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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2012-04-13
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
关键词： 经融资产到期投资应收利息投资收益
E:ti]$$  
L.Tu7+M4  
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 v&r\Z @%  
持有至到期投资 0}qnq"  
可供出售金融资产 49-wFF  
基本分类 \Y^GA;AMQQ  
1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 ~ U+W4%f8  
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 q:<vl^<j  
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 !~ fy".|x  
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 Yx':~  
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 0;Z] vl/|  
初始成本 rt C:3fDy  
公允价值入账 f?W"^6Df  
不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 (,;4f7\  
公允价值入账 fx*Q,}t  
按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 @~C C$Y$  
公允价值入账 MwTouEGGgA  
债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； s7"5NU-  
权益类的，全额计入“成本”明细中。 ?L+|b5RS  
交易费用 wuKr 9W9Xa  
投资收益 "] [u  
计入初始入账价值 `9 mc+  
计入初始入账价值 k~IRds@G  
已宣告尚未发放的现金股利、利息 Z }yd` 7  
应收股利 EFz Pt?l  
应收利息 {Y1&GO;  
应收利息 gPcOm b  
应收股利 Q3rLCg,;  
应收利息 c_Jcy   
持有期间的股利或利息 i#:M2&twE  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） L|Bjw3K&D  
按面值乘以票面利率： H?wf%0  
1、分期付息的，确认“应收利息”科目 SlI wLv^  
2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 DA^!aJ6iF  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） f6`W(OiE  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） F!zGk(Pu  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） {Lugdf'  
贷：投资收益 &EJ/Rl  
以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 EL(B XJrx{  
贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整）  I|. <  
后续计量 IubzHf  
资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 dZuPR  
以按摊余成本进行计量 0.0r?T  
公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 E'^ny4gL  
转让计量 TFDzTD  
售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” DqA$%b yyE  
差额计入“投资收益”科目 @YbZ"Jb  
计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 hq?F8 1  
减值准备 ?G 'sb}.  
不计提 fE1VTGfd:  
计提 t@!A1Vr@  
计提 }fL ]}&  
减值准备的转回 JfRqOEP4Y  
不涉及 dpcU`$kt  
直接冲“资产减值损失”科目。 lm|s%  
1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 j+[oZfH  
2、权益类的，确认“资本公积”科目 ?KG4Z  
重分类 Au"BDP  
不允许重分类 J3hhh(  
重分类至可供出售的金融资产 ]0=THq\H  
可以改按成本计量 CEJqo8ds  
按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 0Ok[`r`  
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只看该作者 1楼 发表于: 2012-05-17
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