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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

os]8BScx	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 K SNPkd6	持有至到期投资 ~'CE[G5	可供出售金融资产 SK#(#OQoh
基本分类 =AAF	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 7 !JQB	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 L ');!/: 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 k<\$OoOZ	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 %eO0wa$a
基本分类 =AAF	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 .ODR]7{
初始成本 y`XU~B)J1	公允价值入账 k-{<=>uM 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 H,u<\|UMM_	公允价值入账 I]EbodAyZ, 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 Gnq?"</	公允价值入账 X'qU*Eo 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； uD@# 权益类的，全额计入“成本”明细中。 x-?Sn' m
交易费用 [6XF=L,!	投资收益 ^kB8F"X	计入初始入账价值 F ;2w1S^	计入初始入账价值 L=sYLC6d
已宣告尚未发放的现金股利、利息 0p! >JQ]m	应收股利 ,~]tg77 应收利息 <t \H^H!	应收利息 uW}s)j.	应收股利 7M<'/s 应收利息 8;+B*+%@n
持有期间的股利或利息 j4uvS!	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ^>hWy D	按面值乘以票面利率： v63"^%LX 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 Qh'ATo 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 tE`u(B,	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） n+A?"`6*#
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ?1K#dC52#		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） =t H:,SH
	贷：投资收益 k@3Q\|na	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 .G#8a1#	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） +2&@x=xy
后续计量 9E>\|=d\|(d	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 \}"$ ?d'f	以按摊余成本进行计量 2h1vVF3	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 UZJCvfi
转让计量 &N\jG373	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” G'ei/Me6{	差额计入“投资收益”科目 ^!<B QP7	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 !FElW`F
减值准备 P;ci9vk	不计提 vPTM	计提 ='s(\|	计提 U$WxHYo
减值准备的转回 G2Qlt@.T	不涉及 UVd7 JGR	直接冲“资产减值损失”科目。 Z:sg}	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 xQ^E"Q,1 2、权益类的，确认“资本公积”科目 6'!4jh
重分类 0dGAP	不允许重分类 HoRg^Ai?\	重分类至可供出售的金融资产 rPLm5ni	可以改按成本计量 Vt".%d/`7
重分类 0dGAP	不允许重分类 HoRg^Ai?\	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 #AL=f'2=f	可以改按成本计量 Vt".%d/`7

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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