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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

$EMOz=)I#	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 )^h6'h`	持有至到期投资 ?HZp@&	可供出售金融资产 +>w]T\[1~
基本分类 T X`X5j	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 _`$LdqgE	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 e5=d Ev 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 0bNvmZ$	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 6 Z/`p~e
基本分类 T X`X5j	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ]`E+HLEQ'
初始成本 \/-c)	公允价值入账 ?I.9?cQXZ 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 bRC243]g*A	公允价值入账 CU$khz" 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 HDyf]2N*N	公允价值入账 od;-D~ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； &{iC:zp 权益类的，全额计入“成本”明细中。 mp\|pz%U
交易费用 kH!Z\|Ps?R	投资收益 Pg4&}bX:I	计入初始入账价值 yu?5t?vf	计入初始入账价值 B( [x8A]
已宣告尚未发放的现金股利、利息 ,N/@=As9$	应收股利 X/]@EF 应收利息 l}{{7~C`	应收利息 We+rFk1ddt	应收股利 BT{;^Hp 应收利息 N&8TG
持有期间的股利或利息 KuNLu31%	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） .@dC]$2=	按面值乘以票面利率： !`ol&QQ# 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 !Jg;%%E3:i 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 R^Rc!G}	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） c=\tf~}^Ms
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 3f\|}p{3		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） >nSsbhAe
	贷：投资收益 eK8H5YE	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 B\|(g?	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） [f6uwp
后续计量 <+8'H:wz	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 ,'NasL8?We	以按摊余成本进行计量 iT@`dEZ.	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 5s7BUT
转让计量 E}^V@ :j>	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” _sjS'*]	差额计入“投资收益”科目 !U`&a=k	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 \|5@Ra@0
减值准备 h!"2Ux3!x	不计提 Xj?Wvt	计提 ;w{<1NH2+.	计提 I?KN7(9u?
减值准备的转回 %lKw+D	不涉及 #J5BHY~	直接冲“资产减值损失”科目。 [%IOB/{N	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 !3Dq)ebBz 2、权益类的，确认“资本公积”科目 ;qx#]Z0 <
重分类 l![M,8	不允许重分类 rOIb9:	重分类至可供出售的金融资产 b#2)"V(	可以改按成本计量 j KU2
重分类 l![M,8	不允许重分类 rOIb9:	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 `RTxc	可以改按成本计量 j KU2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！