有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 jIKg* @
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? ed'[_T}T3t
一种只计算销项税; SQ)BS/8A
---以产品用于工程 Z
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另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 Luao?;|U
(2)比较对内领用的两种情况 aImzK/
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) X;LYGJ{Xk
会计处理: "ku[b\W
材料用于集体福利费用,进项税额转出; $:u*)&"t|
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 ykQb;ZP8jh
会计处理: bd/A0i?C
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; aR2N,<Cp5
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 CaYb}.:AX
(3)比较对外领用的两种情况 t|@5,J
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 (MXy\b
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会计处理: M7BpOmK'
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; s_
ZPo6p
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; W'6DwV|