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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

yK1@`3@?	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 b4Y<	持有至到期投资 `7v"(	可供出售金融资产 ?Xdb%.
基本分类 (gdi2	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 _6y#?8RMB	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 8dgi"/[3 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 V 6DWYs>	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 _#9F@SCA
基本分类 (gdi2	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 TBAF_$
初始成本 J>@T'#	公允价值入账 NNOemTh 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 ,>YW7+kY	公允价值入账 q9 )]R 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 %5?Zjp+9	公允价值入账 (qG}`?219J 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； RgB5'$x} 权益类的，全额计入“成本”明细中。 ]0Y5 Z)3:z
交易费用 ZGa;'	投资收益 ]~YY#I":	计入初始入账价值 HLlp+;CF><	计入初始入账价值 `>i8$q%
已宣告尚未发放的现金股利、利息 wFe?0u	应收股利 <8 $fo 应收利息 8)Z)pCN	应收利息 e-Pn,j	应收股利 W 'w{}\| 应收利息 <5 ?
持有期间的股利或利息 C\3;o]	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） K:<j=j@51	按面值乘以票面利率： {*BZ;Xh\8 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 IqA'Vz,lL 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 d~0k}\|>	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） G!G]*p5
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） eYpK!9		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） (aeS+d x
	贷：投资收益 r5>1n/+6	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 EE{]EW(	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） %X5p\VS\7
后续计量 ~W>3EJghR,	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 tgR4C#a	以按摊余成本进行计量 6rP?$mn2	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 e+TSjm
转让计量 762c`aP_(	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” (XU(e	差额计入“投资收益”科目 qh]D=i	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 }zO>y%eI
减值准备 a'Vz\|SG	不计提 +u[^@>_I0	计提 ~Y_5q)t(	计提 E',z<S
减值准备的转回 PxvD0GTW	不涉及 ;%ng])w=;	直接冲“资产减值损失”科目。 B-1Kfc	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 _{ Np_(g 2、权益类的，确认“资本公积”科目 2]UwIxzR
重分类 _k\|k$qxE	不允许重分类 X$Y\/\|!z	重分类至可供出售的金融资产 ns&3Dh(IVP	可以改按成本计量 l^cz&k=+
重分类 _k\|k$qxE	不允许重分类 X$Y\/\|!z	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 p=d,kY	可以改按成本计量 l^cz&k=+

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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