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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

+pURF&Pr	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 X!Xl	持有至到期投资 "9:1>Gr{G	可供出售金融资产 OB FG!.)
基本分类 iqW T<WY	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 ZaBGkDX5	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 bsO78a~=P 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 pn<M`,F~q	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ep* (
基本分类 iqW T<WY	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 D7T(B=S6
初始成本 zc%#7"FM	公允价值入账 why;1z>V 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 tG+ E'OP	公允价值入账 7+QD=j- 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 cD{I*t$	公允价值入账 x<W`2Du 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； !)FM/Xj,o 权益类的，全额计入“成本”明细中。 t&MJSFkiA
交易费用 Q[O[,Rk	投资收益 O RAKg.49	计入初始入账价值 C %}}~Y	计入初始入账价值 q\|xJ)[AO
已宣告尚未发放的现金股利、利息 v0&E!4q*'	应收股利 :f<3`x' 应收利息 rPWn	应收利息 a/Z >-	应收股利 &>y[5#qOl 应收利息 =QXLr+ y@
持有期间的股利或利息 D^V0kC p!F	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Uv?s<	按面值乘以票面利率： xrd@GTa I 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 vs}_1o 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 s_xWvx8?4.	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） {U/a h2*
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） A SME~]]?		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） g(){wCI
	贷：投资收益 3}V`]B#a	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 'S]7:/CI	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） MM8@0t'E
后续计量 f Glvx~	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 % 5.aC\|^}	以按摊余成本进行计量 OW!cydA-	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 y8=p;7DY
转让计量 $J}d6%	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” HF>Gf2-C	差额计入“投资收益”科目 =g\|e-XC	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 c@H:?s!0R
减值准备 KKpO<TO	不计提 m!{Xuy	计提 Hg$t,\j	计提 FaS}$-0
减值准备的转回 [^sv.	不涉及 A<-Prvryt	直接冲“资产减值损失”科目。 aD)XxXwozm	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 -ZwQL="t 2、权益类的，确认“资本公积”科目 {!h\|(xqN+
重分类 I{#&!h>]U	不允许重分类 r,F ~Vwa}	重分类至可供出售的金融资产 c4Q{	可以改按成本计量 a![x^@nF
重分类 I{#&!h>]U	不允许重分类 r,F ~Vwa}	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 (3PkTQlE	可以改按成本计量 a![x^@nF

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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