有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 ^"9*
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(1)视同销售是否确认收入---两种情况? Tzzq#z&F
一种只计算销项税; U&UKUACn"
---以产品用于工程
B/G-Yh$E
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 =7%oE[
(2)比较对内领用的两种情况 +L0w;w T
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) dH\XO-Z7v
会计处理: XM/vDdR
材料用于集体福利费用,进项税额转出; "X04mQn15
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 MPIlSMe
会计处理: ZtK\HDdp
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; a8pY[)^c
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 i0:>Nk
(3)比较对外领用的两种情况 DVlJ*A
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 I9Eu'
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会计处理: ?P/AC$:|I
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; z
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材料、产品对外(赠送)只计算销项税; pXu/(&?