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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2012-04-13
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
关键词： 经融资产到期投资应收利息投资收益
K<#-"Xe;  
Lj iI+NJ  
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 Fqo&3+J4  
持有至到期投资 d4J<,  
可供出售金融资产 #'C/Gya  
基本分类 BH5w@  
1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 P&mtA2  
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 sW?B7o?  
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 [g+y_@9s  
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ~ Yl<S(/4  
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 z`OkHX*+2|  
初始成本 lcCJ?!lsSW  
公允价值入账 ; |6FdU  
不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 XoJgs$3B  
公允价值入账 ` VwN!B:  
按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 Y[ ?`\c|  
公允价值入账 \BUqDd!  
债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； M\ dO({o  
权益类的，全额计入“成本”明细中。 E`tQe5K  
交易费用 N#UXP5C(  
投资收益 rCE;'? Y  
计入初始入账价值 dnwdFsf  
计入初始入账价值 Y#`Lcg+r,  
已宣告尚未发放的现金股利、利息 }'TTtV:Q  
应收股利 ) \ 4 |  
应收利息 6Hwxx5>r  
应收利息 9Eg&CZ,9$D  
应收股利 o!utZmk$  
应收利息 g ?V&mu  
持有期间的股利或利息 #X5hS w;  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） |Ytg  
按面值乘以票面利率： F@1d%c  
1、分期付息的，确认“应收利息”科目 {y b D  
2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 Pcdf$a"`  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） U{}!y3[wK  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） Xem5@ (u  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 4>YU8/Rw  
贷：投资收益 |!Fk2Je,  
以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 # kEOKmO  
贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） E=k w)<X2  
后续计量 (z2Z)_6L*L  
资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 {i>Jfl]G}  
以按摊余成本进行计量 th  ptm  
公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 ~ :EW>Fq%i  
转让计量 O3Uh+gKQ  
售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” qg4fR' i  
差额计入“投资收益”科目 YjLe(+ WQ  
计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 3Z1OX]R  
减值准备 z]$>+MH_  
不计提 o%`npi1y  
计提 %$TEDr!  
计提 0[)VO[  
减值准备的转回 |l7%l&!  
不涉及 2tf6GX:  
直接冲“资产减值损失”科目。 ) * TF"  
1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 e\9g->DUs  
2、权益类的，确认“资本公积”科目 Us-A+)r*!  
重分类 *b"CPg/\  
不允许重分类 7~b!4x|Z  
重分类至可供出售的金融资产 "OL~ul5  
可以改按成本计量 J &{xP8uq_  
按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 G52Z)^  
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只看该作者 1楼 发表于: 2012-05-17
我是新来的，还请大家多多关照哦！
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