有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 Vh^y6U<
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? 0
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一种只计算销项税; N1$u@P{
---以产品用于工程 h3o'T=`Sm
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 4!IuTPmr
(2)比较对内领用的两种情况 >Uw:cq
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) AELj"=RA
会计处理: dH y9
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材料用于集体福利费用,进项税额转出; o;$xN3f,
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 geme_
会计处理: P_(8+)ud-
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; ;P91'B~t
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 V|8'3=Z=
(3)比较对外领用的两种情况 P8eCaZg?(3
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 |J-X3`^\H
会计处理: JOJ.79CT
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; WXy8
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材料、产品对外(赠送)只计算销项税; YO$Ig:a#