有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 _ia! mT<
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? !.5),2
一种只计算销项税; P5QQpY{<I
---以产品用于工程 G&eP5'B4i
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 0
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(2)比较对内领用的两种情况 o**y Z2
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) O$!*%TL
会计处理: @
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材料用于集体福利费用,进项税额转出; tZWrz
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产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 smAC,-6]~
会计处理: h7_)%U<J2
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; ;/AG@$)
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 &B{8uge1
(3)比较对外领用的两种情况 [IM%b~j(^
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 L$v^afP?
会计处理: !{_yaVF
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; ZC
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材料、产品对外(赠送)只计算销项税; a?cn9i)#