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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

a2o.a2	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ,(P %z.P@	持有至到期投资 N r<9u$d9=	可供出售金融资产 o5P&JBX<
基本分类 (v!mR+\x	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 SZ/(\kQ6	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 H<,bq*@ 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 M+0x;53nz	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 $.a\|ae\|K
基本分类 (v!mR+\x	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 >PIPp7C
初始成本 ?~,JY	公允价值入账 Je^Y&a~ 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 PcB{=L	公允价值入账 k d+l k: 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 M\|k&TTV	公允价值入账 ^#;RLSv 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； -,^WaB7u\ 权益类的，全额计入“成本”明细中。 45)D+
交易费用 PK+ x6]x	投资收益 S;8.yj-	计入初始入账价值 >b>gr OX	计入初始入账价值 ]U[&uymax
已宣告尚未发放的现金股利、利息 dMJ!>l>2	应收股利 -KiR j!v \| 应收利息 ;,rnk-	应收利息 VD/&%O8n	应收股利 r{S=Z~J 应收利息 ^!}F%
持有期间的股利或利息 3za`>bUN	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） VHW`NP 5Jl	按面值乘以票面利率： ,Aj }]h\L 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 >! oF0R_< 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 l<xFnj	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） K_>/lirE?
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 333u]		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） y@3kU*-1
	贷：投资收益 K6hfauWd[	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 [/OQyb4F<	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） p![&8i@ym
后续计量 A*F9\mjI5	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 ?L\z}0#	以按摊余成本进行计量 q`^3ov^</	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 \|{f~Ks%
转让计量 >jMH#TZaX	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” ]RD5Ex!K?	差额计入“投资收益”科目 W`x)=y]Z	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 uoCGSXsi
减值准备 zh%qS~8Yv	不计提 JT)k	计提 ~C\|,b"	计提 vLDi ;
减值准备的转回 X2^_~<I{,	不涉及 Nd!c2`	直接冲“资产减值损失”科目。 cy3M^_5B<	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 \XS]N_}8> 2、权益类的，确认“资本公积”科目 SA+d&H}Fc
重分类 "0-y*1/m	不允许重分类 {y6C0A*	重分类至可供出售的金融资产 U:n*<l-k}	可以改按成本计量 Pq?*C;D
重分类 "0-y*1/m	不允许重分类 {y6C0A*	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 tpo>1\|	可以改按成本计量 Pq?*C;D

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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