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[案例分析]应收和预付款项案例 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-05-10

— 本帖被阿文哥从高级会计职称移动到本区(2012-06-05) —

关键词：预付款项应收票据划走票据款贴现期限

　　甲公司发生如下经济业务：
　　(1)2003年3 月1 是甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含销售收入为424000元(已知甲公司为工业企业小规模纳税人，征收率为6%，乙公司为一般纳税人，增值税率为17％。乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为6％的带息商业承兑汇票，票面金额为424000元。
　　（2）2003年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10％。
　　(3)2003年6月1日票据到期，乙公司无力支付票据款，银行已从甲公司账户划走票据款。
　　（ 4）2003年6月 30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80％，计提坏账准备。
　　（ 5 ）2003年 7月18日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以部分库存的皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元，公允价值为25万元（公允价值等于计税价格）。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司，并办理了有关债务解除手续。
　　要求：对甲公司上述经济业务作出账务处理。
　　案例分析
　　（1）200年3月1日甲公司销售时，由于甲公司为小规模纳税人，还原后的不含税价款为： 42400÷（1＋ 6％）＝ 400，000（元），相应的销项税税额为：
　　400，000@6％＝24 000（元）
　　借：应收票据                 424，000
　　贷：主营业务收入              400，000
　　应交税金——应交增值税（销项税额）24，000
　　（2）2003年4月1日商业汇票贴现时，
　　到期值=本金十利息=424 000＋424 000@ 6％ ÷12@ 3
　　＝424，000+6360=430，360（元）
　　贴现息=到期值@贴现率@贴现期限
　　=430360@10%÷12@2=7172.67（元）
　　贴现净额=到期值一贴现息
　　=430360) 7172.67＝423 187．33（元）
　　借：银行存款       423 187.33
　　财务费用         812.67
　　贷：应收票据        424 000
　　(3)2003年6 月1 日，票据到期，按到期值支付银行款项
　　借：应收账款___乙公司       430 360
　　贷：银行存款             430 360
　　(4)2003年6 月30日计提坏账准备，430 360@20%=86 072(元)
　　借：管理费用      86 072
　　贷：坏账准备     86 072
　　(5)2003年7 月25日债务重组，由于甲公司为小规模纳税人，进项税税额不能抵扣。
　　借：库存商品__皮鞋     344 288
　　坏帐准备           86 072
　　贷：应收账款__乙公司    430 360