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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2012-04-13
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
关键词： 经融资产到期投资应收利息投资收益
y=5s~7]  
BE}lzn=sF  
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 i<)c4  
持有至到期投资 e l7P  
可供出售金融资产 3 D;\V&([  
基本分类 Mq6.!j  
1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 A&F@+X6@  
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 pmIQD"  
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 'UW7zL5  
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 r$R(4q:  
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 \7*9l%  
初始成本 Vk@u|6U'  
公允价值入账 r yN/sjQC  
不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 Bb8lklQ  
公允价值入账 )#IiHB F  
按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 p>|;fS\`@}  
公允价值入账 l|U=(aA]h  
债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； URX>(Y}g9^  
权益类的，全额计入“成本”明细中。 YNHn# 98\  
交易费用 Q5{i#F7nJm  
投资收益 9'td}S  
计入初始入账价值 O^F%ssF8  
计入初始入账价值 T3%yV*F,  
已宣告尚未发放的现金股利、利息 u{tjB/K&  
应收股利 GT<Y]Dk  
应收利息 |W`1#sP>  
应收利息 o&fAnpia=  
应收股利 6hAeLlU1  
应收利息 !|!:MYn  
持有期间的股利或利息 zrD$loaW.'  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） FyQ   
按面值乘以票面利率： tjuW+5O  
1、分期付息的，确认“应收利息”科目 $zy Y"yWRZ  
2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 uTBls8  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） >77 /e@  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） $2 ~A^#"0  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） j?[fpN$  
贷：投资收益 K?(ls$  
以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 k]ptk^  
贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） R%8nR6iG"  
后续计量 X -w#E3  
资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 <P(d%XEl  
以按摊余成本进行计量 T_y 'cvh  
公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。  Yg<o 9x$  
转让计量 OT{qb!eYI  
售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” 9 )e`mO*n  
差额计入“投资收益”科目 .LN&EfMenF  
计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 qYGnebn@\  
减值准备 Hx62x X  
不计提 c^Rz?2x  
计提 !ck=\3pr  
计提 %:YON,1b=7  
减值准备的转回 S-Ryt>G  
不涉及 \*v}IO>2})  
直接冲“资产减值损失”科目。 573wK~9oMh  
1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 v^H DR 3I  
2、权益类的，确认“资本公积”科目 M)V z9,  
重分类 D8paIp  
不允许重分类 \ 02j~r`o  
重分类至可供出售的金融资产 %4imlP  
可以改按成本计量 UN_lK<utF  
按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 D0~WK stl  
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只看该作者 1楼 发表于: 2012-05-17
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