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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

,(f W0d#	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 8.+ yZTg	持有至到期投资 rUAt`ykTmN	可供出售金融资产 \|k,-]c;6
基本分类 t*u#4I1	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 >VX'`5r>uw	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 tCar:p4$ 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 MX.?tN#F\|H	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ErQ6a%~,
基本分类 t*u#4I1	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 Xkg
初始成本 mm.%Dcn	公允价值入账 5K)_w:U X 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 j]vEo~Bbh	公允价值入账 )?c,& 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 7q5*grm	公允价值入账 _+(@? 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； TY'61xWi 权益类的，全额计入“成本”明细中。 _mwt{D2r}
交易费用 vAq j4:j	投资收益 EbVva{;#$;	计入初始入账价值 DH.UJ+	计入初始入账价值 vUOl@UQ5
已宣告尚未发放的现金股利、利息 ju.pQ=PSX	应收股利 X8N9*vy 应收利息 5sN6&'[	应收利息 lBAu@M	应收股利 p8?v o?^ 应收利息 5Dz$_2oM3
持有期间的股利或利息 E0EK88	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） R^P>yk8	按面值乘以票面利率： ffBd 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 n${k^e-= 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 L[,19;(	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） r@bh,U$
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） P=\{		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） o0\|Ex\
	贷：投资收益 (Cfb8\~	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 Z@f{f:Jc/"	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） {*[(j^OE
后续计量 <c:H u{D	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 !2Z"Lm	以按摊余成本进行计量 =WBfaxL}	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 ( }Bb= ~
转让计量 NY.* S6	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” H:~u(N	差额计入“投资收益”科目 8&\| o	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 .R'M'a#*!A
减值准备 '%XYJ r:H[	不计提 v+W'0ymbnV	计提 y$SUYG'v	计提 V[KN,o{6
减值准备的转回 y_=y%	不涉及 aekke//y	直接冲“资产减值损失”科目。 k0K$OX*:e	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 *X2PT(e[ 2、权益类的，确认“资本公积”科目 ' BS.:^
重分类 ,w H~.LHi	不允许重分类 %Uz\P\|6PO	重分类至可供出售的金融资产 vc&+qI+I3	可以改按成本计量 V\| $PO Qa3
重分类 ,w H~.LHi	不允许重分类 %Uz\P\|6PO	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 "wTCO1	可以改按成本计量 V\| $PO Qa3

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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