甲公司发生如下经济业务： x{ WD;$J
(1)2003年3 月1 是甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含销售收入为424000元(已知甲公司为工业企业小规模纳税人，征收率为6%，乙公司为一般纳税人，增值税率为17％。乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为6％的带息商业承兑汇票，票面金额为424000元。 q;)JISf.
（2）2003年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10％。 %z 4Nl$\
(3)2003年6月1日票据到期，乙公司无力支付票据款，银行已从甲公司账户划走票据款。 x0:m-C
（ 4）2003年6月 30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80％，计提坏账准备。 lQkQ9##*
（ 5 ）2003年 7月18日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以部分库存的皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元，公允价值为25万元（公允价值等于计税价格）。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司，并办理了有关债务解除手续。 %FI E\9
要求：对甲公司上述经济业务作出账务处理。 <B8!.|19
案例分析 -4_$ln w$
（1）200年3月1日甲公司销售时，由于甲公司为小规模纳税人，还原后的不含税价款为： 42400÷（1＋ 6％）＝ 400，000（元），相应的销项税税额为： EG |A_m85
400，000@6％＝24 000（元） mvT(.R ..s
借：应收票据 424，000 &H:(z4/
贷：主营业务收入 400，000 y:qUn!3
应交税金——应交增值税（销项税额）24，000 !ff&W1@
（2）2003年4月1日商业汇票贴现时，
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到期值=本金十利息=424 000＋424 000@ 6％ ÷12@ 3 (;^syJrh
＝424，000+6360=430，360（元） ,]c
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贴现息=到期值@贴现率@贴现期限 QWHug:c
=430360@10%÷12@2=7172.67（元） i5,kd~%O
贴现净额=到期值一贴现息 I83<r 9
=430360) 7172.67＝423 187．33（元） A X/m25x
借：银行存款 423 187.33 3HY9\'t6
财务费用 812.67 zu|\fP
贷：应收票据 424 000 D]Xsvv
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(3)2003年6 月1 日，票据到期，按到期值支付银行款项 x0w4)Ic5
借：应收账款___乙公司 430 360 Jb
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贷：银行存款 430 360 #';:2Nyq
(4)2003年6 月30日计提坏账准备，430 360@20%=86 072(元) Dy8r 9
借：管理费用 86 072 =h73s0 ]
贷：坏账准备 86 072 _X"N1,0
(5)2003年7 月25日债务重组，由于甲公司为小规模纳税人，进项税税额不能抵扣。 OMg<V
借：库存商品__皮鞋 344 288 2Dj%,gaR
坏帐准备 86 072 j
Dv{/ )
贷：应收账款__乙 公司 430 360 oWo-
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