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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

CW\o>yh	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 _WK+BxH	持有至到期投资 '5ky<	可供出售金融资产 yE9JMi0
基本分类 iN<5[ztd	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 ^S ,E"Q	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 rShi"Yw 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 8e\a_R*(\|	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 5YS`v#+
基本分类 iN<5[ztd	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 y fTnj:Fz
初始成本 0nx <f>n	公允价值入账 x(}tr27o 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 @mP@~	公允价值入账 _Fl]zs< 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 -D:J$d 6R<	公允价值入账 EoU}@MjM~ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； (i*1M 权益类的，全额计入“成本”明细中。 Byldt
交易费用 s^C*uP;R	投资收益 A!^K:S:@	计入初始入账价值 2IjqTL	计入初始入账价值 "vLqYc4$
已宣告尚未发放的现金股利、利息 x?CjRvT$	应收股利 ]`m\|A1( 应收利息 7/Lbs	应收利息 v@>hjie	应收股利 @Jvw" = 应收利息 zN5i}U=\|r
持有期间的股利或利息 7h&xfrSrD	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Br#]FB\|tD	按面值乘以票面利率： !&Q,]\j 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 ~fCD#D2KU 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 g-^CuXic	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） _9n.ir5YX
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） $,i:#KT`		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ; UrwK
	贷：投资收益 ?\vJ8H[bD	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 ?'T>/<(	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） 1&jX~'
后续计量 R63"j\0	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 ^[zF_df	以按摊余成本进行计量 B\|extWwu	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 "#4PU5.
转让计量 J\|xqfY@+	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” boN)C?"^h	差额计入“投资收益”科目 P\2QH@p@t	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 [j93Mp
减值准备 2Y wV}	不计提 SF.,sCk	计提 h)y"?Jj	计提 Z]SCIU @+
减值准备的转回 \|qI_9#M\(	不涉及 %J\|EDf,M	直接冲“资产减值损失”科目。 y\|MW-\|0=!	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 d+&V^qLJ 2、权益类的，确认“资本公积”科目 \|;D[Al5AMc
重分类 p~3 CXmUc~	不允许重分类 3tr?-l[N\	重分类至可供出售的金融资产 :nwcO3~`	可以改按成本计量 8:t-I]dzk
重分类 p~3 CXmUc~	不允许重分类 3tr?-l[N\	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 -q+Fj;El	可以改按成本计量 8:t-I]dzk

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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