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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

A0[flIl	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 @&M$`b ^	持有至到期投资 g]d"d	可供出售金融资产 L YH9P-5H
基本分类 1uy+'2[Z-D	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 UJ6WrO5#kB	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 ~kN 6Hr*X 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 N+}yw4lb	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 m&ZdtB\|
基本分类 1uy+'2[Z-D	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 C8 G[ 'aQ
初始成本 T_gW't>	公允价值入账 hR{Fn L 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 LQ{4r1,u]	公允价值入账 :wn![<`3q 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 ^Y'>3o21f	公允价值入账 O>k.sO < 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； _wHqfj) 权益类的，全额计入“成本”明细中。 AMO{?:8Y;
交易费用 iWtWT1n8n	投资收益 1^$Io}o:S	计入初始入账价值 ZGp8$Y>r	计入初始入账价值 f'%}{l: ss
已宣告尚未发放的现金股利、利息 7z+NR&'M$	应收股利 St(7@)gvY 应收利息 \{~x<<qFd	应收利息 .+M4Pi	应收股利 j4NS5 应收利息 6xj&Qo
持有期间的股利或利息 =n#xnZ3	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 4`*j F'N[	按面值乘以票面利率： * \|,V$ 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 +"d{P,[3J 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 Y}Qu-fm	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ex29rL3
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） Ii,L6c		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） #D}NT*w/
	贷：投资收益 n ~ =]/	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 %Y!lEzB5	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） E7jv
后续计量 nq$^}L3&~	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 #U6Wv1H{Lp	以按摊余成本进行计量 mirMDJsl%	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 l5@k8tnz
转让计量 5B@&]- '~	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” \GPWC}V\s	差额计入“投资收益”科目 CP={\|]>+S	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 Li7/pUq>}!
减值准备 u/,m2N9cL	不计提 (F#Qunze	计提 o!j? )0d	计提 @s@r5uR9B
减值准备的转回 pRYt.}/K	不涉及 1g\|H8CA	直接冲“资产减值损失”科目。 .-<o[(s	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 jI y'mGaG 2、权益类的，确认“资本公积”科目 W}T$Z
重分类 #&$4tTl	不允许重分类 t4 aa5@r	重分类至可供出售的金融资产 ,{]>U'-	可以改按成本计量 ="XxS\|Mq3
重分类 #&$4tTl	不允许重分类 t4 aa5@r	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 1o.]"~0:	可以改按成本计量 ="XxS\|Mq3

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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