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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

3p!R4f)GN	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ?\$77k	持有至到期投资 L=Dx$#\|	可供出售金融资产 aeSy,:
基本分类 ]o,)#/' $	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 =*Wl;PI'	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 MB^b)\X 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 =5dv38	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 c~RElL
基本分类 ]o,)#/' $	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 cty~dzX^
初始成本 %l:%c	公允价值入账 JEJ]'3 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 Y;&Cmi	公允价值入账 ,Hy s9I 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 B TcxBh	公允价值入账 /^/'9}7 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； h3@mN\=h' 权益类的，全额计入“成本”明细中。 L>@0Nne7
交易费用 dUjdQ	投资收益 H7qda'%>	计入初始入账价值 wQ.ild	计入初始入账价值 A*\4C3a'%
已宣告尚未发放的现金股利、利息 puXJ:yo(	应收股利 y0(k7D\|\ 应收利息 ;=h^"et	应收利息 ;C{2*0"H\|	应收股利 )- 2^Jvc 应收利息 zac>tXU;
持有期间的股利或利息 P.;B V",	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） fVf.u'.8	按面值乘以票面利率： p' /$)klt 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 \|":^3 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 ZV;#ZXch	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） m"U\;Mw?
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） vj{h*~		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） .6vQWt7@
	贷：投资收益 ;2dhue	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 a \|z{Bb	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） t~ U:{g~
后续计量 aK1\|b=gVj	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 !(SaE'	以按摊余成本进行计量 9^ mrsj	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 A\|y&\~<A
转让计量 >DbG$V<v'	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” EWqKd/	差额计入“投资收益”科目 IK%j+UB	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 [xI@)5Xk
减值准备 (#Y2H	不计提 Q`19YX	计提 [%QJ6	计提 R )?8A\<E
减值准备的转回 ]^Q`CiKd	不涉及 U.wgae].O;	直接冲“资产减值损失”科目。 +8BH%f}X	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 o"UqI 2、权益类的，确认“资本公积”科目 (V e[FhA
重分类 /3+7a\\|mKr	不允许重分类 @.CPZT	重分类至可供出售的金融资产 {mkYW-4Se	可以改按成本计量 1YM04*H
重分类 /3+7a\\|mKr	不允许重分类 @.CPZT	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 rvr Ok	可以改按成本计量 1YM04*H

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！