论坛风格切换

切换到宽版

欢迎来到CPA注会之家

早起团第三期 投稿是个力气活 斑竹在哪里？ 转发有奖啦！

1430阅读
1回复

[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

查看指定楼层

离线阿文哥

发帖: 16132

学分: 16242

经验: 2562

精华: 49

金币: 0

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

-3y	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 9g'6zB	持有至到期投资 \zwm:@lG	可供出售金融资产 _ysakn
基本分类 +F%tBUY{<	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 EcSu[b	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 /d/]#T[Z9 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 H<;~u:;8Q	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 pSEaE9AX%
基本分类 +F%tBUY{<	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 YXh!+}
初始成本 F-M)6&T	公允价值入账 hy@b/Y![M 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 +EqL\|	公允价值入账 ?A24h!7 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 "q!*RO'a	公允价值入账 :Bu)cy#/[ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； ^<uQ9p^B 权益类的，全额计入“成本”明细中。 L@_o*"&j
交易费用 ,7DyTeMpN	投资收益 D~\|q^Ms,%	计入初始入账价值 vS[\j	计入初始入账价值 * UXa.kT@
已宣告尚未发放的现金股利、利息 %o0H#7'	应收股利 ,U+>Q!$`\^ 应收利息 qn,fx6v4	应收利息 g6S-vSX,	应收股利 \hb$v 应收利息 J83C]2~7
持有期间的股利或利息 yF_/.mI	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ^#K^WV	按面值乘以票面利率： T\|j=,2_ 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 S v#,L8f 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 oIMS >&	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Fu\#:+5\
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） X?JtEQ~>		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 4L4u<
	贷：投资收益 Uz[#ye	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 'A\0^EvVv	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） }odjaM}5Nc
后续计量 AAKc8{	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 )vg@Kc26	以按摊余成本进行计量 :f7vGO"t	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 Ke]'RfO\
转让计量 &OEBAtc/	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” <X5ge>.	差额计入“投资收益”科目 86dz Jh	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 @+)T"5_Y[
减值准备 tL1\q Qg	不计提 SJ:Teab	计提 _\= /~>Xl	计提 II[-6\d!
减值准备的转回 -%K}~4J	不涉及 C7}iwklcsa	直接冲“资产减值损失”科目。 hstGe>f[6	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 ~ahu{A4Bw 2、权益类的，确认“资本公积”科目 T!pZj_ h=
重分类 FL&Y/5	不允许重分类 8]O#L}"	重分类至可供出售的金融资产 `Hv"^o	可以改按成本计量 D~`RLPMk
重分类 FL&Y/5	不允许重分类 8]O#L}"	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 0tPwhJ	可以改按成本计量 D~`RLPMk

评价一下你浏览此帖子的感受

关注我们的新浪微博：http://e.weibo.com/cpahome

分享到 淘江湖新浪 QQ微博 QQ空间开心人人豆瓣网易微博百度鲜果白社会飞信

离线程小飞2

发帖: 9

学分: 10

经验: 9

精华: 0

金币: 0

只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

我是新来的，还请大家多多关照哦！

我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！