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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

Cu&y',ee~	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 WCUaXvw	持有至到期投资 SA[wFc	可供出售金融资产 b:t\|9FE%
基本分类 ~D\zz }l	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 Hx#1TqC/	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 K\|sk]2. 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 $~5ax8u&!#	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 H=v=)cUe[
基本分类 ~D\zz }l	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 OD;F{Hc
初始成本 g`\5!R1	公允价值入账 ^LAnR>mz^r 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 Ssg1p#0J	公允价值入账 !\Vc#dslt 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 5-?*Boi>i	公允价值入账 s@D/.X 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； 8$`$24Wx 权益类的，全额计入“成本”明细中。 n5>OZ3 E@
交易费用 1=z6m7@'-	投资收益 u%sfHGrH	计入初始入账价值 Ci(c`1av	计入初始入账价值 *!m(oP
已宣告尚未发放的现金股利、利息 V 0z`p"	应收股利 8@A}.: 应收利息 Ym\|%ka	应收利息 #sM`>KG6T1	应收股利 $q*hE&x Qd 应收利息 Aa4 DJ
持有期间的股利或利息 PT39VI =	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ;:obg/;uJ	按面值乘以票面利率： .oH)eD 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 g1 v=a 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 GUn$IPOM	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） <%?!3 n*
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） +;/ s0		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） q1pB~eg5
	贷：投资收益 l/-qVAd!q	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 S\L^ZH?[2	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） zmhL[1qj
后续计量 U(/8dCyyY	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 (tvfF0~	以按摊余成本进行计量 Ubm]V{7	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 Pl\NzB,`
转让计量 3HqTVq`&	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” ; ,n}>iTE	差额计入“投资收益”科目 T^Ol=QCu	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 >!MRk[@ V-
减值准备 H5Bh?mw2	不计提 EGVS8YP>h	计提 P&IS$FC.\	计提 z1nKj\AM2
减值准备的转回 uj:1_&g	不涉及 {Y\|?~ha#	直接冲“资产减值损失”科目。 >\|aVGY	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 m:6*4_! 2、权益类的，确认“资本公积”科目 ,H>'1~q
重分类 5Nl?Km~	不允许重分类 J,:Wv`N:9~	重分类至可供出售的金融资产 \|j=Pj)5J	可以改按成本计量 zl<D"eP
重分类 5Nl?Km~	不允许重分类 J,:Wv`N:9~	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 B?l0u	可以改按成本计量 zl<D"eP

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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