论坛风格切换

切换到宽版

欢迎来到CPA注会之家

早起团第三期 投稿是个力气活 斑竹在哪里？ 转发有奖啦！

1517阅读
1回复

[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

查看指定楼层

离线阿文哥

发帖: 16132

学分: 16242

经验: 2562

精华: 49

金币: 0

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

NJ!# 0[@C	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 [!efQap	持有至到期投资 TUYl><F5v=	可供出售金融资产 w/Dm
基本分类 lXy@Cf	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 aT1W]i	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 zd]L9 _ 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 Nmq5Tv	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 "T[jQr
基本分类 lXy@Cf	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 T>o# *{qn
初始成本 8=AKOOU7>	公允价值入账 :2d9ZDyD 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 *fX)=?h56	公允价值入账 /s_$CSiB 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 ~?+m=\	公允价值入账 }H^^v[4 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； #$)rwm.jW? 权益类的，全额计入“成本”明细中。 V]cY+4 Y
交易费用 rmoEc]kt]	投资收益 )yAPYC	计入初始入账价值 f^)nZ:~	计入初始入账价值 gZSi\m>
已宣告尚未发放的现金股利、利息 7B :aJfxM	应收股利 1k({(\>qq 应收利息 aJ@qB9(ZBe	应收利息 5-po>1g'	应收股利 ;$;/#8`> 应收利息 64s;6=
持有期间的股利或利息 9}_f\Bs	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Db:WAjU	按面值乘以票面利率： IsL/p3\| 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 t!C-G+It 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 U2u>A r	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） bcs(#
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ^yZEpQN_		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） :HQ/vVw'"9
	贷：投资收益 xq*yZ5:5Jo	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 EZW?(%b>H	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） N^at{I6C
后续计量 T ua @w+	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 l!' iLq"K(	以按摊余成本进行计量 5E\|2S_)G	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 LvdMx]*SSr
转让计量 y>PbYjuIU	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” je%12DM	差额计入“投资收益”科目 g"f^YEQ_	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 PdnK@a
减值准备 C[,-1e?	不计提 -6>rR{z	计提 \Y p oJ!-	计提 Yw `VL)v(y
减值准备的转回 [i_x 1	不涉及 \|XZf:}q5:	直接冲“资产减值损失”科目。 nVD YAg'	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 fXj 2、权益类的，确认“资本公积”科目 \[jItg,+
重分类 ks4 ,2f,2	不允许重分类 v_h{_b8	重分类至可供出售的金融资产 Op~+yMef	可以改按成本计量 ;zODp+4@Q
重分类 ks4 ,2f,2	不允许重分类 v_h{_b8	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 ,//=yW	可以改按成本计量 ;zODp+4@Q

评价一下你浏览此帖子的感受

关注我们的新浪微博：http://e.weibo.com/cpahome

分享到 淘江湖新浪 QQ微博 QQ空间开心人人豆瓣网易微博百度鲜果白社会飞信

离线程小飞2

发帖: 9

学分: 10

经验: 9

精华: 0

金币: 0

只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

我是新来的，还请大家多多关照哦！

我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！