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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

~@BV	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 Zu\#;O	持有至到期投资 <5[wP)K@	可供出售金融资产 ;b cy(Fp,\
基本分类 4VaUa8 D	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 c2?(.UV	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 J%f5NSSU{6 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 U`:#+8h-}	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 +VDl"Hx
基本分类 4VaUa8 D	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 fPK\|Nw]b
初始成本 ):LJ {.0R	公允价值入账 ;-^WUf\| 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 \|mk$W$h	公允价值入账 DWk'6;e4j 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 Wz:MPdz3(	公允价值入账 p5)A"p8"9, 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； n?Gm 5## 权益类的，全额计入“成本”明细中。 4p>@UB&U
交易费用 N##3k-0Ao	投资收益 og.dYs7W4	计入初始入账价值 U@m<	计入初始入账价值 8xg:ItJaA0
已宣告尚未发放的现金股利、利息 _*bXVJ ]	应收股利 ;n7k_K#0z! 应收利息 CL9p/PJ%e	应收利息 _rs!6tp	应收股利 mN3%;$ND7 应收利息 ;c:vzF~Q
持有期间的股利或利息 #5G!lbH	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） RS<c&{?	按面值乘以票面利率： &}:Hp9n 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 xC<OFpI\ 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 JZu7Fb]L9	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 1;vn*w`p
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） X[NsdD?w1+		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ?h K+h.{
	贷：投资收益 >4~{CXZ	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 ] =>vv;L	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） OYG8%L
后续计量 o~<fw]y	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 kX[I\|Z=	以按摊余成本进行计量 \|`qur5h`	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 cQgmRHZ]
转让计量 4d0PW#97.	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” rS(693kb	差额计入“投资收益”科目 Ik;~u8j1e	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 Zn#ri 8S
减值准备 RG:ct{i	不计提 Eto0>YyZ	计提 _QY0j%W	计提 qhF/iUE
减值准备的转回 *1;<xeVD	不涉及 ",&}vfD4M	直接冲“资产减值损失”科目。 j]Rl1~+M	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 f_D1zU^ 2、权益类的，确认“资本公积”科目 *\|euC"5c
重分类 ET=q 1t8	不允许重分类 JO+ hD4L	重分类至可供出售的金融资产 w`>xK sKW>	可以改按成本计量 @f*/V e0.
重分类 ET=q 1t8	不允许重分类 JO+ hD4L	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 6G@_!i*2F	可以改按成本计量 @f*/V e0.

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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