有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 (
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(1)视同销售是否确认收入---两种情况? 8i`T?KB
一种只计算销项税; teDRX13=;
---以产品用于工程 wjX0r7^@
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 l>`S<rGe
(2)比较对内领用的两种情况 -M]/Xv]
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) 5?>Q[a.Ne
会计处理: d:&cq8^
材料用于集体福利费用,进项税额转出; EiM\`"o
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 mXJG &EA
会计处理: gPKO-Fsd"
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; lxXF8c>U
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 UVi9}zr
(3)比较对外领用的两种情况 >/C,1}p[
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 ;+f(1=x
会计处理: e'npa*.e
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; ]nIVP
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; nrpbQ(zI*