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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

XFv)]_G	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ] 3UlF'{	持有至到期投资 1o*eu&@	可供出售金融资产 [@LA<Z_
基本分类 ;#jE??E/:	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 ndCH Whi	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 XzF-g*e 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 yRF %SWO	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 y6C3u5`
基本分类 ;#jE??E/:	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 >.X& v
初始成本 ]6BV`r]	公允价值入账 4gkaCk{] 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 }cPH}[$zF	公允价值入账 ta'{S=^j 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 2LqJ.HH	公允价值入账 lujUEHzp 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； )W1tBi 权益类的，全额计入“成本”明细中。 q{:]D(
交易费用 n 9X:s?B/	投资收益 MJDW-KL-	计入初始入账价值 .Fe_Z)i>h	计入初始入账价值 f0d*%
已宣告尚未发放的现金股利、利息 EO: VH	应收股利 4u.Fy<+@4M 应收利息 zOfMKrRG	应收利息 2#hfBJg@	应收股利 4[o/p8/ 应收利息 xP61^-2
持有期间的股利或利息 ]8;2Oh	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） )GC9%mF;	按面值乘以票面利率： V9%!B3Sb 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 A`nw(f_ / 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 {`>;I	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 3 J!J#
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） iu9<]1k		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） \|_GESpoHH
	贷：投资收益 RP1sQ6$	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 #vs=yR/tn{	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） (G<fvl!~
后续计量 B65"jy	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 xb22:	以按摊余成本进行计量 >o_cf*nx	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 KW 78J~u+
转让计量 4/J"}S	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” z3mo2e	差额计入“投资收益”科目 1X,\:F.-+	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 %m5&Y01
减值准备 &o]ic(74c?	不计提 qQ T^d	计提 ~M?^T$5	计提 ucwUeRw,
减值准备的转回 (ibj~g?U,	不涉及 "eb+O	直接冲“资产减值损失”科目。 'i5,2vT0	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 *MM8\p_PuT 2、权益类的，确认“资本公积”科目 WLkfo 6Nw
重分类 PC55A1(T	不允许重分类 ["7]EW\!:	重分类至可供出售的金融资产 7~ =r9-&G	可以改按成本计量 aP}30E*Y
重分类 PC55A1(T	不允许重分类 ["7]EW\!:	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 ,GTIpPj	可以改按成本计量 aP}30E*Y

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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