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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

'72ZLdi}-	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 0=yKE J	持有至到期投资 -@<k)hWr	可供出售金融资产 \c_1uDRoUn
基本分类 Skq%S`1%Q	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 {pm>F}Cwy	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 /DJyNf* 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 %)?$82=2	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 83Bp_K2\
基本分类 Skq%S`1%Q	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ;HgV(d#X
初始成本 r[JgCj+$&	公允价值入账 1j9.Q;9 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 v.c2(w/P	公允价值入账 iw12x: 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 y`!3Z} 7	公允价值入账 "#qyX[\ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； C$b$)uI; 权益类的，全额计入“成本”明细中。 xW#r)aN]p
交易费用 ccZ A	投资收益 zl=RK	计入初始入账价值 [x'xbQLGd	计入初始入账价值 9Psy$
已宣告尚未发放的现金股利、利息 ;sS N	应收股利 3;>\|*(cO 应收利息 eICk}gfun	应收利息 BJ@tUn	应收股利 *U)!9DvA 应收利息 ~NMal]Fwx
持有期间的股利或利息 qWfG@hn	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ?sdVd	按面值乘以票面利率： &w- QMjM> 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 x{6/di 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 x$cs_q]J	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） >s1'I:8
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） \|l 03,dOF		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 9pb4!=g*
	贷：投资收益 3;u*_ ]N_	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 ,9`sC8w\|	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） ?A3pXa
后续计量 o=X6PoJN_	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 YJ'h=!p}G	以按摊余成本进行计量 hp@giu7	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 2fu\|X#R
转让计量 pkWzaf	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” `Jq ?+W	差额计入“投资收益”科目 .Qn54tS0q	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 ,q]Wi#
减值准备 X@*$3z#Z	不计提 S ])Ap'E	计提 ~B'K_#	计提 Q *![u5#
减值准备的转回 \`Db\|D?oy	不涉及 IX7<	直接冲“资产减值损失”科目。 4/e-E^	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 sZ/~pk 2、权益类的，确认“资本公积”科目 Em N0K 'x
重分类 }H&NR?Ax	不允许重分类 Qv,8tdx	重分类至可供出售的金融资产 qrsPY d	可以改按成本计量 ZqsI\"bj
重分类 }H&NR?Ax	不允许重分类 Qv,8tdx	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 -n?}L#4%8	可以改按成本计量 ZqsI\"bj

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！