有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 ?D\6@G:,#@
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? }hm"49,O
一种只计算销项税; @
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---以产品用于工程 f[XsnN2
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 aioN)V
(2)比较对内领用的两种情况 Z=I+_p_G
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) .='hYe.
会计处理: C/JFb zVx
材料用于集体福利费用,进项税额转出; 4WAs_~
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 LQo>wl
会计处理: &{R]v/{p]
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; ([#4H3uO-
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 o4U[;.?c
(3)比较对外领用的两种情况 yGs:3KI
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 |eu:qn8
会计处理: tK0Ksnl^
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; o9JZ-biH
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; aCZ7G
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