甲公司发生如下经济业务: kZ]pV=\Y*
(1)2003年3 月1 是甲公司销售一批商品给乙公司,商品的账面价值为35万元,含销售收入为424000元(已知甲公司为工业企业小规模纳税人,征收率为6%,乙公司为一般纳税人,增值税率为17%。乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为6%的带息商业承兑汇票,票面金额为424000元。 jP0TyhM
(2)2003年4月1日,甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现,贴现率为10%。
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(3)2003年6月1日票据到期,乙公司无力支付票据款,银行已从甲公司账户划走票据款。 4?+jvVq
( 4)2003年6月 30日,由于乙公司财务状况不佳,估计只能收回债权的80%,计提坏账准备。 KfYT
( 5 )2003年 7月18日,甲公司与乙公司签订债务重组协议,乙公司以部分库存的皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元,公允价值为25万元(公允价值等于计税价格)。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司,并办理了有关债务解除手续。 jW4>WDN:
要求:对甲公司上述经济业务作出账务处理。
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案例分析 PRNq8nmxC
(1)200年3月1日甲公司销售时,由于甲公司为小规模纳税人,还原后的不含税价款为: 42400÷(1+ 6%)= 400,000(元),相应的销项税税额为: mxu !$wx
400,000@6%=24 000(元) ic4hO>p&
借:应收票据 424,000 LPZ\T}<l
贷:主营业务收入 400,000 -1~o~yGE
应交税金——应交增值税(销项税额)24,000
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(2)2003年4月1日商业汇票贴现时, 3.g 4X?=zd
到期值=本金十利息=424 000+424 000@ 6% ÷12@ 3 !N_eZPU.v
=424,000+6360=430,360(元) .,U4 A
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贴现息=到期值@贴现率@贴现期限 FD~
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=430360@10%÷12@2=7172.67(元) 1~},}S]id
贴现净额=到期值一贴现息 g$vOWSI+
=430360) 7172.67=423 187.33(元) E cSu[b
借:银行存款 423 187.33 /d/]#T[Z9
财务费用 812.67 H<;~u:;8Q
贷:应收票据 424 000 hs:iyr]@9
(3)2003年6 月1 日,票据到期,按到期值支付银行款项 YXh!+}
借:应收账款___乙公司 430 360 F- M)6&T
贷:银行存款 430 360 ITEf Q@#jU
(4)2003年6 月30日计提坏账准备,430 360@20%=86 072(元) +EqL|
借:管理费用 86 072 \rg;xZa5
贷:坏账准备 86 072 "q!*RO'a
(5)2003年7 月25日债务重组,由于甲公司为小规模纳税人,进项税税额不能抵扣。 :Bu)cy#/[
借:库存商品__皮鞋 344 288 ^<uQ9p^B
坏帐准备 86 072 L@_o*"&j
贷:应收账款__乙 公司 430 360 ,7DyTeMpN