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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

I*o()	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 Nc1"g1JR	持有至到期投资 EtJHR	可供出售金融资产 Hek *R?M\|
基本分类 !-ok"k0,u	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 eS{!)j_^	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 I+BHstF5um 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 eds o2	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 t 4PK}>QW
基本分类 !-ok"k0,u	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 1G"z<v B
初始成本 ?iPC*	公允价值入账 =w;F<M\|Y 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 gGvz(R:y	公允价值入账 ?*2CpM&l 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 w&X<5'GM	公允价值入账 * ;-*x6 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； ;t'5},(FP 权益类的，全额计入“成本”明细中。 VAWF3
交易费用 pN!}U qfI-	投资收益 4^:\0UF	计入初始入账价值 0bz'&	计入初始入账价值 uYn_? G
已宣告尚未发放的现金股利、利息 ]@dZ{H\|	应收股利 mi ik%7>W 应收利息 ,C K{F	应收利息 ]"J~:{, d	应收股利 b+,';bW 应收利息 0QFS
持有期间的股利或利息 ? QsQnQ	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） YbR!+ 0\g	按面值乘以票面利率： s2teym,uG 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 PbW(%7o(t 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 `lQ3C{}	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） OJ,`
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） Mx&&0#;r		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 0M*Z'n +
	贷：投资收益 3XL#0\im?s	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 x8wD0D	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） 0Z~p%C<LW
后续计量 4S5,w(6N	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 $yR}A	以按摊余成本进行计量 ?: N@!jeJ	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 7"aN#;&
转让计量 `q?8A3A	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” >v:y?A,	差额计入“投资收益”科目 9}l33T4T	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 <d,b'<z s
减值准备 X59:C3c	不计提 LISMngQ.	计提 nKS7Q1+	计提 [.m`+
减值准备的转回 u&`XB\|~	不涉及 D6%J\C13`	直接冲“资产减值损失”科目。 $AfM>+GQ`n	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 <%($7VMev 2、权益类的，确认“资本公积”科目 ,#Iu 7di
重分类 GYJ80k\|	不允许重分类 UADFnwR[R	重分类至可供出售的金融资产 jNT jSX	可以改按成本计量 j2ve^F:Q
重分类 GYJ80k\|	不允许重分类 UADFnwR[R	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 F=`AY^u0	可以改按成本计量 j2ve^F:Q

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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