论坛风格切换

切换到宽版

欢迎来到CPA注会之家

早起团第三期 投稿是个力气活 斑竹在哪里？ 转发有奖啦！

1472阅读
1回复

[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

查看指定楼层

离线阿文哥

发帖: 16132

学分: 16242

经验: 2562

精华: 49

金币: 0

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

q> ;u'3}	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 jZRf{	持有至到期投资 b=V"$(Q	可供出售金融资产 j$2rU'
基本分类 <n8K"(sy}	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 >[,ywRJ#_}	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 Yd}Jz 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 u\L=nCtLby	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 <Mdyz!
基本分类 <n8K"(sy}	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 .Vohd@s9l
初始成本 Vjv~RNGF	公允价值入账 5m.{ayE 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 1iS]n;xcl/	公允价值入账 G~$.Af!9W 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 ,r$k79TI	公允价值入账 $0uh8RB 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； ld RV JVZc 权益类的，全额计入“成本”明细中。 wR7Ja cKv
交易费用 +[LG>	投资收益 &E {CQ#k	计入初始入账价值 uL\b*rI	计入初始入账价值 li!3b v
已宣告尚未发放的现金股利、利息 VnZRsFY<^	应收股利 dA)JR"r2 应收利息 R?%J	应收利息 =H<I` J'	应收股利 {ylY"FA 应收利息 5y 9(<}z
持有期间的股利或利息 kAu-=X	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） tHhau.!	按面值乘以票面利率： SJseP_- 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 K;:_UJ>t 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 ^M:Y$9r_s	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） i~};5j(
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） M2pe*z		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） IE)$.%q;)
	贷：投资收益 -<g&U*/E	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 5%qq#;[n	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） L\|?$F*bs
后续计量 JAQ y	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 _Q9Mn-&qQ	以按摊余成本进行计量 & bKl(,	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 {7'Evfn)
转让计量 @3^D [	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” qjcPJ	差额计入“投资收益”科目 O c[F	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 l x'^vK%F
减值准备 uwL^Tq}Yh	不计提 Q)/V>QW	计提 t!=qt*	计提 xj ?#]GR
减值准备的转回 F K7cDaI	不涉及 2`\|gnVw	直接冲“资产减值损失”科目。 8vp* U	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 KT4h3D`, 2、权益类的，确认“资本公积”科目 Bf21u9
重分类 65HP9`5Tm	不允许重分类 {h}0"5	重分类至可供出售的金融资产 P&>!B,f	可以改按成本计量 -ho%9LW%\|
重分类 65HP9`5Tm	不允许重分类 {h}0"5	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 R&-Vm3mc3	可以改按成本计量 -ho%9LW%\|

评价一下你浏览此帖子的感受

关注我们的新浪微博：http://e.weibo.com/cpahome

分享到 淘江湖新浪 QQ微博 QQ空间开心人人豆瓣网易微博百度鲜果白社会飞信

离线程小飞2

发帖: 9

学分: 10

经验: 9

精华: 0

金币: 0

只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

我是新来的，还请大家多多关照哦！

我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！