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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

x>^S..K}L%	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 yFSL7`p+	持有至到期投资 KjadX&JD	可供出售金融资产 p.G7Cs
基本分类 >qE$:V"_5	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 L" o6)N	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 pfT7 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 EO 5Vg	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 QUt!fF@t
基本分类 >qE$:V"_5	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 DcOLK\
初始成本 $[Fk>d	公允价值入账 =["GnL*!0 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 P.o W#Je	公允价值入账 Y3[@( 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 oW6.c]Vo	公允价值入账 C.@TX 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； 1 !sYd@iD@ 权益类的，全额计入“成本”明细中。 M0\|z^2
交易费用 f =Nm2(e	投资收益 0PN{ +<?.	计入初始入账价值 fc91D]c	计入初始入账价值 d^7<l_u~ !
已宣告尚未发放的现金股利、利息 N $?qAek	应收股利 FW2} 9#R 应收利息 KLX>QR@	应收利息 q45n.A6a	应收股利 t?\o sPL 应收利息 u>BR WN
持有期间的股利或利息 w"~T5%p	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ?1YK-T@	按面值乘以票面利率： 9I,Trk@& 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 s SDBl~g 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 6Pz\6DU,I	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） C-8@elZ1
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） di\|l?l^l		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） uB\A8zC
	贷：投资收益 EB\\ F	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 Af;$ }P	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） 7*sB"_U2
后续计量 l{<@[foc	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 .L }ar7	以按摊余成本进行计量 C`fQ` RL\	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 r;-\z(h
转让计量 }q^CR(h (R	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” CGQ`i	差额计入“投资收益”科目 #}.db?[Rv	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 Z',pQ{rD
减值准备 #soWX_>	不计提 \|g~.]2az	计提 ZPXxrmq%	计提 Hg]r5Fe/c
减值准备的转回 ; X8eZQ	不涉及 sPut@4[S	直接冲“资产减值损失”科目。 _o;alt	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 L9T\|*?\|\| 2、权益类的，确认“资本公积”科目 0L'h5i>H)
重分类 "bJWyUb	不允许重分类 &Mol8=V)	重分类至可供出售的金融资产 _f/6bpv	可以改按成本计量 &T{+B:*v
重分类 "bJWyUb	不允许重分类 &Mol8=V)	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 Up~#]X	可以改按成本计量 &T{+B:*v

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！