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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

X/< zxM	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 IXjFK	持有至到期投资 "cJ))v-'	可供出售金融资产 zVEG) Hr
基本分类 clhmpu	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 S*"uXTS	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 \#)\|6w- 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 +Cf"rN	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 80(Olf@PE
基本分类 clhmpu	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 hA'i\|;\|ZYc
初始成本 Gm`#0)VC	公允价值入账 rdQKzJiX=U 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 3?%?J^/a	公允价值入账 w.7pD 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 K_SURTys	公允价值入账 /)+V(Jlu 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； MUQj7.rNa 权益类的，全额计入“成本”明细中。 XRQz~Py
交易费用 .z+S@s[O	投资收益 0\|i3#G_~	计入初始入账价值 [SKN}:D	计入初始入账价值 b((>?=hh
已宣告尚未发放的现金股利、利息 I$0O4	应收股利 U ;% cp 应收利息 R$\|"eb5	应收利息 }srmG\|@:	应收股利 #Sc9&DfX 应收利息 @ajt D-_2
持有期间的股利或利息 s~p(59	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） n^lr 7(!6	按面值乘以票面利率： {P{h\|+; 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 h_>DcVNIx 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 K[q{)>,9	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） drwD3jx0xv
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） Of}dsav		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 9$q35e
	贷：投资收益 #c%FpR4	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 \{EYkk0]	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） UdOO+Z_K%
后续计量 ~T^,5Tz1j	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 koojF\|H>	以按摊余成本进行计量 8wEUly	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 2MU$OI0\|
转让计量 vojXo\|c	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” Oq9E$0JW	差额计入“投资收益”科目 I7 = 4%)A	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 Tlm::S
减值准备 \| !q,J	不计提 =91wC	计提 J#?`l,	计提 0FcG;i+
减值准备的转回 (V x2*Aw]	不涉及 *S< d`mp[	直接冲“资产减值损失”科目。 ^)p+)5l	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 yz<$?G blz 2、权益类的，确认“资本公积”科目 & [z<p
重分类 fZiwuq!_	不允许重分类 XW.k%H4@	重分类至可供出售的金融资产 o - v#Zl	可以改按成本计量 5wa'SexqE
重分类 fZiwuq!_	不允许重分类 XW.k%H4@	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 Sby(?yg	可以改按成本计量 5wa'SexqE

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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