有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 l9M0cZ,
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? $U/YR&vcw
一种只计算销项税; :\=CRaA
---以产品用于工程 ~.!c~
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另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 (#;`"Yu
(2)比较对内领用的两种情况 ox
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税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) j+HHQd7Y
会计处理: \Vl`YYjZ
材料用于集体福利费用,进项税额转出; PdVfO8-
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 {?`al5Sz
会计处理: ?:Bv
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材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; ~ Uo)0
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 CSCN['x
(3)比较对外领用的两种情况 b?eu jxqg
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 R-P-i0~
会计处理: F0690v0mB[
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; [=|jZVhT
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; G-T0f