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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

2^t#6XBk/	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 hjO*~	持有至到期投资 ^qCkt1C-M	可供出售金融资产 rC:?l(8ng3
基本分类 s[8@*/ds	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 V`adWXu	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 $^&ig 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 yCJFo	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 DC1'Kyk
基本分类 s[8@*/ds	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 5L:1A2Z?c
初始成本 0Io'bF	公允价值入账 U yw-2]!n 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 V{\|}}b?w?	公允价值入账 < RCLI\| 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 :{NC-%4o0	公允价值入账 <I}2k 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； oG$)UTzGc 权益类的，全额计入“成本”明细中。 ^Qu i H'
交易费用 \#68;)+=	投资收益 Q'k\8'x	计入初始入账价值 `/Nm 2K	计入初始入账价值 gPAX4'
已宣告尚未发放的现金股利、利息 _U;eN\|Ww	应收股利 &V\|>dLT>A 应收利息 r>jC_7	应收利息 >3awn*N	应收股利 2F%W8Y3 应收利息 Soie^$ Y
持有期间的股利或利息 {lth+{&L#	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） tpy>OT$	按面值乘以票面利率： ;['[?wk 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 6t/`:OZC: 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 `%3/	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） m/NdJMoN=
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） {JV@"t-X3"		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） %{6LUn
	贷：投资收益 <p;k)S2J	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 ) 'j:	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） 9WJz~SP+vR
后续计量 B\g]({E	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 RE.r4uOJg	以按摊余成本进行计量 c9R5w.t:	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 ~}K5#<
转让计量 i(?,6)9	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” v^ d]rSm	差额计入“投资收益”科目 e!fqXVEVR	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 GE\|+fYVM-$
减值准备 %gnM(pxl	不计提 ~OePpa\	计提 9dMrgz&'	计提 mAk{"65V
减值准备的转回 `nUO l	不涉及 [![%9'+P	直接冲“资产减值损失”科目。 smG>sEp2	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 %+ZJhHT 2、权益类的，确认“资本公积”科目 VF&Z%O3n
重分类 iJnU%	不允许重分类 iTW? W\d	重分类至可供出售的金融资产 @\|a>&~ xX	可以改按成本计量 "U.^lkN
重分类 iJnU%	不允许重分类 iTW? W\d	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 &D%(~\|'	可以改按成本计量 "U.^lkN

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！