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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

5,1q%	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 (VA:`pstP	持有至到期投资 m1(cN%DBd	可供出售金融资产 6 &)fZt
基本分类 A1nEp0%Y	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 <6) w	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 a?QDf5Cq 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 C>*]a(5k	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 _Q3Ad>,U
基本分类 A1nEp0%Y	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 1F_ 1bAh$
初始成本 Nd.Tda!Kg	公允价值入账 7Vxe] s 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 POCFT0R}	公允价值入账 U?:<clh 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 \|xQq+e}l<	公允价值入账 ljo^ 2 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； H<6/i@ly 权益类的，全额计入“成本”明细中。 B[rxV
交易费用 `nDgwp:b"	投资收益 >4}2~;	计入初始入账价值 \XXS;	计入初始入账价值 L?5OWVX!v
已宣告尚未发放的现金股利、利息 63?fn~0\	应收股利 wf8GH}2A 应收利息 P"WnU'+	应收利息 StuDtY	应收股利 Ghgo"-,# 应收利息 e!(0y)*
持有期间的股利或利息 j!H\hj/]	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） (SlrV8;	按面值乘以票面利率： Oy! j` 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 hA81(JWG 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 H.ZmLB	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 6!}tmdzR
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） }Rc8\,		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） *0,?QS-a
	贷：投资收益 buhn~ c	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 > cPB:kD'	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） {m/\AG)1 I
后续计量 zaVDe9B,7	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 _~`\TS8	以按摊余成本进行计量 YJ`[$0mam	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 G/Xa`4"_
转让计量 [[PUK{P0	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” sy Yg, G[	差额计入“投资收益”科目 LyB$~wZx~@	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 M_2[Wypw
减值准备 g&*pk5V>	不计提 y^gazr"	计提 A2b C5lA	计提 Hize m!
减值准备的转回 !j)H!\|R	不涉及 o4b!U%	直接冲“资产减值损失”科目。 @aw aN	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 ,0#5kc*X 2、权益类的，确认“资本公积”科目 =$g8"[4
重分类 \|*N.SS	不允许重分类 N2VF_[l	重分类至可供出售的金融资产 )T:{(v7 d`	可以改按成本计量 =>hq0F4[;
重分类 \|*N.SS	不允许重分类 N2VF_[l	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 @$~ BU;kR	可以改按成本计量 =>hq0F4[;

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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