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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

z 0/+P	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 &,%n	持有至到期投资 Nmz5:Rq	可供出售金融资产 t;VMtIW+E
基本分类 fVgK6?<8^	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 gU+yqT7=	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 N.q~\sF^ 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 Xydx87L/-e	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 KJoa^e;~
基本分类 fVgK6?<8^	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 `)y ;7%-
初始成本 i=#\`"/	公允价值入账 `RSiZ%Al 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 vw!7f\|Pg ~	公允价值入账 $7Hwu^c( 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 \-]Jm[]^	公允价值入账 Al=%nY 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； 5Zz_ . 权益类的，全额计入“成本”明细中。 'XKfKv >;
交易费用 eC"e v5v	投资收益 oCOv 6(	计入初始入账价值 k8}fKVU;	计入初始入账价值 ];Noe 9o
已宣告尚未发放的现金股利、利息 =<HekiYM	应收股利 !`=iKe&%E 应收利息 153*b^iDBh	应收利息 /r'Fq =z	应收股利 IrCl\HQN 应收利息 + >dC
持有期间的股利或利息 vzI>:Bf	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） xI?'Nh	按面值乘以票面利率： &77J,\C$: 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 8/R$}b>< 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 JJ )	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） b*h:e.q
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） oe^JDb#		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） z.hq2v
	贷：投资收益 h!(# /	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 .$cX:"_Mk	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） &&<l}E
后续计量 3n7>qZ.d	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 0N !rIz	以按摊余成本进行计量 ],!}&#\|	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 a] c03$fK
转让计量 ?E!M%c@,	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” >wqWIw.w>	差额计入“投资收益”科目 .{t5_,P	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 .R`_"7
减值准备 dRzeHuF92	不计提 '>\|Kd{J0	计提 C~>0K,C0^	计提 /V+7:WDj
减值准备的转回 Bj6%mI42hl	不涉及 ehr\lcS<	直接冲“资产减值损失”科目。 (kX:@9Pn	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 $ZyOBxI 2、权益类的，确认“资本公积”科目 6rE8P#
重分类 s7}-j2riq	不允许重分类 (bI/s'?K	重分类至可供出售的金融资产 &k*oG:J3	可以改按成本计量 8v/,<eARJ
重分类 s7}-j2riq	不允许重分类 (bI/s'?K	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 mnZfk	可以改按成本计量 8v/,<eARJ

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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