有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 HFI0\*xn(
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? KN[;z2i
一种只计算销项税; KX]!yA
---以产品用于工程 ]d-.Mw,'
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 dzBP<Xyh
(2)比较对内领用的两种情况 BV`\6SM~
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) PCHspe9!y
会计处理: jeJgDAUv
材料用于集体福利费用,进项税额转出; v&'#Gg
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 [!yA#{xl,
会计处理: ~mARgv
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; B~N3k
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 F -,chp
(3)比较对外领用的两种情况 u\L}B!
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 aY#?QjL
会计处理: e1LIk1`p
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; |5tZ*$nGa
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; fO&`A:JY