论坛风格切换切换到宽版
早起团第三期

早起团第三期

投稿是个力气活

投稿是个力气活

斑竹在哪里？

斑竹在哪里？

转发有奖啦！

转发有奖啦！

发帖 回复
返回列表
  • 1564阅读
  • 1回复

[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

 上一主题 下一主题
离线阿文哥
管理员
 

发帖
16132
学分
16242
经验
2562
精华
49
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2012-04-13
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
关键词： 经融资产到期投资应收利息投资收益
!W9:)5^X  
C?T\5}h  
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 #c>GjUJ.w  
持有至到期投资 $?G@ijk,  
可供出售金融资产 ng"=vmu  
基本分类 hN &?x5aC>  
1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 }: HG)V  
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 cN8Fn4gq  
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 >m,hna]RZ  
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 vjlN@ "  
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 '#Au~5  
初始成本 *}d N.I L,  
公允价值入账 .Dr!\.hL  
不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 Mz p<s<BX  
公允价值入账 q!eE~O;A  
按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。  p;w&}l{{  
公允价值入账 DfD >hf/  
债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； MQ-u9=ys  
权益类的，全额计入“成本”明细中。 ]HuB%G|t1V  
交易费用  JhFbze>  
投资收益 {_-kwg{ "(  
计入初始入账价值 )hXTg UZa  
计入初始入账价值 Wye* ~t  
已宣告尚未发放的现金股利、利息 iM)K:L7d  
应收股利 SG&,o =I$  
应收利息 4a+gM._+O  
应收利息 z Vq!M-e  
应收股利 3SP";3 +  
应收利息 6*q1%rs:w  
持有期间的股利或利息 49~d6fH  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） i} sAF/  
按面值乘以票面利率： fRQ,Z  
1、分期付息的，确认“应收利息”科目 25$_tZP AI  
2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 oLT#'42+H  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） * 9^8NY]  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） W2 -%/  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） oAQQ OtpZN  
贷：投资收益 d_@ E4i  
以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 CO='[1"_5  
贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） :o>=^N  
后续计量 tDX& ~1s  
资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 zjQ746<&)i  
以按摊余成本进行计量 OlO Og  
公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 p%I'd^}.!  
转让计量 )!2@v@SQ  
售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” 9&n9J^3L  
差额计入“投资收益”科目 uL`#@nI  
计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 ny5 P*yWEh  
减值准备 d_yvG.#C  
不计提 ga 5Q  
计提 q? ' 4&  
计提 #'_# t/u  
减值准备的转回 e= IdqkJ%  
不涉及 {EoYU\x  
直接冲“资产减值损失”科目。 l{{,D57J  
1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 Wigt TAh4  
2、权益类的，确认“资本公积”科目 S hI1f  
重分类 mWT+15\5r(  
不允许重分类 `Nx@MPo  
重分类至可供出售的金融资产 Vp/XVyL}R  
可以改按成本计量 Qr$'Q7  
按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 2/&=:,"t,B  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩
感动
搞笑
开心
愤怒
无聊
灌水
关注我们的新浪微博：http://e.weibo.com/cpahome
回复
举报
分享到 淘江湖 新浪 QQ微博 QQ空间 开心 人人 豆瓣 网易微博 百度 鲜果 白社会 飞信
离线程小飞2
实习生

发帖
9
学分
10
经验
9
精华
0
金币
0
只看该作者 1楼 发表于: 2012-05-17
我是新来的，还请大家多多关照哦！
我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！
回复
举报
发帖 回复
返回列表
快速回复
限100 字节
温馨提示：欢迎交流讨论，请勿纯表情!
 
上一个 下一个