论坛风格切换

切换到宽版

欢迎来到CPA注会之家

早起团第三期 投稿是个力气活 斑竹在哪里？ 转发有奖啦！

1340阅读
1回复

[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

查看指定楼层

离线阿文哥

发帖: 16132

学分: 16242

经验: 2562

精华: 49

金币: 0

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

~o_zV'^f@o	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 WE-cq1)	持有至到期投资 Io\|3zE*<	可供出售金融资产 V<:)bG4;d
基本分类 ~rUcko8	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 \|ODi[~y	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 /IO<TF(X 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 SBf8Ipe	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 9+"R}Nxv^
基本分类 ~rUcko8	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 9J*M~gKbz
初始成本 >/r^l)`9_f	公允价值入账 UABaS(f3 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 qG]G0\|f	公允价值入账 X,]E { 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 *%3%Zj,{	公允价值入账 ^=COgO]e 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； Y<]A5cm 权益类的，全额计入“成本”明细中。 A~@u#]]<n
交易费用 U#qs^f7R	投资收益 hT=6XO od4	计入初始入账价值 bAUruTn	计入初始入账价值 6m~N2^z
已宣告尚未发放的现金股利、利息 \CY_nn\|&g	应收股利 >FR;Ux~a 应收利息 j3Sz+kOf,	应收利息 \|7pi9	应收股利 \l_U+d,qq 应收利息 33M10 1X{6
持有期间的股利或利息 0b)q,]l]	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） wN+3OPM	按面值乘以票面利率： nlq"OzcH04 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 Rv/=bY 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 ;8~tt I	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） kKFhbHUZa
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） -p-<mC@<&S		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） "PK`Ca@`v
	贷：投资收益 'yw7\|i2	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 Ag82tDL[u	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） F?!X<N{
后续计量 ;X zfd	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 Rxf.@E	以按摊余成本进行计量 k"L?("~	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 ta*6xpz-\Q
转让计量 Pf,lZU?f	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” G@N -+	差额计入“投资收益”科目 mu>L9Z~(L_	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 )HL[_WfY
减值准备 eyIbjgpV	不计提 C-TATH%f^	计提 0ECQ>Ux:	计提 b~u53
减值准备的转回 >T)#KQ1t	不涉及 m%p;>:"R	直接冲“资产减值损失”科目。 'KU)]v	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 4#fgUlV 2、权益类的，确认“资本公积”科目 skeXsls
重分类 8%,u~ELA	不允许重分类 ?O\|CY	重分类至可供出售的金融资产 &$x1^	可以改按成本计量 FRR`<do5$,
重分类 8%,u~ELA	不允许重分类 ?O\|CY	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 K]Rb~+a<	可以改按成本计量 FRR`<do5$,

评价一下你浏览此帖子的感受

关注我们的新浪微博：http://e.weibo.com/cpahome

分享到 淘江湖新浪 QQ微博 QQ空间开心人人豆瓣网易微博百度鲜果白社会飞信

离线程小飞2

发帖: 9

学分: 10

经验: 9

精华: 0

金币: 0

只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

我是新来的，还请大家多多关照哦！

我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！