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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

DX\|kO	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 \`^jl	持有至到期投资 JqO( ]*"Hi	可供出售金融资产 2t'&7>Ys{
基本分类 w>e OERZa	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 ! WmpnPr1	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 aNz%vbh\ 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 0qv)'[O	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 l#Tm `br
基本分类 w>e OERZa	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 f{J7a1 `_
初始成本 !}%giF$-	公允价值入账 :zCm$@ 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 (.cT<(TB	公允价值入账 h0`)= 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 f55Ev<oOa	公允价值入账 sC$X7h(Q+ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； t t=$:}A 权益类的，全额计入“成本”明细中。 GZ%RfKyQ
交易费用 5D#*lMSP"'	投资收益 >3JOQ;:d8	计入初始入账价值 !dGgLU_	计入初始入账价值 0-FbV,:;
已宣告尚未发放的现金股利、利息 *VpQ("	应收股利 tPUQ"S 应收利息 AxeWj%w@	应收利息 %+.]>''a	应收股利 )\e_I\- 应收利息 rtI4W
持有期间的股利或利息 psMagzr&)e	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） J]%P fWV	按面值乘以票面利率： tf,_4_7#$ 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 C'Ymz`iQ 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 srCjq	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ;RrfE8mGj
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 5H79) n>		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） O;XF'r_
	贷：投资收益 #X)s=Y&5!T	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 m=R4A4Y7	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） </fnbyGR
后续计量 Yv{AoL~	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 1ayxE(vMcX	以按摊余成本进行计量 6 3HxQH	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 \6N\6=t!A
转让计量 T]:5y_4?[	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” ?vhW`LXNB	差额计入“投资收益”科目 a RV<y8{9	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 sU8D;ML7
减值准备 Y3thW@mD05	不计提 @/9> /?JP	计提 aoBM_#	计提 }b-?Dm_H
减值准备的转回 5=dg4"b]	不涉及 qP"m819m	直接冲“资产减值损失”科目。 U{ Y)\hR-	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 k~?@~xm,R 2、权益类的，确认“资本公积”科目 >Nov9<p
重分类 'HC4Q{b`	不允许重分类 t+&WsCN	重分类至可供出售的金融资产 `pKQ\|zGw	可以改按成本计量 -Oo$\ =d
重分类 'HC4Q{b`	不允许重分类 t+&WsCN	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 {{O1 C~	可以改按成本计量 -Oo$\ =d

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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