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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

\;b) qB	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 \|#r[{2sS	持有至到期投资 S @EkrC\4n	可供出售金融资产 ]lKQwpX3
基本分类 +&w=*IAKZ	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 1b 6ox6	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 N<xf=a+j 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 k]vrqjn Q	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 sw(dd01a 7
基本分类 +&w=*IAKZ	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ~"Pu6-\VT
初始成本 &r{.b#7\/A	公允价值入账 g' xR$6t 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 }WN0L?h.E	公允价值入账 BZXP%{njS 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 GQNs:oRJ'	公允价值入账 78s:~\|WB<{ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； 1-Fz#v7p 权益类的，全额计入“成本”明细中。 31w9$H N
交易费用 0]F'k8yLN	投资收益 k{fCU%	计入初始入账价值 ?ah<Qf]	计入初始入账价值 m]bv2S+5y
已宣告尚未发放的现金股利、利息 G%a8'3d,	应收股利 sGf\!w 应收利息 'wo[iNy[	应收利息 H$:Z`CQt<	应收股利 8-N8v 0 应收利息 3yeMxa
持有期间的股利或利息 > n~l\ fC	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） CvCk#:@HM	按面值乘以票面利率： O};U3=^0f 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 ]7QRelMiz+ 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 ?G5 JAG`	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） "d a%@Zy
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） Pez 7HKW:		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） _]"5]c&*3
	贷：投资收益 (c/H$'	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 &S}i)Nu6J	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） k)W8%=R
后续计量 t'uZho~^F	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 8{5Y%InL	以按摊余成本进行计量 n7RswX	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 :*bmc/c
转让计量 apxZ}	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” M DnT	差额计入“投资收益”科目 #clPao?r	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 Gy9+-7"V
减值准备 XE_\|H1&j	不计提 U!:Q\|':=h	计提 8&6h()	计提 ,x\| 4nk_
减值准备的转回 u,:GJU	不涉及 Zho d%n3	直接冲“资产减值损失”科目。 z6)SaSYE	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 \|-N\?N9" 2、权益类的，确认“资本公积”科目 Azx4+`!-
重分类 u>Z0ug6x	不允许重分类 mL# ZBS	重分类至可供出售的金融资产 #zC_;u$	可以改按成本计量 l`L}*Q- 5
重分类 u>Z0ug6x	不允许重分类 mL# ZBS	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 )5Ddvz>+	可以改按成本计量 l`L}*Q- 5

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！