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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

*F9uv)[kz	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 jbg@CA*=C	持有至到期投资 eH6#'M4+\	可供出售金融资产 KpK'?WhX7^
基本分类 !X,=RR`zT	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 ?^6RFbke+	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 4f/8APA 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 Q"(i	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 apYf,"\|9
基本分类 !X,=RR`zT	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ?HBc7$nW
初始成本 KQ2]VN"?_	公允价值入账 O!\|:ZMjF 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 q_I''L	公允价值入账 kdF#Nm 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 0/*z]2	公允价值入账 :0vNg:u+ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； .]jKuTC\< 权益类的，全额计入“成本”明细中。 K~Xt`
交易费用 DsP+#PX	投资收益 kdv>QZ	计入初始入账价值 /njN*rhx&Z	计入初始入账价值 kgA')]
已宣告尚未发放的现金股利、利息 \|D<~a(0	应收股利 V862(y 应收利息 ")8wu1V-	应收利息 Yr0%ZYfN	应收股利 N7[i443a 应收利息 {o;J'yjre1
持有期间的股利或利息 -\r*D#aHBN	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） qf'uXH	按面值乘以票面利率： ]ErAa"? 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 ;BpuNB 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 F*(<`V	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） yA6"8f r
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） i)eub`uMy		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ;Qw>&24h[
	贷：投资收益 {@({po	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 P=eL24j	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） Xd{"+'29
后续计量 }yXa1#3	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 ;K`qSX;;c(	以按摊余成本进行计量 O.!\|;)HQ	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 ``0knr <
转让计量 ]G&d`DNV	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” #lF8"@)a-$	差额计入“投资收益”科目 6 Rg{^ERf	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 eB5;wH
减值准备 _g 3hXsA	不计提 E{1O<qO<	计提 bW[Y:}Hk~	计提 Z^s&]
减值准备的转回 DzH1q r	不涉及 "1WwSh}Z	直接冲“资产减值损失”科目。 pWK7B`t	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 /+iU1m'( 2、权益类的，确认“资本公积”科目 qfx=
重分类 jl%27Ld	不允许重分类 I6X_DPY	重分类至可供出售的金融资产 6f{Kj)	可以改按成本计量 l/#;GYB]
重分类 jl%27Ld	不允许重分类 I6X_DPY	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 Z;-=x p	可以改按成本计量 l/#;GYB]

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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