论坛风格切换

切换到宽版

欢迎来到CPA注会之家

早起团第三期 投稿是个力气活 斑竹在哪里？ 转发有奖啦！

1290阅读
1回复

[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

查看指定楼层

离线阿文哥

发帖: 16132

学分: 16242

经验: 2562

精华: 49

金币: 0

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

zH9*w:"4<_	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 re}PpXRC	持有至到期投资 l(}L-:@A	可供出售金融资产 t,*1=S5
基本分类 HIvSpO	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 la!U	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 w%\{4T~ 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 %N`_g' r!	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 k.o8!aCm
基本分类 HIvSpO	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 YhfQpe
初始成本 4#]g852	公允价值入账 ZZTf/s* 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 2/uZ2N\|S	公允价值入账 A*81}P_ 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 )cZHBG.0H	公允价值入账 BnGoB`n 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； '<uM\v^k 权益类的，全额计入“成本”明细中。 W83PMiN"T-
交易费用 }Bsh!3D<.	投资收益 gTOx\|bx	计入初始入账价值 A\|:+c*7]	计入初始入账价值 ju"?b2f
已宣告尚未发放的现金股利、利息 o$+R	应收股利 q1x[hv3 pP 应收利息 j2u'5kJ G	应收利息 QJrXn6`	应收股利 gW--[ 应收利息 0j6b5<Gpc*
持有期间的股利或利息 wQjYH!u,YZ	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） I}0?d	按面值乘以票面利率： d,(q3 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 8AY;WL:; 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 Kl%[fjI)	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） l5&5VC)
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） =N{?ll6x7g		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） {B k` Zlki
	贷：投资收益 Q#Zazvk	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 {#,5C H')	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） JehanF[
后续计量 E QU@';~8	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 <jF&+[*iT	以按摊余成本进行计量 9lR6:}L7	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 HR8YPU5
转让计量 q0Q[]\|L	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” R%\3[	差额计入“投资收益”科目 3Wbd=^hRvq	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 4dCXBTT
减值准备 HJ]e%og	不计提 _\|0#	计提 W)/f5[L	计提 3'`&D/n
减值准备的转回 zF[Xem	不涉及 R+(f~ j'	直接冲“资产减值损失”科目。 oST)E5X;7	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 )V[j~uOU)] 2、权益类的，确认“资本公积”科目 RMT9tXe*5
重分类 [ij) k@.	不允许重分类 ,\P\|%yv	重分类至可供出售的金融资产 gWa0x-	可以改按成本计量 hLgX0QV
重分类 [ij) k@.	不允许重分类 ,\P\|%yv	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 #-G@p	可以改按成本计量 hLgX0QV

评价一下你浏览此帖子的感受

关注我们的新浪微博：http://e.weibo.com/cpahome

分享到 淘江湖新浪 QQ微博 QQ空间开心人人豆瓣网易微博百度鲜果白社会飞信

离线程小飞2

发帖: 9

学分: 10

经验: 9

精华: 0

金币: 0

只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

我是新来的，还请大家多多关照哦！

我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！