甲公司发生如下经济业务： "Za 'K+4
(1)2003年3 月1 是甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含销售收入为424000元(已知甲公司为工业企业小规模纳税人，征收率为6%，乙公司为一般纳税人，增值税率为17％。乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为6％的带息商业承兑汇票，票面金额为424000元。 =G1
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（2）2003年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10％。 0"c(n0L
(3)2003年6月1日票据到期，乙公司无力支付票据款，银行已从甲公司账户划走票据款。 mH4Jl1S&
（ 4）2003年6月 30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80％，计提坏账准备。 sYyya:ykxT
（ 5 ）2003年 7月18日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以部分库存的皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元，公允价值为25万元（公允价值等于计税价格）。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司，并办理了有关债务解除手续。 >=L<3W1
要求：对甲公司上述经济业务作出账务处理。 9M .cTIO{
案例分析 Q\Nz^~dQ:Y
（1）200年3月1日甲公司销售时，由于甲公司为小规模纳税人，还原后的不含税价款为： 42400÷（1＋ 6％）＝ 400，000（元），相应的销项税税额为： f
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400，000@6％＝24 000（元） ~5_>$7L>
借：应收票据 424，000 8lT2qqlr
贷：主营业务收入 400，000 e?XQ,
应交税金——应交增值税（销项税额）24，000 9%bqY
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（2）2003年4月1日商业汇票贴现时， PZCOJK
到期值=本金十利息=424 000＋424 000@ 6％ ÷12@ 3 roWg~U(S
＝424，000+6360=430，360（元）
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贴现息=到期值@贴现率@贴现期限 _
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=430360@10%÷12@2=7172.67（元） 8$6^S{ M3
贴现净额=到期值一贴现息 zVtNT@1K>u
=430360) 7172.67＝423 187．33（元） (>gHfC>(lq
借：银行存款 423 187.33 {
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财务费用 812.67 +"SYG
贷：应收票据 424 000 /Os;, g
(3)2003年6 月1 日，票据到期，按到期值支付银行款项 *Zk$P.]
借：应收账款___乙公司 430 360 7D)i ]68E
贷：银行存款 430 360 uI_h__
(4)2003年6 月30日计提坏账准备，430 360@20%=86 072(元) Zd[6-/-:
借：管理费用 86 072 p U5t,
贷：坏账准备 86 072 2z=aP!9]
(5)2003年7 月25日债务重组，由于甲公司为小规模纳税人，进项税税额不能抵扣。 >{w"aJ" F
借：库存商品__皮鞋 344 288 `1U?^9 Nf
坏帐准备 86 072 dIRSgJ`
贷：应收账款__乙 公司 430 360 oi/bp #(fa
