有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 qv\yQ&pj
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? 9"S3A EI
一种只计算销项税; WM26-nR
---以产品用于工程 pG&.Ye]j
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 hM}2++V
(2)比较对内领用的两种情况 Yo:&\a K[
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) }g?]B +0
会计处理: pjFgIG2=9
材料用于集体福利费用,进项税额转出; d
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产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 h 8s*FI
会计处理: qM+T Wp
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; K-ebAaiC
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 yFG&Ir
(3)比较对外领用的两种情况 /hQ!dU.+
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。
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会计处理: I /g]9
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材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; YC~+r8ME$j
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; &3<]F
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