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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

~Js kA5h\|&	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 .I_<\h7	持有至到期投资 Y/I)ECm	可供出售金融资产 u^\|cG{i5"
基本分类 <)~-]	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 Iy4%,8C]g	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 IzUpkwN 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 {47l1wV]	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 X=abaKl
基本分类 <)~-]	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 vk X+{n
初始成本 &g5PPQ18	公允价值入账 !03JA9lo 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 N\Lu+ x5	公允价值入账 FvPWS!H 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 X <Cfy	公允价值入账 na~ FT[3C 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； /FC HF#yK 权益类的，全额计入“成本”明细中。 @#N7M2/
交易费用 w\|S b`eR	投资收益 ZYY2pY 1	计入初始入账价值 }v\|_]	计入初始入账价值 Nb !i_@m%s
已宣告尚未发放的现金股利、利息 \|?{V-L	应收股利 X"q[rsB 应收利息 nh@JGy*L	应收利息 %Gyn.9\	应收股利 !1i-"rR 应收利息 ,lvG5B\0
持有期间的股利或利息 b-#{O=B	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） LS9,:!$	按面值乘以票面利率： f -F}~S 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 BLaNS4e 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 :*\|Ua% L_	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 0k16f3uI
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） aN 07\		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） C,eP!_O
	贷：投资收益 RC1bTM	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 #>)z}a]	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） TB.>?*<n]
后续计量 WrDFbcH	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 :n{{\SSIgX	以按摊余成本进行计量 _z BfNz9D	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 !a:e=b7g
转让计量 EKF 4]	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” 9U.Ctx:F	差额计入“投资收益”科目 EwV$2AK	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 Lhux~,EH
减值准备 j\|Vl\Z&o)	不计提 jxkQ #Y	计提 EZI#CLT[	计提 P)f8lU^z
减值准备的转回 K`9~#Zx$	不涉及 =gR/ t@Ld	直接冲“资产减值损失”科目。 e<9 ^h)G	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 )}N:t:rry 2、权益类的，确认“资本公积”科目 2/V%jS[4#y
重分类 ?G',Qtz<K	不允许重分类 d;gs1]E50	重分类至可供出售的金融资产 @M<qz\ [	可以改按成本计量 `f&::>5tD
重分类 ?G',Qtz<K	不允许重分类 d;gs1]E50	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 \ZV>5N3hS	可以改按成本计量 `f&::>5tD

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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