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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

o_;pEe	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ?\|!167/O	持有至到期投资 yZkHBG4	可供出售金融资产 -wv5c
基本分类 lCT N dW+=	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 &* GwA	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 y Nb&;E7 H 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 %.^8&4$+	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 !9\|)v7}
基本分类 lCT N dW+=	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 h<;kj#qbb
初始成本 BMPLL2I	公允价值入账 `~\|8eKFq! 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 \\|^fG9M~	公允价值入账 $T7hY$2Ql 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 ZK,}3b{	公允价值入账 @gzm4 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； iC- ?F cA 权益类的，全额计入“成本”明细中。 s!S,;H
交易费用 0_b7*\xc	投资收益 p_h)\|*W{	计入初始入账价值 dv3+x\`9	计入初始入账价值 S~^0 _?
已宣告尚未发放的现金股利、利息 K8E:8`_cx	应收股利 :(tSL{FO 应收利息 9`{[J['V	应收利息 [P#^nyOh(	应收股利 Vlb L p; 应收利息 o%#Z
持有期间的股利或利息 [XFZ2 'OO	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 86d*	按面值乘以票面利率： Zur7"OkQ 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 *;A I0 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 x" 21 Jh	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） f:iK5g
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） -f?Rr:#		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 9HMW!DSK`
	贷：投资收益 _i [.5	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 $$C5Q;7w!	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） L'=e /&
后续计量 7O5`&Z'-	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 7Cf%v`B4D	以按摊余成本进行计量 W"9iFj X	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 .N~qpynY
转让计量 !NuYx9L?L	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” !fdni}f)	差额计入“投资收益”科目 /bA\O	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 B.fL gQK0
减值准备 }D.?O,ue	不计提 A(AyLxB47*	计提 !v\m%t\|.	计提 wqo2iRql
减值准备的转回 rC]jz$sle	不涉及 Y{y #us1	直接冲“资产减值损失”科目。 o:C:obiQbu	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 U,/NygB~ 2、权益类的，确认“资本公积”科目 Db({k,P'Y
重分类 QC>I<j&`!	不允许重分类 )CS7>Vx	重分类至可供出售的金融资产 z79L2lJn	可以改按成本计量 oQ!}@CaN\|
重分类 QC>I<j&`!	不允许重分类 )CS7>Vx	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 g-xbb&]	可以改按成本计量 oQ!}@CaN\|

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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