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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

o/[NUQSI	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 $6J5yE	持有至到期投资 d 6L(Q(:s	可供出售金融资产 0qTa@y
基本分类 zMG4oRPP	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 w?/,LV	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 ! [:K/ 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 0P)c)x5	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 &3^40s/+
基本分类 zMG4oRPP	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 @&~BGh
初始成本 hyBSS,I	公允价值入账 #F9$"L1Hg 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 y.~5n[W	公允价值入账 HN3 yA1<[V 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 ]xS< \{og	公允价值入账 LCdc7 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； wY=ky629 权益类的，全额计入“成本”明细中。 F>}).qx
交易费用 oZ=e/\[K	投资收益 u )ld	计入初始入账价值 _&:o"""Wf	计入初始入账价值 2T\|L##C
已宣告尚未发放的现金股利、利息 ~+d]yeDrhx	应收股利 A1Zu^_y' 应收利息 F{}z[0	应收利息 Jne)?Gt	应收股利 ?&1?uc 应收利息 7.=u:PK7kM
持有期间的股利或利息 g\^(>Ouc	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） C :e 'wmA	按面值乘以票面利率： f{+8]VA 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 MBg^U<t8 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 <oeHZD_OR	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） P"%/
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） s_kI\w4(x1		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） -Rf\|p(SJ,E
	贷：投资收益 qS7*.E~j\|]	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 CtE".UlCA	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） O ,DX%wk,
后续计量 -&HN h\	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 >DV0!'jW	以按摊余成本进行计量 .*,Z h2eXU	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 L@+j8[3BX
转让计量 foN;Q1?lS	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” \t1vYIY]T	差额计入“投资收益”科目 P(Lwpa,S	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 BkC(9[Ei
减值准备 UM#]olh	不计提 D QZS%)	计提 WUxr@0	计提 )ejvT-
减值准备的转回 jLEU V	不涉及 a'A0CQ	直接冲“资产减值损失”科目。 A#p@`\|H#B	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 co*5NM^ 2、权益类的，确认“资本公积”科目 9\"~G)
重分类 'fgDe	不允许重分类 QKF2_Acc	重分类至可供出售的金融资产 N*z<VZ	可以改按成本计量 -Pvt+I>
重分类 'fgDe	不允许重分类 QKF2_Acc	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 &"CS1P\|	可以改按成本计量 -Pvt+I>

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！