有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 {HV$hU+_)Q
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? P!?Je/Tz]
一种只计算销项税; O[p;IG`
---以产品用于工程 G)(\!0pNZ
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 `={s*^Ta
(2)比较对内领用的两种情况 ?[4!2T,Ca
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) }*!7
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会计处理: ,"U8Fgf[r
材料用于集体福利费用,进项税额转出; Oeo:V"
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 %21i#R`E
会计处理: ^*7~ Wxk5
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; 4(aDi;x "w
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 NO4V{}?a
(3)比较对外领用的两种情况 .xtjB8gc
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 #;bpxz1lR9
会计处理: dzYB0vut@
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; r7tN(2;5
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; qyP|`Pm4