有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 q[7CPE0n
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? H2_/,
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一种只计算销项税; Q,{^S,s<
---以产品用于工程 $}t=RW
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 >~_Jq|KBB
(2)比较对内领用的两种情况 t/}L36@+
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) !; IJ
会计处理: i+g~ Uj}h
材料用于集体福利费用,进项税额转出; 8zY)J #
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 kw*)/$5]
会计处理: ?hnx/z+uT
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; eP "`,<
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 z~,mRgc$B
(3)比较对外领用的两种情况 ZWO)tVw9G
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 j&5G\6:
会计处理: bmu6@jT
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; i[\w%(83Fi
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; -"=)z/
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