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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

aH,0+\|	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 @fbvu_-].	持有至到期投资 nb(#;3DQ	可供出售金融资产 JFR,QUT
基本分类 M/Bn^A8@	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 cf@:rHB}	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 )<-kS 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 ctH`71Y	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 1B,RRHXn6
基本分类 M/Bn^A8@	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 !\+SE"ml
初始成本 (O/hu3	公允价值入账 \|Z#)1K 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 /`:5#O	公允价值入账 F RS@-P 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 Z +I[	公允价值入账 [rE,fR 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； g&riio7lx 权益类的，全额计入“成本”明细中。 k3^S^Bv\
交易费用 9.SPxd~	投资收益 %w'@:~0	计入初始入账价值 r\|?2@VE	计入初始入账价值 X(g<rz1J]
已宣告尚未发放的现金股利、利息 R"=G?d)	应收股利 dwB-WF%k 应收利息 PNg,bcl	应收利息 fvN2]@:	应收股利 vV8y_ 应收利息 VGq2ITg9eE
持有期间的股利或利息 b`18y cVME	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） c1jgBty	按面值乘以票面利率： )v0m7Lv#/ 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 6Dw[n 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 jc)D*Cf	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） }g>&l.2X
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） SijCE~P		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） *gVRMSrx4
	贷：投资收益 3 T&m	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 Jw"'ZW#W	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） vIz~B2%x
后续计量 w9c	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 DFqXZfjm	以按摊余成本进行计量 olQ;XTa01F	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 Y7!,s-v4W
转让计量 *<s\|WLMG	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” Y 1LE.{	差额计入“投资收益”科目 v3.JG]zLpP	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 ,#D&*
减值准备 0'VwObq	不计提 m\|=/\|Hm	计提 ]7c715@	计提 U,aV{qz
减值准备的转回 NWb,$/7T	不涉及 (MwB%g	直接冲“资产减值损失”科目。 }$81FSKh	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 :;)K> g,b 2、权益类的，确认“资本公积”科目 b_cD >A
重分类 3ef]3	不允许重分类 .P-@ !Q5*	重分类至可供出售的金融资产 95?$O~I	可以改按成本计量 &YqgMC
重分类 3ef]3	不允许重分类 .P-@ !Q5*	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 L[Tr"BW	可以改按成本计量 &YqgMC

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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