有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 Q![@c
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? + ePS14G
一种只计算销项税; S,he6zS
---以产品用于工程 b]KBgZ
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 \4fQMG
(2)比较对内领用的两种情况 5.GR1kl6
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) j\M?~=*w
会计处理: (GfZ*
材料用于集体福利费用,进项税额转出; Km$\:Xo
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。
x.$FNt(9
会计处理: y
m1Y4,
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; ww1[rCh\+
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 (sZ"iGn%
(3)比较对外领用的两种情况 3Y$GsN4ln
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 cvL;3jRo
会计处理: K}Qa~_
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; y:uE3Apm
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; tCt#%7J;a