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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

Gt~JA0+C)7	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 {1~T]5	持有至到期投资 :ejJV 6.	可供出售金融资产 uLVBM]Qj
基本分类 `ZGcgO<c\	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 yn~P{}68	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 G/{ ~_&t 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 OW`STp!	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 js <Ww$zFW
基本分类 `ZGcgO<c\	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 Dp!zk}f\|
初始成本 $<w)j!	公允价值入账 n vyB/ 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 T20VX 8gX	公允价值入账 pbn\9C/ 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 V3.t;.@	公允价值入账 \dkOK`)b 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； 3M<!?%v\A 权益类的，全额计入“成本”明细中。 /fwgqFVk
交易费用 =+oZtP-+o	投资收益 8MZ$T3IM	计入初始入账价值 213\ehhG<	计入初始入账价值 ]J@/p:S>
已宣告尚未发放的现金股利、利息 3f&\|h^\nD	应收股利 NP_?f%( 应收利息 91d },Mq:	应收利息 LE;g 0s	应收股利 qO()w 应收利息 4JO@BV>t
持有期间的股利或利息 C-SLjJw	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） q#[`KOPV	按面值乘以票面利率： TlRk*/PlJ 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 LwdV3vb# 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 P))^vUt~	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 2 ZG@!Y\|
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） %Fft R1"		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） `9 [i79U
	贷：投资收益 M{KW@7j	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 wahZK~,EaY	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） I3)Zr+
后续计量 -=5)NH t	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 ZkWL_ H)	以按摊余成本进行计量 DTY<0Q.	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 >D_F!_
转让计量 pP.'wSj	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” NFyMY#\]	差额计入“投资收益”科目 wE Qi0!	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 X")\|Uw8Kl/
减值准备 wda';@y5(	不计提 !j^&gRH	计提 #`ejU&!6	计提 @ 4UxRp6+
减值准备的转回 ijW7c+yd	不涉及 4hAJ!7[A.	直接冲“资产减值损失”科目。 ISNcswN#	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 CL9yEy"V 2、权益类的，确认“资本公积”科目 oU+F3b}5p
重分类 I=rwsL	不允许重分类 AsxD}Nw[Z*	重分类至可供出售的金融资产 qd6fU^)i	可以改按成本计量 =m tY
重分类 I=rwsL	不允许重分类 AsxD}Nw[Z*	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 y4jU{,	可以改按成本计量 =m tY

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！