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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

96; gzG@1!	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 Cd6th F)	持有至到期投资 @S5HMJ2=	可供出售金融资产 #l9sQ-1Q
基本分类 r/)ZKO,	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 NCo!n$O1~	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 \|v#D}E 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 O^ &m	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 5xj8^W^G9
基本分类 r/)ZKO,	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 S\|6i] /
初始成本 1BP/,d \|+	公允价值入账 f?16%Rk< 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 f1U8 b*F<	公允价值入账 Ff =%eg] 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 OP=-fX\|*Q	公允价值入账 MQ}^<E 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； k#/cdK!K 权益类的，全额计入“成本”明细中。 GZuWAa
交易费用 JIYzk]Tj	投资收益 xDS]k]/(T	计入初始入账价值 ,S`FxJcE	计入初始入账价值 DH i@ujr
已宣告尚未发放的现金股利、利息 U1rr=h g	应收股利 RHbbj}B 应收利息 FKhgUnw	应收利息 wQ9 @ l	应收股利 :>H{? 应收利息 ]HXHz(?;F
持有期间的股利或利息 +o0yx U 7t	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 3Tw9Uc\vT	按面值乘以票面利率： c&h8Qk3 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 6iHY{WcDj 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 1M55!b	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） {F\P3-ub
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） z/p^C~\|}		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） uc]5p(9Hb
	贷：投资收益 A9J{>f	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 S<i.O	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） V\|awbff:
后续计量 ,C_MB1u	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 TT#V'r\	以按摊余成本进行计量 Lm1JiPs d	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 eE;j#2SEO
转让计量 (wxi!	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” [T/S/@IT	差额计入“投资收益”科目 l0ZK)	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 `fG<iBD
减值准备 mjk<FXW	不计提 b+f '	计提 Qs8yJH`v	计提 & \"cV0
减值准备的转回 ;'[?H0Jw'	不涉及 %@q2	直接冲“资产减值损失”科目。 C58B(Ndo	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 +;oR_]l 2、权益类的，确认“资本公积”科目 uGYH4
重分类 ~xws5n}F	不允许重分类 nhZ/^`Y<	重分类至可供出售的金融资产 8A-*MU`+	可以改按成本计量 #i.BOQxS
重分类 ~xws5n}F	不允许重分类 nhZ/^`Y<	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 55Mtjqfp	可以改按成本计量 #i.BOQxS

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！