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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

/H@k;o	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ^DVr>u	持有至到期投资 5SK{^hw	可供出售金融资产 ,Z#t-?
基本分类 Vy{=Y(cpF2	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 '@wYr\|s4	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 =+97VO(w]G 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 KSuP'.l	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ,m!j2H}8
基本分类 Vy{=Y(cpF2	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 bP6QF1L
初始成本 ,Vt7Kiu	公允价值入账 RM-\|?% 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 { LY$	公允价值入账 Et%s,zeA{2 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 oKz \|hks[6	公允价值入账 =XJ SE+ 7 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； ?.IT!M}DR 权益类的，全额计入“成本”明细中。 T %KZV/
交易费用 Us M\|OH5k	投资收益 BkJV{>?_+	计入初始入账价值 Mvrc[s+o	计入初始入账价值 G\|Ic6Sd
已宣告尚未发放的现金股利、利息 _C&2-tnp	应收股利 1a\| q&L`o 应收利息 @W=#gRqQPy	应收利息 e1S \|&W8	应收股利 uezqC=v$h 应收利息 3otia;&B
持有期间的股利或利息 #wNksh/J^	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Y1H8+a5@	按面值乘以票面利率： i15uHl 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 cG,B;kMjo 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 NM/?jF@j*	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） L"1UUOKy
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ^P~%^?(		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） y;yXOE_
	贷：投资收益 S$+vRX7	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 6/wAvPB$	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） .Frc:Y{
后续计量 B+iVK(j'[v	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 /0d_{Y+9	以按摊余成本进行计量 J8J~$DU\Gv	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 IaH8#3+a
转让计量 k)b}"' I	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” @~U: \|h	差额计入“投资收益”科目 5iz]3]}%	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 b~Op1p
减值准备 dfi A- h	不计提 vmv k	计提 '49&qO5B	计提 "'4R_R
减值准备的转回 gtyo~f	不涉及 GX&BUP\	直接冲“资产减值损失”科目。 \$/)o1SG	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 :mXc\|W3 2、权益类的，确认“资本公积”科目 _:Tjq )
重分类 wP/&k`HQ#i	不允许重分类 JWr:/?	重分类至可供出售的金融资产 #gMMhB=	可以改按成本计量 wxkCmrV
重分类 wP/&k`HQ#i	不允许重分类 JWr:/?	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 84DneSpHsp	可以改按成本计量 wxkCmrV

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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