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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

[*@ +	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2HF`}H)H	持有至到期投资 Rgl cd	可供出售金融资产 1X9J[5\|ll
基本分类 '"'RC O	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 %OP\|%^2	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 :@-.whj 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 kU.@HJ[@j	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 J\|<C;[du>
基本分类 '"'RC O	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 &2I8!Ia
初始成本 {uJ"%	公允价值入账 8]rObT9> 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 ImbA2Gcs	公允价值入账 vJS}_j]_@ 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 t]?{"O1rC	公允价值入账 q$Ms7`a 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； 4&v&XLkb 权益类的，全额计入“成本”明细中。 jBl$r{L
交易费用 U} w@,6	投资收益 w c&D[M]-/	计入初始入账价值 D\|^N9lDaQ	计入初始入账价值 A;o({9VH`Z
已宣告尚未发放的现金股利、利息 "<^n@=g'q	应收股利 }w8yYI 应收利息 G\^<MR\|	应收利息 Mc$rsqDz	应收股利 5".bM8o 应收利息 $RUK<JN$6
持有期间的股利或利息 c;zk {dP	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） w\{#nrhYU	按面值乘以票面利率： XL'\$f 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 -Kcjnl92i 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 {L [	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） !!w(`kmn1
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） F/3L^k]		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） JAT%s %UC
	贷：投资收益 r3KNRr@	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 1GB]Yi[>	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） u]i%<Yy89
后续计量 k!'+7 K.	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 o2q-x2uB	以按摊余成本进行计量 7>0u N\|	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 _x^rHADp
转让计量 I5`>XfO)	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” ;zV<63tW	差额计入“投资收益”科目 &0fV;% N	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 XODp[+xEEt
减值准备 %b2Hm9r+	不计提 B<n[yiJ}	计提 #9~,d<H	计提 G?61P[j7
减值准备的转回 7AWq3i{	不涉及 yK$aVK"	直接冲“资产减值损失”科目。 OhlK;hvdB*	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 'GiN^Y9dcc 2、权益类的，确认“资本公积”科目 c;06>1=wP5
重分类 sg49a9`8	不允许重分类 .yFO] r1aL	重分类至可供出售的金融资产 \fuz`fK:	可以改按成本计量 3d4A~!Iz
重分类 sg49a9`8	不允许重分类 .yFO] r1aL	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 T<NOLfk66	可以改按成本计量 3d4A~!Iz

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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