有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 RxU6.5N
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? +u'
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一种只计算销项税; ~{iBm"4
---以产品用于工程 &10vdAnBRC
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 /vS!9f${
(2)比较对内领用的两种情况 o{pQDI {R
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) PF*<_p" j
会计处理: .9+"rK}u
材料用于集体福利费用,进项税额转出; qY`)W[
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 BRYhL|d~.
会计处理: ]24aK_Uu
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; GLQ1rT
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 9V`/zq?
(3)比较对外领用的两种情况 =HmV0
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 YlwCl4hq
会计处理: 1O*5>dkX;%
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; yjvzA|(YC
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; >'wl)j$