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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2012-04-13
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
关键词： 经融资产到期投资应收利息投资收益
GW^,g@%C  
XMIbUbU k-  
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 'jg3  
持有至到期投资 v`PY>c6~  
可供出售金融资产 Me5{_n  
基本分类 9xI GV!  
1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 IM@tN  L  
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 u.XQ&  
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 o{:xp r=(  
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 3VO2,PCZ  
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 A^\.Z4=d"  
初始成本 =='Td[  
公允价值入账 2x]>l? 5b  
不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 ~&dyRt W4  
公允价值入账 |SZo' 6  
按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 friWW ^  
公允价值入账 {Ro2ouQ!V  
债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； N2r/ho}8  
权益类的，全额计入“成本”明细中。 LW6ZAETyL  
交易费用 OR1DYHHT/1  
投资收益 1Na@|yY  
计入初始入账价值 S[3iA~)Z-  
计入初始入账价值 '@|_Omc Y  
已宣告尚未发放的现金股利、利息 I=)hWC/  
应收股利 Cwa^"r3P1  
应收利息 3f.b\4 U  
应收利息 MM_k ]-7  
应收股利 IY'=DePd  
应收利息 s9;#!7ms  
持有期间的股利或利息 4rT*tW"U  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） !LMN[3M _  
按面值乘以票面利率： C@ZK~Y_g  
1、分期付息的，确认“应收利息”科目 p@!nYPr.  
2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 #AkV/1Y  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ?lGG|9J\  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） (t ah]Bx  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 2"P 99$"  
贷：投资收益 ~)LH='|h\}  
以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 H={DB  
贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） r`y ezbG  
后续计量 j`'`)3f  
资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 x5`br. b  
以按摊余成本进行计量 {N2g8W:  
公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 U @ ?LP  
转让计量 `+'rib5  
售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” [v7^i_d  
差额计入“投资收益”科目 TNCgaTJ{h  
计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 &X@Bs-  
减值准备 <U5wB]]  
不计提 y zw mT  
计提 ^'CPM6J  
计提 j Uv!9Y}F  
减值准备的转回 Q?ahr~qo  
不涉及 >z;[2 n'  
直接冲“资产减值损失”科目。 (fNUj4[  
1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 OaJB=J%  
2、权益类的，确认“资本公积”科目 Nk=JBIsKv  
重分类 ~7~~S*EQ  
不允许重分类 W >r#RXmh  
重分类至可供出售的金融资产 3 &u_A?;  
可以改按成本计量 v(*C %.M)  
按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 Y$N)^=7  
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只看该作者 1楼 发表于: 2012-05-17
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