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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

=:v5` :	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C]%}L%,	持有至到期投资 IgtTYxI	可供出售金融资产 hc5iIJ]
基本分类 j2,w1f}T	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 %KmhR2v	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 V%!my[b 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 CKRnkTTiV	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 9TOqA4
基本分类 j2,w1f}T	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 U~[ tp1Z)
初始成本 $t42?Z=N&z	公允价值入账 u69s}yZ 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 H=7Nh6v	公允价值入账 !5h@uar 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 `}&}2k	公允价值入账 1jQlwT(: 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； {,CvWL 权益类的，全额计入“成本”明细中。 bjGQ04da
交易费用 &dI;o$t	投资收益 ZuQ\Pyx	计入初始入账价值 7e`h,e=	计入初始入账价值 S?LUSb
已宣告尚未发放的现金股利、利息 Cr$8\{2OA7	应收股利 91j.%#[v' 应收利息 @k,}>Tk	应收利息 g7U>G=,;?U	应收股利 5iP{) 应收利息 ]h_V5rdX@
持有期间的股利或利息 [+Y;w`;Fq	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ,*'aH z	按面值乘以票面利率： )A a h 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 Z }Z]["q 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 CaqMLi%	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Hs6}~d
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） kv'gs+,e		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） Y]Y]"y$1
	贷：投资收益 ~'L`RJR	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 Z:s:NvFX	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） WL/9r *jW
后续计量 {oc7Chv=/H	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 8ORr	以按摊余成本进行计量 _a~-B@2g	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 (dVrGa54
转让计量 #mcU);s	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” 2 VGGSLr	差额计入“投资收益”科目 @Tg+Kt	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 +zn207.`
减值准备 *Me{G y	不计提 1$G'Kg/	计提 $y&1.caMa	计提 o@g/,V $
减值准备的转回 Kw^tvRt'*	不涉及 F\|t_&$Is?	直接冲“资产减值损失”科目。 gR:21*&cz	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 w_eUU)z 2、权益类的，确认“资本公积”科目 \|;6l1]hk6
重分类 f.SmCgG	不允许重分类 =3Hv	重分类至可供出售的金融资产 4\%XC F!	可以改按成本计量 jIs2R3B
重分类 f.SmCgG	不允许重分类 =3Hv	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 J=qPc}+	可以改按成本计量 jIs2R3B

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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