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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

Y@c!\0e$	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 S@k4k^Vg	持有至到期投资 \|z<E%`u%	可供出售金融资产 x&8HBF'
基本分类 '%. lY9D	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 zF>\| 9JU	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 JcvWE $ 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 [@e Nb^R	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 `9(TqcE
基本分类 '%. lY9D	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 )\|x )KY
初始成本 _ncqd,&z	公允价值入账 DDwH9* 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 ^*C8BzcH	公允价值入账 xx )egy_ 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 +#"CgZ]	公允价值入账 +Tf,2?O 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； HC@E&t 权益类的，全额计入“成本”明细中。 razVO]]E
交易费用 ;_@u@$=~	投资收益 1[ ME/r	计入初始入账价值 nAZuA]p}S]	计入初始入账价值 G +o)s
已宣告尚未发放的现金股利、利息 6wYd)MDLL	应收股利 <T>C}DGw 应收利息 )(oRJu)y	应收利息 ]E .+)>	应收股利 2ro4{^(_ 应收利息 uLD%M av
持有期间的股利或利息 qt=gz6!	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ryy".'v	按面值乘以票面利率： Pn\ Lg8 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 _n,Ye&m 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 6Z]* ce<r	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 6D_3Hwrs
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ,]gYy00w0s		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） t4R=$ km
	贷：投资收益 qgbp-A!2zF	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 bF;g.-.2	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） <5?.s< y$"
后续计量 ng(STvSh:	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 ^vS+xq\|4"	以按摊余成本进行计量 EtjN :p\|$	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 aF7" 4^P
转让计量 cs `T7?>	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” ijOUv6=-	差额计入“投资收益”科目 +@ga	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 Zg"g/I.+d
减值准备 w[~O@:`]<o	不计提 L=nyloz,0	计提 MDGD*Qn~	计提 >T[1=;o]
减值准备的转回 ;i\m:8!;	不涉及 "a %5on	直接冲“资产减值损失”科目。 #]>Z4=]v	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 1K.i>]}> 2、权益类的，确认“资本公积”科目 Nb~.6bsL
重分类 }SIUsh'	不允许重分类 bx`s;r=	重分类至可供出售的金融资产 T$RVz	可以改按成本计量 DUUQz:?{J
重分类 }SIUsh'	不允许重分类 bx`s;r=	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 Lgw!S~0	可以改按成本计量 DUUQz:?{J

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！