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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

MT9c:7}[&	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 pi7Fd\A	持有至到期投资 g((glr)6M	可供出售金融资产 CnyCEIO-
基本分类 3;(;' 5\|Z	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 UUi@ U	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 }z:g}".4 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 Nr)v!z~y	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 yx?Z&9z <
基本分类 3;(;' 5\|Z	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 SQx%CcW9d
初始成本 spter35b[	公允价值入账 ^Uss?)jN4 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 .O!JI"?	公允价值入账 4#Wczk-b 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 B@g 0QgA	公允价值入账 %B+W#Q` 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； t=M:L[bis; 权益类的，全额计入“成本”明细中。 .U\|irDO
交易费用 =>nrU8x	投资收益 EfHo1Yn&	计入初始入账价值 G?$\|aQ0j	计入初始入账价值 DZo7T!
已宣告尚未发放的现金股利、利息 5ZeE& vG2	应收股利 Ojqbj0E9 应收利息 MTJ ."e<B	应收利息 3\_ae2GW	应收股利 5u +U^D 应收利息 Pf&\2_H3s9
持有期间的股利或利息 ;\|_aACina	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Y"~Tf{8	按面值乘以票面利率： `B6~KZ 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 I^erMQn[ z 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 ^Xv_y+	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） bH4'j/3
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） Kj\|>)		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） )yvI {
	贷：投资收益 cojtQD6	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 "FA&Qm0	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） KwGk8$ U
后续计量 w#]> Nf	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 hTgWqp	以按摊余成本进行计量 Qvc "?yx8}	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 umPd+5i
转让计量 IvuKpX>*	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” DM {r<?V	差额计入“投资收益”科目 p!qV! :	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 ?sfas57&y
减值准备 7)&}riQ	不计提 %Jy0?WN	计提 AX6z4G	计提 %:i; eUKR
减值准备的转回 ~uqpF-.	不涉及 k#mQLv	直接冲“资产减值损失”科目。 GJ YXCi	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 n8W+q~sW% 2、权益类的，确认“资本公积”科目 Ln6\Iis
重分类 6*yt^[W	不允许重分类 g<C_3a p/	重分类至可供出售的金融资产 =eG?O7z&	可以改按成本计量 h'*>\eC6
重分类 6*yt^[W	不允许重分类 g<C_3a p/	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 8!8 yA	可以改按成本计量 h'*>\eC6

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！