1 看到收入找应收，未收税金分开走 l 2jF#<S@
2 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 *G5c | Y
3 有关费用先全调，差异留在后面找 n_ nl{
4 财务费用有例外，注意分出类别来 'gs o'&Uaj
5 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 ut2 ~rRiK
6 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 P\nC?!Q%c
7 为职工支付的单独处理。 ^W?Z
那么每句话怎样理解呢？下面我们就来逐句地分析这段口诀。 #Q"O4 b:8
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 :G5uocVk
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 8, "yNq
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， +}xaQc:0|
i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 [
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应收账款（借方或贷方） 3AcD,,M>>
贷： 主营业务收入 I=DxRgt
应收票据 V5f9]D
应交税金 .L6Zm U
ii） 对贴现息处理 gB'fFkd
借： 财务费用 %
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贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 {a(&J6$VE
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 (la[KqqCO
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： 6uPcXd:8ZR
借：银存 9万 财务费用1万 5Por "&%
贷：应收票据 10万 SQ*k =4*r
经营活动现金流量 1万 txg Q"MGA%
iii） 对应交税金的调整 Q Fm|-j
借：经营活动现金流量 UBv@+\
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贷：应交税金 Vr[czfROz'
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . RDqFL .-S
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 c vd\/pG)
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） 3*UR3!Z9
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第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . K14^JAdY/
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 y
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第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 T:]L/wCj
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 \b=Pj!^gwb
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 &fa5laJb
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 ]i<[d ,
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 %V9ZyQg%*
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 \%Ves@hG>
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 3DgsI7-F
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。 $d S@y+
【针对内容】会计-投资 r}#\BbCv;7
【口诀如下】
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长期股权投资，持有期间分派现金股利： L|-98]8>
“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益” 66x?A0P
“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本” CI U1R;
【针对内容】税法-企业所得税 %p^.|Me7
【口诀如下】 7\]E~/g
在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3% gKLyL]kAGz
“下午（5%.）上山（3%.）去招待” j>uj=B@
【针对内容】经济法 k3?rp`V1
【口诀如下】 2*"Fu:a"`I
汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。 8t o8!(
“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）” >_OYhgs 1w
“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）” tE 6!+c<7
【针对内容】经济法-违反税法的法律责任 ,
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【口诀如下】 <f
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经济法最后一章，违法税法的法律责任 i%e7LJ@5AW
一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款 Twn4 lG4~
二，偷税： 50%以上5倍以下罚款 (C4fG@n
三，欠税： 50%以上5倍以下罚款 cdqB,]"
四，逃税：50%以上5倍以下罚款 RrU BpqA
四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款 8k
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五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款 su*Pk|6%
总结一口诀如下，只为方便记忆。 ljl^ GFo
你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒： 五杯（倍）半 Bqma\1cgb
如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒： 一至五杯（倍） .ERO|$ fv
