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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2012-04-13
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
关键词： 经融资产到期投资应收利息投资收益
ayN*fiV]  
Aw5K3@Ltz  
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 MR[N6E6Mg  
持有至到期投资 x9 TuweG  
可供出售金融资产 miWw6!()  
基本分类 !(}OBZ[ *  
1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 QK,=5~IJ  
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 Jr|K>  
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 yM W'-\  
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ;A`IYRzt  
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 n2H&t>N  
初始成本 "ngSilH?D  
公允价值入账 xMLrLXy  
不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 3KR2TcT#{  
公允价值入账 PZ~`O  
按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 tP -5  
公允价值入账 {P,>Q4N  
债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； ]U#JsMS  
权益类的，全额计入“成本”明细中。 1fmSk$ y.9  
交易费用 uT #Acg  
投资收益 oM-b96  
计入初始入账价值 T,A!5V>cX  
计入初始入账价值 <d3PDO@w/  
已宣告尚未发放的现金股利、利息 Q=dw 6  
应收股利 }3LBbG0Bw  
应收利息 Fa6H(L3  
应收利息 N;e}dwh&  
应收股利 I=Gr^\x=  
应收利息 <aD'$(N5  
持有期间的股利或利息 J{a Q1)  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） YWybPD4\(  
按面值乘以票面利率： [%HYh7ua<  
1、分期付息的，确认“应收利息”科目 ]:[)KZ~  
2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 F0X5dv  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） qQwJJjf  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 9(i0" hS^  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） mYzsT Uq  
贷：投资收益 }x{rTEq  
以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 `M towXj  
贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） ee4KMS  
后续计量 @2)t#~Wc4h  
资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 yd\5Z[iEp  
以按摊余成本进行计量 j=`y  @~  
公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 [1t\|v  
转让计量 J r=REa0  
售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” N[- %0  
差额计入“投资收益”科目 [i2A {(x  
计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 *C[4 (Dm B  
减值准备 r@N39O*Wq  
不计提 z36brv<_'p  
计提 |?4~T:  
计提 O7Y P_<,#  
减值准备的转回 *93l${'  
不涉及 u&hDjE  
直接冲“资产减值损失”科目。 fzq'S]+  
1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 FY_avW  
2、权益类的，确认“资本公积”科目 &;SwLDF"1  
重分类 My'9S2Y8nv  
不允许重分类 FN{H\W1cf  
重分类至可供出售的金融资产 [a#?}((  
可以改按成本计量 cKvAR5|  
按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 B]+7 JB  
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只看该作者 1楼 发表于: 2012-05-17
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