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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

=ZSYg K	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 o>*`wv	持有至到期投资 _G`Q2hf"5	可供出售金融资产 [cFD\"gJAr
基本分类 ((?"2 }1r	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 A\|Ft:_Y	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 s, bz.[ 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 QNX?8Fm_	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 nUs=PD3)
基本分类 ((?"2 }1r	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 BZOl&G(
初始成本 },<Y \	公允价值入账 EqHToD I3 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 g[y&GCKY!=	公允价值入账 Z$i?p;HnW 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 CVY-U\|xFY	公允价值入账 f:nXE&X[ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； Rhlm 权益类的，全额计入“成本”明细中。 &'neOf/~
交易费用 >q')%j	投资收益 2./z6jXW_	计入初始入账价值 7aRy])x	计入初始入账价值 ;B<rw^h5
已宣告尚未发放的现金股利、利息 m[l&&(+J,	应收股利 iYa)*, 应收利息 3p-SpUvp	应收利息 /:-ig .YY	应收股利 N f?\O@ 应收利息 !9qw
持有期间的股利或利息 1C=42ZZ&2	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） j0F& WKk	按面值乘以票面利率： 8\)4waz$ 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 +pUYFDwFx 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 p]e.E`'S	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） :\mdVS!o
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） hQ)?LPUB		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） PMiu "
	贷：投资收益 dXWG`G_	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 (RUc>Qi	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） }If,O
后续计量 b;`MHEzw&q	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 >7?Lq<H	以按摊余成本进行计量 t&yuo E	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 %YuFw\|wO
转让计量 dF\|n)+C~R	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” t[({KbIy	差额计入“投资收益”科目 T_\hhP~	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 cri-u E?
减值准备 q@mZ0D-	不计提 G]-\$>5R	计提 8XfOMf~d`	计提 wlwgYAD
减值准备的转回 #pD=TMefC	不涉及 }PMlG	直接冲“资产减值损失”科目。 v&])D/a	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 8M4GforP 2、权益类的，确认“资本公积”科目 3E@ &
重分类 3;//o<	不允许重分类 us#ji i.<	重分类至可供出售的金融资产 `)i4ZmE\|	可以改按成本计量 Rs'mk6+
重分类 3;//o<	不允许重分类 us#ji i.<	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 *TL3-S?	可以改按成本计量 Rs'mk6+

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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