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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

*6\`A!C	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 +2_6C;_DX	持有至到期投资 6{FS/+	可供出售金融资产 ADwwiq#E
基本分类 G+\~rl	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 sL[(cX?;2	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 !MG>z\: 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 J?HZ,7X:	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 B2Awdw3=g
基本分类 G+\~rl	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 6r-<XNv)0
初始成本 MlcoOi!	公允价值入账 a_#eGe> 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 X G@>1/	公允价值入账 M*h-p2' 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 A)`fD %+	公允价值入账 Ms$7E 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； q5K/+N^2? 权益类的，全额计入“成本”明细中。 1H2u,{O
交易费用 ss M9t	投资收益 A5>gLhl7	计入初始入账价值 OHa{!SaL	计入初始入账价值 fU){]YP
已宣告尚未发放的现金股利、利息 uzn))/"	应收股利 5IF~]5s 应收利息 AQBx k[	应收利息 b3HTCO-,fC	应收股利 iTBhLg, 应收利息 JcALFKLB
持有期间的股利或利息 )*QTxN	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） =*)O80oaW	按面值乘以票面利率： 7_d#XKz@ 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 Pt)}HF\|u 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 rQQPs\o	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） bU +eJU_%
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） '/"M02a		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ~Sem_U`G
	贷：投资收益 {CyPcD'$s	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 BrH`:Dw	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） `?S?)0B
后续计量 gt~2Br4	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 y7L4jO9h	以按摊余成本进行计量 uC8T!z	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 =rtA{g$)+
转让计量 $A!h=]	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” #,9TJ:~N	差额计入“投资收益”科目 -H]f@\|AOw	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 ;cHI3V
减值准备 l$_+WC*wp	不计提 ~ X(xa	计提 kAF}*&Kzd~	计提 L"^366M!
减值准备的转回 ny?m&;^r:	不涉及 7\|eSvC	直接冲“资产减值损失”科目。 B+H9c~3$	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 O?J:+L( 2、权益类的，确认“资本公积”科目 ,ce^"yG
重分类 '!L1z4 5	不允许重分类 BNm va	重分类至可供出售的金融资产 7;-i_&vws	可以改按成本计量 \ rWgA
重分类 '!L1z4 5	不允许重分类 BNm va	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 fvfVBk#	可以改按成本计量 \ rWgA

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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