Y'[
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。 @+&LYy72
【针对内容】会计-投资 7cuE7"
【口诀如下】 >2y':f O
长期股权投资，持有期间分派现金股利： a{ L%7
“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益” G*?8MTP8
