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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

4#H~g @	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 \|`d5Y#26	持有至到期投资 0mj^Tms	可供出售金融资产 pq0F!XmU
基本分类 _\M:h+^	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 h?H:r <	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 I6}ineps 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 595P04	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 L$*sv .
基本分类 _\M:h+^	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 JA'C\
初始成本 =#qf0	公允价值入账 RM2<%$ 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 @?,iy?BSG	公允价值入账 qF!oP 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 *G\|w#-\.c	公允价值入账 Gb]t%\ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； 1muB* O 权益类的，全额计入“成本”明细中。 c=]z%+,b]
交易费用 5"1kfB3v	投资收益 M7rVH\:[-	计入初始入账价值 '5j$wr zt	计入初始入账价值 C^>txui8
已宣告尚未发放的现金股利、利息 w>M8FG(4]	应收股利 $ K>.\|\ 应收利息 fN4d^0&	应收利息 v6B}ov[Y2	应收股利 $@y<.?k>UP 应收利息 Z["[^=EP
持有期间的股利或利息 $J8?!Xg	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） MpZ #	按面值乘以票面利率： *T(z4RVg 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 sBozz# 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 ]+RBykr	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） hiKgV\|ZD
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 9/N=7< $		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） \|FK##8
	贷：投资收益 %hcn\|-"F	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 \|7G+O+j	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） 4N&4TUIM
后续计量 + k1\|+z zS	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 8sm8L\-	以按摊余成本进行计量 ZuV/!9qU	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 Lyjt$i W%
转让计量 X"yjsk	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” $ekJs/I&	差额计入“投资收益”科目 7`,A]":;	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 ,1-n=eTQ
减值准备 s?h=%;T[	不计提 h`X>b/V	计提 3\J-=U	计提 JWHKa=-H
减值准备的转回 ~V,~'W	不涉及 NY.Y=CF("	直接冲“资产减值损失”科目。 &g dtI	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 hrsMAh! 2、权益类的，确认“资本公积”科目 D,FX&{TYU
重分类 G,+-}~$_	不允许重分类 SF?Ublc!	重分类至可供出售的金融资产 3K Y-+ k	可以改按成本计量 r q2]u
重分类 G,+-}~$_	不允许重分类 SF?Ublc!	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 q'u^v PO	可以改按成本计量 r q2]u

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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