有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 @YRy)+
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? a *
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一种只计算销项税; ZvQZD=,F
---以产品用于工程 }f_@@#KB?
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 l"
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(2)比较对内领用的两种情况 9>0OpgvC(
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) Y@k=m )zE
会计处理: 1u5^a^O(|
材料用于集体福利费用,进项税额转出; N-b'O`C
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 [_`yy
会计处理: U[Sh){4j
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; ?D7zty+}^
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 A@?-"=h}
(3)比较对外领用的两种情况 rN7JJHV
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 7)1
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会计处理: i;/;zG^=_
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; ~N}Zr$D
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; -IVWkA)7